Кредитные и депозитные операции банков

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БАЙКАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

В Г. УСТЬ-ИЛИМСКЕ

(Филиал ФГБОУ ВО «БГУ» в г. Усть-Илимске)

Кафедра экономики и менеджмента

Специальности 38.02.07 Банковское дело

ОТЧЕТ ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ

Выполнил

Студент группы БД-14П У. Ю Сысоева

Руководитель

Старший преподаватель О. В Аверьянова

Усть-Илимск 2017

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

2. РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

3. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

4. ДЕПОЗИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

5. КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Банк - неотъемлемая составляющая современного денежного хозяйства, их деятельность связана с потребностями воспроизводства. Банки создают основу рыночного механизма, с помощью которого функционирует экономика страны. Коммерческие банки призваны регулировать движение всех денежных потоков, в первую очередь кредитных, способствовать обеспечению наиболее рационального использования финансовых ресурсов общества и перелива капитала в те отрасли хозяйства страны, где отдача от вложений будет максимальной [1].

ОАО «Восточный экспресс банк» - один из самых крупных и быстроразвивающихся российских финансовых институтов. Банк имеет одну из самых широких филиальных сетей среди частных банков, присутствует во всех федеральных округах страны.

«Восточный экспресс банк» предлагает почти весь спектр услуг для физических лиц: вклады, переводы, обмен валют, прием коммунальных платежей, платежей за услуги сотовой связи и т. д. Однако банк в своей работе делает акцент на потребительские кредиты, в частности, на экспресс-кредиты в точках продаж. [2].

Цель производственной практики - показать, подтвердить и соединить результаты теоретического обучения с практической деятельностью, получить первое представление о своей будущей профессии банкира, закрепить на основе собственного практического опыта основные теоретические положения и навыки за период второго года обучения.

Задачи производственной практики:

1. Ознакомление с кредитной организацией.

2. Расчетные операции.

3. Кассовые операции.

4. Депозитные операции.

5. Кредитные операции.

1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Учредительные документы кредитной организации.

Положения ПАО КБ «Восточный»:

1. Положение о противодействии неправомерному использованию Инсайдерской Информации.

2. Приложение №1 (к положению об инсайдерской информации).

3. Приложение №2 (к положению об инсайдерской информации).

4. Положение по обеспечению сохранности сведений, составляющих служебную, коммерческую и банковскую тайну в Банке и его региональных филиалах.

Частная политика защиты Персональных Данных:

1. Положение об Общем собрании акционеров.

2. Положение о Совете директоров.

3. Положение о Правлении.

4. Положение о Правлении в новой редакции.

5. Положение о ревизионной комиссии.

6. Изменения № 1 к Положению о ревизионной комиссии.

Лицензии банка:

1. Генеральная лицензия на осуществление банковских операций Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности.

2. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности [3].

Организационно-правовая форма кредитной организации.

Организационное устройство коммерческого банка соответствует общепринятой схеме управления акционерного общества. Высшим органом коммерческого банка является общее собрание акционеров, которое должно проходить не реже одного раза в год. Общее руководство деятельностью банка осуществляет совет банка. На него возлагаются так же наблюдение и контроль за работой правления банка. Состав совета, порядок и сроки выборов его членов, определяют устав, общие направления деятельности банка, рассматривает проект кредитных и других планов банка, утверждает планы доходов и расходов и прибыли банка, рассматривает вопросы об открытии и закрытии филиалов банка и другие вопросы, связанные с деятельностью банка, его взаимоотношения с клиентами и перспективами развития. Непосредственно деятельностью коммерческого банка руководит правление. Оно несет ответственность перед общим собранием акционеров и советом банка. Правление состоит из председателя правления (президента), его заместителя (вице-президента) и других членов [4].

Операции, выполняемые ПАО «Восточный Экспресс Банк».

ОАО КБ «Восточный» является специализированным розничным банком по экспресс обслуживанию клиентов. Политика банка в 2008 году была продолжена в направлении расширения наиболее востребованных операций, таких как кредитование, вкладные операции частных лиц. Переводы и обслуживание международных операций.

ОАО КБ «Восточный экспресс банк» осуществляет следующие банковские операции и сделки:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

2) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лип, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдача банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Банк помимо банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями и соответствии с законодательством Российской Федерация;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами [5].

Банк имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами.

