Финансовый анализ деятельности Братского дополнительного офиса ОАО "ВостСибтранскомбанк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы деятельности коммерческого банка

1.1 Характеристика деятельности коммерческого банка

1.2 Финансовое состояние коммерческого банка

1.3 Методы анализа деятельности коммерческого банка

1.3.1 Экономические нормативы деятельности коммерческих банков

1.3.2 Методы анализа баланса и другой отчетности

1.3.3 Методика анализа финансового состояния коммерческого банка

2. Финансовый анализ деятельности Братского дополнительного офиса оао «востсибтранскомбанк»

2.1 Характеристика Братского дополнительного офиса ОАО «ВостСибтранскомбанк»

2.2 Анализ пассивов банка

2.3 Анализ активов банка

2.4 Анализ доходов и расходов

2.5 Анализ прибыли банка

3. Рекомендации по улучшению деятельности Братского дополнительного офиса ОАО «ВостСибтранскомбанк»

3.1 Совершенствование депозитной политики

3.2 Улучшение тарифной политики

3.3 Введение вексельной формы расчетов

Заключение

Список использованной литературы

Введение

финансовый анализ коммерческий банк

Для российских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка. Экономический анализ деятельности банка включает: оценку состояния и результатов его деятельности на момент проведения исследования; сравнение с предыдущим периодом и сравнение с итогами работы других банков. Цель данного анализа -- обобщение его результатов и подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения.

Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют основные направления исследования изучаемого объекта, приемы и методы, с помощью которых данный анализ осуществляется.

Финансовый анализ в коммерческом банке как составная часть управления его операциями включает:

- определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов деятельности коммерческих банков, установленных регулирующими органами;

- определение и анализ показателей эффективности процесса управления капиталом (собственными средствами);

- проведение расчетов, связанных с определением стоимости собственных и привлеченных средств банка;

- определение и анализ показателей, характеризующих процесс управления активами и обязательствами банка в целом и управления отдельными видами его активных операций с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств;

- анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности банка;

- проведение расчетов, связанных с определением доходности различных активных операций банков как на этапе их планирования, так и при текущем управлении [1].

При проведении финансового анализа в коммерческом банке следует учитывать, что, во-первых, сущность и количественные значения показателей, характеризующих ограничения, вводимые регулирующими органами на деятельность коммерческих банков, в разных странах различны и могут изменяться. Во-вторых, кроме показателей, характеризующих выполнение нормативов регулирующих органов, при финансовом анализе в коммерческом банке могут определяться и анализироваться различные дополнительные внутренние показатели и нормативы, связанные, например, со структурой активов и обязательств, соотношением капитала и обязательств банка, планируемой прибыльностью банка в целом и по отдельным видам его операций и подразделениям и др.

Регулярный анализ финансового состояния позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, повысить надежность и финансовую устойчивость кредитного банка, обеспечить оптимальное сочетание доходности и ликвидности и на этой основе обеспечить рост капитала и прибыли.

Объектом исследования является деятельность Братского дополнительного офиса ОАО «ВостСибтранскомбанк»

Цель выпускной квалификационной работы - разработать рекомендации по улучшению деятельности Братского дополнительного офиса ОАО «ВостСибтранскомбанк».

Данная цель реализуется посредством решения следующих основных задач:

1) рассмотреть теоретические вопросы финансового анализа деятельности коммерческого банка;

2) изучить методики анализа финансового состояния коммерческих организаций;

3) провести анализ финансового состояния Братского дополнительного офиса ОАО «ВостСибтранскомбанк»: анализ на основе качества пассивов и активов, динамики доходов и расходов, прибыли банка.

4) разработать рекомендации по повышению экономической эффективности деятельности Братского дополнительного офиса ОАО «ВостСибтранскомбанк».

Информационной базой при написании дипломной работы стала отчетность коммерческого банка: оборотная ведомость (форма 0409101), отчет о прибылях и убытках (форма 0409102 за 2006 г.), внутренние источники информации банка, а также регламенты, инструкции и методики Банка России, справочная, учебная, специальная периодическая литература.

1. Теоретические основы деятельности коммерческого банка

1.1 Характеристика деятельности коммерческого банка

Термин «банк» происходит от «banco», что в переводе с итальянского означает «скамья менялы», «денежный стол». Менялы не только осуществляли обмен монет и хранение ценностей, но и способствовали появлению безналичного (вексельного платежа). В историческом плане первоначально банки возникли как частные коммерческие образования, элементы торгово-рыночной инфраструктуры. По мере развития товарного производства и расширения сферы денежного обращения происходило возрастание роли банков в экономике. В настоящее время во всех развитых странах банки представляют собой мощный сектор экономики, для которого характерна высокая степень концентрации капитала, сильная конкуренция, усиливающаяся диверсификация деятельности.

