Размещено на http://www.allbest.ru

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Основные аспекты оценки финансового состояния кредитных организаций

1.1 Сущность, цель и задачи оценки финансового состояния кредитной организации, основные типы методик

1.2 Оценка финансового состояния кредитной организации по методике Банка России

1.3 Альтернативные методики оценки финансового состояния кредитных организаций

Глава 2. Оценка финансового состояния исследуемого банка

2.1 Характеристика ОАО «Банк «Санкт-Петербург» и оценка его положения на финансовом рынке России

2.2 Оценка активов-пассивов, доходов-расходов и прибыли ОАО «Банк «Санкт-Петербург» за 2009-2013 года

2.3 Оценка финансового состояния ОАО «Банк «Санкт-Петербург» согласно внутренней методике

Глава 3. Совершенствование системы оценки финансового состояния ОАО «Банк «Санкт-Петербург»

3.1 Оценка финансового состояния ОАО «Банк «Санкт-Петербург» по методике В.С. Кромонова

3.2 Оценка финансовой прочности ОАО «Банк «Санкт-Петербург»

3.3 Предложения по совершенствованию методики оценки финансового состояния ОАО «Банк «Санкт-Петербург»

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2



ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях нестабильности экономической системы в целом и неопределённости в банковском секторе, российские кредитные организации вынуждены поддерживать эффективность системы управления на более высоком уровне в целях сохранения конкурентных преимуществ. По этой причине, банки, как важнейший элемент финансовой системы, испытывают высокую потребность в совершенствовании системы оценки финансового состояния, которая позволила бы им осуществлять прогноз результатов деятельности, разработку финансовой стратегии, а также служила бы механизмом своевременного выявления «проблемных участков» и их незамедлительного устранения.

Актуальность настоящего исследования заключается в том, что неэффективная система оценки финансового состояния кредитных организаций может обернуться недоверием вкладчиков к банку и оттоком размещенных средств, что приведет к кризису ликвидности. Последствиями применения банком неэффективной методики оценки могут стать как финансовые трудности, так и банкротство организации, что, в свою очередь, будет иметь серьезные макроэкономические последствия для всей экономики в целом. В связи с этим, можно утверждать, что разработка эффективной системы оценки финансовой деятельности кредитных организаций - вопрос интереса всех вкладчиков, что подтверждает актуальность темы исследования.

Целью настоящей выпускной квалификационной работы является оценка финансового состояния ОАО «Банк «Санкт-Петербург», а также разработка рекомендаций по усовершенствованию внутренней системы оценки данной кредитной организации.

Для достижения поставленной цели были определены задачи:

· изучить теоретическую базу оценки финансового состояния коммерческого банка;

· провести сравнительный анализ существующих зарубежных и отечественных методик оценки финансового состояния;

· осуществить оценку финансового положения ОАО «Банк «Санкт-Петербург» на основе внутренней методики организации;

· применить альтернативный подход для анализа финансовой деятельности банка «Санкт-Петербург»;

· проанализировать данные, полученные в результате применения двух методик, и разработать рекомендации по совершенствованию внутренней методики оценки банка.

Предметом исследования выступает система оценки финансового состояния кредитной организации, а в качестве объекта была выбрана финансовая деятельность банка «Санкт-Петербург».

Границы исследования, рассматриваемые в настоящей работе, включают в себя временной интервал с 2009 по 2013 года.

В качестве теоретической базы были использованы труды российских и зарубежных специалистов в области банковского дела. Значительная часть исследований, содержащих теоретические и практические аспекты анализа финансового состояния кредитных организаций, посвящена оценке финансовой устойчивости банков. К таким работам можно отнести труды П.С. Роуза, Э.Дж. Долана, Р.Л. Миллера, О.И. Лаврушина, Л.П. Белых и др.

В ряде исследований большое внимание уделяется анализу ликвидности и платежеспособности кредитной организации, характеризующих ее финансовое состояние (М.А. Пессель и Н.Г. Антонов). В свою очередь, в работах И.В. Ларионовой и А.Ю. Юданова в качестве главного фактора оценки рассматривается стабильность.

Таким образом, в результате анализа исследуемой литературы, можно утверждать, что финансовое состояние кредитной организации - комплексное понятие, основными характеристиками которого являются ликвидность, платежеспособность, надежность и стабильность.

Среди основных элементов методологической базы, рассмотренных в настоящем исследовании, следует отметить методику Банка России, рейтинговую методику, разработанную под руководством В.С. Кромонова, а также внутреннюю методику ОАО «Банк «Санкт-Петербург».

В качестве информационной базы, использованной в процессе оценки финансового состояния кредитной организации, выступили бухгалтерский баланс (РСБУ), отчет о прибылях и убытках (РСБУ), ежеквартальные Бюллетени Ассоциации Банков Северо-Запада, содержащие результаты деятельности кредитных организаций региона и некоторую статистическую информацию (капитал, численность персонала и др.).

Научная новизна настоящей работы состоит в дополнении внутренней системы оценки финансового состояния ОАО «Банк «Санкт-Петербург» рядом финансовых показателей, в результате чего были структурированы и интегрированы важнейшие характеристики финансового положения банка: качество активов и пассивов, ликвидность, эффективность, рентабельность, достаточность капитала и качество управления расходами. Исследование показало, что методика рассматриваемого банка не включала оценки перечисленных факторов. В ходе совершенствования внутреннего подхода банка «Санкт-Петербург» была сформирована система основных финансовых показателей, которая может быть применена в целях всесторонней оценки финансового состояния, что и определяет практическую значимость работы.

Исследование состоит из трех глав. В первой части рассматривается теоретический аспект оценки финансового состояния кредитной организации. Прежде всего, исследуются основные направления деятельности кредитной организации, ее место в финансовой сфере. Кроме того, проводится анализ сущности, роли и методик (зарубежных и отечественных) оценки финансового состояния банков.

