Депозитные операции и их учёт

Сертификаты выпускаются под определённый в договоре процент на конкретный срок. В случае досрочного предъявления сертификата к оплате кредитной организацией выплачивается сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов. Кредитная организация не может в одностороннем порядке изменить (уменьшить или увеличить) обусловленную в сертификате ставку процентов, установленную при выдаче сертификата.

Правила выпуска и оформления сертификатов установлены письмом Центрального банка Российской Федерации, положением «О депозитных и сберегательных сертификатах кредитных организаций». Коммерческие банки, выпускающие сертификаты сами разрабатывают условия выпуска и обращения каждого типа сертификатов. Сертификаты не могут служить расчётным или платёжным средством за проданные товары и оказанные услуги.

При наступлении срока владелец сертификата для его оплаты (погашения) должен предъявить сертификат. Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с его погашением.

Сертификаты классифицируют по следующим признакам:

1. По категории вкладчика;

2. Способу выпуска;

3. Способу оформления.

По категории вкладчика различают депозитные и сберегательные сертификаты. Депозитные сертификаты выдаются только юридическим лицам. Денежные расчёты по купле-продаже депозитных сертификатов и выплате сумм по ним осуществляется в безналичном порядке.

Сберегательные сертификаты выдаются только физическим лицам. Купля-продажа сберегательных сертификатов осуществляется как в безналичном порядке, так и за наличные денежные средства.

По способу выпуска сертификаты могут быть выпускаемые в разовом порядке или выпускаемыми сериями.

По способу оформления различают именные сертификаты или на предъявителя.

На бланке сертификата должны содержаться следующие обязательные реквизиты:

· наименование «сберегательный (или депозитный) сертификат»;

· номер и серия сертификата;

· дата внесения вклада или депозита;

· размер вклада или депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);

· безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесённую в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты;

· дата востребования суммы по сертификату;

· ставка процента за пользование депозитом или вкладом;

· сумма причитающихся процентов (прописью и цифрами);

· ставка процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;

· наименование, местонахождение и корреспондентский счёт кредитной организации, открытый в Банке России;

· для именного сертификата: наименование и местонахождения вкладчика - юридического лица, фамилия, имя, отчество и паспортные данные вкладчика - физического лица;

· подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скреплённые печатью кредитной организации.

Именной сберегательный (депозитный) сертификат должен иметь место для оформления уступки требования (цессии). В нём также могут быть предусмотрены дополнительные листы - приложения к именному сертификату, на которых оформляются цессии.

Размещать сертификаты кредитная организация вправе только после регистрации условий выпуска и обращения сертификатов в территориальном учреждении Банка России и внесения их в Реестр условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций в Департаменте контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России.

В) Условные депозиты - эти средства, подлежащие изъятию при наступлении заранее оговоренных условий.

3. По валюте вклада:

А) Депозиты в национальной валюте;

Б) Депозиты в иностранной валюте;

В) Мультивалютные депозиты (вклад вносят в одной валюте, а погашают в другой).

Банки на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов, кредитов, осуществлять расчёты через создаваемые в установленном порядке расчётные центры и корреспондентские счета, открываемые друг у друга.

Существование межбанковских депозитов обусловлено делением депозитных операций на пассивные и активные.

Самой распространённой формой активно-депозитных операций является внесение коммерческими банками депозитов на корреспондентские счета, которые служат основой межбанковских расчётов.

2.2 Порядок открытия, ведения и закрытия депозитных счетов

Открытие и обслуживание всех видов депозитных счетов предусматривает составление и оформление между банком и клиентом соответствующего договора (банковского счёта или банковского вклада). Для повышения заинтересованности вкладчиков в размещении своих денежных средств банк практикует начисление простых и сложных процентов.

Основанием для заключения договора банковского вклада является письменное заявление вкладчика (см. Приложение №45). Депозитный договор не имеет строго регламентированной формы, но он должен быть оформлен с соблюдением определённых требований, предъявляемых к такого рода документам в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Так каждый договор должен иметь номер, дату составления, содержать полное наименование банка и вкладчика, заключивших договор, их банковские реквизиты и адреса. Договор должен быть подписан лицами, имеющими право такой подписи, и для юридических лиц заверен печатями двух сторон. Печати должны бать чёткими. Договор может быть заполнен от руки на заранее напечатанном бланке или напечатан полностью, но на нём не допускаются подчистки, а исправления должны быть оговорены и подписаны лицами, имеющими соответствующие полномочия (см. Приложение №38).

В дополнительных условиях к договору могут быть предусмотрены корректировки платы за пользование денежными средствами в связи с изменением процентных ставок по кредитам Банка России, а так же изменения, не противоречащие банковскому законодательству (см. Приложение №39, 40).

В бухгалтерском учёте банковских учреждений вкладчики учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключённым на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых счетах (учёт их на одном лицевом счёте не допускается).

Дополнительные соглашения к договору об использовании временно свободных денежных средств должны соответствовать тем же требованиям, что

договор. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они были начислены (см. Приложение №36, 37).

Для открытия депозитного счёта в учреждение коммерческого банка предоставляются следующие документы:

1. заявление об открытии депозитного счёта (см. Приложение № 59),

2. документ о государственной регистрации предприятия,

3. копия учредительного договора,

4. копия устава (нотариально заверенная),

5. документ о подтверждении полномочий директора предприятия,

6. документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера,

7. две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати (см. Приложение №47),

8. справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учёт для взимания налогов,

9. справка о постановке предприятия на учёт в пенсионном фонде,

10. справка о постановке предприятия на учёт в фонд обязательного медицинского страхования,

11. справка о постановке на учёт в фонд социального страхования.

