Таможенные процедуры (режимы)

Графа "I". "Контроль таможенного органа назначения"

При заполнении графы информация вносится от руки по отдельности на каждый из листов с обозначением "4" и "5" комплекта ТД1 или листов с обозначением "4/5" комплекта ТДЗ в целях исключения ее самокопирования на лицевую сторону указанных листов.

Указывается дата прибытия транспортных средств в место доставки товаров. После проверки целостности средств идентификации в строке "Проверка пломб:" делается запись "Нарушены" или "Не нарушены". По результатам проверки документов и идентификации товаров при выявлении признаков административного правонарушения в строке "Комментарии:" делается запись "Выявлены признаки АП". Указывается дата возврата листа с обозначением "5" комплекта ТД1 или листа с обозначением "4/5" комплекта ТДЗ перевозчику, запись заверяется подписью и личной номерной печатью должностного лица таможенного органа назначения.

IX. Правила заполнения ГТД при декларировании иностранных товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи в соответствии с таможенным режимом международного таможенного транзита

43. Настоящие Правила применяются при заполнении ГТД или временной (в том числе дополнительной) и полной ГТД на иностранные

44. Декларантом заполняются графы 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 12, 15, 16, 18, 21, 25, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 40, 41, 45, В, 54 ГТД в соответствии с правилами заполнения ГТД при декларировании иностранных товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и (или) выпускаемых для свободного обращения.

Графы 8, 9, 14, 26, 27, 28, 44, 46, 47 ГТД заполняются декларантом в соответствии с нижеприведенными правилами:

Графа 8. "Получатель"

В графе необходимо указать сведения о лице, выступающем в соответствии с условиями договора на транзит товаров в качестве получателя товаров: наименование, местонахождение (адрес) получателя с указанием краткого наименования страны местонахождения получателя по классификатору стран мира.

Графа 9. "Лицо, ответственное за финансовое урегулирование"

В графе необходимо указать сведения о транспортной организации, которая в соответствии с условиями договора на транзит товаров осуществляет (отвечает за) транспортировку декларируемых товаров по таможенной территории (далее перевозчик).

При этом должны быть указаны следующие сведения о перевозчике: наименование, содержащее указание на его организационноправовую форму (сокращенное наименование, если такое сокращенное наименование предусмотрено учредительным документом), и местонахождение (адрес); если от имени юридического лица выступает его обособленное подразделение, то дополнительно к вышеназванным сведениям о юридическом лице указываются сведения об обособленном подразделении и его местонахождении;

Дополнительно в графу вносятся следующие сведения:

1) в верхней части графы после значка "N" проставляется основной государственный регистрационный номер (ОГРН) юридического лица;

2) в нижней части графы проставляется знак "N" и указываются:

для юридического лица или его обособленного подразделения ИНН и КПП, присвоенные перевозчику в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (с проставлением между вышеуказанными сведениями знака разделителя "/"); при этом, если от имени юридического лица выступает его обособленное подразделение, то проставляется КПП, присвоенный обособленному подразделению по месту его нахождения.

Примечание. Местонахождение юридического лица место его государственной регистрации; местонахождение обособленного подразделения место осуществления этим лицом деятельности через свое обособленное подразделение.

Графа 14. "Декларант/Представитель"

В графе необходимо указать следующие сведения о декларанте товаров, заявляющем от собственного имени сведения в ГТД, необходимые для таможенных целей, либо от имени которого эти сведения заявляются: наименование юридического лица, содержащее указание на его организационноправовую форму (сокращенное наименование, если такое сокращенное наименование предусмотрено учредительным документом), и адрес местонахождения декларанта; если от имени декларанта выступает его обособленное подразделение, то дополнительно к вышеназванным сведениям о юридическом лице указываются сведения об обособленном подразделении и его местонахождении.

Дополнительно в графу вносятся следующие сведения о вышеназванном лице:

1) в верхней части графы после значка "N" проставляется ОГРН юридического лица;

2) в нижней части графы проставляется знак "N" и указываются: если декларантом является юридическое лицо или его обособленное подразделение ИНН и КПП, присвоенные декларанту в соответствии с законодательством о налогах и сборах (с проставлением между вышеуказанными сведениями знака разделителя "/"); при этом, если от имени юридического лица выступает его обособленное подразделение, то проставляется КПП, присвоенный обособленному подразделению по месту его нахождения.

Примечание. Местонахождение юридического лица место его государственной регистрации; местонахождение обособленного подразделения место осуществления этим лицом деятельности через свое обособленное подразделение.

Графа 26. "Вид транспорта внутри страны"

В левом подразделе графы по классификатору видов транспорта и транспортировки товаров необходимо проставить код вида транспортного средства, сведения о котором указаны в графе 18.

Правый подраздел графы не заполняется.

Графа 27. "Место погрузки/разгрузки"

Графа не заполняется при вывозе товаров с таможенной территории непосредственно трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи.

При перевалке товаров с трубопроводного транспорта на иной вид транспорта, используемый при пересечении таможенной границы, указывается место выгрузки товаров (название морского, речного порта и тому подобные названия) и код таможенного органа, в регионе деятельности которого находится это место, если подается полная ГТД.

Графа 28. "Финансовые и банковские сведения"

В графе необходимо указать реквизиты банка, в котором открыт счет, через который лицо, указанное в графе 9 ГТД, осуществляет расчеты по договору на транзит товаров.

