Размещено на http://www.allbest.ru/

36

Введение

В настоящее время в связи с развитием системы коммерческих банков и расширением круга выполняемых ими операций весьма актуальной является проблема сохранения каждым конкретным банком своих позиций на рынке финансовых услуг. Банкам приходится искать возможности эффективного размещения своих средств. Одним из перспективных направлений является кредитование. Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т. д.

Предоставление кредитов является традиционным видом банковских услуг. Во всем мире подавляющая часть активов коммерческих банков (около 70%) размещена в кредитные операции, процентный доход от которых является основным источником совокупного банковского дохода. Хотя современные банки давно уже стали многопрофильными финансовым учреждениями и способны, по мнению специалистов, проводить до 200 видов различных операций, важнейшей из них все же является кредитование.

От того, насколько хорошо банки реализуют свои кредитные функции, во многом зависит экономическое положение обслуживаемых ими регионов, поскольку банковские кредиты способствуют появлению новых предприятий и увеличению количества рабочих мест в этих регионах и обеспечивают их экономическую жизнеспособность. В последние годы специалисты отмечают все возрастающее влияние кредитной политики коммерческих банков на развитие их деятельности и экономики страны в целом. Однако недостаточная разработка теоретических основ кредитной политики, проблем ее практической реализации ослабляет воздействие кредита на улучшение качественных и количественных показателей функционирования коммерческих банков и банковской системы. Основные проблемы, которые стоят перед банком при организации процесса кредитования - это минимизация рисков и повышение доходности от проведения кредитных операций. На достижение этой цели оказывают влияние многие факторы, в том числе финансовая стабильность государства, непосредственно влияющая на платежеспособность ссудозаемщиков, в целом состояние экономики страны. Не менее весомой является законодательная проблема, которая несмотря на имеющиеся законы и Гражданский кодекс РФ, полностью не разрешена до сих пор, т. к постоянно вступают в действие Указы Президента РФ, Постановления правительства и другие нормативно- инструктивные акты Минфина РФ, ЦБ России и ФНС РФ, изменяющие законодательную базу в оперативном порядке. Огромное влияние имеют внутренние факторы, воздействующие на формирование и претворение в жизнь кредитной политики. Под их воздействием формируется кредитный портфель банка по срокам, отраслям, отдельным ссудозаемщикам. Один из этих факторов - профессиональное управление, в том числе и кредитным портфелем.

Актуальность данной дипломной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, по кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

Особую актуальность в условиях рыночных отношений приобретают вопросы и перспективы банковского обслуживания населения, так как заметно растет спрос на заемные средства у физических лиц, как на неотложные нужды, так и на приобретение дорогостоящих предметов и объектов недвижимости. Возрастает количество заключаемых с населением договоров на выдачу кредитов, увеличивается кредитный портфель банка, а значит и дебиторская задолженность, суммы которой занимают немалый вес в активах банка и свидетельствуют об объеме выданных кредитов.

Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет, в том числе учет его стоимости, процентной ставки, обеспечения, бухгалтерских проводок по аналитическим и синтетическим счетам. Как следствие, все большую ценность приобретают знания правильного ведения учета, аудита и анализа кредитных операций.

Безусловно, правильное и полное отражение в бухгалтерском учете операций по кредитованию физических лиц является необходимым элементом деятельности банка, ведь оно представляет собой информационный поток о состоянии и движении ссудного капитала, о доходах, получаемых банком за предоставление кредитов, позволяет делать анализ деятельности банка в этом направлении и, в конечном итоге, позволяет сделать вывод о степени влияния кредитных операций на финансовый результат деятельности банка.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является Благовещенское отделение № 8636 Дальневосточного банка Сбербанка России, которое входит в состав Сберегательного Банка России, являющегося лидером в области кредитования.

Целью выпускной квалификационной работы является анализ процесса кредитования и отражение его в бухгалтерском учете кредитной организации, анализ различных схем кредитования.

В этой связи задачами дипломной работы являются:

- рассмотреть порядок бухгалтерского учёта кредитных операций коммерческих банков, сущность и виды кредитования, основные принципы и функции кредита;

- осветить работу кредитного бухгалтера по учету кредитных операций, рассмотреть отражение на счетах бухгалтерского учета операций по выдаче кредита, погашению основного долга и процентов по нему;

- рассмотреть проведение внутреннего аудита кредитных операций ;

- провести анализ кредитного портфеля и результатов деятельности Благовещенского отделения №8636;

- осветить проблемы стоящие на пути организации кредитования и предложить методы их устранения.

Для анализа кредитной политики и учёта ссудных операций банка в данной работе применяются общенаучные методы и приёмы: монографический, графический, метод сравнения и т.д.

Методологической и теоретической основой работы явились научные труды экономистов, ведущих специалистов по банковскому делу, законодательные и другие нормативные акты, регламентирующие работу кредитных учреждений, инструкции и методические указания Сбербанка России, материалы периодической печати, отчетные данные Благовещенского отделения № 8636.

