Депозитные операции и их учёт

Размещено на http://www.allbest.ru/

Депозитные операции и их учёт

Введение

депозитный учёт банковский пассив

В настоящее время в банковской деятельности возрастает роль пассивных операций, формирующих ресурсную базу коммерческих банков, поскольку они предшествуют активным операциям и определяют масштаб доходных операций.

Очевидным следствием структурного несоответствия пассивов и активов коммерческих банков, прежде всего в краткосрочном периоде, является банковская ликвидность. Политика, проводимая Банком России по регулированию ликвидности, позволяет коммерческим банкам использовать относительно краткосрочные ресурсы для финансирования более долгосрочных потребностей в денежных средствах. Вполне очевидно, что учёт временного фактора имеет важное значение в решении проблемы с банковской ликвидностью. С позиции максимизации банковской прибыли как избыток, так и недостаток денежных средств оказывает негативное воздействие на его рост. Дефицит ликвидных средств у коммерческого банка связан с определёнными затратами. В тоже время потери, связанные с избытком ликвидных активов, проявляются в недополученных доходах, которые могли бы получить при их рациональном использовании.

Актуальность данной проблемы в условиях российской деятельности заключается в том, что одни коммерческие банки испытывают избыток денежных средств, в то время как другие банки сталкиваются с проблемой нехватки ресурсов.

Одними из основных пассивных операций банка являются депозитные операции. Основой приёма вкладов, то есть депозитов, является договор, заключаемый банком с лицом, владеющим капиталом, в котором оно временно не нуждается, или для которого владелец не может найти применения. Принимая вклады от юридических и физических лиц, банки образуют оборотные средства, при помощи которых производят инвестиции в национальную экономику.

Целью дипломной работы является исследование деятельности коммерческого банка по привлечению средств во вклады (депозиты) с учётом опыта депозитной деятельности коммерческих банков, предложения по совершенствованию работы коммерческих банков в этой области.

Для достижения поставленной цели мною определены основные задачи исследования:

1. Раскрыть сущность депозитной деятельности.

2. Изучить значимость депозитных операций в формировании ресурсов кредитной организации.

3. Рассмотреть процесс привлечения средств в депозиты.

4. Ознакомиться с порядком открытия и ведения депозитных счетов.

5. Дать оценку деятельности по привлечению средств физических и юридических лиц и рассмотреть основные направления работы кредитной организации по развитию депозитных операций.

Объектом исследования является деятельность коммерческих банков по привлечению средств во вклады и депозиты.

Предметом исследования являются привлечённые во вклады денежные средства, их отражение в бухгалтерском учёте коммерческих банков.

Специфика любого банка определяется особенностями его деятельности. Результатом этой деятельности является создание банковского продукта, то есть оказание различного рода услуг.

Я считаю, что важнейшим свойством банковских услуг является их производственный характер. Привлекая деньги населения и предприятий во вклады, банк не просто собирает средства - он превращает неработающие, используемые денежные ресурсы в работающие активы. Свойство банковских услуг состоит и в том, что они охватывают как активные, так и пассивные операции. Принимая вклады и осуществляя тем самым пассивные операции, банки дают возможность своим клиентам не только хранить денежные средства в безопасном месте, но и получать определённый доход в виде процента по депозитам.

В историческом смысле различают следующие виды депозитов: закрытый, сейфовый, открытый. По договору закрытого депозита клиент передаёт банку вещь в закрытой или опечатанной ёмкости, а банк не может её открыть, не сломав пломбу или печать. По договору сейфового депозита банкир предоставляет в распоряжение своих клиентов бронированный сейф. Пользование сейфом осуществлялось клиентами по своему усмотрению с уплатой банку вознаграждения пропорционально сроку договора.

В соответствии с договором открытого депозита клиент передаёт банку ценные бумаги как таковые, не помещая их в закрытую ёмкость.

Таким образом, термин «депозит» имеет более широкое значение, чем просто договор банковского вклада.

В банковской практике под депозитом чаще всего понимают, во-первых, денежные средства, внесенные в банк физическими и юридическими лицами в форме вкладов на определенных условиях, закрепленных в договоре банковского вклада (или договоре банковского счета), во-вторых, записи в банковских книгах, подтверждающие денежные требования владельцев депозитов к банку.

Особенность депозита заключается в его двойственной природе: «Депозиты являются для вкладчиков потенциальными деньгами». Вкладчик может выписывать чек и пустить соответствующую сумму в циркуляцию, но в тоже время «банковские деньги» приносят проценты. Они выступают для вкладчика в двойной роли: в роли денег, с одной стороны, и в роли капитала, приносящего процент, с другой.

Преимущество депозита перед наличными деньгами заключается в том, что депозит приносит процент, и недостаток в том, что депозит приносит пониженный процент по сравнению с тем процентом, который обыкновенно приносит капитал. Этот пониженный процент - не случайное явление, а существенный момент природы банка, так как вся сущность его природы заключается в том, что процент, выплачиваемый по депозиту, ниже того процента, который банки получают за помещаемый в личных предприятиях капитал.

Вклады являются основой, за счёт которой банки развиваются и преуспевают. Они обеспечивают сырьё для кредитов банка и, таким образом, представляют собой непосредственный источник роста его прибылей.

