Принципы банковской отчётности

Размещено на http://allbest.ru

Содержание

1. Основы организации деятельности банка

2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках

3. Безналичные расчеты

4. Организация кассовой работы

5. Пассивные операции банков

6. Операции банка с ценными бумагами

7. Кредитные операции

8. Факторинговые операции

9. Лизинговые операции

10. Операции по доверительному управлению имуществом

11. Валютные операции

12. Учет внутрибанковских операций



1. Основы организации деятельности банка

В процессе прохождения технологической практики я изучала особенности банковской деятельности и специфику банковского дела, а также приобретала знания и навыки работы в данной сфере в ОАО «АСБ Беларусбанк».

ОАО «АСБ Беларусбанк» -- крупнейшее универсальное системообразующее финансово-кредитное учреждение Республики Беларусь.

Данный банк предлагает все виды банковских услуг и продуктов, занимает лидирующие позиции в отечественной банковской системе по таким показателям, как уровень собственного капитала, активов, кредитов, депозитов. ОАО "АСБ Беларусбанк" предлагает своим клиентам более 100 видов банковских услуг и продуктов, в том числе по расчетно-кассовому обслуживанию, кредитованию, депозитным операциям, лизингу, факторингу, инкассации, международным и межбанковским расчетам, валютно-обменным и конверсионным операциям, операциям с банковскими картами, консалтинговые и депозитарные услуги.

В национальной банковской системе Беларусбанк является одним крупнейших системообразующих государственных банков. Беларусбанк имеет наиболее разветвленную сеть отделений, наибольший объем эмитированных пластиковых карточек, стоит на первом месте по кредитам, выданным населению (исторически в этом объеме максимальную долю занимают льготные кредиты на жилье), занимает более половины рынка вкладов населения.

Имеет разветвленную, обширную сеть филиалов и различных структурных подразделений, а также развитую инфраструктуру. На 01.04.2016 г. в системе банка -- 6 филиалов-областных (Минское) управлений, 28 филиалов, 96 центров банковских услуг, 1627 отделений, 164 обменных пункта.

Правовой основой деятельности «АСБ Беларусбанк» являются две лицензии, на основании которых банк и осуществляет свою работу:

1. Лицензия на осуществление банковской деятельности № 1 от 28.08.2008 г., выданная Национальным банком Республики Беларусь.

2. Лицензия Министерства финансов Республики Беларусь на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/5200-1246-1089 (действительна до 29.07.2012 г.)

Открытое акционерное общество «АСБ Беларусбанк» зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 27.10.1995 за номером - 100325912.

Работа банка регулируется внутренним документом, регламентирующим организацию и порядок деятельности. Таковым является устав банка, состоящий из восемнадцати глав, зарегистрированный Национальным банком 27 октября 1995 года. В нем указаны основополагающие цели работы:

развитие финансовых отношений в Республике Беларусь;

расчетное и кассовое обслуживание, кредитование физических и юридических лиц;

привлечение свободных денежных средств во вклады (депозиты) и на счета;

привлечение дополнительных ресурсов для осуществления инвестиций в экономически выгодные проекты развития жизненно важных отраслей экономики Республики Беларусь;

стимулирование инвестиций в экономику Беларуси;

содействие интеграционным процессам в сфере международных финансовых отношений;

активное участие в перспективных проектах, направленных на решение экономических и социальных проблем;

получение прибыли.

Банк гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам (депозитам), в том числе о наличии счета в банке, его владельце, номере и других реквизитах счета, размере средств, находящихся на счетах и во вкладах (депозитах), а равно сведения о конкретных сделках, об операциях без открытия счета, операциях по счетам и вкладам (депозитам), а также об имуществе, находящемся на хранении в банке. Банк следует своду рекомендаций и правил, представленному в кодексе корпоративного управления. бухгалтерский кредитный учёт банк

Органами управления Банка являются Общее собрание акционеров Банка, Наблюдательный совет Банка, Правление Банка, Председатель Правления Банка.

Основная часть акций организации принадлежит государству: Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь владеет 98,761% акций банка, а остальная часть принадлежит административно-территориальным единицам, юридическим и физическим лицам.

Наблюдательный совет банка осуществляет общее руководство деятельностью банка. К исключительной компетенции Наблюдательного совета банка относятся:

определение основных направлений деятельности банка;

решение об участии в объединениях юридических лиц, объединениях юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, создаваемых в формах, предусмотренных законодательными актами;

решение о создании и закрытии представительств и филиалов банка;

решение о создании других юридических лиц, а также об участии в них и другие вопросы.

Коллегиальным исполнительным органом является Правление банка, которое непосредственно осуществяет текущее руководство деятельностью банка. В состав Правление банка входят Председателя Правления банка, его заместители и иные члены Правления банка.

Функции Правления банка:

утверждает локальные нормативные акты банка;

утверждает структуру центрального аппарата банка;

утверждает вознаграждения по операциям банка, а также занимается иными вопросами организации деятельности банка.

Схема 1 Организационная структура ОАО «АСБ «Беларусбанк»

2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках

Учет и отчетность в Банке организуется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных и годовом балансах, в отчетах о прибыли и убытках. Бухгалтерская отчетность представительств и филиалов Банка включается в бухгалтерскую отчетность Банка, которая ежегодно утверждается Общим собранием акционеров Банка.