Банк «Восточный» предлагает финансовым организациям ряд операций и услуг, осуществляемых банком на межбанковском рынке [5].

Банк «Восточный» предлагает финансовым организациям ряд операций и услуг, осуществляемых банком на межбанковском рынке.

Открытие и ведение корреспондентских счетов в рублях и иностранной валюте, в том числе с повышенными процентными ставками по специальным договорам о неснижаемом остатке. Межбанковское кредитование: привлечение ресурсов в виде межбанковских кредитов и депозитов на любые сроки; размещение свободных денежных средств в рамках установленных лимитов; сделки СВОП. Операции с иностранной валютой (в наличной, и безналичной форме). банкнотные операции на выгодных условиях. Операции с ценными бумагами: размещение средств в векселя ПАО КБ «Восточный» с гибкими процентными ставками и сроками к погашению; сделки РЕПО с ценными бумагами; иные сделки по покупке/продаже ценных бумаг. Сотрудничество на Российско-Китайском направлении.

Сотрудничество может осуществляться как в рамках генеральных соглашений, так и разовых договоров, в том числе по наиболее удобным для партнеров формам [6].

Порядок формирование банковской полититки и определения стратегических целей.

Кредитная политика Банка представляет собой совокупность мероприятий, направленных на создание условий для эффективного размещения кредитных ресурсов, с целью обеспечения стабильного развития Банка.

Целью кредитной политики являются достижение оптимальных показателей деятельности Банка, позволяющих максимально удовлетворить комплексные интересы акционеров, менеджмента и клиентов Банка.

Основной стратегической целью Банка является увеличение занимаемой доли рынка банковских услуг при одновременной максимизации доходов и минимизации рисков.

Открытое акционерное общество «Восточный экспресс банк» - конкурентоспособное финансово-кредитное учреждение, которое готово предоставить целый спектр услуг для частных лиц и малого бизнеса и представляет собой хорошо отлаженный и обеспеченный банковский механизм, располагающий квалифицированным и кадровым составом и обладающий значительным потенциалом дальнейшего развития [7].

Под стратегией понимается доминирующая устойчивая линия поведения, главное направление осуществления миссии организации, достижение ее целей.

Стратегия организации - это указание о том, как перевести организацию труда, где она находится сейчас, туда, где она хочет находится; это средство достижения желаемых целей.

Восточный Экспресс банк ставит своей целью доминирующее присутствие во всех городах Дальнего Востока и Восточной Сибири численностью свыше 250 тыс. жителей, в том числе предполагает возможное присутствие в городах свыше 30 тыс. жителей, выстраивая сеть отделений не менее 250 единиц.

Развитие сети банка строится на знании потребностей рынка с учетом их перспектив на основе ряда принципов.

В «Восточном Экспресс Банке» используется стратегия роста. Наиболее удачным подходом к систематизации является матрица «товары-рынки». Она предусматривает использование 3-х альтернативных стратегий для сохранения и увеличения сбыта:

Проникновение на рынок.

Стратегия проникновения на рынок. Банк проникает на уже сложившийся рынок и предлагает нам тот же самый продукт, что и конкуренты, но на более выгодных для потребителя условиях [8].

Разработка товара.

Стратегия разработки товара осуществляется посредством создания принципиально новых, но чаще - модификации уже имеющихся товаров и услуг и реализации их на старых рынках. На первый план выходят качественные параметры.

Диверсификация.

Кадровая стратегия банка, ориентированная на долгосрочную перспективу, реализуется с помощью кадрового планирования. Этот метод управления кадрами позволяет согласовывать интересы руководства банка и его служащих. Цель кадрового планирования заключается в том, чтобы создать условия для реализации каждым сотрудником банка своих потенциальных возможностей, для мотивации высокой производительности труда и удовлетворения работой [8].

Органами управления ОАО КБ «Восточный» являются:

1) общее собрание акционеров Банка;

2) совет директоров Банка (Приложение А);

3) коллегиальный исполнительный орган - Правление Банка;

4) единоличный исполнительный орган - Председатель Правления Банка;

5) в совет директоров входят председатель совета директоров и члены совета директоров.

Состав правления банка представляет председатель правления, первый заместитель председателя правления, заместители председателя правления и члены правления.

Организационная структура и филиальная сеть кредитной организации.