Банки как особые финансовые посредники характеризуются следующими существенными признаками:

во-первых, как и всякие финансовые посредники, они осуществляют двойной обмен долговыми обязательствами: банки выпускают свои собственные долговые обязательства, а мобилизованные на этой основе средства размещают от своего имени в долговые обязательства, выпущенные другими. Двойной обмен обязательствами отличает банки от брокеров (дилеров), осуществляющих посредничество на финансовом рынке без выпуска собственных долговых обязательств;

во-вторых, банки формируют собственные обязательства на основе высоколиквидных и фиксированных по суммам вкладов (депозитов). Двойной обмен обязательствами характерен для всех видов финансовых посредников, но только банки принимают на себя безусловные обязательства с фиксированной суммой долга перед юридическими и физическими лицами. Фиксированные по сумме долга обязательства несут в себе наибольший риск для банков-посредников, поскольку должны быть оплачены в полной сумме независимо от изменения стоимости их активов. В отличие от банков, другие финансовые посредники (инвестиционные компании, фонды и т.п.) все риски, связанные с изменением стоимости их активов, распределяют среди своих акционеров;

в-третьих, банки как депозитные финансовые посредники имеют высокий уровень «финансового рычага», т.е. доли заемных средств в структуре пассивов. Банки формируют ресурсы для своих операций главным образом за счет заемных средств. Собственный капитал, как правило, не превышает 10% их баланса, что делает их уязвимыми к воздействию внешних и внутренних факторов и вызывает необходимость особой системы надзора за банковской деятельностью;

в-четвертых, банки обладают возможностью открывать и обслуживать расчетные и текущие счета и эмитировать безналичные платежные средства (так называемые «банковские деньги»), на этой основе они обеспечивают функционирование платежной системы. Поскольку в современной экономике безналичные «банковские деньги» являются основным средством платежа, а также важным компонентом предложения денег, то коммерческие банки через текущие счета и депозитно-ссудную эмиссию связывают Центральный банк с миллионами «пользователей» денег.

Деятельность акционерного коммерческого банка базируется на определенных принципах, закрепленных в национальном банковском законодательстве.

Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Коммерческий банк может осуществлять безналичные платежи в пользу других банков, предоставлять другим банкам кредиты и получать деньги наличными в пределах остатка средств на своих корреспондентских счетах.

Работа в пределах реально имеющихся ресурсов означает, что коммерческий банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов. Прежде всего это относится к срокам тех и других. Если банк привлекает средства главным образом на короткие сроки (вклады краткосрочные или до востребования), а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его способность без задержек расплачиваться по своим обязательствам (т.е. его ликвидность) оказывается под угрозой. Для обеспечения самоокупаемости и получения прибыли банк должен добиваться согласования цены привлечения ресурсов и доходности их размещения. Привлечение дорогостоящих ресурсов предполагает наличие у банка высокодоходных направлений их размещения, поскольку в противном случае у него возникнут убытки от основной деятельности. Работать в пределах реально привлеченных ресурсов, обеспечивая при этом поддержание своей ликвидности, коммерческий банк может только обладая высокой степенью экономической свободы в сочетании с полной экономической ответственностью за результаты своей деятельности.

Вторым важнейшим принципом, на котором базируется деятельность коммерческих банков, является полная экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение доходами и прибылью, остающейся после уплаты налогов. Прибыль банка после уплаты налогов распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров. Оно устанавливает нормы и размеры отчислений в различные фонды банка, а также размеры дивидендов по акциям. Экономическая ответственность коммерческого банка не ограничивается его текущими доходами (как это имеет место, например, в государственных кредитных учреждениях), а распространяется и на его капитал. По своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, в случае банкротства банка его акционеры получают возмещение за счет имущества банка в последнюю очередь. Если оставшегося после удовлетворения других претензий имущества окажется недостаточно для удовлетворения требований акционеров, то они потеряют часть или всю сумму, на которую в соответствии с действующим законодательством может быть наложено взыскание. Весь риск от своих операций коммерческий банк берет на себя.

Третий принцип заключается в том, что взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения, Предоставляя ссуды и инвестируя средства в различные активы, коммерческий банк исходит прежде всего из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности. Ориентация на интересы политических групп, на социальные нужды и т. п. несовместима с коммерческим характером работы банка и неизбежно обернется для него кризисом ликвидности и платежеспособности.

Четвертый принцип работы коммерческого банка заключается в том, что регулирование его деятельности может осуществляться только косвенными экономическими (а не административными) методами. Государство определяет «правила игры» для коммерческих банков, но не может давать им приказы и распоряжения относительно направлений и условий размещения и привлечения ресурсов.

Основная цель коммерческого банка заключается в том, чтобы получить прибыль от инвестирования средств вкладчиков посредством принятия на себя такой доли риска, которая не поставит под угрозу его способность отвечать по своим обязательствам. Эта задача может оказаться невыполнимой в трех случаях: когда объем кредитов, которые не могут быть возвращены банку, превышает максимально возможную абсорбируемую банком величину (кредитный риск); когда вкладчики в массовом порядке изымают свои вклады (риск ликвидности) и если процентные ставки неожиданно растут (риск процентной ставки). Эффективное управление этими тремя видами банковских рисков и составляет одну из основных проблем, которую должны решать менеджеры банков. Проблема управления рисками существенно усложняется в условиях возрастающей конкуренции на финансовых рынках. Основными причинами усиления конкуренции на финансовых рынках выступают процессы дерегулирования, выражающиеся в отмене жестких входных барьеров на банковские рынки, и развитие новых информационных технологий.

Функции коммерческих банков реализуются путем проведения ими конкретных операций, которые условно можно подразделить на банковские и прочие финансовые операции (сделки). По российскому законодательству к основным банковским операциям относятся следующие:

привлечение денежных средств юридических и физических лицво вклады до востребования и на определенный срок;

предоставление кредитов от своего имени за счет собственных ипривлеченных средств;

открытие и ведение счетов физических и юридических лиц;

осуществление расчетов по поручению клиентов, в том числе бан-ков-корреспондентов;

инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетныхдокументов и кассовое обслуживание клиентов;

управление денежными средствами по договору с собственникомили распорядителем средств;

покупка у физических и юридических лиц и продажа им иност-ранной валюты в наличной и безналичной формах;

осуществление операций с драгоценными металлами в соответ-ствии с действующим законодательством;

выдача банковских гарантий.

Эти операции банки могут совершать только при наличии соответствующей лицензии Центрального банка. Наряду с банковскими операциями российские коммерческие банки могут проводить и иные сделки, не являющиеся банковскими, к числу которых законодательство относит:

выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих ис-полнение обязательств в денежной форме;

приобретение права требования по исполнению обязательств оттретьих лиц в денежной форме;

оказание консультационных и информационных услуг;

предоставление в аренду физическим и юридическим лицам спе-циальных помещений или находящихся в них сейфов для хране-ния документов и ценностей;

лизинговые операции.

Как юридическое лицо кредитная организация также вправе выполнять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все банковские операции и сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России -- и в иностранной валюте.

Все создаваемые в РФ кредитные организации как юридические лица подлежат обязательной государственной регистрации. Для того чтобы получить право заниматься банковской деятельностью, они должны получить лицензии на осуществление банковских операций. Цель регистрации и лицензирования - не допустить на рынок финансово неустойчивые, подверженные высоким рискам организации с сомнительной репутацией учредителей. В ходе регистрации и лицензирования подтверждаются:

во-первых, правомочность учредителей банка на его создание (правомочность «выхода на рынок»);

во-вторых, наличие у учредителей достаточных капиталов для обеспечения устойчивой работы банка;

в-третьих, квалификация и деловая репутация руководителей будущего банка.

Государственную регистрацию кредитных организаций на основании решения Банка России производит Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, которое является уполномоченным Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим регистрацию всех юридических лиц. Банк России выдает кредитным организациям лицензии на проведение банковских операций, ведет реестр выданных лицензий, который публикуется в «Вестнике Банка России», а также в надзорных целях ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций.

Лицензия на осуществление банковских операций является основанием для проведения кредитной организацией, зарегистрированной в качестве юридического лица, банковской деятельности. В лицензии указываются банковские операции, на осуществление которых данная кредитная организация имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции могут осуществляться. Лицензия выдается без ограничения сроков ее действия. Для получения лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна располагать уставным капиталом в размере, установленном Банком России, оборудованием, необходимым для осуществления банковских операций, а также выполнять квалификационные требования, предъявляемые к специалистам в соответствии с нормативными актами Банка России.

Банк, имеющий Генеральную лицензию, имеет право в установленном порядке создавать дополнительные офисы за границей Российской Федерации и (или) приобретать доли (акции) в уставном капитале кредитных организаций-нерезидентов. При рассмотрении вопроса о выдаче банку Генеральной лицензии в нем проводится комплексная инспекционная проверка или принимаются во внимание результаты инспекционной проверки, если она была завершена не ранее чем за три месяца до представления ходатайства о выдаче данной лицензии в территориальное учреждение Банка России. Генеральная лицензия и лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц могут быть выданы банку, с даты государственной регистрации которого прошло не менее двух лет.

Отзыв лицензии на осуществление банковских операций может быть произведен только в строго установленных законом Российской Федерации «О банках pi банковской деятельности» случаях: недостоверности сведений, на основании которых выдана лицензия; задержки начала осуществления банковских операций, предусмотренных лицензией, более чем на год со дня ее выдачи; установления фактов недостоверности отчетных данных и задержки более чем на 15 дней представления ежемесячной отчетности; осуществления банковских операций, не предусмотренных лицензией Банка России; неисполнения требований Федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России, неоднократного в течение года виновного неисполнения содержащихся в исполнительных документах судов, арбитражных судов требований о взыскании денежных средств со счетов клиентов кредитной организации при наличии денежных средств на счете указанных лиц. Лицензия может быть отозвана также по ходатайству временной администрации.

1.2 Финансовое состояние коммерческого банка

Развитие аналитической работы в банке рассматривается как основа банковского аудита и менеджмента. Одновременно по мере расширения конкурентной среды на финансовом рынке объективная оценка финансового состояния банка становится необходимым условием завоевания доверия клиентов и, следовательно, расширения клиентской базы банков. Содержание финансового анализа определяется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Направления анализа концентрируются с учетом целей отдельных пользователей финансовой информацией. Особенностью развития финансового рынка является доступ его участников к различного рода инсайдерской информации, которая служит основой индивидуальных инвестиционных решений. В этой связи весьма актуальна разработка методов оценки, сопоставления и отбора данных, полученных из разных источников.

Согласно требованиям нормативных актов Банка России, назначение финансовой отчетности банков состоит в создании базы данных, позволяющей более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банков. Финансовое состояние банка рассматривается как комплексное понятие, отражающее различные стороны банковской деятельности.

В состав финансовой отчетности входят: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, а также ряд приложений, в которых представлена дополнительная информация о структуре активов, обязательств и собственных средств банка, о рисках, о качестве кредитного портфеля, а также о других показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния банка. Наличие данных приложений позволяет представить отчетность российских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности. В итоге финансовая отчетность во многом отвечает запросам пользователей информации вне банка (акционеров, клиентов и партнеров банка; ЦБ РФ, финансовых органов).

Важнейшим принципом международных стандартов учета и отчетности является принцип открытости (транспарентности). В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 01.10.97 г. № 17 «О составлении финансовой отчетности» (с последующими дополнениями и изменениями), а также Положением Банка России от 12.05.98 г. № 29-П «О консолидированной отчетности кредитных организаций» (с учетом изменений и дополнений), Банк России устанавливает порядок публикации кредитными организациями в открытой печати отчетности о своей деятельности и представления ее в территориальные учреждения Банка России.

Предусматривается последовательное расширение состава данных, раскрываемых банками, и повышение их достоверности. Впервые в 1999 г. в указаниях по публикуемой отчетности банкам рекомендовано было раскрыть в дополнение к обязательному балансу и отчету о прибылях и убытках:

консолидированную отчетность с включением в нее некредитных

организаций;

характеристики достаточности капитала банка;

данные о соотношении требуемых и реальных резервов.

Разумеется, для получения более обоснованной оценки финансового состояния банка рекомендуется проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и провести исследование конъюнктуры рынка, оценить конкурентов, провести анализ положения заемщиков и т.д. Кроме того, возможности» финансового анализа тем шире, чем в большей мере он опирается на построение различного вида экономико-статистических и математических моделей связи, а также обобщающих характеристик структуры и динамики.

Предлагаемая методика обобщения данных публикуемого баланса кредитных организаций учитывает сложившуюся практику финансового анализа собственных средств, обязательств и активных операций коммерческих банков.

Количественная оценка собственных средств (капитала) банка осуществляется с позиций выполняемых им функций («защитная» функция; «оперативная» функция; «регулирующая» функция). Качество пассивов характеризуется стабильностью ресурсной базы банков, стоимостью привлеченных ресурсов, чувствительностью к изменениям процентных ставок и зависимостью от внешних источников финансирования, и наконец, структура активов оценивается с точки зрения ликвидности, рискованности и доходности.

Начальным этапом анализа является оценка объема, структуры и динамики основных статей актива и пассива баланса.

Применительно к каждому разделу публикуемого балансового отчета могут быть рассчитаны следующие показатели:

относительные величины, характеризующие удельный вес отдельных статьей в общем объеме анализируемой группы статей;

показатели динамики (абсолютный прирост, темп роста, темп прироста);

показатели, характеризующие влияние изменения суммы средств по каждой статье на общее изменение объема анализируемой группы статей.

Как известно, нормативными актами Банка России устанавливаются коэффициенты ликвидности баланса банка в виде соотношений между активами и пассивами с учетом их сроков, сумм и типов. Распределение пассивов по срокам важно для оценки сбалансированности ресурсов банка с точки зрения их стоимости и стабильности. Считается, что увеличение в общем объеме ресурсов банка доли срочных депозитов приводит к росту процентных расходов. Одновременно срочные депозиты оказываются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, что позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Рекомендуемый их уровень в ресурсной базе -- не менее 50%. Сокращению расходов банка способствует увеличение доли средств на текущих и расчетных счетах клиентов (депозитов до востребования), но эти средства могут быть изъяты по первому требованию, и следовательно, высокая их доля в ресурсах снижает ликвидность банка. Оптимальный уровень расчетных счетов в ресурсной базе -- до 30%.

