Банковская деятельность в Республике Беларусь

В случае, если резервный фонд полностью или частично израсходован на цели, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, то отчисления в этот фонд возобновляются и производятся до достижения им размера не менее установленного Национальным банком Республики Беларусь минимального размера резервного фонда.

Убытки, которые могут возникнуть в результате деятельности банка, покрываются за счет средств резервного фонда.

Расходы банка на строительство зданий и сооружений, приобретение оборудования, технических и транспортных средств, других основных средств осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Банк вправе осуществлять инвестиции в уставные фонды юридических лиц. Банк вправе распределять между акционерами часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей и покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине банка, посредством выплаты дивидендов.

Дивиденды по акциям выплачиваются по итогам отчетного года. Размер дивидендов и сроки их выплаты определяются Общим собранием акционеров. Список акционеров, имеющих право на получение дивидендов, составляется на основании того же реестра владельцев акций, на основании которого был составлен список лиц, имеющих право на участие в Общем собрании акционеров, принявшем решение о выплате дивидендов.

Общее собрание акционеров не вправе принимать решения об объявлении и выплате дивидендов, а также выплачивать дивиденды, если:

- стоимость чистых активов банка меньше суммы его уставного фонда и резервных фондов либо станет меньше их суммы в результате выплаты дивидендов;

- банк имеет устойчивый характер неплатежеспособности в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) или если указанный характер появится у банка в результате выплаты дивидендов;

- не завершен в соответствии со статьей 78 Закона Республики Беларусь «О хозяйственных обществах» выкуп акций банка по требованию его акционеров.



6. Банк как субъект налогообложения

6.1 Налоговый учет в банке

Порядок организации налогового учета в ЗАО «МТБанк» разработан в соответствии со статьей 62 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам, пошлинам путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.

Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения, осуществления налогового контроля и должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения, показателях, участвующих в определении налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, а также о размерах такой базы и исчисленных за налоговый и (или) отчетный период суммах налоговых платежей.

Налоговый учет ведется плательщиками в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы.

Расчетными корректировками признается увеличение, уменьшение и (или) иное изменение к данным бухгалтерского учета, производимое в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложения и определения их стоимостных, физических и иных характеристик.

Основанием для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения, порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и (или) порядок исчисления налоговых платежей.

Налоговый учет включает в себя бухгалтерский учет в разрезе лицевых счетов, регистры налогового учета (аналитические таблицы) и налоговые декларации (расчеты) по соответствующему налогу.

При определении банком налогооблагаемой базы необходимо учитывать, что затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам текущего календарного года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов, учитываются для целей налогообложения в том отчетном периоде текущего года, в котором указанные документы поступили.

Расходы по предварительной оплате услуг, имеющие признак временной определенности хозяйственных операций, например, расходы по оплате услуг международных телекоммуникационных систем по передаче информации и совершению платежей, а также иные аналогичные расходы для целей их равномерного распределения включаются в состав расходов ежемесячно равными долями в течение срока, к которому относятся те или иные расходы.

Затраты прошлых налоговых периодов (календарный год), подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими в текущем налоговом периоде или выявленные в текущем периоде доходы (расходы) прошлых лет (возникающие в результате исправления ошибок), а также возврат в текущем году излишне полученных (уплаченных) в текущем году доходов (расходов) отражаются в бухгалтерском учете по их экономической сущности следующим образом:

- доначисление доходов или расходов - по счетам 8-го и 9-го классов;

- уменьшение доходов - по дебету счетов расходов 9-го класса (групп счетов 909Х «Прочие процентные расходы», 919Х «Прочие комиссионные расходы», 929Х «Прочие банковские расходы», 939Х «Прочие операционные расходы»);

- уменьшение расходов - по кредиту счетов доходов 8-го класса (групп счетов 809Х «Прочие процентныедоходы», 819Х «Прочие комиссионные доходы», 829Х «Прочие банковские доходы», 839Х «Прочие операционные доходы»).

При обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо) должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет). Если в отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых нарастающим итогом с начала налогового периода, неполнота сведений или ошибки обнаружены за отчетный период прошлого налогового периода, то изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете) за прошлый налоговый период. При обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода.

В отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых без нарастающего итога с начала налогового периода, соответствующие сведения о вносимых изменениях и (или) дополнениях отражаются в налоговой декларации за тот отчетный период, в котором обнаружены неполнота сведений или ошибки.

