59

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН КАК СУБЪЕКТОВ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Правоохранительная деятельность: признаки, понятие, задачи

1.2 Уголовные преступления в сфере таможенного дела

1.3 Административные правонарушения в сфере таможенного дела

1.4 Организация дознания в таможенных органах

1.5 Административное производство по делам о нарушениях таможенного права

2. ОСОБЕННОСТИ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ: проблемы и перспективы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. «Важнейшая роль в деле обеспечения экономических интересов государства принадлежит таможенной службе - одному из базовых институтов экономики. Участвуя в регулировании внешнеторгового оборота и осуществляя фискальную функцию, таможенная служба регулярно пополняет государственный бюджет и тем самым способствует решению экономических проблем».[1]

Путем разумных протекционистских мер, таможенная служба оберегает национальную промышленность.

«В новых рыночных условиях, когда казахстанская экономика стала "открытой", а государственные границы "прозрачными" или во многих местах "размытыми", гораздо более сложной и масштабной, чем раньше, стала проблема экономической безопасности Республики Казахстан.

В ее обеспечении зоной ответственности таможенной службы является сфера внешнеэкономической деятельности государства».[2]

Руководствуясь Указом Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона "О таможенном деле в Республике Казахстан" от 20 июля 1995 года, Закона Республики Казахстан "О Таможенном деле в Республике Казахстан (по состоянию законодательства на 15 октября 1999 года), Таможенного Кодекса РК от 05.04.2003 г. таможенные органы Республики Казахстан сосредоточили свои усилия на решении такой задачи, как, борьба с преступлениями и правонарушениями в сфере таможенного дела, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, относящегося к трубежных стран, объектов интеллектуальной собственности, видов животных и растений, находящихсяоварам, перемещаемым через таможенную границу Республики Казахстан, пресечение незаконного перемещение через таможенную границу Республики Казахстан наркотических средств, психотропных веществ, оружия, предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Республики Казахстан и за под угрозой исчезновения, их частей, других товаров, а также оказание содействия в борьбе с международным терроризмом и пресечение незаконного вмешательства в аэропортах Республики Казахстан в деятельность международной гражданской авиации.

Нормы и положения, содержащиеся в этих документах, соответствуют мировым. Следовательно, создана правовая основа для деятельности казахстанской таможенной службы, выработки механизмов осуществления внешнеэкономической деятельности, интегрирования Казахстана в мировое хозяйство, се участие в развитии международной производственной кооперации.

«Возросла роль Комитета таможенного контроля Казахстана как ведомства, активно участвующего в разработке таможенной политики Республики Казахстан. Внедрение новых технологий взимания таможенных платежей, обеспечение своевременного и правильного их начисления, организация контроля за их поступлением в полном объеме в государственный бюджет позволили добиться весомых экономических результатов».[3]

Приоритетными направлениями деятельности таможенной службы Республики Казахстан были и остаются осуществление фискальной и правоохранительной функций, совершенствование технологий таможенного оформления и таможенного контроля.

В развитии таможенной службы акцентируется внимание на совершенствовании существующей системы таможенного оформления и контроля, на приближение уровня деятельности казахстанской таможни к мировым стандартам, на эффективности осуществления фискальной функции, на совершенствовании форм и методов борьбы с таможенными правонарушениями, по подготовке и переподготовке кадров.

Значительное место в деятельности таможенных органов занимает правоохранительная функция. Создание в системе Комитета таможенного контроля и укрепление в течение прошедшего периода специальных подразделений правоохранительного профиля позволило активизировать борьбу с контрабандой, экономическими преступлениями.

Одной из задач и обязанностей таможенных органов являются борьба с правонарушениями в сфере таможенного дела в соответствии с законодательством Республики Казахстан, осуществление дознания по уголовным делам о преступлениях в сфере таможенного дела в порядке, предусмотренном УПК РК, т. е. таможенные органы наделены рядом правоохранительных функций по обеспечению экономической безопасности государства.

«Правоохранительная деятельность государства заключается в обеспечении охраны правопорядка и законности, борьбе с преступностью и иными правонарушениями, защите государственных, общественных интересов, прав и законных интересов граждан».[4]

Деятельность таможенных органов многогранна, правоохранительная функция является лишь частью таможенной политики.

Специфической чертой правоохранительной деятельности является, в частности, то обстоятельство, что «начало деятельности правоохранительных органов в каждом случае должно иметь повод - сообщение о совершении преступления или иного правонарушения либо необходимость предупредить преступление или другое существенное нарушение. Во всех иных случаях правоохранительные органы не вправе вмешиваться в жизнь граждан, в деятельность других органов государства, государственных , общественных и частных организаций».

«Являясь правоохранительными, таможенные органы тесно взаимодействуют с другими органами в борьбе с правонарушениями в сфере внешнеэкономической деятельности, пресечении незаконного ввоза и вывоза с территории Республики Казахстан оружия, наркотиков, валюты и других ценностей».[5]

Вместе с тем, правоохранительная деятельность таможенных органов еще мало исследована в теоретическом плане, имеется немало практических проблем по осуществлению этой деятельности.

Актуальность темы исследования определило выбор темы, постановку цели и задач.

Цель дипломной работы - проанализировать деятельность таможенных органов как субъектов правоохранительной деятельности

В соответствии с целью дипломной работы определены следующие задачи исследования:

-определить понятия и признаки правоохранительной деятельности таможенных органов;

-рассмотреть сущность уголовной и административной ответственности за нарушения таможенного права;

-исследовать организацию правоохранительной деятельности таможенных органов.

