Оценка эффективности деятельности коммерческого банка "Энергобанк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоритические основы и методы оценки эффективности деятельности коммерческого банка

1.1 Понятия эффективности деятельности коммерческого банка

1.2 Методологические подходы к оценке эффективности коммерческого банка

1.3 Информационно-правовое обеспечение оценки эффективности коммерческого банка

2. Особенности эффективности оценки деятельности АКБ «Энергобанка»

2.1 Оценка эффективности на основании изменения основных показателей финансовой отчетности

2.2 Анализ соблюдение нормативов, установленных Центральным Банком России

2.3 Расчет и анализ показателей рентабельности АКБ «Энергобанка»

3. Выявление проблем и пути повышения показателей финансовых результатов

3.2 Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли коммерческого банка

3.3 Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Заключение

Библиографический список

Приложение



Введение

Сегодня, когда изменилась экономическая ситуация в стране, и в первую очередь условия функционирования коммерческих банков, достижение их целей становится возможным в основном за счет изменения устойчивости банка. А поскольку финансовая деятельность является специализацией банков, роль финансового анализа в финансовой устойчивости ими трудно переоценить. Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной экономики. В процессе их деятельности опосредуется большая часть денежного оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного процесса - государства, хозяйствующих субъектов, населения. При этом коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей и предприятий национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.

Актуальность выбранной темы обусловлена, прежде всего, насущной необходимостью поиска путей усиления эффективности работы банковской системы России, поскольку именно она является главным механизмом финансово-кредитной и предпринимательской деятельности, и от эффективности ее работы в значительной степени зависят успех в преодолении экономического кризиса, снижение инфляции и финансовая стабилизация.

Руководители банков сталкиваются с проблемами решения ряда задач, наиболее важными из которых являются:

· определение потребности в финансовых ресурсах;

· выбор источников получения финансовых ресурсов;

· формирование целесообразной структуры финансовых ресурсов (собственных и заемных);

· обоснование и выбор наиболее перспективных направлений использования финансовых ресурсов;

· оценка эффективности финансового управления.

Успешное функционирование коммерческих банков во многом определяется постановкой в них аналитической работы, что важно для объективной оценки сильных и слабых сторон деятельности банка, для выявления тенденций его развития. Именно экономический анализ позволит выработать наиболее эффективную стратегию управления.

Несмотря на многочисленные исследования субъектов финансового рынка, и механизма их функционирования, все еще недостаточно обобщен отечественный и зарубежный опыт анализа деятельности коммерческих банков.

Таким образом, выбор такого направления исследования, как оценка эффективности деятельности коммерческих банков, анализ и разработка эффективных методов банковского менеджмента, изучение стратегии и показателей финансовых результатов определяются, прежде всего не только теми процессами, которые происходят в настоящее время в экономике России, но и острой необходимостью в обобщении, анализе и систематизации накопленного отечественного опыта и зарубежной практики в банковском деле.

Для устойчивого функционирования банковской системы, защиты интересов вкладчиков и кредиторов необходимо проводить анализ финансового состояния кредитных организаций. Цель анализа - обеспечить качественное управление развитием всех важнейших экономических и финансовых параметров жизнедеятельности банка, таких, как структура его пассивов и активов; капитал и платежный оборот (собственные и привлеченные средства); прибыльность операций; риски портфеля финансовых инструментов; внутрибанковское ценообразование и эффективность работы подразделений банка.

Методики анализа финансового состояния кредитных организаций должны устанавливать с высокой точностью степень надежности банка и способность бесперебойно выполнять свои обязательства перед клиентами. В настоящее время еще не создано единой методики оценки деятельности коммерческого банка.

Целью написания дипломной работы является исследовать систему показателей определяющих эффективность деятельность коммерческого банка и процедуру ее оценки в современных условиях.

В согласии с целью были поставлены задачи:

· исследовать теоретические аспекты оценки эффективности деятельности коммерческого банка;

· проанализировать эффективность деятельности АКБ «Энергобанк» на основании ряда показателей;

· выявить проблемы, связанные с оценкой эффективности и эффективностью функционирования коммерческих банков РФ и АКБ «Энергобанк».

Объектом исследования в работе является финансовое состояние коммерческого банка и российская банковская система.

Предметом данной работы является анализ финансового состояния коммерческого банка на основании финансовой отчетности, такой анализ называется внешним или дистанционным.

Базой исследования является АКБ «Энергобанк»

Нормативно правовой базой исследования являются: нормативно-правовые акты и законы РФ «О банках и банковской деятельности»; отечественная литература, статьи из журналов, материалы Internet, материалы баз данных КонсультантПлюс и Гарант.

Дипломная работа имеет теоретико-практическое значение, в ходе работы будут решены следующие задачи:

· проведена объективная оценка финансового состояния АКБ «Энергобанка»

· выявлены факторы и причины достигнутого состояния;

· выявлены резервы улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

· апробирована существующая в литературе методика анализа финансового состояния на материалах банка.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка.