1. Теоретические основы учета кредитов и займов

1.1 Экономическое содержание и понятие кредитов и займов

На поверхности экономических явлений кредит выступает как передача во временное пользование материальных ценностей в денежной или товарной форме. При этом кредитные отношения проявляются в виде конкретных кредитных сделок, формы и условия которых отличаются значительным многообразием. Сущность же кредита всегда устойчива и неизменна независимо от специфики проявления, всегда сохраняет черты, присущие экономическим отношениям, лежащим в основе кредита.

Как экономическая категория кредит представляет собой совокупность определенных экономических отношений. Их обособление в отдельный вид происходит на основе особенностей субъектов и объекта этих отношений. С этих позиций кредит можно охарактеризовать как отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости.

Специфика структуры кредитного отношения заключается в том, что его субъекты всегда выступают как кредитор и заемщик и в качестве таковых обладают характерными чертами.

Кредитор - это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость во временное пользование. Источником средств для выдачи ссуды могут быть как собственные средства кредитора, так и заемные.

Целью предоставления кредита является главным образом получение прибыли в виде ссудного процента. В связи с этим кредитор заинтересован в эффективном использовании ссужаемых средств.

Заемщик - субъект кредитного отношения, получающий ссуду. Заемщиками могут быть юридические и физические лица, испытывающие недостаток собственных средств. Вместе с тем одного желания получить ссуду недостаточно для участия в кредитном отношении в качестве заемщика. Ссудополучатель должен предоставить экономические и юридические гарантии возврата ссуженных средств по истечении срока кредита.

Банк - это основное звено кредитной системы любого государства, и одной из его основных функций является перераспределение временно свободных денежных средств, то есть предоставление кредитов предприятиям, государственным организациям, населению. Таким образом, банковский кредит, то есть кредит, предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов, в условиях рынка является основной формой кредита. Субъекты кредитных сделок здесь обязательно выступают в двух лицах, то есть как кредитор и заемщик. Это связано с тем, что банки работают в основном на привлеченных средствах, и, следовательно, по отношению к предприятиям, населению, государству - владельцам этих средств, помещенных на счетах в банке, выступают в качестве заемщиков. Перераспределяя сосредоточенные у себя ресурсы в пользу нуждающихся в них, банки выступают как кредиторы. То же самое наблюдается и относительно другой стороны кредитных сделок - юридических и физических лиц: помещая на счетах в банке свои денежные средства, они выступают в роли кредиторов, а, испрашивая ссуду, превращаются в заемщиков.

Сущность кредита проявляется в его функциях, представленных на рисунке 1.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

36

Перераспределительная функция кредита позволяет вкладывать свободный денежный капитал (ссудный капитал) в любую отрасль экономики. Из отраслей с низкой нормой прибыли капиталы высвобождаются в денежной форме, накапливаются в банках, а затем в форме кредитов направляются в отрасли с высокой нормой прибыли.

Таким образом, кредит представляет собой необходимый механизм перераспределения капиталов и выравнивания норм прибыли

Замещение действительных денег кредитными средствами обращения. В современном кредитном хозяйстве созданы необходимые условия для такого замещения. Перечисление денег с одного счета на другой в связи с безналичными расчетами за товары и услуги, зачет взаимной задолженности (перечисление только сальдо взаимных зачетов) дают возможность сократить налично-денежные платежи, уменьшив издержки обращения, и улучшить структуру денежного оборота.

Концентрация и накопление капитала при помощи кредита достигаются путем ускорения превращения части прибавочной стоимости в капитал. Разрозненные суммы прибавочной стоимости, каждая из которых в отдельности недостаточна для новых капиталовложений, стекаются в банки и в своей совокупности достигают размеров, достаточных для расширенного воспроизводства. Кроме того, благодаря кредиту, источником накопления капитала становятся также сбережения физических лиц. Кредитные учреждения мобилизуют эти средства и предоставляют их в распоряжение организаций.

В своем развитии кредит принимает различные формы, представленные на рисунке 1.2, которые различаются по составу участников, объектам ссуд, величине процента и сфере функционирования.

Коммерческий кредит является одной из первых форм кредитных отношений в экономике, породивших вексельное обращение и тем самым активно способствовавших развитию безналичного денежного обращения, находит практическое выражение в финансово-хозяйственных отношениях между юридическими лицами в форме реализации продукции с отсрочкой или услуг платежа. Основная цель этой формы кредита - ускорение процесса реализации товаров, а, следовательно, извлечения заложенной в них прибыли.

Размещено на http://www.allbest.ru/

36

Инструментом коммерческого кредита традиционно является вексель, выражающий финансовые обязательства заемщика по отношению к кредитору. Наибольшее распространение получили две формы векселя: простой вексель, содержащий прямое обязательство заемщика на выплату установленной суммы непосредственно кредитору, и переводной (тратта), представляющий собой письменный приказ заемщику со стороны кредитора о выплате установленной суммы третьему лицу либо предъявителю векселя. В современных условиях функцию векселя часто принимает на себя стандартный договор между поставщиком и потребителем, регламентирующий порядок оплаты реализуемой продукции на условиях коммерческого кредита.