Отчетный год Банка начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря. Ответственность за организацию, состояние и достоверность учета и отчетности в Банке, своевременное представление бухгалтерской (финансовой), статистической и иной отчетности в соответствующие государственные органы (организации) несут Банк, Правление Банка, Председатель Правления Банка в соответствии с законодательством

Совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых ОАО «АСБ Беларусбанк», сформулированы и отражены в

Учетной политике банка, утвержденной Правлением ОАО «АСБеларусбанк» 31.12.2009 г., протокол № 152.7.

В соответствии с Учетной политикой организация бухгалтерского учета в банке построена по принципу децентрализованной системы формирования и обработки бухгалтерских документов, ведения аналитического и синтетического учета, составления ежедневного бухгалтерского баланса.

Сводный баланс по банку составляется на основе ежедневных бухгалтерских балансов учреждений банка. Соблюдение общих методологических принципов и способов ведения бухгалтерского учета, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, Учетной политикой банка, другими локальными нормативными правовыми актами банка обеспечивается в ОАО «АСБ Беларусбанк» главными бухгалтерами учреждений банка.

Оформление документов и регистров в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами банка. При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка по их проведению.

Учреждения банка отражение в бухгалтерском учете банковских операций в иностранной валюте осуществляют по официальному курсу, действующему на дату совершения операции при первичном признании операции в иностранной валюте, т.е. на дату отражения в учете первичных документов, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. По мере изменения официального курса соответствующей валюты производится переоценка всех активов и пассивов в иностранной валюте, а также внебалансовых счетов в иностранной валюте в порядке, установленном нормативными актами Национального банка Республики Беларусь.

3. Безналичные расчеты

В ОАО «АСБ Беларусбанк» основанием для открытия счета является договор, до заключения которого клиентом в учреждение банка представляют документы для открытия счета. Открытие производится если банком получены все предусмотренные документы.

Банк не вправе открывать новые счета клиентам при наличии в банке решения органа Комитета государственного контроля, налогового органа или таможенного органа о приостановлении операций по счетам этих клиентов. Обязанность представления документов, необходимых для открытия (закрытия) счетов возлагается на клиента.

При обнаружении недостоверных сведений, подчисток, исправлений или иных неточностей банк вправе отказаться от совершения действий по открытию счета. Для открытия счета в банк необходимо предоставить:-заявление, подписанное уполномоченным лицом;

-копия устава - для юридических лиц;-копия свидетельства о государственной регистрации- для ИП;-карточка с образцами подписей и оттиском печати и др. Счета открываются на основании распоряжения на открытие счета. При переоформлении клиенты предоставляют банк обновленные документы, предоставленные при открытии соответствующих счетов.

Переоформление счета производится при:

1) для юридических лиц:-реорганизации, путем присоединения или преобразования;- изменении наименования юридического лица;2)для ИП:- изменении фамилии, имя, отчества;-изменении места жительства. Необходимо предоставлять в банк при этом заявление на переоформление счета; документы для открытия соответствующего счета, подлежащие обновлению. При изменении номеров счетов, при переходе клиента на обслуживание в другое учреждение банка по своей инициативе, клиент предоставляет заявление на переоформление счета.

Для переоформления счетов антикризисный управляющий, председатель ликвидационной комиссии (ликвидатор) предоставляют в банк:

1)заявление на переоформление счета;

2)решение хоз. суда(копию) об открытии конкурсного производства;

3)карточку с образцами подписей и оттиском печати антикризисного управляющего, председателя ликвидационной комиссии.

Формирование документов для закрытия счетов осуществляется службой корпоративного бизнеса. Текущий счет может быть закрыт по заявлению клиента, при отсутствии денежных средств на счете в течении 3 месяцев со дня последнего списания с него денежных средств, при отсутствии движения по счету в течении 3 месяцев, в случае исключения клиента из Единого государственного регистра юридических лиц и ИП.

Для закрытия счета по инициативе клиента, клиент обязан представить в банк заявление. Счета закрываются при условии, что на средства, находящиеся на них не наложен арест, отсутствует приостановление операции по счету и др. Для хранения информации о клиенте создается его личное дело, куда помещаются документы. Специалист передает сформированный пакет документов уполномоченному лицу службы бухгалтерского учета для проверки и закрытия соответствующего счета. Учреждение банка закрывает счет не позднее рабочего дня, следующего за днем предоставления документов. В течении одного банковского дня с даты закрытия счета специалист направляет соответствующему налоговому органу, ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ сообщение о его закрытии на бумажном носителе. По текущему счету банк осуществляет следующие операции:

1.зачисление на счет денежных средств, поступивших на имя владельца;

2.перечисление со счета денежных средств иным лицам(банку, НКФО)

3.выдачу о счета наличных денежных средств;

4.иные операции, предусмотренные договором текущего счета.

Банк обязан осуществлять операции по текущему (расчетному) банковскому счету в течение одного банковского дня. Владелец счета оплачивает услуги банка по осуществлению операций с денежными средствами, находящимися на банковском счете. Вознаграждение за оказываемые услуги взимается банком из денежных средств владельца счета ежемесячно в виде процента.

Платежное поручение - инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.