Во введении обосновывается актуальность темы дипломной работы, раскрывается степень разработанности проблемы в отечественной и зарубежной экономической литературе, определяются цель и задачи работы, предмет и объект исследования, и его структура.

В первой главе дипломной работы «Теоритические основы и методы оценки эффективности деятельности коммерческого банка» рассмотрена теоретическая сторона работы: понятие эффективности, методологические подходы, информационно-правовое обеспечение.

Во второй главе дипломной работы «Особенности эффективности оценки деятельности АКБ «Энергобанка»» проведен анализ оценки эффективности на основе показателей финансовой отчетности, а также проведен анализ соблюдения нормативов Центрального Банка.

В третьей главе дипломной работы «Проблемы и факторы, оказывающие позитивные и негативное влияние на эффективность деятельности банка и пути решения» произведен расчет показателей рентабельности, выявлены основные проблемы и пути повышения показателей финансовых результатов коммерческого банка.

В заключении сформулированы основные выводы и результаты дипломной работы.



1. Теоритические основы и методы оценки эффективности деятельности коммерческого банка

1.1 Понятия эффективности деятельности коммерческого банка

Банк как специфическое предприятие производит продукт, существенно отличающийся от продукта сферы материального производства, он производит не просто товар, а товар особого рода в виде денег, платежных средств. Банк скорее торговое, посредническое, нежели промышленное предприятие. Схожесть банка с торговлей не случайна. Банк действительно покупает ресурсы, продает их, функционирует в сфере перераспределения, содействует обмену товарами. Он имеет продавцов, хранилища, особый товарный запас, его деятельность во многом зависит от оборачиваемости.

Коммерческие банки - активный элемент рыночной экономики. Банки аккумулируют средства юридических и физических лиц и размещают их от своего имени на условиях платности, возвратности и срочности, а также осуществляют расчетно-кассовые, комиссионно-посреднические, трастовые операции, операции с ценными бумагами, кредитными картами, валютой, лизинг, факторинг, страхование, брокерские услуги и другие.

Коммерческие банки - единственный экономический субъект, который системно управляет всеми функциями денег и в этой связи является первичным звеном рыночной экономики.

Коммерческие банки - посредники продвижения в систему рыночной экономики и мирохозяйственных связей других участников рынка - промышленности, торговли, небанковского финансового сектора, государства и населения - через обслуживание их денежных потоков. Причем банки, в отличие от других финансовых небанковских структур, обеспечивают основную часть всех средств денежного обращения конкретной страны.

Неотъемлемой частью банковской деятельности является риск. Характеристики, отличающие коммерческие банки от других коммерческих предприятий, а также подтверждающие рискованность их деятельности, следующие:

- банки оперируют крупными активами, эмитируют и торгуют финансовыми инструментами, имеющими рыночную стоимость, падение которой может сказаться на капитале и платежеспособности банка;

- банки привлекают заемные средства, что при наличии низкого соотношения собственного капитала к совокупным активам, при наступлении форс-мажорных обстоятельств может привести к утрате доверия вкладчиков, кризису ликвидности и банкротству;

- банки осуществляют доверительное управление активами, принадлежащими другим лицам, что может вызвать ответственность за нарушение доверия;

- банки участвуют в транзакциях, которые инициируются в одной юрисдикции, регистрируются в другой и управляются в третьей; причем транзакции могут быть инициированы и завершены клиентом без вмешательства банка, например, через Интернет или в банкомате;

- банки имеют исключительный доступ к клиринговым и расчетным системам для чеков и переводов средств, валютных транзакций и т.д., являются неотъемлемой частью национальных и международных расчетных систем, следовательно, могут вызвать системный риск.

Все вышеперечисленное свидетельствует о постоянном усложнении банковской деятельности и, следовательно, о повышении требований к ее ведению.

Коммерческие банки находятся под постоянным принудительным надзором центрального банка. Банковский надзор основан на системе лицензирования и служит средством проверки соблюдения коммерческими банками законов и нормативов. Финансовые отчеты коммерческих банков подвергаются проверкам внешних аудиторов, заключение которых придает достоверность отчетности и укрепляет доверие к банковской системе.

В условиях бурного развития рынка финансовых услуг, наблюдающегося в мировой экономике на протяжении последних десятилетий, особое значение приобретает проблема идентичности оценки эффективности деятельности кредитных организаций в транснациональном масштабе.

В современной научной литературе существует множество трактовок понятия «эффективность», но все они в итоге сводятся к двум общим определениям:

- эффективность есть соотношение затрат ресурсов и результатов, полученных от их использования;

- эффективность есть социально-экономическая категория, показывающая влияние способов организации труда участников процесса на уровень достигнутых ими результатов.

Анализ эффективности банковской деятельности чаще всего приводят, используя первое положение, согласно которому эффективность банка или банковской системы рассчитывается исходя из близости значений показателей деятельности каждого банка (например, издержек, прибыли и т.д.) к некой, заранее определенной границе эффективности.

В целях соответствия принудительным требованиям, избежание банковских рисков, обеспечения устойчивости банки должны разрабатывать и применять эффективные процедуры оценки и управления своей деятельностью.

Коммерческие банки западных стран (например, США) уделяют большое внимание анализу своей деятельности. В банковском бизнесе получила распространение концепция «высокорентабельной банковской деятельности» (high-profitability banking), основные принципы которой:

* максимизация доходов - предполагает максимизацию доходов от предоставления кредита и доходов по ценным бумагам и др., поддержание гибкой структуры активов, приспособленных к изменениям процентной ставки;

* минимизация расходов - предполагает оптимизацию структуры пассивов, минимизацию потерь по кредитам, контроль за текущими расходами и т.п.;

* эффективный банковский менеджмент - рассматривается как система управления отношениями, связанными со стратегическим и тактическим планированием, анализом, регулированием, контролем деятельности банка, управлением финансами, маркетинговой деятельностью, а также персоналом, призванная обеспечить эффективную деятельность коммерческого банка. По мнению западных экономистов, стабильное развитие коммерческого банка в долгосрочной перспективе должно обеспечить формулирование глобальной стратегии банка и установление на ее основе стратегических целей и задач для всех направлений деятельности и структурных подразделений банка.

Понятию «эффективность» в английском языке соответствуют несколько терминов, которые в финансовой литературе трактуются следующим образом: effectiveness - способность достигать ранее определенные цели (независимо от того, какой ценой это было сделано);efficiency - оптимальное соотношение затраченных ресурсов и полученных результатов (независимо от того, была ли достигнута поставленная цель);effectuality - сочетание effectiveness и efficiency. Понятию «эффективность» также соответствует термин performance, обозначающий общее состояние организации, включая финансовые и нефинансовые параметры, достигнутый уровень развития и перспективы.

Для обеспечения устойчивости банка в современных условиях, а также для эффективного управления, руководству коммерческого банка необходимо оценивать его реальное финансовое состояние. Кроме того, в объективной информации об экономическом состоянии коммерческих банков нуждаются: Центральный банк РФ. В этой же информации заинтересованы: общественность - акционеры, вкладчики, предприятия, граждане, денежные операции которых проходят через коммерческие банки; государство в лице налоговой системы и бюджетных фондов; рыночные институты - биржи, аналитические центры, инвестиционные и кредитные брокеры, консультанты.

Оценку финансового состояния кредитных организаций наряду с обязательными нормативами можно производить с помощью анализа системы финансовых показателей, служащих критерием оценки конкретных аспектов банковской деятельности, уделяя особое внимание прибыльности (доходности) коммерческого банка.

Главное в процессе организации деятельности банка и его структурных подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели - добиться высокой рентабельности, достаточной ликвидности и безопасности банка. Высокая эффективность чаще всего оценивается по отношению затрат к прибыли, при этом доминирует идея экономии затрат в процессе банковской деятельности. Чем ниже элементы расходов, тем более ощутимыми и положительными являются конечные результаты деятельности кредитной организации. Экономии при этом можно достичь не только по средствам сокращения отдельных заранее известных элементов расходов, но и посредством совершенствования организационных структур, улучшения их производительной деятельности. Известно также, что посредством совершенствования процесса кредитования, самой технологии выдачи и погашения кредита можно также получить более высокий положительный результат.

Преломляя вышеизложенное, на понятие «эффективность деятельности коммерческого банка», можно говорить также о его многоаспектности и многозначности. Поэтому в качестве критериев эффективности банка можно рассматривать как сами финансовые результаты его деятельности (доход и прибыть), так и результативность (рентабельность), а также всю совокупность показателей финансового состояния (устойчивость, ликвидность, платежеспособность) достигнутых банком с учетом их ценностной или целевой значимости как для самого банка, так и для социально-экономической среды его деятельности. Совокупность критериев необходимо рассматриваться как систему, как комплексную характеристику, отражающую соответствие результатов деятельности коммерческого банка поставленным целям на каждом временном отрезке его функционирования, и в данном аспекте, только достижение всех, а не нескольких, критериев позволит говорить об эффективности его деятельности.

Таким образом, эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и эффективная система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка (системы целей деятельности банка, ранжированных по значимости и ценности) и контроль над процессом ее реализации.

1.2 Методические подходы к оценке эффективности коммерческого банка

Задачи обоснования управленческих решений, разработки стратегии развития, оценки результатов деятельности и контроля за эффективностью использования финансово-кредитных ресурсов, а также комплексного выявления резервов устойчивого развития коммерческих банков в условиях рыночной экономики приобретают все возрастающее значение, как на уровне отдельной кредитной организации, так и российской банковской системы в целом.

Одним из подходов к оценке эффективности деятельности банка в России является системный подход к исследованию банковского бизнеса на базе финансового анализа, оценка эффективности деятельности коммерческого банка с позиции соответствия достигнутых результатов деятельности банка его стратегическим целям и задачам.