Работы состоит из введения, трех глав и заключения.

1. ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН КАК СУБЪЕКТОВ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Правоохранительная деятельность: признаки, понятия и задачи

«Деятельность государства и его органов охватывает многие сферы государственной и общественной жизни. Решение проблем, связанных с обеспечением нормального функционирования экономики в целом, ее отраслей и конкретных хозяйственных организаций, осуществление внешней политики, создание условий для развития культуры, науки и образования, поддержание обороноспособности и охрана государственной безопасности страны, а также многие другие функции - таково содержание этой многообразной и многоплановой деятельности».[6]

«Одно из центральных мест в ней занимает выполнение задач по обеспечению правопорядка и законности, защите прав и свобод человека, охрана прав и законных интересов государственных и негосударственных организаций, трудовых коллективов - борьбе с преступлениями и иными правонарушениями. Эти задачи - предмет заботы в первую очередь государства и его органов, о чем в той или иной форме содержится, к примеру, в ст. 12 Конституции РК. В частности, в ст. 12 недвусмысленно сказано: " В Республике Казахстан признаются и гарантируются права и свободы человека в соответствии с Конституцией". Эта же идея содержится в ст. 39 п. 3 "Не допускается ни в какой форме ограничение прав и свобод граждан по политическим мотивам". По своей сути эти и другие конституционные предписания требуют, чтобы все государственные органы выполняли указанную функцию».[7]

Одновременно граждане, разумеется, не лишаются возможности отстаивать всеми законными способами свои права и свободы, активно добиваться выполнения государственными органами возложенных на них полномочий, всемерно содействовать им.

Для подавляющего большинства государственных органов диапазон их деятельности не замыкается, естественно, на решении названных, хотя и весьма важных, но все же конкретно ограниченных задач - задач непосредственной охраны законности и правопорядка, защиты прав и свобод человека, борьбы с преступлениями и иными правонарушениями. У них на первом плане другие задачи - решение текущих и перспективных вопросов хозяйственного строительства, культуры, науки, образования, обороноспособности и государственной безопасности, внешней политики, экономики. Возросла роль Комитет таможенного контроля как ведомства, активно участвующего в разработке таможенной политики Республики Казахстан. Внедрение новых технологий взимания таможенных платежей, обеспечение своевременного и правильного их начисления, организация контроля за их поступлением в полном объеме в государственный бюджет позволили добиться весомых экономических результатов.[7]

Приоритетными направлениями деятельности таможенной службы Республики Казахстан являются осуществление фискальной и правоохранительной функций, совершенствование технологий таможенного оформления и таможенного контроля.

Создание в системе Комитета таможенного контроля и укрепление в течение прошедшего периода специальных подразделений правоохранительного профиля позволило активизировать борьбу с контрабандой, экономическими преступлениями.

Вместе с тем, правоохранительная деятельность таможенных органов еще мало исследована в теоретическом плане, имеется немало практических проблем по осуществлению этой деятельности связанных с тем, что функции охраны правопорядка и законности они выполняют попутно, наряду с осуществлением своих основных задач, а обеспечением правопорядка и законности специально занимается значительно меньший круг органов, те, которые существуют только или главным образом для выполнения такой роли. Их принято именовать органами охраны правопорядка, т.е. органами, которые призваны охранять установленный Конституцией РК, другими законодательными и правовыми предписаниями порядок жизни и деятельности государства и общества, казахстанских граждан и иных лиц, проживающих в Республике Казахстан.

Весьма близко к понятию органов охраны правопорядка примыкает понятие правоохранительных органов. Эти понятия весьма схожи, но не идентичны. Круг органов, обозначаемых ими не совпадает. Не все органы охраны правопорядка можно считать правоохранительными. Равным образом к числу правоохранительных не принято относить некоторые органы охраны правопорядка.

Чтобы понять суть критериев, которыми следовало бы руководствоваться при отнесении тех или иных государственных органов к числу правоохранительных, весьма важно уяснить признаки деятельности, получившие в известной мере условное, но уже ставшее привычным наименование-правоохранительная деятельность". Данное понятие является сравнительно молодым. Оно введено в юридический обиход всего лишь в конце 50-х - начале 60-х годов. По сравнению с возрастом других терминов и понятий, которыми пользуются юристы, это "младенческий" возраст. Отчасти этим и можно было бы объяснить тот факт, что понятие "правоохранительная деятельность" еще не "устоялось". Вокруг него идут активные споры, высказываются разные суждения. А вместе с этим и разные мнения о том, какие органы надо считать правоохранительными. В действующем законодательстве по данному поводу четких указаний нет.

В соответствии с существующими доктринальными разработками рассматриваемый вид государственной деятельности обладает рядом существенных признаков:

во-первых: - это проявляется в том, что такая деятельность может осуществляться, не любым способом, а лишь с помощью применения юридических мер воздействия. К ним принято относить меры государственного принуждения и взыскания, регламентируемые законами. Например, если совершено преступление, то может быть назначено наказание, установленное уголовным законодательством, или иная мера воздействия, допускаемая законом; если имуществу причинен ущерб, не влекущий уголовной ответственности, то может быть возложена обязанность возместить ущерб; если по заключенному договору не выполнено обязательство, скажем, об изготовлении какого-то изделия или оказания каких-то услуг, то возможно применение имущественной санкции; если кто-то управлял автомашиной в нетрезвом виде, то его можно лишить водительских прав и т.д.