Все перечисленные документы сдаются либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка. Счёт открывается при наличии разрешения директора банка, либо его заместителя и главного бухгалтера.

Документы, применяемые при оформлении операций по вкладам

Документом, который устанавливает взаимоотношения между вкладчиком и банком, а также определяет основные условия вклада, является договор банковского вклада. Договор оформляется при открытии счёта по вкладу наличными деньгами (см. Приложение №44, 46).

Вкладчик (вноситель, представитель) заполняет необходимые реквизиты договора банковского вклада и подписывает его. Если открывается вносителем или представителем вкладчика, то при заполнении договора он указывает фамилию, имя и отчество лица, на имя которого открывается счёт по вкладу, страну вкладчик постоянно проживает.

Договор оформляется в двух экземплярах, один из которых выдаётся вкладчику (вносителю, представителю), а второй хранится в банке.

В договорах по вкладам, вносимым на определённый срок, указывается дата окончания основного срока хранения и дата возврата вклада.

Утрата вкладчиком договора не лишает его права распоряжаться вкладом, в этом случае при закрытии счёта на расходном ордере делается отметка о том, что договор не был предъявлен.

По каждому вкладу оформляется карточка лицевого счёта. Карточки лицевых счетов хранятся в картотеках, которые формируются в разрезе балансовых счетов, а картотеке балансовых счетов - по видам вкладов (по номерам присвоенных кодов) в порядке возрастания номеров лицевых счетов.

Структура номера счёта содержит 20-разрядную нумерацию, например, 42306.810.5.3811.4701234, где 1-ый разряд - номер раздела баланса; 2-й и 3-й разряды - номер балансового счёта первого порядка; 4-й и 5-й разряды - номер балансового счёта второго порядка; 6-8-й разряды - код валюты; 9-й разряд -ключ; 10-13-й разряды - индекс банка; 14-20-й разряды - порядковый номер лицевого счёта.

За основным 20-значным номером лицевого счёта может указываться двухзначный номер кода вида вкладов, который является дополнительной информацией к номеру счёта.

Карточки по закрытым в текущем году счетам помещаются в отдельные картотеки, в которых раскладываются в аналогичном порядке; после составления годового отчёта в течение первого квартала карточки по закрытым в истекшем году лицевым счетам передаются при описи в архив.

По каждому счёту вкладчику выдаётся сберегательная книжка, в которой так же, как и в карточке лицевого счёта отражаются все операции по вкладу. В случае проведения операции по вкладу в безналичном порядке (например, при зачислении процентов) она отражается в сберегательной книжке при первой явке вкладчика в банк.

При заполнении последней строки клиенту взамен исписанной выдаётся новая сберегательная книжка с тем же номером счёта по вкладу. При этом в исписанной сберкнижке делается отметка о получении клиентом новой сберкнижки. Новая сберкнижка оформляется в том же порядке, что и при открытии счёта, при этом в первой строке делается отметка о переносе с исписанной сберегательной книжки с указанием остатка вклада.

В случае утраты сберегательной книжки вкладчик должен немедленно заявить об этом письменно или по телефону в структурное подразделение банка. При этом письменное заявление об утрате сберегательной книжки вкладчик может подать в любое структурное подразделение банка, а заявить об утрате сберегательной книжки по телефону только в структурное подразделение или отделение, организационно подчинённое территориальному банку, в котором открыт счёт по вкладу.

Все заявления об утрате сберегательной книжки, в том числе принятые по телефону, регистрируются в специальной книге.

Если вкладчик лично обратился в структурное подразделение банка, он оформляет и подписывает заявление об утрате сберегательной книжки, указав в нём свою просьбу:

· либо расторгнуть договор с закрытием счёта по вкладу (с выдачей наличными деньгами или путём перечисления на другой счёт по вкладу);

· либо выдать дубликат сберегательной книжки без закрытия счёта (дубликат может быть выдан по всем видам вкладов).

Если вкладчик не может лично посетить структурное подразделение банка, то он составляет заявление об утрате сберегательной книжки в произвольной форме, заверяет его у нотариуса и направляет по почте в структурное подразделение банка, в котором открыт счёт.

Представитель вкладчика в структурном подразделении банка может от своего имени составить и подписать заявление об утрате сберегательной книжки только в следующих случаях:

· по вкладу несовершеннолетнего вкладчика, не достигшего 14-летнего возраста;

· по вкладу совершеннолетнего вкладчика, находящегося под опекой;

· при наличии в доверенности оговорки о праве представителя распоряжаться вкладами в кредитных организациях либо о праве управлять и распоряжаться всем имуществом, а также подавать в интересах представляемого и от его имени любые заявления в различные организации.

Расходные операции по счёту вкладчика, утратившего сберегательную книжку, до его закрытия либо выдачи по нему дубликата сберегательной книжки не производятся за исключением операции по списанию платы за приостановление операций по данному счёту либо за выдачу дубликата сберегательной книжки взамен утраченной.

При одновременной утрате наряду со сберегательной книжкой паспорта вкладчика заявление об утрате сберегательной книжки может быть принято от вкладчика без предъявления им паспорта. В этом случае в заявлении вкладчик указывает «паспорт утерян», а контролёр в разделе «Отметки банка» заявления вычёркивает предложение «В личности заявителя убедился». Операция по закрытию такого счёта либо выдаче по нему дубликата сберегательной книжки может быть осуществлена только на основании предъявленного вкладчиком паспорта.

