Безналичные расчеты путем использования пластиковых карт в Республике Казахстан

Кафедра Банковского дела

Экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть различных хозяйствующих субъектов. Основой этих связей являются расчеты и платежи. И именно создания высоко эффективной надежной платежной системы обеспечивает реализацию их экономических возможностей.

Главные составляющие платежного оборота делят на наличные и безналичные расчеты. Сегодня безналичный денежный оборот постепенно вытесняют налично-денежные расчеты в денежных системах различных стран. Этому способствуют низкие издержки по сравнению с наличными расчетами, быстрота их осуществления, разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии. На сегодняшний день около 80% платежей приходится на безналичный денежный оборот. Основная доля проведения безналичных расчетов приходится на коммерческие банки. Именно им принадлежит важнейшая расчетно-платежная функция в платежной системе государства.

При рассмотрении понятия безналичных расчетов необходимо рассмотреть такие термины как безналичные деньги, расчет, система безналичных расчетов, платежная система.

Безналичные деньги - это записи на счетах в банках. Несколько необычно раскрывает понятие безналичных денег Е.П. Жарковская: «Безналичные денежные средства - это упорядоченные законом и договором банковского счета результаты специальных математических операций (учетные записи), дающие определенным субъектам право получить в обмен на совершение этих операций какой-либо объект гражданского права (вещь, работу, услугу), не уплачивая за него наличных денег». [24]

Исходя из вышеперечисленных определений можно сделать вывод, что определение «безналичный» не предполагает применение наличных денег, а термин «расчеты» характеризует процесс подсчета денежных обязательств.

«Расчет - действие, в результате которого денежные обязательства между двумя или более сторонами считаются выполненными». «Расчеты в народном хозяйстве представляют собой совокупность экономических - товарно-денежных отношений, связанных с возникновением и урегулированием взаимных требований и обязательств субъектов рынка в процессе осуществления хозяйственных операций». [22]

Система безналичных расчетов в Республике Казахстан представляет собой совокупность государственных законов и правил, регулирующих механизм организации расчетов в народном хозяйстве, и совокупность банковских или иных учреждений, обеспечивающих проведение платежей и контроль за их правильным осуществлением. (см. Приложение А)

Термин платежная система вошел в обиход банковских работников во второй половине 1990-х годов, и он, по сути, заменил ранее применявшийся термин «система безналичных расчетов». Приведем несколько определений платежной системы:совокупность инструментов и методов, применяемых в хозяйстве для перевода денег, осуществления расчетов и урегулирования долговых обязательств между участниками экономического оборота; [29]

· ассоциация банков, основанная на договорных обязательствах, куда входят три категории финансовых участников - эмитенты эквайеры и расчетные банки; [35]

· набор механизмов, осуществляющий перемещение денежных фондов инструментарий, через который в денежном выражении реализуются передачи стоимостей в рамках взятых обязательств; [28]

· совокупность адекватного программного обеспечения, линий связи, вычислительных мощностей, организаций работ, экономического и правового обеспечения для перевода денег. [32]

Таким образом, исходя из выше перечисленного, термин «безналичные расчеты» может быть определен как «расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований». [31]

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота. Они могут производиться путем:

- выдачи платежного документа, содержащего денежное обязательство, либо указание о выплате денег;

- предъявления платежного документа, содержащего денежное обязательство, либо указание о выплате денег;

- передачи платежного документа или электронного сообщения держащего указание о выплате денег.