Организационное устройство коммерческого банка соответствует общепринятой схеме управления акционерного общества. Высшим органом коммерческого банка является общее собрание акционеров, которое должно проходить не реже одного раза в год. Общее руководство деятельностью банка осуществляет совет банка. На него возлагаются так же наблюдение и контроль за работой правления банка. Состав совета, порядок и сроки выборов его членов, определяют устав, общие направления деятельности банка, рассматривает проект кредитных и других планов банка, утверждает планы доходов и расходов и прибыли банка, рассматривает вопросы об открытии и закрытии филиалов банка и другие вопросы, связанные с деятельностью банка, его взаимоотношения с клиентами и перспективами развития. Непосредственно деятельностью коммерческого банка руководит правление. Оно несет ответственность перед общим собранием акционеров и советом банка. Правление состоит из председателя правления (президента), его заместителя (вице-президента) и других членов [9].

Восточный экспресс банк занимает 2 место среди банков России по размеру филиальной сети. В настоящее время розничная сеть банка представлена практически во всех городах России с населением более 30000 человек и насчитывает 8 филиалов, 1399 операционных офисов и 325 дополнительных офисов.

Амурский филиал с центром в г. Благовещенск. Юридическое присутствие Банка.

Хабаровский филиал с центром в г. Хабаровск, Хабаровский край, ЕАО. Головной офис Банка (на Хабаровский филиал приходится более 40% прокредитованного населения).

Читинский филиал с центром в г. Чита.

Бурятский филиал с центром в г. Улан-Уде, республика Бурятия. До сентября 2007 г. кредитование населения СЗТУ происходило на Бурятский филиал, поэтому при обращении клиентов, прокредитованных до сентября 2007г. с проблемами перевода ежемесячных платежей, необходимо проверить по каким реквизитам происходят выплаты (должны быть реквизиты бурятского филиала).

Красноярский филиал с центром в г. Красноярск.

Иркутский филиал с центром в г. Иркутск.

Якутский филиал с центром в г. Якутск, Республика Саха.

Сахалинский филиал с центром в г. Южно-Сахалинск, Сахалинская область.

Приморский филиал с центром в г. Владивосток (Приморский край) и г. Петропавловск-Камчатский (Камчатская область).

Санкт-Петербургский филиал с центром в г. Санкт-Петербург, весь СЗФО (республика Карелия, Архангельская область, Мурманская область, Вологодская область, Псковская область, Новгородская область, Калининградская область, Ленинградская область, республика Коми).

Московский филиал с центром в г. Москва, Московская область.

Центральный филиал с центром в г. Воронеж, ЦФО (Воронежская область, Липецкая область, Белгородская область, Тамбовская область, г.Казань работает пока только на привлечение вкладов) [10].

Рисунок 1. Организационная структура коммерческого банка

Функции внутренних структурных подразделений.

К внутренним структурным подразделениям кредитной организации относятся: дополнительные, операционные и кредитно-кассовые офисы, операционные кассы вне кассового узла.

Порядок открытия банковских подразделений регламентируется:

1) статьей 22 «Филиалы, представительства и внутренние структурные подразделения кредитной организации» Федерального закона «О банках и банковской деятельности»;

2) инструкцией ЦБ РФ от 14 января 2004 года № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» (далее - Инструкция № 109-И);

3) указанием Банка России от 21 февраля 2007 года № 1794-У «О внесени изменений в Инструкцию Банка России от 14 января 2004 года № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» (далее - Указание № 1794 - У).

Дополнительный офис - внутреннее структурное подразделение банка или его филиала. Может осуществлять банковские операции или их часть, предусмотренные лицензией Центробанка для создавшей ее кредитной организации или филиала. Открывается только на территории того же населенного пункта, где располагается сам банк или его филиал.

Кредитно-кассовый офис - внутреннее структурное подразделение банка или его филиала. Осуществляет операции по предоставлению денежных средств субъектам малого предпринимательства и физическим лицам и их возврату (погашению), а также кассовое обслуживания юридических и физических лиц. Такое определение можно найти в Инструкции Банка России № 109-И [11].

Операционная касса вне кассового узла - внутреннее структурное подразделение банка, которое осуществляет только кассовое обслуживание населения: прием и выдача вкладов, прием коммунальных и других платежей от физических лиц, покупка и продажа ценных бумаг (Инструкция № 109-И).