Если утраченная сберегательная книжка будет найдена вкладчиком и предъявлена в структурное подразделение банка после закрытия счёта по вкладу, контролёр надрывает её, делает за своей подписью надпись: «Погашено ввиду закрытия счёта в связи с утратой сберегательной книжки» и указывает дату совершения этой операции. Погашенная сберегательная книжка пересылается в филиал Сбербанка России в составе отчёта за день.

В том случае, если вкладчик утратит дубликат № 1 сберегательной книжки, ему в том же порядке выдаётся дубликат № 2 и так далее.

При внесении дополнительного взноса, по которому не предъявляется сберегательная книжка, выдаётся квитанция установленного образца за подписью контролёра, в которой записывается дата её выдачи, номер и место нахождения структурного подразделения банка, фамилия, имя и отчество лица, вносящего сумму на счёт по вкладу, номер лицевого счёта, фамилия, имя и отчество вкладчика, принятая сумма. В приходном кассовом ордере указывается номер квитанции.

Дополнительный взнос от вносителя и представителя может быть принят, если они знают номер счёта вкладчика. В противном случае на вносимую сумму открывается новый счёт.

При приёме дополнительного взноса по вкладу в иностранной валюте в установленном порядке оформляется справка о проведённой операции с наличной валютой и чеками.

На каждую приходную и расходную операцию по вкладу наличными деньгами составляется соответственно кассовый приходный ордер и кассовый расходный ордер (см. Приложение № 51, 52). При поступлении денег на счёт по вкладу безналичным порядком составляется ордер на зачисление, а при списании денежных средств со счёта - ордер на списание.

Все произведённые за день операции по вкладам отражаются в операционном дневнике. Операционные дневники по вкладам ведутся отдельно от других операций и формируются по видам валют. Операционным дневникам каждый рабочий день присваивается новый порядковый номер, при этом нумерация начинается с первого рабочего дня календарного года и должна быть сквозной.

Вкладчик может дать банку разовое поручение о списание суммы платежа с его счёта по вкладу для перечисления на счёт организации в уплату за товар или услугу. Форма поручения состоит из трёх бланков «Поручение вкладчика по счёту», «Извещение» и «Копия извещения», которые предназначены для банка, организации-получателя платежа и клиента соответственно.

В тех случаях, когда вкладчик осуществляет периодически повторяющиеся платежи, он может дать банку длительное поручение о списании с его счёта по вкладу сумм, указав в поручении реквизиты организации-получателя платежа и клиента соответственно. На основании длительного поручения вкладчика может производиться также перечисление на счета физических лиц в данном структурном подразделении банка.

Закрытие счёта производится по предоставлению владельцем счёта заявления в любое время; при изменении характера деятельности; по решению органа, создавшего предприятие; при ликвидации записей по счёту за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются. Кредитная организация обязана за 10 дней письменно предупредить о закрытии счёта владельца счёта.

При переоформлении счетов резидентам в связи с реорганизацией предоставляются такие же документы, как при создании юридического лица.

При изменении наименования и подчинённости владелец счёта предоставляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, нотариально заверенную. При ликвидации юридического лица представляются: решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нём срока действия и заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии.

В соответствии с договором банковского счёта банк берёт на себя обязанности по своевременному комплексному расчётно-кассовому обслуживанию в соответствии с нормативными документами. Клиент со своей стороны обычно обязуется:

1. соблюдать требования, действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчётных и кассовых операций;

2. хранить свои средства на счёте в банке;

3. предоставлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчётность;

4. предварительно уведомить банк о закрытии счёта.

Договоры банковских вкладов могут быть как стандартной формы, так и индивидуальными, в зависимости от категории клиента, суммы и срока вносимого депозита. С усилением конкуренции кредитные организации прибегают в процессе борьбы за вкладчика к таким методам, как предоставление полного комплекса услуг, связанных с обслуживанием счёта конкретного клиента.

2.3 Учёт операций по депозитам

Учёт депозитных операций ведётся в 3-4 разделах плана счетов на отдельных пассивных счетах в зависимости от юридического статуса владельца, а так же срока вкладов. Все депозитные операции можно отнести к операциям с банками, юридическими и физическими лицами по привлечению депозитов, вкладов и денежных средств, которые проводятся по следующим счетам:

315 «Депозиты и иные привлечённые средства банков»;

316 «Депозиты и иные привлечённые средства банков-нерезидентов»;

410, 427 «Депозиты, привлечённые средства Минфина России»;

423 «Депозиты физических лиц»;

425, 440 «Депозиты, привлечённые средства юридических лиц - нерезидентов»; и другие счета.

Внутри каждого счёта 1-го порядка депозитные счета строятся по счетам 2-го порядка в зависимости от сроков: до востребования; на срок до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дня до одного года; от 1 года до 3 лет; свыше 3 лет; для расчётов с использованием пластиковых карт.

Так, например, можем рассмотреть счета 315 «Депозиты и иные привлечённые средства банков» и 316 «Депозиты и иные привлечённые средства банков- нерезидентов». Учёт средств, привлечённых в депозиты, и иных привлечённых средств от банков-резидентов и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами. На счетах второго порядка этих счетов учитываются также средства других банков для расчётов с использованием банковских карт. Счета пассивные. По кредиту счетов отражаются: суммы депозитов и иных привлечённых средств, полученных от банков-резидентов и банков-нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учёту расходов. По дебету счетов отражаются суммы возвращённых в соответствии с договором депозитов и иных привлечённых средств, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. Аналитический учёт осуществляется в разрезе банков-резидентов и банков-нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключённому договору, сроку, размеру процентов.