Коммерческий кредит принципиально отличается от банковского:

- в роли кредитора выступают не специализированные кредитно-финансовые организации, а любые юридические лица, связанные с производством либо реализацией товаров и услуг;

- предоставляется исключительно в товарной форме;

- ссудный капитал интегрирован с промышленным или торговым, что в современных условиях нашло практическое выражение в создании финансовых компаний, холдингов и других аналогичных структур, включающих в себя организации различной специализации и направлений деятельности;

- средняя стоимость коммерческого кредита всегда ниже средней ставки банковского процента на данный период времени;

- при юридическом оформлении сделки между кредитором и заемщиком плата за этот кредит включается в цену товара, а не определяется специально, например, через фиксированный процент от базовой суммы.

В современных условиях на практике применяются в основном три разновидности коммерческого кредита:

- кредит с фиксированным сроком погашения;

- кредит с возвратом лишь после фактической реализации заемщиком поставленных в рассрочку товаров;

- кредитование по открытому счету, когда поставка следующей партии товаров на условиях коммерческого кредита осуществляется до момента погашения задолженности по предыдущей поставке.

Банковский кредит - одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает денежный капитал, предоставляемый во временное пользование (в кредит) нуждающимся. Право на его предоставление имеют лишь финансово- кредитные учреждения, обладающие соответствующими разрешениями (лицензиями) Центрального банка на ведение такого рода операций. Сфера применения банковского кредита значительно шире, чем коммерческого, так как он не ограничен сроками, размерами кредитных сделок, направлением вложения средств. Кроме того, в отличие от коммерческого кредита, обслуживающего только сферу обращения товаров, банковский кредит обслуживает еще и сферу производства, а также сферу накопления, мобилизуя при этом свободные денежные ресурсы субъектов хозяйствования и населения с последующим превращением их в ссудный капитал. В качестве цены за пользование банковским кредитом выступает ссудный процент, определяемый на взаимосогласованной основе между субъектами кредитных отношений и фиксируемый в кредитном договоре или ином документе, подтверждающем факт передачи средств во временное пользование.

Характерной чертой потребительского кредита являются отношения по поводу использования в качестве кредитных ресурсов как денежного, так и товарного капитала, причем потенциальными заемщиками выступают исключительно физические лица. В товарной форме он предоставляется любыми хозяйствующими субъектами, осуществляющими реализацию товаров и услуг с отсрочкой платежа. В денежной форме потребительский кредит предоставляется населению (как хозяйствующими субъектами, так и кредитными учреждениями) для покрытия расходов, связанных с приобретением потребительских товаров и оплатой услуг. Ссудный процент по таким кредитам выплачивается из доходов населения. В современной России получил распространение потребительский кредит в денежной форме, который охватывает такие сферы, как приобретение жилья и бытовой техники.

В целом объемы потребительского кредита определяются жизненным уровнем населения и способностью хозяйствующих субъектов реализовывать продукцию с отсрочкой платежа.

Основной признак государственного кредита - непременное участие государства в лице органов исполнительной власти различных уровней. Осуществляя функции кредитора, государство через Центральный банк производит кредитование:

- конкретных отраслей или регионов, испытывающих особую потребность в финансовых ресурсах, если возможности бюджетного финансирования уже исчерпаны, а ссуды коммерческих банков не могут быть привлечены в силу действия факторов конъюнктурного характера;

- коммерческих банков в процессе аукционной или прямой продажи кредитных ресурсов на рынке межбанковских кредитов.

В роли заемщика государство выступает в процессе размещения государственных займов или при осуществлении операций на рынке государственных краткосрочных ценных бумаг. Основной формой кредитных отношений при государственном кредите являются такие отношения, при которых государство выступает заемщиком средств. Следует отметить, что в условиях переходного периода к рыночным отношениям кредит должен использоваться в качестве не только источника привлечения финансовых ресурсов, но и эффективного инструмента централизованного кредитного регулирования экономики.

Международный кредит, рассматривается как совокупность кредитных отношений, функционирующих на международном уровне, непосредственными участниками которых могут выступать межнациональные финансово-кредитные институты, правительства соответствующих государств и другие юридические лица, включая кредитные организации. В отношениях с участием государств в целом и международных институтов кредит всегда выступает в денежной форме, а во внешнеторговой деятельности - и в товарной (как разновидность коммерческого кредита импортеру). Международный кредит классифицируется по нескольким базовым признакам:

- по характеру кредитов - межгосударственный, частный;

- по форме - государственный, банковский, коммерческий;

- по месту в системе внешней торговли - кредитование экспорта, кредитование импорта.

Характерным признаком международного кредита выступает его дополнительная правовая или экономическая защищенность в форме частного страхования и государственных гарантий.

Ростовщический кредит - это самая древняя и простейшая форма кредита. Его возникновение связано с появлением частной собственности. Изначально объектом кредитных отношений при ростовщическом кредите выступали конкретные материальные ценности (товары), а в дальнейшем с развитием товарно-денежных отношений, переходом от уплаты натуральных налогов к денежным в качестве объекта стали выступать денежные ресурсы. Становление и утверждение капиталистического способа производства предполагало создание денежно-кредитных систем государства, а вместе с тем и замену ростовщических форм кредита на коммерческий и банковский кредит. Потребителями ростовщического кредита выступают физические лица и мелкие товаропроизводители, а кредиторами - меняльные конторы и частные лица. Характерной чертой ростовщического кредита является передача во временное пользование средств за чрезмерно высокую плату, иногда превышающую объем заемных средств в несколько раз.