Во второй главе осуществляется оценка финансового состояния ОАО «Банк «Санкт-Петербург». В первую очередь, исследуется качество управления активами и пассивами организации, а также динамика доходов с применением горизонтального и вертикального анализа. Далее, проводится оценка финансового положения с помощью внутренней методики банка, предполагающей расчет основных коэффициентов для крупнейших банков Северо-Западного федерального округа, осуществляется анализ позиции рассматриваемой кредитной организации на рынке.

Третья глава включает оценку финансового состояния рассматриваемого банка на основе альтернативного подхода, в качестве которого была выбрана методика В.С. Кромонова, а также исследование уровня финансовой прочности кредитной организации. В результате сравнения результатов после применения двух методик, были разработаны некоторые рекомендации по совершенствованию внутреннего подхода.

кредитный оценка финансовый банк



ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 Сущность, цель и задачи оценки финансового состояния кредитной организации, основные типы методик

Согласно законодательству Российской Федерации, «Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли, как основной совей деятельности, на основании лицензии Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законом» [5] .

Кредитная организация (КО) представляет собой специфический элемент финансовой системы, который обладает определенным набором характеристик, отличающим его от других институтов:

* основной вид ресурсов- денежные средства;

* преобладание заемных и привлеченных средств финансирования (более 90%);

* запрет на торговую и производственную деятельность.

Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1 [3] о банках в Российской Федерации, кредитные организации делятся на два вида: банки и небанковские кредитные организации. Отличие между этими двумя видами организаций состоит в операциях, которые они имеют право осуществлять. Так, деятельность небанковских кредитных организаций ограничена. Они могут проводить лишь отдельные операции, которые устанавливает Банк России.

Коммерческий банк, в свою очередь, отличает то, что он обладает только ему присущими правами на осуществление финансовых операций. Он играет роль посредника, проводя операции по торговле денежными средствами.[8, с.20-25] В его основные обязанности входят:

* осуществление расчетной функции - открытие банковских счетов, организация системы расчетов;

* привлечение денежных средств (депозитная функция) - аккумулирование ресурсов;

* проведение кредитных операций - размещение средств клиентов на условиях возврaтности, платности и срочности. [8, c.78]

Безусловно, вся деятельность кредитной организации не ограничивается тремя перечисленными функциями. Так, например, последнее время наблюдается усиление акцента на проведение нетрадиционных банковских операций. Кредитные организации все больше специализируются на процедурах, характеризующихся высокой степенью риска (свопы, операции с аккредитивами и гарантиями), предоставляют услуги в небанковском секторе (лизинг, факторинг, страхование), осуществляют обслуживание рынков капитала. Банки все чаще выступают в качестве брокеров, проводят трастовые операции, предоставляют консалтинговые услуги. [16, c.11]

Одной из важнейших характеристик экономической деятельности любой кредитной организации является ее финансовое состояние, оценка которого входит в ряд первоочередных задач финансовых менеджеров. Информация, полученная в результате анализа финансового положения банка, представляет особый интерес для различных хозяйствующих субъектов.

Как известно, экономическим агентам приходится принимать важные экономические решения в условиях неопределенности. Процесс вложения денежных средств в различные проекты, а также выдача кредитов и ссуд сопровождается принятием хозяйствующих субъектов на себя определенных рисков. Поэтому для принятия верного решения экономические агенты стремятся снизить уровень риска через поиск и оценку важной информации о финансовом состоянии организации.

Кроме того, следует отметить, что финансовый анализ также крайне важен и для самого предприятия. Целью финансового отдела любой организации является оценка ее финансового состояния. Финансовый анализ кредитной организации выступает в качестве инструмента оценки достигнутых результатов, прогнозирования и моделирования деятельности, определения стратегической направленности.

Таким образом, в зависимости от того, кто использует информацию, полученную по итогам оценки финансового положения организации, существует две разновидности анализа: внешний и внутренний. Внешний анализ осуществляется инвесторами или кредиторами с использованием данных публикуемой отчетности в целях определения наиболее выгодного варианта вложения средств. В свою очередь, внутренний тип анализа проводится самой организацией для того, чтобы обеспечить равномерный поток денежных средств, рост финансового результата и снижение риска наступления кризиса.[9, c.180-183]

В настоящей работе понятие «оценка финансового состояния» кредитной организации применяется в широком значении, в качестве исследования качества системы управления, анализа эффективности деятельности и надежности, определения финансовой устойчивости, а также позиции на рынке банковских услуг по отношению к крупнейшим конкурентам. В целях исследования перечисленных элементов осуществляется расчет ряда показателей, характеризующих важнейшие аспекты финансовой деятельности кредитной организации.

Финансовое положение организации оценивается по результатам производственно-коммерческой и финансовой деятельности. В зависимости от того, насколько успешно банк осуществляет каждое из перечисленных направлений, его финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Устойчивое финансовое состояние свидетельствует о способности предприятия рассчитываться по своим долгам, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде. В этом случае можно говорить о наличии у организации необходимого объема ресурсов для финансирования своей деятельности, а также о высоком уровне ликвидности и платежеспособности. Кредитная организация с высоким уровнем финансовой устойчивости характеризуется низкой степенью зависимости от внешних источников финансирования, а значит она в меньшей степени подвержена риску банкротства.

Таким образом, цель оценки финансового состояния организации состоит в выявлении ее положения с точки зрения ликвидности, доходности и платежеспособности. Оценка позволяет определить проблемные области деятельности организации и своевременно осуществить комплекс мер по их устранению и улучшению финансового состояния.