Указанием № 1794-У от 21 февраля 2007 года Банк России дал право кредитным организациям открывать новый вид внутреннего структурного подразделения - операционный офис.

Офис может осуществлять все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией ЦБ для создавшего его финансовые учреждения (филиала). Подразделения, находящиеся вне пределов территории учреждения Банка России, который контролирует деятельность кредитной организации (филиала), имеют ряд ограничений по осуществлению операций. Например, они не вправе осуществлять операции по купле и продаже иностранной валюты на межбанковском и биржевом валютных рынках, ценных бумаг и иных финансовых активов, связанных с принятием банком финансовых рисков, и т. д.

В отличие от дополнительного офиса, операционные кассы вне кассового узла, кредитно-кассовые и операционные офисы могут располагаться за пределами ведомства территориального учреждения Банка России, который осуществляет надзор за деятельностью открывшего это подразделение банка (филиала).

Также следует отметить, что, согласно указанию ЦБ 2423-У, с 1 октября 2010 года все обменные пункты переведены в статус внутренних структурных подразделений (за исключением передвижного пункта кассовых операций) либо закрыты [11].

2. РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Порядок открытия и закрытия расчетных (текущих) счетов юридическими и физическими лицами.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, в банк представляются:

1) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

2) учредительные документы юридического лица;

3) выданные юридическому лицу лицензии (разрешения), если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет;

4) карточка (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1.12 настоящей Инструкции);

5) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

6) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

7) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях открытия счета [12].

Для открытия расчетного счета индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся в установленном законодательством

Российской Федерации порядке частной практикой, в банк представляются:

1) документ, удостоверяющий личность физического лица;

2) карточка (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1.12 настоящей Инструкции);

3) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5) свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Нотариус представляет документ, подтверждающий наделение его полномочиями (назначение на должность), выдаваемый органами юстиции субъектов Российской Федерации, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Адвокат представляет документ, удостоверяющий его регистрацию в реестре адвокатов, а также документ, подтверждающий учреждение адвокатского кабинета;

6) лицензии (патенты), выданные индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента) [12].

Закрывать счет может лицо, которое подавало документы на его открытие, либо лица, которые уполномочены совершать подобные операции.

Если требуется закрыть депозит, открытый на ИП, то расторгнуть договор с кредитным учреждением имеет право только физическое лицо, на которое открыто ИП. В банке руководитель ИП обязан предъявить паспорт.

Обычно процесс расторжения договора обслуживания с банком проходит в два этапа:

1) подача заявления;

2) вывод остатка денежных средств с депозита.

Закрытие банковского счета юридического лица следует начинать с визита в обслуживающий банк. Здесь нужно сообщить о своем решении специалисту, который работает с юридическими лицами. Консультант банка объяснит, какие действия нужно предпринять и какие документы подготовить, чтобы процедура прошла максимально быстро.

В первую очередь нужно будет заполнить бланк заявления. Заявление должно быть написано по установленной банком форме. Бланк можно взять у консультантов банка. Заявление может быть написано только лицом, которое уполномочено распоряжаться финансами предприятия. Поэтому в банк нужно обязательно брать с собой паспорт [13].

Порядок закрытия банковских счетов подразумевает обязательный вывод средств с депозита. Для того, чтобы узнать сумму остатка, в банке нужно попросить выписку.

При закрытии расчетного счета индивидуальным предпринимателем потребуется предоставить: регистрационные сведения и документы; заявление; неиспользованные чековые книжки [14].

Оформление договора банковского счета с клиентом.

Договор банковского счета на практике оформляется, как правило, двумя способами: путем составления и подписания договора в виде единого документа; без такого документа. Отсутствие договора банковского счета в виде единого документа, подписанного сторонами, не означает отсутствия договорных отношений. Подача клиентом заявления об открытии счета является офертой, а разрешительная надпись руководителя банка - акцептом. Такое распоряжение может быть дано как в виде отдельного документа, так и на заявлении клиента об открытии счета.

В п. 1 ст. 846 ГК РФ указано, что счет может быть открыт не только клиенту, но и указанному им лицу. Это означает, что договор банковского счета допустимо заключить как в пользу клиента, так и в пользу третьего лица (ст. 430 ГК).

В п. 2 данной статьи содержится правило об обязанности банка заключить договор банковского счета по требованию клиента, за исключением случаев, предусмотренных законом или установленными в соответствии с ним банковскими правилами. В законодательстве имеются нормы, предусматривающие обязанность банка отказать клиенту в заключение договора в определенных случаях [15].