По вопросам не нашедшим отражения в Налоговой политике, а также при изменении законодательства Республики Беларусь необходимо руководствоваться законодательством, действующим на момент составления налоговых деклараций (расчетов).

Налоговая декларация (расчет) представляется по каждому налогу, в отношении которого банк признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения, если иное не установлено налоговым законодательством.

Порядок представления всех видов налоговых деклараций (расчетов) по налогам и сборам осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь, действующим на момент составления налогых деклараций (расчетов).

6.2 Виды налогов, уплачиваемых банком

Банк представляет налоговую декларацию по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых данный банк признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения, если иное не установлено налоговым законодательством. Примерная расшифровка по налогам за отчетный период представлена в ПРИЛОЖЕНИИ Л.

Рассмотрим уплату налога на прибыль.

В соответствии со ст.126 Налогового Кодекса (далее НК) объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (в нашем случае Банком).

Валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Статьями 132 и 133 НК приведены особенности определения доходов и расходов банков, а статьей 131 НК дается исчерпывающий перечень затрат, не учитываемых при налогообложении.

Банками доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг), имущественных прав согласно принципу начисления, применяемому в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь.

Налог на добавленную стоимость банк исчисляет в соответствии с главой 12 НК, а также последующими нормативными правовыми актами Республики Беларусь, которые будут приняты в течение текущего года.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:

- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:

- по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работником;

- по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

- по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

- по передаче лизингодателем объекта финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;

- по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;

- по прочему выбытию товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства. Под прочим выбытием товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства признается любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи.

- А также ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых Налоговый Кодекс, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость.

Земельный налог банк исчисляет в соответствии с главой 18 НК.

Банк признается плательщиком земельного налога по земельным участкам на территории Республики Беларусь предоставленным на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставленным в частную собственность.

Отсутствие у банка документов, указанных во втором абзаце первой части пункта 3 статьи 202 НК, либо отсутствие предусмотренной законодательством государственной регистрации прав частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования земельными участками не является основанием для непризнания банка плательщиком в отношении земельных участков, которыми он фактически пользуется.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном или временном пользовании организаций.

Льготы по земельному налогу определены статьей 194 НК.

Налог на недвижимость банк исчисляет в соответствии с главой 17 НК.

Банк признается плательщиком налога на недвижимость по зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым банком в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование:

- у белорусских организаций - в случае нахождения на балансе банка этих зданий и сооружений по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования;

- у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь).

Объектом налогообложения налогом на недвижимость признаются:

- здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

- здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).



7. Внутрибанковский контроль и аудит

7.1 Бухгалтерская и финансовая отчетность банка

В представляемой банком в соответствии с действующим законодательством отчетности, обеспечивается:

- полнота отражения за отчетный период всех банковских операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

- тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период;

- подтверждение данных отчетности первичными учетными и другими документами;

- содержит показатели финансовой деятельности банка.

Общим принципом составления отчетности является отражение в ней реальной и ясной картины по отражаемому в отчетности вопросу. Каждая форма отчетности отражает определенную сторону деятельности банка.

Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером банка.

Банк составляет индивидуальную финансовую отчетность. Индивидуальная финансовая отчетность характеризует финансовое состояние и результаты деятельности банка. Индивидуальная финансовая отчетность по периодичности ее составления подразделяется на годовую и промежуточную. Годовая финансовая отчетность составляется за отчетный год. Промежуточная финансовая отчетность составляется за период короче полного отчетного года. Состав, структура, порядок и сроки представления указанной отчетности определяются нормативным правовым актом Национального банка.

Главной бухгалтерской отчетностью является годовой отчет, который составляется на основании инструкции Национального банка Республики Беларусь «По составлению годового отчета банками Республики Беларусь».

После подтверждения достоверности годового отчета аудиторской компанией банк ежегодно публикует в средствах массовой информации отдельные формы годового отчета согласно отдельным указаниям Национального банка Республики Беларусь.

Годовая финансовая отчетность включает:

1) баланс (отчет о финансовом положении);

2) отчет о совокупном доходе;

3) отчет об изменениях в капитале;

4) отчет о движении денежных средств;

5) примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения.

1) Баланс.

Целью составления данного отчета является представление пользователям информации о финансовом положении банка на отчетную дату, о его финансовой устойчивости, способности генерировать прибыль, оплачивать в срок долги. Отчет предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков.