Сведения, заявляемые в этой графе, указываются с новой строки с проставлением их порядкового номера.

Под номером 1 указывается код банка по общероссийскому классификатору предприятий и организаций.

Под номером 2 указывается краткое наименование банка.

Графа 44. "Дополнительная информация / Представленные документы/ Сертификаты и разрешения"

В графе необходимо указать сведения о документах и сведениях, представляемых в таможенный орган одновременно с ГТД (в том числе с временной, дополнительной временной и полной ГТД), подтверждающих заявленные сведения о каждом товаре.

Если декларирование товаров различных наименований производится с указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД России, на основном листе ГТД указываются сведения обо всех представляемых документах, по каждому товару, приведенному в списке.

При внесении сведений каждый из реквизитов указывается с новой строки и имеет порядковый номер.

Перед указанием сведений о каждом из документов (после порядкового номера) проставляется соответствующий код вида документа по классификатору видов документов, используемый при заявлении сведений в графе 44 ГТД.

Если одновременно с ГТД подается обращение о представлении отдельных документов, сведения о которых заявляются в этой графе, в более поздний срок, то под соответствующим номером должны быть проставлены отметки об обязательстве декларанта о представлении недостающих

документов и (или) сведений в виде записи: "Обязуюсь представить до" с проставлением даты их представления.

В графу необходимо внести сведения о следующих документах:

под номером 2 номер и дата составления акта (актов) о фактических поставках товаров, оформленного (оформленных) на основании показаний приборов учета, установленных в технологически обусловленных местах и фиксирующих перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, если подается полная ГТД;

под номером 4 указывается номер и дата договора на транзит товаров;

сведения под номерами 3, 5 не указываются;

под номером 7.1 код вида документа, подтверждающего наличие льгот или особенностей по уплате таможенных платежей, по классификатору видов документов, подтверждающих наличие льгот по уплате таможенных платежей, а также номер и дата составления документа;

сведения под номером 8, 9 не указываются;

сведения под номерами 1, 6 и 10 указываются в соответствии с Правилами заполнения ГТД при декларировании иностранных товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации и (или) выпускаемых для свободного обращения, установленных для графы 44, если законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности установлено требование о соблюдении ограничений при транзите таких товаров по таможенной территории.

Подраздел графы "Код ДИ" не заполняется.

Графа 46. "Статистическая стоимость"

В графе для целей формирования таможенной статистики необходимо указать статистическую стоимость декларируемых товаров.

Статистическая стоимость получается путем пересчета в доллары США таможенной стоимости декларируемого товара или общей таможенной стоимости, если декларирование товаров различных наименований производится с указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД.

При пересчете таможенной стоимости в доллары США применяется курс доллара США к валюте, установленный Банком на день принятия ГТД для целей учета и таможенных платежей.

Если полученное значение содержит дробные единицы, оно округляется до целой величины по правилам округления.

Графа 47. Исчисление платежей

Графу необходимо заполнять в части исчисления таможенных сборов за таможенное оформление.

Графа заполняется в соответствии с Правилами заполнения ГТД при декларировании иностранных товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию и (или) выпускаемых для свободного обращения, установленных для графы 47.

При этом условного начисления таможенных пошлин и налогов не производится.

Остальные графы ГТД декларантом не заполняются.

X. Правила заполнения граф ГТД должностным лицом таможенного органа при декларировании иностранных товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи в соответствии с таможенным режимом международного таможенного транзита

45. Графы ГТД "А", 43, "С", "D/J", "E/J" заполняются в установленном порядке. При этом в полной ГТД в графе "D/J" в строке "Срок доставки (дата):" дополнительно проставляется дата последнего транспортного документа, для природного газа и электроэнергии дата последнего дня месяца, в котором осуществлялся вывоз товаров с таможенной территории ТС.



Глава 4. Система управления рисками и применение механизмов минимизации рисков при осуществлении таможенного контроля

1). Внедрение системы управления рисками в таможенных органах

2). Применение должностными лицами таможенных органов системы управления рисками

1). Внедрение системы управления рисками в таможенной службе России осуществляется в четыре этапа, каждый из которых характеризуется введением в действие новых нормативных актов, проведением соответствующих организационных мероприятий, основанных на использовании новых информационных и кадровых ресурсов.

Первый этап внедрения системы управления рисками - «Подготовительный». На этом этапе, в течение 2003 года были созданы предпосылки и заложен фундамент организации работ по созданию системы управления рисками. Организационно указанные вопросы были возложены на Главное управление организации таможенного контроля (ГУОТК) ФТС России в том числе и функция координации деятельности структурных подразделений ФТС России, РТУ и таможен на данном направлении работы. В указанном главке был создан отдел координации и применения системы управления рисками. Приказом ГТК России от 26.09.2003 № 1069 утверждена Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации.

Второй этап «Начальный» 2004 год, закреплено методологическое обеспечение работы таможенных органов по внедрению системы управления рисками - введен в действие Планаграфика первоочередных мероприятий по разработке и внедрению системы управления рисками в процесс таможенного оформления и таможенного контроля в 2004 году (утвержден приказом ГТК РФ от 26.03.2004 № 367).