Использование безналичных расчетов в условиях глобализации финансовых рынков и ускорении оборачиваемости денежных средств имеет больше значение для современной экономики Казахстана, так как:

1) безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

2) безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

3) четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения. [14]

Согласно Постановлению Правления Национального банка Республики Казахстан «Об утверждении Правил использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан» безналичные расчеты в нашей стране осуществляются через платежную систему Национального Банка и частные платежные системы, которые представлены внутрибанковскими платежными системами для расчетов между подразделениями одной кредитной организации, платежными системами кредитных организаций для расчетов по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, платежными системами расчетных небанковских кредитных организаций, а также системами расчетов между клиентами одного подразделения кредитной организации (филиала).[7]

Осуществление безналичных расчетов может производиться как с использованием банковского счета клиента, так и без него. В зависимости от вида расчетных документов, способа платежа и организации документооборота в банке, у плательщиков и получателей средств согласно закона РК «О платежах и переводах денег» различают следующие основные формы безналичных расчетов:

§ расчеты платежными поручениями;

§ аккредитивная форма расчетов;

§ расчеты чеками;

§ расчеты платежными требованиями -- поручениями;

§ вексельная форма расчетов;

§ расчеты инкассовыми распоряжениями;

§ иные способами, установленные законодательными актами Республики Казахстан. [4]

Расчеты платежными поручениями. В настоящее время данная форма безналичных расчетов является самой распространенной в Казахстане. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Права и обязанности между отправителем и банком-получателем, связанные и использованием платежного поручения, устанавливаются в договоре между ними, а их фактическая реализация возникает с момента предъявления в банк-получатель платежного поручения. Банк-получатель после получения такого указания должен его акцептовать либо мотивированного отказать в его акцепте. В случае акцепта платежного поручения банком-получателем у отправителя возникает право требования по исполнению акцептованного платежного поручения.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный
законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике случаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней или во внебюджетные фонды;

в) перечисление денежных средств, с целью возврата / размещение кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств, в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения действительны в течении 10 дней со дня выписки. Клиенты банка могут получить подтверждение о перечислении средств контрагенту. Для этого экземпляр платежного поручения банк заверяет подписью ответственного лица и оттиском печати банка. Клиенты представляют в обслуживающий их банк поручения в четырех экземплярах (при иногородних расчетах в пяти), а при расчётах между клиентами, обслуживаемыми одним банком - в трех.

Документы, оплачиваемые в полноформатном электроном обмене, представляются в банк в двух экземплярах.

В платежных поручениях при расчетах за товары и услуги клиенты должны отдельной строкой выделить налог на добавленную стоимость и номер чета - фактуры.

Клиент имеет право потребовать от банка информацию о зачислении средств на основании выданного поручения или о местонахождении средств, если они не зачислены по назначению.

Платежные поручения могут быть как обычными (почтовыми), так и срочными (телеграфными). Телеграфные поручения используются для перевода платежных средств, в различные регионы страны. Кроме суммы, подлежащей перечислению поручения, позволяют значительно сократить время прохождения платежей по территории страны до 2--З дней в отличие от почтовых переводов, время прохождения которых иногда доходит до 2-З недель. Оплата товаров и услуг при расчетах платежными требованиями может быть как предварительной, так и последующей. [21]

Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате товаров (услуг) производятся по следующему рисунку (см. Рисунок 1).

Рисунок 1 - Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате товаров (услуг): 1 - Заключение договора о поставке товаров (оказании услуг) с предварительной оплатой; 2 - Передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя; 3 - Перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя; 4 - Сообщение поставщику о зачислении средств на его банковских счет; 5 - Поставка товара (оказание услуг)

Расчеты платежными поручениями при последующей оплате товаров (услуг) осуществляются в следующем порядке (см. Рисунок 2):

1 - Поставка товаров (оказание услуг);

2 - Передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя;

3 - Перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;

4 - Сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет.

Рисунок 2 - Расчеты платежными поручениями при последующей оплате товаров (услуг)

При расчете платежными поручениями допускается их частичная их частичная оплата. При частичной оплате, на обороте платежного поручения, за подписью ответ исполнителя делается запись о частичном платеже: номер платежа, сумма платежа, номер и дата мемориального ордера, остаток, подпись. 1 экземпляр поступает в документы дня. 2 экземпляр - клиенту с ордером платежного поручения.

