Административная ответственность юридических лиц за нарушения таможенных правил

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство внутренних дел Российской Федерации

Омская академия

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА НАРУШЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВИЛ

Косицина Лариса Александровна

Специальность 12.00.14 - административное право,

финансовое право, информационное право

Омск 2006

Работа выполнена в Омском юридическом институте

Научный руководитель:

Кандидат юридических наук, доцент Парыгин Николай Павлович

Официальные оппоненты:

Заслуженный деятель науки Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор Бахрах Демьян Николаевич;

Кандидат юридических наук Футо Сергей Романович

Ведущая организация: Сибирский юридический институт МВД России (г. Красноярск)

Защита состоится 18 декабря 2006 г. в 11⁰⁰ часов на заседании регионального диссертационного совета ДМ 203.010.02 при Омской академии МВД России по адресу: 644092, г. Омск, проспект Комарова, 7.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Омской академии МВД России.

Автореферат разослан 16 ноября 2006 г.

Ученый секретарь регионального диссертационного совета, кандидат юридических наук, доцент Баландюк В.Н.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

правонарушение таможенный юридический административный

Реферируемое диссертационное исследование посвящено анализу административно-правового положения юридических лиц и материально-правовым вопросам привлечения их к административной ответственности за правонарушения в области таможенного дела.

Актуальность темы исследования определяется тем, что Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях объединил ранее содержавшиеся в многочисленных законодательных актах, в том числе в Таможенном кодексе Российской Федерации, правовые нормы, предусматривающие административную ответственность юридических лиц за нарушение таможенных правил. Причем в качестве обязательного элемента состава административного правонарушения впервые закреплена вина юридического лица.

Научную новизну диссертационного исследования определяют также следующие основные положения, выносимые на защиту:

1. Административная ответственность за нарушение таможенных правил - это применение судьями и должностными лицами таможенных органов к юридическим и физическим лицам в соответствии с административно-процессуальными нормами предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях мер административного наказания.

Административным правонарушением в области таможенного дела признается противоправное, виновное, общественно опасное действие (бездействие) юридического или физического лица, посягающее на установленный Таможенным кодексом Российской Федерации порядок перемещения товаров и транспортных средств через Государственную границу Российской Федерации, а также порядок контроля за перемещением товаров и транспортных средств, уплаты таможенных платежей, пользования перемещаемыми товарами и транспортными средствами, установленный таможенным органом в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

2. Объектом административного правонарушения в области таможенного дела являются общественные отношения, охраняемые нормами административного и таможенного права. При этом Таможенным кодексом Российской Федерации закреплены меры административного пресечения, а КоАП РФ - меры административного наказания.

Общим объектом административных правонарушений в области таможенного дела следует признать общественные отношения, которые регулируются нормами различных отраслей права: таможенного, административного, финансового, налогового и международного публичного.

Общественные отношения в области таможенного дела классифицируются в зависимости от состава их участников. С одной стороны в таких правоотношениях от имени государства выступают таможенные органы, с другой стороны:

а) юридические лица - профессиональные участники в области таможенного дела (таможенные брокеры, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов);

б) юридические лица, перемещающие товары: резиденты, нерезиденты;

в) юридические лица, осуществляющие хранение или реализацию товаров на территории Российской Федерации и непосредственно во внешнеэкономических сделках не участвующие (например, оптовые и розничные торговые базы, комиссионные магазины);

г) кредитные организации;

д) физические лица, перемещающие товары для собственных нужд, не предназначенные для производственной и иной коммерческой деятельности, или перемещающие коммерческие партии товаров.

В зависимости от содержания общественные отношения в области таможенного дела могут быть разделены на две группы:

а) основные, связанные с процедурами таможенного оформления. К ним относятся отношения, связанные с декларированием, уплатой таможенных платежей, применением таможенных льгот и другие;

б) сопутствующие, обеспечивающие основной процесс таможенного оформления. К ним относятся отношения, связанные с временным хранением, внутренним таможенным транзитом, перемещением товаров и транспортных средств и другие.

По сроку действия (в зависимости от продолжительности) рассматриваемые отношения делятся на длительные и краткосрочные.