Формирование юридических дел клиентов.

Юридическое дело формируется банком по каждому банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента.

Формирование юридического дела клиента начинается с поступления в кредитную организацию заявления на открытие счета (ф. 0401025), которое подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета, если в штате нет должности главного или старшего бухгалтера, заявление подписывается только руководителем.

При наличии нескольких банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту) одного клиента, открытых в одном банке, может формироваться одно юридическое дело по нескольким счетам клиента.

Случаи и порядок формирования одного юридического дела по нескольким счетам клиента определяется банком в банковских правилах.

Юридическому делу клиента присваивается порядковый номер в соответствии с банковскими правилами.

(Инструкция Банка России от 14.09. 2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»п. 10.1)

После открытия счета распоряжение об открытии счета, на котором указывается номер счета, присвоенный клиенту, и проставляется подпись лица, открывшего счет, вместе с оригиналом карточки с образцами подписей и оттиска печати передается в юридическую службу или службу, определенную внутренним распорядительным документом кредитной организации, для помещения в юридическое дело клиента [16].

Присвоение номера вновь открываемому лицевому счету и внесение записи в книгу регистрации открытых счетов.

После открытия счета распоряжение об открытии счета, на котором указывается номер счета, присвоенный клиенту, и проставляется подпись лица, открывшего счет, вместе с оригиналом карточки с образцами подписей и оттиска печати передается в юридическую службу или службу, определенную внутренним распорядительным документом кредитной организации, для помещения в юридическое дело клиента [17].

Порядок отражения операций по лицевым счетам определяется характеристикой каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Структура номеров счетов разрабатывается в соответствии с Приложением N 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) Положения N 205-П с учетом внутренних особенностей, имеющихся в кредитной организации.

Лицевые счета в кредитной организации ведутся в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных программным путем с использованием средств вычислительной техники.

Открытые счета клиентам регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов». В «Книге регистрации открытых счетов» для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в месте, обеспечивающем ее сохранность от несанкционированного доступа третьих лиц.

Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации (гл. 44). Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в «Книге регистрации открытых счетов» на общих основаниях.

Если законодательством Российской Федерации не предусмотрено сообщать налоговым органам об открытии счета, то в «Книге регистрации счетов» в графе «Дата сообщения налоговым органам об открытии счета» делается надпись «не требуется» [18].

Лицевые счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., в обязательном порядке регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям». Кредитная организация может вести «Книгу регистрации лицевых счетов» в электронном виде с обязательным подписанием ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя и обеспечением мер защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае обязательным является ежедневная распечатка отдельных ведомостей вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя.

На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости - в другие сроки в течение года ведущаяся в электронном виде «Книга регистрации счетов» распечатывается (с учетом открытых и закрытых счетов за отчетный период). Отдельные листы «Книги регистрации счетов» сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная «Книга регистрации счетов» сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. «Книги регистрации счетов» имеют постоянный срок хранения.

При необходимости кредитная организация может вести несколько «Книг регистрации счетов» с обязательной сквозной нумерацией страниц по всем Книгам.

Внесение изменений в «Книгу регистрации счетов» может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера кредитной организации или его заместителя.

При временной замене документов по действующим счетам клиентов документы принимаются главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью .

В случае закрытия счета вместе с заявлением на закрытие счета клиент, получивший в кредитной организации чековые книжки, обязан возвратить в кредитную организацию чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками. В заявлении на закрытие счета должны быть указаны номера возвращаемых неиспользованных чеков. В заявлении на закрытие счета должны содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств [18].

Формы безналичных расчетов и требований к заполнению и оформлению расчетно - денежных документов.

Платежное поручение - это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. К лицам, не имеющим счета, по п. 2 ст. 863 ГК РФ применяются те же правила, что и к владельцам счета. Платежные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк). Обычно платежное поручение составляется в четырех экземплярах. Платежными поручениями может производиться перечисление денежных средств. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву). Аккредитивы используются как форма расчетов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо и открытым счетом (или оплатой по факту).

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выписывания чеков, чекодержателем лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате.

Инкассопосредническая банковская операция по передаче денежных средств от плательщика к получателю через банк с зачислением этих средств на счет получателя. За выполнение инкассо банки взимают комиссионные.