Банк, как торговая, коммерческая организация, стремится к получению максимальной прибыли, что сопровождается принятием на себя высоких рисков. Вместе с тем, не следует забывать о том, что банки являются важнейшим элементом финансовой системы, обеспечивающими ее стабильное функционирование. По этой причине, деятельность кредитных организаций подвергается жесткому контролю со стороны органов надзора.[16, c.10]

Главным органом банковского надзора в Российской Федерации является Банк России. Он осуществляет контроль и регулирование деятельности кредитных организаций через проверку соблюдения ими требований обязательных нормативов. Таким образом, Банк России, выступая в роли регулятора, ограничивает риски, которые принимают на себя кредитные организации в процессе своего функционирования.

Требования Банка России базируются на мировой практике. Их главной задачей выступает финансовое оздоровление кредитных организаций и всей банковской системы в целом. [16, c.10]

В целях осуществления контроля над деятельностью банков, Банк России разработал методику оценки их финансового состояния, которая регламентируется Указанием от 31.03.2000 г. № 766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций» [5]. Она направлена на выявление финансово нестабильных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии, в случае невыполнения кредитной организацией обязательных нормативов. Основные принципы подхода к оценке финансового состояния кредитной организации, разработанного Банком России, будут рассмотрены далее.

1.2 Оценка финансового состояния кредитной организации по методике Банка России

Методика оценки финансового состояния кредитной организации, предложенная ЦБ РФ, регулируется Указанием Банка России от 31.03.2000 №766-У (ред. от 21.12.2000) «О критериях определения финансового состояния кредитной организации» [5], а также Указанием от 30 апреля 2008 г. №2005-У « Об оценке экономического положения банков» [4].

Целью оценки финансового положения кредитной организации, согласно системе оценки Банка России, является определение объемов развития всей банковской системы и отдельных банков. Она позволяет выявить финансово-стабильные кредитные организации, у которых отсутствуют серьезные недостатки в деятельности, т.е. интересам экономических агентов ничего не угрожает, и проблемные банки, испытывающие серьезные финансовые проблемы и находящиеся на грани банкротства. Таким образом, анализ финансового состояния банков по методике Банка России позволяет контролировать состояние финансовой системы в целом.

Анализ финансового состояния кредитной организации, согласно методике Банка России, включает расчет показателей, характеризующих деятельность организации, их сравнение с нормативными или со среднеотраслевыми значениями, а также определение видов и величин принимаемых рисков. Методика содержит 6 направлений анализа [4].

Первым направлением анализа является исследование структуры балансового отчета. Он проводится с целью определения качества активов и пассивов банка, а также выявления связанных с ними рисков. Это позволяет выделить основные направления деятельности банка, а также выявить возможные риски и выработать меры по их снижению.

Структурный анализ отчета о прибылях и убытках представляет второе направление оценки финансового состояния кредитной организации. Он позволяет рассмотреть структуру доходов и расходов организации, определить, какие операции приносят наибольшую часть прибыли, и определить эффективность работы банка в целом.

Анализ достаточности капитала представляет не меньшую важность для оценки финансового состояния кредитной организации. Он проводится для того, чтобы определить достаточность капитальных ресурсов банка на покрытие потерь, связанных с принимаемыми банком рисками.

Следующим направлением оценки является анализ кредитного риска. Его цель состоит в определении степени риска, связанного с неисполнением обязательств контрагентами.

Анализ рыночного риска осуществляется для оценки финансовых потерь банка в случае невыгодных изменений рыночной стоимости финансовых инструментов или курсов иностранных валют.

Заключительным этапом оценки является анализ риска ликвидности, цель которого состоит в определении стабильности ресурсной базы банка и степени его зависимости от внешних источников финансирования.

Для каждого из направлений анализа осуществляется расчет группы коэффициентов. В Указании Банка России от 30 апреля 2008 г. № 2005-У "Об оценке экономического положения банков" [4] содержится порядок расчета показателей, необходимых для оценки капитала, активов, доходности, ликвидности, обязательных нормативов, качества управления (менеджмент) и прозрачности структуры банка.

В первую очередь осуществляется анализ четырех групп показателей: активов, капитала, доходности и ликвидности. После расчета всех коэффициентов каждого блока осуществляется расчет обобщающего результата по группам показателей оценки капитала (РГК), активов (РГА), доходности (РГД) и ликвидности (РГЛ). Рассматриваемый обобщающий показатель определяется как средневзвешенное значение всех рассчитанных величин каждого блока:

, (1.1)

где:

- балльная оценка соответствующего показателя, определяемая от 1 до 4;

- балльная оценка значимости соответствующего показателя, определяемая от 1 до 3.

Для каждой группы показателей (капитала, активов, доходности и ликвидности) установлены свои значения баллов и весов, которые можно найти в Приложениях к Указанию Банка России от 30.04.2008 №2005-У (ред. от 25.10.2013) «Об оценке экономического положения банков» [4].

В Указании Банка России от 30.04.2008 № 2005-У (ред. от 25.10.2013) "Об оценке экономического положения банков" устанавливаются категории обобщающего результата (Таблица 1.1).

Таблица 1.1.

Обобщающий результат по группам показателей оценки

Значение показателя	Характеристика
1	Хорошее
2	Удовлетворительное
3	Сомнительное
4	Неудовлетворительное

Источник: Указание Банка России от 30.04.2008 № 2005-У (ред. от 25.10.2013) "Об оценке экономического положения банков".



Рассмотрим каждую из групп показателей оценки финансового состояния кредитной организации.

Оценка капитала осуществляется с помощью расчета показателей, представленных в Таблице 1.2.

Таблица 1.2.

Показатели оценки качества капитала

Показатель	Формула
Достаточности собственных средств ()	Норматив достаточности собственных средств (капитала) (Н1)
Общей достаточности капитала ()
Качества капитала ()

Источник: Указание Банка России от 30.04.2008 № 2005-У (ред. от 25.10.2013) "Об оценке экономического положения банков".

представляет собой значение обязательного норматива Н1 "Норматив достаточности собственного капитала банка", алгоритм расчета которого устанавливается в соответствии с Инструкцией Банка России №110-И.

Для того, чтобы определить общую достаточность капитала (), следует рассчитать процентное соотношение капитала банка (К) и его активов (А) без учета активов с нулевым коэффициентом риска ().

Качество капитала кредитной организации () оценивается как процентное соотношение дополнительного капитала ( к основному (.

После оценки достаточности капитала следует анализ активов кредитной организации, который предполагает оценку четырех показателей, определенных Указанием Банка России, представленных в Таблице 1.3.



Таблица 1.3.

Показатели оценки качества активов

Показатель	Формула
Качества ссуд ()
Риса потерь ()
Доли просроченных ссуд ()
Размера резервов на потери по ссудам и иным активам ()

Источник: Указание Банка России от 30.04.2008 № 2005-У (ред. от 25.10.2013) "Об оценке экономического положения банков".

Оценка качества ссуд () осуществляется через расчет удельного веса безнадежных ссуд () в их общем объеме (СЗ).

В целях анализа риска потерь () необходимо определить отношение непокрытых резервами активов, по которым резервы на возможные потери должны составлять более 20%, к общему объему капитала банка.

Показатель доли просроченных ссуд () рассчитывается как отношение просроченных ссуд ( к их общему объему (СЗ).

Размер резервов на потери по ссудам и иным активам () определяется как процентное соотношение рассчитанного резерва на возможные потери по ссудам () за вычетом сформированного резерва ( к общей величине капитала.

Следующим блоком показателей, рассчитываемых для оценки финансового состояния кредитной организации, является группа коэффициентов, характеризующих ее доходность. Показатели, необходимые для оценки данной группы, представлены в Таблице 1.4.



Таблица 1.4.

Показатели оценки доходности

Показатель	Формула
Прибыльности активов ()
Прибыльности капитала ()
Структуры расходов ()
Чистой процентной маржи ()
Чистого спреда от кредитных организаций ()

Источник: Указание Банка России от 30.04.2008 № 2005-У (ред. от 25.10.2013) "Об оценке экономического положения банков".

Анализ прибыльности активов () производится при помощи расчета процентного отношения финансового результата (прибыли) (ФР), за минусом чистого дохода от разовых операций (), к среднему показателю активов ().

Прибыльность капитала () оценивается аналогично: необходимо определить процентное отношение прибыли (ФР), за минусом чистого дохода от разовых операций () и начисленных налогов (Н), к среднему показателю капитала ().

Величина структуры расходов () рассчитывается как процентное соотношение административно-управленческих расходов () к чистому доходу (или расходу) (ЧД).

Чистая процентная маржа () кредитной организации представляет собой процентное соотношение чистого процентного дохода () к среднему показателю активов ().

Процентное отношение процентных доходов по ссудам () к среднему показателю ссуд () за минусом процентного отношения процентных расходов () к среднему показателю обязательств () формирует чистый спред банка от кредитных операций ().

Следующим этапом оценки финансового состояния кредитной организации, в соответствии с методикой Банка России [4], является оценка ликвидности, которая выступает неотъемлемой составляющей анализа финансовой деятельности банка.

В первую очередь осуществляется оценка краткосрочной, мгновенной и текущей ликвидностей (Таблица 1.5).

Таблица 1.5.

Количественные показатели оценки ликвидности

Показатель	Формула
Краткосрочная ликвидность ()
Мгновенная ликвидность ()	Норматив мгновенной ликвидности (Н2)
Текущая ликвидность ()	Норматив текущей ликвидности (Н3)

Источник: Указание Банка России от 30.04.2008 № 2005-У (ред. от 25.10.2013) "Об оценке экономического положения банков".

рассчитывается как соотношение ликвидных активов () и привлеченных ресурсов:

О - общий объем обязательств банка;

- обязательства банка со сроком погашения более 1 года;

- средства клиентов (физических лиц) со сроком погашения, превышающим 1 год.

Мгновенная и текущая ликвидности определяются как обязательный норматив Н2 «Норматив мгновенной ликвидности» и Н3 «Норматив текущей ликвидности» соответственно.

Среди показателей, характеризующих уровень ликвидности, также рассчитывают коэффициенты, представленные в Таблице 1.6.

Таблица 1.6.

Количественные показатели оценки ликвидности

Показатель	Формула
Структуры привлеченных средств ()
Степени зависимости от межбанковского рынка ()
Риска собственных вексельных обязательств ()
Небанковских ссуд ()
Риска на крупных кредиторов и вкладчиков ()

Источник: Указание Банка России от 30.04.2008 № 2005-У (ред. от 25.10.2013) "Об оценке экономического положения банков".

Структура привлеченных средств () оценивается при помощи расчета соотношения обязательств до востребования () и привлеченных ресурсов (ПС), выраженного в процентах.

Степень зависимости кредитной организации от заемных средств на межбанковском рынке определяется через процентное отношение привлеченных () межбанковских кредитов (или депозитов), за минусом размещенных (), к привлеченным банком ресурсам (ПС).

Уровень риска собственных вексельных обязательств () оценивается с помощью отношения выпущенных векселей и акцептов () к общему объему капитала, выраженного в процентах.

Показатель небанковских ссуд () вычисляется как частное от деления ссуд, предоставленных клиентам (кроме кредитных организаций) (), на сумму остатков средств на счетах (кроме средств кредитных организаций на счетах) () к долговым обязательствам, выпущенным банком ().

Показатель риска, связанного с крупными кредиторами и вкладчиками (), формируется как процентное отношение всех обязательств банка по кредиторам и вкладчикам (некредитным организациям) (), доля которых составляет 10% и более в объеме аналогичных обязательств, к ликвидным активам ().

Кроме того, методика Банка России содержит показатели ликвидности, не требующие проведения расчетов (Таблица 1.7) [4]. С их помощью осуществляется качественная оценка показателя.

Таблица 1.7.

Качественные показатели оценки ликвидности

Показатель	Характеристика
Усреднения обязательных резервов ()	обязанность по усреднению обязательных резервов
Обязательных резервов ()	обязанность по выполнению резервных требований
Неисполненных банком требований перед кредиторами ()	неисполненные требования отдельных кредиторов по денежным обязательствам, включая требования Банка России, обязанности по уплате обязательных платежей

Источник: Указание Банка России от 30.04.2008 № 2005-У (ред. от 25.10.2013) "Об оценке экономического положения банков"

Оценка показателя усреднения обязательных резервов (ПЛ8) осуществляется с использованием бальной шкалы. В случае если усреднение обязательных резервов не было произведено, показателю присваивается значение в 4 балла. Если же в рассматриваемом периоде банк не использует усреднение обязательных резервов или усреднение было проведено, то расчет показателя ПЛ8 не осуществляется.

Оценка и представляет собой расчет длительности неуплаты резервных требований за квартал и требований кредиторов в течение полугода соответственно (в календарных днях), предшествующих дате, на которую проводится оценка.

Следующим шагом методики Банка России является оценка характера управления банком [4]. Она осуществляется по итогам анализа следующих показателей:

· порядок и система управления рисками ();

· организации внутреннего контроля ();

· управления стратегическими рисками ().

Качественная оценка перечисленных элементов осуществляется с помощью ответов на вопросы, которым затем присваиваются оценки по шкале от 1 до 4 баллов.

Вопросы для каждого показателя представлены в Приложениях Указания Банка России от 30 апреля 2008 г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» [4].

Анализ прозрачности структуры собственности банка производится по результатам оценок следующих показателей:

· уровня достаточности масштаба раскрываемости данных о структуре собственности ();

· доступности информации о лицах, которые оказывают значительное влияние на принимаемые органами управления банка решения ();

· степени влияния резидентов оффшорных зон на процесс управления банком ().

По итогам анализа, структура собственности банка признается:

· прозрачной в том случае, если показатели прозрачности оцениваются в один балл;

· достаточно прозрачной, когда оценки показателей не опускаются ниже двух баллов;

· непрозрачной в случае, если хотя бы один из показателей прозрачности оценивается в три балла.

Наконец, последний этап оценки финансового состояния предполагает выявление соблюдения кредитной организацией обязательных нормативов. Следует отметить, что расчет обязательных нормативов является неотъемлемой и необходимой частью любой внутренней методики банка. Нормативы устанавливаются Банком России, а порядок их расчета регламентируется Инструкцией от 3 декабря 2012 года №139-И «Об обязательных нормативах банков» [1]. Каждая кредитная организация Российской Федерации должна соблюдать установленные нормативы, в противном случае на нее налагается штраф или запрет на осуществление некоторых банковских операций. В некоторых случаях регулятор может отозвать у банка лицензию.

Банк России определяет 9 нормативов, обязательных для расчета и соблюдения каждой кредитной организацией. Рассмотрим подробнее каждый из них.

Первым нормативом, предписанным Банком России для соблюдения, является норматив достаточности капитала . Он является одним из наиболее важных показателей надежности кредитной организации. Норматив позволяет держать под контролем риск несостоятельности банка через установление минимального объема собственных средств, необходимого на покрытие кредитного, операционного и рыночного рисков. Норматив рассчитывается как отношение капитала и суммы чистых активов банка, взвешенных с учетом риска [1]. Минимальное значение норматива установлено в размере 10%. Если показатель становится менее 2%, Банк России в обязательном порядке осуществляет отзыв лицензии у кредитной организации.

Следующим блоком, в качестве обязательных нормативов, Банк России выделяет показатели ликвидности:

· мгновенной ();

· текущей ();

· долгосрочной ().

С помощью рассматриваемых нормативов Центральный Банк может осуществлять контроль над способностью кредитной организации отвечать по своим обязательствам. Так, норматив мгновенной ликвидности определяет минимальную величину высоколиквидных активов, необходимых банку для покрытия своих краткосрочных обязательств (до востребования) (без учета остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме КО) до востребования).[ ]. С помощью норматива банк может осуществлять контроль за уровнем риска потери ликвидности в течение операционного дня. Банком России установлено минимальное значение показателя на уровне 15%.

С помощью норматива определяют минимальный объем ликвидных активов, необходимых на покрытие краткосрочных обязательств (до востребования), а также по счетам, срок исполнения которых наступит в ближайшие 30 дней (без учета минимальной суммы остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и по обязательствам, срок исполнения которых наступит в ближайшие 30 дней) [1]. Показатель позволяет осуществлять регулирование уровня риска потери банком ликвидности в течение ближайших к отчетой дате 30 дней. Минимальное установленное значение норматива составляет 50%.

Показатель долгосрочной ликвидности устанавливает лимит на уровень риска потери банком ликвидности от вложений средств в долгосрочные активы.. Он представляет собой максимальную величину кредитных требований с оставшимся сроком до погашения, превышающим один год, необходимых для покрытия ресурсной базы банка с оставшимся сроком до погашения более одного года [1] Нормативное значение показателя составляет 120%.

Кредитные организации также обязаны рассчитывать максимальный размер риска, связанного с ее заемщиками - норматив . Показатель представляет собой отношение суммы кредитных требований банка к заемщикам к объему капитала, выраженное в процентах. Максимальное значение норматива установлено на уровне 25%. [1]

Максимальный размер крупных кредитных рисков - норматив - также обязателен для расчета. Он устанавливает максимальное значение отношения совокупной величины крупных кредитных рисков и капитала банка. Максимально допустимое значение норматива составляет 800%.