Глава 1. Нормативно-правовая база совершения депозитных операций

Кредитные организации имеют право осуществлять различные виды депозитных операций. Осуществление данных операций производится в соответствии с федеральными законами и нормативно-правовыми актами Центрального банка Российской Федерации.

Вкладные (депозитные) операции кредитных организаций и их отношения с вкладчиками при данных операциях в Гражданском Кодексе Российской Федерации регулируются статьями 834-844 (глава 44), 845-860 (глава 45), 395 и 809. Депозитные договоры должны соответствовать требованиям статьи 426.

В соответствии с этими статями:

1. Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам;

2. Право на привлечение денежных средств во вклады имеют банки, которым такое право предоставлено в соответствии с разрешением (лицензией) выданным в порядке, установленном в соответствии с законом.

Депозитные операции оформляются на основании договора банковского вклада (см. Приложение №1). Договор банковского вклада должен быть заключён в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюдённой, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой (см. Приложение №2), сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи по первому требованию (вклада до востребования), либо на условиях возврата вклада по истечении определённого договором срока (срочный вклад).

В соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 16.07.2004 года № 82-Т «О порядке расчёта суммы процентов по привлечённому депозиту кредитной организации», проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днём её поступления в банк, до дня, предшествующего её возврату вкладчику либо её списанию со счёта вкладчика по иным основаниям; по числу календарных дней в году.

Способы обеспечения банком возврата вкладов юридических лиц определяются договором банковского вклада. При заключении договора банковского вклада банк обязан предоставить вкладчику информацию об обеспечении возврата вклада (см. Приложение №3).

Согласно федеральному закону «О банках и банковской деятельности» (статья 30) отношения между Центральным банком, банками и их клиентами осуществляются на основе договора, если иное не предусмотрено законом.

В договоре должны быть указаны процентные ставки по вкладам, стоимость банковских услуг и сроки их выполнения. В соответствии со статьёй 29 закона «О банках и банковской деятельности» процентные ставки по кредитам, вкладам и комиссионное вознаграждение устанавливаются банком по соглашению с клиентом.

Основная часть ресурсов большинства банков - депозиты (вклады).

В соответствии со статьёй 36 закона «О банках и банковской деятельности» от 02.12 1990 года № 395-1 (в редакции от 17.05.2007 года), вклад - это денежные средства в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте, размещённые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.

Банки обеспечивают сохранность вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками.

В соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», все российские банки, работающие со вкладами населения, обязаны войти в систему страхования вкладов (см. Приложение №4).

Так же, нормативно-правовое регулирование депозитных операций регламентируется «Положением о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утверждённым в соответствии со статьёй 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации» и решением Совета директоров от 26 марта 2007 года № 302-П (положение вступило в силу с 1 января 2008 года).

1.1 Депозитные операции - как одна из основополагающих банковских пассивов

Функции банков реализуются через их операции.

Выделяют три группы операций коммерческих банков: пассивные, активные и комиссионно-посреднические, за которые банк взимает комиссионное вознаграждение (лизинговые, факторинговые, доверительного управления).

Пассивные операции подразделяются на две группы.

К первой относятся операции по формированию собственных ресурсов, которые принадлежат непосредственно банку и не требуют возврата. С помощью операций второй группы банк привлекает средства на время, то есть образует заёмные ресурсы.

По операциям второй группы у банка возникают обязательства (перед вкладчиками, банками-кредиторами), поэтому эту группу нередко называют пассивными кредитными операциями в отличие от активных кредитных операций (банковских ссуд). По пассивным кредитным операциям банк является заёмщиком, а его клиенты - кредиторами банка, в то время как по активным кредитным операциям банк выступает кредитором по отношению к своим клиентам.

Одна из важнейших особенностей структуры пассивов банков по сравнению с нефинансовыми предприятиями - низкая доля собственных ресурсов: обычно от 10 до 20%, в то время как на нефинансовых предприятиях она в среднем составляет от 40 до 50%.

Основная часть банковских пассивов - от 80 до 90 процентов - заёмные ресурсы, обязательства банка. Они подразделяются на четыре группы: депозиты (вклады); кредиты других банков; средства, полученные от реализации долговых ценных бумаг, выпущенных банком; средства, полученные в результате операций РЕПО (продажа банком ценных бумаг на условиях их обратного выкупа).

Между активными и пассивными операциями банка существует тесная взаимосвязь. Прежде всего, размер и структура активных операций, обеспечивающих получение доходов, во многом определяются имеющимися у

банков ресурсами. В этом смысле пассивные операции, формирующие ресурсную базу банка, являются первичными по отношению к активным операциям.

Предоставляя ссуды и покупая ценные бумаги, банки вынуждены постоянно осуществлять контроль за состоянием пассивов, отслеживать сроки выплат по обязательствам вкладчикам. В то же время значительная часть банковских депозитов возникает на базе активных операций при предоставлении ссуд в безналичной форме.

Взаимосвязь пассивных и активных операций проявляется далее в том, что банковская прибыль зависит от банковской маржи (разница между ценой банковских ресурсов и доходностью активных операций).

Для успешной деятельности банк должен обеспечить координацию пассивных и активных операций: с одной стороны, не допускать существенного несоответствия сроков пассивов и активов, например выдачи долгосрочных ссуд за счёт краткосрочных депозитов; с другой стороны - не иммобилизовывать на длительный срок краткосрочные ресурсы в сумме, значительно превышающей стабильный остаток средств на банковских счетах, достаточный для очередных выплат.

Существует зависимость также между отдельными видами пассивов и активов. Например, открытие банковского счёта крупному клиенту сопровождается возникновением тесных регулярных связей между клиентами и банком. Чтобы не потерять клиента, банк предоставляет ему значительные ссуды, инвестирует средства в его ценные бумаги, выполняет расчётные и комиссионные операции.

1.2 Расширение банковских услуг как условие формирования депозитов

К концу 90-х годов рынок банковских услуг для юридических лиц был уже в основном поделён между банками, поэтому конкуренция разворачивается за привлечение частных вкладчиков. Банки в них заинтересованы, так как даже по вкладам населения до востребования наблюдается меньшая активность в движении средств, чем по счетам предприятий и организаций. Что касается срочных депозитов населения, то их размещение в банках создаёт для деятельности банка наиболее благоприятные условия.

Вовлечение денежных средств в экономический оборот требует решения двух проблем:

1. Обеспечение гарантии вкладов в коммерческих банках;

2. Совершенствования банковских технологий для предоставления современных банковских услуг как физическим, так и юридическим лицам.

Следует отметить, что в действующем банковском законодательстве России большое внимание уделяется вопросам вкладов граждан.

Вклады принимаются только банками, имеющими такое право в соответствии с лицензией, выдаваемой Банком России.

В настоящее время банки обеспечивают сохранность вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками. Банки имеют право создавать фонды добровольного страхования вкладов и выплаты доходов по ним (см. Приложение №43). Число банков-учредителей фонда добровольного страхования вкладов должно быть не менее пяти с совокупным уставным капиталом не менее 20-кратного минимального размера уставного капитала, установленного Банком России на дату создания фонда.

Как свидетельствует опыт многих стран, наличие фондов страхования вкладов способствует устойчивости банковской системы и постоянному притоку вкладов в банки.

В зарубежных странах, где эта система функционирует уже много лет, применяют различные системы страхования, различные ставки взносов в страховые фонды и различают пределы возмещения вкладов в случае банкротства банков. За рубежом существуют две принципиальные модели гарантирования (страхования) вкладов: американская и германская. Старейшая, наиболее развитая система, доказавшая свою эффективность защиты вкладов - американская. Ведущую роль в этой модели играет государство, а не банки. Иными словами, поскольку страхование вкладов обеспечивается Правительством Америки, при недостатке ресурсов в страховых фондах государство предоставляет необходимые средства - до 3 миллионов долларов. Страховым случаем является банкротство банка или его закрытие государственными контролирующими органами - тогда вкладчики получают из соответствующего фонда страховое возмещение в установленных пределах. Причём страхование охватывает как вклады граждан, так и счета большинства юридических лиц.

Германская модель, напротив, предполагает, что государство практически не участвует в системе гарантирования вкладов. Ведущая роль в защите вкладов отводится «отраслевым » союзам, которые соответственно объединяют коммерческие банки, сберегательные учреждения и кооперативные кредитные учреждения. Эти союзы и управляют страховыми фондами, принадлежащими банкам-участникам системы. Государственное финансирование не предусмотрено. Много общего с этой моделью имеют системы защиты вкладов во Франции, Швейцарии, Австрии, Нидерландах и ряде других стран Западной Европы.

Вклады населения в Сбербанке России гарантированны государством, ибо он по существу является государственным банком. Гарантия сохранности вкладов в Сбербанке при отсутствии такой гарантии для коммерческих банков не способствует нормальной конкуренции и тормозит прирост ресурсной базы этих банков. Однако в банках, которые согласно классификации Центрального банка Российской Федерации относятся к высокой группе надёжности, благодаря расширению спектра оказываемых населению услуг значительная часть активов формируется за счёт депозитов, принятых от населения.

При всём многообразии услуг, привлекающих клиентов вносить деньги в тот или иной банк, основным фактором, стимулирующим привлечение депозитов, является размер выплачиваемого дохода в виде процентов, ставки которых дифференцируются в зависимости от сроков и продолжительности хранения депозитов (см. Приложение № 9). Дифференциация процентных ставок для привлечения вкладов на различные счета - один из активно используемых инструментов в конкуренции между банками.

Наиболее перспективным направлением развития новых путей оказания банковских услуг являются виртуальные технологии. Под такими технологиями можно понимать организацию обслуживания клиентов без непосредственного контакта с ними. Виртуальные технологии реализуются с помощью современных информационных систем, основанных на комплексном использовании современной электронной техники.

Подобные технологии по существу являются технологиями, обеспечивающими удалённый доступ к банковским услугам. Развивая такие технологии, банки преследуют три цели:

· сохранить и расширить свою долю на рынке услуг с целью привлечения дополнительных ресурсов;

· сократить операционные расходы;

· получить новые источники доходов.

Виртуальные услуги можно объединить в две группы:

1. оказываемые через систему «домашний банк»;

2. предоставляемые с использованием банковских пластиковых карточек (см. Приложение 5, 6).

«Домашний банк» - это интерактивная компьютерная система, обеспечивающая удалённое управление банковскими счетами через глобальную сеть Интернет.

Система «домашний банк» является воплощением современной и удобной формы банковского обслуживания физических лиц, потому что она предоставляет клиенту возможность получать полный банковский сервис на дому. Подобные системы успешно функционируют в крупнейших западных банках, где они себя зарекомендовали высокотехнологичным и эффективным помощником человека в управлении личными финансами на расстоянии.

Технологии, используемые в работе системы «домашний банк», обеспечивают предоставление удобного, безопасного и надёжного банковского сервиса через Интернет.

Эта система предусматривает три варианта оказания банковских услуг.

Первый вариант. Зная банковские реквизиты продавца, клиент, не выходя из дома, совершает традиционный платёж со своего счёта на банковский счёт продавца. Здесь нет непосредственной связи между банком и продавцом. Этот вариант, прежде всего, подходит для продавцов, которые пока ещё не имеют электронного магазина.

В этом случае настоящий онлайн-сервис (услуга оказывается с использованием каналов связи) получает только клиент.

Второй вариант. Он принимается в системе «домашний банк» для совершения периодических платежей (коммунальных услуг, телефонных услуг, услуг доступа в Интернет и другие). В этом случае клиент имеет постоянного получателя платежа, например интернет-провайдера, на которого в «домашнем банке» заводится индивидуальный шаблон получателя периодических платежей.

Между банком и получателем платежа устанавливаются договорные отношения о приёме и перечислении ему платежей от населения, а также о предоставлении в удобной для него форме информации о принятых от клиентов средствах. Это позволяет создать более эффективную онлайн-схему расчётов. Информация о совершённых клиентами платежах поступает получателю платежей в реальном режиме времени. Помимо оперативности совершения расчётов, клиент получает дополнительное удобство - в «домашнем банке» сохраняется история всех платежей (вместе с первичными документами) по каждому получателю платежей в отдельности.

Третий вариант. Он позволяет широко использовать виртуальную технологию для обслуживания повседневных расходов клиента, если они связаны с покупками в магазинах, оборудованных электронной связью с банками. Одной из функций «домашнего банка» является возможность принять и оплатить счёт, выставленный электронным магазином.

Технология формирования, проверки и оплаты счёта предполагает жёсткую связь между покупателем, электронным магазином и банком, при которой однозначно идентифицируются все участники расчётов, и удостоверяется подлинность электронных расчётных документов. Для этого в системе «домашний банк» используется электронная подпись.

Пластиковые карточки (см. Приложение 7, 8). В период 70-х - 90-х годов оказание услуг с использованием пластиковых карточек получило широкое распространение во всём мире как самый популярный способ осуществления платежей. Десятки миллионов людей пользуются пластиковыми банковскими карточками для получения со своих счетов наличных денег и для оплаты товаров и услуг. В зарубежных банках предоставление клиентам возможности использовать пластиковые карточки входит в стандартный набор услуг. Имея данный набор услуг, банки закрепляют за собой существующих клиентов и привлекают новых.

Обслуживание клиентов с помощью пластиковых карточек является для банка источником получения дохода, который образуется благодаря привлечению на карточные счета дополнительных ресурсов, а также из платежей за расчётно-кассовое обслуживание и комиссионных сборов за межбанковские услуги в связи с оборотом денег по карточным счетам.

Наряду с этим внедрением услуг, связанных с применением карточек, позволяет банку:

· увеличить объём потребительских ссуд;

· расширить сферу своей деятельности на территориях, где нет у банка отделений, но установлены банкоматы и торговые терминалы;

· уменьшить объём используемой в расчётах наличной денежной массы и тем самым получить экономию на издержках в обращении;

· разгрузить центральный офис от обслуживания клиентов;

· повысить конкурентный потенциал в связи с вытеснением из торгового оборота не только наличных денег, но и чеков;

· использовать карточки для рекламы и укрепления своего имиджа.

1.3 Роль и значение депозитных операций

В основе деления банковских операций на пассивные и активные лежит их влияние на формирование и размещение банковских ресурсов.

Они имеют большое значение для каждого коммерческого банка. Так как, во-первых, ресурсная база во многом определяет возможности и масштабы активных операций, обеспечивающих получение доходов банка. Во-вторых, стабильность банковских ресурсов, их величина и структура служат важнейшими факторами надёжности банка. Наконец, цена полученных ресурсов оказывает влияние на размеры банковской прибыли.

В результате проведения пассивных операций увеличиваются остатки денежных средств на пассивных счетах баланса банка (на них учитываются фонды банка, остатки на депозитных счетах клиентов, прибыль банка).

Следует также отметить важную народнохозяйственную роль депозитных операций банков. Мобилизация с их помощью временно свободных средств предприятий и населения позволяет банковской системе удовлетворять потребности экономики в основном и оборотном капитале, трансформировать сбережения в произведённые инвестиции, предоставлять потребительские ссуды населению. Кроме того, проценты по вкладам частично компенсируют населению убытки от инфляции.

В России более 90% вкладов населения находится на счетах Сберегательного банка, что вызвано высоким доверием к нему, а также доступностью его учреждений.

Депозиты до востребования для кредитных организаций имеют большое значение. Хотя клиенты и могут потребовать в любой момент возврата вкладов, тем не менее, они создают существенную основу для кредитных операций, так как маловероятно, что отток всех вкладов до востребования произойдёт одновременно.

В условиях возросшей конкуренции коммерческие банки стремятся привлечь клиентов и стимулировать прирост депозитов до востребования путём предоставления дополнительных услуг владельцам счетов и повышения качества их обслуживания.

Банк заинтересован в привлечении срочных вкладов (см. Приложение № 10, 11, 12), так как они в высокой степени стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного периода времени. И этот период времени известен банку непосредственно при открытии счёта.

Таким образом, коммерческие банки выступают посредником между теми, кто располагает средствами в виде сбережений, и теми, кто в них нуждается в данный момент.

Кроме того, депозитные операции способствуют бережливости.

Возможность получать от сбережения доход влияют так, что даже низшие слои становятся бережливыми. Стремление к сбережению денег развивается в широких массах населения. Этот факт придает отдельным хозяйствам большую устойчивость в борьбе за существование, таким образом, повышает их приспособляемость. Для всего народного хозяйства польза от депозитной политики банков заключается в том, что сбережения оживляют предприимчивость народа, не отвлекая из оборота разрозненные капиталы.

В современном мире отмечена тенденция возрастания депозитов. Возрастание срочных вкладов осуществляется значительно быстрее, чем вкладов до востребования, что приводит к изменению состава банковских депозитов.

Чрезвычайно важно, значение депозитных операций для промышленности. Сосредотачивая у себя небольшие сбережения отдельных лиц, рассеянные повсюду, которые могли бы остаться без употребления, и были бы потеряны для промышленности и торговли, банки соединяют их в значительные массы и употребляют для развития производства.

Банки являются важным институтом, благодаря которому происходит трансформация сбережений населения в инвестиции организаций, что является необходимым условием экономического развития любой страны. На процесс данной трансформации влияют мотивы и особенности сберегательного поведения населения, конкуренция альтернативных институтов, борющихся за сбережения населения, степень развития финансовых институтов в целом и уровень потребности экономики в финансовых ресурсах того или иного качества.

По выражению Дж. М. Кейнса, принимая решение о сбережении части своего дохода, люди руководствуются как рациональными мотивами, так и настроениями чисто психологического плана. Их поведение может основываться на адаптивных или перспективных ожиданиях, а прогнозы и информация являются в той или иной степени совершенными. Впервые наиболее полно объективные и субъективные факторы, влияющие на склонность людей к сбережению, описал ещё Дж. М. Кейнс в «Общей теории занятости, процента и денег». К числу объективных факторов он относил: реальную величину чистого дохода (личного располагаемого дохода); непредвиденные изменения в ценности накопленного богатства; изменение нормы дисконта, то есть пропорции обмена настоящих благ на будущие; изменения в налоговой политике; изменения «предполагаемого отношения между текущим и будущим уровнем дохода».

Кроме того, немаловажное значение оказывают и субъективные факторы. К ним относятся:

· стремление образовать резерв на случай непредвиденных обстоятельств;

· мотив создания накоплений для обеспечения в старости, получения образования членами семьи или содержания иждивенцев;

· желание прирастить доход форме процента, воспользоваться увеличением ценности имущества;

· обеспечение постепенного увеличения своих будущих расходов, роста жизненного уровня;

· наслаждение чувством независимости и возможности принятия самостоятельных решений;

· спекулятивный мотив, направленный на поддержание ликвидности в целях превращения в доходные активы в удобный момент времени;

· мотив оставления наследникам состояния;

· удовлетворение элементарного чувства скупости, которое есть не что иное, как «стойкое предубеждение против самого акта расходования денег».

Немаловажным фактором при выборе вкладчиком банка является и сложившаяся репутация кредитного учреждения, а также персонифицированную норму доверия к тому или иному кредитному учреждению. В плане расширения ресурсной базы банковского сектора доверие населения в банковской системе является одним из факторов, влияющих на динамику и структуру рынка вкладов.

Различные исследования, направленные на выявление факторов, влияющих на выбор потребителей в области банковского обслуживания, в частности, проведённые американским советом управляющих Федеральной резервной системы и ассоциацией «Гринвич», указывают, что для физических лиц такой фактор, как доверительные отношения, является более приоритетным, чем уровень процентных ставок, местоположение и удобство совершения сделок.

Выделим основные факторы, влияющие на доверие населения к банковской системе.

1. Степень осведомлённости населения о банках и банковских услугах, уровень образования. Согласно опросу, 77,2 % из числа не разбирающихся в банковских услугах респондентов не доверяют банкам. Из осведомлённых граждан доверяют банкам 64,8 %. В Латвии банкам больше доверяют образованные люди. Среди граждан, имеющих высшее образование, банкам доверяют 66 %, среди людей со средним специальным образованием-34,6%.

2. Готовность рисковать своими сбережениями. Те, кто не доверяют банкам, предпочитают более низкие проценты по вкладам, но большие гарантии возврата. Недоверяющие граждане, готовы вкладывать сбережения под 5,5 % при минимальном риске, а доверяющие под 7,4 % при среднем риске.

3. Уровень доходов напрямую влияет на степень доверия. Чем ниже доходы, тем ниже степень доверия, и наоборот.

4. Возраст населения, исторически сложившееся негативное отношение к финансовым институтам. Так, в возрастной группе от 18 до 24 лет банкам доверяют 64,6 % респондентов, в группе старше 55 лет - 38 %.

Таким образом, степень доверия населения к банковской системе в целом, а также к тому или иному банку является важнейшим фактором, влияющим на поведение потребителя при выборе банка для открытия вклада.