Родовым объектом административных правонарушений в области таможенного дела (нарушения таможенных правил) являются общественные отношения, складывающиеся: а) в связи или б) по поводу перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, урегулированные нормами федерального законодательства (таможенного, административного, финансового, налогового) и международного права, то есть в области таможенного процедурного процесса.

Под видовым объектом административных правонарушений в области таможенного дела следует понимать однородные группы общественных отношений, возникающих, изменяющихся и прекращающихся в области таможенного дела в связи с необходимостью соблюдения: порядка перемещения; порядка оформления; порядка применения мер экономической политики; порядка контроля и учета; порядка пользования перемещаемыми товарами и транспортными средствами; порядка уплаты платежей; порядка осуществления профессиональной деятельности в области таможенного дела.

3. Под таможенным делом следует понимать исполнительно-распорядительную деятельность должностных лиц таможенных органов, а также профессиональных участников в области таможенного дела (таможенный брокер, таможенный перевозчик, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов) по применению совокупности способов перемещения товаров и транспортных средств, используемых для реализации основных направлений таможенной политики посредством осуществления таможенного процедурного процесса.

4. Таможенный процедурный процесс - это разновидность юридического процесса, являющаяся юридически-властной деятельностью органов исполнительной власти в области таможенного дела, регламентированной нормами Таможенного кодекса Российской Федерации, направленной на реализацию функций таможенного дела: регулятивной, фискальной и охранительной. При этом понятия «таможенное дело» и «таможенный процедурный процесс» соотносятся между собой как общее и частное, поскольку каждый элемент таможенного дела имеет свою процедурно-процессуальную форму.

Под стадией таможенного процедурного процесса следует понимать юридически-властную деятельность таможенных органов (их должностных лиц), с одной стороны, и хозяйственную деятельность юридических лиц (физических лиц), перемещающих товары и транспортные средства, с другой стороны, что в совокупности направлено на достижение общего результата - перемещения товара через таможенную границу Российской Федерации, его таможенной очистки и таможенной очистки транспортного средства, - характеризующуюся непосредственной целью, являющейся ступенью в достижении общей цели таможенного процедурного процесса, со специфическим составом субъектов, собираемой и используемой информацией, особенностями принимаемых решений и составляемых документов.

Стадиями таможенного процедурного процесса являются:

а) прибытие товара и транспортного средства на таможенную территорию Российской Федерации или убытие с этой территории, включающее уведомление таможенного органа, помещение товаров на склад временного хранения, оформление процедуры внутреннего таможенного транзита и другие процедуры;

б) таможенное оформление, включающее заполнение грузовой таможенной декларации (ГТД), определение таможенного режима и обеспечение выполнения его условий, определение кода товара согласно товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, определение страны происхождения товара;

в) подсчет и уплата таможенных платежей, включая применение льготных режимов;

г) выпуск товара и транспортного средства.

5. С учетом особенностей таможенного дела необходимо определить следующую классификацию юридических лиц - субъектов административной ответственности за правонарушения в области таможенного дела:

а) юридические лица, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность: резиденты и нерезиденты;

б) юридические лица - профессиональные участники в области таможенного дела: брокеры, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов;

в) юридические лица, занимающиеся оптовой или розничной торговлей;

г) кредитные организации.

6. Вина юридического лица - это психическое отношение должностного лица (лиц), уполномоченного выражать волю преобладающего числа членов коллектива данного юридического лица, в компетенцию которого входит осуществление организационно-распорядительных, административно-хозяйственных, а также хозяйственных функций к общественно опасному деянию и его последствиям, проявляющемуся в несоблюдении им либо одним или несколькими членами коллектива, выполняющими хозяйственные функции и являющимися реальными причинителями вреда, установленного законодательством Российской Федерации (таможенным, административным, финансовым, налоговым) и международным правом порядка управления в области таможенного дела, за нарушение которого КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, несмотря на то, что у них имелась возможность его соблюдения.