Среди мер юридического воздействия важное место отводится также мерам предупреждения противоправных действий, их профилактике, допускаемой лишь в установленных пределах;

во вторых:- существенным признаком правоохранительной деятельности является то, что применяемые в ходе ее осуществления юридические меры воздействия должны строго соответствовать предписаниям закона или иного правового акта. Только они могут служить основанием применения конкретной меры воздействия и четко определять ее содержание. Орган, применяющий такое воздействие, обязан пунктуально выполнять соответствующие предписания. Например, если по закону за впервые совершенное мелкое хулиганство допускается, в частности, штраф в размере от одной десятой до половины минимальной месячной оплаты труда, то данная мера взыскания может быть применена только в этих пределах.

в-третьих: - характерным для правоохранительной деятельности является и то, что она реализуется в установленном законом порядке, с соблюдением определенных процедур. К примеру, приговор суда, назначающий уголовное наказание, освобождающий от него или оправдывающий подсудимого, может быть постановлен только после проведенного судебного разбирательства и всестороннего обсуждения судом всех вопросов, конкретно обозначенных процессуальным законом. Такое обсуждение должно проходить в совещательной комнате, с обеспечением тайны совещания и соблюдением других процедурных правил. Законом установлены свои правила и для разбирательства дел о других правонарушениях. По соответствующим правилам проводится разбирательство имущественных споров, споров, связанных с увольнением, и т.д. Во всяком случае, для принятия решения о применении или неприменении юридических мер воздействия предусматриваются устанавливаемые законом конкретные правила, подлежащие обязательному исполнению. Их нарушение может повлечь за собой признания решения незаконным и недействительным.

Наконец, существенным признаком правоохранительной деятельности считается то, что ее реализация возлагается на специально уполномоченные государственные органы, комплектуемые соответствующим образом подготовленными служащими - по большей части юристами, а также специалистами, обладающими познаниями в других областях. В их распоряжение предоставляются необходимые материальные и технические средства.Организация и деятельность таких государственных органов детально и всесторонне регламентируются в законодательном порядке, в том числе путем установления особых процедурных (процессуальных) правил для решения наиболее ответственных вопросов. Все это в совокупности направлено на обеспечение оперативности, обоснованности, законности и справедливости, принимаемых названными органами решений о применении юридических мер воздействия, направленных на охрану права от уже допущенных или предполагаемых нарушений.

С учетом сказанного можно считать, что правоохранительная деятельность- это такая государственная деятельность, которая осуществляется с целью охраны права специально уполномоченными органами путем применения юридических мер воздействия в строгом соответствии с законом и при неуклонном соблюдении установленного им порядка.

Вопрос о задачах правоохранительной деятельности, как и вопрос о ее содержании, пока что в законодательном порядке не решен. Но это не значит, что у нее нет своих задач. Они есть, и о них можно судить по содержанию ряда законодательных актов, в которых в той или иной мере решаются вопросы организации и основ деятельности различных правоохранительных органов. К таким актам можно отнести, например: закон «О национальной безопасности», закон «О прокуратуре», закон «О судах и статусе судей», Уголовно-процессуальный кодекс и другие.

В законе «О национальной безопасности», в частности, подчеркнуто, что основными объектами, которые должны защищаться системой государственных органов, являются: личность - ее права и свободы; общество - его материальные и духовные ценности; государство - ею конституционный строй, суверенитет и территориальная целостность.

Это положение и следовало бы считать основным ориентиром при раскрытии содержания задач правоохранительной деятельности. Во всяком случае, в нем четко обозначены те ценности, которые должны охраняться.

По закону охрана названных ценностей возложена на все государственные и правоохранительные органы, в том числе и таможенные. Это составляет суть задач последних.

1.2 Уголовные преступление в сфере таможенного дела

« Уголовное дело может быть возбуждено при наличии законных поводов и достаточных оснований, исчерпывающий перечень которых содержится в ст. 177 УПК РК:

заявления граждан;

явка с повинной;

сообщение должностного лица государственного органа или лица, выполняющего управленческие функции в организации;

сообщение в средствах массовой информации;

непосредственное обнаружение сведений о преступлении должностными лицами и органами, правомочными возбудить уголовное дело;»[8]

Выше уже отмечалось, что таможенный орган, как правило получает такие сведения при производстве таможенного оформления и проведении таможенного контроля.

Наиболее распространенным таможенным преступлением является контрабанда.

« Экономическая контрабанда - это перемещение в крупном размере через таможенную границу РК товаров или иных предметов, за исключением указанных в ст.250 УК РК, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием запрещенных или ограниченных к перемещению через таможенную границу товаров, вещей и ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу,- мнаказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до ста месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового».[9]

2. То же деяние, совершенное:

а) неоднократно:

б) должностным лицом с использованием своего служебного положения;

в) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль,- наказывается лишением свободы на срок от двух до пяти лет с конфискацией имущества или без таковой.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные организованной группой,-

наказывается лишением свободы на срок от трех до восьми лет с конфискацией имущества.

Примечание. Деяния, предусмотренные настоящей статьей, признаются совершенными в крупном размере, если стоимость перемещенных товаров превышает одну тысячу месячных расчетных показателей.