Названный Планграфик разработан во исполнение правовых норм ст. 358 Таможенного кодекса РФ, Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации и решения коллегии ГТК России «О готовности таможенных органов РФ к работе в условиях введения в действие новой редакции Таможенного кодекса РФ». В мероприятиях Плана графика были заложены основные направления деятельности таможенных органов, которые необходимо развивать для эффективного применения системы управления рисками в процессе таможенного контроля:

систематизация деятельности подразделений ФТС России по внедрению системы управления рисками;

стандартизация оборота документов и информации при применении системы управления рисками;

упорядочение проводимой работы по анализу информации;

выявление причин и фактов несоблюдения таможенного законодательства;

применение мер по повышению эффективности таможенного контроля;

установление механизма взаимодействия структурных подразделений ФТС России, РТУ, таможен по выявлению рисков;

формирование профилей рисков и системы контроля за их применением;

разработка единообразных методик анализа информации для определения областей и индикаторов риска;

разработка и экспериментальное внедрение информационнотехнического обеспечения системы управления рисками в процесс таможенного оформления и таможенного контроля.

При этом, в основе мероприятий организационно правового характера лежали разработка положения об отделе координации и применения системы управления рисками ГУОТК ФТС России и типовых положений координирующих подразделений РТУ и таможен, а также внесение изменений в положения о подразделениях ФТС России и соответствующие должностные инструкции в части прав, обязанностей и ответственности при применении системы управления рисками. Одновременно осуществлялись мероприятия направленные на:

проведение анализа существующих правовых актов в области таможенного дела на предмет их актуальности при применении системы управления рисками;

разработку технологии взаимодействия таможенных органов всех уровней при применении системы управления рисками;

разработку форм доведения профилей рисков до таможенных органов, также способы обратной связи (информирование вышестоящих органов о применении соответствующих форм таможенного контроля);

оптимизацию существующих и разработку новых методик обработки информации в целях выявления рисков, в том числе с использование новых программных средств;

разработку методик оценки эффективности применяемых форм таможенного контроля.

Информационно техническое обеспечение системы управления рисками строится на:

анализе существующих программных средств на предмет возможности их использования в системе управления рисками;

анализе существующих в ЕАИС ФТС России информационных потоков и данных в целях их использования в системе управления рисками;

модернизации существующих, а также разработке и внедрении новых программных средств для обработки информации в целях выявления рисков;

организации сбора, обработке, рассылке, хранении и анализе информации об участниках внешнеторговой деятельности путем формирования Центрального реестра субъектов ВЭД.

Третий этап внедрения системы управления рисками «Совершенствование» - в таможенной службе России начат в конце 2005 года. Его эффективность зависит от реализации мероприятий, предусмотренных Планом, утвержденным приказом ФТС России от 10.03.2005 № 180. Указанным планом было предусмотрено три основных направления деятельности:

1. Организационные мероприятия внесение изменений в типовые положения о подразделениях ФТС России, координирующих подразделений РТУ и таможен в части прав, обязанностей и ответственности при использовании системы управления рисками, а также с учетом особенностей, изложенных в технологии действий должностных лиц таможенных органов при применении указанной системы (приказ ФТС России от 03.12.2004 № 358 и Решение коллегии ФТС России 21 октября 2004 года, утвержденное приказом ФТС России от 11.11.2004 № 261).

2. Технологические и методологические мероприятия, направленные на обеспечение должностных лиц технологическими схемами и методологией действий при осуществлении таможенного контроля в соответствии с системой управления рисками в таможенных органах России:

составление перечня правовых актов ГТК и ФТС России, РТУ и таможен, противоречащих Концепции системы управления рисками, и представление соответствующих отчетов руководству ФТС России;

подготовка на базе отмененных правовых актов соответствующих (проектов) профилей рисков;

разработка и доведение профилей рисков до таможенных органов;

анализ информации, содержащейся в отчете о результатах применения прямых мер по минимизации рисков;

разработка соответствующими подразделениями ФТС России методик обработки результатов применения прямых мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях рисков;

оптимизация существующих и разработка новых методик обработки информации, содержащейся в ЕАИС ФТС России, в целях выявления рисков, в том числе с использованием программных средств;

разработка единой методики оценки эффективности применяемых форм таможенного контроля, содержащейся в профилях рисков;

разработка порядка взаимодействия подразделений таможенной инспекции с подразделениями координации и применения системы управления рисками;

подготовка и издание таможнями, РТУ и подразделениями ФТС России целевых методик по выявлению рисков, в том числе в разрезе типовых критериев отнесения товаров, внешнеэкономических операций и лиц к группам риска;

подготовка предложений и проведение работы по обеспечению принципа выборочности, применения соответствующих форм таможенного контроля и мер по минимизации рисков в отношении отдельных категорий товаров, транспортных средств, документов и лиц.

3. Мероприятия по информационно-техническому обеспечению направлены на модернизацию и внедрение программных средств, обеспечивающих автоматизацию деятельности таможенных органов при применении системы управления рисками:

анализ научно исследовательских и опытно-конструкторских работ в целях использования их результатов в системе управления рисками;

анализ существующих в Единой автоматизированной системе ФТС России информационных потоков и данных в целях их применения при реализации системы управления рисками;

анализ существующих программных средств на предмет возможности их использования в системы управления рисками, подготовки предложений о необходимости их модернизации, интеграции с другими программными средствами либо о прекращении их использования;

модернизация существующих, а также разработка и внедрение новых программных средств для реализации методик обработки информации в целях выявления рисков;

сбор, обработка, хранение и доведение до таможенных органов информации об участниках внешнеторговой деятельности, содержащейся в центральном реестре субъектов ВЭД, а также выработка рекомендаций по ее применению при осуществлении таможенного контроля;

реализация пилотных проектов в рамках создания системы управления рисками (формирование и актуализация профилей рисков в электронном виде, а также разработка программного средства, позволяющего в автоматизированном режиме осуществлять выявление рисков на основе подготовленных методик и назначать проведение таможенного досмотра с применение генератора случайных чисел);

разработка программного обеспечения формирования аналитической отчетности по результатам применения мер по минимизации рисков на основе информации, содержащейся в центральной базе данных ЕАИС таможенных органов.