Правонарушение, совершенное юридическим лицом в области таможенного дела, признается умышленным, если должностное лицо (лица), его совершившее, уполномоченное выражать волю преобладающего числа членов коллектива, имея возможность выполнить все условия, предусмотренные таможенным, административным, финансовым, налоговым и международным законодательством для соблюдения таможенных формальностей, сознавая противоправный характер своих действий (бездействия) либо действий (бездействия) одного или нескольких членов коллектива - реальных причинителей вреда, предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий, не сделало этого, то есть желало наступления таких последствий (прямой умысел) или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично (косвенный умысел).

Юридическое лицо признается совершившим административное правонарушение в области таможенного дела по неосторожности, если должностное лицо (лица), уполномоченное выражать волю преобладающего числа членов коллектива, предвидело возможность наступления в результате совершенного им действия (бездействия) либо действия (бездействия) одного или нескольких членов коллектива - реальных причинителей вреда - общественно опасных последствий, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на их предотвращение (самонадеянность) либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя при необходимой внимательности и предусмотрительности должно было и могло их предвидеть (небрежность).

В процессе привлечения юридического лица к административной ответственности за правонарушения в области таможенного дела необходимо устанавливать в первую очередь действия (бездействие) и вину реального причинителя вреда, то есть рабочего или служащего юридического лица, которое в силу своих должностных инструкций или трудового (гражданско-правового) договора обязано информировать компетентных должностных лиц о совершенных или совершаемых им действиях, которые могут повлечь противоправные последствия. В то же время должностное лицо (лица) в силу установленной компетенции обязано предвидеть возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и принимать действенные меры по недопущению совершения самого противоправного деяния и его последствий.

Стадия производства по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом в области таможенного дела, - это совокупность закрепленных Таможенным кодексом Российской Федерации и КоАП РФ форм и методов последовательно осуществляемых, относительно самостоятельных процессуальных действий, направленных на привлечение к административной ответственности за совершение правонарушения в области таможенного дела, взыскание неуплаченных таможенных платежей и выполнение процедуры таможенного оформления и таможенного контроля.

Специфика производства по делам об административных правонарушениях, совершенных юридическими лицами в области таможенного дела, заключается в обязательном наличии первых трех стадий: предварительной проверки, возбуждения дела, административного расследования.

Стадия предварительной проверки - это совокупность специальных приемов контроля, применяемых должностными лицами таможенных органов с целью проверки информации о наличии всех элементов состава правонарушения в деянии, совершенном юридическим лицом в области таможенного дела, результаты которой позволяют решать вопрос о возбуждении дела и проведении производства по делу об административном правонарушении.

Целью стадии возбуждения дела об административном правонарушении является официальная констатация факта совершения нарушения таможенных правил. В качестве специфических задач данной стадии выступают предварительная оценка факта, обстоятельств совершенного правонарушения, наличия в действиях совершившего деяние вины для предотвращения необоснованного привлечения юридического лица к административной ответственности, а также принятие мер к прекращению или приостановлению деятельности юридических лиц, нарушающей требования Таможенного кодекса; изъятие товаров и транспортных средств, незаконно находящихся на территории Российской Федерации, ограниченных или запрещенных в обороте на территории Российской Федерации; взыскание неуплаченных таможенных платежей.

Административное расследование правонарушений, совершенных юридическими лицами в области таможенного дела, - это обязательная самостоятельная стадия рассматриваемого производства, представляющая собой совокупность процессуальных форм и методов сбора доказательств, закрепленных Таможенным кодексом Российской Федерации и КоАП РФ, применяемых таможенными органами с целью подтверждения и закрепления наличия элементов состава правонарушения, предусмотренного КоАП РФ.

Стадия административного расследования состоит из трех этапов:

а) сбор доказательств, заключающийся в подтверждении или опровержении фактического наличия всех элементов состава административного правонарушения, выявленных на первой стадии данного производства;

б) процессуальное оформление собранных доказательств, состоящее не только в оформлении протоколов, объяснений, актов, описи предметов правонарушения с целью дальнейшей идентификации, но и в подготовке справок, ответов на запросы.

в) составление протокола об административном правонарушении и направление его на рассмотрение должностному лицу таможенного органа или в суд.

8. Вносятся следующие предложения по законодательной регламентации административной ответственности юридических лиц, совершивших правонарушения, и деятельности таможенных органов по осуществлению контроля в области таможенного дела:

- дополнить ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ вторым абзацем, содержащим понятие административного правонарушения в области таможенного дела;

- дополнить чч. 1 и 2 ст. 2.2 КоАП РФ определениями умышленной и неосторожной форм вины юридического лица, совершившего административное правонарушение в области таможенного дела;

- дополнить ч. 2 ст. 2.9 КоАП РФ нормой о том, что малозначительность правонарушения, совершенного юридическим лицом в области таможенного дела, не может рассматриваться в качестве основания для освобождения от административной ответственности;

- дополнить ст. 3.5 КоАП РФ пунктом 6, устанавливающим зачисление штрафа за административные правонарушения в области таможенного дела в полном объеме в федеральный бюджет;

- дополнить КоАП РФ ст. 28.1.1, регламентирующей действия должностных лиц таможенного органа при непосредственном обнаружении нарушения таможенных правил или при получении заявлений, сообщений и иной информации, касающейся совершенного или совершаемого нарушения таможенных правил;

- дополнить ч. ст. 28.5 КоАП РФ абзацем вторым, определяющим порядок составления протокола;

- дополнить ст. 31.1 КоАП РФ частью 3, закрепляющей порядок и сроки применения к юридическим лицам, совершившим административные правонарушения в области таможенного дела, отсрочки и рассрочки исполнения постановления о назначении административного наказания;

- дополнить ч. 1 ст. 30.1.1 КоАП РФ нормой, устанавливающей месячный срок подачи надзорной жалобы;

- дополнить п. 1 ст. 88 Таможенного кодекса Российской Федерации нормой, конкретизирующей обязанности перевозчика;

- дополнить Таможенный кодекс Российской Федерации ст. 359.1 о порядке осуществления контроля проводимых операций при прибытии товаров и транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации;

- дополнить п. 1 ст. 361 Таможенного кодекса Российской Федерации нормой, устанавливающей право проведения повторного таможенного контроля.

Теоретическая и практическая значимость результатов диссертационного исследования.

Содержащиеся в диссертации положения, выводы и предложения могут быть использованы в дальнейшей научной разработке проблем административного и таможенного права, развития законодательства, связанного с регулированием административной ответственности юридических лиц за совершение правонарушений в области таможенного дела; в преподавании учебных дисциплин «Административное право» и «Таможенное право» в образовательных учреждениях высшего, среднего и дополнительного профессионального образования юридического профиля, в том числе в системе повышения квалификации работников таможенных органов, при подготовке лекций, учебных пособий и других методических материалов по соответствующей проблематике. Предложенные рекомендации могут способствовать совершенствованию правового регулирования деятельности подразделений таможенных органов по предупреждению и пресечению правонарушений, совершаемых юридическими лицами в области таможенного дела, а также при внесении изменений и дополнений в федеральное законодательство.

Апробация и внедрение результатов исследования. Диссертация прошла обсуждение на совместном заседании кафедр административного права и административной деятельности органов внутренних дел Омской академии МВД России и конституционного и административного права Омского юридического института. Предложения, сформулированные диссертантом в ходе исследования, приняты к рассмотрению Государственной думой Федерального Собрания Российской Федерации. Материалы и результаты проведенного исследования используются в образовательном процессе и научно-исследовательской деятельности Омского юридического института, а также в деятельности Омской таможни, что подтверждено соответствующими актами о внедрении.

Отдельные положения диссертационного исследования изложены в форме докладов на научно-практических конференциях («Актуальные проблемы правового обеспечения банковской деятельности» (Омск, 2004 г., на базе Главного управления Центрального Банка Российской Федерации); «Международные юридические чтения» (Омский юридический институт, 2003-2006 гг.); «Преемственность и новации в юридической науке» (Омская академия МВД России, 2006 г.)) и межведомственном совещании судей Федерального арбитражного суда Западносибирского округа с должностными лицами таможенных органов, посвященном проблемам судебной практики Западносибирского региона в сфере таможенного дела (декабрь 2005 г.)

По теме диссертационного исследования опубликовано восемь научных статей.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Структура и объем диссертации соответствуют целям и задачам исследования. Диссертация выполнена в объеме, соответствующем требованиям ВАК России, и состоит из введения, двух глав, объединяющих семь параграфов, заключения, списка использованных источников и приложения.

Во введении обосновывается актуальность темы; определяются цель и задачи, объект и предмет исследования; раскрывается его методология и методика; характеризуются эмпирическая база, научная новизна, теоретическая и практическая значимость работы; формулируются основные положения, выносимые на защиту; приводятся сведения об апробации результатов исследования и внедрении их в практику.

Первая глава диссертации «Особенности административной ответственности юридических лиц за нарушения таможенных правил» состоит из трех параграфов. В первом параграфе исследуется современное состояние правового регулирования административной ответственности юридических лиц за совершение правонарушений в области таможенного дела. На основе анализа нормативных правовых актов, касающихся административной ответственности юридических лиц, а также представлений ученых-административистов о сущности административной ответственности юридических лиц диссертантом предложено дополнение к имеющейся в науке периодизации развития теории административной ответственности юридических лиц за административные правонарушения в области таможенного дела.

Становление и развитие института административной ответственности юридических лиц в отечественном административном праве учеными рассматривается через призму трех периодов его законодательного оформления и совершенствования. Первый период с 1917 по 1961 гг., второй - с 1961 по 1981 гг., третий - с 1981 до 1991 гг. Полагаем, что временной отрезок с 1991 года по настоящее время также представляет собой два отдельных периода развития законодательства об административной ответственности юридических лиц. Четвертый период, характеризующийся наиболее бурным и динамичным законодательным обособлением норм об административной ответственности субъектов данного вида, следует рассматривать с 1991 по 2002 гг., пятый - с 2002 г. по настоящее время - период кодификации подавляющего большинства норм об административной ответственности юридических лиц в КоАП РФ.

В развитии института административной ответственности юридических лиц в области нарушения таможенного дела в рамках общей периодизации развития института административной ответственности юридических лиц можно выделить также три периода.

Первый период следует определить с 1964 г. по 1992 г., так как 5 мая 1964 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР был утвержден Таможенный кодекс СССР См.: Ведомости Верховного Совета СССР. - 1964. - №20. - Ст. 242.. До его принятия таможенное дело в целом регулировалось многочисленными указами и не имело единой системы и структуры. Окончание первого периода было связано с тем, что в 1991-1992 гг. был принят ряд документов, которые свидетельствовали о либерализации внешней торговли, что привело к увеличению числа участников внешнеэкономической деятельности См.: Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. - 1991. - №47. - Ст. 1612; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. - 1992. - №6. - Ст. 290..

Второй период начался с принятием в 1993 г. Таможенного кодекса Российской Федерации, который позволил констатировать возникновение института таможенно-правовой ответственности, включающего виды ответственности, предусмотренные нормами различных отраслей права (административного, трудового, финансового, налогового), и продолжался вплоть до 2003 г. - принятия нового Таможенного кодекса Российской Федерации. Одной из особенностей привлечения к административной ответственности за нарушения таможенных правил являлось и является до сих пор то обстоятельство, что резидент, кроме ответственности за свои действия, должен отвечать за действия контрагента.

С принятием Таможенного кодекса Российской Федерации в 2003 г. начался новый период развития таможенного дела. Задачи нового Таможенного кодекса сводятся к упразднению и отмене ранее действовавших разъяснений и дополнений, сосредоточению в нем положений, относящихся исключительно к реализации таможенного дела, и выделению вопросов административной ответственности в едином законодательном акте - КоАП РФ.

Именно в третьем периоде вина как обязательный элемент, дающий право таможенным органам привлечь юридическое лицо к ответственности за совершение административных правонарушений в области таможенного дела, окончательно была включена в правоприменительную деятельность. Связано это, прежде всего, с тем, что в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях была включена гл. 10 из Таможенного кодекса Российской Федерации 1993 г.

Во втором параграфе анализируются элементы состава административного правонарушения, совершенного юридическим лицом в области таможенного дела.

По мнению диссертанта, понятие административного правонарушения, которое закреплено в ст. 2.1. КоАП РФ, не отражает специфику правонарушений в области таможенного дела. Поэтому излагается суждение о том, что административная ответственность юридических лиц за совершение административных правонарушений в области таможенного дела есть применение судьями и должностными лицами таможенных органов к юридическим и физическим лицам в соответствии с административно-процессуальными нормами предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях мер административного наказания.

Предлагается дополнить ст. 2.1 КоАП РФ нормой, которая закрепит понятие административного правонарушения в области таможенного дела как противоправное, виновное, общественно опасное действие (бездействие) юридического или физического лица, посягающее на установленный Таможенным кодексом Российской Федерации порядок перемещения товаров и транспортных средств через Государственную границу Российской Федерации, а также порядок контроля за перемещением товаров и транспортных средств, уплаты таможенных платежей, пользования перемещаемыми товарами и транспортными средствами, установленный таможенным органом в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации..

Диссертант полагает, что правонарушения в области таможенного дела следует признавать общественно опасными, так как их последствия могут причинить существенный вред жизни и здоровью неопределенного количества людей.

Автор рассматривает объект административного правонарушения в области таможенного дела как общественные отношения, охраняемые нормами не только административного, но и таможенного права. В Таможенном кодексе Российской Федерации предусмотрены меры административного пресечения, а в КоАП РФ - меры административного наказания.

Современная система классификации объектов административных правонарушений не всегда позволяет точно определить объект каждого деяния, совершаемого в области таможенного дела, его место в общей системе охраняемых отношений. Это затрудняет квалификацию правонарушений и, соответственно, выбор оптимальной меры воздействия. В диссертации впервые предлагается оригинальная классификация объектов правонарушения в области таможенного дела.

В зависимости от состава участников общественных отношений предлагается такая их классификация: с одной стороны, в таких правоотношениях от имени государства выступают таможенные органы, с другой - юридические лица:

1) профессиональные участники в области таможенного дела;

2) перемещающие товары (резиденты, нерезиденты);

3) осуществляющие хранение или реализацию товаров на территории Российской Федерации и непосредственно во внешнеэкономических сделках не участвующие, а также физические лица:

а) перемещающие товары для собственных нужд, не предназначенные для производственной и иной коммерческой деятельности,

б) перемещающие коммерческие партии товаров.

В зависимости от содержания общественные отношения в сфере таможенного дела предлагается разделить на две группы:

1. Основные, связанные с процедурами таможенного оформления: декларированием, уплатой таможенных платежей, применением таможенных льгот.

2. Сопутствующие, обеспечивающие основной процесс таможенного оформления.

Термин «таможенное дело» охватывает сложный комплекс общественных отношений, непосредственно связанный с внешней и внутренней политикой и экономической деятельностью государства. В рамках проводимой в стране государственной политики таможенное дело носит многоцелевой характер и способствует удовлетворению разнообразных интересов и потребностей современного российского общества.

По мнению соискателя, в теорию административного права и таможенное законодательство следует ввести новое понятие «таможенный процедурный процесс», под которым понимать разновидность юридического процесса, являющуюся юридически-властной деятельностью органов исполнительной власти в области таможенного дела, регламентированной нормами Таможенного кодекса Российской Федерации, направленной на реализацию функций таможенного дела: регулятивной, фискальной и охранительной. При этом понятия «таможенное дело» и «таможенный процедурный процесс» соотносятся между собой как общее и частное, поскольку каждый элемент таможенного дела имеет свою процедурно-процессуальную форму.

Под стадией таможенного процедурного процесса следует понимать юридически-властную деятельность таможенных органов (их должностных лиц), с одной стороны, и хозяйственную деятельность юридических лиц (физических лиц), перемещающих товары и транспортные средства, с другой стороны, что в совокупности направлено на достижение общего результата - перемещения товара через таможенную границу Российской Федерации, его таможенной очистки и таможенной очистки транспортного средства, - характеризующуюся непосредственной целью, являющейся ступенью в достижении общей цели таможенного процедурного процесса, со специфическим составом субъектов правоотношений, собираемой и используемой информацией, особенностями принимаемых решений и составляемых документов.