Кроме того, необходимо вычислять максимальную величину кредитов, гарантий и поручительств, представленных банком своим участникам - норматив , который позволяет держать под контролем кредитный риск в отношении участников. Показатель вычисляется как соотношение размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам и собственных средств банка. Максимальное значение норматива , установленное Банком России, - 50%.

Норматив общей величины риска по инсайдерам банка , позволяет контролировать кредитный риск банка в отношении всех инсайдеров, т.е. физических лиц, способных принимать участие в решении о выдаче кредита банком. Он рассчитывается как отношение всей суммы кредитных требований к инсайдерам к общему объему капитала банка. Нормативное допустимое значение норматива составляет 3%. [1]

Наконец, последним нормативом, установленным Банком России в Инструкции №139-И, является норматив Н12 - норматив использования собственных средств банка в целях приобретения акций других юридических лиц. С помощью показателя ограничивают риск вложений банка в акции других юридических лиц, т.е. он определяет максимальный объем инвестируемых банком средств в приобретение акций других юридических лиц по отношению к собственным средствам банка. Максимально допустимое значение норматива составляет 25%. [1]

Результатом оценки финансового состояния банков становится их классификация. В соответствии с Указанием Банка России от 30 апреля 2008 г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков», выделяют 5 групп кредитных организаций. [4]

К первой группе относятся банки, не испытывающие финансовые трудности. Такие кредитные организации характеризуются высоким качеством активов и капитала, уровнем ликвидности, доходности и качества управления, а структура собственности является прозрачной.

Вторая группа банков характеризуется наличием некоторых трудностей, которые, в случае их своевременного неустранения, могут обернуться проблемами в течение года. В этом случае качество капитала и активов, уровень доходности, ликвидности и качества управления определяются как «удовлетворительные», но структура собственности остается прозрачной.

К третьей группе относятся кредитные организации, финансовые трудности которых могут в течение года привести к возникновению проблем, угрожающим интересам вкладчиков и кредиторов. Качество активов и капитала, уровень доходности, ликвидности и качества управления характеризуются, как «сомнительные», структура собственности - непрозрачная.

Четвертая группа банков характеризуется серьезными нарушениями в деятельности, которые создают реальную угрозу интересам кредиторов и вкладчиков. В этом случае качество капитала и активов, уровень ликвидности, доходности и качества управления - «неудовлетворительные».

К пятой группе относятся банки с кризисным финансовым состоянием. Бездействие органов управления или акционеров банка в отношении устранения проблем организации приведет к прекращению ее деятельности на рынке банковских услуг.

Таким образом, можно заключить, что система оценки финансового состояния кредитной организации по методике Банка России содержит широкий спектр направлений анализа ее деятельности. Так, она включает исследование ликвидности, эффективности, устойчивости, уровня риска.

В то же время, методика, разработанная Банком России, обладает рядом недостатков. Прежде всего, она предусматривает оценку финансового состояния банка в целом и не предполагает выведение единого интегрального показателя (надежности, как, например, в методиках, направленных на формирование рейтинга). По этой причине подходы Банка России можно рассматривать как сложные для практического использования. К тому же, ввиду того, что в качестве главной цели подхода выделяют проверку соблюдения кредитной организацией обязательных нормативов для обнаружения неустойчивых банков, оценка не предполагает выявления возможных причин возникновения проблем, а также не позволяет проанализировать стратегическую направленность деятельности. Следовательно, оценку финансового состояния, проведенной по методике Банка России, нельзя назвать полной и совершенной, поскольку она не учитывает специфики деятельности отдельного банка. Однако в целях контроля над стабильностью банковской системы в целом, данный подход может быть эффективен.

1.3 Альтернативные методики оценки финансового состояния кредитных организаций

Помимо методики, разработанной ЦБ РФ в целях осуществления надзора над деятельностью кредитных организаций, существует большое количество других подходов к оценке финансового состояния банков, разработанных различными российскими и зарубежными экономистами.

Всю совокупность существующих методик можно условно разбить на несколько категорий, в зависимости от целей анализа и используемых инструментов: системы оценки, используемые органами банковского надзора; системы финансовых показателей и групповой анализ; статистические модели (в т.ч. комплексные системы оценки банковского риска) (Paul Van de Bergh, 2000).

Прежде всего, рассмотрим зарубежные методики оценки финансового состояния кредитных организаций.

К группе систем оценок, используемых органами банковского надзора, относят такие известные методики, как CAMELS (США), CAEL (США), ORAP (Франция), PATROL (Италия). Данные подходы к оценке финансового состояния кредитной организации признаются наиболее надежным и значимым инструментом оценки текущего финансового состояния банков. В Таблице 1.8 определены элементы оценки каждой из методик данной группы.

Таблица 1.8.