Четвертый этап внедрения системы управления рисками - «Торговая модель». Указанный этап запланирован к реализации в 2008 году. Планируется ввести в действие Национальный центр системы управления рисками, возможно, по аналогии с действующими в других странах (Италия, Франция, США), соответствующий принципами построения и функционирования стандартам Всемирной торговой организации.

2). Применение должностными лицами таможенных органов системы управления рисками в процессе таможенного контроля регламентирован рядом актов Государственного таможенного комитета и Федеральной таможенной службы России из них, одним из основных, является «Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками», а также письмами ФТС России о порядке отчетности и содержащих методические рекомендации по минимизации рисков.

Основная роль в организации деятельности должностных лиц таможенных органов по минимизации рисков отводится аналитической работе. На основе изучения практики таможенного контроля определяется:

область риска таможенные процедуры и категории международного передвижения, с которыми связывается наибольшая вероятность совершения правонарушения;

индикаторы - определенные критерии, которые, в совокупности, служат в качестве практического инструмента для выбора объекта повышенного таможенного контроля;

профиль риска сочетание факторов риска, основанных на собранной информации, которая была проанализирована и классифицирована по определенным критериям.

Механизмы минимизации рисков при осуществлении таможенного контроля представляют:

использование различных источников информации для выявления рисков, совокупность применяемых мер по минимизации;

применение мер по минимизации рисков в соответствии с профилем, а также самостоятельно должностным лицом таможенного органа, если это допустимо;

использование информационно-технических и программных средств при осуществлении таможенного контроля, позволяющих реализовывать систему управления рисками;

использование системы обратной связи (функции контроля и организация отчетности).

Действующие в настоящее время механизмы минимизации рисков не в полной мере, по объективным причинам, совершенны, так как не учитывают всей специфики применения технических и программных средств, действие человеческого фактора, а также материально-техническую оснащенность некоторых таможенных постов, пунктов пропуска и их территориально географическое положение.

Выявление рисков, возникающих при таможенном контроле товаров, и формирование на их основе проектов профилей рисков осуществляется в соответствии с типовой схемой и должностными инструкциями должностные лица, в обязанности которых входит:

контроль классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России и определение страны происхождения;

контроль применения нетарифных мер и защита интеллектуальной собственности;

валютный контроль;

контроль таможенной стоимости;

контроль начисления таможенных пошлин, налогов, а также обеспечением уплаты таможенных платежей;

контроль таможенного транзита;

контроль деятельности субъектов внешнеторговой деятельности;

формирование таможенной статистики;

правоохранительная деятельность.

Выявление рисков основано на практическом использовании и анализе различного рода информации, имеющейся в таможенных органах. К основным источникам такой информации относятся:

1. Базы данных электронных копий:

1) грузовых таможенных деклараций;

2) уведомлений о направлении товаров;

3) деклараций таможенной стоимости (ДТС);

4) корректировки таможенной стоимости (КТС);

4) таможенных приходных ордеров (ТПО);

5) электронных журналов;

6) центральный реестр участников ВЭД;

7) справочники НСИ.

2. Базы данных межгосударственного и межведомственного информационного обмена:

1) с Европейским бюро по борьбе с мошенничеством (OLAF);

2) с ГТС Украины;

3) с Министерством государственных доходов Республики Казахстан;

4) с таможенными службами других иностранных государств (по мере заключения соответствующих соглашений);

5) с министерствами, федеральными службами и агентствами (по мере заключения соответствующих соглашений).

3. Специализированные базы данных:

1) паспортов сделок;

2) валютного контроля;

3) образцы оттисков печатей уполномоченных банков и других компетентных органов, используемых для целей валютного контроля;

4) информации об административных правонарушениях.

4. Информация, содержащаяся на бумажных носителях грузовой таможенной декларации, ТД, ДТС, КТС, акты таможенного осмотра (досмотра), в товаротранспортных и товаросопроводительных документах.

5. Информация, полученная в результате оперативно-розыскной деятельности.

6. Информация, содержащаяся в правовых актах, изданных по результатам инспекционной деятельности таможенных органов и служебных проверок.

7. Обращения и жалобы граждан, запросы контролирующих органов, информация, представленная участниками внешнеторговой деятельности на добровольной основе, информация СМИ и сети «Интернет», а также иные источники.

Уполномоченные должностные лица, осуществляя анализ информации из выше перечисленных источников, производят его по направлениям деятельности подразделений таможенных органов и в соответствии с типовыми критериями отнесения товаров и внешнеторговых операций к группам риска. Перечень таких критериев устанавливается и доводится до таможенных органов правовым актом ФТС России.

В аналитической работе используются традиционные математико-статистические методы, а также целевые методики выявления рисков, которые вырабатываются структурными подразделениями ФТС России и РТУ по соответствующим критериям. Целевые методики призваны обеспечивать единообразное выявление рисков и применение мер по их минимизации с минимальным участием интуитивного человеческого фактора. В ходе анализа выявляется наличие взаимосвязей индикаторов и области риска, а также выявляются тенденции, закономерности и зависимости индикаторов и области риска от следующих показателей:

1. В отношении таможенных органов:

1) регионы Российской Федерации;

2) таможенные органы, осуществляющие таможенное оформление и выпуск;

3) таможенные органы, расположенные в пункте пропуска через государственную границу Российской Федерации;

4) соответствующие должностные лица.

2. В отношении участников внешнеторговой деятельности:

1) перевозчик;

2) таможенный брокер;

3) таможенный склад, склад временного хранения;

4) вид транспорта, номера транспортных средств;

1) декларант;

2) отправитель;

3) получатель товара.

3. В отношении товара:

1) код в соответствии с ТН ВЭД;

2) страна происхождения;

3) страна отправления;

4) иные показатели.

Степень выявленного риска определяется уполномоченным должностным лицом экспертным методом исходя из суммы предполагаемого ущерба, частоты проявлений и других показателей. Она может быть высокой, средней или низкой. Если степень риска определена как низкая, то эта информация доводится до непосредственного руководителя. В случае если степень выявленного риска является высокой или средней, формируется проект профиля риска с приложением к нему пояснительной записки. Профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении прямых мер по его минимизации. После утверждения профиля риска в установленном порядке, правовым актом ФТС России он доводимая до таможенных органов и дублируется в электронном виде.

В зависимости от региона применения профили рисков могут быть трех видов:

1. Общероссийский действует на всей таможенной территории России.

2. Региональный действует в регионе деятельности одного РТУ.

3. Зональный действует в регионе деятельности одной таможни.

Решение об отнесении профиля риска к одному из вышеперечисленных видов принимается ФТС России. Правовой акт ФТС России, содержащий профиль риска, в зависимости от вида утверждается:

общероссийский - руководитель ФТС России или лицо им уполномоченное;

региональный - заместитель руководителя ФТС России, курирующий Главное управление организации таможенного контроля ФТС России либо курирующий структурное подразделение, по направлению деятельности которого выявлен риск.

зональный - начальник Главного управления организации таможенного контроля (лицо, им уполномоченное), либо начальник Главного управления (управления) ФТС России по направлению деятельности которого выявлен риск, по согласованию с Главным управлением организации таможенного контроля.

В зависимости от сроков действия профили рисков делятся на виды:

краткосрочный (действует от 1 дня до 1 месяца);

среднесрочный (от 1 до 3 месяцев);

долгосрочный (от 3 до 6 месяцев);

постоянный (более 6 месяцев).

Конкретный профиль риска исполняется на бланке установленной формы, в электронном виде исполняется в среде Microsoft Word с использованием функции создания форм. Информация, представленная в профиле риска условно делится на четыре раздела: «Общие сведения», «Область риска», «Прямые меры по минимизации рисков» и «Контактная информация»

Меры по минимизации рисков делятся на прямые и косвенные, в графическом виде их можно представить в следующем виде:

Выработка стратегии и тактики таможенного контроля

1.Изменение структуры таможенных органов и мест их размещения.

2. Организационно-штатные мероприятия.

3. Изменение старых и разработка новых таможенных технологий

4.Меры тарифного и нетарифного регулирования.

5. Таможенная ревизия.

6. Оперативно-розыскная деятельность.

7. Иные меры.

ПРОФИЛЬ РИСКА

Таможенное оформление в течение

3 дней

Прямые меры по минимизации рисков - комплекс мероприятий, непосредственно связанных с выпуском товаров и применением мер по минимизации рисков посредством отдельных форм таможенного контроля, осуществляемых централизовано и установленных Таможенным кодексом России, инструкцией о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками и иными правовыми актами ФТС России. В качестве прямых мер используются:

формы таможенного контроля;

использование средств идентификации товаров и транспортных средств;

принятие мер по обеспечению законодательства в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита;

сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность по перемещению товаров и транспортных средств или деятельность в области таможенного дела;

иные меры (экспертиза товаров, транспортных средств и документов, требование о предъявлении товаров при их декларировании, проведение дополнительного таможенного досмотра до выпуска товаров, выгрузка на складе временного хранения и другие).

К формам таможенного контроля, применяемых в качестве прямых мер по минимизации рисков, относятся:

проверка документов и сведений;

устный опрос;

получение пояснений;

таможенное наблюдение;

таможенный осмотр товаров, транспортных средств, физических лиц и багажа;

таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

личный досмотр;

проверка маркировки товаров, специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

осмотр помещений и территорий;

таможенная ревизия в общей и специальной формах.

Использование средств идентификации товаров и транспортных средств предполагает:

наложение таможенных форм и печатей на транспортное средство, контейнер или съемный кузов;

нанесение цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, наложение пломб и печатей на отдельные грузовые места;

проставление штампов;

взятие проб и образцов;

описание товаров и транспортных средств;

использование чертежей, изготовленных (или составленных должностными лицами таможенных органов) масштабных изображений, фотографий, видеозаписей, иллюстраций;

другие средства, позволяющие идентифицировать товары, включая пломбы отправителя товаров.

Использование средств идентификации транспортных (перевозочных) документов и иных коммерческих документов на товары включает:

проставление на документах печатей и штампов;

нанесение специальных наклеек и защитных приспособлений;

помещение документов в грузовые отделения транспортных средств, на которые налагаются таможенные пломбы и печати;

помещение документов в сейф пакеты.

К мерам по обеспечению соблюдения законодательства при применении процедуры внутреннего таможенного транзита относятся:

обеспечение уплаты таможенных платежей путем внесения залога товаров и иного имущества, представления банковской гарантии, внесения денежных средств в кассу или на депозит таможенных органов, а также путем поручительства;

таможенное сопровождение;

определение маршрута перевозки товаров в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита.

Сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров через таможенную границу либо в области таможенного дела состоит из следующих элементов:

направление в таможенный орган назначение запроса о наличии получателя товаров;

получение от налоговых органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, а также от иных органов сведений о субъектах внешнеторговой деятельности;

получение коммерческих документов, документов бухгалтерского учета и отчетности, и другой информации, относящейся к внешнеэкономическим операциям с товарами;

получение от банков и иных кредитных организаций справок, связанных с внешнеторговой деятельностью и уплатой таможенных платежей, об операциях таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения и таможенных складов, таможенных перевозчиков, а также лиц, имеющих право владения, пользования и распоряжения товарами от своего имени (ст. 16 ТК РФ).

Иные меры по минимизации рисков включают:

экспертизу товаров, транспортных средств и документов;

принятие структурными подразделениями таможни решения по отдельным видам документального контроля;

требование о предъявлении при декларировании товаров групп риска, для которых правовыми актами ФТС России установлены отдельные места декларирования, а также групп «риска» и «прикрытия», перечень которых доводится;

проведение дополнительного таможенного контроля, в том числе до выпуска товаров, должностными лицами (ОТО и ТК) РТУ (таможни) при условии их прикомандирования к таможенному органу в месте декларирования товаров;

направление требования о представлении дополнительных документов и сведений, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и иных сведений о товарах, содержащихся в таможенной декларации;

выгрузка товаров на складе временного хранения;

принятие решения о выдаче разрешения на внутренний таможенный транзит (МТТ) и завершение этой процедуры ОКТТ таможни или РТУ;

указание во всех случаях в электронном уведомлении о направлении товара под таможенным контролем сведений о наименовании, коде товара (не менее первых четырех знаков), весе брутто товара, его фактурной стоимости и кода валюты;

решение о выпуске принимает начальник таможенного поста (начальник ОТО и ТК таможни);

направление копий грузовой таможенной декларации и прилагаемых к ним документов в структурное подразделение таможни (РТУ, ФТС России) не позднее двух дней после выпуска товаров для проведения последующего контроля;

направление после выпуска товаров в случае отсутствия информации о субъекте внешнеторговой деятельности соответствующую базу данных, копии контракта, регистрационных и учредительных документов в ОТИ таможни для проведения последующего контроля;

проведение предварительной проверки подлинности документов и сведений при документальном контроле уполномоченными должностными лицами таможенных постов (ОТО и ТК таможен).

Основной составляющей прямых мер по минимизации является таможенный досмотр. При этом необходимо отметить, что в целях реализации принципа выборочности (ст. 358 ТК РФ) таможенный досмотр рассматривается как форма таможенного контроля, применяемая в исключительных случаях. В этой связи далеко не каждый профиль риска требует такой меры по минимизации риска. Все данные о предусмотренном конкретным профилем риска таможенном досмотре являются последней и, пожалуй, основной информацией, содержащейся в нем и ориентирующей должностных лиц таможенных органов на его применение при осуществлении таможенного контроля. Профилем риска предусматриваются следующие элементы проводимого досмотра:

время проведения досмотра (до или после выпуска товаров);

подразделения, проводящие досмотр;

цель досмотра (идентификация, выборочная проверка, прочее);

объем досмотра в % (10, 50, 100, любой из предложенных);

степень досмотра;

применение ТСТК;

частота и периодичность проведения досмотра.

Срочные профили риска разрабатываются с учетом Инструкции по работе с рисками, Временного порядка рассмотрения проектов профилей риска структурными подразделениями центрального аппарата ФТС России. Указанные профили риска предназначены для оперативного доведения до должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль товаров и транспортных средств, информации о необходимости применения прямых мер по минимизации рисков к определенной партии товаров до их выпуска.

Проекты срочных профилей риска разрабатываются координирующими и иными структурными подразделениями ФТС России, РТУ или таможни на основе результатов осуществляемого мониторинга таможенного оформления. Проекты срочных профилей риска, разработанные структурными подразделениями РТУ (таможни), представляются в ОКТО РТУ (таможни) для направления по оперативным каналам связи в ФТС России.

Проект срочного профиля риска составляется должностными лицами в произвольной форме и может содержать следующие сведения:

о дате перемещения товара через государственную границу Российской Федерации;

о лицах, участвующих в перемещении товаров (перевозчик, получатель товара, лицо, ответственное за финансовое урегулирование);

о перемещаемых товарах и номерах транспортных средств;

о таможенных органах, совершающих таможенные операции с товарами;

о номерах таможенных документов (книжка МДП, транзитная декларация и др.);

иные сведения, необходимые для формирования и издания срочного профиля риска.

Предложения о целесообразности издания срочного профиля риска подготавливаются ГУОТК совместно со структурным подразделением, по направлению деятельности которого выявлен риск, как правило, в течение текущего дня и доводятся до таможенных органов в установленном порядке.