Системный подход - это направление в методологии исследования. Он базируется на изучении объектов как сложных систем, которые состоят из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными частями этого объекта.

Главные особенности системного подхода - динамичность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы, комплексность, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена. Системный подход в экономическом анализе позволяет разработать научно обоснованные варианты решения хозяйственных задач, определить эффективность этих вариантов, что дает основание для выбора наиболее целесообразных управленческих решений.

Системный подход позволяет провести глубокий анализ всех сторон деятельности банка с точки зрения их подчиненности стратегии развития банковского бизнеса, интересам акционеров, менеджеров и других связанных групп, а также соответствия полученных результатов (как финансовых, так и нефинансовых) поставленным целям и задачам, имеющемуся потенциалу развития, то есть оценить эффективность деятельности коммерческого банка.

Принцип системного подхода к оценке эффективности деятельности коммерческого банка состоит в том, чтобы рассмотреть этот объект как сложную, относительно самостоятельную целостную систему в совокупности взаимосвязанных и взаимообусловленных подсистем, между которыми существуют жестко детерминированные горизонтальные и вертикальные взаимосвязи, характеризующие финансово-хозяйственное состояние банка и динамику его развития, эффективность управленческих решений, место и роль в банковской системе страны.

Системную оценку эффективности деятельности коммерческого банка можно проводить по этапам:

* постановка задачи анализа;

* формулирование общей цели функционирования системы;

* разработка критериев оценки достижения цели системы;

* определение границ исследуемой системы, ее содержания, места и роли в системах более высокого уровня;

* анализ структуры системы;

* отбор показателей, характеризующих развитие системы;

* определение основных взаимосвязей и факторов, оказывающих воздействие на показатели системы;

* моделирование показателей;

* разработка информационного и организационного обеспечения проведения анализа;

Основным методическим подходом системной оценки эффективности деятельности банка является анализ деятельности на основе балансовых обобщений, среди которых выделяют: капитальное уравнение баланса, уравнение динамического бухгалтерского баланса, модифицированное балансовое уравнение, основное балансовое уравнение. На основе подхода выбирается модель анализа.

1. Капитальное уравнение баланса («теория приоритета собственника») - анализ собственного капитала банка. В его основе лежит уравнение:

Согласно этой теории анализ должен отражать положение собственника (акционеров), а модель анализа должна показывать изменение ценности собственного капитала банка. Уравнение целесообразно использовать для внутреннего анализа банка, для оценки эффективности управления совокупным капиталом банка с позиции приращения собственного капитала или создания добавочного продукта, а также для выявления резервов повышения доходности (управления издержками банка). Модели капитального уравнения баланса:

* Экономическая отдача собственного капитала. Формула:

N = E * H1 * H2 * H3 (2)

где N - экономическая отдача на собственный капитал, которая определяется как отношение прибыли после уплаты налогов и собственного капитала;

Е - прибыльность, или отношение посленалоговой и доналоговой прибыли;

Н1 - маржа прибыли, определяемая как отношение прибыли до налогообложения и операционных доходов;

Н2 - уровень эффективности использования активов, определяемый как отношение операционных доходов к активам;

Н3- мультипликатор капитала, или отношение актива и собственного капитала.

Экономическое содержание экономической отдачи собственного капитала заключается в том, что она сочетает в себе показатели, отражающих эффективность управления налогами, эффективность контроля за расходами, эффективность управления активами, эффективность управления ресурсами. При сравнении изменений параметров, входящих в состав модели расчета экономической отдачи на собственный капитал по структуре изменений (вертикальный анализ) и в динамике (горизонтальный анализ), выясняется, за счет каких факторов изменялся результирующий факторный признак - экономическая отдача - и какой из факторов оказал наибольшее влияние.

Расчет факторных влияний на экономическую отдачу капитала включает:

1. расчет общего изменения экономической отдачи капитала как разницы между экономическими отдачами капитала текущего и предыдущего годов;

2. расчет влияния изменения прибыльности как произведения разницы между прибыльностями текущего и предыдущего годов, маржы прибыли текущего года, уровня эффективности использования активов текущего года и мультипликатора капитала текущего года;

3. расчет влияния изменения размера маржи прибыли как произведения разницы маржи прибыли текущего и предыдущего годов, прибыльности предыдущего года, уровня эффективности использования активов текущего года и мультипликатора капитала текущего года;

4. расчет влияния изменения уровня эффективности использования активов как произведения разницы уровней эффективности использования активов текущего и предыдущего годов, прибыльности предыдущего года, маржы прибыли предыдущего года и мультипликатора капитала текущего года;

5. расчет влияния изменения мультипликатора капитала как произведения разницы мультипликаторов капитала текущего и предыдущего годов, прибыльности предыдущего года, маржи прибыли предыдущего года, уровня эффективность использования активов предыдущего года.

* Мультипликатор капитала - отражает способность банка реализовать возможность привлечения максимальных объемов депозитов и выдачи кредитов или расширение цепи «депозит-ссуда» в расчете на одну денежную единицу капитала банка. Мультипликатор капитала является инструментом по управлению структурой собственного и привлеченного капитала банка, он призван обеспечивать сбалансированность между капитальной базой банка (собственным капиталом) и ее возможностями по дальнейшему привлечению дополнительных денежных и финансовых ресурсов без нарушения устойчивости и доходной работы банка.

Мультипликативный эффект капитала (МЭК) банка заключается в возможности привлечения и эффективного использования платных денежных ресурсов. Для оценки МЭК используется следующая формула:

МЭК = (ЭР - УС) * МК, (3)

где ЭР - экономическая рентабельность банка;

УС - уровень процентной ставки по привлеченным платным средствам банка, который равен отношению процентных расходов к платным привлеченным средствам и выражен в процентах;

МК - мультипликатор капитала, или отношение совокупных активов банка к его собственному капиталу.

ЭР = ((П + ПР) : А) * 100, (4)

где П - прибыль; ПР - процентные расходы; А - совокупные активы.

Мультипликативный эффект капитала позволяет определить качество исходящих и входящих финансовых процентных потоков, или степень эффективности управления спредом (управление разницей между процентными ставками по размещению активов и привлечению платных денежных ресурсов), эффективность структуры собственного и заемного капитала.

Чтобы определить не только возможности дополнительного привлечения ресурсов, но и оценить эффективность их использования по приращению собственного капитала, необходимо провести оценку добавленной стоимости, которую создает собственный капитал банка в результате использования его возможности по аккумулированию дополнительных ресурсов.

* Оценка добавленной стоимости. Добавленная стоимость (ДС) - общий оценочный показатель рентабельности и качественных изменений деятельности банковского учреждения, критерий оценке эффективности управления активами и пассивами банка. ДС рассчитывается по следующей формуле:

ДС = (н - к) * К, (5)

где К - собственный капитал банка;

н - отношение прибыли к собственному капиталу банка;

к - отношение процентных расходов банка к платному привлеченному капиталу (платные привлеченные средства банка).

Экономическое содержание ДС - разница между уровнем дохода, получаемым банком на собственный капитал, и уровнем доходов, выплачиваемых по привлеченному капиталу, который обеспечивает компенсацию риска вложений для инвесторов (клиентов банка).

Таким образом, оценка банка на основе модели капитального уравнения позволяет оценить качество управления собственным капиталом банка и выявить деловую активность банка по использованию первоначально вложенного капитала, который должен приносить новый добавленный капитал или что, то же самое, - оценить приращение собственного капитала банка.

2. Уравнение динамического бухгалтерского баланса - факторный анализ прибыльности банковской деятельности на основе данных отчета о прибылях и убытках банка, в основе которого лежит уравнение:

Прибыль = Доходы - Расходы (6)

При мониторинге банковской деятельности это уравнение используется для оценки ее финансовой результативности. Модели уравнения:

* Динамика объема и структуры прибыли по видам деятельности. Используемая структура прибыли предназначена для выявления изменений в структуре и объеме совокупной прибыли и прибыли по основным видам деятельности банка. При оценке прибыли банка производят группировку совокупной прибыли по направлениям ее получения:

1. операционная прибыль (убыток) - прибыль (убыток), создаваемая на основе процентных доходов по кредитам за вычетом процентов уплаченных;

2. прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами - разница между доходами от операций с ценными бумагами и расходами на их осуществление;

3. прибыль (убыток) от операций с иностранной валютой - разница между доходами от операций с иностранной валютой и расходами на их проведение;

4. прибыль (убыток) от неоперационной деятельности - разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов по комиссии, оплате банковских услуг и т.д., и расходами по обеспечению функциональной деятельности, а также прочими расходами (уплаченные комиссии, штрафы, почтовые и телеграфные расходы и т.д.).

Оценка прибыли по видам деятельности производится:

1. по горизонтали - изучается динамика в течение заданных периодов, что позволяет оценить текущие изменения совокупной прибыли и прибыли по видам деятельности;

2. по вертикали - исследуются изменения в динамике структуры прибыли по видам деятельности банка.

Сопоставление темпов роста всех указанных компонентов позволяет выявить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние в абсолютных величинах на совокупную прибыль.

* Динамика и структура нормы прибыли на капитал. Норма прибыли на капитал банка - обобщающий показатель результативности деятельности банка - определяется как отношение прибыли к капиталу. Модель нормы прибыли на капитал позволяет выяснить ее зависимость от влияния каждого компонента:

* маржа прибыли - факторный показатель, отражающий влияние на результирующий фактор изменения размера прибыли на каждую денежную единицу совокупного дохода, измеряется отношением прибыли к совокупному доходу;

* уровень использования активов - факторный показатель, отражающий общую эффективность использования активов банка, определяется как отношение совокупного дохода ко всей сумме активов;

* мультипликатор капитала - факторный показатель, оказывающий влияние на результирующий фактор за счет изменения структуры капитала, определяется как отношение всего совокупного капитала к собственному капиталу.

Модель расчета нормы прибыли на капитал:

(П : К) = (П : Д) * (Д : А) * (А : К), (7)

где П - прибыль, Д - доход, А - активы, К - собственный капитал.

При сравнении изменений параметров, входящих в состав модели расчета нормы прибыли на капитал, по структуре изменений (вертикальный анализ) и в динамике (горизонтальный анализ), выясняется, за счет каких факторов изменяется результирующий факторный признак - норма прибыли на капитал - и в какой из факторов оказал наибольшее влияние: изменение размера прибыли на каждый рубль дохода, изменение уровня эффективности совокупных активов, изменение финансовой структуры банка.

* Факторный анализ прибыли. Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка и в общем случае формируется под воздействием изменения размера собственного капитал, изменения маржи прибыли, изменения уровня эффективности использования активов, изменения мультипликатора капитала.

Таким образом, анализ деятельности банка на основе уравнения динамического баланса способствует выявлению параметров, влияющих на изменение прибыли банка, и позволяет регулировать размер прибыли и рентабельность собственного капитала банка за счет управления факторами, влияющими на прибыль и норму прибыли на капитал.

3. Модифицированное балансовое уравнение («теория выделенных фондов») - анализ оборотного капитала. В его основе лежит уравнение:

Активы = Пассивы (8)

Эта теория основывается на рассмотрении пассивов банка как источника приобретения его активов. Главная цель модели анализа - выявить не величину прибыльности банка, а эффективное использование имеющихся в распоряжении банка пассивов, а также выявить различные стороны финансового состояния банка с позиции сбалансированности между прибыльностью и ликвидностью.

В рамках данной модели используются два блока анализа. Первый блок анализа образован показателями качества активов и пассивов коммерческого банка, их ликвидности, и может служить также для оценки финансовой устойчивости банка-заемщика. Второй блок анализа включает в себя оценку эффективности результатов деятельности банка, дополнительные или детализирующие показатели эффективности результатов, причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности результатов деятельности.

Система показателей, входящих в данную модель, действенна, так как польза их применения в анализе не вызывает сомнения и не является избыточной: показатели не дублируют друг друга, а только дополняют и расшифровывают основные коэффициенты, обозначая причины их изменений.

4. Основное балансовое уравнение («теория приоритета») - анализ баланса банка, в основе которого лежит уравнение:

Активы = Собственный капитал + Платные пассивы (9)

В основе данного уравнения лежит принцип владения и распоряжения всеми активами, принадлежащими банку.

Оценка эффективности деятельности банка на основе данной модели проводится на основе его сравнительного аналитического баланса.

В структуре сравнительного аналитического баланса выделяют баланс активов (состоит из активов, не приносящих доход; активов, приносящих доход; иммобилизованных активов) и баланс пассивов (состоит из собственных средства-брутто и привлеченных средства), отдельной строкой за балансом представляют собственных средств-нетто. Структура сравнительного аналитического баланса позволяет выделить отдельные активные и пассивные виды операций, дать оценку их значимости в структуре активов и пассивов, определить степень изменения их масштабов; выделить доходные, ликвидные и иммобилизованные активы; выделить собственные и привлеченные ресурсы банка.

Используются также общие методы анализа:

· Метод группировки - позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. В основе любой группировки всегда лежит обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также классификация обуславливающих их причин и факторов. Критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.

· Метод сравнения - позволяет оценить изменения отдельных статей баланса и расчетных показателей путем сравнивая их значения, позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов. Необходимым условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей и единство в методиках их расчета, поэтому используют методы сопоставимости (прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию). Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков межбанковский сравнительный анализ. В целом при анализе деятельности коммерческого банка применяются несколько видов сравнений: с бизнес-планом, с предшествующим (базисным) периодом, с установленными законодательством нормативами, с другими коммерческими банками, с экономической, идеальной моделью.

· Метод коэффициентов - используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса (рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса).

· Метод элиминирования - позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Одним из приемов элиминирования является метод цепных подстановок, условием применения которого является наличие мультипликативной формы связи между факторами. Сущность метода цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них, в заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок: методы абсолютных и относительных разниц, преимущество которых - более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора, при этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные - всех последующих факторов. Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Следует отметить, что величина количественного влияния фактора зависит от порядка подстановки факторов. При построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее - качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по уменьшению степени обобщения.

Критериями оценки деятельности коммерческих банков принято считать: качество активов и пассивов, состояние ликвидности, эффективность деятельности.

Качество активов представляет собой комплексную характеристику, отражающую их ликвидность, доходность, рискованность. Отдельные авторы выделяют дополнительные характеристики качества, такие как объем активов, диверсифицированность (по видам операций, по валюте операций, в разрезе филиалов и регионов и т. д.).

Указанные критерии качества активов вытекают из их назначения обеспечивать непрерывное эффективное функционирование банка, соблюдая при этом ликвидность и сохранность привлеченных средств.

Эффективное использование ресурсов характеризуется доходностью активов, сохранность - минимизацией риска, ликвидность - определенной структурой активов, предполагающих достаточный объем ликвидных активов для своевременного выполнения обязательств банка.

В результате проведения анализа качества активов проводится оценка их структуры и динамики по однородным группам (ликвидные, работающие и неликвидные), выявляются изменения их основных качественных характеристик, оказывающих существенное влияние на прибыль банка и капитализацию, определяются факторы, на них воздействующие.

Качество пассивов характеризуется следующими признаками: уровнем достаточности капитала, стоимостью пассивов, их диверсифицированностью, эффективностью размещения, стабильностью депозитов, чувствительностью к колебаниям процентных ставок, степенью зависимости от внешних источников, таких как межбанковский рынок краткосрочных капиталов.

Достаточность капитала - способность банка продолжать оказывать в том же объеме и того же качества традиционный набор банковских услуг вне зависимости от возможных убытков. Оценка капитала по регулируемым принципам бухгалтерского учета предполагает расчет его величины в соответствии с требованиями, установленными надзорными органами. В банковской практике в качестве показателей достаточности используются две группы коэффициентов: на основе отношения собственного капитала к общим депозитам (вкладам); на соотношении капитала (во всевозможных модификациях) и активов (различного состава).Кроме этого для анализа собственного капитала банка рассчитываются такие показатели как:

1. Уровень собственных средств=Собственные средства/Валюту баланса - определяет размер собственных средств в сумме всех источников. При этом оптимальным значением считается 15 - 20%.

2. Уровень уставного капитала=Уставный капитал банка/собственные средства - определяет уровень основного(стержневого) капитала в сумме собственных средств.

3. Коэффициент иммобилизации=Отвлеченные средства/ собственные средства, что показывает уровень собственных средств отвлеченных из оборота.

4. Коэффициент надежности= Собственные средства/всего обязательств, показывает степень покрытия обязательств, собственными средствами.

Дифференцированность пассивов выражается в разнообразии инструментов привлечения банком средств, круга клиентов и отраслей, к которым они принадлежат, в способах формирования ресурсов, в соблюдении лимитов привлечения средств в отношении отдельно взятого клиента.

Эффективность размещения депозитов связывают, как правило, с двумя характеристиками: исследованием их для размещения в работающие активы и с соблюдением границы размещения в ссудах. При этом к показателям эффективности относят: соотношение темпов роста депозитов и работающих активов, соотношение доли депозитов и работающих активов, соотношение депозитов и ссудной задолженности.

Стабильность депозитов характеризуется долей устойчивой части привлеченных средств в их совокупном объеме. Основным показателем, характеризующим стабильность депозитов, является отношение стабильной части привлеченных средств к общей сумме депозитов.

Качество пассивов обуславливается также зависимостью от ресурсов, процентных ставок, что повышает депозитарный риск банка и влияет на его доходность. Среди депозитов к таким ресурсам относятся срочные и сберегательные депозиты, поэтому их доля, а также темпы роста по отношению к предыдущему периоду являются показателями, характеризующими данную сторону качества пассивов.

Ликвидность в самом общем плане означает быстроту и легкость реализации, обратного превращения ценностей, активов в деньги. Естественно, банкам даже в большей степени, чем другим звеньям экономики, необходимы средства в ликвидной форме, т. е. такие активы, которые либо уже являются деньгами, либо легко могут быть превращены в деньги с небольшим риском потерь или вовсе без такого риска.

Одной из важнейших задач анализа в управлении пассивов, активов и ликвидности является регулярное сравнение и оценка текущих показателей ликвидности с нормативами, устанавливаемыми Центральным Банком Российской Федерации.Оценка эффективности результатов деятельности занимает одно из ключевых мест в процессе финансового анализа и направлена на выявление всей совокупности факторов, влияющих на конечные финансовые результаты деятельности кредитной организации.

Основными показателя эффективности традиционно считаются показатели доходности и прибыльности (рентабельности). Прибыльность деятельности банка производится через определение: рентабельности активов; процентной маржи; процентного разброса; уровня покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами; доходности превалирующих активов; доходности привлеченных средств; доходности кредитных организаций и др.

Коэффициент прибыльности капитала (Кпк) является обобщающим показателем деятельности банка. Этот результирующий показатель отражает отдачу собственного капитала, показывает доходность капитала участников (совладельцев); характеризует потенциал самоинвестирования банка, расширение его ресурсов за счет прибыли и др. Коэффициент определяется по следующей формуле:

Кпк = Прибыль / Капитал (10)

Коэффициент рентабельности активов (Кра) характеризует эффективность использования активов, прибыльность размещения ресурсов. Расчет показателя осуществляется по формуле:

Кра = Прибыль / Активы (11)

Коэффициент достаточности капитала (Кдк), характеризует надежность банка, показывает степень управления банковским риском и рассчитывается следующим образом:

Кдк = Капитал / Активы (12)

Коэффициент доходности активов (Кда) характеризует качество активов по доходности. Данный показатель определяется по формуле:

Кда = Доходы / Активы (13)

Коэффициент доли прибыли в доходах (Kпр), отражает способность банка минимизировать свои расходы, уменьшить налоги. Коэффициент рассчитывается по следующей формуле:

Кпр = Прибыль / Доходы (14)

Весь этот арсенал аналитических средств позволяет «моментально» оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности банка, и может использоваться для построения рейтинга банков с учетом их прибыльности и ликвидности. Результатам оценки финансовой устойчивости банков является присвоение каждому банку рейтинга надежности или отнесения банка к той или иной классификационной группе финансовой устойчивости. Наиболее полное и глубокое представление о надежности банков дает рейтинговая оценка, осуществляемая органами банковского надзора на основе отчетности банков и инспекционных проверок.

Таким образом, системный подход к анализу деятельности банка имеет существенные преимущества: он обеспечивает комплексность и целенаправленность исследования; методологически обоснованную схему поиска резервов повышения эффективности деятельности банка; объективную оценку результатов деятельности банка; оперативность; действенность; обоснованность и точность анализа и его выводы.



1.3 Информационно-правовое обеспечение оценки эффективности коммерческого банка

Для того чтобы дать обоснованную оценку положения дел в коммерческом банке необходимо располагать достаточной и реальной информацией о его деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми в настоящее время к анализируемой информации, являются: достоверность, полнота, непрерывность, сопоставляемость.

Говоря об информационных потоках, характеризующих деятельность банка, следует отметить, что в большинстве случаев анализ кредитного учреждения строится из разного рода отчетных данных, формируемых и направляемых банком в различные инстанции и разнообразным контрагентам. При этом субъектами анализа выступают сами банки, Центральный банк РФ, как основной надзорный орган, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры, рейтинговые агентства, налоговые органы статистики, средства массовой информации.

Информационной базой является вся система информации, используемая в финансовом управлении. Формирование информационной базы оценки эффективности коммерческого банка должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации.

К внешним источникам информации относятся:

· Высшие органы государственной власти и управления (Государственная Дума, Совет Федерации, Правительство РФ);

· Центральный банк;

· Банки, банковские союзы и ассоциации;

· Другие финансовые институты;

· Внешнеэкономический комплекс России;

· Международные финансовые институты;

· Зарубежные инвесторы и кредиторы;

· Финансовые отчеты заемщиков, другие сведения об их деятельности;

· Научные публикации и статистические материалы об экономическом состоянии страны и других государств, о положении дел на фондовых и других валютных рынках в мировой банковской системе.

Основным источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, а также другие нормативные и законодательные акты.

Информационные источники генерируются Центральным банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов, установление экономических нормативов.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом. Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков корреспондентов.

Другие финансовые институты оказывают непосредственное влияния на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными инструментами рынка являются не только одним из важнейших источников, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания необходимого уровня ликвидности.

Весьма значительно влияние внешнеэкономического комплекса и коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования и.т.д.

Ведущую роль играют международные финансовые институты - МВФ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредитов, крупные зарубежные инвесторы и страны-кредиторы.

Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения информации для проведения комплексного анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых финансовых исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансовые положения России.

Источники внутренней информации:

· Учредительные документы;

· Внутренние нормативные документы, регламентирующие правила и процедуры принятия управленческих решений, совершения сделок и операций;

· Бизнес-планы;

· Эмиссионные проспекты и отчеты об эмиссии ценных бумаг;

· Данные бухгалтерского учета;

· Информация, имеющаяся в электронных базах данных;

· Материалы системы внутреннего контроля и аудита;

· Материалы проверок, осуществляемых внешними аудиторами;

· Кредитные и другие договоры, документы по реализации сделок и операций;

Огромный объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа эффективности банка содержится в официальных отчетах банков. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости от конкретных форм ее установления в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая. При этом основным информационным источником являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.

Основные документы Центрального банка РФ, составляющие нормативно-правовое обеспеченияпроцессов оценки эффективности деятельности коммерческого банка являются:

· В Федеральном законе от 10 июля 2002 №86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями и дополнениями), в котором приведён перечень экономических нормативов, связанных с размером капитала и ликвидностью банка.

· Федеральный Законот 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями), в частности касающихся вопросов понятия кредитной организации (статья 1) и раскрытие информации о деятельности кредитной организации (статья 8).

· Инструкция Банка России от 03.12.2012 N 139-И "Об обязательных нормативах банков" (с изменениями и дополнениями), а именно числовые значения и методику расчета нормативов;

· Указание Банка России от 30 апреля 2008 г. N 2005-У "Об оценке экономического положения банков" (с изменениями и дополнениями), рассмотрения метода анализа экономического положения банков, осуществляется по результатам оценок капитала, активов, доходности, ликвидности, качества управления, прозрачности структуры собственности банка.