Расчеты инкассовыми распоряжениями. Данная форма безналичных расчетов представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. [25]

Инициатор представляет в банк отправителя денег инкассовое распоряжение с приложением оригиналов исполнительных и других документов, либо их копии, подтверждающие обоснованность данного взыскания на основании норм, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, за исключением случаев представления таких документов в порядке, предусмотренном в статье 20 настоящего Закона и инкассовых распоряжений органов налоговой службы и таможенных органов. Требования о необходимости приложения оригиналов документов либо их копий устанавливается Национальным Банком Республики Казахстан.

В инкассовом распоряжении указывается назначение платежа и делается ссылка на законодательный акт, предусматривающий право изъятия денег без согласия отправителя денег.

Права и обязанности участников платежа возникают с момента предъявления инициатором инкассового распоряжения в банк отправителя денег. Банк отправителя денег после получения такого указания должен его акцептировать либо обоснованно в письменном виде отказать в его акцепте. В случае акцепта инкассового распоряжения банком отправителя денег у отправителя инкассового распоряжения возникает право требования по его исполнению.

Сумма инкассового распоряжения предъявляемого на основании претензии, полностью или частично признанной отправителем денег, должна соответствовать сумме признания претензии.

Платежи в порядке инкассо могут исполняться как с акцептом, так и без акцепта плательщика, в случаях предусмотренных законодательством РК. Если расчеты осуществляются с акцептом плательщика или речь идет только о получении акцепта, то на банк-эмитент возлагаются следующие обязанности:

- обеспечить предъявление обязанному лицу требование о совершение платежа и акцепта вместе с соответствующими документами;

- обеспечить зачисление средств на счет получателя, соответствующих сумм (или вручить ему акцептованные должником документы, если платеж или акцепт был совершен плательщиком)

Основными видами инкассовых операций являются простое (чистое) инкассо и документарное (коммерческое). В первом случае банк обязуется получить деньги с третьего лица на основании платежного требования, не сопровождаемого коммерческими документами, а во втором - банк должен предъявить полученные от своего клиента коммерческие документы. К числу коммерческих документов относятся счета, транспортные и страховые документы, документы о праве собственности и любые иные документы, не являющиеся финансовыми.

Вообще, расчеты в форме инкассо распространены в международных платежах достаточно широко. Платежи по контрактам осуществляются на условиях коммерческого кредита, и зарубежные банки принимают на инкассо различные документы, в том числе акции, облигации и другие. [15]

Казахстанская практика инкассовых операций представлена формами расчетов платежными требованиями. Здесь кредитор выставляет на инкассо после отгрузки товара товарораспределительные документы в обслуживающий его банк.

Расчеты чеками - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.

В соответствии с Постановлением Правления НБ РК «Об утверждении Правил применения чеков на территории РК» не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Чеки, эмитированные казахстанским банком, имеет хождение только на территории Республики Казахстан. Выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, в исполнении которого такой чек был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит в момент получения денег по чеку. [8]

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и должны содержать установленные ГК РК реквизиты, отсутствие которых лишает чек юридической силы.

Чеки подразделяются на покрытые и непокрытые. Покрытыми являются чека, которые обеспечены депозитом, предварительно внесенным чекодателем в банк. Непокрытым являются чеки, которые не были предварительно обеспечены депозитом. Чеки могут содержать гарантию банка их оплате, в том числе по непокрытым чекам. Права и обязанности чекодателя и банка, связанные с использование чека, возникают на основании договора об использовании чеков между чекодателем и банком. Права чекодержателя возникают с момента получения чека от чекодателя.

В зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делятся на именные, ордерные, предъявительские. Платеж по именному чеку может быть совершен только в пользу лица, указанного в чеке, по ордерному - как в пользу лица, указанного в чеке, так и по его приказу (оформленному на обороте чека) другому лицу, по предъявительскому - в любого лица, предъявившего чек в банк. Именные чеки передаче не подлежат. Предъявительские - могут передаваться другому лицу путем простого вручения, ордерные - путем оформления передаточной надписи (индоссамента).