Представим теоретическую модель, демонстрирующую влияние нормы «доверия» на выбор клиентом банка при открытии вклада. Для этого используем стандартный инструментарий теории потребительского выбора, основанный на построении кривых безразличия и бюджетной линии (рисунок 1).

Вклады в государственном банке,

D_S

M (1+r_s)

M (1+r_p)

Вклады в частном банке, D_P

Рисунок 1. Влияние нормы «доверия» на выбор потребителя на рынке банковских вкладов

Пусть у потребителя есть выбор между депозитной операцией в банке с государственным участием и в частной кредитной организации, контрольный пакет акций которой принадлежит, например, ресурсодобывающей компании. Обозначим через М общую сумму денег, которую потребители намерены сберегать в форме банковских вложений, r_s -- процентная ставка по вкладу в банке с государственным участием, r_p-- процентная ставка по вкладу в частной

кредитной организации. Относительная степень доверия в модели влияет на наклон кривой безразличия, который определяется предельной нормой замещения одного вклада другим и зависит от ожидаемой, с учетом риска, предельной полезности соответствующих вложений.

Здесь: D_S-- прирост депозита в банке с государственным участием, Dp -- прирост депозита в негосударственном банке, E(MU(D_s)) и E(MU(D_p))-- ожидаемая предельная полезность вложений в банк с государственным участием и в негосударственный банк, соответственно. Поскольку при увеличении вклада в один и тот же банк степень риска растет, кривая безразличия приобретает вогнутый вид. Из рисунка видно: чем больше степень доверия к частному банку, тем круче кривая безразличия и тем с большей вероятностью предпочтения совокупного потребителя окажутся на стороне этого банка (равновесие в точке Е_в, против равновесия в точке Е_А). Таким образом, субъективная оценка риска влияет на выбор банка.

Некоторые российские экономисты считают, что на решение потребителя об открытии вклада влияет не столько степень доверия к банку вообще, сколько информированность того или иного клиента о текущей деятельности банка, возможность получения оперативной внутренней информации о значимых изменениях.

Возвращаясь к рисунку 1, равновесие потребителя на рынке вкладов описывается уравнением: MRS= (1+r_s)/ (1+ r_р), из чего следует, что ставка процента выступает своего рода компенсатором степени недоверия к тому или иному банку. Это также означает, что в руках частного банка есть два основных инструмента управления размерами частных вложений: воздействие на степень доверия (например, посылая потребителю определенные сигналы) и традиционное увеличение процентной ставки по вкладам. Есть, конечно, и другие факторы, влияющие на поведение вкладчика: местоположение банка, наличие дополнительных услуг, удобство и быстрота расчетов, качество обслуживания и прочие, но в данной модели мы их не рассматриваем.

Вклады в банке 1

М(1+ r₂)

Вклады в банке 2

Рисунок 2. Влияние роста процентной ставки и повышения степени доверия на выбор банка: эффект компенсирующего различия

На рисунке 2 показано влияние на увеличение вклада в банке 1 повышения процентной ставки (при этом бюджетная линия поворачивается по часовой стрелке, увеличивая угол наклона относительно оси абсцисс), и повышения степени доверия (кривая безразличия поворачивается против часовой стрелки, уменьшая угол наклона). В первом случае равновесие смещается из Е₀ в E_1, во втором -- из Е₀ в Е₂. Поскольку оба мероприятия приводят к одному и тому же результату для банка 1, равному приросту вкладов, налицо так называемое компенсирующее различие. Между тем следует учитывать два обстоятельства. Во-первых, увеличение процентной ставки само по себе может расцениваться вкладчиками как повышение степени риска, и тогда кривая безразличия U₀ будет не просто смещаться параллельно вправо-вверх, в состояние U₁, но и поворачиваться по часовой стрелке, увеличивая угол наклона. При этом функция полезности утрачивает свойство однородности. В результате эффект от повышения процентной ставки для банка 1 окажется меньшим, чем показано на рисунке 2. Во-вторых, как увеличение процентной ставки, так и манипулирование доверием требуют дополнительных затрат, во втором случае оценить их достаточно сложно. Это затрудняет определение относительной эффективности рассматриваемых мероприятий.

На общий объем привлеченных сбережений банковской системой влияют разные факторы макроэкономического порядка: действия государства как гаранта возврата вкладов, мероприятия, демонстрирующие готовность Центрального банка Российской Федерации (Банка России) к защите рынка банковских услуг от недобросовестных кредитных организаций и другие.

Бесспорно то, что в большинстве стран Еврозоны, где доля государственных банков в совокупных активах банковской системы составляет менее 5%, отношение вкладов населения к валовому внутреннему продукту намного выше аналогичных показателей других стран. Можно сделать вывод, что там, где люди более охотно вкладывают средства в банк, больше доверяют банкам, негосударственная банковская система развита в большей степени, а присутствие государства в банковском секторе меньше. В то же время следует воздержаться от противоположного вывода типа «где больше доля государственных банков, там меньше доверие к банковской системе вообще». Следует учитывать также «ловушки развития» в таких странах: низкий уровень развития экономики -- низкий уровень сбережений -- неразвитость банковской системы -- отсутствие доверия к ней -- преобладание государственных банков.

Отношение вкладов к денежной массе и к валовому внутреннему продукту свидетельствует не только о степени доверия населения к банковской системе, но также зависит от уровня развития системы безналичных расчетов и удельного веса теневой экономики в стране.

Показателем освоения банковской системой сбережений населения, аналогичным финансовому рычагу, является доля привлеченных совокупных вкладов в пассивах банковской системы.

Важная особенность развития российского рынка вкладов -- историческое преимущество банков с государственным участием и обусловленное этим большее доверие к ним. К моменту рыночных преобразований государственные банки фактически уже имели необходимую базу (развернутую филиальную сеть,

известную марку, соответствие основным параметрам, влияющим на доверие населения) для привлечения средств. Доверие населения к таким банкам предопределяется, прежде всего, общим доверием к государству как гаранту возврата вкладов.

Основная масса крупнейших коммерческих банков, созданных в 1990-х гг., пытались сформировать положительный имидж у населения в непростых условиях переходной экономики. Постепенно они отвоевывали рынок у государственных банков, однако каждый очередной кризис вызвал обратный отток сбережений в Сбербанк России. Особенно большой удар по банковской системе, в плане доверия именно к частным банкам, нанес кризис 1998 года.

Посткризисная стабилизация способствовала уменьшению рыночного присутствия Сбербанка России. Только за три года, с 01.01.2004 по 01.01.2007, доля частных вкладов в Сбербанке России уменьшилась почти на 9 % - с 62,2 по 53,3 %. В то же время имеются тенденции к увеличению доли на рынке вкладов других государственных банков. Так, группа ВТБ в конце 2005 году приобрела контрольный пакет открытого акционерного общества «Промышленно-строительный банк», расширив сферу присутствия на рынке банковских вкладов. С учетом этого обстоятельства общая доля государственных банков в 2006 году увеличилась и на 01.01.2007 равнялась 57,0% (см. Приложение №13). Таким образом, большая часть накопленных сбережений все еще находится на балансе государственных банков. Для частных банков главным фактором, влияющим на увеличение доверия в современных условиях, является введение системы страхования вкладов, сглаживающей различия в условиях функционирования государственных и частных банков.

В связи с монопольным положением банков с государственным участием, теоретически последние имеют туже возможность диктовать условия при установлении процентных ставок по вкладам.

В крупнейших банках, доля которых составляет 70 % рынка, процентная ставка по вкладам физических лиц почти на целый пункт превышает процентную ставку по аналогичным вкладам в банковской системе в целом (см. Приложение № 14).

Приоритет размещения во вклад над другими способами инвестиций подтверждают различные социологические опросы. Согласно исследованию инвестиционных настроений россиян, проведённому фондом «Общественное мнение» и агентством «Сальвадор М», 32,4 % граждан при наличии крупной суммы средств, которую не нужно тратить на повседневные нужды, открыли бы вклад в Сбербанке, 20,4 % предпочли бы начать собственный бизнес, 14 % хранили бы сбережения дома. Лишь 6,7 % россиян в таком случае согласились бы купить акции. Другие инвестиционные предложения, такие как вложение средств в золото, открытие вклада в негосударственном коммерческом банке, инвестиции в пенсионные инвестиционные фонды (см. Приложение №15), покупка государственных облигаций, набрали менее 5 % голосов. К аналогичным результатам приводят данные других опросов, согласно которым фактическая доля наличности и банковских вложений в сбережения населения оказывается ещё выше.

Итак, депозиты являются важнейшим источником ресурсов коммерческих банков. Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка. Политика, проводимая банком по привлечению свободных денежных средств, регламентируется депозитной политикой банка, разрабатываемой каждым банком самостоятельно. Депозитная политика банка представляет собой комплекс мер, направленных на мобилизацию банками денежных средств юридических и физических лиц в форме вкладов (депозитов) с целью их последующего взаимовыгодного использования.

Деньги населения являются важным источником банковских ресурсов. Банки заинтересованы в расширении и повышении качества услуг с тем, чтобы максимизировать сумму привлекаемых средств и использовать их для получения прибыли в операциях на кредитном, фондовом и валютном рынках.

Глава 2. Порядок оформления депозитных операций и их отражение в учёте

2.1 Виды депозитных операций, совершаемых коммерческими организациями

Специфика кредитной организации состоит в том, что основная часть её ресурсов формируется за счёт не собственных средств, а привлечённых (заёмных) средств. Привлечённые средства покрывают до 90 % всей потребности в денежных средствах банка. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, населения и других банков в форме депозитов (вкладов) и открытия им соответствующих счетов. При этом право на привлечение денежных средств во вклады имеют банки, которым такое право предоставлено в соответствии с лицензией.

Депозит (вклад) - это денежные средства (в наличной или безналичной форме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определённых условиях. «Депозит» в переводе с латинского языка означает «вещь, отданная на хранение».

Депозитные (вкладные) операции - операции кредитных организации по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определённый срок либо до востребования, а также остатков средств на расчётных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.

Депозиты (вклады) представляют определённые суммы денежных средств, размещённых на хранение в кредитную организацию от имени частного или юридического лица, которым за использование этих сумм в деятельности кредитной организации может начисляться определённый процент. Проценты могут начисляться как по простой, так и по сложной ставке.

При простой ставке начисление процентов осуществляется в конце периода размещения средств. Базой для начисления процентов служит первоначально размещённая сумма.

При сложной ставке после окончания очередного периода начисления доход не выплачивается, а присоединяется к остатку, который имеется на начало этого периода. В последующие периоды проценты начисляются на сумму с прибавленными в предыдущие интервалы времени процентами.