Сравнение зарубежных методик оценки финансового состояния кредитной организации, используемых органами банковского надзора

Наименование методики/ показателя	CAMELS (США)	CAEL (США)	ORAP (Франция)	PATROL (Италия)
Качество активов	+	+	+	+
Устойчивость	+	+	+	+
Прибыльность	+	+	+	+
Ликвидность	+	+	+	+
Рыночный риск	+	-	+	-
Качество управления	+	-	+	+

Источник: составлено автором на основании статьи “Supervisory risk assessment and early warning systems”, Paul Van de Bergh

Наиболее известной и распространенной из методик, относимых к первой группе, является система CAMELS. Изначально она представляла собой универсальную рейтинговую систему оценки финансового состояния кредитных организаций США, используемую органами банковского надзора. Методика заключается в анализе 6 составляющих: капитал, качество активов, менеджмент, прибыльность, ликвидность и чувствительность к риску. Перечисленные компоненты призваны отразить финансовое состояние, устойчивость и соблюдение организаций установленных нормативов. Каждый из факторов методики оценивается по 5-ти бальной шкале. Балл «1» отражает высокую финансовую устойчивость, а «5» присваивается банкам, испытывающим серьезные финансовые трудности и находящимся на грани банкротства. Результатом оценки является построение рейтинга, который определяет финансовое состояние кредитной организации. Следует отметить, что использование методики CAMELS включает долю субъективной оценки, состоящей в выражении экспертного общего мнения о финансовом состоянии банка.[27, c.7-8]

Методикой, похожей на CAMELS, является CAEL. Главное отличие заключается в том, что данный подход охватывает только 4 компонента CAMELS: капитал, активы, прибыльность и ликвидность. Методика включает в себя расчет 19 финансовых коэффициентов. Количественная оценка каждой из 4 составляющих подхода представляет собой среднюю арифметическую соответствующих финансовых показателей. Далее компонентам присваивается вес, установленный экспертным путем. В зависимости от объема активов и результатов вычислений финансовых показателей, осуществляется группировка банков, которая является последним этапом методики.[27, c.9]

Итальянская система PATROL также позволяет дать общую оценку финансовому здоровью коммерческих организаций. В методику входит анализ достаточности капитала, прибыльности, качества кредитов, организации и ликвидности.

Вторая группа методик оценки финансового состояния кредитных организаций включает систему финансовых показателей и групповой анализ. Анализ финансовых коэффициентов позволяет предупредить организацию о возможных проблемах в случае, если показатель принимает близкое к критическому значение. Групповой анализ производится на основе рассчитанных финансовых коэффициентов для некоторой группы банков. Он используется в случае, когда необходимо определить, отличается ли принцип деятельности отдельной коммерческой организации от принципов деятельности других банков, входящих в группу, а также выявить причину этого отличия. (Paul Van de Bergh, 2000)

Формирование групп банков осуществляется исходя из размера активов или в зависимости от направления их специализации. Рассчитанные коэффициенты всех банков сравниваются между собой внутри каждой группы. После этого определяются наихудшие результаты через сравнение со средним значением, или же значения показателей ранжируются от лучшего к худшему.

В данной группе систем оценки выделяют Bank Monitoring Screens (США), BAKIS (Германия) и Observation system (Нидерланды).[27, c.13] В Таблице 1.9 приведена краткая характеристика каждого из подходов.

Таблица 1.9.

Сравнение зарубежных методик коэффициентного анализа финансового состояния кредитной организации

Наименование методики/показателя	Bank Monitoring Screens (США)	BAKIS (Германия)	Observation system (Нидерланды)
Качество активов	+	+	+
Устойчивость	+	+	+
Прибыльность	+	+	+
Ликвидность	+	+	+
Рыночный риск	-	+	-
Качество управления	-	-	-

Источник: составлено автором на основании статьи “Supervisory risk assessment and early warning systems”, Paul Van de Bergh.

Целью Bank Monitoring Screens является детальный анализ финансовых показателей. Методика выступает как первоначальный индикатор проблемных банков. В основе подхода лежит анализ так называемых «скринов» (таблиц), включающих в себя более 30 финансовых показателей.[27, c.14]

Методика оценки Германии BAKIS основана на использовании анализа финансовых коэффициентов и группового анализа как компонентов оценки риска. Среди основных целей подхода следует выделить быструю оценку финансового состояния кредитной организации, выявление трендов, определение степени кредитного, рыночного рисков и риска ликвидности, а

также проведение оценки общего состояния банковского сектора. Методика BAKIS включает в себя расчет 47 компонентов, характеризующих факторы риска, из которых 19 отражают кредитный риск, 16 - рыночный и 2 - ликвидности, а также прибыльность, анализ которой проводится по 10 коэффициентам. Следует заметить, что все показатели подхода имеют равные веса, что объясняется их одинаковой важностью и равнозначностью при оценке общего состояния банка.[27, c.15]

В Банке Нидерландов система методик финансовых показателей и группового анализа используется в качестве системы наблюдения. Она состоит из сопоставления финансовых показателей кредитной организации с прошлыми значениями соответствующих коэффициентов, а также последующего внутригруппового сравнения текущих и прошлых значений финансовых показателей банка с конкурентами. [27, c.16]

Наконец, среди статистических моделей наиболее известными являются подходы, разработанные в США и во Франции. Среди них выделяют модели построения рейтинга (SEER rating, SCOR rating), модели прогнозирования риска банкротства (SEER, GMS), а также модели, позволяющие определить ожидаемые потери (SAABA).(Paul Van de Bergh, 2000) В Таблице 1.10 приведены основные элементы оценки каждого из подходов.

Таблица 1.10.

Сравнение зарубежных статистических методик оценки финансового состояния кредитной организации

Наименование методики/показателя	SAABA (Франция)	SEER (США)	SEER rating (США)	GMS (США)	SCOR (США)
Качество активов	+	+	+	+	+
Устойчивость	+	+	+	+	+
Прибыльность	+	+	+	-	+
Ликвидность	+	+	+	+	+
Рыночный риск	-	-	-	-	-
Качество управления	+	-	+	-	-

Число отечественных методик оценки финансового состояния кредитной организации не столь велико, сколько число западных. Однако они также совершили немалый вклад в разработку системы оценки финансового состояния банков.

Методика, разработанная Центральным Банком России и применяемая регулятором в целях банковского надзора, была подробно рассмотрена ранее.

Из российских систем финансовых показателей и группового анализа финансового состояния кредитной организации особого внимания, по мнению ряда авторов, заслуживает методика, разработанная группой экономистов под руководством В.С. Кромонова. Подход предполагает расчет интегрального показателя надежности банка на основе рассчитанных финансовых коэффициентов, взвешенных в соответствии со степенью значимости для клиентов и инвесторов [22].