Инкассо - банковская расчетная операция, посредством которой банк-экспортер по инкассовому поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся клиенту денежные средства от плательщика за отгруженные в адрес плательщика товарно-материальные ценности и оказанные услуги и зачисляет эти средства на счет клиента в банке .

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование получателя средств плательщику об уплате денежной суммы через банк. Платежное требование обычно применяется при расчетах за поставленные товары, оказанные услуги. Платежное требование выписывается получателем и направляется им напрямую в банк плательщика (минуя свой банк). Банк плательщика передает платежное требование плательщику для акцепта (выражения согласия оплатить платежное требование).

В течение установленного срока плательщик принимает решение об оплате, денежные средства перечисляются получателю. В случае отказа от акцепта платежное требование возвращается получателю без исполнения [19].

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета? за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного или синего цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цветов.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

1) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

2) номер расчетного документа? число, месяц и год ??п выписки;

3) вид платежа;

4) наименование плательщика, номер ??п счета? идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

5) наименование и местонахождение банка плательщика, ??п банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

6) наименование получателя средств, номер ??п счета? идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

7) наименование и местонахождение банка получателя, ??п банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

8) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

9) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

10) очередность платежа;

11) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

12) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» в расчетных документах на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, взыскание недоимок по налогам и пеней, а также сумм налоговых санкций за нарушение налогового законодательства на основании решений судебных органов заполняются с учетом требований, установленных Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Банком России [20].

Проверка правильности и полноты оформления расчетно - денежных документов.

Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка РФ. К таким документам относятся:

1) выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных документов;

2) первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.

Проверка осуществляется:

1) по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов, наличие и правильность подписей, четкость и разборчивость заполнения документа);

2) по содержанию (арифметическая проверка, при которой определяют правильность подсчетов в документе, устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Типичные ошибки при работе с первичными документами:

1) использование форм первичных документов, созданных на предприятии, но не утвержденных в приказе по учетной политике;

2) отсутствие в документах, не являющихся унифицированными или специализированными, обязательных реквизитов;

3) отсутствие утвержденного руководителем организации перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов;

4) не заполнение обязательных реквизитов первичных документов; наличие подчисток и помарок в документах; нарушение правила исправления ошибок в документах;

5) исправления в кассовых документах;

6) записи простым карандашом;

7) отсутствие прочерков в свободных строках;

8) арифметические ошибки при таксировке документов [21].

Заполнение мемориального ордера на постановку платежных документов в картотеку, платежного ордера на частичную оплату.

Мемориальный ордер являет собой учетный документ, в котором указана вся корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Он составляется на основе информации исходных документов, которые были предоставлены в бухгалтерию. Каждый составленный бланк имеет свой постоянный номер.

Также особенностями мемориальных ордеров являются обязательные указания дат составления и личных номеров этих документов.

По окончании учетного месяца подводятся итоги по суммам, которые уже прошли регистрацию. В процессе проверки, главным является совпадение итогов в журнале с итогами реальных записей в ордерах.

Чаще всего, данный документ используется в целях списания денежных средств за расчетно-кассовое обслуживание. Все мемориальные бланки подписываются непосредственным исполнителем и главным бухгалтером. Все подписанные и утвержденные бумаги фиксируются в журнале .

После получения бухгалтером всей необходимой первичной документации, которая является основой для оформления мемориального ордера, прежде всего необходимо заполнить строго определенные графы документа. К таковым относятся:

1) графа «Мемориальный ордер №». Здесь цифрами указывается порядковый номер этого документа, зарегистрированный за предыдущим ордером.

2) графа «Дата». Ставится число, месяц и год заполнения документа.

3) графа «ИНН». Указывается индивидуальный номер налогоплательщика. Данная графа заполняется только в том случае, если получателем является юридическое лицо.

4) дальнейший порядок заполнения мемориальных ордеров зависит от вида выполняемой операции. К примеру, заполнение ордера на списание денежных средств из вклада, осуществляется следующим образом:

5) прежде всего, заполняется поле «Получатель». Если средства списываются на счет физического лица, то необходимо указать все его инициалы, номер счета по вкладу (на который будут списаны денежные средства).

Следующим заполняется поле «Назначение платежа». В нем указывается четкое изложение содержание выполняемой операции (списание с одного счета для зачисления на другой счет, списание со счета с его последующим закрытием и др.). Если операция по вкладу совершается в иностранной валюте, то в данном поле еще нужно указать цифрами сумму в иностранном номинале и буквенный код валюты.

Следующим идет поле, которое может иметь несколько названий: «подпись получателя ценностей» или «подпись клиента». Сюда заносятся паспортные данные вкладчика, и ставится его подпись. В поле «Подписи» свою подпись ставит контролер.

Главное отличие банковского и мемориального ордера заключается в том, что банковский ордер является выпиской на взносы и выдачу наличных средств со счета карты, а мемориальный ордер представляет собой документ о проведении безналичных операций [22].

Платежный ордер - документ, который используется для проведения банком частичного платежа по платежному поручению клиента.

Заполняется платежный ордер уполномоченным сотрудником банка так же, как и платежное поручение, только в назначении платежа обязательно отмечается, что платеж частичный.

Во всех копиях платeжного ордера в графе «Отметки банка» проставляется штамп банка, подпись ответственного лица и дата. В платeжном поручении, по которому производится частичная оплата, на лицевой стороне в правом верхнем углу делается пометка «Частичная оплата», далее ставится подпись лица, составившего платeжный ордер и контролирующего оплату, а на обороте записываются порядковый номер платежа, номер платежного ордера, его дата, сумма проведeнного платежа, остаток, и также ставится подпись ответственного лица. После проведения частичной оплаты первый экземпляр платежного ордера относится к документам дня банка, а последний - прилагается к выписке из лицевого счета плательщика. Когда оплата проведена полностью, первая копия платежного ордера, по которому был произведен последний частичный платeж, вместе с первым экземпляром платeжного поручения относится к документам дня банка. Остальные копии платежного поручения, вместе с последним экземпляром платeжного ордера, который прилагается к выписке из лицевого счета, выдаются клиенту [23].

Порядок введения картотек.

Банками ведутся картотека по внебалансовому счету № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» и картотека по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», то есть картотека № 1 и картотека № 2 соответственно.

Картотеки представляют собой совокупность расчетных документов, которые хранятся в банке по месту открытия счета плательщика и находятся на контроле:

1) в связи с отсутствием средств на счете клиента;

2) ожидающие акцепта плательщика;

3) ожидающие проведения операций в установленных законодательством случаях.

Картотеки ведутся только к счетам юридических лиц. Согласно пункту 1.1.3 Положения Банка России от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» картотеки к текущим счетам физических лиц не ведутся.

При помещении платежных поручений в картотеку № 2 операционный работник банка на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляет отметку в произвольной форме о помещении документа в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Следует иметь в виду, что главным при оплате документов из картотеки № 2 является очередность, а не дата помещения документа в картотеку. Оплата платежных поручений из картотеки № 2 производится не позднее дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет клиента.

Картотека № 1 - это картотека расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в установленном законодательством РФ случаях (т.е. картотека по внебалансовому счету № 90901). При получении платежного требования, оплачиваемого с акцептом плательщика, где в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом», операционный работник банка проверяет правильность оформления платежного требования, регистрирует его в журнале регистрации (образец см. выше), оформляет платежное требование в соответствии с правилами и помещает их в картотеку № 1. Операционный работник должен проверить правильность указания срока для акцепта платежных требований.

Картотека № 1 ведется также в случаях, когда расчетные документы ожидают разрешения на проведение операций в установленных законодательством случаях. При получении решения (постановления) соответствующих уполномоченных государственных органов РФ о приостановлении проведения операций по банковским счетам клиента или наложения ареста на денежные средства плательщика банк обязан выполнить эти распоряжения [24].

Порядок выдачи денежных чековых книжек и их учет.

Кредитная организация утверждает правила документооборота по выдаче (продаже) денежных чековых книжек клиентам.

Выдача денежной чековой книжки осуществляется на основании заявления клиента. Заявление представляется в одном экземпляре бухгалтерскому работнику.

Выдаваемые денежные чековые книжки, оформленные бухгалтерским работником кредитной организации, должны содержать штамп кредитной организации, выдающей денежные чековые книжки, с указанием на каждом денежном чеке номера банковского счета клиента, с которого будут выдаваться наличные денежные средства по денежному чеку.

