Кредитные и депозитные операции банков

Затем сверяет принятую сумму с суммой, указанной в объявлении, при их совпадении подписывает три части документа. Квитанцию выдает вносителю денежных средств, ордер передает операционисту, а объявление оставляет в кассе. Никаких исправлений в объявлении на взнос наличными не допускается, в противном случае оно не принимается.

Процедура выдачи денежной наличности. Выдача денежной наличности клиентам производится по чекам (денежным). Кассир получает от заведующего кассой подотчет необходимую сумму под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассир записывает в свою книгу учета принятых и выданных денег.

Учет наличности. В учреждениях банка могут быть установлены банкоматы. В этом случае назначаются ответственные работники, один из которых кассир или инкассатор. За ним закрепляются ключи от банкомата. Для учета наличных денежных средств, находящихся в банкоматах (в рублях, иностранной валюте), используется активный счет 20208 «Денежные средства в банкоматах» [28].

Порядок проведения расчетных операций между банками.

Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, при взаимном кредитовании банков, перемещении наличных денег, покупке и продаже ценных бумаг, а также при опосредовании расчетных видов внешнеэкономических связей. Межбанковские операции включают:

1) операции с наличными кассовыми активами, связанные с получением наличности в Центральном или другом банке;

2) обязательные резервы коммерческих банков в Центральном Банке;

3) операции по предоставлению (получению) межбанковских ссуд;

4) операции по предоставлению (получению) временной финансовой

помощи от других банков.

Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов:

1) централизованный - расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в ЦБР;

2) децентрализованный - основан на корреспондентских отношениях банков друг с другом [30].

Межбанковские расчеты - это расчеты между кредитными организациями и их филиалами. Уровни расчетных взаимоотношений между банками имеют общие черты и различия. Данные виды взаимоотношений различаются по форме организации и экономическому содержанию. Организационные отличия состоят в том, что при расчетах между кредитными организациями они реализуются как взаимоотношения между экономически обособленными субъектами, а при межфилиальных расчетах - в границах одного банка [31].

Составление сводного платежного поручения.

Сводное платежное поручение на бумажном носителе на общую сумму платежей, списанных с корреспондентского счета, выписывается банком и представляется им в ЦБР только при использовании электронных расчетных документов сокращенного формата.

Сводное платежное поручение представляется по каждому виду платежа и по каждой группе очередности. Оплата расчетных документов производится в очередности описи расчетных документов.

Сводное платежное поручение не оформляется при одиночном платежном поручении кредитной организации по собственному платежу.

К сводному платежному поручению прилагаются экземпляры расчетных документов. Неотъемлемой частью сводного платежного поручения является опись прилагаемых расчетных документов, составленная в соответствии с требованиями Центрального банка России и договором между банком отправителем платежа и банком-исполнителем платежа. [32].

Первые экземпляры сводного платежного поручения и описи расчетных документов (полистно) скрепляются подписями должностных лиц и оттиском печати кредитной организации. Они вместе с приложенными экземплярами расчетных документов являются основанием для совершения операции по корреспондентскому счету кредитной организации, после чего помещаются в документы дня РКЦ ЦБ РФ, обслуживающего кредитную организацию плательщика. Вторые экземпляры сводного платежного поручения и описи возвращаются кредитной организации с отметкой о принятии и служат подтверждением приема документов. Первые экземпляры сводного платежного поручения и описи с приложением расчетных документов помещаются в документы дня в подразделении Банка России. Они являются основанием для совершения операций по корреспондентскому счету.

После проведения расчетов кредитная организация представляет в РКЦ ЦБ РФ сводное платежное поручение ( в двух экземплярах), которое является письменным распоряжением банка - плательщика РКЦ о списании денежных средств с корреспондентского счета. Кредитная организация (филиал) представляет в подразделение расчетной сети Банка России сводное платежное поручение. К сводному платежному поручению прилагаются расчетные документы (клиентов и по собственным операциям), а также их описи по установленной форме. При одногородних расчетах, когда перечисления производятся нескольким поставщикам, обслуживаемым одним учреждением банка, представляется сводное платежное поручение. Не позднее утра следующего дня реестры с приложенными документами передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений, для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти платежные документы с обобщенным реестром передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня. При одновременном перечислении средств с одного счета плательщика на счета нескольких получателей средств, как правило, составляются сводные платежные поручения [32].

3. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Для приема, хранения и выдачи наличных денег каждое предприятие имеет кассу. Общие принципы ведения кассовых операций регламентируются «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации». Предприятия могут иметь в своей кассе наличность в пределах лимитов остатка денег в кассе. Лимиты остатка денежных средств и нормы использования выручки устанавливаются учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятие обязано сдавать на расчетный счет в банк. Предприятие имеет право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, премий, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. В соответствии с правилами ведения кассовых операций каждое предприятие обязано соблюдать следующие правила:

1) для обеспечения сохранности денежных средств с лицами, занимающимися кассовыми операциями, должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

2) с целью обеспечения сохранности денежных средств устанавливаются специальные требования к оборудованию кассовых помещений.