Важнейшим источником банковских ресурсов являются сбережения населения. По материалам публикуемой отчетности банков анализ вкладов физических лиц может быть расширен и представлен в виде сопоставления динамики следующих показателей:

фактическое значение соотношения величины привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения к собственным средствам (капиталу) (норматив НИ);

нормативное значение максимального размера привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;

сумма вкладов физических лиц;

общая сумма обязательств.

Для оценки потенциальной возможности привлечения банками средств населения во вклады целесообразно сопоставить эти данные с показателями, характеризующими склонность населения к сбережениям. Для анализа склонности населения к сбережениям используются опубликованные статистические данные, на основе которых рассчитывается доля (сберегательная квота) привлеченных средств граждан во вклады и депозиты в их доходах или в сумме свободных денег на руках у населения. В целях диверсификации клиентской базы банков для отбора потенциальных клиентов, которые могут быть привлечены на обслуживание в учреждение банка, рекомендуется составлять списки юридических лиц региона в разрезе секторов экономики и с учетом их отраслевой принадлежности.

При оценке роли средств других кредитных организаций в составе ресурсов анализируемого банка следует учитывать, что соответствующая статья публикуемого баланса объединяет данные об остатках средств на корреспондентских счетах кредитных организаций-корреспондентов, межбанковские кредиты и депозиты (за исключением кредитов, полученных кредитными организациями от Банка России, которые учтены в отдельной статье баланса).

Развитие корреспондентской сети банка, как известно, свидетельствует об уровне доверия, о роли банка на финансовом рынке. Качественными показателями здесь являются скорость операций и их надежность, что обеспечивает банкам-клиентам возможность не только оперативно проводить расчеты, но и более эффективно управлять своими операциями. Относительно межбанковских кредитов следует отметить, что в связи с их дороговизной и, как правило, краткосрочным характером рекомендуется сдерживать чрезмерное увеличение этих средств в составе банковских ресурсов. Кроме того, считается, что межбанковский кредит хотя и обеспечивает оперативность привлечения дополнительных средств, но не способствует диверсификации банковских операций, что отрицательно сказывается на ликвидности банка. Рекомендуемый уровень в ресурсной базе -- 20%. В итоге сравнительный анализ статей пассива опубликованного баланса банка позволяет сделать предварительные выводы о возможности банка сформировать оптимальную структуру активных операций, обеспечить необходимый уровень прибыли и рентабельности.

Аналогично проводится анализ состава и динамики активов публикуемого баланса банка. На основе распределения статей активов с использованием методов сравнения определяются пропорции между статьями, выявляются тенденции в их изменении. В итоге прослеживается, в какой мере эти изменения и отклонения являются результатом целенаправленного управления активами с точки зрения соблюдения требований должного уровня ликвидности и обеспечения наибольшей прибыльности операций банка. Такая направленность анализа предполагает характеристику размещения средств прежде всего между категориями активов, которые обеспечивают банку «прямой» доход, и активов, которые представляют собой гарантию сохранности средств вкладчиков.

В соответствии с международной практикой, главный источник ликвидности коммерческого банка -- первичные резервы ликвидности (кассовая наличность, средства на корсчетах и денежные документы в процессе инкассирования). В условиях значительного колебания спроса на ссуды и депозиты важной задачей при управлении ликвидностью является создание более крупных резервов второй очереди, т. е. размещение средств в ценные бумаги и краткосрочные депозиты у других банков. Анализ показателей ликвидности, рассчитанных на основе публикуемого баланса с учетом принятых допущений, может быть дополнен данными других официальных источников информации. Так, бюллетень Ассоциации коммерческих банков Санкт-Петербурга включает не только официально публикуемую финансовую отчетность банков -- членов Ассоциации, но и консолидированный баланс этих банков, а также данные о выполнении ими экономических нормативов Центрального банка РФ. Это позволяет проводить межбанковские сравнения и сравнения со среднеотраслевыми уровнями соответствующих показателей.

1.3 Методы анализа деятельности коммерческого банка

Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется несколькими этапами, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения (см. рис. 1.1).

Рисунок 1.1 - Этапы анализа деятельности коммерческого банка

Главная особенность построения этапов -- их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к более сложному. Каждый предыдущий этап является базой для следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. Именно поэтому очевидно, что качество анализа и его результаты зависят от правильности определения приоритетов на каждом из этапов. Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых он осуществляется. Более того, очень важно выделить основные направления исследования изучаемого объекта. В противном случае достаточно сложно систематизировать информацию, полученную в результате проведенной аналитической работы.

В то же время следует отметить, что к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:

- структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные веса, относительные показатели)[18];

- метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов;

- нормативный метод (расчет экономических нормативов/коэффициентов, например, по методикам ЦБ РФ);

- метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативамиЦБ РФ, по сравнению с базой (динамические сопоставления показателей), по отношению к уровню по группе сопоставимых банков.

1.3.1 Экономические нормативы деятельности коммерческих банков

Для обеспечения устойчивости банковской системы ЦБ РФ издал Инструкцию № 110-И от 16 января 2004 г. «Об обязательных нормативах банка»[15], которая устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определенных коэффициентов с заданным уровнем. В основу Инструкции ЦБ РФ № 110-И положены рекомендации Базельского комитета по разработке экономических нормативов деятельности коммерческих банков[1].

Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля над деятельностью КБ не только со стороны ЦБ РФ, но и для целей внутреннего аудита.

Посредством экономических нормативов регулируются: во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации; во-вторых, ликвидность баланса; в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций банка; в-четвертых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно. Такой подход является основой для управления ликвидностью самим коммерческим банком, а также для внешнего аудита и анализа деятельности КБ.

Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создается система анализа и контроля. Ее подготовкой занимается группа аналитиков, которая разрабатывает специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

- сравнение фактических значений показателя с нормативным;

- рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

- выявление факторов, оказавших воздействие на показатели.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением.

На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню.

Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации.

На следующем этапе проводится пофакторный анализ существенных отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы установить причины отклонений.

Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи с оценкой показателя, характеризующей достаточность капитала (H1).

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (HI) обусловлен двумя его составляющими: объемом собственного капитала и суммарным объемом активов, взвешенных с учетом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объема собственного капитала и снижается при увеличении риска активов.

В результате анализа достаточности капитала конкретного банка должны быть сделаны выводы, отражающие следующие аспекты:

- достаточность капитала в соответствии с нормативами и ее изменение в течение года;

- трансформация активов, взвешенных по степени риска, и их влияние на уровень достаточности капитала;

- изменение коэффициента иммобилизации.

После оценки достаточности капитала банка начинается этап непосредственного анализа ликвидности его баланса. На этом этапе, прежде всего, следует уточнить, как выполнялись нормативы, установленные Банком России. Среди них особенно важны нормативы ликвидности, значения которых зависят, в основном, от эффективности депозитной и кредитной политики банка. Банки стремятся соблюдать нормативы ликвидности на минимально допустимом уровне, поскольку это позволяет им сочетать необходимую ликвидность с высокой прибыльностью банка.

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с показателя мгновенной ликвидности, т.е. ликвидности в течение одного операционного дня -- Н2. Его уровень зависит от объема общей суммы высоколиквидных активов и суммы обязательств по счетам до востребования. Критериальный уровень -- не менее 15%.

Анализ соблюдения банком коэффициента Н2 в динамике, а он должен быть не менее 15%, позволяет определить тенденции развития текущей ликвидности банка, соответствие фактического значения Н2 его нормативному уровню и изменение по сравнению с базовым периодом. Сумма ликвидных активов банка и сумма его обязательств до востребования -- это те два фактора, которые оказывают соответственно прямое и обратное влияние на Н2. Рост обязательств до востребования ухудшает текущую ликвидность баланса банка, а увеличение суммы высоколиквидных активов улучшает текущую ликвидность и оказывает повышающее влияние на фактические значения норматива Н2. Таким образом, чем больше обязательства банка до востребования, тем больше он должен иметь и быстроликвидных активов для удовлетворения требуемого уровня норматива Н2. Количественное влияние этих двух факторов на показатель Н2 в динамике за определенный период может быть рассчитано методом цепных подстановок.

Улучшение текущей ликвидности банка достигается за счет:

- уменьшения обязательств до востребования в части расчетных итекущих счетов путем переоформления в срочные депозиты и долговыеобязательства на срок свыше 1 месяца;

- опережающих темпов роста ликвидных активов;

- создания отражаемых в активе баланса резервов на случай непогашения ссуд (на основании удельного веса несвоевременно погашенной задолженности) и на случай досрочного изъятия срочных депозитов.

Если фактические значения коэффициента Н2 намного превышают норматив, то необходимо обратить внимание на отдельные элементы ликвидных активов. В том случае если доля остатков активов с минимальным уровнем риска относительно велика (по сравнению с их общей величиной), то необходимо изыскать возможность использования их для получения дохода.

Наряду с показателем мгновенной ликвидности (Н2) в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 110-И определяется показатель текущей ликвидности банка (НЗ), определяемый в виде отношения ликвидных (денежные средства в наличной и безналичной форме) активов и остатков на счетах к обязательствам до востребования и на срок до 30 дней. Его минимально допустимое значение -- 50%.

Долгосрочную ликвидность банка характеризует показатель Н4. Он рассчитывается как отношение долгосрочных кредитов (сроком свыше одного года) к собственному капиталу и обязательствам банка со сроком погашения свыше одного года. Его максимальное значение установлено в пределах 120%.

Соотношение ликвидных и суммарных активов (за вычетом обязательных резервов) банка позволяет оценить показатель общей ликвидности Н5, характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов. Минимально допустимое значение норматива Н5 устанавливается в размере 20%.

Анализ значений нормативов НЗ, Н4 и Н5 осуществляется по схеме, аналогичной схеме анализа Н2. Показатель Н4, например, улучшается при увеличении капитала банка и величины долгосрочных ресурсов. Снижение его значений наблюдается при опережающих темпах роста долгосрочной задолженности по ссудам. Нарушение нормативного соотношения Н4 свидетельствует о трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные вложения средств. Иными словами, для поддержания устойчивости банка важно, чтобы при росте долгосрочных активов увеличивался и объем долгосрочных ресурсов.

Значение Н5 характеризует долю ликвидных активов в общей сумме активов, т.е. качественную сторону размещения средств. Таким образом, изменение Н5 происходит под влиянием общей величины активов и ликвидных активов. Повышение доли последних в совокупных активах улучшает показатель Н5. В случае же если темпы роста совокупных активов опережают темпы роста ликвидных активов, показатель Н5 ухудшается. Итак, улучшение Н5 может достигаться за счет: изменения структуры активов в пользу ликвидных; поддержания на определенном уровне доли кредитов сроком погашения до 30 дней и т.д.

Тем не менее значительное превышение фактического значения Н5 над нормативным считается негативным явлением и свидетельствует о наличии резервов увеличения активов, приносящих доход (резервы эти можно будет использовать путем предоставления межбанковских кредитов из средств на корреспондентском счете в Банке России).

Если позволяет информационное поле, то проводится анализ соответствия по срокам активных и пассивных операций на основе их сопоставления. Результат сравнения позволяет выявить ожидаемый излишек или недостаток ликвидных средств для погашения обязательств по срокам их предъявления и дает возможность предусмотреть возникновение финансовых затруднений у банка. Полученные данные, скорректированные с учетом риска потерь, показывают максимальную величину резервов, которыми должен располагать банк для выполнения своих обязательств[22].

В результате такого анализа делаются выводы о тенденциях изменения абсолютных величин ликвидных активов, о темпах их роста и об изменении по сравнению с базовым периодом в общей валюте баланса.

Одним из методов регулирования деятельности кредитных организаций, который получил развитие в последнее время, стало ограничение крупных по величине рисков. Анализ диверсификации кредитных вложений осуществляется на основе показателей предельной суммы ссуд, максимального размера риска на одного заемщика, удельного веса крупных ссуд в общей сумме задолженности, количества крупных кредитов и их среднего размера.

В этой связи в Инструкции ЦБ РФ № 110-И предусмотрен ряд показателей (Н6, Н7, Н8, Н9, H9.1, Н10.1), с помощью которых регулируются максимальные размеры риска осуществления кредитными организациями отдельных активных, пассивных, забалансовых операций.

Коэффициент Н6 характеризует максимальный размер риска на одного заемщика, а также группу экономически или юридически связанных между собой заемщиков. Он рассчитывается в виде отношения совокупной суммы кредитов, выданных кредитной организацией одному заемщику или группе связанных заемщиков, а также гарантий, предоставленных одному заемщику (группе связанных заемщиков) к объему собственных средств кредитной организации. Его максимально допустимое значение -- 25%.

Коэффициент Н7 ограничивает максимальный риск всех крупных кредитных рисков. При этом крупной считается совокупная ссудная задолженность одного заемщика или группы взаимосвязанных заемщиков с учетом взвешивания на коэффициент риска, превышающая 5% собственного капитала кредитной организации. Данный показатель определяется в виде отношения суммы всех крупных кредитов, находящихся в портфеле банка, к объему его собственного капитала. Максимально допустимое значение норматива Н7 устанавливается в размере 800%[6].

Исследование выданных банком «крупных» кредитов позволяет сделать вывод об уровне диверсификации кредитного портфеля банка. Улучшение этого показателя характеризуется ростом количества крупных кредитов при снижении их доли в общей сумме кредитных вложений и уменьшении среднего размера «крупного» кредита. Сокращение числа «крупных» кредитов при неизменной или возрастающей их доле в общей сумме кредитных вложений банка за счет роста среднего размера «крупного» кредита свидетельствует о недостаточной работе банка по диверсификации кредитных вложений. Это обстоятельство повышает риск невозврата ссуды и возможность возникновения дефицита ликвидных средств.

Коэффициенты Н9.1 и H10.1 ограничивают максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставляемых банком своим участникам (акционерам). Показатель Н9 отражает самый крупный риск на одного акционера (участника) банка, показатель H10 -- максимальный риск на своих инсайдеров, т.е. физических лиц, являющихся или акционерами (имеют более 5% акций), или директорами и членами совета, членами кредитного комитета и т.д. и имеющих или имевших ранее отношение к вопросам выдачи кредитов.

Показатель Н9.1 определяется в виде отношения совокупной суммы требований банка (в том числе и забалансовых) в рублях и иностранной валюте в отношении одного акционера (пайщика), взвешенных на коэффициенты риска к собственному капиталу банка. Максимально допустимое значение устанавливается в размере 50%.

Показатель H10.1 рассчитывается как отношение совокупной суммы требований (в том числе и забалансовых) кредитной организации в рублях и иностранной валюте в отношении инсайдеров кредитной организации и связанных с ними лиц к собственному капиталу банка. Максимально допустимое значение Н10 устанавливается в размере 3%[6].

В связи с тем что банки могут участвовать в капитале других организаций, введен показатель, ограничивающий долю использования собственного капитала банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц. Таким показателем является HI2, который рассчитывается в виде отношения размера инвестируемых и собственных средств кредитной организации. Под инвестированием понимается приобретение банком долей участия и акций других юридических лиц. Максимально допустимое значение Н12 установлено в размере 25%.

Банки обязаны соблюдать установленные настоящей Инструкцией обязательные нормативы ежедневно. Нарушение банком числового значения обязательного норматива по состоянию на любой операционный день является несоблюдением обязательного норматива.

Банки ежемесячно по состоянию на первое число каждого месяца представляют в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, сведения о расчете обязательных нормативов и их значениях в виде отчета «Информация об обязательных нормативах». Банк обязан по требованию Банка России представлять сведения о расчете Осязательных нормативов и их значениях на внутримесячную дату (даты). Для расчета обязательных нормативов на внутримесячную дату (даты) используется показатель собственных средств (капитала) банка, рассчитанный по состоянию на первое число отчетного месяца.

Территориальные учреждения Банка России осуществляют надзор за соблюдением банками обязательных нормативов на основании:

- данных, полученных в составе ежемесячных балансов банков и в составе формы отчетности «Информация об обязательных нормативах», установленной нормативным актом Банка Россини о перечне, формах и порядке составления и представления отчетности кредитных организаций в Банк России;

- данных проверок, осуществляемых Банком России (его уполномоченными представителями) в соответствии со ст. 73 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»[14];

- данных отчетности, представленной банком на внутримесячную дату (даты) по форме отчетности «Информация об обязательных нормативах» по требованию Банка России.

Банк России может применять к банкам принудительные меры воздействия в случае несоблюдения обязательного норматива в совокупности за шесть и более операционных дней в течение любых 30 последовательных операционных дней.

Главный вывод, который можно сделать на основании вышеизложенного, характеризует оценку надежности коммерческого банка в целом. Различные показатели и нормативы могут быть полезны для оценки деятельности банков и ее регулирования. Однако отсутствуют веские основания предпочтительности применения какого-либо одного норматива для оценки и регулирования ликвидности банка.

Односторонность и ограниченное значение каждого из нормативов свидетельствует о целесообразности использования их совокупности для оценки и регулирования ликвидности. Полная характеристика ликвидности предполагает соответствие, взаимную увязку сумм и сроков возможного высвобождения кредитов и других вложений банка с требованиями, которые могут быть предъявлены владельцами средств, составляющих ресурсы кредитной организации.

Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенденции в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с результатами работы других банков.

1.3.2 Методы анализа баланса и другой отчетности

К числу наиболее распространенных приемов анализа относится метод группировки, позволяющий путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. В процессе оценки применяются группировки счетов баланса, которые рассматриваются с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов, расходов и прибыли. Статьи могут быть также сгруппированы по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д.

Применение метода сравнения необходимо, чтобы определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить резервы повышения доходности последних.

Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут также использоваться методы группировки и сравнения). Таким образом, определяется удельный вес конкретной статьи (или групп статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут сопоставляться как с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами по пассиву (активу), сгруппированными по общим экономическим контрагентам либо единым срокам или видам операций. Выбор тех или иных методов анализа обуславливается задачами выполняемой аналитической работы. Виды анализа банковского баланса так же зависят от целей проводимого исследования[16].

В зависимости от объекта оценки анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостный.

Функциональный анализ баланса позволяет выявить особенности деятельности коммерческого банка, его возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами банковской системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование проводится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений. В ходе анализа выявляются ключевые направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. В результате функционального анализа уточняется возможность повышения ликвидности банка и прибыльности его операций путем исключения из их числа тех, которые имеют низкую доходность и чрезмерную рискованность, а также посредством поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых для банка операций. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособности исследуемого коммерческого банка.

Структурный анализ проводится по видам банковских операций. Посредством данного анализа выявляются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостный анализ сводится к определению рентабельности операций банка не только на базе сопоставления доходов по активным и расходов по пассивным операциям, но и с учетом стоимости их обработки, а также затрат на оказание бесплатных услуг.

Исходя из периодичности проведения, анализ балансов и другой отчетности может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, годовой и т.д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Тем не менее, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности КБ. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т.д.