В соответствии с депозитными договорами перечисленные (юридические лица) или внесённые наличные (граждане) денежные средства на депозитные счета отражаются в учёте.

Д-т расчётного счёта, корсчёта или кассы;

К-т соответствующего лицевого счёта клиента в зависимости от срока, определённого договором. Выдача вкладов оформляется обратной проводкой.

Если срок вклада превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если он не является днём выплаты процентов, осуществляются бухгалтерские проводки:

Д-т счёта 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

К-т счёта 47426 «Обязательства по уплате процентов» - для юридических лиц, 47411 «Начисленные проценты по вкладам» - для граждан.

При наступлении сроков выплаты процентов за этот период с этих счетов -

Д-т счёта 47426 «Обязательства по уплате процентов»

К-т расчётного счёта или корсчёта - для организации;

Д-т счёта 47411 «Начисленные проценты по вкладам»

К-т счёта кассы или депозитов физических лиц - для граждан и одновременно:

Д-т счетов расходов по процентам, уплаченным по депозитам

К-т счёта 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям».

Если срок окончания договора приходится на середину месяца или приходится на последний день последнего месяца:

Д-т счетов расходов по процентам, уплаченным по депозитам;

К-т расчётного счёта, корсчёта - для организации, счета кассы и депозитов физических лиц - для граждан, то есть осуществляется двухступенчатое начисление процентов.

Аналитический учёт ведётся по каждому договору с разделением обязательств - без нарушения сроков и с нарушением сроков.

Перечисление средств на депозитный счёт юридического лица:

Д-т расчётного счёта акционерного общества или предприятия (для клиента банка); 30102, 30110 (для клиентов других банков)

К-т депозитный счёт по учёту вкладов в зависимости от типа включения и срока. При отсутствии заключённого договора о депозитном вкладе, перечисленные средства на депозит предварительно отражаются на счёте 60322.

Д-т 30102, 30110

К-т 60322, 60323

После заключения и оформления договора о депозитном вкладе открывается депозитный счёт соответственно на балансовом счёте и закрывается счёт 60322:

Д-т 60322

К-т депозитные счета организаций. Начисление процентов в соответствии со сроками депозитных договоров:

- если срок вклада превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если он не является днём выплаты процентов, осуществляются бухгалтерские проценты:

Д-т 61401

К-т 47426, 47411

Отражение в бухгалтерском учёте задолженности по просроченным процентам в соответствующих балансовых счетах в балансе банка-заёмщика:

- задолженность по просроченным процентам клиентам (юридические лица)

Д-т 47426

К-т 47426

- по физическим лицам

Д-т 47411

К-т 47411

При выплате начисленных процентов наличными деньгами совершается проводка:

Д-т 60322, 60323

К-т 20202

Пример отражения операций в учёте при осуществлении открытия депозитного счёта клиенту:

Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз» обратилось в коммерческий банк «Лабиринт» с просьбой об открытии ему депозитного счёта наряду с расчётным счётом, который находится в том же банке, на сумму 3 миллиона рублей и срок 6 месяцев. Процентная ставка по шестимесячным депозитам в банке - 6 процентов годовых.

Решение:

1) Так как, Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз» уже имеет в коммерческом банке «Лабиринт» расчётный счёт, составим проводку на перечисление денежных средств с расчётного счёта на депозитный.

Дт 40702 счёт «Коммерческая организация» - 3 млн. руб.

Кт 42104 счёт «Депозиты коммерческих организаций»

2) Начисление процентов по депозитному счёту за 6 месяцев.

Дт 61401 счёт «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

Кт 47426 счёт «Обязательства по уплате процентов» - 887рублей 67 копеек

При этом нам необходимо исчислить сумму процентов:

(3млн.*6 %*180дней): 365дней*100%= 887рублей 67 копеек

Сумма процентов за месяц составит:

887 руб. 67 коп. : 6 месяцев = 147 рублей 95 копеек

3) Выплата процентов (на общую сумму за 6 месяцев):

Дт 47426 счёт «Обязательства по уплате процентов»

Кт 40702 счёт «Коммерческая организация» - 887 рублей 67 копеек

И одновременно проводка

Дт 70606 «Расходы» - 887 рублей 67 копеек

Кт 61401 счёт «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

2.4 Операции по вкладам физических лиц

Банки имеют право привлекать во вклады денежные средства физических лиц, если с даты государственной регистрации банка прошло не менее двух лет.

Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады в одном или нескольких банках.

Вкладчик вправе иметь в структурном подразделении банка любое количество счетов по вкладам (см. Приложение 55, 56). Время нахождения средств во вкладе не ограничено. Выплата вклада любого вида производится банком по первому требованию вкладчика. Вклады принимаются только на имя определённого лица. Открытие одного счёта по вкладу на имя двух и более лиц не допускается.

Вклады принимаются без ограничения максимального размера вносимой суммы. Минимальные размеры первоначального и дополнительных взносов, а также остатка по вкладу могут устанавливаться в зависимости от вида вкладов.

Банк выплачивает по вкладам доход в виде процентов, размер которых зависит от вида вкладов и устанавливается правлением банка (см. Приложение №58). По всем видам вкладов можно оформить доверенность и составить завещательное распоряжение (см. Приложение №53).

Вклад может быть внесён на имя определённого третьего лица (см. Приложение №54), которое в этом случае становится вкладчиком с момента с момента открытия счёта по вкладу, что предусматривается договором по всем видам вкладов, принимаемым структурными подразделениями банка. Банк может взимать плату за выполнение операций и оказание услуг по вкладу в соответствии с установленными тарифами.