«В сравнении с прежним уголовным законодательством, предусматривающим ответственность за контрабанду в одной статье, в УК РК законодатель предусматривает в ст.209 ответственность за экономическую контрабанду, а в ст.250 - за контрабанду изъятых из обращения предметов или предметов, обращение которых ограничено. Разграничение между этими составами следует проводить по объекту и предмету посягательств».[9]

Под контрабандой понимается незаконное перемещение товаров или иных ценностей и предметов через таможенную границу.

Обстоятельством, ограничивающим уголовно наказуемую контрабанду от административных правонарушений в сфере таможенного дела, сопряженных с перемещением товаров или предметов через таможенную границу либо с недекларированием или недостоверным декларированием запрещенных или ограниченных к перемещению через таможенную границу товаров, вещей и ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу, является стоимость перемещенных товаров, превышающая одну тысячу расчетных показателей.

Под предметами контрабанды понимаются любые движимые предметы материального мира, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая или иные виды энергии и транспортные средства. К ним относятся также культурные ценности, имеющие значение художественного, научного, исторического и археологического достояния народов - произведения искусства, предметы старины и иные имеющие указанное значение предметы, объекты интеллектуальной собственности, виды животных и растений, находящихся под угрозой исчезновения, их части и дериваты.

Перемещение наркотических средств, психотропных, ядовитых, сильнодействующих, отравляющих, радиоактивных или взрывчатых веществ, вооружения, военной техники, взрывных устройств, огнестрельного оружия и боеприпасов, ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового поражения, материалов и оборудования, которые могут быть использованы для создания оружия массового поражения, влечет ответственность независимо от размера и количества предметов контрабанды.

Объективная сторона контрабанды выражается в перемещении вышеназванных предметов через таможенную границу РК, совершенном:

помимо таможенного контроля;

с сокрытием от таможенного контроля;

с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации;

без декларирования запрещенных или ограниченных к перемещению через таможенную границу товаров, вещей и ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу;

с недостоверным декларированием запрещенных или ограниченных к перемещению через таможенную границу товаров, вещей и ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу.

«В соответствии с таможенным законодательством под перемещением следует понимать совершение действий по ввозу на таможенную территорию РК или вывозу с этой территории товаров или иных предметов. При этом при ввозе на таможенную территорию РК товар признается перемещенным с момента физического пересечения таможенной границы РК, при вывозе - с момента подачи таможенной декларации».[10]

Незаконным перемещением, влекущим уголовную ответственность, является перемещение указанными в диспозиции статьи способами:

перемещение товаров (предметов) помимо таможенного контроля означает совершение ввоза или вывоза вне определенных таможенными органами РК мест таможен, таможенных постов или вне установленного времени производства таможенного оформления;

сокрытие товаров (предметов) от таможенного контроля подразумевает любой способ, затрудняющий их обнаружение (утаивание, придание подлинности и так далее);

обманное использование документов или средств таможенной идентификации предполагает использование при перемещении товаров (предметов) через таможенную границу подложных (заведомо поддельных) документов, недействительных документов, документов, полученных незаконным путем, а также содержащих недостоверные сведения о перемещаемых товарах (предметах). Под использованием средств таможенной идентификации понимается использованием пломб, печатей, цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, фотографий и других;

недекларирование или недостоверное декларирование означает заявление либо заявление ложных сведений в таможенной декларации о качественных характеристиках перемещаемых товаров (предметов).

Преступление считается оконченным:

при ввозе и вывозе, осуществляемого нелегально, - с момента непосредственного пересечения границы;

при ввозе, осуществляемом под видом легального перемещения, -с момента завершения таможенного оформления , а в отношении предметов, для которых установлены специальные правила, - с момента окончания процедуры пограничного контроля;

при вывозе, осуществляемом под видом легального перемещения, - с момента завершения таможенного оформления.

«Таможенная политика любого государства зависит от его экономики. Потому для одних товаров, предметов, вещей и ценностей государство устанавливает свободный режим перемещения через таможенную границу, для других таможенным законодательством устанавливаются специальные правила перемещения. На формирование таможенной политики свое влияние оказывает межгосударственные договоры по развитию той или иной сферы экономики. В связи с этим законодатель и предусмотрел в ст.209 в качестве предмета преступления товары, вещи и ценности, запрещенные или ограниченные к перемещению через таможенную границу, в отношении которых установлены специальные правила перемещения. Ими не могут выступать предметы, изъятые из обращения, или обращение которых ограничено. Поскольку запрещенные или ограниченные к перемещению через таможенную границу товары на территории государства находятся в свободном обращении, контролируется лишь ввоз и вывоз. С субъективной стороны контрабанда всегда совершается с прямым умыслом, то есть лицо осознает, что оно нелегально перевозит товар, и желает этого».[11]

Субъект - физическое вменяемое лицо, достигшее 16 лет.

Законодатель определил единый перечень квалифицирующих признаков как для экономической контрабанды, так и для контрабанды изъятых из обращения предметов и предметов, ограниченных в обращении.

Совершение контрабанды должностным лицом с использованием своего служебного положения предполагает совершение этого деяния лицом, в должностные ( служебные) обязанности которого входит осуществление функций таможенного контроля и иных требований таможенного законодательства. К ним относятся не только должностные лица таможенных органов, но и иные должностные лица, задействованные в таможенном оформлении.

Контрабанда, совершенная такими должностными лицами с использованием своего служебного положения, не требует дополнительной квалификации по статьям уголовного закона о должностных преступлениях.