В методике В.С. Кромонова выделяют 6 показателей, необходимых для оценки надежности банка, которые могут быть рассчитаны на основе данных баланса. При этом для удобства вычислений активы и пассивы разбиваются на группы, представленные в Таблице 1.11.

Таблица 1.11.

Группы показателей, необходимые для расчета финансовых коэффициентов по методике В.С. Кромонова

Наименование показателя	Характеристика
Собственный капитал (К)	Уставный капитал, добавочный капитал, прочие фонды, прибыль, доходы
Работающие активы (АР)	Кредиты, предоставленные банкам, чистые вложения в ценные бумаги с учетом резервов, размещенные средства в кредитных организациях
Ликвидные активы (ЛА)	Денежные средства, коррсчета НОСТРО, обязательные резервы в Банке России и прочие высоколиквидные активы
Обязательства до востребования (ОВ)	Коррсчета ЛОРО, бюджетные средства, прочие расчетные счета, аккредитивы, депозиты, прочие обязательства
Суммарные обязательства (СО)	Коррсчета ЛОРО, кредиты, полученные кредитными организациями, средства клиентов, прочие обязательства
Защищенный капитал (ЗК)	Основные средства и нематериальные активы
Уставный фонд (УФ)	Уставный капитал

Источник: «Применение российских методик для определения надежности банка», Сорокина И.Н

После формирования перечисленных групп показателей, осуществляется расчет коэффициентов, отражающих наиболее важные и существенные закономерности баланса кредитной организации (Таблице 1.12).

Таблица 1.12.

Коэффициенты для оценки надежности кредитной организации по методике В.С. Кромонова

Наименование показателя	Формула для расчета
Генеральный коэффициент надежности ()
Коэффициент мгновенной ликвидности ()
Кросс-коэффициент ()
Генеральный коэффициент ликвидности ()
Коэффициент защищенности капитала ()
Коэффициент фондовой капитализации прибыли ()

Источник: «Применение российских методик для определения надежности банка», Сорокина И.Н.

Наиболее значимым показателем в методике является генеральный коэффициент надежности . Он характеризует степень защищенности вложений банка в рискованные активы собственным капиталом, который в случае их невозврата будет использован для погашения убытков. [22]

Коэффициент мгновенной ликвидности рассчитывается для того, чтобы определить, использует ли кредитная организация средства клиентов в целях покрытия своих текущих обязательств. C его помощью клиенты банка могут выяснить, в каком объеме будет осуществлена выплата процентов по остаткам на текущих и расчетных счетах. [22]

Удельный вес рискованных привлеченных банком средств отражает значение кросс-коэффициента.

Генеральный коэффициент ликвидности характеризует степень финансовой устойчивости кредитной организации. Он позволяет определить, может ли банк рассчитываться по своим обязательствам с кредиторами в случае невозврата займов. [22]

Удельный вес активов, размещаемых кредитной организацией в недвижимость, оборудование и нематериальные ценности представляет собой коэффициент защищенности капитала.

Наконец, коэффициент фондовой капитализации прибыли отражает соотношение собственного капитала банка и внесенных учредителями средств.

Следующий этап методики В.С.Кромонова предполагает нормирование и взвешивание полученных значений коэффициентов. Показатели, рассчитанные для определенного банка, делятся на соответствующие коэффициенты, вычисленные для некоторой гипотетической надежной кредитной организации. [22] На сегодняшний день кредитная организация признается надежной при значении показателей, представленных в Таблице 1.13.



Таблица 1.13.

Значения финансовых показателей надежного банка

Показатель	Значение
	1
	1
	3
	1
	1
	3

Источник: «Применение российских методик для определения надежности банка», Сорокина И.Н.

Таким образом, можно сделать вывод, что у оптимально надежного банка:

· весь собственный капитал вложен в работающие активы;

· ликвидные активы в полном объеме покрывают обязательства до востребования, а в сочетании с капитальными вложениями - все обязательства;

· объем обязательств в три раза превышает объем работающих активов,

· сумма капитальных активов равна объему собственного капитала;

· объем капитала в три раза превышает уставный фонд.

После процедуры нормирования, производится взвешивание показателей с учетом степени значимости и предпочтений пользователей рейтинга. [22] В соответствии с методикой, коэффициентам присваиваются весовые значения (Таблица 1.14).



Таблица 1.14.

Весовые значения коэффициентов методики В.С. Кромонова

Коэффициент	Весовое значение
	45%
	20%
	10%
	15%
	5%
	5%

Суммирование рассчитанных показателей позволит получить итоговый рейтинг надежности кредитной организации:

(1.2)

Следует отметить, что рейтинг надежности, формируемый в соответствии с методикой В.С. Кромонова, применяется не для всех кредитных организаций. Существуют определенные условия, ограничивающие участие мелких, узкоспециализированных, неустойчивых и проблемных банков в рейтинге. [22]

Одним из первоочередных условий является наличие собственного капитала и обязательств до востребования в размере не менее 5 млрд.рублей. В зависимости от уровня инфляции, обменного курса и других факторов, эта величина может быть изменена.

Кроме того, существует ограничение «по возрасту». Банки, которые недавно появились на рынке, с неустойчивой структурой баланса не могут принимать участие в рейтинге.

Следующее условие получило название «фильтр Кромонова». Согласно данному критерию, отношение всей суммы собственных средств должно быть больше определенного установленного значения, которое варьируется в зависимости от изменения макроэкономических условий. Ограничение позволяет не рассматривать банки, утратившие собственный капитал (в результате убытков или других причин) на величину, превышающую соответствующий нормативный показатель.