Заготовленные к выдаче денежные чековые книжки, не полученные клиентом в течение 30 календарных дней, погашаются с отметкой на заявлении клиента за подписями руководителя, главного бухгалтера и зав.кассой учреждения банка путем клинообразной вырезки части бланка, предназначенной для подписей. Номера погашенных чековых книжек вычеркиваются из карточки с образцами подписей и печати [25].

Чековые книжки с неиспользованными денежными чеками по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другие банки, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер (его заместитель) или начальник отдела бухгалтерской службы, который должен погасить каждый принятый неиспользованный денежный чек путем вырезания из него части, предназначенной для подписи. После этого неиспользованные денежные чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который помещает их в бухгалтерские документы дня на дату закрытия банковского счета [25].

Выписка с лицевого счета клиента.

Выписка с лицевого счета клиента- это вид документа, который выдается банковским учреждением. В этом документе содержится информация о тех финансовых операциях, которые совершались по конкретному счету [26].



Рисунок 2. Порядок выдачи денежной чековой книжки

кредитный расчетный денежный банк

Реквизиты содержащиеся в выписке с лицевого счета:

1) номер счета, состоящий из двадцати цифр;

2) дата, когда была произведена прошлая выписка, кроме этого в документ должен содержать информацию о текущем состоянии счета;

3) реквизиты тех актов, на основании которых были произведены финансовые операции;

4) назначение осуществленных платежей;

5) счета контрагентов, от которых финансы поступали, или которым они передавались;

6) остаток средств, а также размер кредита и дебита.

Получить выписку с лицевого счета в банковском учреждении может только определенное лицо или круг лиц, которые были утверждены руководством организации.

Для того чтобы получать выписки из лицевых счетов клиентов банка необходимо действовать следующим образом. Необходимо обратиться в банк, в котором у клиента открыт какой-либо лицевой счет. При себе нужно иметь кроме удостоверения личности и документ, который подтвердит наличие лицевого счета. Таким документом может быть и пластиковая карта. Сотрудник финансового учреждения распечатает квитанцию, которая содержит информацию о состоянии счета.

Лицевые счета печатаются в двух экземплярах. Первый экземпляр должен быть передан в бухгалтерию, а второй экземпляр будет предназначен для передачи клиенту в качестве выписки [26].

Порядок приема наличных средств.

В кредитной организации, ВСП (за исключением обменного пункта) прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в соответствии с инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 года N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 18 октября 2006 года N 8388 («Вестник Банка России» от 25 октября 2006 года N 57) (далее - Инструкция Банка России N 28-И), в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными 0402001.

При приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с объявлением на взнос наличными 0402001 указанной организацией представляется реестр проведенных операций, предусмотренный нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации. При этом сумма, указанная в объявлении на взнос наличными 0402001, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией.

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется по приходным кассовым ордерам 0402008.

Прием наличных денег для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей кассовым работником может осуществляться с оформлением реестра платежей, в котором указываются полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации (далее - фирменное наименование кредитной организации) (фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала; фирменное наименование кредитной организации и наименование ВСП; фирменное наименование кредитной организации, наименования филиала и ВСП), дата составления реестра, вид операции, сумма принятых наличных денег, фамилия, инициалы кассового работника, а также проставляется подпись кассового работника. В этом случае приходные кассовые ордера 0402008 оформляются на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей [27].

Приходный кассовый документ составляется клиентом или бухгалтерским работником кредитной организации, ВСП.

После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником приходный кассовый документ передается кассовому работнику.

Кассовый работник проверяет в приходном кассовом документе наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, наличие подписи клиента, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью и принимает наличные деньги.

Наличные деньги от клиентов принимаются полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассовым работником таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями указанного работника.

После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа.

При приеме наличных денег от организации квитанция 0402001 с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, ордер 0402001 передается бухгалтерскому работнику [27].

Прием наличных денег от клиентов производится по объявлению о взносе наличными и только с зачислением сумм на его расчетный (текущий) счет, состоящего из трех частей, то есть объявления, квитанции и ордера.

Процедура взноса наличных денег. Оформленное объявление о взносе наличными подлежит обязательной проверке операционным работником. Сумма денег, указанная в документе регистрируется в кассовом журнале по приходу, затем объявление передается в кассу. Кассир приходной кассы в свою очередь проверяет подлинность подписи операциониста, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает носителя денег и принимает от него банкноты.