Срочные профили риска разрабатываются, как правило, в следующих случаях:

если какая-либо рисковая ситуация не попадает под действие уже имеющегося профиля рисков (например, экспорт);

если какая-либо рисковая ситуация требует скорейшего применения мер по минимизации риска, а ранее разработанный проект обычного профиля риска еще не утвержден;

если какая-либо рисковая ситуация по своему характеру (области действия) должна быть минимизирована в регионе деятельности нескольких таможенных органов и не может быть оперативно разрешена.

Следует отличать срочный профиль риска от ориентировки. Срочный профиль риска предназначен для оперативного доведения до должностных лиц таможенных органов информации о необходимости применения прямых мер по минимизации рисков к определенной партии товаров до их выпуска. Ориентировка направляется в подчиненные таможенные органы с целью доведения до должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль, информации о типичных показателях, характеризующих различные объекты таможенного контроля (товар, его упаковка, вес, стоимость, условия транспортировки, порядок перемещения и т.д.), а также деятельность участников внешнеторговой деятельности. Структура ориентировки аналогична структуре профиля риска, за исключением раздела о применении мер по минимизации рисков.

Косвенные меры по минимизации рисков - комплекс мероприятий, направленных на процесс таможенного оформления товаров и осуществляемых путем разработки и (или) модернизации таможенных и (или) информационных технологий, проведение организационно-штатных мероприятий, применения мер тарифного и нетарифного регулирования и прочих.

Прямые меры по минимизации рисков могут не применяться либо применяться не в полном объеме в отношении отдельных категорий товаров, а также лиц, имеющих соответствующие коэффициенты таможенной и коммерческой устойчивости. Порядок установления таких категорий товаров, лиц и коэффициентов определяется соответствующими нормативными актами ФТС России.

В случае выявления при таможенном оформлении рисков, содержащихся в профилях, доведенных до таможенного органа на бумажном носителе или электронном виде, уполномоченные должностные лица применяют указанные в профиле прямые меры по минимизации. При применении прямых мер по минимизации в процессе декларирования товаров должностное лицо осуществляет прием, регистрацию декларации, документальный контроль и в графе «С» электронной копии грузовой таможенной декларации делает отметки о выполнении указанных прямых мер по минимизации рисков.

Для определения целесообразности применения соответствующего профиля риска, прогнозирования эффективности его действия, а также сокращения количества профилей риска направляются отчеты о реализации прямых мер по минимизации рисков (грузовой таможенной декларации в бумажном и электронном виде и соответствующие документы) в координирующие подразделения РТУ или ФТС России. Анализ этих документов проводится согласно порядку, установленному в целевых методиках и целевых технологиях таможенного контроля. По результатам анализа и прогноза эффективности дальнейшего применения профиля риска, а также анализа результатов применения прямых мер по минимизации принимается решение об актуализации или отмене конкретных профилей.

Внедрение системы управления рисками предполагает введение в действие новых и модификацию существующих программных средств, применяемых для таможенного контроля.

В настоящий момент, в целях выявления профилей рисков, применяется Комплексная автоматизированная система таможенного оформления (КАСТО) и рабочее место «АИСТ - М» в рамках реализации функции «Проверки пользователя» при декларировании товаров с использованием грузовой таможенной декларации. Остальные программные средства, применяемые при осуществлении таможенного контроля, (в том числе и при таможенных процедурах, отличных от декларирования товаров) не позволяют выявлять профили риска.

Главный научно-исследовательский вычислительный центр (ГНИВЦ) ФТС России ведет разработку новых (изменение существующих) программных средств, позволяющих выявлять профили риска при осуществлении таких таможенных процедур, как прибытие товаров на таможенную территорию России, открытие процедуры внутреннего таможенного транзита, ее завершения, оформление товаров по ТПО и т.д. Взаимодействие подразделений таможенных органов при применении мер по минимизации рисков с использованием существующих программных средств в графическом виде можно представить следующим образом:

Необходимо отметить, что эффективность таможенного контроля с использованием системы управления рисками может быть достигнута в полном объеме при комплексном внедрении в практику деятельности таможенных органов всех его компонентов, в том числе таких процедур, как электронное декларирование и предварительное информирование.

В настоящее время электронное декларирование постепенно входит в практику деятельности таможенных органов. На 01.03.2006 более 86 таможенных постов в России имели техническую оснащенность, позволяющую использовать таможенную декларацию и другие документы в электронном виде. К началу 2007 года численность таких постов составит более 100. Внедрение электронного декларирования сопряжено с определенными расходами для участников внешнеторговой деятельности - еще значительны стоимость оборудования и программного обеспечения, сложны процедуры подключения к каналам связи, получение электронно-цифровой подписи и так далее. Дальнейшим направлением развития этой прогрессивной формы декларирования и его упрощения является использование возможности подачи электронной таможенной декларации и других документов, необходимых для целей таможенного контроля в сети Интернет, а не через выделенные каналы связи, что даст участникам внешнеторговой деятельности заметную экономию ресурсов.

Внедрение указанных подходов в практику потребует разработки и утверждение типовых решений по подключению информационных систем таможенных органов к сети ИНТЕРНЕТ с выполнением всех требований по информационной безопасности в соответствии с правовыми нормами Указа Президента Российской Федерации № 611 "О мерах по обеспечению информационной безопасности Российской Федерации в сфере международного информационного обмена" и статьей 10 Федерального закона "Об участии в международном информационном обмене".

В настоящее время в ФТС России разработан проект Концепции о предварительном информировании таможенных органов, в также направлены предложения о внесении в Таможенный кодекс РФ изменений об обязательном применении этой процедуры. Указанная правовая норма позволит осуществлять проверку предварительной информации с использованием системы управления рисками до ввоза товаров на территорию Российской Федерации, а также заблаговременно формировать сценарий таможенного контроля в отношении конкретных товарных партий. Указанные подходы используются в практической деятельности таможенных служб США и стран Европейского Союза.

ФТС России активно изучает опыт других стран в целях разумного и рационального его применения в ходе создания национальной системы управления рисками. В этой связи эксперты Европейской комиссии изучив в первом полугодии 2005 года в ФТС России практику реализации проекта «Система управления рисками для совершенствования таможенных процедур в Российской Федерации» отметили:

«… ФТС проделала объемную и сложную работу по разработке методологической основы СУР. Руководители ФТС высшего и среднего звена, ответственные за внедрение СУР, понимают и знают основные принципы внедрения СУР; они тщательно изучили международный опыт и применяют его при осуществлении процедур таможенного контроля в РФ в соответствии с вышеупомянутыми принципами…

…На сегодняшний день ФТС описала основные бизнеспроцессы и соответствующую технологию для таможенного контроля на основе СУР достаточно подробно, до деталей отдельных действий, которые должны осуществлять сотрудники таможни…

Впрочем, еще рано, и не настало время оценивать предварительный успех осуществленных на сегодня шагов по внедрению системы. Отсутствие современных и прочно интегрированных систем обработки данных наряду с отсутствием столь же современных сетей передачи данных, доступных торговым операторам и персоналу ФТС, является очевидным препятствием на пути эффективного внедрения и применения определенных бизнеспроцессов и прикладной централизованной технологии...»

При всем этом использование в таможенных органах России системы управления рисками в 2009 году позволило достичь определенных результатов:

среднее число таможенных досмотров при ввозе товаров сократилось с 80% в начале до 24% конце года;

сумма дополнительно начисленных таможенных платежей составила более 7,5 миллиардов рублей;

возбуждено 3459 дел об административных правонарушениях, штрафные санкции по которым составили около 135 миллионов рублей. 

Глава 5. Таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана

В настоящее время завершается работа по формированию нормативно-правовой базы таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана (далее - «Таможенный союз»), создание которого существенно повлияет на бизнес многих компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность.

Значение Таможенного союза

Таможенный союз означает создание единой таможенной территории стран-участниц союза с отменой таможенных барьеров внутри Таможенного союза. На сегодняшний момент уже сформированы основы правовой базы Таможенного союза. C 1 января 2010 года вступили в силу соглашения о едином таможенном тарифе Таможенного союза и о едином нетарифном регулировании.

Таможенный кодекс Таможенного союза (далее - Кодекс), соглашение об определении таможенной стоимости, а также ряд других документов вступают в силу с 1 июля 2010 года. Новый Кодекс будет регулировать вопросы, связанные с таможенным оформлением и таможенным контролем на территории Таможенного союза.

При этом Кодекс предусматривает ряд существенных изменений в таможенное законодательство, которые могут как создать преимущества для бизнеса, так и повлечь за собой риски.

Изменения в таможенном законодательстве

В первую очередь необходимо обратить внимание на ряд изменений в таможенное законодательство, которые окажут положительный эффект на внешнеэкономическую деятельность компаний при торговле c третьими странами после вступления в силу Кодекса. Данные изменения включают в себя, в частности, следующие:

Вводится институт «уполномоченного экономического оператора», который позволит пользоваться специальными упрощенными процедурами таможенного оформления (например, выпускать товары до подачи таможенной декларации).

Обязанность по уплате таможенных платежей в отношении условно выпущенных товаров (т.е. товары, ввезенные с таможенными льготами, например, товары, ввезенные в качестве вклада в уставный капитал) существует в течение 5 лет. Это означает, что по истечении пятилетнего срока импортеры могут свободно распоряжаться такими товарами.

Предусматривается возможность вносить изменения в таможенную декларацию после выпуска товаров, что может позволить решить проблемы, в случаях, когда количество и/или наименование товаров в транспортных документах отличается от количества и/или наименования фактически ввезенных товаров.

В таможенную стоимость будет необходимо включать расходы по транспортировке до места ввоза на территорию Таможенного союза, т.е. у компаний будет возможность уменьшить таможенную стоимость на сумму расходов по транспортировке по территории государств-участников Таможенного союза.

Согласно соглашению стран-участниц Таможенного союза, лицензионные платежи за право распределения или перепродажи товаров не включаются в таможенную стоимость, если такие платежи не являются условием продажи товаров для вывоза на территорию Таможенного союза. Следует, однако, отметить, что соглашением не определено, что именно считать «условием продажи», что может привести к различным толкованиям данного положения и, соответственно, к неясности в вопросе включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров.

Кодексом также установлен ряд новаций, которые могут повлечь возникновение у компаний различных рисков, в частности:

Российские таможенные органы получат право использовать для целей контроля за таможенной стоимостью товаров стоимость аналогичных товаров, ввозимых из третьих стран на территорию других стран Таможенного союза;