Иные лица, совершившие контрабанду с использованием своего служебного положения, несут ответственность на общих основания. т.е. по совокупности преступлений, предусмотренных подлежащей применению нормой уголовного закона о должностных преступления и соответствующей части статьи УК о контрабанде без ссылки на данный квалифицирующий признак.

Совершение контрабанды с применением насилия к лицу, осуществлявшему таможенный контроль, квалифицируется по п. «в» ч.2 ст. 209 УК РК только в том случае, когда примененное насилие выразилось в причинении средней тяжести вреда здоровью лица, осуществляющего таможенный контроль. Наступление более тяжких последствий. то есть смерти или тяжкого вреда здоровью. требует квалификации по совокупности.

Применяемое насилие по характеру может быть и физическим, и психологическим.

Контрабанда признается совершенной организованной группой и квалифицируется по ч.3 ст. 209 УК РК, если она совершена лицами, заранее объединившимися в устойчивую группу для совершения этого деяния.

Контрабанда, совершенная при импорте-экспорте товаров

Сложность выявления и расследования категории таких дел о контрабанде, перевозимой в грузовых контейнерах, обусловлена тем, что эта контрабанда тщательно планируется, принимаются все меры к тому, чтобы в случае ее обнаружения, правоохранительные органы «не вышли» на истинных организаторов и исполнителей преступления.

Для этого создаются фиктивные предприятия (фирмы), учредителями которых могут быть лица, не посвященные в планы контрабандистов. В уставные документы вносятся данные о местонахождении предприятия и адресах руководителей, не соответствующие действительности, фальсифицируются товаросопроводительные и таможенные документы, подыскиваются таможенные работники, готовые за взятки совершить противозаконные действия. Организаторы преступления, как правило, поручают получение (отправку) груза и выполнение таможенных процедур с контрабандным грузом посторонним лицам, не имеющим отношения к их предприятию и не осведомленным о его деятельности.

Контрабанда, совершенная с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации

«Наиболее сложно установить конкретных виновников преступления и доказать их вину в случае контрабанды, совершенной с сокрытием от таможенного контроля перемещаемого через таможенную границу груза и с обманным использованием документов. При этом, как правило, в наличии имеется контрабандный груз, однако все имеющие отношение к этому делу лица на первых допросах отрицают причастность к преступлению, утверждая, что не знают каким образом контрабандный груз мог попасть в транспортное средство или контейнер, и что они перевозили именно тот груз, который указан в грузовой таможенной декларации (ГТД). В связи с этим необходимо установление прямого умысла конкретных лиц на совершение контрабанды и ее цели - получение наживы».[12]

Если отправителем и перевозчиком контрабандного груза являются фирмы и организации, у них должны быть таможенные и транспортные документы на груз, служащий прикрытием контрабандных предметов.

Необходимо учитывать, что использование компьютерной техники дает возможность изготовления поддельных ГТД, которые представляются в качестве настоящего, первоначального документа.

Товаро- транспортная накладная (ТТН) и ГТД являются основными документами, дающими право вывоза груза через таможенную границу РК. Данные, указанные в натурных листах поезда, путевых листах, грузовых накладных, договорах о поставках груза и других документах, должны совпадать с данными ТТН и ГТД.

Контрабанда цветных, редкоземельных и радиоактивных металлов

«Расследование дел о контрабанде цветных, редкоземельных, радиоактивных металлов, которые относятся к группе стратегически важных сырьевых товаров, в большинстве случаев начинается с задержания транспортного средства, на котором указанный металл перевозился с сокрытием от таможенного контроля или с обманным использованием таможенных документов. Как правило, в транспортном средстве металл закладывается грузом, указанным в ГТД».[13]

При выезде на место совершения преступления нужно иметь при себе дозиметр, так как среди массы металла может оказаться обогащенный уран, цирконий и другие радиоактивные металлы. При их перевозке контрабандным способом не всегда соблюдаются меры безопасности и правила транспортировки.

Самый простой и наиболее часто применяемый способ сокрытия - это тайники между двойными стенками и полом фургона, контейнера.

Для правильной квалификации преступления необходимо определить, к какому типу относится обнаруженный металл.

Контрабанда металла только тогда экономически выгодна, когда он похищен, а скупка металла для последующей продажи нецелесообразна. Поэтому контрабанда крупных партий цветного и других металлов в большинстве случаев совершается организованной преступной группировкой, состав которой довольно широк по сфере деятельности.

Доказывание совершения преступления организованной преступной группой основывается на установлении роли в контрабанде каждого подозреваемого, их связей, взаимоотношений друг с другом.

Необходимо помнить, что контрабанда квалифицируется как преступление, совершенное организованной группой лиц только в том случае, если умысел на совершение преступных действий был один для всех участников группы.

Контрабанда валюты

Как правило, контрабанда валюты выявляется органами таможенного контроля при прохождении гражданами таможенного досмотра. При установлении факта совершения уголовно наказуемой контрабанды таможенный орган, как орган дознания, проводит проверку и принимает решение о возбуждении уголовного дела.

Учитывая, что разграничение административных проступков и уголовно наказуемой контрабанды обусловлено размером контрабанды, а в некоторых случаях - формой вины, таможенные органы должны немедленно по выявлении фактов контрабанды принимать решение о возбуждении уголовного дела и проводить неотложные следственные действия по закреплению следов преступления в полном соответствии с требованиями УПК РК.

Следует иметь в виду, что привлечение физического лица к уголовной ответственности не исключает привлечения к административной ответственности юридического лица при наличии соответствующих оснований. Например, к ответственности может быть привлечена фирма, в которой работало лицо и по поручению которой валюта вывозилась за рубеж.

Контрабанда нефти и нефтепродуктов

«Значимость борьбы с контрабандой нефти и нефтепродуктов трудно переоценить. Во- первых, эта контрабанда представляет собой весьма доходный вид «теневого» бизнеса, а следовательно, позволяет лицам, ею занимающимся, сосредотачивать в своих руках большие средства, укрытые от фискальных органов государства. Во-вторых, сама система добычи, транспортировки и переработки нефти, сбыта ее и произведенных из нее продуктов такова, что контрабандные операции невозможны без участия в ней целых организованных преступных групп. В-третьих, контрабанда нефти и нефтепродуктов как преступления неизбежно выходит за рамки одной страны и, как правило, охватывает даже не две, а группы стран. В-четвертых, контрабанда нефти и нефтепродуктов, как правило, совершается вместе с другими преступлениями: уклонение от уплаты таможенных платежей, невозвращение валютной выручки, лжепредпринимательство, ложное банкротство, уклонение от уплаты налогов, а в связи с контрабандой нефти и нефтепродуктов или вследствие ее совершаются и иные, неэкономические преступления».[14]

Очень важное значение имеет период преступной деятельности, Важно это потому, что за последние несколько лет неоднократно менялась как экономическая ситуация на рынке, так и «правила игры», т.е. нормативная база, регулирующая эту сферу бизнеса. Это происходило и потому, что государство в первый период только отрабатывало механизм контроля за экспортом нефти и нефтепродуктов, и потому, что «правила игры» по мере углубления рыночных реформ все более и более приближались к принятым в остальном мире.

Нефть, как правило, перемещается вообще и через границу в частности от мест ее добычи и до места сбыта или переработки трубопроводным или морским транспортом. Возможно и комбинация этих способов. Перевозка сырой нефти по железной дороги - это скорее исключение, чем правило, и вызвано в основном особенностями взаимного расположения мест добычи и переработки (когда завод расположен в непосредственной близости от месторождения, и само собой оно находится в зоне действия железной дороги). Нефтепродукты же могут перемещаться как железнодорожным (в том числе и на дальние расстояния), так и морским, речным, трубопроводным автотранспортом.

С учетом этих особенностей можно выделить следующие способы контрабанды нефти и нефтепродуктов:

Прямое недекларирование экспортной или перерабатываемой нефти. Такая операция возможно в силу разобщенности в системах учета в точке отправки нефти и в точке ее приема, эти точки находятся в разных государствах. Этот способ может быть осуществлен только в случае участия в сговоре на контрабанду работников систем трубопроводного и железнодорожного транспорта.

Фактический вывоз нефти на экспорт (либо сырой нефти, либо нефтепродуктов на экспорт после переработки нефти за пределами РК). При вывозе в таможню заявляется режим временного вывоза на переработку с возвращением в РК компенсационных товаров (авиакеросина, бензина, дизтоплива, мазутов, серы, сжиженного газа).

«Преступники изобретают новые способы введения таможенников в заблуждение. Например, используют действительное направление в РК железнодорожных составов, но не с компенсационным товаром, а в полу- или просто пустых, либо с применением пересортицы (возвращают дизтопливо, а в документах указывают бензин и т.п.). Эта система довольно сложно поддается разоблачению, так как в силу специфики железнодорожного транспорта для таможни затруднительно производить фактический осмотр этого груза. ( с качественным анализом, измерениями и .т.д.). Тем не менее и в этом направлении таможня в последнее время проводит значительную работу (созданием терминалов, лабораторий и т.п.)».[15]

Еще одним способом контрабанды является использование так называемых государственных программ.

Как известно, преступность не имеет национальности, а потому казахстанские преступники охотно помогают своим зарубежным «коллегам». Для этого используется схема «внутреннего транзита», суть которого заключается в том что нефть, например из Казахстана, направляется в Россию якобы на переработку. В пути следования по трубопроводу переадресуется в третью страну и там реализуется.

Члены преступной группы занимающейся контрабандой энергоносителей, распределяют роли в совершении этого преступления с тем, чтобы раздробить весь процесс контрабанды на мелкие и мельчайшие операции для каждого участника. Используются подложные банковские документы, «многозвенные цепочки»: товар идет от продавца к покупателю не напрямую, а через множество посредников, их привлечение к сделки мотивируется различными обстоятельствами. Связи между соучастниками тщательно маскируется. Цель при этом одна - осложнить процесс доказывания сговора и умысла, если контрабанда будет выявлена.

Значительных усилий потребует выявление лиц, действующих от имени фиктивных фирм, посредников.

При переадресовке груза первоначальному грузополучателю должна быть направлена копия заявлений о переадресовке. Большие партии контрабандной нефти направляются сразу на подъездные пути торговых и нефтеперерабатывающих предприятий.

Доказательства виновности подозреваемых можно получить при проверки финансовых операций по оплате нефтепродуктов, их перевозке, переработки (когда контрабандный нефтепродукт поставляется с условием его переработки в бензин), очистки цистерн и т.п., а также личных лицевых счетов подозреваемых в сбербанках.

Контрабанда нефтепродуктов, в основном, совершается организованной преступной группой, так как задействуют большое количество лиц, несколько предприятий, большие партии груза и значительные финансовые средства.

Контрабанда автомашин

Контрабанда автомашин - один из наиболее распространенных видов контрабанды. Эти преступления нередко становятся возможными из-за участия в их совершении работников таможенных органов.

1. Изготовление и выдача заинтересованному лицу подложной таможенной декларации на автомашину в одном экземпляре, только для регистрации ее в органах ГАИ ( МВД РК), без регистрации такого оформления в таможенном органе.

Таможенник по сговору с заинтересованным лицом выдает последнему декларацию, предварительно вписав в нее реквизиты автомашины: модель, цвет, объем двигателя, номерные агрегаты и др.), а также сделав отметку о праве отчуждения автомашины, ставит оттиски гербовой печати и личной номерной печати. данный подложный документ имеет все реквизиты для регистрации по нему автомашины в ГАИ.

2. Выдача чистого бланка таможенной декларации с необходимыми реквизитами таможенного органа.

3. Изготовление 2-х экземпляров таможенных деклараций с разными отметками о праве на отчуждение автомашины.

4. Занижение таможенной стоимости.

«Способы занижения таможенной стоимости автомашины весьма многообразны. Это может быть просто явно заниженная стоимость, в обоснование которой таможенник не требует соответствующих документов. Возможно занижение таможенной стоимости путем составления подложного контракта. инвойса, купчей. Стоимость занижается под предлогом того, что куплена автомашина, якобы находившаяся в поврежденном состоянии, требующая ремонта. Заниженная стоимость может быть оправдана и фиктивными актами оценки автотехнического бюро и других экспертных учреждений. Таможенник обязан принять меры для определения достоверной таможенной стоимости, однако, при сговоре с заинтересованными лицами, может «согласиться» на заниженную стоимость. В таком случае общая сумма таможенных платежей, рассчитанная на основе заниженной таможенной стоимости, будет намного меньше той, которую лицо, перемещающее машину, должно закупить».[16]

5. Занижение данных об объеме двигателя как разновидность предыдущего способа часто применяется при начислении таможенных платежей на основе единой ставки: определенное количество экю за один кубический сантиметр объема двигателя автомашины. Поскольку наиболее дорогие, престижные автомашины имеют двигатели большого объема, заинтересованные лица декларируют меньший объем двигателя, что легко может быть выявлено таможенником в результате осмотра автомашины и сверки данных о двигателе, ее марки по имеющимся в таможенном органе автомобильным каталогам ( или ценовой информации).

6. Заявление ложных сведений о коде товара по ТН ВЭД.

В практике распространены случаи, когда по сговору с таможенником декларант заявляет в качестве предмета перемещения вместо автомашины - запчасти от автомашины и другие товары, не облагаемые высокими ставками таможенных платежей, вместо легковой автомашины - грузовую и т.п.

7. Заявление ложных сведений о таможенном режиме.

Например, вместо выпуска в свободное обращение указывается режим временного ввоза с обязательством вывоза в определенный срок, режим транзита через таможенную территорию РК и т.п.

8. Незаконный выпуск автомашины со склада временного хранения имеет место в случаях, когда в результате выявления и задержания неоформленных или незаконно оформленных автомашин последние помещаются на склад временного хранения.

9. Непринятие мер к владельцам автомашин при выявлении нарушений требований закона к таможенному оформлению.

10. Выдача фиктивного подтверждения для органов ГАИ о таможенном оформлении автомашины.

«На основании действующих совместных инструкций АТК и МВД РК регистрационные подразделения ГАИ при регистрации автомашины по документам таможенного оформления обязаны запрашивать соответствующий таможенный орган о подтверждении оформления автомашины. Такие подтверждения, как правило, даются либо на специальном бланке таможенного органа, либо в телеграмме в адрес инспекции».[17]

«Заинтересованное лицо, регистрирующее автомашину по заведомо поддельным документам либо подложным документам, вступает в сговор с таможенником, уполномоченным выдавать такого рода подтверждения. В результате таможенник выдает заведомо подложный документ вообще без проведения проверки либо, убедившись, что автомашина не оформлена».[18]

Общие признаки этих преступлений можно разбить на 3 группы по источнику их получения, а именно признаки, полученные на основе анализа.

а) обстановка в сфере внешнеэкономической деятельности в регионе;

б) данных оперативно- розыскного характера;

в) регистрационных и иных документов на автомашину.

К 1 группе относятся следующие характерные признаки:

значительно более низкие рыночные цены на автомашины иностранного происхождения и отечественные, ввезенные в порядке реимпорта. по сравнению с ценами в других регионах Республики Казахстан, у официальных дилеров по продаже автомашин, в специальных каталогах;

наличие на рынке особой категории автомашин - не прошедших таможенное оформление. При этом продавцы порой вообще не скрывают данного факта, и автомашины продаются дешевле тех автомашин, которые прошли таможенное оформление, однако эта разница, в целом, явно меньше. чем таможенные платежи. которые подлежали бы начислению при надлежащем оформлении автомашин;

скупка на рынках именно не прошедших таможенного оформления автомашин, в особенности лицами из криминальных группировок либо, напротив, из влиятельных кругов, органов власти и управления, правоохранительных органов;

таможенное оформление автомашин крупными партиями одной или несколькими фирмами, в особенности если оформляются автомашины дорогих, престижных марок, новые автомашины;