Стадиями таможенного процедурного процесса являются:

а) прибытие товара и транспортного средства на таможенную территорию Российской Федерации или убытие с этой территории, включающее уведомление таможенного органа, помещение товаров на склад временного хранения, оформление процедуры внутреннего таможенного транзита и другие процедуры;

б) таможенное оформление, включающее заполнение грузовой таможенной декларации, определение таможенного режима и обеспечение выполнения его условий, определение кода товара согласно товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, определение страны происхождения товара;

в) подсчет и уплата таможенных платежей, включая применение льготных режимов;

г) выпуск товара и транспортного средства;

Далее автор рассматривает юридических лиц - субъектов административного правонарушения, совершенного в области таможенного дела, предлагает следующую их классификацию:

а) юридические лица, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность: резиденты и нерезиденты;

б) юридические лица - профессиональные участники в области таможенного дела: брокеры, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов;

в) юридические лица, занимающиеся оптовой или розничной торговлей;

г) кредитные организации.

Затем диссертант исследует вину юридического лица как элемент юридического состава административного правонарушения в области таможенного дела. Отсутствие детальной проработки вопроса определения формы и степени вины юридического лица при привлечении его к административной ответственности порождает проблему доказывания вины юридических лиц, что в конечном итоге затрудняет работу должностных лиц государственных органов как на стадии административного расследования, так и на стадии рассмотрения дела. В современной научной литературе существуют несколько подходов к определению вины юридического лица и целесообразности включения названного института в понятие состава административного правонарушения. Анализируя каждый из них, автор предлагает ряд понятий, характеризующих проявление вины юридического лица.

На основе анализа административных правонарушений, совершаемых в области таможенного дела, автор предлагает, привлекая юридическое лицо к административной ответственности, устанавливать и рассматривать в первую очередь действия (бездействие) и вину реального причинителя вреда, то есть рабочего или служащего юридического лица, которые в силу своих должностных инструкций или трудового (гражданско-правового) договора обязаны информировать компетентных должностных лиц, обладающих организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, о совершенных или совершаемых ими действиях, которые могут повлечь противоправные последствия.

По мнению диссертанта, решению ряда проблем, связанных с привлечением юридических лиц к административной ответственности, будет способствовать определение понятия вины юридического лица, которое позволяло бы не просто рассматривать субъективную сторону совершенного административного правонарушения, но и устанавливать форму вины.

Иными словами, при совершении юридическим лицом административного правонарушения в области таможенного дела вину следует рассматривать в форме умысла и неосторожности, как в уголовном праве разных стран. Умысел может быть представлен в двух видах - прямой и косвенный. Такая дефиниция с учетом того, что субъективная сторона административного правонарушения в области таможенного дела, совершенного юридическим лицом, представлена особой формой вины, сформулирована соискателем и вынесена на защиту.

В третьем параграфе диссертант формулирует основные направления совершенствования таможенного и административного законодательства в области привлечения к ответственности юридического лица за административные правонарушения в области таможенного дела и доказывает необходимость внесения ряда дополнений в действующее законодательство, касающихся определения формы вины юридического лица в совершении административного правонарушения.

Диссертант предлагает ввести в ч. 1 ст. 2.1. КоАП РФ второй абзац, содержащий понятие административного правонарушения в области таможенного дела: «Административным правонарушением в области таможенного дела признается противоправное, виновное, общественно опасное действие (бездействие) юридического или физического лица, посягающее на установленный Таможенным кодексом Российской Федерации порядок перемещения товаров и транспортных средств через Государственную границу Российской Федерации, а также порядок контроля за перемещением товаров и транспортных средств, уплаты таможенных платежей, пользования перемещаемыми товарами и транспортными средствами, установленный таможенным органом в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации».

Вторым направлением совершенствования законодательства в сфере административной ответственности юридических лиц за нарушение таможенных правил является улучшение, постановка на современном уровне правового регулирования применяемых мер государственного принуждения. В связи с этим анализируются правоотношения, возникающие при проведении таможенного контроля. Поскольку таможенный контроль является видом финансового контроля, его можно классифицировать в зависимости от времени проведения: предварительный, текущий, последующий.

Законодательное закрепление предложенных форм контроля позволит, с одной стороны, регламентировать действия таможенных органов, ограничив их проведение временными рамками и совокупностью таможенных процедур, выполняемых на каждом этапе таможенного оформления. В свою очередь, каждому этапу таможенного оформления будет соответствовать свой вид таможенного контроля: предварительный, текущий или последующий.

Еще одно важное направление совершенствования законодательства в сфере административной ответственности юридических лиц за нарушения таможенных правил - приведение системы административных взысканий, в частности, штрафных санкций, в соответствие со степенью опасности правонарушений.

Вторая глава диссертации - «Производство по делам об административных правонарушениях, совершенных юридическими лицами в области таможенного дела» состоит из четырех параграфов.

Первый параграф посвящен исследованию правовых и организационных основ возбуждения таможенными органами дел об административных правонарушениях.

Анализируя законодательство и сложившуюся практику, диссертант полагает: несмотря на то, что эта стадия является начальной, она должна констатировать, кроме самого факта, наличие других элементов состава административного правонарушения. Тем более это важно при решении вопроса о привлечении к ответственности за таможенные правонарушения, так как расследование правонарушений в области таможенного дела характеризуется сложной экономической составляющей.

Современное административное законодательство не содержит института предварительной проверки, что, по мнению автора, не учитывает специфики производства о таможенных правонарушениях. Особенно это касается сообщений и заявлений от физических лиц и юридических лиц, а также материалов, поступивших из правоохранительных органов, например, протоколов о нарушении пограничного режима на территории районов, граничащих с сопредельным государством.

В целях совершенствования процедуры возбуждения дел об административном правонарушении за нарушения таможенных правил требуется внести в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях необходимые изменения. Часть 2 статьи 28.5 КоАП РФ дополнить абзацем вторым следующего содержания: «В случае совершения правонарушений в области таможенного дела - по окончании предварительной проверки в сроки, предусмотренные статьей 28.1.1». Также дополнить КоАП РФ статьей 28.1.1 следующего содержания:

«Статья 28.1.1 Действия должностных лиц таможенного органа при обнаружении нарушения таможенных правил, при получении сведений, сообщений и иной информации

1. При непосредственном обнаружении должностными лицами таможенных органов Российской Федерации признаков нарушения таможенных правил или получении материалов, указывающих на такие признаки, проводится проверка на предмет возможности составления протокола об административном правонарушении или вынесения определения об административном расследовании.

2. Проверка должна быть закончена в срок не более трех суток. Должностное лицо, проводящее проверку, до возбуждения административного дела вправе запрашивать документы и сведения, касающиеся факта проверки, а также получать от лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу, таможенных брокеров и иных лиц необходимые сведения и объяснения».

Во втором параграфе рассматриваются особенности проведения административного расследования должностными лицами таможенных органов по делам об административных правонарушениях, совершенных юридическими лицами. Многие ученые-административисты административное расследование считают этапом стадии возбуждения дела об административном производстве. Существует мнение, что никакого расследования по делам об административных правонарушениях из-за их элементарности и очевидности, как правило, не проводится, а также что нецелесообразно возбуждать дела об административных правонарушениях в случаях совершения их неустановленными лицами. Применительно к таможенным правонарушениям эти положения нельзя признать верными, поскольку факт возбуждения дела об административном правонарушении дает основание таможенным органам применять меры, обеспечивающие производство по делам об административных правонарушениях. Более того, согласно ст. 15 Таможенного кодекса Российской Федерации никто не вправе пользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами до их выпуска.

Стадия административного расследования в производстве по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела является второй самостоятельной стадией, особенно при привлечении к ответственности юридических лиц. Рамки данной стадии должны определяться моментом вынесения определения о возбуждении дела об административном правонарушении (начало стадии), и составлением протокола об административном правонарушении (окончание стадии).