Депозитные операции можно классифицировать по:

1. срокам размещения (срочные, до востребования);

2. видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);

3. видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкладам проводится по следующим направлениям: открытие юридического дела (для не клиента кредитной организации); составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе; выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счёта; соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным и вкладным счетам; использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депозита: до востребования или срочного вклада с обязательными реквизитами и условиями: наименование и адрес вкладчика юридического или физического лица, сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования, особые условия: регулярное пополнение; расходование на определённые цели; использование как гарантии (см. Приложение № 16, 17, 18, 19).

Современные коммерческие организации могут совершать различные виды депозитных операций. Депозиты коммерческих банков организуются следующим образом:

1. По категориям вкладчиков:

А) депозиты физических лиц (ими могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства). В соответствии с Федеральным Законом «О банках и банковской деятельности» статья 37.

Б) депозиты юридических лиц (в соответствии с Федеральным Законом «О банках и банковской деятельности» статья 5) банки открывают банковские счета индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, на основании свидетельств «О государственной регистрации».

2. По форме изъятия:

А) депозиты до востребования - вносятся в банк без указания срока хранения. Вкладчик имеет право получить средства по первому требованию. К ним относятся:

- средства на расчётных, текущих и бюджетных счетах негосударственных предприятий, находящихся в федеральной собственности;

- средства на счетах физических лиц предпринимателей (см. Приложение №20, 21, 22, 23, 24);

- средства на счетах фондов различного назначения;

- средства на корреспондентских счетах в других банках;

- средства на счетах депозитов до востребования финансовых органов;

- средства в расчётах (аккредитивы, чеки);

- вклады населения до востребования.

Деньги могут зачисляться на счёт и сниматься со счёта, как частями, так и полностью. Таким образом, основная функция до востребования - обслуживание платёжного оборота. Депозиты (вклады) до востребования позволяют получить денежные средства по первому требованию вкладчика, а срочные по истечении определённого договором срока. Депозиты до востребования представляют собой средства, которые могут быть частично или полностью востребованы их владельцем в любой момент. Они размещаются в банках на различных счетах, открываемых клиентам, и предназначены для осуществления текущих расчётов. Изъятие вкладов возможно как наличными денежными средствами, так и в форме безналичных расчётов.

Депозиты до востребования обладают следующими признаками:

· цель их использования может быть любая (например, для расчётов);

· они выплачиваются по первому требованию;

· остатки по ним могут меняться ежедневно;

· проценты по ним ниже, чем по другим депозитам.

Депозиты до востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их использования коммерческими банками. По этой причине владельцам счетов либо выплачивается низкий процент, либо он вообще не выплачивается.

Несмотря на это, депозиты до востребования имеют немаловажное значение для клиентов, поскольку используются:

1. для осуществления безналичных расчётов;

2. для обеспечения сохранности денежных средств (хранение наличных денежных средств всегда подвержено большему риску утраты);

3. для получения дохода (хотя обычно и невысокого).

Несмотря на регулярное использование хранящихся средств на текущих счетах клиентов, остаются определённые неиспользованные остатки средств. Наличие остатков на счетах клиентов связано с тем, что средства числятся на пассивных счетах коммерческих банков в течение некоторого промежутка времени.

В обычной ситуации уменьшение остатков на одних счетах компенсируется увеличением остатков на других. Таким образом, колебания по отдельным вкладам могут выровняться в целом по всем вкладам вместе взятым. Поскольку кредитным организациям приходится учитывать, что вероятность значительного сокращения остатков по вкладам до востребования всегда существует, использовать средства привлечённые во вклады до востребования, они могут, только размещая их в краткосрочные и среднесрочные кредитные операции. Это соответствует «золотому банковскому правилу», согласно которому краткосрочные деньги можно использовать только на краткосрочные ссуды, а долгосрочные деньги - на долгосрочные и краткосрочные ссуды.

Б) Срочные депозиты - это обязательства, имеющие определённый срок (см. Приложение № 25, 26, 27, 28, 29). Они вносятся в определённой сумме и могут быть изъяты при наступлении установленного в договоре срока, при чём в полной сумме. По таким депозитам выплачивается более высокая става процента, чем по депозитам до востребования. Чем больше срок депозита, тем больше ставка.

Таким образом, основная функция срочных депозитов - накопление средств. Процентная ставка по ним зависит от размера и срока вклада, она может быть фиксированной, то есть не изменяться в течение срока, указанного в договоре банковского вклада (см. Приложение №30, 31, 32, 33, 34, 35). В некоторых случаях может устанавливаться сумма неснижаемого остатка по вкладу. Это означает, что условиями вклада допускается совершение расходных операций, но остаток средств на счёте после совершения операции должен быть не менее оговоренного.

То обстоятельство, что владелец срочного вклада может распоряжаться им только по истечении оговоренного периода времени, не исключает возможности досрочного получения им в банке своих денежных средств. Однако в этом случае клиенту выплачивается доход по процентной ставке ниже установленной по вкладу, что также определяется договором.

Разновидностью срочного вклада являются сертификаты. Сертификат - это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Владельцами сертификатов могут быть как резиденты, так и не резиденты. Российские банки вправе выпускать сертификаты только в рублях.