Платежное поручение применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств. В соответствии с установленным в ОАО «АСБ Беларусбанк» порядком расчетов, платежное поручение на бумажном носителе предоставляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено договором, заключенным между банком и клиентом. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика, согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Платежное поручение предоставляется в банк-отправитель в течении 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Банк-отправитель вправе принять к исполнению постоянно действующее платежное поручение клиента, в соответствии с которым банк-отправитель обязуется переводить средства плательщика в пользу одного или нескольких бенефициаров в определенные сроки, при поступлении денежных средств на счет плательщика или иных случаях. Оно составляется в произвольной форме или форме разработанной банком, с указанием всех необходимых реквизитов и предоставляется в банк отправитель в одном экземпляре. Постоянно действующее платежное поручение может быть предоставлено в электронном виде.

При осуществлении переводов в системе расчетов BISS клиентом на бумажном носителе представляется два экземпляра платежного поручения. При этом первый экземпляр помещается в документы дня учреждения банка; второй экземпляр выдается плательщику с отметкой учреждения банка о приеме платежного поручения к исполнению.

В случае если расчеты по платежному требованию проведены неверно, ответственным за расчеты составляется в произвольной форме в двух экземплярах акт сверки расчетов с указанием наименования учреждения банка, наименования организации, предъявившей платежное требование, номера, даты и суммы платежного требования, номера и даты договора, наименования услуги, количества оказанных услуг (при необходимости), цены услуги, суммы в которой платежное требование оплачено неверно.

В том случае, если структурным подразделением, службой учреждения банка совершена недоплата по платежному требованию, акт не позднее следующего рабочего дня после его получения от поставщика услуг передается в службу бухгалтерского учета для составления платежного ордера и перечисления платежа. Списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке проводится в соответствии с платежными инструкциями взыскателя на основании исполнительных документов в случаях, предусмотренных законодательством .

Платежное требование - платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств об уплате определенной суммы через банк.

Платежное требование может применяться для внутренних и международных банковских переводов. При проведении дебетовых переводов посредством него используется акцептная или безакцептная форма расчетов. Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкцию банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель. Бенефициар направляет платежное требование в банк-получатель для последующего отправления в банк-отправитель. Предоставляется в банк-получатель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено договором, заключенным между банком и клиентом. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттискам печати. Платежное требование предоставляется в банк в течении 10 календарных дне со дня его выписки с реестром, оформляемым в двух экземплярах. Допускается предоставление в банк-получатель платежного требования и реестра в электронном виде, при этом используется электронная подпись. При акцептной форме списание средств со счета плательщика осуществляется только при наличии его согласия, которое по отношению к моменту получения банком ПТ может быть либо предварительным, либо последующим. Но во всяком случае согласие должно быть явно выражено плательщиком путем представления заявления на акцепт (в 2 экземплярах по форме, разрабатываемой банком).

Под предварительным акцептом понимается согласие плательщика на оплату ПТ, даваемое им до поступления их в банк путем представления

банку заявления на предварительный акцепт. Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством РБ.

Банковская платежная карточка -- пластиковая карта, привязанная к одному или нескольким расчётным счетам в банке. С данным платежным инструментом проводятся следующие виды операций:

Эмиссия - выпуск банковских платежных карточек в обращение с открытием банком - эмитентом карт - счетов клиентам и (или) с выдачей банком - эмитентом кредитов клиентам.Процессинг - деятельность по сбору и обработке информации, поступающей от организаций торговли (сервиса), банкоматов, платежно - справочных терминалов самообслуживания, пунктов выдачи наличных денежных средств либо из иных источников, а также передаче обработанной информации для проведения безналичных расчетов.

Эквайринг - осуществляемая банком деятельность по процессингу операций, совершаемых при использовании карточек, расчетному обслуживанию указанных организаций торговли и сервиса, кассовому обслуживанию держателей карточек.

Персонализация карточек проводится банком - эмитентом либо иным юридическим лицом по договору с банком - эмитентом.

Эквайринг по операциям, проводимым с использованием карточек в организациях торговли и сервиса, осуществляется банками - эквайерами на основании договоров, заключенными с организациями торговли и сервиса.

Виды банковских платежных карточек:1)дебетовая - это карточка, с использованием которой операции производятся в пределах остатка денежных средств , в пределах лимита.

2)кредитовая - это карточка, с использованием которой держатель осуществляет операции в приделах суммы кредита.3)Личная карточка - это карточка, с использованием которой операции проводят владелец карт - счета, - физическое лицо.4)Корпоративная карточка - это карточка операции, по которой производятся владельцем карт - счета, - юридическим лицом.

Клиенты ОАО «АСБ Беларусбанк» имеют возможность:

совершать операции круглосуточно, независимо от режима банка;

оплачивать товары и услуги в организациях торговли и сервиса;

совершать безналичные операции и пользоваться широким спектром услуг в инфокиосках, банкоматах и пунктах приёма коммунальных платежей;

по согласованию с банком оформить кредит - овердрафт;

снимать наличные денежные средства в белорусских рублях без комиссии в пунктах выдачи наличных и банкоматах ОАО «АСБ Беларусбанк», а также в банкоматах Национального банка Республики Беларусь, ОАО "БПС-Банк", ОАО «Белинвестбанк» и ОАО «Белагропромбанк».

4. Организация кассовой работы

Отдел кассовых операций в ОАО «АСБ Беларусбанк» производит кассовое обслуживание клиентов, проще говоря, принимает и выдает наличные деньги. Сотрудники, работающие здесь - кассиры, кассовые работники должны иметь навыки работы с наличными денежными средствами. Порядок работы с ценностями для кассовых работников устанавливает Инструкция.

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банки создают кассовые узлы, которые должны быть оборудованы соответствующим образом. Наиболее укрепленным помещением кассового узла является хранилище. Для комплексного обслуживания клиентов банк формирует приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов и кассы пересчета наличности, операционные кассы.

Прием наличных денежных средств в кассу банка поизводится по объявлению на взнос наличными, извещению, комплекту квитанций, приходному кассовому ордеру, приходному валютному ордеру, приходному внебалансовому ордеру. После принятия денежных средств кассир обязан пересчитать полученную наличность, а также проверить правильность заполнения реквизитов приходного кассового документа. При соответствии сумм и правильности заполнения реквизитов кассир подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы, один экземпляр выдает вносителю денежной наличности. В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день . Выдача наличных из кассы банка осуществляется по чекам из чековых книжек, расходному кассовому ордеру, по расходному валютному ордеру и расходному внебалансовому ордеру. В конце рабочего дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, составляет и подписывает отчетную справку.

Инкассация -- сбор и перевозка наличных денежных средств между организациями и их подразделениями. На каждую организацию ежемесячно составляется явочная карточка с присвоением ей номера, за которым она зарегистрирована в данном списке. Начальник службы инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов согласовывая их с территориальными органами внутренних дел, ежедневные наряды на работу. Количественный состав бригады инкассаторов не менее 3 человек: водитель, старшим бригады, инкассатор-сборщик. Начальник службы инкассации на основании наряда на работу перед выездом инкассаторов на маршрут выдает под роспись в журнале учета инкассатору-сборщику - доверенность на инкассацию денежной выручки, явочные карточки, печать службы инкассации с обозначением номера маршрута, бронежилет и рацию; старшему бригады - порожние сумки и бронежилет, а водителю - личную карточку водителя спецавтомобиля и бронежилет. Всем выдаётся оружие и разрешения на право хранения и ношения оружия. Для сдачи выручки в банк организация к сумке выписывает препроводительную ведомость, накладную, копию препроводительной ведомости.

Проинкассированная выручка сдаётся инкассаторами в вечернюю кассу банка или кассу пересчёта. Прием сумок осуществляется контролирующим работником и кассиром. Сдачу сумок осуществляет старший бригады инкассаторов в присутствии всех членов бригады. Инкассатор-сборщик предъявляет контролеру накладные, а сумки предъявляются кассиру. Контролёр проверяет правильность заполнения накладных и явочных карточек, наличие подписей организации и соответствие сумм. Принятые сумки с денежной выручкой заносятся в соответствующий журнал учёта. Пересчет проинкассированной денежной выручки осуществляется кассирами в присутствии контролера. Контролер выдает кассирам для пересчета по одной сумке, регистрируя в контрольной ведомости. После пересчета каждой сумки кассир сообщает контролеру суммы денежной наличности и расчетных чеков, оказавшихся в сумке. Контролер сверяет суммы с препроводительной ведомостью. Данные о пересчёте записываются в контрольную ведомость.

Все члены бригады инкассаторов несут коллективную материальную ответственность. Прием ценностей от банка осуществляется инкассаторами по сопроводительным описям. В бухгалтерии работником банка производится сверка фамилий инкассаторов и выписывается расходный ордер на перевозку денежной наличности, который передаётся кассиру на отпуск ценностей. Кассир составляет сопроводительную опись в 3 экземплярах. Факт приёмки ценностей подтверждается надписями в расходном кассовом ордере. Принятые ценности доставляются в банк-получатель, принимаются по суммам , обозначенным на ярлыках и мешках и указанным в сопроводительной описи, составляется приходный кассовый ордер и наличность приходуется в кассу. Старший бригады представляет начальнику службы инкассации документы, подтверждающие сдачу ценностей по назначению.

Бухгалтерский учет наличных денежных средств в филиалах ОАО «АСБ Беларусбанк» ведется на основании установленных законодательством правил и локальных нормативно-правовых актов банка.

Приобретение бланков строгой отчетности отражается: 1. На сумму денежных средств, перечисленных за изготовление бланков: Д-т 6530 (6630)«Расчеты с поставщиками»К-т счет изготовителя

2.Оприходование бланков строгой отчетности отражается:

Д-т 6479 «Расходы будущих периодов»К-т 6530 (6630)Одновременно Приход 9984Х «Бланки акций»

3.Выдача бланков под отчет :Расход 9984Х; Приход 99847

4. Списание стоимости использованных бланков:

Д-т 9396 «Типографские расходы»

К-т 6479 «Расходы будущих периодов» Одновременно Расход 99847, 9984Х;

5. Выявление бланков строгой отчетности, подлежащих уничтожению:

Расход 99847, 9984Х; Приход 99848

6. Списание стоимости бланков, подлежащих уничтожению:

Д-т 9396 «Типографские расходы» К-т 6479 7. Списание уничтоженных бланков:

Расход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтожения»

Ревизия -- это основной метод финансового контроля, она осуществляется с целью установления финансовой дисциплины в банке. Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ревизии. Ревизия ценностей проводится составом лиц не менее 3 человек (один является руководителем), назначаемых приказом руководителя банка. Ежеквартальная ревизия может не проводиться: когда в данном квартале была проведена ревизия ценностей работниками головного банка; когда в данном квартале была уже проведена ревизия ценностей при смене руководителя, главного бухгалтера или лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей. Ревизия проводится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей. Ревизия ценностей, находящихся в хранилище операционной кассы проводятся: ежегодно по состоянию на 1 января нового года; не реже одного раза в квартал; при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей; при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей; в других случаях - по распоряжениям руководителя головного банка.

Ревизии ценностей не должны нарушать обычный ход операций банков, проводится в такой последовательности, которая исключала бы возможность сокрытия хищений и недостач. Приступив к ревизии ценностей, ее руководитель опечатывает своей печатью все хранилища и берет под свой контроль все ценности операционной кассы. Ревизия производится в порядке: наличные белорусские рубли и иностранная валюта, монеты, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, драгоценные металлы и драгоценные камни, иные ценности проверяются в установленном порядке. Наличные в поврежденной упаковке, пачках с неправильно оформленными накладками, сборных пачках пересчитываются полистно.

Полистный пересчет осуществляется кассиром в присутствии одного из членов ревизии. При недостаче или излишке составляется акт, а все пачки, сформированные кассиром, у которого обнаружены недостача или излишек, подлежат полистному пересчету.

После пересчета ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета и ежедневного баланса, проверяют, все ли вложено обратно. О произведенной ревизии составляется акт ревизии ценностей за подписями всех работников, проводивших ее, и лиц, ответственных за сохранность. Руководитель банка (заместитель) обязан рассматривать результаты проведенных ревизий и проверок и принимать меры к устранению недостатков.

5. Пассивные операции банков

Пассивные операции связаны с формированием ресурсов банка, что отражается на его пассивных счетах. Характер пассивных операций определяется видами ресурсов, в создании которых они принимают участие.

Размещение средств в банках, как для юридических, так и для физических лиц оформляется специальным договором. Депозитные договоры составляются в двух экземплярах, один из которых передается на хранение вкладчику, другой хранится в банке в отделе, выполняющем депозитные операции. Основными условиями договора являются сумма, валюта вклада, срок действия договора, проценты, которые вкладчик получит после окончания действия договора, условия внесения вкладов в депозит.

Заключение договора между как юридическими, так и физическими лицами и банками, предусматривает открытие депозитного счета, на котором непосредственно и будет вестись учет по внесенным вкладчиком средств. Депозиты могут различаться по таким параметрам, как сроки размещения, предназначение банковских продуктов, функциональность, а также по валюте.

По срокам депозиты делятся на вклады до востребования и срочные.

Вклад до востребования. По такому договору кредитная организация обязуется вернуть вложенные денежные средства в любое время по первому требованию клиента. Банк не принимает вклад на определенный период, поэтому ставка по такому депозиту минимальная -не более 0,1-1%.

Срочный вклад. Такие вклады размещаются на определенный срок, указанный в договоре. Чаще всего встречаются депозиты на один, три, шесть месяцев или один год. Для того чтобы получить полную процентную ставку необходимо продержать деньги в депозите в течение всего срока действия соглашения. В ином случае банк вернет вклад, но с существенно сниженным процентом - как правило, на уровне ставки по вкладам до востребования.

Размер процентов определяется договором и начисляются они со дня поступления денежных средств на счет включительно по день предшествующий дню возврата суммы вклада. Проценты по вкладу выплачиваются вкладчику ежемесячно. При возврате вклада проценты начисляются и выплачиваются полностью.

В зависимости от условий договора при начислении процентов

количество дней в году может быть условное (360) или точное (365-366). При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. При расчете суммы процентов исходя из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года. Количество дней в году (месяце), применяемое банком при начислении процентов, определяется в его учетной политике. Остатки средств на счетах за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Уплата процентов ранее наступления указанного в договоре первого срока платежа по ним не допускается.

Начисление процентных расходов производится в том периоде, к которому они относятся. Округление начисляемых по счетам юридических и физических лиц и причитающихся к получению или уплате процентов осуществляется в следующем порядке:

1)расчет начисляемых процентов в иностранной валюте производится

с округлением до двух знаков после запятой;

2) расчет начисляемых процентов в белорусских рублях производится с округлением до наименьшего номинала банкноты, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь.

Суммы погрешностей, полученные в результате округления при

выплате процентов, закрытии счета и совершении других операций по счетам физических лиц, связанных с выдачей наличных денег, относятся на счета по учету прочих операционных доходов (8399) и прочих операционных расходов (9399).

Учет начисленных процентов осуществляется на пассивном балансовом счете 3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)». Процентные расходы по вкладам депозитам) отражаются на счете 9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц».

Открытие срочного вклада наличными через кассу банка:

Дт 1010 «Денежные средства в кассе» Дт 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операц. кассы»

Кт 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Открытие срочного вклада в безналичном порядке:

Дт 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» Кт 3414 «Срочные вклады(депозиты) физических лиц»

Начисление и выплата процентов в последний рабочий день месяца по срочным вкладам физических лиц без капитализации процентов:

Дт 9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»

Кт 3014

Начисление процентов в последний рабочий день месяца (выплата по истечении календарного месяца со дня внесения денежных средств во вклад):

Дт 9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»

Кт 3471

Выплата начисленных процентов при наступлении срока их выплаты:

Дт 3471 Кт 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»

Выплата процентов за текущий месяц с первого числа месяца по день, предшествующий выплате:

Дт 9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»

Кт 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»

Возврат суммы вклада вкладчику:

Дт 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кт 1010 «Денежные средства в кассе» Кт 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операц. кассы»

Выплата процентов по срочным вкладам без капитализации процентов:

Дт 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»Кт 1010 «Денежные средства в кассе»

Кт 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операц. кассы»

Начисление и выплата процентов в последний день месяца по срочным вкладам физических лиц с капитализацией процентов:

Дт 9045 Кт 3414

Начисление процентов в последний рабочий день месяца при их выплате по истечении календарного месяца со дня внесения денежных средств во вклад:

Дт 9045 Кт 3471

Выплата начисленных процентов при наступлении срока выплаты:

Дт 3471 Кт 3414

Выплата начисленных за текущий месяц с первого числа месяца по день, предшествующий выплате:

Дт 9045 Кт 3414

Бухгалтерский учет депозитов коммерческих организаций ведется на пассивных счетах:

3402 «Вклады (депозиты) до востребования коммерческих организаций»

3412 «Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций Перечисление денежных средств коммерческой организацией на депозит:

Дт 3012 Кт 3402,3412

Если проценты по депозиту выплачиваются клиенту в последний рабочий день отчетного месяца, счета начисленных процентных расходов не применяются. Начисление процентов по депозиту и их выплата производится одновременно:

Дт 9034 Кт 3012

Если проценты по депозиту выплачиваются клиенту до определенной даты по истечении отчетного месяца применяются счета начисленных процентных расходов:

Начисление процентов по депозитам коммерческих организаций

Дт 9034 Кт 3470,3471

Выплата процентов по депозитам при наступлении срока:

Дт 3470, 3471 Кт 3012

Возврат банком суммы депозита коммерческой организации отражается:

Дт 3402,3412 Кт 3012

В ОАО «АСБ БЕЛАРУСБАНК» в последнее время редко проводятся операции с такими ценными бумагами, как сберегательный и депозитный сертификаты .Такие операции проводятся в соответствии с настоящей Инструкцией.

Сберегательным сертификатом является ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (физического лица) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депозитный сертификат представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую сумму вклада, внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (юридического лица) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов, но нему. Сберегательный и депозитный сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Бланки сертификата должны обладать определенной степенью защиты от подделок. Бланки сертификатов должны быть зарегистрированы в государственном реестре бланков строгой отчетности. Периодичность выплаты процентов по сертификатам определяется банком в сертификате: ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие или одновременно при его предъявлении и погашении.

Для приобретения сертификата вкладчик размещает денежные средства в банк. Банк выдает вкладчику или его представителю сертификат, оформленный в день зачисления денег вкладчика на счет банка по учету выпущенных сертификатов. Он подписывается вкладчиком или его представителем, отделяется от сертификата и хранится в отдельной папке или в документах дня банка с обязательным введением описи отрывных талонов. Банк ведет журнал учета выпущенных сертификатов на бумажном носителе или в электронном виде, в последнем случаи, в целях сохранности информации и для контроля за операциями по выпуску сертификатов осуществляется распечаткой журнала.

1.Продажа банком сертификатов:

Д-т текущий счет физического или юридического лица

К-т 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банками», 4920

Расход 99843 «Бланки сберегательных сертификатов»

2. Начисление процентов:

Д-т 9083 «Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенные банком», 9082

К-т 4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам», 4972

3.Выплата начисленных процентов:

Д-т 4973, 4972 К-т текущие счета

4. Погашение сертификата: Д-т 4930, 4920 К-т текущие счета физических или юридических лиц Приход 99842, 99843.

Целью формирования фонда обязательных резервов является:

1. проведение единой денежно-кредитной политики, регулирования денежной массы находящейся в обращении

2. обеспечение возможности банка своевременно выполнить перед клиентами обязательства по возврату ранее привлеченных денежных средств. Это обусловлено тем, что депонируемые в этом фонде средства не могут быть использованы банком в качестве кредитных ресурсов.

3. создание источников средств для рефинансирования коммерческих банков.

Фонд обязательных резервов формируется от привлеченных банками денежных средств по единым для всех банков нормам, установленным Национальным банком. В состав средств банка, от которых депонируются обязательные резервы, включаются средства в белорусских рублях и в иностранной валюте, учитываемые на текущих (расчетных), пассивные остатки по ссудным счетам клиентов (специальный ссудный и контокоррентный счета), остатки средств в национальной валюте на корреспондентских счетах банков-нерезидентов.

Периодом расчета обязательных резервов, депонируемых в Национальном банке, является отчетный календарный месяц. Если используются дифференцированные нормы отчислений по различным видам привлеченных ресурсов, расчет суммы отчислений в ФОР производится на основании указанной формулы по каждой группе отдельно и полученные итоги суммируются.

Ежемесячно производится регулирование размера средств подлежащих перечислению в фонд обязательных резервов.

Регулирование размера фонда от привлеченных ресурсов в иностранной валюте производится один раз в месяц (на первое число). Оно заключается в сопоставлении расчетной суммы резерва суммой фактически внесенных средств и приведении их в соответствие. В Республике Беларусь средства ФОР депонируются в Национальном банке на специально предназначенных для этого счетах. Банки обязаны перечислять на безвозвратной основе в резерв Агентства обязательные взносы - учетный взнос и календарные взносы.

Учетный взнос составляет 0,5 процента от размера нормативного капитала банка по состоянию на день направления банком в Агентство заявления о принятии его на учет.

Календарные взносы составляют 0,3 процента от остатка привлеченных банком банковских вкладов (депозитов) физических лиц по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

6. Операции банка с ценными бумагами

Депозитарий - открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк», профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий депозитарную деятельность на основании специального разрешения (лицензии) на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам (при наличии в составляющих работах и услугах депозитарной деятельности), выданной Министерством финансов Республики Беларусь. Основанием для начала работы депозитария является заявление депонента (юридического или физического лица, на имя которого открыт счет «депо») на депозитарное обслуживание.

Любую депозитарную операцию с ценными бумагами депозитарий выполняет только при наличии первичных документов, являющихся основанием для проведения такой операции: поручения «депо», оформленного по установленной законодательством форме; документов, подтверждающих факт совершения сделки, кроме случаев совершения сделки на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», других документов.

Для закрытия счета «депо» по желанию депонента, последний представляет в депозитарий письменное заявление в произвольной форме.

Срок действия поручения «депо» составляет 10 (десять) календарных дней от даты его оформления, указанной депонентом в поручении «депо». В случае отказа от осуществления перевода ценных бумаг депозитарий на по ручении «депо» указывает причину отказа.

Облигации являются государственными ценными бумагами на предъявителя. Номинальная стоимость облигаций выражена в белорусских рублях. Облигации выпускаются в документарной форме на бланках установленной эмитентом формы.

Размещение за наличный расчет, выплата процентного дохода и погашение облигаций наличными денежными средствами производятся без предъявления физическими лицами документов, удостоверяющих личность, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Департамент инвестиций и ценных бумаг не позднее, чем за пять дней до даты начала размещения доводит до филиалов банка информацию об условиях выпуска облигаций и перечень филиалов, осуществляющих операции с облигациями. Не менее чем за один рабочий день до начала размещения облигаций облигации доставляются филиалы банка. На следующий рабочий день после передачи облигаций филиалам управлениями банка заведующим денежным хранилищем операционного отдела управления банка представляются в службу, осуществляющую операции с ценными бумагами в управлении банка, сведения о сериях и номерах переданных облигаций. Заведующий операционной кассой обеспечивает раздельное хранение облигаций в хранилище в разрезе выпусков облигаций, а также в разрезе нереализованных, погашенных, испорченных и досрочно выкупленных облигаций.

Облигации предоставляют право их предъявителям на получение процентного дохода. Процентный доход начисляется к номинальной стоимости облигации. Размер процентного дохода определяется условиями выпуска и рассчитывается за период с даты продажи банком облигации физическому лицу, указанной на облигации, до даты начала срока погашения облигаций. .

Если государственные облигации продаются на дисконтной основе, то цена по конкурентному предложению определяется:

Ца=

где Ц_а- цена приобретения ГЦБ на аукционе;

Н - номинал;

П- доходность (в коэффициенте), которую желает получить инвестор;

Т- срок обращения облигаций.

Полученные облигации учитываются на внебалансовом счете 99620 «Ценные бумаги по поручению клиентов» по номинальной стоимости. При продаже облигаций физическому лицу осуществляются следующие бухгалтерские проводки:Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»1011 «Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка»1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц» К-т 3811 «Средства на промежуточных счетах по операциям c ценными бумагами»; на сумму номинальной стоимости облигации: Расход 99620 «Ценные бумаги по поручению клиентов» При перечислении филиалом банка денежных средств, полученных от размещения облигаций, в центральный аппарат банка осуществляются следующие бухгалтерские проводки:Д-т 3811 (счет в филиале)К-т 3811 (счет в центральном аппарате).

При перечислении банком эмитенту денежных средств, полученных от размещения облигаций, в центральном аппарате банка осуществляются следующие бухгалтерские проводки: на сумму средств, полученных от размещения облигаций: Д-т 3811 К-т счет эмитента .При получении от эмитента денежных средств, необходимых для выплат причитающихся сумм по облигациям (процентный доход, суммы для погашения облигаций), в центральном аппарате банка осуществляется бухгалтерская проводка: Д-т счет эмитента К-т 3811 Аналитический учет ведется по целевому назначению поступивших денежных средств и по выпускам облигаций.

При выплате физическим лицам денежных средств, причитающихся по облигациям (процентный доход и суммы погашения облигаций), осуществляются следующие бухгалтерские проводки) выплата наличными денежными средствами в филиале банка: Д-т 3801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;1011 «Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка»1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»; на сумму номинальной стоимости: Приход 99620 «Ценные бумаги по поручению клиентов»;

б) безналичным перечислением в установленном порядке:в филиале банка: Д-т 3801 К-т 3014,3404, 3819

на сумму номинальной стоимости: Приход 99620

в) если облигации оплачены ошибочно: на излишне выплаченную клиенту сумму: Д-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами» К-т 3801 на сумму недоплаты клиенту:Д-т 3801К-т 6670 «Расчеты с прочими кредиторами».При возмещении филиалам, управлениям банка денежных средств, выплаченных по облигациям, осуществляются следующие проводки:Д-т 3811 ( в центральном аппарате )К-т 3801 (счет в филиале банка).

После окончания срока размещения неразмещенные облигации высылаются в филиал и учитываются на счете 99620 «Ценные бумаги по поручению клиентов» (лицевой счет по учету нереализованных облигаций).Передача эмитенту облигаций отражается проводками:на сумму номинальной стоимости облигации: Расход 99620 «Ценные бумаги по поручению клиентов» (лицевые счета по учету нереализованных, досрочно выкупленных, испорченных, погашенных облигаций); Приход 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» (лицевые счета по учету нереализованных, погашенных, испорченных, досрочно выкупленных облигаций).

После получения подтверждения о получении эмитентом облигаций совершается проводка: Расход 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Вознаграждение, полученное банком от эмитента за размещение облигаций, зачисляется на счет 6303 «Транзитные счета» для последующего перечисления причитающихся сумм филиалам, управлениям банка. При этом совершается бухгалтерская проводка:в центральном аппарате банка:Д-т 6303 «Транзитные счета» К-т 8139 «Прочие комиссионные доходы по операциям с клиентами».



7. Кредитные операции

Кредитование - предоставление банком привлеченных и (или) собственных денежных средств от своего имени и за свой счет на выше перечисленных условиях. Субъектами кредитования являются кредитодатель и кредитополучатель (заемщик).

Классификация по сроку:

краткосрочные (до одного года),

среднесрочные (от одного до двух лет),

долгосрочные (больше двух лет).

По способу предоставления кредита:

Разовый кредит -- зачисление всей суммы кредита полностью на расчетный счет заемщика за один раз, при этом возможность возобновления лимита не предусмотрена

Кредитная линия -- предоставление заемщику юридически оформленного обязательства кредитного учреждения выдавать ему в течение некоторого времени кредиты (открыть кредитную линию) в пределах согласованного.

Овердрафт -- кредит на операционные расходы. Предоставляется при отсутствии или недостаточности средств на расчетных счетах. Общий срок не превышает 6-и месяцев. Срок, на который выдается овердрафт, обычно не превышает 30 дней. Погашение происходит по мере поступления денежных средств на счет компании.

Для получения кредита юридическое лицо должно предоставить пакет документов, который зависит от целей кредитования, ходатайство о его получении. После проверки платежеспособности, правоспособности, анализа финансового состояния, степень обеспечения кредита заемщика составляется заключение, в котором отражается целесообразность выдачи кредита либо причины отказа.

При принятии положительного решение заключается кредитный договор в письменном виде и в двух экземплярах.

Залогом может выступать движимое и недвижимое имущество, договор залога оформляется в письменном виде. Также обеспечением под возврат кредита может выступать поручительство, гарантия, страхование кредитного риска, гарантийный депозит денег и иные способы, разрешенные законодательством. Прекращение действия кредитного договора совершается после полной выплаты заемщиком основной суммы долга и начисленных процентов по кредиту, в т.ч. процентов за просрочку.

Предоставление кредита физическим лицам осуществляется в безналичном порядке либо путем перечисления Банком денежных средств на счет Кредитополучателя, либо путем перечисления Банком денежных средств в оплату расчетных документов, представленных Кредитополучателем, либо путем использования денежных средств в соответствии с указаниями Кредитополучателя.

Выдача наличных денежных средств, как правило, осуществляется с применением ПО «Операционный день отделения»

Для получения кредита и оформления кредитного договора кредитополучатель представляет в банк следующие документы: документ, удостоверяющий личность (для обозрения); заявление-анкету Кредитополучателя, зарегистрированное в книге входящей корреспонденции учреждения Банка или в журнале регистрации заявлений, находящемся в службе кредитования населения учреждения Банка; справки Кредитополучателя и его поручителей о среднемесячном доходе и размере производимых удержаний за последние три месяца и (или) документы, подтверждающие другие источники дохода, при наличии последних.

Решение о выдаче кредитов физическим лицам принимается банком в течении трех рабочих дней со дня подачи пакета документов кредитополучателем в размерах, установленных Правлением Банка. Запрещается выдача кредитов физическим лицам при наличии просроченной задолженности по ранее выданным кредитам. Коэффициент (Кд) определяет долю ежемесячных платежей по кредиту и процентам в сумме среднемесячных доходов за вычетом суммы среднемесячных обязательных расходов:

Пл

Кд = --------,

Д - Р

где Пл - ежемесячный платеж в погашение кредита и процентов за пользование кредитом (включая платежи по ранее полученным кредитам, в том числе в других банках);

Д - среднемесячный доход заявителя за последние три месяца (или иные три месяца при сезонном характере работы);

Р - среднемесячные обязательные платежи (включая налоговые платежи, электроэнергию, телефон, аренда и др.) за последние три месяца (или иные три месяца при сезонном характере работы).

При подготовке заключения службы кредитования анализируется платёжеспособность кредитополучателя путём расчёта коэффициента. Заявленная сумма кредита предоставляется, если коэффициент не превышает 0,5. При наличии положительного решения заключается договор и договор на обеспечение