Банк составляет баланс (отчет о финансовом положении) в порядке убывания ликвидности активов. Элементами отчета являются активы, обязательства и капитал. Алгоритм группировки статей отчета о финансовом положении представлен в ПРИЛОЖЕНИИ М.

2) Отчет о совокупном доходе.

Все статьи доходов и расходов, признанные в периоде, в обязательном порядке должны включаться в прибыль или убыток.

В отчете о совокупном доходе раскрываются основные виды доходов и расходов, сгруппированные по их характеру. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и операциям с иностранной валютой представляются в финансовой отчетности на нетто-основе как чистый доход (или чистый расход).

Непосредственно в отчет могут быть включены следующие статьи:

1. Доходы: процентные, комиссионные, по операциям с иностранной валютой, по операциям с ценными бумагами, операционные, прочие доходы.

2. Расходы: процентные, комиссионные, по операциям с иностранной валютой, по операциям с ценными бумагами, операционные, прочие расходы.

3. Налог на прибыль.

4. Чистая прибыль (чистый убыток).

5. Отдельно каждая статья прочего совокупного дохода, классифицированная по характеру возникновения.

6. Итого совокупный доход.

Примерный алгоритм группировки статей отчета о совокупном доходе представлен в ПРИЛОЖЕНИИ Н.

3) Отчет об изменениях в капитале.

Изменения в собственном капитале банка между двумя отчетными периодами отражают увеличение или уменьшение его чистых активов за отчетный период. Все изменения в капитале, которые произошли вследствие операций с владельцами собственного капитала, и непосредственно связанные с такими операциями затраты по сделкам, суммарное изменение в собственном капитале за период (выпуск, выкуп акций, дивиденды) должны представляться отдельно от других изменений в капитале (не связанных с собственниками).

Общая сумма доходов и расходов, включая прочие прибыли и убытки, возникшие в результате деятельности банка в течение отчетного периода, показывается в отчете о совокупном доходе.

4) Отчет о движении денежных средств составляется косвенным методом и представляет данные о движении денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. При данном методе прибыль или убыток до налогообложения корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности, и статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выбытием денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение банка.

Отчет о движении денежных средств дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности банка генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств и потребностей банка по использованию этих потоков денежных средств.

7.2 Порядок осуществления предварительного, текущего и последующего внутрибанковского контроля

При организации работы в течение операционного дня банк осуществляет внутренний (текущий и последующий) контроль, предусмотренный локальными нормативными правовыми актами, разработанными в соответствии с требованиями законодательства.

Внутренний контроль осуществляется при приеме первичных учетных документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний контроль должен быть направлен на:

- обеспечение сохранности денежных средств и ценностей;

- соблюдение клиентами требований по оформлению первичных учетных документов;

- своевременное исполнение платежных инструкций клиентов на перечисление денежных средств;

- перечисление и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных инструкциях, принимаемых к исполнению.

Текущий контроль обеспечивается ответственными исполнителями и контролирующими работниками при проверке документов до их оплаты. По операциям банка, требующим дополнительного контроля, не допускается единоличное совершение одним ответственным исполнителем. Дополнительному контролю подвергаются документы по следующим операциям, выполняемым в белорусских рублях и иностранной валюте (в том числе кассовые):

- по операциям с текущими (расчетными), вкладными (депозитными) и другими счетами физических лиц, а также при осуществлении операций без открытия счета;

- по операциям взноса денежных средств на текущие (расчетные), вкладные (депозитные) и другие счета физических лиц на суммы более 400 базовых величин;

- по расходным кассовым операциям с текущих (расчетных), вкладных (депозитных) и других счетов физических лиц;

- по безналичным перечислениям денежных средств с текущих (расчетных), вкладных (депозитных) и других счетов физических лиц на суммы более 400 базовых величин;

- по осуществлению банковских переводов денежных средств за границу (кроме частных переводов);

- при выплате денежных средств, поступивших в адрес физических лиц из-за границы в виде банковских переводов или переводов через частные платежные системы на суммы более 400 базовых величин;

- по операциям с основными средствами, нематериальными активами, товарно-материальными ценностями;

- по операциям финансовой аренды (лизинга), факторинга, гарантиям (поручительствам);

- по суммам до выяснения (сч.6301, 6302);

- по операциям с бланками строгой отчетности;

- по выдаче расчетных чеков из чековых книжек;

- по расчетам с эмитентами и банками по операциям с дорожными чеками;

- по расходам, в том числе будущих периодов (за исключением расходов за счет округления);

- по операциям с дебиторами банка;

- исправления ошибочных записей в бухучете по счетам расходов банка (по счетам 9 класса).