3) инвентаризация кассовой наличности должна проводиться не реже одного раза в квартал или месяц по решению руководителя [33].

Существуют строгие требования к документации кассовых операций для предприятий всех форм собственности:

1) бланки кассовых документов должны быть строго типовой формы;

2) не допускаются в кассовых документах исправления и подчистки;

3) приходные и расходные кассовые ордера являются бланками строгой отчетности и выдаются кассиру в пронумерованном виде под роспись;

4) чековые книжки для расчетов и получения наличных денег с расчетного счета предприятия должны храниться в сейфе у главного бухгалтера предприятия, не допускается выдача незаполненных чеков;

5) все кассовые документы должны содержать все обязательные реквизиты, в противном случае они теряют юридическую силу.

Для оформления кассовых операций используют четыре основных документа: кассовую книгу, приходный и расходный кассовые ордера, акт инвентаризации денежных средств.

Кассовая книга выдается кассиру в пронумерованном и прошнурованном виде. Количество листов заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера и скрепляется печатью. На предприятии одновременно должна быть одна кассовая книга. Она ведется под копирку в двух экземплярах. Отрывная часть кассовой книги является отчетом кассира.

Приходный кассовый ордер (ПКО) - это приказ-распоряжение, оформляющий поступление денежных средств в кассу.

Расходный кассовый ордер (РКО) - это приказ-распоряжение на выдачу денежных средств из кассы предприятия.

В акте инвентаризации указывается документальный остаток денежных средств в кассе по последнему кассовому отчету, результат инвентаризации и отклонения. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех денежных ценностей и за всякий причиненный в связи с их неправильным хранением ущерб предприятию. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя в присутствии кассира. Хранение в кассе денег, не принадлежащих предприятию, запрещается, и при их обнаружении считаются излишком.

На обратной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостачи, а руководитель предприятия указывает свое решение [33].

Порядок проведения операций с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами являются работники организации, которым выдаются деньги из кассы под отчет для осуществления расчетов наличными денежными средствами. Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет определяется руководителем организации и утверждается приказом по предприятию.

Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления работника и приказа руководителя. Утвержденной типовой формы заявления на выдачу денег под отчет нет. Заявление может быть написано в свободной форме или по разработанной организацией соответствующей типовой форме. После подтверждения руководителем организации необходимости выдачи подотчетному лицу денежных средств (путем подписи вышеуказанного заявления с указанием суммы, подлежащей выдаче) сумма аванса выдается сотруднику, что оформляется расходным кассовым ордером либо надлежаще оформленным другим документом (платежной ведомостью, заявлением на выдачу денег и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера, в котором обязательно указывается целевое назначение подотчетной суммы, так как расходование средств на иные, чем те, что указываются в документе, цели не допустимо. Платежной ведомостью на предприятиях обычно оформляется выдача денег большому количеству работников одновременно (водителям на покупку горюче-смазочных материалов, экспедиторам на командировки и так далее) [34].

На расчеты с подотчетными лицами распространяется порядок ведения кассовых операций. Так, пункт 11 Порядка ведения кассовых операций запрещает:

1) выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученной подотчетной сумме;

2) передавать подотчетные суммы от одного работника другому.

Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен. Такой срок может быть установлен приказом руководителя организации. Если такой срок руководителем установлен то, работник должен отчитаться за потраченные деньги не позднее трех рабочих дней по истечении этого срока, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы) (пункт 11 Порядка ведения кассовых операций).

Для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам, применяется авансовый отчет (форма № АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата). Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. К нему прикладываются документы, подтверждающие произведенные расходы (квитанции, транспортные документы, чеки контрольно-кассовой техники, товарные чеки и другие оправдательные документы), а также командировочное удостоверение.

Проверенный бухгалтерией авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру [34].

Прием вечерней кассой денежной наличности от организаций.

Вноситель сдает наличные деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными.

По окончании приема денег кассовый и операционный работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале. В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала и приходных документов заведующий кассой выясняет причины и составляет об этом акт.

Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов производится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.

Инкассатор предъявляет операционному работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей - накладные к сумкам, явочные карточки и служебные удостоверения. Операционный работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Журнал оформляется в двух экземплярах.

В журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок указываются обнаруженные при приеме исправления в явочных карточках без соответствующих оговорок, расхождения записей в явочных карточках с накладными [35].

После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.

При предъявлении инкассаторами в вечернюю кассу дефектных сумок с денежной наличностью или другими ценностями - отрыв пломбы от шпагата, повреждение сумки или замка - при несоответствии в накладной сумм, проставленных цифрами и прописью, а также в случае расхождения сумм, указанных в накладной и в явочной карточке, кассовый работник в присутствии операционного работника и инкассаторов, предъявивших такие сумки, вскрывает их и пересчитывает находящиеся в них деньги и ценности.

Во всех случаях приема дефектной сумки о результатах пересчета находящихся в ней денег и ценностей составляется акт в трех экземплярах. Акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме и пересчете денег и ценностей. Первый экземпляр акта остается в кассовых документах, второй - направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий - подразделению инкассации.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью составляется справка.

Кассовый и операционный работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану. Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и накладные к ним в кассу пересчета. По усмотрению руководителя передача ценностей из вечерней кассы в операционную кассу может быть организована без явки работников вечерней кассы [35].

Один комплект ключей от сейфа закрепляется за кассовым и операционным работниками вечерней кассы, второй - за руководителем и заведующим кассой. Запасной ключ от шкафа, где кассовый работник вечерней кассы хранит контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, закрепляется за заведующим кассой. Сейф сдается под охрану. Сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним сдаются кассовым и операционным работниками вечерней кассы контролирующему работнику кассы пересчета либо заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью.

Сумки с денежной наличностью, доставленные после закрытия вечерней кассы, хранятся в специально выделенных сейфах под ответственностью инкассаторов, доставивших сумки [35].

Порядок сдачи денежной наличности и подкрепления кассы.

Кредитные организации и их филиалы на основании заключенных договоров производят сдачу излишней денежной наличности и при необходимости получают денежные средства для подкрепления операционных касс в расчетно-кассовых подразделениях Банка России, в которых открыты их корреспондентские счета (корреспондентские субсчета).

Доставка денежной наличности в расчетно-кассовое подразделение Банка России отражается через балансовый счет 20209 «Денежные средства в пути», на котором числится до получения выписки с корреспондентского счета (корреспондентского субчета) кредитной организации в Банке России.

При необходимости подкрепления кассы кредитной организации наличными денежными средствами кредитная организация производит депонирование необходимой суммы денежных средств со своего корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) в расчетно-кассовом подразделении Банка России [36].

Кредитные организации могут сдавать денежную наличность в кассу других кредитных организаций для зачисления на свои корреспондентские счета, открытые в этих кредитных организациях, а также получать с указанных счетов денежную наличность для подкрепления операционной кассы на основании договоров, заключенных с этими кредитными организациями. Прием денежной наличности кредитными организациями в этом случае производится по объявлению на взнос наличными, а выдача - по денежному чеку в порядке, установленном для клиентов - юридических лиц.

Для подкрепления денежной наличностью филиалов, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно - кассовом подразделении Банка России, и отдаленных дополнительных офисов кредитные организации могут открыть счета в расчетно-кассовых подразделениях Банка России, на территории которых находятся филиалы и дополнительные офисы.

В расчетно - кассовое подразделение Банка России представляется карточка с образцами подписей должностных лиц филиала или дополнительного офиса, которым предоставлено право подписывать расчетно-денежные документы от имени кредитной организации, и оттиском печати.

Для учета средств, перечисляемых в расчетно - кассовое подразделение Банка России, в кредитной организации открывается счет 30210 «Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов».

Излишки денежной наличности в дополнительном офисе кредитная организации в соответствии с порядком, предусмотренном в договоре с расчетно - кассовым подразделением Банка России, может инкассировать в это расчетно-кассовое подразделение Банка России.

После поступления средств на корреспондентский счет кредитной организации (90% перечисляются расчетно - кассовым подразделением Банка России в день приема денежной наличности от дополнительного офиса кредитной организации, 10% - после окончания пересчета, но не позднее следующего операционного дня после приема денежной наличности в расчетно-кассовое подразделение.

Перечисление средств для подкрепления операционной кассы филиала кредитной организации может производиться кредитной организацией со своего корреспондентского счета с предварительным списанием средств филиала со счета межфилиальных расчетов филиала или за счет собственных средств с корреспондентского счета с последующим (после получения филиалом наличных денежных средств) списанием средств со счета межфилиальных расчетов [36].

Порядок упаковки банкнот и монет.

Банкноты и монеты Банка России:

1) раскладываются по номиналам, по ориентации (в одном направлении);

2) сортируются на годные и ветхие.

Сортировка на ветхость должна производиться на счетно-сортировальных машинах (п. 2.11. Положения 318-П). При проверках ЦБ этому уделяется большое внимание. Ветхие банкноты Банка России клиентам не выдаются, а сдаются в учреждения Банка России.

Затем денежная наличность формируется, упаковывается и закладывается в хранилище ценностей Банка.

Для упаковки денежной наличности кассир снабжается личными:

1) пломбиром - для опломбирования мешков с монетой, инкассаторских сумок (баулов), кассет, а также дверей хранилища ценностей;

2) клише - для упаковки бумажных денег и ценностей в полиэтиленовый рукав;

3) самонаборным штампом (Trodat) - для проставления необходимых реквизитов на бандеролях и накладках с наличными деньгами - штампов.

Формирование и упаковка банкнот Банка России.

Сначала рассортированные банкноты Банка России формируются в КОРЕШКИ. (п. 14.2. Положения 318-П):

1) полный корешок - это 100 листов одного номинала;

2) неполный корешок - это менее 100 листов одного номинала.

Полные и неполные корешки в зависимости от способа упаковки денежной наличности обандероливаются:

1) кольцевой поперечной бандеролью - при упаковке в дальнейшем в полиэтиленовый рукав;

2) крестообразно - при обвязке в дальнейшем шпагатом на четыре глухих узла (сейчас этот способ практически не используется, т.к. все кредитные организации обеспечивают кассы вакуумными или безвакуумными упаковщиками для упаковки в полиэтиленовый рукав) [37].

Затем из полных и неполных корешков формируются ПАЧКИ: полные, неполные, неполно-сборные, сборные. (п. 14.3. Положения 318-П).

1) полная пачка банкнот - 10 полных корешков одного номинала (1000 листов).

2) неполная пачка банкнот - менее 10 полных корешков одного номинала (менее 1000 листов)

3) каждая полная и неполная пачка банкнот снабжается верхней и нижней накладками из картона. На верхней накладке полной, неполной пачки проставляются реквизиты.

4) неполно-сборная пачка банкнот полные и неполные корешки банкнот одного номинала/один неполный корешок одного номинала (не более 1000 листов) (п. 14.4 Положения 318-П) - в работе практически не используются.

5) сборные пачки банкнот снабжаются верхней и нижней накладками из картона.сборная пачка банкнот - полные и неполные корешки разных номиналов (не более 1000 листов).

Все виды пачек банкнот упаковываются в полиэтиленовый рукав с проставлением оттиска клише кассира или обвязываются шпагатом на четыре глухих узла и опломбируются пломбиром.

При перевозке больших объемов денежной наличности полные пачки и корешки банкнот Банка России могут упаковываться в специальные кассеты.

Упаковка монет Банка России.

Монеты Банка России так же, как и банкноты, рассортировываются по номиналам и формируются в полные и неполные мешки без наружных швов.

На ярлыках полных и неполных мешков с монетой проставляются реквизиты. Монеты Банка России разных номиналов упаковываются в сборные мешки весом не более 7 кг. На ярлыках сборных мешков проставляются реквизиты. Мешок с монетой обвязывается шпагатом с прошивкой через середину мешка, к нему прикрепляется ярлык, затем мешок снабжается пломбой. Монета Банка России может формироваться предварительно в пакеты или тюбики [37].

Максимальная сумма вложения монеты Банка России в пакет, тюбик определяется заведующим кассой. На пакетах или тюбиках проставляются количество и номинал монеты Банка России, сумма цифрами: 50 монет по 10 рублей / 500 рублей.

На бандеролях корешков и верхних накладках пачек банкнот с ветхими банкнотами Банка России проставляется надпись «Ветхие», на ярлыках к мешкам с дефектной монетой Банка России - надпись «Дефектные». Формирование и упаковка наличной иностранной валюты.

Наличная иностранная валюта формируется и упаковывается так же, как и банкноты Банка России: по корешкам и пачкам.

На верхних накладках пачек банкнот проставляются следующие реквизиты: полное фирменное (сокращенное фирменное) наименование уполномоченного банка или полное (сокращенное) наименование филиала или наименование и (или) номер ВСП (при наличии); наименование наличной иностранной валюты; номинал и количество банкнот; сумма цифрами и прописью; дата упаковки; фамилия, инициалы и подпись кассового работника; иные реквизиты, необходимые уполномоченному банку [37].

При проверке правильности оформления кассовых операций по поступлениям наличных денег нужно иметь в виду: основанием для приема наличных денег в приходную кассу служат только два вида приходных кассовых документов: объявление и приходный кассовый ордер.

Проверку следует проводить путем анализа первичных кассовых документов (объявления на взнос наличными, кассовых ордеров), которые должны храниться в специальных папках подшитыми по каждому операционному дню. Осуществляя проверку кассовых документов, следует обращать внимание на соблюдение установленных правил заполнения кассовых документов, наличие всех необходимых реквизитов и подписей, соответствие указанных в документах сумм цифрами и прописью, на случаи подчисток.

Проверяющий должен выборочно выписать суммы и номера счетов получателей наличных денег по нескольким объявлениям и затем в бухгалтерии сверить их с выписками по лицевым счетам. Таким образом проверяется своевременность зачисления денежной наличности на счета клиентов. Следует проверить, имеются ли подписи ответственных исполнителей на справках кассиров приходных касс об общей сумме принятых денег, составляемых по окончании операционного дня. Суммы, отраженные в справках, сопоставляются с записями в приходных кассовых журналах [38].

При проверке правильности организации и оформления кассовых операций по выдаче наличных денег следует обратить внимание на следующее: кассиры расходных касс получают необходимую для их операций сумму наличных денег из денежного хранилища под отчет. Поэтому следует проверить, ведется ли в банке книга регистрации сумм, выданных под отчет, правильно ли отражаются в ней выдаваемые суммы, соответствуют ли суммы прописью суммам в цифровом выражении, имеются ли в книге подписи кассиров и заведующего кассой. В организации кассовых операций по выдаче наличных денег кроме кассира и ответственного исполнителя принимает участие третье лицо - контролер. Следует проверить, имеется ли такой контролер в банке, не совмещает ли он обязанности контролера с другими обязанностями (заведующего кассой, кассира, ответственного исполнителя). Устанавливается, где расположено рабочее место контролера (оно должно находиться по возможности в непосредственной близости от кассы). Проверяется правильность ведения контролером расходного кассового журнала. Следует обратить внимание на то, имеются ли у контролера и у ответственного исполнителя образцы подписей и оттисков печатей клиентов. Главным расходным кассовым документом является денежный чек. Экземпляры денежных чеков и других расходных документов, подшитые за каждый день, должны храниться в помещении расходной кассы банка. В банке должен осуществляться строгий контроль и учет за выдачей денежных чеков. Выдача книжек денежных чеков производится только по письменным заявлениям владельцев счетов. Проверяется наличие таких заявлений и правильность их оформления. Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся в помещении кассы при расходных кассовых ордерах, составляемых на общее количество выданных за день книжек. Кроме того, проверяется, отмечены ли номера выданных чековых книжек в карточках с образцами подписей и оттисками печатей клиентов, находящихся у ответственных исполнителей и у контролера, а также вычеркиваются ли в этих карточках номера погашенных денежных чеков. В процессе дальнейшей проверки проводится анализ банковских документов. Рассматриваются денежные чеки и расходные кассовые ордера. Для проверки соблюдения предельного остатка наличных денег в операционной кассе следует сопоставить его с фактическими остатками за каждый день (взятыми из кассовой книги), исключая дни массовой выдачи заработной платы [38].

Кассовый журнал по приходу 0401704 и кассовый журнал по расходу 0401705 (далее - кассовые журналы) ведутся на бумажном носителе или в электронном виде на основании приходных кассовых документов или расходных кассовых документов, оформленных на бумажном носителе или сформированных в электронном виде, при осуществлении кредитной организацией кассовых операций в соответствии с Положением Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Внесение записей в кассовые журналы осуществляется только после проверки и подписания бухгалтерскими работниками кассовых документов [39].

В кассовых журналах указываются номера счетов, по которым совершаются кассовые операции, номера кассовых документов, их суммы, шифры документов в соответствии с Положением Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Кассовые журналы по приходу 0401704 ведутся бухгалтерскими работниками, на которых возложены обязанности по приему кассовых документов при совершении кассовых приходных операций. Кассовый журнал по расходу 0401705 ведется бухгалтерским работником, на которого возложены обязанности контролера при совершении кассовых расходных операций.

Кассовые журналы ведутся с соблюдением порядка оформления, установленного настоящим Указанием, а также процедур сверки их данных и данных бухгалтерского учета, предусмотренных Положением Банка России N 318-П. Исправление ошибочных записей в кассовых журналах осуществляется путем зачеркивания неправильной записи и внесением правильной. Запись, подлежащая исправлению как ошибочная, вычеркивается. При ведении кассового журнала в электронном виде ошибочная запись, подлежащая исправлению, может быть выделена любым способом, позволяющим однозначно идентифицировать ее как недействительную. Кассовые журналы должны быть оформлены на бумажном носителе и при этом не должны превышать формата A4. В случаях, когда информация о кассовых документах не может быть размещена на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма кассовых журналов. При осуществлении кассовых операций с наличной иностранной валютой кассовые журналы ведутся по формам приложений 1 и 4 к настоящему Указанию, отдельно по каждому наименованию наличной иностранной валюты. При этом в поле «Сумма» указывается сумма наличной иностранной валюты. При ведении кассовых журналов в электронном виде сверка их итоговых данных с данными, указанными в справках, осуществляется с использованием автоматизированных систем контроля кассовых операций с выдачей на бумажном носителе информационного сообщения о результатах проведенной сверки, которое затем помещается в сшив бухгалтерских документов за день. Кассовые журналы, сформированные в электронном виде, после сверки со справками подписываются бухгалтерскими и кассовыми работниками с использованием аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих их полномочия. Кассовые журналы, оформленные на бумажном носителе, по завершении операционного дня помещаются в сшив бухгалтерских документов [39].

Банком России установлены определенные требования к тому, какая именно кассовая техника и банковское оборудование должны применяться банками и каким образом должно быть оборудовано рабочее место кассира. Для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с п. 2.8. Положения № 318-П кассовые работники должны быть снабжены нижеследующим банковским оборудованием: металлическими шкафами и сейфами; тележками закрытого типа; столами, имеющими индивидуальные секреты замков; другими устройствами, предназначенными для хранения наличных денег в течение рабочего дня; именными и другими штампами, печатями; пломбами, устройствами для опломбирования, клише. На эффективное выполнение банками функции по выявлению поддельных (неплатежных) денежных знаков направлены нижеследующие требования, предъявляемые Банком России: [40].

1) рабочее место кассира оборудуется техническими средствами контроля подлинности денежных знаков (п.15.1. Положения № 318-П): увеличительное стекло (с увеличением не менее 10 крат); прибор контроля подлинности банкнот в отраженном и проходящем свете; источник ультрафиолетового света; линейка измерительная; прибор для визуального контроля меток, обнаруживаемых в инфракрасных лучах.

2) выдаваемые банком своим клиентам банкноты Банка России должны быть обязательно обработаны с использованием счетно-сортировальных машин с функцией распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России. Указанные машиночитаемые защитные признаки банкнот, определены Указанием ЦБ от 06.10.2008 № 2087-У. Это: соответствие видимого изображения банкноты официальному описанию, представленному на сайте Центрального банка, проверяемое на обеих сторонах банкноты; соответствие изображения банкноты, видимого в инфракрасном диапазоне спектра (800 - 1000 нм), официальному описанию, представленному на сайте Центрального банка, проверяемое на лицевой стороне по всей площади банкноты либо по двум и более полосам вдоль длинной или короткой сторон банкноты (допускается проверка этого изображения на просвет); наличие магнитотвердых свойств у серии и номера, напечатанных зеленой краской; соответствие люминесценции элементов изображения банкноты под воздействием ультрафиолетового излучения с длиной волны 360 - 380 нм официальному описанию, представленному на сайте Центрального банка; отсутствие фонового свечения бумаги банкноты под воздействием ультрафиолетового излучения с длиной волны 360 - 380 нм; наличие зеленой люминесценции элемента изображения серого цвета под воздействием инфракрасного облучения [40].

3) применяемые банком при осуществлении кассовых операций с

наличными деньгами кассовая техника и банковское оборудование, конструкция которых предусматривает полистное вложение наличных денег клиентом (банкоматы, платежные терминалы, автоматические сейфы и т.д.), должны быть оснащены детекторами для проверки подлинности банкнот Банка России.

4) кассовая техника, удовлетворяющая вышеперечисленным требованиям, проходит тестирование в Банке России и рекомендуется им к применению банками. Информация о таких технических средствах размещается на официальном сайте Центрального банка.

Основное банковское оборудование и кассовая техника, используемая банками.

Банкомат - это программно-аппаратный комплекс для выдачи наличных денег с использованием банковской карты. Варианты - банкоматы с функцией «cash in», т.е. с функцией приема денежных средств в оплату услуг или пополнения карточных счетов.

Платежный терминал - это автоматическое устройство, с функцией приема наличных денег для оплаты товаров/услуг от физических лиц в режиме самообслуживания.

POS - терминал - это автоматическое устройство, предназначанное для проведения операций с банковскими картами (магнитными, миктропроцессорными).

Устанавливается, как правило, в торгово -сервисных организациях для целей эквайринга, а также в пунктах выдачи наличных по катрам [39].

Импринтер - прибор, позволяющий скопировать на специальном бланке (слипе) информацию о карте, по которой проводят оплату (товара/услуги) через данный импринтер, а также о торговой точке, где он установлен. Через импринтер возможна оплата только эмбоссированной банковской картой, т.е. картой, на которой информация «выбита» рельефом.

Электронный кассир - это автоматическое оборудование для выдачи наличных денег. Устанавливается на рабочих местах кассиров, операционистов, значительно упрощая и ускоряя процесс обслуживания клиентов. Для выдачи наличных кассиру/операционисту достаточно ввести нужное значение суммы в компьютер. Вариант - Электронный кассир с функцией рециркуляции, т.е., с функцией автоматизированного приема, сортировки, проверки на подлинность, хранения и выдачи наличных денег.

Сортировщик банкнот (Счетно-сортировальная машина) - многофункциональное устройство для обработки денежной наличности (банкнот). Счетно-сортировальные машины в зависимости от модификации и типа могут выполнять одну или несколько функций:

1) пересчет банкнот;

2) проверка машиночитаемых признаков подлинности банкнот;

3) сортировка банкнот по номиналу;

4) сортировка подозрительных и ветхих банкнот и др.

Счетчик/сортировщик монет - многофункциональное устройство для обработки (пересчет, сортировка) денежной наличности (монет).

Детектор валют - аппарат для определения подлинности денежных купюр. Детекторы валют различаются количеством детекций на подлинность.

Упаковщик банкнот - оборудование для упаковки денежной наличности. Бывают следующих видов:

1) ваккуумные - упаковка банкнот в полиэтиленовые пакеты с откачкой воздуха;

2) безвакуумные - упаковка банкнот в полиэтиленовые пакеты без откачки воздуха;

3) ленточные - обандероливание бумажной термолентой или пластиковой лентой.

Дозиметр - прибор для радиационного контроля денежных знаков в соответствии с Инструкцией № 131-И. [40].

Отчетность кассовых работников банка.

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет:

1) заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;

2) правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег;

3) соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок.

Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета .принятых сумок с ценностями. Справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и журнал учета принятых сумок с ценностями, контрольные ведомости по пересчету денежной наличности передаются главному бухгалтеру, который проверяет полноту поступлений денег в операционную кассу и подписывает справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью. Заведующий кассой по данным справок о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, о принятых вечерней кассой сумках с ценностями, о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, приходных и расходных кассовых ордеров составляет сводную справку о кассовых оборотах. Сверка ее итогов с данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе с отчетными справками кассовых работников, журналом учета принятых сумок с ценностями, распечатками банкомата, приходными и расходными кассовыми ордерами и документами клиентов помещается в кассовые документы.

В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководителя и главного бухгалтера. После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе об этом составляется акт. По окончании операционного дня заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы подбираются по номерам внебалансовых счетов - сначала приходные, затем расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык. После сверки суммы кассовых документов с книгой учета денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой стороне папки заверяется кассовым работником, формировавшим ее, и заведующим кассой. Для составления отчета о кассовых оборотах работниками бухгалтерии ежедневно заполняется «Ведомость учета кассовых оборотов» по данным кассовых журналов по приходу и расходу в разрезе символов отчета. В конце последнего дня месяца для составления отчета 202 в ведомости выводятся итоги кассовых оборотов за месяц по каждому символу прихода и расхода. При этом ежедневные остатки кассы не суммируются. Отчет о кассовых оборотах по форме № 202, составленный по данным ведомости, отсылается в ЦБ России по телеграфу. Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка. Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером банка с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью. Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой в хранилище ценностей [41].

Порядок заключения операций кассы, формирование документов.

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовый работник сдает заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами, актами и справками. Заведующий кассой, приняв деньги, акты, справки и документы от кассовых работников, проверяет: заверены ли бухгалтерскими работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о суммах принятой и выданной денежной наличности; правильно ли выделены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег (ценностей); соответствует ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок. Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справкам, распечаток банкоматов, реестров, актов, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и расписывает на справках, в журнале и контрольных ведомостях. Бухгалтерскому работнику передают акты приходных (расходных) кассовых ордеров на выявление излишки (недостачи) денежной наличности. Заведующий кассой с учетом данных сводной справки о кассовых оборотах выводит в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей остатки денежной наличности и других ценностей в хранилище ценностей на начало следующего дня.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, осуществляют сверку фактического наличия денежной наличности и других ценностей, осуществляют сверку фактического наличия денежной наличности и других ценностей, находящихся в хранилище, с остатками, выведенными в книге учета денежной наличности и других ценностей, и заверяют записи в книге своими подписями. После сводки кассы заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для оформления и брошюровки одному из кассовых работников. При формировании кассовые документы подбираются сначала по дебету счета по учету кассы в порядке возрастания номеров кредитуемых балансовых счетов, затем по кредиту этого счета в порядке возрастания номеров дебетуемых балансовых счетов. Мемориальный ордер подбираются в порядке возрастания номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов. При формировании кассовых документов по операциям с наличной иностранной валютой по одному номеру балансового счета кассовые документы подбираются в порядке возрастания цифровых кодов валюты согласно Общероссийскому классификатору валют. В приходных и расходных кассовых ордерах, справках кассовых работников и других документах о проведенных операциях задень, книге учета денежной наличности и других ценностей, книгах учета принятых и выданных денег (ценностей), контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности, контрольных листах, описях, препроводительных ведомостях наличная иностранная валюта указывается по каждому наименованию (коду) по номиналу. Операции с наличной валютой и чеками оформляются реестром по мере совершения операций и отражения по счетам бухгалтерского учета на основании реестра и мемориального ордера. На лицевой стороне папки документов наклеивается ярлык, далее подшиваются сводная справка о кассовых оборотах [42].

4. ДЕПОЗИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Порядок оформления и учета операций по привлечению депозитов юридических и физических лиц.

Депозитные счета предназначены для хранения временно свободных, не используемых хозяйствующим субъектом денежных средств, а также денежных средств, не принадлежащих ему.

В зависимости от срока и порядка изъятия депозиты как юридических, так и физических лиц подразделяются на срочные депозиты и депозиты до востребования.

Депозиты до востребования - это обязательства, которые не имеют конкретного срока. Депозиты до востребования могут быть изъяты в любое время по первому требованию вкладчика. Это средства, которые находятся на текущих, бюджетных счетах коммерческих банков и используются собственниками в зависимости от потребности в этих средствах. Условия уплаты процентов по остаткам средств по таким счетам определяются в двусторонних соглашениях при открытии этих счетов. По вкладам до востребования начисляется низкий процент.

Депозиты до востребования обладают следующими признаками:

1) цель их использования может быть любая (например, для расчетов);

2) они выплачиваются по первому требованию;

3) остатки по ним могут меняться ежедневно;

4) проценты по ним ниже, чем по другим депозитам.

Депозиты до востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их использования коммерческими банками. По этой причине владельцем счетов либо выплачивается низкий процент, либо он вообще не выплачивается [43].

Несмотря на это, депозиты до востребования имеют немало важное значение для клиентов, поскольку используются:

1) для осуществления безналичных расчетов;

2) для обеспечения сохранности денежных средств (хранение наличных

денежных средств всегда подвержено большему риску утраты);

3) для получения дохода (хотя обычно и невысокого).

Для кредитных организаций депозиты до востребования также имеют большое значение. Хотя клиенты и могут потребовать в любой момент возврата вкладов, тем не менее, они создают существенную основу для кредитных операций, так как маловероятно, что отток всех депозитов до востребования произойдет одновременно.

Несмотря на регулярное использование хранящихся средств на текущих счетах клиентов остаются определенные неиспользованные остатки средств. Наличие остатков на счетах клиентов связано с тем, что средства числятся на пассивных счетах в коммерческих банках в течение некоторого промежутка времени, установить который в момент их поступления практически невозможно.

В обычной ситуации уменьшение остатков на одних счетах компенсируется увеличением остатков на других. Таким образом, колебания по определенным депозитам до востребования могут выравниваться в целом по всем вкладам вместе взятым. Поскольку кредитным организациям приходится учитывать, что вероятность значительного сокращения остатков по депозитам до востребования всегда существует, использовать средства, привлеченные в депозиты до востребования, они могут, только размещая их в краткосрочные и среднесрочные кредитные операции. Это соответствует «золотому банковскому правилу», согласно которому краткосрочные деньги можно использовать только на краткосрочные ссуды, а долгосрочные деньги - на долгосрочные и краткосрочные ссуды [43].

Срочные депозиты - это обязательства, которые имеют определенный срок. Это средства, которые сохраняются на депозитных счетах в банке на протяжении срока, определенного в депозитном соглашении. Как правило, взносы на определенный срок размещаются в больших суммах. Банки выплачивают по срочным депозитам более высокий процент, чем по депозитам до востребования. Сбережение средств на срочных депозитах выгодно как клиенту, так и банку. Банки пользуются привлеченными средствами на протяжении продолжительного и, главное, заведомо обусловленного (известного им) срока. Это дает банку возможность увеличивать объемы кредитных ресурсов.

К срочным депозитам в банковской практике относят депозиты овернайт - депозиты, привлеченные банком на срок не более одного операционного дня (без учета нерабочих дней банка). Срочными депозитами являются также средства, полученные от других коммерческих банков как депозит (вклад) на конкретный срок [43].

Основанием проведения депозитных операций с физическими лицами является договор банковского вклада.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренном договором.

Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме, а внесение вклада должно быть удостоверено сберегательной книжкой или сберегательным (депозитным) сертификатом.

Каждый договор должен иметь номер, дату составления, наименование банка и вкладчика, банковские реквизиты и т. п. Договор банковского вклада составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой - у банка.

Согласно ГК РФ банковские депозиты бывают двух видов: срочные и до востребования.

Депозит может быть пополняемым или нет. В первом случае владелец имеет право вносить дополнительные средства на свой счет в период действия срока договора, увеличивая сумму вклада, а во втором нет.

Договор банковского вклада может быть пролонгируемым или нет. В первом случае после истечения срока договора его условия автоматически продлеваются на тот же срок, но процентная ставка может меняться, если на момент пролонгации договора по этому же вкладу уже действует новая процентная ставка. Если договор не пролонгируется, то после окончания срока договора по вкладу будут начисляться проценты по ставке «до востребования».

На каждый договор банковского вклада открывается один лицевой счет. Суммы вкладов по различным договорам банковского вклада, заключенным на различные сроки с одним вкладчиком, учитываются на разных лицевых счетах.

Вклады физических лиц отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это условие не оговорено в договоре банковского вклада.