Отношения в сфере кредита строятся по определенной системе. Под системой банковского кредитования понимается совокупность взаимосвязанных элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципами кредитования и теорией кредитного риска.

В качестве составляющих элементов система банковского кредитования включает:

- объекты кредитования;

- порядок и степень участия собственных средств заемщиков в кредитуемой операции (сделке);

- способы регулирования ссудной задолженности;

- методы кредитования;

- формы ссудных счетов;

- банковский контроль в процессе кредитования.

Банковское кредитование предприятий и других организационно-правовых структур на производственные и социальные нужды осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования. Последние представляют собой основу, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношении.

Банковским законодательством установлены три основных принципа кредитования: возвратность, срочность, платность.

Возвратность, как принцип кредитования, означает, что банк может ссужать средства только на таких условиях, которые обеспечивают высвобождение ссуженной стоимости и ее обратный приток в банк. Возвратность реально проявляется в определении конкретного источника погашения кредита.

Источниками погашения кредитов у хозяйствующих субъектов могут выступать: выручка от реализации продукции, товаров, услуг, выполненных работ (в том числе от экспорта); выручка от реализации другого, принадлежащего им имущества; денежные средства третьих лиц в погашение дебиторской задолженности; оформление новых кредитов в других банках и т.д.

Конкретные источники погашения кредитов должны быть указаны в кредитном договоре с банком.

У физических лиц основными источниками погашения банковских ссуд являются: заработная плата, пенсии, доходы от предпринимательской деятельности. Кроме того, могут использоваться процентные доходы от срочных вкладов, размещенных в банках, от приобретенных ценных бумаг (банковских сертификатов, векселей, государственных и муниципальных облигаций), дивиденды от корпоративных акций и т.д.

Органы власти субъектов Российской Федерации и других образований погашают банковские ссуды либо за счет поступающих в их бюджет доходов, либо за счет прибыли от осуществленного за счет кредита инвестиционного проекта.

Срочность кредитования представляет собой необходимую форму достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что кредит должен быть не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок, т. е. конкретное выражение фактора времени. Следовательно, срочность есть временная определенность возвратности кредита. Срок кредитования является предельным временем нахождения ссуженных средств в хозяйстве заемщика и выступает той мерой, за пределами которой количественные изменения во времени переходят в качественные: если нарушается срок пользования ссудой, то искажается сущность кредита, он теряет свое подлинное назначение, что отрицательно сказывается на состоянии денежного обращения в стране.

В рыночных условиях хозяйствования этому принципу кредитования придается особое значение.

Во-первых, от его соблюдения зависит нормальное обеспечение общественного воспроизводства денежными средствами, а соответственно зависят его объемы и темпы роста.

Во-вторых, этот принцип позволяет обеспечить ликвидность самих коммерческих банков. Принципы организации их работы не позволяют вкладывать им привлеченные кредитные ресурсы в безвозвратные вложения.

В-третьих, для каждого отдельного заемщика исполнение принципа срочности и возврата кредита открывает возможность получения в банке новых кредитов, а также позволяет соблюдать свои хозрасчетные интересы, не уплачивая повышенных процентов за просроченные ссуды. Сроки кредитования устанавливаются банком исходя из объективных сроков оборачиваемости кредитуемых материальных ценностей и окупаемости затрат завершения хозяйственных сделок.

Платность как принцип кредитования означает, что каждое предприятие-заемщик должно внести банку определенную плату за временное заимствование у него для своих нужд денежных средств. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента показывает «цену» кредита. Необходимость процента обусловлена предпринимательским статусом банков, находящихся на коммерческом расчете. Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлеченные в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования ее на собственные нужды. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие и на хозяйственный (коммерческий) расчет предприятий, побуждая их к увеличению собственных ресурсов и экономное расходование привлеченных средств. Размер процентной ставки устанавливается соглашением сторон и фиксируется в кредитном договоре.

Основные факторы, которые современные коммерческие банки учитывают при установлении платы за кредит, следующие:

- базовая ставка процента по ссудам, предоставляемым коммерческим банком ЦБ РФ;

- средняя процентная ставка по межбанковскому кредиту, т.е. за ресурсы, покупаемые у других коммерческих банков для своих активных операций;

- средняя процентная ставка, уплачиваемая банком своим клиентам по депозитным счетам различного вида;

- структура кредитных ресурсов банка (чем выше доля привлеченных средств, тем дороже должен быть кредит);

- спрос на кредит со стороны хозяйственников (чем меньше спрос, тем дешевле кредит);

- действующие ставки по другим инструментам финансового рынка (государственным облигациям, облигациям субъектов Российской Федерации и т.п.);

- срок, на который испрашивается кредит и вид кредита, а точнее степень его риска для банка в зависимости от обеспечения и других факторов;

- стабильность кредита, так как у банка повышается риск потерять свои ресурсы из-за обесценения денежного обращения в стране (чем выше темп инфляции, тем дороже должна быть плата за деньги).

Ряд экономистов к узаконенным принципам кредитования присоединяют еще несколько принципов кредитования, среди которых нужно выделить два, тесно связанных с принципом срочности, дифференцированность и обеспеченность.

Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претендующим на его получение. Кредит должен предоставляться только тем хозяйственным органам, которые в состоянии его своевременно вернуть. Поэтому дифференциация кредитования должна осуществляться на основе показателей кредитоспособности, под которой понимается финансовое состояние предприятия, дающее уверенность в способности и готовности заемщика возвратить кредит в срок, обусловленный договором. Эти качества потенциальных заемщиков оцениваются посредством анализа их баланса на ликвидность, обеспеченность хозяйства собственными источниками, уровень его рентабельности на текущий момент и в перспективе.

Оценка кредитоспособности хозяйственных органов, испрашивающих кредит, проводимая банками до заключения кредитных договоров, дает им возможность в определенной степени подстраховать себя от риска несвоевременного возврата кредита (и связанных с этим для банков убытков) и, следовательно, предвосхитить соблюдение хозяйственными органами принципа срочности кредитования. Дифференциация кредитования, исходя из кредитоспособности хозяйственных органов, препятствует покрытию их потерь и убытков за счет кредита, и служит необходимым условием его нормального функционирования на основе возвратности и платности. Своевременность возврата кредита находится в тесной зависимости не только от кредитоспособности заемщиков, но и от обеспеченности кредита.

Обеспеченность кредита в условиях плановой экономики трактовалась советскими экономистами очень узко: признавалась лишь материальная обеспеченность кредита. Это означало, что ссуды должны были выдаваться под конкретные материальные ценности, находящиеся на различных стадиях воспроизводственного процесса, наличие которых на протяжении всего срока пользования ссудой свидетельствовало об обеспеченности кредита и, следовательно, о реальности его возврата.

Согласно Закону РФ “О банках и банковской деятельности” коммерческие банки Российской Федерации получили возможность выдавать клиентам кредиты под различные формы обеспечения кредита, принятые в международной банковской практике, а впоследствии закрепленные в ГК РФ. Таким образом, в современных условиях, говоря об обеспеченности ссуд, следует иметь в виду наличие у заемщиков юридически оформленных обязательств, гарантирующих своевременный возврат кредита: залогового обязательства, договора-гарантии, договора-поручительства. Они выступают в качестве вторичных источников погашения ссуд. Обеспечение обязательств по банковским ссудам в одной или одновременно нескольких формах предусматривается обеими сторонами кредитной сделки в заключаемом между собой кредитном договоре.

Совокупное применение на практике всех принципов банковского кредитования позволяет соблюдать как общегосударственные интересы, так и интересы обоих субъектов кредитной сделки: банка и заемщика.

Ограничения на величину заемных средств, которые могут быть предоставлены коммерческим банком конкретному заемщику, устанавливают не только сам банк, но и ЦБ РФ через критериальные значения таких экономических нормативов, регулирующих деятельность банков, как норм максимального кредитного риска на одного заемщика (или группу связанных заемщиков), а также на одного заемщика-акционера и заемщика-инсайдера.

Установление лимитов кредитования и нормативов кредитного риска направлено на рациональное и эффективное использование банками своих ресурсов.

Под методами кредитования следует понимать способы выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования.

В настоящее время способы выдачи и погашения кредитов коммерческими банками определяются Положением ЦБ РФ “О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)” от 31 августа 1998 г. № 54-П. В частности, предусмотрено предоставление (размещение) денежных средств клиентам банка следующими основными способами:

- разовым зачислением денежных средств на банковский счет, либо разовой выдачей наличных денег;

- открытием кредитной линии;

- кредитованием банком расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств).

Методы кредитования, рекомендованные ЦБ РФ отечественным коммерческим банкам, фактически опираются на богатый опыт зарубежных банков, накопленный за долгие годы работы с рыночным хозяйством. В зарубежной банковской практике используются два метода кредитования. Сущность первого метода заключается в том, что вопрос о предоставлении ссуды заемщику при обращении за ней в банк каждый раз решается в индивидуальном порядке. Ссуда выдается на удовлетворение определенной целевой потребности в средствах. Этот метод применяется при предоставлении целевых разовых ссуд на конкретные сроки, т.е. срочных ссуд.

При втором методе ссуды предоставляются в размере заранее установленного банком заемщику на определенный срок лимита, который используется им на основании кредитного договора по мере возникновения потребности в дополнительных средствах на производственную деятельность в пределах оговоренного срока без дополнительных переговоров с банком и каких-либо документальных оформлений. В таком порядке заемщики кредитуются по овердрафту, путем открытия так называемой кредитной линии и по контокорренту.

Овердрафт представляет собой вид кредита, который выдается заемщику на производство платежа при недостатке или отсутствии средств на расчетном (текущем) счете клиента в размере, не превышающем установленный лимит.

Открытая кредитная линия позволяет оплатить за счет кредита любые расчетно-денежные документы, предусмотренные в кредитном соглашении, заключаемом между клиентом и банком. Кредитная линия в основном открывается на один год, но может быть открыта и на более короткий период. По просьбе клиента лимит кредитной линии может пересматриваться.

Кредитные линии могут быть нескольких видов: рамочные, сезонные, общие (под совокупный объект), с правом клиента на превышение кредитной линии, с твердым обязательством банка-кредитора предоставлять заемщику средства в счет лимита открытой кредитной линии или без такового обязательства (по мере наличия ресурсов у банка) и т.д.

В основном различают не возобновляемую и возобновляемую кредитную линию. В случае открытия заемщику не возобновляемой кредитной линии при использовании в несколько приемов лимита (в форме лимита выдач) происходит погашение ссуды, и на этом отношения между банком и клиентом по данному договору заканчиваются. При возобновляемой кредитной линии (револьверной) кредит предоставляется и погашается в пределах установленного лимита задолженности и общего срока договора автоматически.

В отличие от зарубежных банков отечественными коммерческими банками использование кредита производится не со ссудного счета, а с расчетного счета заемщика, куда периодически, по мере выдачи перечисляется кредит. Следует отметить, что направление кредита на расчетный счет заемщика для дальнейшего использования его на цели, определенные кредитным договором, является нормой для каждого вида кредита при любом способе его выдачи. Контокоррентные кредиты в России не практикуются, так как они не разрешены нормативными документами ЦБ РФ. В зарубежной практике этот вид кредита предназначен для первоклассных клиентов для удовлетворения их общей, совокупной потребности по текущей деятельности в денежных средствах, т.е. он выдается под разрыв платежного оборота. Его выдача производиться с единого активно-пассивного счета, дебетовое сальдо которого лимитируется, так как оно означает ссудную задолженность.

Заем - это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

С момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заем- щику возникают определенные заемные обязательства, и договор считается оформленным (заключенным).

Договор займа между сторонами заключается в письменном виде независимо от суммы договора. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить обоснованием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора и его условий.

В случаях, предусмотренных законом и правовыми актами, организации заинтересованные в привлечении дополнительных заемных средств, имеют право выпускать (эмитировать) ценные бумаги в виде акций, облигаций и векселей.

Следует отметить, что привлечение средств всеми организациями (кроме банков) осуществляется в виде получения ими краткосрочных и долгосрочных займов внутри России и за рубежом от различных юридических и физических лиц.

Кредиты и займы имеют некоторые отличительные особенности.

Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания и заемщик в праве обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев, когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (например, заемщик признан не- платежеспособным или находится на грани банкротства).

Погашение всех видов кредита независимо от способа их выдачи должно осуществляться заемщиками только путем перечисления ими денежных средств со своих расчетных счетов. Зачисление всей или части выручки непосредственно, на ссудный счет заемщика для погашения кредита не допускается.

Предметом кредитного договора могут быть только деньги (по договору займа - деньги и вещи).

Кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде (заемный договор может быть оформлен в письменном виде, а может и не быть).

В роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую ли- цензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций. Сторонами договора займа могут быть любые юридические и физиче- ские лица.

Основными факторами при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы.

Договор займа предполагает установление или не установление процента за пользование денежными средствами. Размер процентов определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования.

1.2 Сущность процесса кредитования

Сущностью кредитного процесса в банке является техника и технология кредитования с целью соблюдения законодательных норм банковской деятельности, снижения кредитного риска и получения достаточной прибыли от совершенной кредитной сделки.

В выполнении операций по кредитованию физических лиц принимают участие следующие подразделения банка: кредитования, безопасности, юридическое, операционное, бухгалтерии (или подразделения, осуществляющие сопровождение кредита).

Обязанности сотрудника кредитующего подразделения банка - кредитного работника при кредитовании физических лиц:

1) консультирование по вопросам кредитования физических лиц и прием документов от заемщика; их рассмотрение и подготовка заключения на Кредитный комитет банка (или для принятия решения руководителем банка) в сроки, оформление кредитных документов;

2) подготовка распоряжений подразделению бухгалтерии на осуществление бухгалтерских проводок, связанных с предоставлением кредита и погашением срочной и просроченной задолженности по кредиту и процентам;

3) своевременное предоставление подразделению бухгалтерии дополнительных соглашений и распоряжений об изменении условий кредитования заемщика, в том числе группы риска, процентной ставки, обеспечения и др.;

4) контроль за целевым использованием кредита; сопровождение кредитного договора (включающего в т. ч. контроль за принятым обеспечением по кредиту, систематические проверки наличия и сохранности заложенного имущества, а также своевременную переоценку обеспечения);

5) проведение оценки кредитного риска ссудной задолженности с целью ее классификации в соответствии с Регламентом № 455-2-р, принятие своевременных мер к возврату просроченной задолженности, ведение базы данных по заемщикам - физическим лицам.

При подготовке заключения кредитный работник принимает решение о возможности предоставления заемщику кредита. Кредитный работник отвечает за полноту и достоверность информации, содержащейся в его заключении, а также за объективность и качество проработки вопроса при составлении заключения.

Обязанности сотрудника подразделения безопасности банка: рассмотрение пакета документов заемщика на выдачу кредита, поступивших от кредитующего подразделения банка; подготовка заключения о возможности предоставления кредита; проведение проверки благонадежности заемщика, паспортных данных (данных, удостоверяющих личность) заемщика, поручителя (ей), залогодателя, их места жительства, сведений, указанных в анкете; кредитной истории заемщика; факта регистрации предприятия (организации)- работодателя заемщика, поручителя и нахождения по указанному в учредительных документах адресу; достоверности сведений, указанных в справке о доходах заемщика, поручителя и размере производимых удержаний; проверка своевременности выплаты заработной платы на предприятии (организации) - работодателе заемщика, поручителя; участие в проверках наличия и сохранности заложенного имущества, принятие необходимых мер при взаимодействии с заинтересованными подразделениями банка по возврату проблемных (просроченных) кредитов.

Обязанности сотрудника юридического подразделения банка: рассмотрение пакета документов заемщика на выдачу кредита, поступивших от кредитующего подразделения банка (в т.ч. в части правовой экспертизы, проверки полномочий руководителей предприятий и организаций в случае принятия в обеспечение по кредиту поручительства юридического лица); подготовка заключения по вопросам, входящим в компетенцию юридического подразделения; контроль за соблюдением законодательства при оформлении кредитных документов; принятие мер по возврату просроченных кредитов в соответствии с решениями кредитного комитета банка; консультирование по юридическим вопросам.

Обязанности сотрудника операционного подразделения банка: проведение операций по выдаче наличных денег; перечисление средств кредита на счет по вкладу «универсальный», банковской карты; перечисление со счета по вкладу универсальный, банковской карты суммы кредита согласно целевому назначению на банковский счет торговых и других организаций, физического лица на основании поручения заемщика; прием платежей в погашение кредита; списание в безакцептном порядке средств с расчетного (текущего) счета предприятий (организаций) - поручителей в погашение просроченной задолженности перед банком по договору поручительства на основании платежного требования, оформленного сотрудником подразделения бухгалтерии банка.

Обязанности сотрудника подразделения бухгалтерии банка:

1) открытие заемщикам ссудных счетов на основании распоряжения кредитного работника;

2) перечисление денежных средств по кредитным договорам в установленном порядке;

3) своевременное отражение операций на счетах бухгалтерского учета; ведение лицевых счетов заемщиков;

4) начисление процентов и неустоек; своевременное отнесение неуплаченных сумм на счет просроченной задолженности по основному долгу и процентам на основании распоряжения кредитного работника;

5) закрытие ссудных счетов;

6) предоставление кредитующему подразделению банка заверенных выписок по всем ссудным счетам, ведущимся бухгалтером в процессе сопровождения кредитного договора, не позднее следующего рабочего дня после осуществления операции;

7) оформление на основании распоряжения кредитного работника платежного требования для безакцептного списания в погашение просроченной задолженности с расчетных (текущих) счетов предприятия (организации) - поручителя;

8) ведение базы данных по заемщикам - физическим лицам;

9) подготовка сведений о суммах поступающих средств на пенсионные вклады заемщиков от государственных органов социальной защиты населения (подразделение бухгалтерии, осуществляющее последующий контроль вкладных операции).

Процесс кредитования происходит следующим образом.

При обращении заемщика в банк за получением кредита кредитный работник выясняет цель, на которую испрашивается кредит, разъясняет условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита (приложение А).

Заявление заемщика на получение кредита регистрируется кредитным работником в журнале учета заявлений, на заявлении проставляются дата регистрации и регистрационный номер.

С паспорта (удостоверения личности) и других документов, подлежащих возврату, снимаются ксерокопии. На копиях, сделанных кредитным работником делается отметка “копия верна” за его подписью.

На оборотной стороне заявления (или отдельном листе) кредитный работник составляет опись принятых документов.

Прием, передача, учет и хранение документов, поступающих от заемщика, осуществляется в соответствии с правилами, действующими в банке.

Срок рассмотрения вопроса о предоставлении кредита зависит от вида кредита и его суммы, но не должен превышать от даты представления заемщиком полного пакета документов до принятия решения 12 рабочих дней - по кредитам на неотложные нужды и 18 рабочих дней - по кредитам на приобретение, строительство и реконструкцию объектов недвижимости.

Кредитный работник производит проверку представленных заемщиком, поручителями документов и сведений, указанных в анкете; определяет их платежеспособность и максимально возможный размер кредита.

При проверке сведений кредитный работник выясняет с помощью базы данных по заемщикам - физическим лицам кредитную историю заемщика, поручителя, размер задолженности по ранее полученным ими кредитам, предоставленным поручительствам, при необходимости направляет запросы в другие филиалы Сбербанка России, предоставившие кредиты, другие предприятия и организации.

Кредитующее подразделение направляет пакет документов подразделению безопасности и юридическому подразделению банка.

По результатам проверки и анализа подразделение безопасности и юридическое подразделение банка составляют письменные заключения, которые передаются в кредитующее подразделение.

В случае принятия в залог объектов недвижимости, транспортных средств и другого имущества кредитующее подразделение может привлечь к работе по определению оценочной стоимости этого имущества специалиста банка по вопросам недвижимости, специалиста дочернего предприятия, либо независимого оценщика. По результатам оценки специалист составляет экспертное заключение, которое передается в кредитующее подразделение.

Оценка и возможность приема в обеспечение по кредитному договору ценных бумаг определяется специалистами банка, осуществляющими операции с ценными бумагами. По результатам оценки составляется экспертное заключение, которое передается кредитующему подразделению.

Кредитный работник определяет платежеспособность заемщика и поручителя на основании справок с места работы либо государственных органов социальной защиты населения о доходах и размере удержаний, а также данных анкеты.

При расчете платежеспособности из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные в справке и анкете (налог на доходы физических лиц, взносы, алименты, компенсация ущерба, погашение задолженности и уплата процентов по другим кредитам, сумма обязательств по предоставленным поручительствам, выплаты в погашение стоимости приобретенных в рассрочку товаров и др.). Для этой цели каждое обязательство по предоставленному поручительству принимается в размере 50% среднемесячного платежа по соответствующему основному обязательству.

Подготовка и рассмотрение вопроса на кредитный комитет банка осуществляется в соответствии с регламентом работы кредитного комитета банка. На рассмотрение кредитного комитета банка может быть представлено и отрицательное заключение кредитующего подразделения с предложением об отказе в выдаче кредита.

Заключение кредитного работника, завизированное руководителем кредитующего подразделения, заключения других подразделений банка и дочернего предприятия прилагаются к пакету документов заемщика, и направляются для принятия решения о предоставлении (отказе в предоставлении) кредита на рассмотрение кредитного комитета банка, или на рассмотрение руководителя банка в пределах предоставленных ему полномочий.

Решение кредитного комитета оформляется протоколом.

Руководитель (либо другое уполномоченное лицо) банка делает надпись на заявлении заемщика о принятом им решении с указанием даты и возвращает документы кредитному работнику.

При принятии положительного решения кредитный работник сообщает об этом заемщику, согласовывает с ним условия предоставления кредита, делает отметку в журнале регистрации заявлений и приступает к оформлению кредитных документов.

Одновременно с оформлением кредитного договора, договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, графика погашения кредита, срочного обязательства кредитный работник оформляет также в зависимости от вида обеспечения:

-договор(ы) поручительства ;

-договор(ы) о залоге ;

-другие документы согласно действующим нормативным документам Сбербанка России, определяющим порядок предоставления отдельных видов кредитов.

Все документы, кроме срочного обязательства и договора о залоге составляются в 3-х экземплярах, один экземпляр каждого документа - для заемщика (в случае оформления договора поручительства - один экземпляр для поручителя), два экземпляра - для банка. Кроме того, заемщику передается копия договора поручительства, а поручителю - копия кредитного договора.

После подписания вышеперечисленных документов два экземпляра договоров, предназначенных для банка, передаются:

-один - работнику банка, ответственному за сохранность документов;

-второй (либо копия) - в кредитующее подразделение (для формирования кредитного дела заемщика), копия (либо второй) - в бухгалтерию.

Срочное обязательство составляется в одном экземпляре при заключении договора об открытии невозобновляемой кредитной линии - для банка (передается работнику банка, ответственному за сохранность документов), копии остаются в кредитующем подразделении, бухгалтерии.

График погашения кредита составляется в том случае, если погашение производится неравномерно или неравными долями, и оформляется в виде отдельного документа, как приложение к кредитному договору.

Заемщик может оформить кредит (подписать кредитный договор) в течение 10 рабочих дней со дня принятия решения банком о предоставлении кредита. В случае болезни заемщика (с предъявлением соответствующих подтверждающих документов) срок оформления кредитного договора может быть продлен до 30 дней. При неявке заемщика, пакет документов для предоставления кредита с отметкой об истечении сроков оформления документов на выписке из решения кредитного комитета банка или заявлении заемщика подшивается в папку отказов. При обращении клиента повторно за получением кредита он должен представить новый комплект документов.

Кредитный работник визирует подписанные заемщиком кредитный договор, график погашения кредита, срочное обязательство и направляет их на подпись руководителю (другому уполномоченному лицу) банка. Документы должны быть окончательно оформлены банком (подписаны и скреплены печатью) не позднее следующего рабочего дня после подписания их заемщиком.

Кредитный работник регистрирует договоры поручительства и договоры о залоге в отдельных журналах.

После оформления вышеперечисленных кредитных документов кредитный работник:

- формирует кредитное дело, в которое подшиваются вторые экземпляры (либо копии) каждого договора, графика платежей, срочного обязательства, страхового полиса и полный пакет документов, послуживших основанием для предоставления кредита;

- направляет распоряжение подразделению бухгалтерии на открытие заемщику ссудного счета (с приложением кредитного договора), распоряжение на выдачу кредита за подписью руководителя кредитующего подразделения банка, руководителя банка, другого уполномоченного лица. К распоряжению на выдачу кредита прикладывается подлинные кредитные документы (экземпляр кредитного договора, график погашения, срочное обязательство, договора поручительства, по возможности, договор о залоге, договор страхования и др.) либо их копии в зависимости от места хранения.

Копии распоряжений помещается в кредитное дело заемщика.

Подразделение бухгалтерии банка открывает заемщику ссудный счет на основании распоряжения.

Если кредитным договором установлен тариф за обслуживание ссудного счета заемщик должен внести соответствующие денежные средства наличными или безналичным путем (перечислением со счета по вкладу универсальный, банковской карты) на счет Банка не позднее дня выдачи кредита. После получения от заемщика платежных документов, подтверждающих уплату им тарифа, кредитный работник готовит распоряжение бухгалтерии на выдачу кредита, в котором указывает: “тариф за обслуживание ссудного счета получен” за его подписью.