Операции по открытию счетов, выдаче сумм (в том числе с закрытием счетов) и внесение сумм в пользу третьих лиц по вкладам в рублях, а также операции по вкладам в иностранной валюте оформляются по предъявлению клиентами своих паспортов или иных документов, удостоверяющих личность, в соответствии с перечнем, приведённым в таблице 1.

Таблица № 1.Перечень документов, удостоверяющих личность, при совершении операции по вкладам.

Категория граждан	Вид документа, удостоверяющего личность
Граждане Российской Федерации	Паспорт гражданина Российской Федерации Заграничный паспорт гражданина Российской Федерации (при постоянном проживании за границей об этом должна быть проставлена соответствующая отметка) Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации
Граждане Российской Федерации-военнослужащие	Удостоверение личности военнослужащего - для офицеров Вооружённых Сил Российской Федерации Военный билет - для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или по контракту (только в период прохождения военной службы)
Граждане, работающие на российских судах заграничного плавания или на иностранных судах	Паспорт моряка
Категория граждан	Вид документа, удостоверяющего личность
Иностранные граждане, временно находящиеся на территории Российской Федерации	Национальный заграничный паспорт Вид на жительство в Российской Федерации
Лица, признанные беженцами	Удостоверение беженца, выдаваемое, миграционной службой сроком до 3 лет (с продлением на каждый последующий год)
Иностранные граждане, ходатайствующие о признании их беженцами	Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем на территории Российской Федерации по существу, выдаваемое постом иммиграционного контроля или миграционной службой на срок до трёх месяцев

Виды вкладов в Сберегательном банке России в рублях.

Денежные средства населения являются важным источником банковских ресурсов. Банки в условиях конкуренции, стремятся привлечь больше клиентов и соответственно больше денежных средств, проводят работу по расширению круга разнообразных видов вкладов и повышению качества предоставляемых услуг.

Банк России принимает от населения денежные средства для внесения в различные виды вкладов. Виды вкладов и условия, на которых они принимаются, постоянно изменяются в зависимости от рыночной ситуации и складывающейся конъюнктуры.

В настоящее время открываются счета по нескольким видам вкладов в рублях.

Вклад «До востребования»

Срок вклада не ограничен.

Минимальная сумма первоначального взноса при внесении наличными денежными средствами - 10 рублей.

Принимаются дополнительные взносы и проводятся частичные выдачи со вклада наличными деньгами и в безналичном порядке. Остаток вклада после совершения расходной операции должен составлять не менее 10 рублей.

Проценты начисляются к остатку вклада по истечении каждого календарного квартала и при закрытии счёта.

Пример 1.

Иванов Иван Васильевич обратился в банк «Магнит» с просьбой об открытии ему депозитного счёта на сумму 20 тысяч рублей, сроком на 6 месяцев. Процентная ставка по шестимесячным депозитам в банке составила - 4,5 %.

Решение:

1) Внесение денежной наличности клиентом в кассу банка.

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» ___

Кт 42304 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней» 20 тысяч рублей

2) Начисление процентов по вкладу.

Дт 61401«Расходы будущих периодов по кредитным операциям»_443 р.84к.

Кт 47411«Начисленные проценты по банковским счетам и привлечённым средствам»

При этом необходимо исчислить сумму процентов:

(20 тысяч руб.*4,5%*180 дней):365*100%=443 рубля 84 копейки

Сумма процентов за месяц составит:

443 руб. 84 коп. : 6 месяцев = 74 рубля

3) выплата процентов по вкладу (на общую сумму за 6 месяцев).

Дт 47411«Начисленные проценты по банковским счетам и привлечённым средствам» ___ 443 рубля 84 копейки

Кт 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

И одновременно проводка

Дт 70606 «Расходы» ___ 443рубля 84 копейки

Кт 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

Вклад «Универсальный»

Срок вклада - 5 лет.

Минимальная сумма первоначального взноса по вкладу - 10 рублей.

По вкладу могут совершаться любые операции, предусмотренные по вкладу до востребования. Остаток вклада после совершения расходной операции должен составлять не менее 10 рублей.

Проценты причисляются к остатку вклада по окончании каждого трёхмесячного периода, определяемого от даты открытия счёта по

вкладу (от даты окончания основного (пролонгированного) срока), а также по истечении основного (пролонгированного) срока.

По всем операциям, совершаемым по вкладу, в том числе и по закрытию счёта до истечения срока, доход начисляется исходя из процентной ставки, установленной по данному виду вкладов.

После принятия банком решения о прекращении открытия новых счетов по данному виду вкладов пролонгация не производится. По истечении последнего пролонгированного срока доход по вкладу исчисляется в порядке и размере, установленном банком по вкладам до востребования.

Вклад «Зарплатный»

Срок вклада - 5 лет.

Минимальная сумма первоначального взноса по вкладу - 10 рублей.

По вкладу могут совершаться любые операции, предусмотренные по вкладу до востребования. Остаток вклада после совершения расходной операции должен составлять не менее 10 рублей.

Проценты причисляются к остатку вклада по окончании каждого трёхмесячного периода, определяемого от даты открытия счёта по вкладу (от даты окончания основного (пролонгированного) срока), а также по истечении основного (пролонгированного) срока.

По всем операциям, совершаемым по вкладу, в том числе и по закрытию счёта до истечения срока, доход начисляется исходя из процентной ставки, установленной по данному виду вкладов.

После принятия банком решения о прекращении открытия новых счетов по данному виду вкладов пролонгация не производится. По истечении последнего пролонгированного срока доход по вкладам исчисляется в порядке и размере, установленном банком по вкладам до востребования.