наличие в регионе большого количества дорогих марок автомашин. с большим объемом двигателя, в совокупности с другими признаками может указывать на распространенность незаконных методов таможенного оформления или уклонения от таможенного оформления автомашин;

наличие в регионе большого количества ввезенных автомашин с госномерами других регионов или с иностранными госномерами, что также свидетельствует о распространенности указанных нарушений;

К 2 группе можно отнести:

данные о наличии на «черном рынке» поддельных документов: таможенных деклараций, документов ВТТ, временных деклараций, подтверждений, уведомлений, а также чистых бланков этих документов с реквизитами таможенного органа;

сведения о том, что владельцы автомашин дают взятки таможенникам за непроведение досмотра автомашин, незаконное таможенное оформление, о расценках на фиктивные документы, бланки, за «услуги» со стороны должностных лиц таможенного органа либо за услуги « посредников» в таможенном оформлении. в постановке на учет в ГАИ;

данные свидетельствующие «о притоке» в регион автомашин из других регионов для таможенного оформления, постановки и снятия с учета с последующим возвращением обратно. Заинтересованные лица в таком случае бывают убеждены, что по тем или иным причинам «растамаживать» автомашины в таком регионе дешевле и выгоднее. При этом в регион сами автомашины не поступают, а привозятся , оформляются в таможенном органе. а затем регистрируются в ГАИ только документы на эти автомашины. Таким способом нередко «отмываются» похищенные автомашины;

данные о поступлении в местные таможенные органы большого числа запросов (ориентировок) о подтверждении оформления автомашин, ориентировок об угнанных автомашинах, о подделке таможенных удостоверений, бланков, печатей, личных номерных печатей из таможенных органов других регионов, на которые местные органы дают отрицательные ответы;

данные о резком повышении материального благосостояния должностных лиц таможенного органа, производящих таможенное оформление автотранспорта либо оформление конкретной внешнеэкономической сделки по ввозу автомашин;

К третьей группе относятся следующие признаки:

наличие в регистрационных подразделениях ГАИ и в таможенном органе экземпляров таможенных деклараций с одним и тем же номером, но на разные автомашины, либо на одну и ту же автомашину, но при расхождении номеров таможенной декларации, или - с разными записями о праве отчуждения автомашины и т.п.;

наличие в ГАИ зарегистрированной таможенной декларации. при отсутствии ее копии в таможенном органе. Такие декларации полностью поддельные, либо подделываются какой - либо обязательный реквизит;

подчистки, подтирки в таможенных декларациях, отсутствие некоторых реквизитов, нестандартные бланки. дефекты бланков и т.п.;

наличие в регистрационных документах ГАИ либо таможенного органа фиктивных подтверждений о таможенном оформлении, фиктивных телеграмм т.п.;

наличие в таможенном органе (ГАИ) документов на приобретение автомашины ( контрактов, купчих, счетов- справок и т.п.) с признаками подделки, подлога;

наличие на таможенных документах признаков подделки отметок о пересечении таможенной границы РК, фамилии лица, перемещающего автомашину, дате пересечения, номере документа и т.п.;

наличие в регистрационных документах на автомашину, находящихся у ее владельца, признаков подделки, включая подделку отметок о таможенном оформлении. подделки печати, отметок о праве отчуждения. номера таможенной декларации, счета- справки и т.п.;

отсутствие акта досмотра автомашины в таможенном органе (акта ГАИ об осмотре) либо признаки подделки этих документов, несоответствие данных о номерных агрегатах в этих документах данным в других документах на автомашину;

ложные данные в документах на автомашину, влияющие на определение суммы таможенных платежей. Например, в таможенной декларации указан один год выпуска автомашины, а в регистрационных документах ( паспорте транспортного средства, свидетельстве о регистрации) - другой;

необъективные данные оценки стоимости автомашины экспертным учреждением;

несоответствие данных об автомашине в таможенном органе, где производится оформление, и в пограничном таможенном органе, например, данные о владельце, лице, перемещающем автомашину, номере счета - справки и т.п.;

несоответствие данных в документах на автомашину в таможенном органе и документах, имеющихся в организации, учреждении, предприятии, у физического лица, которое ее приобрело.

1.3 Административные правонарушения в сфере таможенного дела

«В системе правоохранительных органов РК, осуществляющих функции защиты экономической безопасности государства и экономического суверенитета, важное место занимают таможенные органы РК. На них возложены различные функции, в том числе правоохранительные и экономические. Правоохранительная деятельность системы таможенных органов, составной частью которой является реализации, предусмотренной законом ответственности за нарушение таможенных правил, представляет собой один из важных аспектов деятельности КТК РК.

Это направление деятельности таможенных органов осуществляется не только путем контроля за соблюдением таможенных правил, но и путем оказания превентивного, предупредительного воздействия, пресечения совершаемых или готовящихся к совершению правонарушений, а также применения соответствующих правовых норм в случае нарушения тех или иных таможенных правил».[19]

«Таможенное законодательство, регулируя совокупность общественных отношений в сфере таможенной деятельности, устанавливает ответственность за определенный круг нарушений таможенных правил, представляющих различную степень общественной опасности и вследствие этого влекущих возможность применения в зависимости от имеющихся оснований различных видов ответственности - гражданско-правовой, административной, уголовной. Посягательства в сфере таможенного дела закон разграничивает в зависимости от тяжести содеянного на преступления и проступки, но и те и другие являются, по существу, нарушением таможенных правил. Критерием же разграничения служит вред, причиненный правоохранительным интересам».[20]