У чекодержателя возникает право денежного требования к банку чекодателя в сумме, указанной в чеке. Банк чекодателя оплачивает чек, предъявляемый чекодержателем, либо мотивированно отказывает в его оплате в сроки, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан и по основаниям, установленным в статье 18 настоящего Закона.

Выдача лимитированных чековых книжек производится банком на основании заявления организации -- чекодателя и платежного поручения на депонирование лимита суммы книжки. При выдаче книжки банк списывает казанную сумму со счета клиента и депонирует ее на отдельном счете.

Чеки из чековой книжки выписываются чекодателем в момент определения суммы платежа и вручаются получателю денег -- чекодержателю, который предъявляет чеки в обслуживающее его учреждение банка для оплаты. Банк поставщика направляет предъявленные чеки в банк покупателя; последний списывает суммы со счета и перечисляет в банк поставщика для исчисления на его расчетный счет. Чековая форма расчетов осуществляется в следующем порядке (см. Рисунок 3):

1 - покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки;

2 - банк выдает ему чековую книжку (или разовый чек);

3 - отгрузка товара или оказание услуг;

4 - выписка чека;

5 - поставщик сдает полученный чек в банк;

6 - банк поставщика связывается с банком покупателя по поводу перечисления денежных средств на основании предъявленного чека;

7 - списание денежных средств со счета покупателя и зачисление их на счет поставщика;

8 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет.

пластиковый безналичный платежный банк

Рисунок 3 - Чековая форма расчетов

В чеке указывается наименование чекодержателя, номер счета, наименование банка плательщика и его код, суммы платежа.

Чеки выписываются в одном экземпляре, подписываются лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, скрепляются печатями чекодателя и оплачиваются только в полной сумме.

Чек действителен 10 дней, не считая даты выписки. Одновременно с чеком заполняется его корешок, который остается в книжке у чекодателя. Корешки чеков служат для контроля за использованием лимита чековой книжки и оплаты чеков.

При выписке очередного чека покупатель (чекодатель) переносит в него остаток лимита из корешка предыдущего чека и выводит остаток лимита.

Предприятие, принимающее к оплате чек, обязано проверить:

- не превышает ли сумма чека лимитов, проставленных на оборотной стороне чека и в чековой карточке;

- соответствие счета чекодателя в чеке и в карточке;

- паспортные данные чекодателя;

- сравнить подписи в чековой карточке и в чеке в момент его заполнения.

В случае утери чеков предприятие должно падать в банк, выдающий чеки, заявление, в котором указываются номера уже использованных чеков.

Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдают наличные средства. Расчетные чеки используются в расчетах за товары, принятые по приемно-сдаточным документам, а также за услуги транспорта.

Чеки не являются оборотными документами, т.е. предъявительские или передаваемые от одного лица другому с помощью индоссамента.

Банк получателя депонирует сумму расчетов чеками, учитывая предстоящие платежи чеками его клиентов. Кроме того, каждый клиент
депонирует сумму со своего расчетного счета в размере лимита чеком. Такое депонирование гарантирует прохождение платежа при расчете чеками.

Аккредитивная форма расчетов. Сфера применения аккредитивной формы расчетов недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм
безналичных расчетов относительно невелик, но стабилен как в условиях административно-командной экономики, так и рыночной. Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банку оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива. [33]

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Если банк, выставивший аккредитив, по поручению плательщика переводит средства в другой банк - банк поставщика, то для осуществления
платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы».
В нашей стране могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые или непокрытые;

- отзывные или безотзывные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставляет ему кредит в распоряжение банка поставщика на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

При установлении между банками корреспондентских отношений
непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него банка - эмитента.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Использование аккредитивной формы расчетов в международной практике регламентируется Унифицированными правилами и обычаями для
документарных аккредитивов, утвержденных Международной торговой палатой в декабре 1993г.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитивы устанавливается в договоре между плательщиками и поставщиком.

Открытие банком - эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия, установленного в договоре сторон. При аккредитивной форме расчетов полностью соблюдаются все основные правила осуществления расчетов: продукция оплачивается после ее отгрузки, оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива; плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора, аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита банка, если покупатель имеет право на его получение. Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа. [34]

Аккредитивная форма расчетов в условиях рынка Казахстана представлена в основном непокрытыми (гарантированными) аккредитивами, когда платежи поставщику гарантируют банки (см. Рисунок 4).

Рисунок 4 - Непокрытая (гарантированная) аккредитивная форма расчетов: 1 - заключение договоров о расчетах с использование аккредитивной формы расчетов с представлением банком-покупателем гарантии платежа; 2 - передача в банк заявления на открытие аккредитива под гарантию банка и отражение открытия аккредитива по внебалансовому счету «Гарантии и поручительства банка»; 3 - сообщение об открытии аккредитива и отражение открытия аккредитива по внебалансовому счету; 4 - сообщение поставщику об открытии аккредитива; 5 - поставка товара (оказание услуг), в соответствии с условиями договора направляются в банк поставщика, и осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы» и зачисление средств на счет поставщика.; 6 - сообщение об использовании аккредитива направляется в банк покупателя; 8 - сообщение покупателю об использовании аккредитива

Также существует аккредитивная форма расчетов с предварительным депонированием средств, которую можно представить в виде следующего рисунка (см. Рисунок 5):

Рисунок 5 Покрытая (депонированная) аккредитивная форма расчетов: 1 - заключение договора о расчетах с использованием аккредитивной формы расчетов с предварительным депонированием средств на отдельном счете в банке; 2 - передача в банк заявления на открытие аккредитива, платежного поручения о депонировании средств, а затем списание средств со счета покупателя; 3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет «Аккредитивы»; 4 - сообщение поставщику об открытии аккредитива; 5 - поставка товара (оказание услуг), в соответствии с условиями договора направляются в банк поставщика, и осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы» и зачисление средств на счет поставщика; 6 - сообщение об использовании аккредитива направляется в банк покупателя; 7 - сообщение покупателю об использовании аккредитива

Вексельная форма расчетов. Данная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя. Согласно Закону «О вексельном обращении в РК» от 28 апреля 1997 г.: «Вексель -- платежный документ строго установленной форме, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство».

Векселя бывают простыми и переводными. Простой вексель (соло) - вексель, содержащий ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по требованию или в определенное время в будущем обозначенную в векселе суммы денег векселедержателю. Переводной вексель (тратта) - вексель, содержащий ничем не обусловленное предложение (приказ) векселедателя (трассанта) третьему лицу (трассату) уплатить первому векселедателю (ремитенту) либо по его приказу в определенное время в будущем, либо по предъявлению обозначенную в векселе суммы денег.

В зависимости от целей и характеру сделок, лежащих в основе выпуска векселей, а также их обеспечения различают коммерческие, финансовые и фиктивные векселя. В Казахстане согласно Закона «О вексельном обращении в РК» не допускается использование финансовых и фиктивных векселей, поскольку они ничего общего с фактическими сделками не имеют.
Единственной формой, разрешенной к выпуску, является коммерческий
(товарный вексель). Коммерческий кредит -- это кредит, представляемый как правило, в товарной форме поставщиком покупателю в виде отсрочки платежа за поставленные товары. В качестве и заемщика, и кредитора в этом случае, выступают предприятия, кредитные отношения между ними оформляются коммерческими векселями. В дальнейшем может произойти трансформация коммерческого кредита в банковский, путем дисконтирования. Учетом, или дисконтом векселя называется операция, в которой банк, принимая от предъявителя вексель, выдает предъявителю сумму этого векселя до срока платежа, удерживая, в свою пользу проценты от суммы векселя за время, оставшееся до срока платежа. Юридически учет векселя представляет собой передачу векселя на имя банка со всеми ее обычными последствиями. Предъявитель становится должником по учтенному векселю, а банк - кредитором -- векселедержателем, получающим платеж.

Учитывая вексель, клиент банка приобретает ликвидные средства, а также избавляется от забот по возврату банку полученных сумм, поскольку банк получает их непосредственно от векселедателей и только лишь при неблагоприятном финансовом состоянии последних обращается к предъявителю векселя. Если банк принимает к учету только векселя, основанные на товарных сделках, то он должен быть уверен в своевременной их оплате и товарном характере сделки. Следовательно, необходима проверка кредитоспособности клиента и правильность оформления векселей. Никаких объяснений по поводу отказа в приеме векселей к учету банки давать не обязаны. Предъявленные к учету векселя должны иметь бланковые передаточные индоссаменты от имени предъявителя. Пред бланковой надписью оставляется место, достаточное для того, чтобы банк мог поставить штамп о передаче векселя на его имя, превратив, таким образом, бланковую надпись клиента в именную. Обращение бланкового индоссамента в именной направленно на предотвращение векселя в случае его утраты или хищения. За оказанную операцию банк получает доход в виде суммы дисконта.

Банки могут открывать предприятиям специальные ссудные счета, в течение которых принимаются векселя. Ссуды под залог векселей бывают либо срочными, когда владелец векселей обязан выкупить их у банка в заранее установленный срок, либо онкольными, т.е. ссудами до востребования, возврата которых банк вправе потребовать в любое время. Отличие ссуды под залог векселей от учета заключается в том, что вексель не переуступается его владельцу банка, а лишь закладывается в банке на определенный срок. Погашение ссуды может осуществляться путем перечисления средств по распоряжению клиента с его расчетного счета или путем зачета платежей, поступающих по векселям, находящихся в обеспечении кредита от векселедателей. Если по специальному ссудному счету за счет поступающих средств образуется кредитное сальдо, то банк начисляет проценты на кредитные остатки в размере, установленном за хранение их на расчетных счетах. В Казахстане порядок предоставления кредита под обеспечение залогом векселя устанавливается в соответствии с кредитной политикой банка. Кредиты предоставляются в размере 60 % от стоимости залога, средняя процентная ставка кредитования 17% годовых.

Акцент векселя - это подтверждение плательщиком согласия на оплату по переводному векселю (тратте). Если в качестве акцептанта выступает банк (банковский акцепт), то вексель приобретает статус первоклассного обязательства. Акцепт не является обязательным, но выступает в качестве необходимого условия для того, чтобы вексель имел хождение, свободное вращение на рынке. Акцепт векселя банком означает переход обязательства о погашении к банку. Клиент, чей вексель был акцептирован, обязан перед наступлением срока платежа по векселю внести в банк сумму, покрывающую цель векселя и процент за оказанную банком услугу.

Вместо банковского акцепта более удобно авалирование (подтверждение) векселя банком. Аваль выступает как вексельное поручительство, в отношении которого применяется вексельное право. Это поручительство означает гарантию полного или частичного платежа по тратте, если должник не выполнил в срок свои обязательства. Аваль дается за любое ответственное по векселю лицо, поэтому авалист должен указать, за кого он дает поручительство.

Авалистами, как правило, выступают банки. За выдачу вексельного поручительства авалисты берут плату в виде так называемого надписательного процента. Оплачивая вексель, банк приобретает право требования, вытекающее из векселя, против того, в пользу кого он давал аваль, и против тех, которые в силу векселя обязаны перед лицом, в пользу которого был дан аваль. Оплата векселя за счет собственных средств банка производится в соответствии с условиями заключенного между банком и векселедателем договора банковского займа. [19]

Банк регистрирует аваль в Национальном Банке РК в порядке предусмотренном для регистрации банковских гарантий. Плата за авалирование а банках Казахстана составляет 5-6% от суммы векселя.

Форма расчетов с использованием лизинга. Лизинг -- это вид инвестиционной деятельности, при которой, лизингодатель обязуется приобрести в собственность заранее обусловленный договором лизинга предмет лизинга у продавца и передать его лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование для предпринимательских целей. [9]

Но любое определение лизинга является ограниченным и не может учесть всех форм проявления этого нового кредитного инструмента. По определению Европейской федерации национальных ассоциаций по лизингу оборудования (Leasseuropa). «Лизинг -- эго договор аренды завода, промышленных товаров, оборудования, недвижимости для использования их в производственных целях арендатором, в то время как товары покупаются арендодателем, и он сохраняет за собой право собственности».

В международной практике различают три вида аренды оборудования в зависимости от срока:

- краткосрочная (рентинг) - на срок от одного дня до одного года;

- среднесрочная (хайринг) - на срок от одного года до трех лет;

- долгосрочная (лизинг) - на срок от трех и более лет.

В отличие от договора купли-продажи, по которому право собственности на товар переходит от продавца к покупателю, при лизинге право собственности на предмет аренды сохраняется за арендодателем, лизингополучатель приобретает лишь право на его временное пользование. По истечении срока лизингового договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу.

Лизинговых операций, как правило, осуществляются в три этапа. Сначала проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров). Этому предшествует подробное изучение всех условий и особенностей каждой сделки.

После чего оформляются: заявка, получаемая Лизингодателем от будущего Лизингополучателя, заключение о платежеспособности Лизингополучателя и эффективности лизингового проекта, заказ-наряд, направляемый Поставщику оборудования (изготовитель) Лизингодателем, кредитный договор, заключаемый Лизингодателем с Банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок.

На втором этапе лизингового процесса в трех- и двухсторонних договорах производится юридическое закрепление лизинговой сделки. При этом оформляются: договор купли-продажи оборудования (имущества) в лизинг, акт приемки его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг оборудования имущества.

Третий этап лизингового процесса охватывает период использования оборудования (имущества). При этом ведется бухгалтерский учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей, а по истечению срока лизинга оформляется дальнейшее использование оборудования (имущества).

Основным документом лизинговой сделки, в котором отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение. Оно заключается между Лизингодателем и Лизингополучателем, где указывается, что Лизингополучателю (арендополучатель) предоставляется в пользование для производственной эксплуатации оборудование (имущество). Лизинговое соглашение вступает в силу с момента подписания акта приемки оборудования (имущества), как объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение оговоренного в нем срока. Акт приемки оформляется Лизингополучателем, а подписывается всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. Лизингодателем, и Лизингополучателем и Поставщиком - изготовителем. После оформления акта приемки оборудования (имущества) в эксплуатацию Лизингодатель не несет ответственности перед Лизингополучателем, поскольку последний выбор оборудования (имущества) осуществлял самостоятельно.

Все риски, возникающие в процессе эксплуатации оборудования (имущества) и связанные с разрушением, потерей, преждевременным износом, порчей или повреждением независимо от причиненного ущерба, Лизингополучатель принимает на себя.

Как правило, общая сумма лизинговых платежей включает: сумму, возмещающую стоимость лизингового оборудования (имущества); плату Лизингодателю за использование кредитных ресурсов на его приобретение по лизинговому договору; комиссионное вознаграждёние Лизингодателю; плату за страхование лизингового оборудования (имущества), если оно было
застраховано Лизингодателем; плату за дополнительные услуги Лизингодателю, предусмотренные договором, сумму налога на лизинговое оборудование (имущество), на приобретение автотранспортных средств, являющихся предметом лизингового договора, иные затраты Лизингодателя, предусмотренные договором.

Вся сумма лизинговых платежей у Лизингополучателя относится на себестоимость производимой им продукции (работ, услуг). Сумма затрат за пользование кредитами, используемыми на финансирование лизинговых
сделок, относится у Лизингодателя на себестоимость лизинговых услуг. Лизинговое оборудование (имущество) постоянно учитывается на балансе
Лизингодателя по стоимости, им же начисляется и амортизация лизингового оборудования (имущества) в пределах коэффициентов, установленных действующим законодательством.

Сравнение вариантов получения кредита напрямую и через лизинг показывает, что очевидна и финансовая выгода. Кроме того, поскольку средства по лизингу находятся на балансе у Лизингодателя, у Лизингополучателя появляются дополнительные возможности к привлечению заемных средств.

Лизинговые расчеты (платежи) производятся: денежными платежами,
компенсационными товарами, услугами и др., а также смешанными, когда с денежными выплатами допускаются платежи товарами и услугами.

Кроме этого, используются платежи с авансом (депозитом), когда Лизингополучатель вносит аванс Лизингодателю в момент оформления соглашения, а затем после ввода оборудования (имущества) в эксплуатацию выплачивает согласованными долями оставшуюся сумму лизингового платежа.

Можно использовать также вариант расчетов, который базируется на некотором установленном в соглашении проценте от объема реализации продукции, произведенной на лизинговом оборудовании, от суммы, полученной прибыли.

Платежи, как правило, вносятся по согласованному сторонами графику, который прилагается к лизинговому соглашению, и могут иметь периодичность: ежемесячную, ежеквартальную или ежегодную. Единовременные платежи в виде аванса осуществляются в сочетании с периодическими взносами, если они оговорены в соглашении сторон.

В зависимости от финансового состояния Лизингополучателя в соглашении может оговариваться порядок выплаты лизинговых платежей равными долями, с увеличивающимися или уменьшающимися размерами, в зависимости от устойчивости финансового положения Лизингополучателя.

Операции по лизингу (финансовому) могут осуществляться только при наличии соответствующей лицензии у Лизингодателя. При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению в учете в порядке, предусмотренном действующим законодательством РК, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи).

Существует два основных вида лизинговых операций: лизинг с полной окупаемостью и лизинг с неполной окупаемостью арендуемой техники.

Лизинг с неполной окупаемостью (оперативный) -- подразумевает передачу в пользование имущества многоразового использования на срок по времени короче его экономического срока службы. Он характеризуется небольшой продолжительностью контракта (до 3-5 лет) и не полной амортизацией оборудования за время аренды. В этом случае затраты лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием лизингового оборудования не окупаются полностью в течение срока лизинга. В силу того, что срок договора лизинга короче, чем нормативный срок службы оборудования, лизингодатель вынужден сдавать его во временное пользование несколько раз и для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга при отсутствии спроса на него.

В связи с этим при всех прочих равных условиях размеры лизинговых платежей гораздо выше, чем в финансовом лизинге. Другой особенностью оперативного лизинга является то, что обязанности по техническому обслуживанию, ремонту, страхованию лежат на лизинговой компании.

Лизинговая компания, приобретая оборудование (предмет лизинга) при оперативном лизинге, не знает его конкретного пользователя, поэтому ей необходимо хорошо знать конъюнктуру рынка лизингового оборудования, при чем как нового, так и бывшего в употреблении. Обычно в оперативный лизинг (возвратный) сдается строительная техника (краны, экскаваторы и т.д.), транспорт, ЭВМ и т.д.

Лизинг с полной окупаемостью лизингового оборудования называется финансовым. Срок, на который передается оборудование во временное пользование, приближается по продолжительности к сроку эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости оборудования (от 5 до 10 лет). В течение срока договора лизингодатель (арендодатель) за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества. При финансовом лизинге, как правило, обязанность по техническому обслуживанию, страхованию ложится на Лизингополучателя. Фактически финансовый лизинг представляет собой форму долгосрочного кредитования покупки. По истечении срока действия финансового лизингового контракта арендатор может вернуть объект аренды, продлить соглашение или заключить новое, а также купить объект лизинга по остаточной стоимости (обычно она носит чисто символический характер). [17]

Финансовый лизинг является наиболее распространенным видом лизинга и содержит в себе множество различных форм, которые получили самостоятельное название.

Ведущими лизинговыми компаниями Казахстана (в т.ч. банки, занимающиеся лизингом) по результатам работы 2007 г. (без учёта ЗАО «Казагрофинанс») по объёму переданных в лизинг основных средств являются (по убыванию):

· Астана Финанс;

· БТА Лизинг;

· Халык лизинг;

· Центр Лизинг;

· Вираж Лизинг.

1.2 Понятие, классификация и область применения пластиковых карт