Пример 3.

Петров Григорий Иванович решил вложить денежные средства на депозитный счёт в банке в размере 10000 рублей сроком на 1 год. Процентная ставка составит 7,8%.

Решение:

1) Внесение наличных денежных средств в кассу банка.

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 42305 « Депозиты на срок от 181 дня до 1 года» - 10000 рублей.

2) Начисление процентов по депозитному счёту за 1 год.

Дт 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям» - 780 рублей

Кт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлечённым средствам физических лиц»

При этом нам необходимо исчислить сумму процентов:

(10000 рублей * 7,8% * 365дней): 365дней*100%= 780 рублей

Сумма процентов за месяц составит:

780 рублей:12 месяцев = 65 рублей

3) Выплата процентов (на общую сумму за 12 месяцев):

Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлечённым средствам физических лиц»

Кт 61401«Расходы будущих периодов по кредитным операциям» - 780 рублей

И одновременно проводка

Дт 70606 «Расходы»

Кт 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям» - 780 рублей

Вклад «Пенсионный - плюс»

Вклад принимается от лиц, получающих пенсии.

Срок вклад - 3 года.

Минимальная сумма первоначального взноса по вкладу - 1 рубль.

По вкладу могут совершаться любые операции, предусмотренные по вкладу востребования. Остаток вклада после совершения расходной операции должен составлять не менее 1 рубля.

По всем операциям, совершаемым по вкладу, в том числе и по закрытию счёта до истечения срока, доход начисляется исходя из процентной ставки, установленной по данному виду вкладов.

Проценты причисляются к остатку вклада по окончании каждого 3-х месячного периода, определяемого от даты открытия счёта по вкладу (от даты окончания основного (пролонгированного) срока), а также по истечении основного (пролонгированного) срока.

После принятия банком решения о прекращении открытия новых счетов по данному виду вкладов пролонгация не производится. По истечении последнего пролонгированного срока доход по вкладу исчисляется исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования.

Вклад «Пополняемый депозит»

Вклад может быть открыт путём внесения наличных денег.

Срок вклада - 6 месяцев, год и 1 месяц, 2 года.

Минимальная сумма первоначального и дополнительных взносов -1000 рублей.

Расходные операции по выплате части вклада не производятся.

Процентная ставка по вкладу зависит от суммы первоначального взноса.

Проценты причисляются к остатку по окончании каждого 3-х месячного периода, определяемого от даты открытия счёта по вкладу (от даты окончания основного (пролонгированного) срока), а также по истечении основного (пролонгированного) срока.

Вкладчик может получать проценты, причисленные к остатку вклада.

По истечении основного (пролонгированного) срока вклада договор пролонгируется на тот же срок на условиях и под процентную ставку,

действующие в банке по данному виду вкладов на день, следующий за днём окончания основного (пролонгированного) срока.

В случае досрочного востребования суммы вклада в течение основного или пролонгированного срока доход за неполный срок исчисляется:

А) по вкладам 6 месяцев - исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладу до востребования;

Б) по вкладам на срок 1 год и 1 месяц в течение первых 200 дней (включительно) основного или пролонгированного срока - исходят из процентной ставки установленной банком по вкладам до востребования, по истечении первых 200 дней - исходя из Ѕ процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов;

В) по вкладам на срок 2 года в течение первого года основного или пролонгированного срока - исходя из Ѕ процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов, по истечении первого года основного или пролонгированного срока - исходя из 2/3 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов.

Вклад «Депозит Сбербанка России»

Срок вклада - 1 месяц и 1 день, 3 месяца и 1 день, 6 месяцев, 1 год и 1 месяц, 2 года.

Минимальная сумма первоначального взноса составляет 1000 рублей.

Приём дополнительных взносов, а также выдача части вклада не производится.

Проценты причисляются к остатку вклада:

А) по вкладам на срок 1 месяц и 1 день, 3 месяца и 1 день - по истечении основного (пролонгированного) срока;

Б) по вкладу на срок 6 месяцев, 1 год и 1 месяц, 2 года - по окончании каждого трёхмесячного периода, определяемого от даты открытия счёта по вкладу (от даты окончания основного срока), а также по истечении основного (пролонгированного) срока.

Вкладчик может получать проценты, причисленные к остатку вклада.

По истечении основного (пролонгированного) срока вклада договор пролонгируется на тот же срок на условиях и под процентную ставку, действующие в банке по данному виду вкладов на день, следующий за днём окончания основного (пролонгированного) срока.

В случае досрочного востребования суммы вклада в течение основного или пролонгированного срока доход за неполный срок исчисляется:

А) по вкладам на срок 1 месяц и 1 день, 3 месяца и 1 день, 6 месяцев - исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладу до востребования;

Б) по вкладам на срок 1 год и 1 месяц в течение первых 200 дней (включительно) основного или пролонгированного срока - исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования, по истечении первых 200 дней - исходя из Ѕ процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов;

В) по вкладам на срок 2 года в течение первого основного или пролонгированного срока - исходя из Ѕ процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов, по истечении первого года основного или пролонгированного срока - исходя из 2/3 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов.

Пример 2.

Открытое акционерное общество «Гранит» обратилось в банк «Олимп» с просьбой об открытии ему депозитного счёта наряду с расчётным счётом, который находиться в том же банке, на сумму 500 тысяч рублей и сроком на 1 год и 1 месяц. Процентная ставка на данный период составила - 7 %.

Решение:

1) Так как, открытое акционерное общество «Гранит» имеет в коммерческом банке «Олимп» расчётный счёт, составим проводку на перечисление денежных средств с расчётного счёта на депозитный.