Результат произведенной проверки удостоверяется контрольной подписью уполномоченного лица, в том числе по документам, помещенным в архив документов в электронном виде.

В случаях, когда операции осуществляются в операционном дне банка программным путем, контрольная подпись на документах не ставится. В данном случае контроль осуществляется на стадии разработки, тестирования и внедрения программного обеспечения.

Должны иметь контрольную подпись главного бухгалтера (лица, им уполномоченного) первичные документы по операциям, выполняемым в белорусских рублях и иностранной валюте:

- с фондами банка;

- по использованию прибыли;

- списания долгов в убыток.

Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете согласовывается с руководителем структурного подразделения и главным бухгалтером (лицом им уполномоченным) посредством внутренней электронной почты.

Последующий контроль осуществляется после составления баланса. Его целью является систематическая проверка постановки учета и документооборота, выполнение ответственными исполнителями возложенных на них обязанностей, законности, правильности и своевременности выполнения ими операций, недопущения фактов превышения ответственными исполнителями своих полномочий, соблюдения в работе действующих нормативных правовых актов.

Структурные подразделения, осуществляющие бухгалтерский учет составляют ежеквартальные планы последующих проверок правильности учета и оформления совершенных операций, а также достоверности представленной банком отчетности, которые согласовывают с главным бухгалтером.

Результаты последующих проверок оформляются краткими справками и предоставляются на рассмотрение Председателю Правления банка или уполномоченным лицам, курирующим структурные подразделения банка, руководителям ЦБУ с целью принятия необходимых мер для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

7.3 Организация банковского аудита. Внутренний и внешний банковский аудит

Для проведения постоянного внутреннего контроля финансовой и хозяйственной деятельности банка, его филиалов и представительств (внутреннего аудита) решением Правления банка создается служба (отдел, управление) внутреннего аудита.

Основной задачей Отдела внутреннего аудита является осуществление мониторинга, проверки и оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля в банке.

Отдел внутреннего аудита:

- разрабатывает локальный нормативный правовой акт банка, регулирующий деятельность Отдела внутреннего аудита;

- разрабатывает ежегодный план проверок, внутреннего аудита, который утверждается Правлением банка, и информирует Правление об его выполнении;

- информирует Наблюдательный Совет и Правление банка о состоянии системы внутреннего контроля и системы управления банковскими рисками, уровне банковских рисков, обеспечении соблюдения законности и эффективности деятельности банка;

- проверяет процессы и процедуры внутреннего контроля и оценивает эффективность системы внутреннего контроля, в том числе системы внутреннего контроля в целях предотвращения и выявления финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;

- проводит сравнительную характеристику деятельности структурных подразделений банка и (или) других банков;

- проверяет полноту применения и эффективность методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками;

- анализирует эффективность осуществления банковских операций и других видов деятельности, проверяет соблюдение законности деятельности банка;

- проверяет достоверность, полноту, объективность и своевременность представления отчетности и иных сведений в соответствии с законодательством Республики Беларусь в государственные органы и Национальный банк Республики Беларусь;

- проверяет другие вопросы, предусмотренные локальными нормативными правовыми актами банка.

Система внутреннего контроля в ЗАО «МТБанк» представлена в ПРИЛОЖЕНИИ П.

Для проведения проверки бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов, а при необходимости и деятельности банка, его филиалов и представительств, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, банк обязан ежегодно проводить обязательный аудит, который должен осуществляться аудиторской организацией или аудитором - индивидуальным предпринимателем, имеющими соответствующие лицензии и не связанными имущественными интересами с банком или его акционерами (внешний аудит).

Проведение внешнего аудита осуществляется на основании договора оказания аудиторских услуг в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Размер и источники оплаты аудиторских услуг по договору определяются в соответствии с законодательством Республики Беларусь Наблюдательным советом банка.

Органы управления банка в соответствии с их компетенцией обязаны своевременно принять меры по устранению выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений законодательства Республики Беларусь, порядка ведения бухгалтерского учета и (или) составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудиторское заключение, подготовленное по результатам проведения ежегодной аудиторской проверки банка, вносится на рассмотрение Общего собрания акционеров при утверждении годового отчета, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, распределении его прибыли и убытков.

Банк обязан публиковать аудиторское заключение в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь. Если в опубликованное аудиторское заключение в результате дополнительной аудиторской проверки или проверок соответствующих контролирующих органов вносятся изменения, эти изменения должны быть опубликованы банком в порядке опубликования изменяемого аудиторского заключения.

Проверки деятельности банка могут производиться в пределах своей компетенции Национальным банком Республики Беларусь и контролирующими органами Республики Беларусь, которым такое право предоставлено действующим законодательством Республики Беларусь.



8. Финансовые ресурсы банка

8.1 Порядок формирования собственных средств банка

Уставный фонд банка формируется из вкладов (имущества) его учредителей (участников). Уставный фонд банка определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов.

Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств.

Для формирования уставного фонда банка могут быть использованы только собственные средства учредителей банка, а для увеличения уставного фонда банка - собственные средства участников банка, иных лиц и (или) банка.

Под собственными средствами учредителя (участника, собственника имущества) банка, иных лиц, а также собственными средствами банка следует понимать приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащее им на праве собственности либо в силу иного вещного права.

Размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда этого банка. При этом к имущественным вкладам (вкладам в неденежной форме) относится имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства.

Для формирования и увеличения размера уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные незаконным путем.

В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором.

Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд.

Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

8.2 Формирование уставного фонда акционерного банка

Уставный фонд банка должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации банка.

Денежные вклады, вносимые в уставный фонд банка, подлежат перечислению на временный счет, открываемый учредителями банка либо банком в случае увеличения его уставного фонда в Национальном банке, или по согласованию с Национальным банком на временные счета, открываемые в других банках. Порядок зачисления денежных средств на временный счет в Национальном банке или по согласованию с ним в другом банке и возврата этих средств в случае отказа в государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, устанавливается Национальным банком.

Уставный фонд ЗАО «МТБанк» составляет 65 116 477 500 (шестьдесят пять миллиардов сто шестнадцать миллионов четыреста семьдесят семь тысяч пятьсот) белорусских рублей, в том числе его неденежная часть - 1 057 678 286 (один миллиард пятьдесят семь миллионов шестьсот семьдесят восемь тысяч двести восемьдесят шесть) белорусских рублей, что составляет 1.6 (одна целая и шесть десятых) процента ко всей величине уставного фонда банка.

Уставный фонд ЗАО «МТБанк» разделен на 75 585 (семьдесят пять тысяч пятьсот восемьдесят пять) простых (обыкновенных) акций, номинальной стоимостью 861500 белорусских рублей каждая.

Увеличение уставного фонда осуществляется путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций.

Увеличение уставного фонда банка путем выпуска дополнительных акций может осуществляться за счет источников собственных средств банка и (или) акционеров. При увеличении уставного фонда банка путем выпуска дополнительных акций за счет источников собственных средств банка акции этого выпуска размещаются среди всех акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций.

Увеличение уставного фонда путем увеличения номинальной стоимости акций банка осуществляется за счет источников собственных средств банка, а при условии единогласного принятия такого решения всеми акционерами - за счет средств его акционеров.

При увеличении уставного фонда банка путем выпуска дополнительных акций они размещаются только среди акционеров способами, определенными законодательством Республики Беларусь.

8.3 Использование прибыли и ее капитализация

Прибыль является основным обобщающим показателем финансовой и хозяйственной деятельности банка.

Прибыль банка после уплаты налогов и других обязательных платежей, распределяется в порядке, определяемом Общим собранием акционеров после утверждения годового отчета банка.

За счет прибыли создается резервный и другие фонды банка. Резервный фонд банка создается в размере не менее 15% от зарегистрированного уставного фонда банка. Ежегодные отчисления в резервный фонд до его полного сформирования производятся в размере 10% от прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Если Национальным банком Республики Беларусь установлен более высокий минимальный размер ежегодных отчислений в резервный фонд, то отчисления в резервный фонд до его полного сформирования производятся в размере, установленном Национальным банком Республики Беларусь.

В случае, если резервный фонд полностью или частично израсходован на цели, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, то отчисления в этот фонд возобновляются и производятся до достижения им размера не менее установленного Национальным банком Республики Беларусь минимального размера резервного фонда.

Убытки, которые могут возникнуть в результате деятельности банка, покрываются за счет средств резервного фонда.

Расходы банка на строительство зданий и сооружений, приобретение оборудования, технических и транспортных средств, других основных средств осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Банк вправе осуществлять инвестиции в уставные фонды юридических лиц. Банк вправе распределять между акционерами часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей и покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине банка, посредством выплаты дивидендов.

Дивиденды по акциям выплачиваются по итогам отчетного года. Размер дивидендов и сроки их выплаты определяются Общим собранием акционеров. Список акционеров, имеющих право на получение дивидендов, составляется на основании того же реестра владельцев акций, на основании которого был составлен список лиц, имеющих право на участие в Общем собрании акционеров, принявшем решение о выплате дивидендов.

Общее собрание акционеров не вправе принимать решения об объявлении и выплате дивидендов, а также выплачивать дивиденды, если:

- стоимость чистых активов банка меньше суммы его уставного фонда и резервных фондов либо станет меньше их суммы в результате выплаты дивидендов;

- банк имеет устойчивый характер неплатежеспособности в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) или если указанный характер появится у банка в результате выплаты дивидендов;

- не завершен в соответствии со статьей 78 Закона Республики Беларусь «О хозяйственных обществах» выкуп акций банка по требованию его акционеров.

8.4 Достаточность собственного капитала банка. Показатель платежеспособности в нормативном регулировании Национальным банком деятельности коммерческого банка

Для покрытия рисков, присущих бизнесу банка, он осуществляет управление собственными средствами в активном режиме. Достаточность капитала банка контролируется с использованием помимо прочих методов, коэффициентов, установленных Базельским соглашением по капиталу 1988 года, и нормативов, принятых Национальным банком при осуществлении надзора за банком.

Основная цель управления капиталом банка состоит в обеспечении соблюдения банком внешних требований в отношении капитала и поддержания высокого кредитного рейтинга и нормативов достаточности капитала, необходимых для осуществления деятельности и максимизации стоимости банка.

Согласно требованиям Национального банка Республики Беларусь норматив достаточности капитала банков должен поддерживаться на уровне 8% от суммы активов, взвешенных с учетом риска. На 31 декабря 2010 и 2009 годов коэффициент достаточности капитала банка, рассчитанный согласно вышеуказанным правилам, составлял (показатели в таблице рассчитаны в миллионах белорусских рублей, если не указано иное):

Показатели	2010 г.	2009 г.
Основной капитал	96 693	130 464
Дополнительный капитал	73 161	3 399
Суммы, вычитаемые из капитала	(43)	-
Итого капитал	169 811	133 863
Активы, взвешенные с учетом риска	668 073	407 102
Норматив достаточности капитала	25,4%	32,9%

На 31 декабря 2010 и 2009 годов норматив достаточности капитала банка, рассчитанный в соответствии с положениями Базельского соглашения 1988г., с учетом последующих поправок, касающихся включения рыночного риска, составил (показатели в таблице рассчитаны в миллионах белорусских рублей, если не указано иное):

Показатели	2010 г.	2009 г.
Капитал 1-го уровня	110 710	129 063
Капитал 2-го уровня	45 496	478
Итого капитал	156 206	129 541
Активы, взвешенные с учетом риска	610 646	390 696
Норматив достаточности капитала 1-го уровня	18,1%	33,0%
Общий норматив достаточности капитала	25,6%	33,2%

8.5 Порядок формирования привлеченных средств

Привлечение банком средств вкладчиков во вклады (депозиты) является разновидностью пассивных операций банка и производится в целях мобилизации дополнительных денежных средств, формирования ресурсной базы и финансирования активных операций банка.

Привлечение денежных средств вкладчиков осуществляется посредством их зачисления на депозитный счет на основании заключаемых вкладчиками с банком договоров банковского вклада (депозита).

В банке применяются следующие виды вкладов (депозитов):

- срочный,

- до востребования,

- условный.

Срочный вклад банк обязан возвратить вкладчику и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока.

Вклад до востребования банк обязан возвратить вкладчику и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.

Условный вклад банк обязан возвратить вкладчику и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в договоре события.

Открытие счета вклада (депозита) юридического лица, индивидуального предпринимателя без одновременного привлечения денежных средств оформляется генеральным договором об открытии вкладного (депозитного) счета.

Открытие счета вклада (депозита) юридического лица, индивидуального предпринимателя с привлечением денежных средств во вклад (депозит) и последующее их привлечение оформляется договором банковского вклада(депозита).

Примерные формы договоров срочного банковского вклада (депозита) в белорусских рублях и иностранной валюте, генерального договора об открытии вкладного (депозитного) счета приведены в ПРИЛОЖЕНИИ Р.

8.6 Получение и оформление межбанковского кредита

Межбанковский кредит (МБК) предоставляется банкам, отвечающим установленным критериям финансовой устойчивости и платежеспособности, с которыми заключаются, как правило, договоры об общих условиях проведения сделок на финансовых рынках (генеральные соглашения), определяющие условия оформления и порядок совершения сделок, получение баланса заемщика и другой необходимой информации для контроля за финансовой устойчивостью и платежеспособностью заемщика, целевым использованием МБК, если предоставленный кредит носит целевой характер, порядок разрешения возникающих разногласий. К генеральным соглашениям прилагаются заверенные копии учредительных документов, лицензий и доверенностей, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Предоставление (привлечение) МБК в форме остатков по корреспондентскому счету (бронирование) оформляется дополнительным соглашением к договору об открытии корреспондентского счета.

Конкретные сделки с банками-контрагентами заключаются в соответствии с условиями их заключения, предусмотренными в генеральных соглашениях.

Формами обеспечения исполнения обязательств по возврату МБК могут быть гарантии и поручительства других банков, субъектов хозяйствования, которые могут обеспечиваться высоколиквидным залогом гаранта, поручителя.

В отсутствие генерального соглашения предоставление МБК оформляется договором. Такой договор должен содержать следующие существенные условия:

- вид сделки,

- сумма сделки,

- срок предоставления кредита,

- процентная ставка,

- порядок уплаты процентов,

- база расчета процентов,

- ответственность за неисполнение обязательств,

- порядок погашения кредита.

Решение о привлечении МБК принимается исходя из потребности в ресурсах дилером, наделенным полномочиями соответствующей доверенностью.

При незаключении генерального соглашения привлечение МБК, как правило, оформляется на бланках договоров банков-продавцов ресурсов при согласовании сторонами условий договора.

Банк обязан создавать резерв на покрытие возможных убытков по МБК, подверженным кредитному риску, в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь и Положением о порядке формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по межбанковским операциям в ЗАО «МТБанк».

8.7 Создание обязательных резервов

Банк обязан депонировать часть привлеченных денежных средств в фонде обязательных резервов, размещаемом в Национальном банке.

Посредством фонда обязательных резервов производится регулирование денежного обращения в соответствии с целями и задачами денежно-кредитной политики Республики Беларусь, а также страхуются ликвидность и платежеспособность банка.

Национальный банк на основании распоряжения Председателя Правления Национального банка вправе взыскивать недовнесенные в фонд обязательных резервов денежные средства путем бесспорного их списания с корреспондентского счета банка.



9. Ссудные операции коммерческого банка

9.1 Организация кредитного процесса в банке

Банк осуществляет предоставление кредитов за счет собственных средств, привлеченных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, других привлеченных средств в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Сроки кредитования на цели, связанные с созданием и движением текущих активов - до 5 лет (включительно) с даты заключения кредитного договора.

Сроки кредитования на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов - до 10 лет (включительно) с даты заключения кредитного договора.

Деятельность банка по кредитованию юридических лиц подразделяется на следующие основные этапы:

1) Проведение переговоров с потенциальным кредитополучателем, ознакомление его с порядком и условиями кредитования;

2) предоставление кредита:

- сбор документов кредитополучателя (поручителя, гаранта) для подготовки заключений службами Банка;

- подготовка заключений службами Банка о возможности или нецелесообразности предоставления кредита;

- принятие решения уполномоченным органом Банка о возможности (либо отказе) кредитования клиента;

- в случае отказа - уведомление клиента об отказе в выдаче кредита;

- в случае положительного решения о выдаче кредита - сообщение об этом клиенту (включает в себя сообщение условий предоставления конкретного кредита), подготовка проектов договоров (кредитный договор, договоры по обеспечению исполнения обязательств кредитополучателя по кредитному договору);

- подписание договоров;

- формирование кредитного досье;

- выдача кредита;

3) сопровождение кредита:

- сопровождение кредита и контроль за кредитным риском, в том числе контроль за целевым использованием кредита в предусмотренных настоящим Положением случаях, периодический контроль за финансовым состоянием кредитополучателя, контроль за фактическим наличием и сохранностью принятого обеспечения, контроль за своевременным погашением кредита, уплатой процентов за пользование кредитом, классификация кредитной задолженности и др.;

4) погашение (возврат) кредита:

- погашение (возврат) кредита, уплата процентов за пользование кредитом;

- передача кредитного досье в архив.

9.2 Кредитный портфель банка и управление им



Структура кредитного портфеля на 01.07.2010

Показатели	USD	RUB	EUR	BUR
Количество договоров	680	9	21	232
Сумма по договорам	3304173	11079950	788751	20815708032
Сумма в бел. руб.	9978602460	1070544769	2911074866	20815708032

В нижеприведенной диаграмме отражено количество обслуживаемых договоров за период с 01.01.2010 по 01.07.2010г. в Управлении финансирования малого бизнеса ЗАО «МТБанк».

Кредитный портфель ЗАО «МТБанк» включает в себя следующие позиции (показатели рассчитаны в миллионах белорусских рублей):

Данные	2010г.	2009г.
Кредиты юридическим лицам	315 370	142 132
Кредиты физическим лицам	111 050	121 104
Финансовая аренда	3 424	1 700
Итого кредиты клиентам	429 844	264 936
За вычетом резерва под обесценение	(26 358)	(27 877)
Кредиты клиентам	403 486	237 059



Таким образом, можно отметить, что по сравнению с 2009г. более чем в два раза возрос объем кредитов, выдаваемых юридическим лицам, и незначительно ( на 10 054 млн. бел. руб.) снизился объем кредитов, выдаваемых физическим лицам. Общая величина выданных кредитов составила в 2010г. 403 486 млн. бел. руб., увеличившись по сравнению с 2009г. на 166 427 млн. бел. руб.

9.3 Факторинговые, лизинговые и прочие операции и услуги, оказываемые банком

ЗАО «МТБанк» осуществляет финансирование под уступку денежного требования за счет собственных средств, привлеченных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Внутренний факторинг - договор факторинга, в котором обе стороны являются резидентами Республики Беларусь.

Международный факторинг - договор факторинга, в котором одна из сторон является нерезидентом Республики Беларусь.

Предметом уступки по договору факторинга может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем. При уступке будущего требования оно считается перешедшим к фактору после того, как возникло право на получение от Должника денежных средств, являющихся предметом уступки денежного требования, предусмотренного договором.

Факторинговому обслуживанию подлежат только непосредственные поставщики товара (работ, услуг). Факторинг не предоставляется субъекту хозяйствования, к которому перешли права кредитора по договору уступки требования, заключенного с поставщиком.

За осуществление финансирования под уступку денежного требования Банк получает вознаграждение в виде дисконта. Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства Должника и суммой, выплачиваемой Банком Кредитору.

Деятельность банка по проведению факторинговых операций подразделяется на следующие основные этапы:

- проведение переговоров с потенциальным Кредитором и формирование его досье;

- определение кредитоспособности и правоспособности Кредитора;

- принятие решения о целесообразности заключения договора факторинга, форме его обеспечения;

- оформление досье и совершение сделки;

- работа с Кредитором после предоставления ему денежных средств под уступку требования;

- закрытие досье клиента.

Для рассмотрения вопроса о возможности финансирования банком под уступку денежного требования Кредитор предоставляет в Банк следующие документы:

- письмо-ходатайство;

- заявку установленной формы, содержащую сведения о должнике (должниках), требования к которым предполагается уступить банку;

- договора, по которым уступается право требования;

- денежные требования Кредитора, под которые предоставляется финансирование. При внутреннем факторинге - документы, подтверждающие факт отгрузки товара, оказания услуг, выполнения работ (ТТН, ТН, платёжные требования и др. документы). При международном факторинге - паспорт сделки, документы, подтверждающие факт отгрузки товара, оказания услуг, выполнения работ;

- бухгалтерский баланс Кредитора со всеми приложениями за последний финансовый год;

- бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках на последнюю квартальную дату;

- документы по обеспечению надлежащего исполнения обязательств Кредитора по регрессным требованиям банка и уплате дисконта в соответствии с договором факторинга (перечень имущества, предоставляемого в залог, копии договоров, накладных и платежных поручений по приобретению предмета залога и др.);

- любые другие документы, которые, по мнению Кредитора, могут влиять на принятие Банком решения о заключении договора факторинга (рекомендательные письма и т.д.);

- любые другие документы, по требованию Банка.

Кредитная служба на основании предоставленных Кредитором документов оценивает его финансовое положение, платежеспособность, кредитоспособность, действительность уступаемых требований, долговременность отношений между Кредитором и Должником, предыдущий опыт расчетов Должника с Кредитором, наличие у Кредитора реальной возможности удовлетворить регрессные требования Банка и уплачивать дисконт, после чего дает письменное заключение о возможности вынесения вопроса о заключении договора факторинга на кредитный комитет Банка.

В случае принятия уполномоченным органом Банка положительного решения о предоставлении факторинга, Кредитной службой готовятся следующие документы: