Проблемы банковского кредитования и анализ кредитных рисков

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Актуальностью темы дипломной работы является повышенный рост кредитование населения РФ в последние годы, а также не выполнение кредитных условий со стороны заемщиков. Что для банка как для кредитной организации является высоким риском потери прибыльности и развития банка. кредитный риск банк заемщик

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие операции:

1) Привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

2) Размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

3) Открытие и введение банковских счетов физических и юридических лиц.

Целью исследования данной дипломной работы является проблемы банковского кредитования и анализа кредитных рисков.

Исходя из цели исследования, необходимо выполнить ряд задач для выполнения дипломной работы:

- изучить теоретические основы банковского кредитования;

- раскрыть понятие, сущность, принципы и функции кредитования;

- рассмотреть особенности кредитной политики банка, порядок предоставления и заключение кредитного договора, сопровождение кредитного договора и его погашение;

- Описать возможные виды рисков в банковской организации;

- провести анализ учета системы кредитных рисков;

- выявить все возможные проблемы банковского кредитования;

- предложить возможные пути решения по минимизации банковских рисков тем самым совершенствовать систему банковского кредитования.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк»

Предметом исследования исходя из плана работы является кредитный портфель банка, а также кредитование физических, юридических лиц и возможные риски.

Для выполнения выпускной квалификационной работы использовались следующие методы исследования:

- аналитический;

- теоретический (сравнения, описания, анализ и синтез)

- статистический;

Структура работы содержит: прежде всего, теоретические основы кредитования и возможные риски в банковской сфере. Подпунктами которого являются:

1.1 Риски. Виды кредитных рисков и их особенности;

1.2 Сущность банковского кредитования;

1.3 Классификация и принципы банковского кредитования.

В последовательности раскрытия темы исследования будем рассмотрено структура и анализ кредитования, и учет кредитных рисков (на примере ОАО «Россельхозбанка»). Подпунктами которого являются:

2.1 Характеристика ОАО «Россельхозбанка»;

2.2 Структура кредитного портфеля банка;

2.3 Методы оценки кредитоспособности заемщика. Анализ системы кредитования физических и юридических лиц;

2.4 Анализ учета системы кредитных рисков в банке.

По проведенному анализу автор предлагает рекомендации для совершенствования банковского кредитования и минимизации рисков в ОАО «Россельхозбанке». Подпунктами которого являются:

3.1 Пути снижения кредитных рисков в современных условиях;

3.2Повышение эффективности системы банковского кредитования.

Для логического завершения работы используется заключительная часть.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТОВАНИЯ И ВОЗМОЖНЫЕ РИСКИ В БАНКОВСКОЙ СФЕРЕ

1.1 Риски. Виды кредитных рисков и их особенности

Для того что бы подойти к решению проблемы дипломной работы необходима теоретическая основа, которая и будет представленная в первой главе исследования.

Кредитный риск - возможность потерь банком финансового актива в результате неспособности контрагентов (заемщиков) исполнить свои обязательства по выплате процентов и основной суммы долга в соответствии с условиями договора.

Такое явления как кредитный риск уходит своими корнями во времена появления первых кредиторов (позднее банков). Именно тогда и возникает вопрос доверия кредитора заемщику, вопрос вероятности не возврата ссуженной суммы. Как следствие в дальнейшем возникает необходимость управления кредитным риском. В 1997 г. Базельский комитет по банковскому надзору в своем документе "Основополагающие принципы эффективного банковского надзора" назвал кредитный риск "основным видом финансового риска", т.е. для коммерческих банков управление кредитным риском является одной из приоритетных задач ввиду многих причин.

По определению кредитный риск представляет собой "возможность потерь вследствие неспособности контрагента выполнить свои контрактные обязательства". В общем виде для кредитора эти потери выражаются в потере суммы основного долга и невыплаченных процентов за вычетом суммы восстановленных денежных средств. Объектами кредитного риска являются практически все активы и финансовые инструменты, связанные с возвратом или поставкой банку конкретных финансовых активов.

Одной из наиболее распространенных форм проявления кредитного риска является дефолт (default)- неисполнение заемщиком в силу неспособности (ухудшение финансового состояния, организацией менеджмента заемщика, деловая репутация и т.п.) или нежелания условий кредитного соглашения или рыночной сделки, то есть, неспособность заемщика своевременно погасить сумму основного долга и проценты, и при этом банку не удается воспользоваться обеспечением займа.

Учреждениями, специализирующимися на предоставлении кредитов, а, соответственно наиболее подверженных кредитному риску, традиционно являются банки.

Динамика кредитных вложений банков России за последние годы свидетельствует о тенденции увеличения объемов кредитования по отношению к росту совокупных активов как в абсолютных так и в относительных показателях (рис. 1.1.1)

рис. 1.1.1

По статистике Центрального Банка России состоянием на 01.01.2004г. совокупный кредитный портфель в системе российских банков составил 47,9% общих активов против 54,5% на 01.01.2005, а на 01.01.2006 г.-уже 55,9%. По отношению к ВВП в % на 01.01.2005г. совокупный кредитный портфель в системе российских банков составил 22,9 % и уже на 01.01.2006г. вырос на 2,5% и составил 25,6% (этот же показатель в 1999г. составлял 13,8%).

Кредитование является наиболее прибыльной и одновременно наиболее рискованной частью банковских операций. Непогашение кредитов, особенно крупных, может привести банк к банкротству, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств, связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого банка.

Следовательно, одной из главных стратегий любого банка для успешного осуществления своей деятельности является избежание и минимизация принимаемых на себя кредитных рисков, выработка оптимальной кредитной политики и подхода к процессу кредитования, выработка комплекса мер по управлению кредитным риском.

Кредитные риски возникают в большинстве операций, совершаемых на финансовых рынках. Это связано с процессом осуществления расчетов, так как при заключении сделки между банком и контрагентом на поставку финансового инструмента существует риск невыполнения контрагентом своих обязательств. Поэтому, говоря о кредитных рисках, следует понимать весьма широкую сферу их возможного проявления. Для большинства банков источником кредитного риска могут быть различного рода ссуды и приравненная к ссудной задолженность я. Тем не менее, они все чаще сталкиваются с кредитным риском и по другим финансовым операциям (гарантии, поручительства, облигации, сделки с производными инструментами и др.)

В зависимости от операций, осуществляемых и предлагаемых на финансовом рынке банками, меняется характер кредитных потерь. Например, при предоставлении кредита вся сумма сделки, включая проценты, подвергается риску возможных потерь. При беспоставочных форвардных сделках риск ограничивается разницей между ценой, оговоренной на момент заключения сделки, и рыночной ценой на момент ее исполнения.

Существует множество классификаций кредитного риска. Одной из распространенных в риск-менедмженте является классификация профессора калифорнийского университета Филиппа Джориона. Автор рассматривает зависимость кредитного риска от двух основных факторов: от субъекта и источника проявления (см. рис 1.1.2)

Рис. 1.1.2

В зависимости от субъекта кредитный риск можно разделить на:

- Страновой риск

- Риск контрагента

Страновой риск: вследствие действий государства становится невозможным осуществление контрагентом своих обязательств (изменение законодательства, валютный контроль, политическая ситуация в стране и др).

В свою очередь риск контрагента можно разделить на риск до осуществления расчетов и риск расчетов. Риск расчетов представляет собой риск потерь, которые возникают в момент осуществления расчетов по сделки. Причиной возникновения такого риска может быть недостаток ликвидных средств на счете, операционные сбои и прочее (обычно при небольшом промежутке времени между заключением сделки осуществлением платежей, задержка в осуществлении расчета обычно составляет от одного до трех дней). Расчетный риск обычно увеличивается при осуществлении операций между контрагентами, находящимися в различных временных зонах. Так же при операциях, связанных с обменом валют и прочее. Так же это возможно при досрочном погашении и своих обязательств, когда возникает риск недополучения будущих процентных платежей.

В случае же риска до осуществления расчетов возникает возможность потерь из-за отказа заемщика от выполнения своих обязательств в течение срока действия сделки, пока по ней не осуществлены расчеты (обычно при большом временном лаге между моментом заключения сделки и осуществления платежей).

По источникам проявления кредитный риск можно разделить на:

- Внешний риск (риск контрагента)

- Внутренний риск (риск продукта)

Внешний риск представляет собой оценку платежеспособности контрагента (далее заемщика), вероятности дефолта и возможных потерь в случае дефолта. В состав внешнего риска включают:

- риск контрагента-риск невыполнения контрагентом своих обязательств

- страновой риск- риск того, что все или большинство контрагентов в стране не смогут выполнить свои обязательства;

- риск ограничения перевода денежных средств за пределы страны вследствие дефицита валютных резервов;

- риск концентрации портфеля - риск несбалансированного распределения средств между различными отраслями промышленности, регионами, продуктами, контрагентами.

Внутренний риск связан с особенностями кредитного продукта и возможных потерь по нему вследствие невыполнения контрагентом своих обязательств. В состав внутреннего риска включают:

- риск невыплаты основной суммы долга;

- риск замещения заемщика- риск потери части номинальной суммы долга, называемой стоимостью замещения, при осуществлении операций с обращающимися долговыми обязательствами;

- риск завершения операции - риск невыполнения контрагентом своих обязательств в срок либо выполнение с опозданием;

- риск обеспечения кредита - риск потерь, связанных со снижением рыночной стоимости обеспечения ссуды, невозможности вступления в права владения залогом.

Объектами кредитного риска по клиентским операциям обычно выступают:

- кредиты корпоративным клиентам;

- кредиты частным лицам;

- векселя корпоративных клиентов;

- непокрытые аккредитивы, по которым наступает срок платежа;

- факторинговые операции;

- другие активные операции корпоративных и частных клиентов;

- открытые кредитные линии типа "овердрафт" и другие возобновляемые (револьверные) кредиты;

- выданные банком гарантии, авали и другие виды поручительств.

Объектами кредитного риска по банковским активным операциям обычно являются:

- межбанковские кредиты;

- долговые обязательства банков;

- государственные ценные бумаги РФ;

- ценные бумаги субъектов РФ и муниципальные;

- корпоративные долговые обязательства торгового портфеля банка;

- корпоративные долговые обязательства инвестиционного портфеля;

- другие финансовые инструменты, включая производные инструменты и срочные сделки, несущие кредитный риск неисполнения или непоставки.

Причинами возникновения кредитного риска, как было уже сказано выше, является дефолт. Для банков в качестве неблагоприятных событий, позволяющих объявить дефолт, могут быть:

1. По одному или нескольким сделкам (траншам) кредитных обязательств заемщика наблюдается просрочка погашения суммы основного долга сроком более 30 дней;

2. По одному или нескольким сделкам (траншам) кредитных обязательств заемщика наблюдается просрочка погашения начисленных процентов сроком более 30 дней;

3. Заемщик проводит реструктуризацию задолженности посредством других финансовых инструментов в денежной форме, в том числе в виде векселя, либо путем получения новой ссуды в целях погашения взятого кредита

4. Погашение задолженности осуществляется за счет заемных средств третьего лица;

5. Погашение задолженности осуществляется за счет выплат гаранта или поручителя;

6. Погашение задолженности осуществляется активами в неденежной форме, в том числе за счет реализации обеспечения, или переуступкой прав требований на объекты имущества или недвижимости;

7. Заемщик привлекает ссуду для погашения своих кредитных обязательств перед третьими лицами (например, выплат по оферте или погашения собственных облигаций).

Более общим понятием, чем дефолт, будет являться такое понятие как кредитное событие- "изменение кредитоспособности заемщика или кредитного качества финансового инструмента, наступление которого характеризуется четко определенными условиями". По определению Международной ассоциации дилеров по свопам и производным инструментам в "Определениях терминов при сделках с кредитными производными инструментами" от 1999г. кредитные события могут быть в виде:

1. банкротства:

- ликвидация предприятия

- неплатежеспособность предприятия

- переуступка прав требования

- возбуждение дела о банкротстве в суде

- назначение внешнего управляющего имуществом должника

- наложение ареста третьей стороной на все имущество должника

2. досрочное наступление срока исполнения обязательства

3. дефолт по обязательствам - объявление дефолта по любому другому аналогичному обязательству данного заемщика

4. неплатежеспособность - невыплаты заемщиком причитающейся суммы в срок

5. отказ или мораторий - контрагент отказывается от совершения платежа или оспаривают юридическую силу обязательства

6. реструктуризация задолженности - односторонний отказ, отсрочку или изменение графика погашения задолженности на менее выгодных условиях.

Оценка кредитного риска может происходить с учетом ожидаемых и неожидаемых потерь. В общем виде схема может выглядеть так:

1. Присвоение кредитного рейтинга заемщику в соответствии с внутренней методикой.

2. Определение вероятности дефолта, соответствующей рейтингу.

3. Определение ставки восстановления в случае дефолта

4. Расчет ожидаемых потерь по кредитному инструменту в зависимости от рейтинга заемщика.

5. Расчет неожидаемых потерь

6. Соответственно кредитный риск портфеля определяется как сумма ожидаемых и неожидаемых потерь.

Ожидаемые потери представляют собой оценку средних прогнозируемых потерь по кредитному портфелю от реализации дефолтов на кредитном портфеле. Данные потери рассматриваются обычно как составляющую общих издержек, которая должна быть компенсирована с помощью механизма ценообразования, т.е. включены в цену инструмента. Типичным примером такой практики могут служить банковские резервы на возможные потери по ссудам, которые формируются в обязательном порядке за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Основной принцип установления совокупного лимита потерь - принцип его соответствия источникам покрытия потерь. В качестве источников покрытия потерь выступают резервные фонды Банка, часть капитала, резервируемая на покрытие рисков непредвиденных потерь, ожидаемый чистый процентный доход, консолидированный по видам деятельности, в части премии (надбавки) к процентной ставке или нормы доходности на покрытие риска.

1.2 Сущность банковского кредитования

Банковское кредитование - это метод финансирования потребностей предприятия на условиях платности, срочности и возвратности.

Кредитные отношения могут принимать разные формы. Кредитные отношения могут быть организованы в форме банковского кредита, а также в форме коммерческого кредитования, когда отношения между предприятиями (заемщиком и кредитором) оформляются векселем. Коммерческий кредит может впоследствии трансформироваться в банковский посредством предоставления банком ссуды под залог векселя или посредством учета векселя.

Обычно выделяется прямое банковское кредитование, когда кредитные отношения предприятия изначально возникают как отношения с банком, и косвенное банковское кредитование, когда первоначально возникают кредитные отношения между предприятиями, которые впоследствии обращаются в банк в поисках способа досрочного получения денег по векселю-

Кредитные операции являются самой доходной статьей банковского бизнеса, за счет которой формируется основная часть чистой прибыли банков. Но с кредитными операциями связаны и основные риски банков, в частности риск непогашения заемщиком основного долга и процентов по кредиту.

Кредитование обычно осуществляется по укрупненным объектам. Такими укрупненными объектами, например, для предприятий промышленности, транспорта, связи, строительства, бытового обслуживания являются материальные запасы и производственные затраты, включаемые в нормированные оборотные средства: отгруженные товары, срок оплаты которых не наступил; выставляемые аккредитивы и т.д. Кредитование по укрупненным объектам значительно расширяет права предприятия, позволяет ему с учетом собственных потребностей маневрировать заемными средствами в пределах общей суммы предоставленного кредита

Банковским кредитом, однако, не должны покрываться финансовые потребности предприятия, вызванные убытками, неснижаемыми запасами товарно-материальных ценностей и затратами производства, которые должны покрываться собственными оборотными средствами, произведенная сверхплановая продукция, имеющая ограниченный сбыт, сверхплановые и неиспользуемые остатки товарно-материальных ценностей.

Предприятие имеет право на получение кредита и в том банке, где ему открыт расчетный счет, и в любом другом банке. Такой порядок дает предприятию возможность, ориентируясь на собственные интересы, выбрать банк, где кредитная политика отличается большей гибкостью, быстрее и четче выполняются операции, лучше информация, шире перечень предоставляемых услуг.

Кредитование предприятий производится на основе кредитного договора. В договоре определяются права и обязанности предприятия-заемщика и банка с учетом характера предоставленного кредита и финансового состояния предприятия, устанавливается ответственность сторон за нарушение условий договора. В кредитном договоре в качестве необходимых условий также определяются: цели кредитования, размер кредита; сроки и основные условия выдачи и возврата ссуды; способы обеспечения кредитного обязательства; процентные ставки за кредит; перечень расчетов и сведений, необходимых для кредитования, а также сроки их представления.

В зависимости от срока выдаваемой ссуды кредиты делятся на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 3 лет) и долгосрочные (свыше 3 лет).

Прежде чем принимать решение о предоставлении кредита, банк анализирует кредитоспособность предприятия.

Под кредитоспособностью предприятия понимается наличие у него предпосылок для получения кредита и его возврата в срок. Кредитоспособность предприятия определяется его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, текущим финансовым состоянием и возможностью при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников.

Каждый банк использует свою систему оценки кредитоспособности предприятия, составляющую коммерческую тайну банка. Обычно система оценки использует три категории кредитоспособности: надежный (кредитоспособный), неустойчивый (ограниченно кредитоспособный), ненадежный (некредитоспособный).

Заемщик, признанный надежным, кредитуется на общих условиях; в этом случае может быть применен и льготный порядок кредитования. Если заемщик оказывается неустойчивым клиентом, то при заключении кредитного договора предусматриваются дополнительные нормы контроля за его деятельностью и возвратностью кредита (например, необходимость залога, гарантии, поручительства, ежемесячная проверка обеспечения, применение повышенных процентных ставок и т.д.). Если предприятие - ссудозаявитель признано ненадежным клиентом, то его кредитование осуществлять нецелесообразно. В этом случае банк может предоставить денежные средства только на особых условиях, специально предусмотренных в кредитном договоре.

Главными причинами необеспечения кредитоспособности предприятия являются наличие дебиторской задолженности, нарушение обязательств, накопление избыточных производственных и товарных запасов, низкая эффективность хозяйственной деятельности, замедление оборачиваемости оборотных средств и т.п.

Банк осуществляет контроль за выполнением условий кредитного договора, использованием предприятием полученного кредита, своевременным и полным его возвратом. В этих целях осуществляется анализ хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения, при необходимости проводится проверка денежных и расчетных документов, бухгалтерских записей, отчетных материалов,

Если предприятие нарушает условия кредитования, банк применяет к нему санкции - меры кредитного воздействия. Банк, например, вправе прекратить полностью или частично кредитование, досрочно взыскать ссуду в случаях возникновения необеспеченной задолженности, использования выданных средств не по целевому назначению или с нарушением установленных правил кредитования, продажи или израсходования заложенных ценностей без обращения полученных сумм на погашение задолженности банку, неудовлетворительного хранения товарно-материальных ценностей, являющихся обеспечением ссуд банка, уклонения от банковского контроля.

При систематическом нарушении сроков погашения ссуд Предприятие теряет право на новый кредит и лишь в отдельных случаях может пользоваться им под особую гарантию (поручительство). Если у предприятия возникла просроченная задолженность, и оно не имеет свободных денежных средств, банк прекращает кредитование и вправе использовать заложенные товарно-материальные ценности (залог) для погашения задолженности по ссудам. Если ссуда была выдана под гарантию другой организации, то при отсутствии средств для ее погашения на расчетном счете предприятия-заемщика задолженность взыскивается в бесспорном порядке со счета гаранта.

По инициативе банка к предприятию-заемщику, не выполняющему обязательств по своевременному возврату полученных кредитов, могут быть предприняты следующие меры:

* передача оперативного управления администрации, назначенной с участием банка-кредитора;

* реорганизация;

* возбуждение в арбитражном суде дела о признании предприятия несостоятельным (банкротом).

Система кредитования базируется на трех "китах": 1) субъектах кредита; 2) обеспечении кредита и 3) объектах кредитования. Можно сколько угодно маневрировать организационными основами, технологией кредитных операций, однако во всякой системе эти три базовых элемента сохраняют свое основополагающее значение, практически определяют "лицо" кредитной операции, ее эффективность.

Базовые элементы системы кредитования неотделимы друг от друга. Успех в деятельности банка по кредитованию приходит только в том случае, если каждый из них дополняет друг друга, усиливает надежность кредитной сделки. С другой стороны, попытка разорвать их единство неизбежно нарушает всю систему, подрывает ее, может привести к нарушению возвратности банковских ссуд.

Известно, к примеру, что прежняя система, основанная на принципах централизованного управления экономикой, предпочтение отдавала объекту кредитования. Считалось, что если есть объект кредитования, то это дает право на получение предприятием или организацией банковской ссуды. Такой объект всегда находился: предприятия, не заинтересованные в экономии собственных и заемных ресурсов, накапливали сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, осуществляли излишние производственные затраты, в целом нуждались в привлечении дополнительных средств. Чаще всего это были качественные товарно-материальные ценности, объективные потребности хозяйственных организаций в дополнительных ассигнованиях; для банка, делающего акценты на наличие объекта кредитования, всего этого было достаточно, но явно не хватало для подкрепления подлинной надежности кредитной операции. Особенно заметно такая ситуация проявляла себя во взаимоотношениях банка с сельскохозяйственными организациями, осуществлявшими вложение средств в затраты растениеводства и животноводства и представлявшие в банк сведения о все возрастающих объемах объекта кредитования. Именно здесь автоматизм выдачи кредита под объект кредитования без учета субъекта кредитования, его кредитоспособности приводил к задержке возврата кредита и в конечном итоге к амнистии долгов, списанию ссудной задолженности отдельных колхозов и совхозов за счет средств государственного бюджета.

Совокупность трех фундаментальных элементов (субъекта, объекта и обеспечения кредита) действует только как система. Может показаться, однако, что одного из них будет вполне достаточно для решения вопроса о возможности кредитования.

На фоне поставленных вопросов неизбежно появляется еще один элемент системы кредитования -- доверие. Он возникает из самого понятия кредит, что с лат. "credo" означает "верю". В кредите, как известно, две стороны -- кредитор и заемщик. Между ними на началах возвратности совершает движение ссужаемая стоимость. Это движение неизбежно порождает отношение доверия между ссудополучателем, который верит, что банк вовремя предоставит кредит в необходимом размере, и ссудодателем, который верит, что заемщик правильно использует кредит, в срок и с уплатой ссудного процента возвратит ему ранее предоставленную ссуду. Кто-то по этому поводу пошутил, утверждая, что в кредитной сделке всегда два глупца -- один ожидает, что банк обязательно поддержит его и предоставит необходимую сумму кредита, второй -- верит, что этот кредит возвратится к нему вообще, да еще с выплатой процента. Кредит как экономическое отношение -- это всегда риск, и без доверия здесь не обойтись. Доверие хотя и несет в себе определенный психологический оттенок, однако, бесспорно, основано на знании либо субъекта, либо объекта, либо обеспечения кредита. В конечном счете, можно сказать, что доверие, с одной стороны, возникает как необходимый элемент кредитного отношения, с другой - как осознанная позиция двух сторон, имеющая вполне определенное экономическое основание.

1.3 Классификация и принципы банковского кредитования

Формы кредита тесно связаны с его структурой и в определенной степени с сущностью кредитных отношений. Структура кредита включает, как отмечалось ранее, кредитора, заемщика и ссуженную стоимость, поэтому формы кредита можно рассматривать в зависимости от характера:

- суженой стоимости;

- кредитора и заемщика;

- целевых потребностей заемщика.

В зависимости от ссуженной стоимости целесообразно различать товарную, денежную и смешанную (товарно-денежную) формы кредита.

Товарная форма кредита исторически предшествует его денежной форме. Можно предположить, что кредит существовал до денежной формы стоимости, когда при эквивалентном обмене использовались отдельные товары (меха, скот и пр.). Первыми кредиторами были субъекты, обладающие излишками предметов потребления. В поздней истории известны случаи кредитования землевладельцами крестьян в форме зерна, других сельскохозяйственных продуктов до сбора нового урожая.

В современной практике товарная форма кредита не является основополагающей. Преимущественной формой выступает денежная форма кредита, однако применяется и его товарная форма. Последняя форма кредита используется как при продаже товаров в рассрочку платежа, так и при аренде имущества (в том числе лизинге оборудования), прокате вещей. Практика свидетельствует о том, что кредитор, предоставивший товар в рассрочку платежа, испытывает потребность в кредите, причем главным образом в денежной форме. Можно отметить, что там, где функционирует товарная форма кредита, его движение часто сопровождается и денежной формой кредита. Денежная форма кредита - наиболее типичная, преобладающая в современном хозяйстве. Это и понятно, поскольку деньги являются всеобщим эквивалентом при обмене товарных стоимостей, универсальным средством обращения и платежа. Данная форма кредита активно используется как государством, так и отдельными гражданами, как внутри страны, так и во внешнем экономическом обороте.

Наряду с товарной и денежной формами кредита применяется и его смешанная форма. Она возникает, например, в том случае, когда кредит функционирует одновременно в товарной и денежной формах. Можно предположить, что для приобретения дорогостоящего оборудования потребуется не только лизинговая форма кредита, но и денежная его форма для установки и наладки приобретенной техники.

Как уже отмечалось, кредит сводится не только к стадии предоставления средств во временное пользование, но имеет и другие стадии, в том числе возвращение ссуженной стоимости. Если кредит предоставлен в денежной форме и его возврат был произведен также деньгами, то данная сделка представляет собой денежную форму кредита. Товарную форму кредита можно признать только в тех кредитных сделках, в которых предоставление и возвращение ссуженных средств происходят в форме товарных стоимостей.

Если кредит был предоставлен в форме товара, а возвращен деньгами или наоборот (предоставлен деньгами, а возвращен в виде товара), то здесь более правильно считать, что имеется смешанная форма кредита.

Смешанная (товарно-денежная) форма кредита часто используется в экономике развивающихся стран, рассчитывающихся за денежные ссуды периодическими поставками своих товаров (преимущественно в виде сырьевых ресурсов и сельскохозяйственных продуктов). Во внутренней экономике продажа товаров в рассрочку платежей сопровождается постепенным возвращением кредита в денежной форме.

В зависимости от того. кто в кредитной сделке является кредитором. выделяются следующие формы кредита: банковская, хозяйственная (коммерческая), государственная, международная, гражданская (частная, личная). Вместе с тем в кредитной сделке участвует не только кредитор, но и заемщик; в кредитной сделке они равноправные субъекты. Предложение ссуды исходит от кредитора, спрос - от заемщика. Если банк, например, предоставляет кредит населению, а физическое лицо вкладывает свои сбережения на депозит в банке, то в этих случаях имеется один и тот же состав участников (банк и население). Вместе с тем каждая из сторон занимает здесь разное положение: в первом случае банк служит кредитором; во втором - заемщиком; в свою очередь в первом случае физическое лицо выступает в качестве заемщика, во втором - кредитора. Кредитор и заемщик меняются местами: кредитор становится заемщиком, заемщик- кредиторам.

Банковская форма кредита - наиболее распространенная форма. Это означает, что именно банки чаще всего предоставляют свои ссуды субъектам, нуждающимся во временной финансовой помощи. По объему ссуда при банковской форме кредита значительно больше ссуд, выдаваемых при каждой из других его форм. Это не случайно. Банк является особым субъектом, основополагающим занятием которого чаще всего становится кредитное дело, он совершает многократное круговращение денежных средств на возвратной основе. Первая особенность банковской формы кредита состоит в том, что банк оперирует не столько своим капиталом, сколько привлеченными ресурсами. Заняв деньги у одних субъектов, он перераспределяет их, предоставляя ссуду во временное пользование другим юридическим и физическим лицам.

Вторая особенность заключается в том, что банк ссужает незанятый капитал, временно свободные денежные средства, помещенные в банк хозяйствующими субъектами на счета или во вклады.

Третья особенность данной формы кредита характеризуется следующим. Банк ссужает не просто денежные средства, а деньги как капитал. Это означает, что заемщик должен так использовать полученные в банке средства, чтобы не только возвратить их кредитору, но и получить прибыль, достаточную по крайней мере для того, чтобы уплатить ссудный процент. Платность банковской формы кредита становится ее неотъемлемым атрибутом.

При хозяйственной (коммерческой) форме кредита кредиторами выступают хозяйственные организации (предприятия, фирмы, компании). Данную форму в силу исторической традиции довольно часто называют коммерческим кредитом, иногда вексельным кредитом, поскольку в его основе лежат отсрочка предприятием-продавцом оплаты товара и предоставление предприятием-покупателем векселя как его долгового обязательства оплатить стоимость покупки по истечении определенного срока. Вероятно, термин «коммерческий» кредит возник как реакция на долговые отношения, возникающие между поставщиком и покупателем при отгрузке товара и предоставлении договорной отсрочки платежа. Понятие «коммерческий» означает торговый, т.е. то, что образовалось на базе особых условий продажи товаров. Эволюция взаимоотношений между предприятиями порождает не только отсрочку платежа за товар, но и другие формы. В современном хозяйстве предприятия предоставляют друг другу не только товарный, зачастую не столько товарный, сколько денежный кредит. Банки перестали быть монополистами в осуществлении кредитных операций; кредиты могут предоставлять практически все предприятия и организации, имеющие свободные денежные средства. Типичной стала ситуация, когда крупные промышленные и торговые предприятия и организации выдают денежные кредиты своим партнерам. Термин «коммерческий» кредит в его классическом понимании уступает его толкованию как хозяйственного кредита, предоставляемого предприятиями-кредиторами в товарной и денной формах. Хозяйственная (коммерческая) форма кредита имеет ряд особенностей. Прежде всего его источником являются как занятые, так и незанятые капиталы. При товарной форме хозяйственного кредита отсрочка оплаты служит продолжением процесса реализации продукции, ссужается не временно высвободившаяся стоимость, а обычный товар с отсрочкой платежа. При денежной форме хозяйственного кредита его источником выступают денежные средства, временно высвободившиеся из хозяйственного оборота. Важно при этом и то, что при товарном хозяйственном кредите собственность на объект передачи переходит от продавца-кредитора к покупателю, при денежном хозяйственном кредите собственность на ссуженную стоимость не переходит от кредитора к заемщику, последний получает ее только во временное владение. По-разному осуществляется платность за пользование кредитом. При товарном хозяйственном кредите плата за отсрочку платежа входит в стоимость товара, при денежном хозяйственном кредите плата за пользование ссудой взимается в открытой форме - кроме размера кредита, возвращаемого кредитору, заемщик дополнительно уплачивает ссудный процент.

Хозяйственный кредит независимо от своей товарной или денежной формы предоставляется главным образом на короткие сроки, в то время, как, например, банковский кредит зачастую носит долгосрочный характер.

Государственная форма кредита возникает в том случае, если государство в качестве кредитора предоставляет кредит различным субъектам. Государственный кредит следует отличать от государственного займа, где государство, размещая свои обязательства, облигации и др., выступает в качестве заемщика. Государственный заем чаще всего размещается под определенные государственные программы (на цели восстановления народного хозяйства в послевоенный период, развития народного хозяйства, в том числе его отдельных отраслей и пр.). Займы размещаются, как правило, на длительные сроки (на пять, десять и даже двадцать лет). В отличие от государственных займов, широко распространенных в современном хозяйстве, государственная форма кредита по сравнению с другими формами имеет ограниченное применение, чаще всего предоставляется через банки, а также в сфере международных экономических отношений, по существу становится международной формой кредита. При международной форме кредита состав участников кредитной сделки не меняется, в кредитные отношения вступают те же субъекты -банки, предприятия, государство и население, однако отличительным признаком данной формы является принадлежность одного из участников к другой стране. Здесь одна из сторон - иностранный субъект. Россия хотя и предоставляет кредиты иностранным субъектам, однако в большей степени выступает заемщиком, нежели кредитором.

Гражданская форма кредита основана на участии в кредитной сделке в качестве кредитора отдельных граждан, частных лиц. Такую сделку иногда называют частной (личной) формой кредита. Гражданская (частная, личная) форма кредита может носить как денежный, так и товарный характер, применяется во взаимоотношениях со всяким из других участников кредитных отношений. Во взаимоотношениях частных лиц друг с другом данная форма кредита часто носит дружеский характер: ссудный процент устанавливается в меньшей сумме, чем в банках, в некоторых случаях не взыскивается; кредитный договор не заключается, чаще используется долговая расписка, однако и она зачастую не применяется. Элемент доверия здесь приобретает повышенное значение. Срок такого кредита не является жестким, чаще носит условный характер. Как отмечалось ранее, формы кредита можно также различать в зависимости от целевых потребностей заемщика. В этой связи выделяются две формы: производительная и потребительская форма кредита. Производительная форма кредита связана с особенностью использования полученных от кредитора средств. Этой форме кредита свойственно использование ссуды на цели производства и обращения, на производительные цели. Так же, как в случае с товарной формой кредита, можно предположить, что его потребительская форма исторически возникла в начале развития кредитных отношений, когда у одних субъектов ощущался избыток предметов потребления, у других возникла потребность во временном их пользовании. Со временем данная форма стала распространенной и в современном хозяйстве, позволяя субъектам ускорить удовлетворение потребностей населения прежде всего в товарах длительного пользования. Потребительская форма кредита в отличие от его производительной формы используется населением на цели потребления, он не направлен на создание новой стоимости, преследует цель удовлетворить потребительские нужды заемщика. Потребительский кредит могут получать не только отдельные граждане для удовлетворения своих личных потребностей, но и предприятия, не создающие, а «проедающие» созданную стоимость. Современный кредит имеет преимущественно производительный характер. Как отмечалось ранее, решающий удельный вес среди разнообразных форм кредита имеет банковский кредит. Это означает, что заемщик не только должен возвратить ссуду, но и уплатить за ее использование ссудный процент. В современном хозяйстве кредит ссужается не просто в форме денег, а в форме денег как капитала. Движение денег как капитала, как возрастающей стоимости обусловливает производительное использование ссуды, требует от заемщика такого размещения заемных средств, которое предполагает их рациональное, производительное использование, создание новой стоимости, прибыли, частично уступаемой кредитору в виде платы за временное заимствование ссуженной стоимости. Это не исключает случаи покрытия кредитом убытков от деятельности предприятий. Здесь форма кредита вступает в противоречие с его содержанием, в конечном счете нарушаются законы кредита, нарушается ход кредитного процесса, кредит из фактора экономического роста превращается в инструмент обострения диспропорций в развитии экономики.

Чистых форм кредита, изолированных друг от друга, не существует. Банковский кредит, например, хотя и предоставляется в денежной форме, однако на практике его погашение производится в форме товаров. Часто подобная ситуация вызывается исключительными обстоятельствами. Так, в России в период современного экономического кризиса 90-х гг. и сильной инфляции банки производили взыскание кредита посредством получения от заемщика соответствующих сумм товаров. Известны случаи, когда предприятия-заемщики расплачивались с банками за полученные ранее кредиты сахаром, который работники банка продавали по сходной уене клиентам и знакомым. Это относится и к другим формам кредита. Банковский кредит, будучи по своему характеру производительным кредитом, на практике приобретает потребительские черты. В свою очередь гражданский кредит - это далеко не всегда потребительский кредит. Граждане могут приобретать ссуду на строительство или ремонт дома, приобретение хозяйственного инвентаря, используемого при сельскохозяйственных работах. Кредит гражданам на их потребительские цели в определенной степени может быть направлен на поддержание их жизнедеятельности, восстановление физических сил и здоровья, поэтому косвенно также приобретает своеобразные производительные черты. В отдельных случаях используются и другие формы кредита, в частности:

- прямая и косвенная;

- явная и скрытая;

- старая и новая;

- основная (преимущественная) и дополнительная;

- развитая, не развитая и др.

Прямая форма кредита отражает непосредственную выдачу ссуды ее пользователю, без опосредуемых звеньев. Косвенная форма кредита возникает, когда ссуда берется для кредитования других субъектов. Например, если торговая организация получает ссуду в банке не только для приобретения и продажи товаров, но и для кредитования граждан под товары с рассрочкой платежа. Косвенными потребителями банковского кредита являются граждане, оформившие ссуду от торговой организации на покупку товаров в кредит. Косвенное кредитование происходило при кредитовании заготовительных организаций. В той части, в которой ссуда выдавалась заготовительной организации на оплату заготавливаемой продукции, наблюдается прямая форма кредита, в той же части, в какой данная ссуда шла на выплату заготовительной организацией авансов сдатчикам под будущий урожай сельскохозяйственной продукции, возникала косвенная форма кредита. Под явной формой кредита понимается кредит под заранее оговоренные цели. Скрытая форма кредита возникает, если ссуда использована на цели, не предусмотренными взаимными обстоятельствами сторон. Старая форма кредита - форма, появившаяся в начале развития кредитных отношений. Например, товарная ссуда под заклад имущества представляла собой старейшую форму, используемую на ранних этапах общественного развития. Для рабовладельческого общества была характерна ростовщическая форма кредита, которая впоследствии исчерпала себя, однако при определенных условиях ростовщическая плата за заемные средства может возникать и в современной жизни. Старая форма может модернизироваться, приобретать современные черты. К новым формам кредита можно отнести лизинговый кредит. Объектом обеспечения становятся не только традиционное недвижимое имущество, но и современные виды техники, новые товары, являющиеся признаком современной жизни (автомобили, яхты, дорогостоящая видеоаппаратура, компьютеры). Современный кредит служит новой формой кредита по сравнению с его ростовщической формой. Основная форма современного кредита - денежный кредит, в то время как товарный кредит выступает в качестве дополнительной формы, которая не является второстепенной, второсортной. Каждая из форм с учетом разнообразных критериев их классификации дополняет друг друга, образуя определенную систему, адекватную соответствующему уровню товарно - денежных отношений. Развитая и неразвитая формы кредита характеризуют степень его развития. В этом смысле ломбардный кредит называют допотопным, «нафталиновым» кредитом, не соответствующим современному уровню отношений. Несмотря на это, данный кредит применяется в современном обществе, он не развит достаточно широко, например, по сравнению с банковским кредитом.

В экономической литературе нет единой классификации кредитов. Наиболее распространенной классификацией является следующая:

1. По формам (кредиты бывают коммерческие, банковские, потребительские, государственные, ипотечные, международные.);

2. По срокам (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные);

3. По отраслевой принадлежности (промышленный, торговый, сельскохозяйственный);

4. в зависимости от платности кредита;

5. По видам обеспечения (обеспеченный и не обеспеченный)

В зависимости от срока банковские кредиты делятся на краткосрочные, долгосрочные и среднесрочные. Традиционно современное кредитное дело отличается преимущественно краткосрочным характером. С позиции многих стран рыночной экономики краткосрочные ссуды - это ссуды, срок пользования которыми не превышает одного года. В основном это ссуды, обслуживающие кругооборот оборотного капитала, текущие потребности клиентов. К долгосрочным ссудам относятся кредиты, сроки которых превышают 6 лет (в некоторых странах, например, США, долгосрочными являются ссуды сроком более 8 лет). Данные ссуды обслуживают потребности в средствах, необходимых для формирования основного капитала, финансовых активов, а также некоторые разновидности оборотных средств. Среднесрочными кредитами являются кредиты, срок пользования которыми находится в пределах от 1 до 6 лет. Сфера их применения совпадает с обслуживанием потребностей посредством долгосрочного кредита.

Кредит подразделяется на виды и в зависимости от их отраслевой направленности. Когда кредит обслуживает потребности промышленных предприятий, то это промышленный кредит. Бывает также сельскохозяйственный, торговый кредит. Отраслевая направленность кредита часто находит свое воплощение в государственной статистике ряда стран (отдельно выделяются кредиты промышленности, торговле, сельскому хозяйству и т.д.). По отраслям делят кредиты и отдельные коммерческие банки.

В разряде критериев классификации банковских ссуд не последнее место занимает платность кредита. Исходя из данного критерия, можно выделить банковские ссуды с рыночной процентной ставкой, повышенной и льготной. Рыночная цепа кредита - это та его цена, которая складывается на рынке в данный момент, исходя из спроса и предложения, по различным видам банковских ссуд. В условиях сильной инфляции это довольно подвижная цена, имеющая тенденцию к повышению. Ссуды с повышенной процентной ставкой, как правило, возникают в связи с большим риском кредитования клиента, нарушением им условий кредитования, прогнозом увеличения стоимости кредитных ресурсов и др. Ссуды, предоставляемые на условиях льготного процента, являются элементом дифференцированного подхода к кредитованию, возникают во взаимоотношениях с акционерами, при рефинансировании централизованных кредитов эмиссионного банка (при условии пониженной по сравнению с их рыночной ценой), кредитовании сотрудников банка (в особых случаях банки предоставляют им беспроцентные ссуды). Важным элементом кредитования и критерием классификации банковских ссуд выступает их обеспеченность. В этой связи ссуды могут иметь прямое обеспечение, косвенное обеспечение и не иметь его. В международной практике кредиты зачастую подразделяются на обеспеченные, необеспеченные и имеющие частичное обеспечение. В мировой банковской практике можно увидеть и другие критерии классификации. Так, в большинстве стран ссуды подразделяются на два блока: кредиты юридическим и ссуды физическим лицам. Если кредиты первого блока предоставляются на производственные цели (к примеру, на расширение производства и реализацию продукта), то кредиты второго блока обслуживают личные потребности населения. Подобная классификация оказывается важной как для диверсификации риска кредитных вложений, так и для организации кредитования (порядка выдачи, оформления, погашения, обеспечения кредита и др.). Банковские кредиты детализируют и по другим, более "мелким" признакам. Их подразделяют в зависимости от той валюты, которая используется в процессе кредитования (рубли, доллары, евро и т.п.), в зависимости от того, лимитируется или не лимитируется ссудная задолженность, постоянно возобновляемые револьверные) и прерываемые кредиты и т.п.

ГЛАВА 2. СТРУКТУРА И АНАЛИЗ КРЕДИТОВАНИЯ И УЧЕТ КРЕДИТНЫХ РИСКОВ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНКА»)

2.1 Характеристика ОАО «Россельхозбанка»

Открытое акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» -- один из крупнейших банков в России. Созданный в 2000 году в целях развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании агропромышленного комплекса России. 100% акций банка находится в собственности государства.

ОАО «Россельхозбанк» является агентом Правительства Российской Федерации по выполнению федеральных целевых программ в аграрном комплексе. Банк располагает широкой и оптимально сформированной корреспондентской сетью, насчитывающей более 100 иностранных банков-партнеров и позволяющей обеспечивать полный спектр услуг клиентам по международным расчетам и связанному кредитованию и совершать прочие межбанковские операции.

ОАО «Россельхозбанк» занимает второе место в России по размеру региональной филиальной сети. Свыше 1400 отделений работают во всех регионах страны, в том числе более половины в малых городах и сельских населенных пунктах. Представительства Банка открыты в Белоруссии, Казахстане, Таджикистане, Азербайджане и Армении.

Чистая ссудная задолженность по результатам на 01. 10. 2013 года составляет 521 909 562 руб., что на 9,5% больше, чем на отчетную дату предыдущего года. Депозиты и текущие счета выросли на 32% и составили 445 млрд. руб., что составляет 71% от общего уровня финансирования. Прибыль до налогообложения за 2013 год составляет приблизительно 2,7 млрд. рублей.

Объем кредитного портфеля (в т.ч. межбанковские кредиты) по состоянию на 31 марта 2013 года составляет более 466 млн. руб. При этом объем кредитов вырос по сравнению с 2012 годом на 9,2 %.

Россельхозбанк реализует долгосрочную стратегию развития, направленную на активное продвижение услуг для физических лиц, усиление корпоративного бизнеса, а также укрепление лидирующих позиций банка на рынке факторинга и международного бизнеса, в области внедрения новейших банковских технологий. Одна из основных задач развития бизнеса банка на ближайшую перспективу - укрепить свое положение среди банков-лидеров на розничном рынке. Клиентами банка на сегодняшний день являются более 93 000 российских предприятий, а количество розничных клиентов превышает 1,2 млн. человек.