Дт 40702 «Коммерческая организация» - 500 тысяч рублей

Кт 42104 «Депозиты коммерческих организаций»

2) Начисление процентов по депозитному счёту за 1 год и 1 месяц.

Дт 61404 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - 378 рублей 77 копеек

При этом нам необходимо исчислить сумму процентов:

(500 тысяч рублей*7%*395дней): 365дней *100%=378 рублей 77 копеек

Сумма процентов за месяц составит:

378 рублей 77 копеек:13 месяцев = 29 рублей 13 копеек

3) выплата процентов (на общую сумму за 13 месяцев):

Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»

Кт 40702 «Коммерческая организация» - 378 рублей 77 копеек

И одновременно проводка

Дт 70606 «Расходы» - 378 рублей 77 копеек

Кт 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

Вклад «Пенсионный пополняемый депозит»

Вклад принимается от лиц, получающих пенсии.

Срок вклада - 3 месяца и 1 день, 6 месяцев, 1 год и 1 месяц, 2 года.

Минимальная сумма первоначального и дополнительных взносов по вкладу - 300 рублей. По вкладу на срок 1 год и 1 месяц периодичность дополнительных взносов не ограничивается, по вкладу на срок 2 года дополнительные взносы принимаются в течение первого года основного (пролонгированного) срока.

Расходные операции по выплате части вклада не производятся.

Проценты причисляются к остатку вклада:

А) по вкладам на срок 3 месяца и 1 день - по истечении основного (пролонгированного) срока;

Б) по вкладу на срок 6 месяцев, 1 год и 1 месяц, 2 года - по окончании каждого 3-х месячного периода, определяемого от даты открытия счёта по вкладу (от даты окончания основного срока), а также по истечении основного (пролонгированного) срока.

Вкладчик может получать проценты, причисленные к остатку вклада.

По истечении основного (пролонгированного) срока вклада договор пролонгируется на тот же срок на условиях и под процентную ставку, действующие в банке по данному виду вкладов на день, следующий за днём окончания основного (пролонгированного) срока.

В случае досрочного востребования суммы вклада в течение основного или пролонгированного срока доход за неполный срок исчисляется:

А) по вкладам на срок 3 месяца и 1 день, 6 месяцев - исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладу до востребования;

Б) по вкладам на срок 1 год и 1 месяц в течение первых 200 дней (включительно) основного или пролонгированного срока - исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования, по истечении первых 200 дней - исходя из Ѕ процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов;

В) по вкладам на срок 2 года в течение первого года основного или пролонгированного срока - исходя из Ѕ процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов, по истечении первого года основного или пролонгированного срока - исходя из 2/3 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов.

Вклад «Пенсионный депозит»

Срок вклада - 2 года.

Минимальная сумма первоначального взноса составляет 1000 рублей.

Приём дополнительных взносов, а также выдача части вклада не производится.

Проценты причисляются к остатку вклада - по окончании каждого 3-х месячного периода, определяемого от даты открытия счёта по вкладу (от даты окончания основного срока), а также по истечении основного (пролонгированного) срока.

Вкладчик может получать проценты, причисленные к остатку вклада.

По истечении основного (пролонгированного) срока вклада договор пролонгируется на тот же срок на условиях и под процентную ставку, действующие в банке по данному виду вкладов на день, следующий за днём окончания основного (пролонгированного) срока.

В случае досрочного востребования суммы вклада в течение основного или пролонгированного срока доход за неполный срок исчисляется: в течение первого года основного или пролонгированного срока - исходя из Ѕ процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов, по истечении первого года основного или пролонгированного срока - исходя из 2/3 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов.

Вклад «Особый»

1. Срок вклада - 6 месяцев, 1 год и 1 месяц, 2 года.

2. Минимальная сумма первоначального взноса - 30000 рублей.

3. Процентная ставка по вкладу зависит от суммы неснижаемого остатка и срока вклада.

4. Вкладчик может в течение 30 календарных дней от даты открытия счёта по вкладу изменить сумму неснижаемого остатка в сторону увеличения. В этом случае процентная ставка от даты открытия счёта по вкладу устанавливается в размере, соответствующем новому неснижаемому остатку.

5. По вкладу могут совершаться приходные операции. Минимальная сумма дополнительного взноса - 5000 рублей.

6. По вкладу могут совершаться расходные операции в пределах суммы, превышающей размер неснижаемого остатка.

7. Проценты причисляются к остатку вклада по истечении каждого 3-х месячного периода, определяемого от даты открытия счёта по вкладу (от даты окончания основного срока), а также по истечении основного (пролонгированного) срока.

8. По истечении основного (пролонгированного) срока вклада договор пролонгируется на тот же срок на условиях и под процентную ставку, действующие в банке по данному виду вкладов на день, следующий за днём окончания основного (пролонгированного) срока.

9. В случае досрочного востребования суммы вклада в течение основного или пролонгированного срока доход за неполный срок исчисляется:

А) по вкладам на срок 6 месяцев - исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования;

Б) по вкладам на срок 1 год и 1 месяц в течение первых 200 дней (включительно) основного или пролонгированного срока - исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования, по истечении первых 200 дней - исходя из Ѕ процентной ставки, установленной банком по данному виду вклада.

В) по вкладам на срок 2 года в течение первого года основного или пролонгированного срока - исходя из Ѕ процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов, по истечении первого основного или пролонгированного срока - исходя из 2/3 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов.

Порядок распоряжения вкладами

Вкладом, хранящимся в структурном подразделении банка, распоряжается вкладчик либо его представитель.

Законными представителями несовершеннолетних вкладчиков могут быть их родители, усыновители, приёмные родители, опекуны (до достижения малолетними подопечными 14 лет), попечители (до достижения подопечными 18 лет).

Вкладами, внесёнными в структурные подразделения банка другими лицами на имя несовершеннолетних лиц, не достигших 18 лет, распоряжаются:

· до достижения несовершеннолетним 14 лет - любой из его родителей (усыновителей), приёмный родитель, опекун - при представлении ими письменного разрешения органа опеки и попечительства; такое разрешение может предусматривать выдачу из вклада сумм в заранее определённых размерах либо предоставление родителям (усыновителям) или опекуну право распоряжения вкладом в течение какого либо периода времени;

· по достижении несовершеннолетним 14 лет - сам несовершеннолетний, но с письменного согласия любого из его родителей (усыновителей) или попечителя.

Если в структурное подразделение банка предъявлена копия свидетельства о расторжении брака родителей (усыновителей) или решения суда о лишении одного из родителей (усыновителей) родительских прав, распоряжаться вкладом несовершеннолетнему до 14 лет и давать согласия на получение вклада несовершеннолетнему старше 14 лет вправе только тот родитель (попечитель), которому несовершеннолетний передан на воспитание.

Полномочия представителей несовершеннолетнего подтверждают следующие документы:

1. родителей, усыновителей - паспорт, в котором записан несовершеннолетний (в случае отсутствия такой записи - свидетельство о рождении несовершеннолетнего);

2. опекунов и попечителей - паспорт и решение органа опеки и попечительства о назначении опекуном или попечителем;

3. приёмных родителей - паспорт и удостоверение, выданное гражданину органом опеки и попечительства о том, что он является приёмным родителем.

Вкладами, внесёнными самими несовершеннолетними в возрасте от 14 до 18 лет на своё имя, они распоряжаются самостоятельно. На такие счета по вкладам в качестве дополнительных взносов могут быть зачислены

причитающиеся несовершеннолетним суммы пенсий, пособий, алиментов, страховые и наследственные суммы, а также суммы от других лиц.

Вкладчики, находящиеся за границей, могут распоряжаться своими вкладами путём выдачи доверенностей представителям, находящимся на территории Российской Федерации.

Вкладчик при открытии счёта или по действующим счетам при явке в банк оформляет контрольную информацию.

Доверенности по вкладам

В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации доверенность может быть выдана на срок не более 3 лет. Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение одного года со дня её совершения. В доверенности должна быть указана дата её совершения, при этом название месяца записывается прописью. Доверенность, в которой не указана дата её совершения, ничтожна.

В доверенности вкладчик вправе предусмотреть выплату представителю из вклада определённых сумм ежемесячно или в другие сроки. Вкладчик может указать в доверенности нескольких лиц, которым он предоставляет право получать суммы со своего вклада.

Доверенность (см. Приложение №60) на получение сумм со вклада в рублях и в иностранной валюте может быть оформлена вкладчиком в структурном подразделении банка.

Вкладчик может составить в структурном подразделении банка, где хранятся несколько его вкладов, одну общую доверенность на получение сумм с этих вкладов. Вкладчик может составить доверенность по вкладу в рублях или в иностранной валюте вне структурного подразделения банка, выполняющего операции по вкладам. При этом доверенность на распоряжение вкладом должна быть удостоверена нотариально.

Доверенность на разовое либо неоднократное получение сумм со вклада может быть удостоверена также организацией, в которой вкладчик работает или учится, либо жилищно-эксплуатационной организацией по месту его жительства.

Доверенность на получение сумм со вклада, выданная вкладчиком, находящимся на излечении в больнице или другом стационарном лечебном учреждении, должна быть удостоверена подписью главного врача лечебного учреждения либо его заместителя по медицинской части.

Доверенность, выдаваемая вкладчиком, который не в состоянии подписать её вследствие физического недостатка, болезни или по иным причинам, по его просьбе подписывается другим лицом с указанием причины, в силу которой вкладчик не может подписать доверенность собственноручно. Такая доверенность должна быть удостоверена нотариально. К нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются:

· доверенности военнослужащих и других лиц, находящихся на излечении в госпиталях, санаториях и других военно-лечебных учреждениях, удостоверенные начальником такого учреждения, его заместителем по медицинской части, старшим или дежурным врачом;

· доверенности военнослужащих, а в пунктах дислокации воинских частей, соединений, учреждений и военно-учебных заведений, где нет нотариальных контор и других органов, совершающих нотариальные действия, также доверенности рабочих и служащих, членов их семей и членов семей военнослужащих, удостоверенные командиром (начальником) этих части, соединения, учреждения или заведения;

· доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, удостоверенные начальником соответствующего места лишения свободы;

· доверенности совершеннолетних дееспособных граждан, находящихся в учреждениях социальной защиты населения, удостоверенные администрацией этого учреждения или руководителем (его заместителем) соответствующего органа социальной защиты населения.

По вкладам, внесенным кем-либо на имя несовершеннолетнего в возрасте от 14 до 18 лет, а также открытым в безналичном порядке по зачислению наследственных или страховых сумм, вкладчик может выдать доверенность только с письменного согласия родителей (усыновителей), попечителей. Не может быть выдана доверенность на имя несовершеннолетнего лица, не достигшего 14 лет.

Доверенности вкладчиков-граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих за границей, должны быть удостоверены консульскими учреждениями Российской Федерацией либо местными компетентными органами страны проживания с последующей легализацией в консульских учреждениях Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами.