Управленческий анализ и его особенности в банковской деятельности

Методы проведения управленческого анализа банков. Задачи, цели анализа состояния собственных и привлеченных средств. Методика проведения управленческого анализа кредитной деятельности коммерческого банка. Анализ погашения выданных ссуд, движения кредитов.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 08.02.2012
Размер файла 988,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Астраханский государственный технический университет

Институт экономики

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит»

РЕФЕРАТ

на тему: «Управленческий анализ и его особенности в банковской деятельности »

Астрахань

2006

Содержание

  • Введение.
  • I. ГЛАВА. Теоретические аспекты банковского упрвленческого анализа.
    • 1.1 Сущность и виды управленческого анализа банковской отрасли.
    • 1.2 Методы проведения управленческого анализа банков.
  • II. ГЛАВА. Анализ состояния собственных и привлеченных средств.
    • 2.1 Задачи, цели анализа состояния собственных и привлеченных средств
    • 2.2 Методика проведения управленческого анализа состояния собственных и привлеченных средств.
    • 2.3 Анализ собственных средств
    • 2.4 Анализ привлеченных средств
    • 2.5 Анализ использования межбанковского кредита
  • III. ГЛАВА. Анализ кредитной деятельности коммерческого банка.
    • 3.1 Задачи, цели анализа кредитной деятельности коммерческого банка
    • 3.2 Методика проведения управленческого анализа кредитной деятельности коммерческого банка.
    • 3.3 Анализ движения кредитов.
    • 3.4 Анализ отраслевой структуры кредитов
    • 3.5. Анализ обеспеченности ссуд
    • 3.6 Анализ погашения выданных ссуд
    • 3.7 Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам
  • IV. ГЛАВА. Анализ операций с ценными бумагами. Задачи, цели анализа и методика его проведения.
  • V. ГЛАВА. Анализ лизинговых и факторинговых операций и агентских услуг. Задачи, цели анализа и методика его проведения.
  • VI. ГЛАВА. Анализ деятельности коммерческого банка с помощью коэффициентов.
    • 6.1 Виды экономических нормативов и организация анализа их выполнения в коммерческих банках
    • 6.2 Методика анализа выполнения экономических нормативов
  • Заключение.
  • Список использованной литературы.
  • Введение
  • Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рыночной экономики во многом зависят от постановки в банках аналитической работы, позволяющей давать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банков, выявлять их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути решения возникающих проблем. Анализ деятельности банка есть основа эффективного управления им, исходная база принятия управленческих решений на всех уровнях.
  • Анализ сопровождает выполнение большинства банковских операций, он помогает обеспечить доходность и ликвидность банка, выдержать конкуренцию, завоевать доверие вкладчиков. Поэтому изучение методов и приемов анализа деятельности банка, его клиентуры, форм организации аналитической работы в банке представляет собой важнейшее направление при подготовке современных банкиров.
  • Предметом курса «Управленческий анализ деятельности банка» являются экономические процессы, лежащие в основе банковских операций, методология осуществления анализа применительно к банковской сфере, информационная база анализа.
  • Задачи данного анализа состоят в раскрытии:
  • * методов и приемов анализа деятельности банков как по банку в целом, так и по отдельным направлениям;
  • * основных факторов, оказывающих влияние на деятельность банка;
  • * приемов оценки полученных результатов, составления заключений и рекомендаций.

I. ГЛАВА. Теоретические аспекты банковского управленческого анализа

1.1 Сущность и виды управленческого анализа банковской отрасли

Одной из важнейших функций реализации гибкого регулирования и прогнозирования хозяйственных процессов является управленческий анализ, главная цель которого заключается в постоянном информационном обеспечении контроля за рациональностью функционирования всей хозяйственной системы по выполнению обязательств производства и реализации продукции, выявлению и мобилизации текущих внутрипроизводственных резервов для повышения затрат на производство продукции, роста его доходности.

Анализ затрат, составляющий элемент функции контроля, помогает оценить эффективность использования всех ресурсов предприятия, выявить резервы снижения затрат на производство, собрать информацию для подготовки планов и принятия рациональных управленческих решений в области затрат.

Следует отметить, что исторически роль учета и анализа в системе управления неправомерно принижалась. Зачастую в классификационных группировках функций управления выделялись такие функции, как планирование, организация, регулирование, координация, стимулирование, контроль, а учет и анализ включались в состав контрольной функции. Однако, уяснив важность и истинное значение учетно-аналитической информации в процессе принятия управленческих решений, отдельные специалисты старались исправить сложившееся положение.

Роль анализа как средства управления производством в последнее время все возрастает, что обусловлено разными обстоятельствами. Прежде всего необходимостью повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства; переходом к рыночным отношениям; созданием новых форм хозяйствования. В данных условиях управленческие решения должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе.

Управленческий анализ направлен на выявление внутренних ресурсов и возможностей предприятия, на оценку текущего состояния бизнеса, выявление стратегических проблем. Необходимость проведения управленческого анализа определяется несколькими факторами:

во-первых, он необходим при разработке стратегии развития банкаРазмещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

и в целом для реализации эффективного менеджмента, поскольку является важным этапом управленческого цикла;

во-вторых, он необходим для оценки привлекательности банкаРазмещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

, с точки зрения внешнего инвестора, определения позиции предприятия в национальных и иных рейтингах;

в-третьих, управленческий анализ позволяет выявить резервы и возможности Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

банка, определить направления адаптации внутренних возможностей банка к изменениям условий внешней среды. В результате проведения внутреннего анализа предприятия можно выявить ряд моментов:

переоценивает или недооценивает себя банкРазмещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

;

переоценивает или недооценивает оно своих конкурентов;

каким требованиям рынка оно придает чересчур большое или, наоборот, слишком малое значение.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сложной методологической проблемой в управленческом анализе является определение круга анализируемых показателей. Выделяют два направления экономического анализа в банке и соответственно две группы показателей:

показатели, характеризующие экономический потенциал банка;

показатели, характеризующие хозяйственную деятельность банка.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

В основе управленческого анализа деятельности банка должны лежать следующие принципы:

системный подход, в соответствии с которым банк рассматривается как сложная система, действующая в среде открытых систем и состоящая, в свою очередь, из ряда подсистем;

принцип комплексного анализаРазмещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

всех составляющих подсистем, элементов банка;

динамический принцип и принцип сравнительного анализа;

принцип учета специфики банка (отраслевой и региональный).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Управленческий анализ необходим для решения вопросов формирования затрат, эффективности использования ресурсов, а также производства и реализации услуг. Управленческий анализ, как и управленческий учет, призван обеспечить управленческий аппарат банка, предприятия информацией, необходимой для управления и контроля за деятельностью банка и помогающей управленческому аппарату в выполнении его функций. Большая часть аналитической информации, связанная с анализом ресурсов производства, представляет собой промежуточную информацию, которая в конечном счете отражается в определенных результативных показателях.

1.2 Методы проведения управленческого анализа банков

От правильности и результативности внутреннего управленческого учета и анализа зависит основной результат -- прибыль, которая затем становится объектом финансового анализа. В этом единство целей, но различие объектов управленческого и финансового учета и анализа. Каждый из них решает свою задачу единой стратегии бухгалтерского учета и анализа банка.

Основной целью системы управления является обеспечение условий, необходимых для реализации поставленных целей, а среди них решающее место отводится экономическим методам целенаправленного воздействия на объект управления.

Выработка управляющего решения составляет одну из главных задач процесса управления банком.

Экономический анализ в процессе управления выступает как элемент обратной связи между управляющей и управляемой системами, которая представляет собой процесс информирования заинтересованных руководителей о соответствии фактических результатов деятельности ожидаемым или желаемым.

Информация обратной связи, как правило, проходит через систему внутренней управленческой отчетности, которая является неотъемлемой частью более общей системы внутреннего контроля организации. Чем в большей степени руководитель ориентирован на достижение результата, а в этом и есть основная цель управленческого учета, тем в большей степени он нуждается в обратной связи через внутреннюю отчетность, информирующей его об эффективности деятельности центра ответственности.

Процесс стратегического планирования банка можно представить в виде последовательных этапов, каждый из которых является обязательным звеном общей цепи:

Этап 1. Подготовка к планированию.

Этап 2. Формулировка миссии и видения целей банка.

Этап 3. Сбор информации о деятельности банка.

Этап 4. Определение приоритетов.

Этап 5. Составление стратегического плана.

Этап 6. Cоставление оперативных планов на год.

Этап 7. Мониторинг и оценка выполнения принятых планов.

Анализ внешней среды и внутренних возможностей и перспектив банка может быть проведен в рамках SWOT-анализа. Он является стержнем стратегического планирования. Анализ слабых и сильных сторон банка, возможностей и угроз можно проводить в сравнении с другими банками, которые занимаются аналогичной деятельностью. Руководителю организации может быть предложен специальный вопросник для сбора информации. В процессе работы с организацией специалист, которому предложили провести SWOT-анализ, может составить свое мнение по тем же вопросам и сравнить результаты с ответами руководства. Если есть возможность собрать данные по аналогичным организациям, то это послужит общей пользе. Для сбора информации может быть предложен следующий список вопросов:

Название фактора

1

«Конкурентоспособность» услуг

2

Разнообразие предоставляемых услуг

3

Качество предоставляемых услуг

4

Исследования рынка подобных услуг и доля обследуемой организации на нем.

5

Географический сегмент деятельности банка

6

Партнеры и потребители услуг

7

Эффективность реализованных проектов и достигнутых результатов

8

Эффективность операций (снижение затрат на единицу оказываемых услуг)

9

Фактические источники доходов

10

Возможные (планируемые) источники доходов

11

Организация финансовой деятельности и учета эффективность финансовой деятельности

12

Техническая оснащенность

13

Человеческие ресурсы

Уровень квалификации персонала

Компетентность и подготовка высшего персонала

Система оценки деятельности персонала

Система повышения квалификации

Привлечение добровольцев (волонтеров)

14

Влияние внешней среды: законодательство, взаимоотношения с властными структурами, взаимодействие с партнерскими организациями (совместные проекты и мероприятия)

Данные, полученные на основании приведенного опросного листа, отражают сильные и слабые стороны банка. Их можно представить в следующем виде:

S (Strengths) -- сильные стороны:

Высокое качество оказываемых услуг, хорошая организация финансовой деятельности и учета, высокий уровень компетентности и подготовленности персонала и отлаженная система повышения квалификации

W (Weaknesses) -- слабые стороны:

Отсутствие проработанной системы оценки деятельности персонала; ограниченность источников финансирования -- только гранты зарубежных фондов

О (Opportunities) -- возможности, т. е. условия, помогающие организации успешно реализовывать свою стратегию:
Увеличение временного периода целевого финансирования зарубежными благотворительными фондами. Разработка новых проектов и поиск новых грантодателей

Т (Threats) -- угрозы, т. е. условия, препятствующие усилиям организации успешно реализовывать свою стратегию:

Изменение законодательства. Изменение политического климата

От правильности и результативности внутреннего управленческого учета и анализа зависит основной результат -- прибыль, которая затем становится объектом финансового анализа. В этом единство целей, но различие объектов управленческого и финансового учета и анализа. Каждый из них решает свою задачу единой стратегии бухгалтерского учета и анализа банка.

Основной целью системы управления является обеспечение условий, необходимых для реализации поставленных целей, а среди них решающее место отводится экономическим методам целенаправленного воздействия на объект управления.

Выработка управляющего решения составляет одну из главных задач процесса управления банком.

Экономический анализ в процессе управления выступает как элемент обратной связи между управляющей и управляемой системами, которая представляет собой процесс информирования заинтересованных руководителей о соответствии фактических результатов деятельности ожидаемым или желаемым.

Информация обратной связи, как правило, проходит через систему внутренней управленческой отчетности, которая является неотъемлемой частью более общей системы внутреннего контроля организации. Чем в большей степени руководитель ориентирован на достижение результата, а в этом и есть основная цель управленческого учета, тем в большей степени он нуждается в обратной связи через внутреннюю отчетность, информирующей его об эффективности деятельности центра ответственности.

II ГЛАВА. Анализ состояния собственных и привлеченных средств

2.1 Задачи, цели анализа состояния собственных и привлеченных средств

Система целей управленческого анализа:

1. оценить место банка на рынке;

2. определить организационно-технические возможности банка;

3. выявить конкурентоспособность, емкость рынка;

4. проанализировать ресурсные возможности увеличения качества услуг за счет лучшего использования средств труда, предметов труда, трудовых ресурсов;

5. оценить возможные результаты оказания и реализации услуг и пути ускорения процессов оказания и реализации;

6. принять решения по номенклатуре и качеству услуг, запуску в производство новых образцов услуг;

7. выработать стратегию управления затратами на производство по отклонениям, по центрам затрат, ответственности;

8. определить политику ценообразования;

9. проанализировать взаимосвязь объема продаж, затрат и прибыли с целью управления безубыточностью производства.

От правильности и результативности внутреннего управленческого учета и анализа зависит основной результат -- прибыль, которая затем становится объектом финансового анализа. В этом единство целей, но различие объектов управленческого и финансового учета и анализа. Каждый из них решает свою задачу единой стратегии бухгалтерского учета и анализа банка.

Основной целью системы управления является обеспечение условий, необходимых для реализации поставленных целей, а среди них решающее место отводится экономическим методам целенаправленного воздействия на объект управления.

Выработка управляющего решения составляет одну из главных задач процесса управления банком.

Экономический анализ в процессе управления выступает как элемент обратной связи между управляющей и управляемой системами, которая представляет собой процесс информирования заинтересованных руководителей о соответствии фактических результатов деятельности ожидаемым или желаемым.

Информация обратной связи, как правило, проходит через систему внутренней управленческой отчетности, которая является неотъемлемой частью более общей системы внутреннего контроля банка. Чем в большей степени руководитель ориентирован на достижение результата, а в этом и есть основная цель управленческого учета, тем в большей степени он нуждается в обратной связи через внутреннюю отчетность, информирующей его об эффективности деятельности центра ответственности.

Внутренняя управленческая отчетность составляется прежде всего для управляющего, несущего ответственность за достижение целей, и уже во вторую очередь -- для его начальника.

Недостатки внутренней отчетности, типичные при традиционных подходах к организации внутреннего контроля, в том, что основной упор делается на ошибки, вместо того чтобы дать управляющим ориентированную информацию, позволяющую предпринимать эффективные действия.

В результате обратная связь оказывается направленной на проведение ревизий и поиски упущений. Она обращает управление в прошлые события и операции, формирует данные о том, что уже не поддается исправлению, ограничивает возможность действовать с перспективой.

Иерархия обратной связи в управленческом учете выстраивается таким образом, что оперативные управленческие решения принимаются на низших уровнях по максимуму предоставляемых данных (рис. 2).

Рис. 2. Иерархия обратной связи

К высшим уровням управления объем информации сокращается, а ответственность (значимость) принимаемых решений увеличивается, как показано на рисунке.

Внутренняя управленческая отчетность является наряду с планом счетов управленческого учета системообразующим элементом, тем основным хребтом, на котором держится вся управленческая структура.

В процессе управленческого учета используется множество разнообразных способов, подходов и приемов, позволяющих упорядочить, целенаправить и эффективно организовать выполнение функций, этапов, процедур и операций, необходимых для принятия решений.

В совокупности они выступают как методы управления, под которыми понимаются способы осуществления управленческой деятельности, применяемые для постановки и достижения ее целей.

2.2 Методика проведения управленческого анализа состояния собственных и привлеченных средств

Основу системы методов, используемых в управленческом анализе, составляет общенаучная методология, предусматривающая системный, комплексный поход к решению проблем, а также применение таких методов, как моделирование, экспериментирование, конкретно-исторический поход, экономико-математические и социологические измерения.

Важным методическим инструментарием управления является экономико-математический метод. Теоретические основы экономико-математических методов как нового научного направления были заложены российскими учеными B.C. Немчиновым, Л.В. Канторовичем и В.В. Новожиловым, которые не только разработали методологию экономико-математического моделирования и методы количественных подходов к социально-экономическим процессам, но и способствовали распространению практики их применения.

Начиная с 60-х годов экономико-математические методы используются для решения задач оптимизации планов, формирования цен, распределения ресурсов, составления моделей межотраслевого баланса, программно-целевого планирования.

Классификация конкретных методов осуществляется по трем основным направлениям, позволяющим выделить методы:

управления функциональными подсистемами;

выполнения функций управления;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

принятия управленческих решений.

В связи с тем что многие виды управленческой деятельности периодически повторяются (особенно в области планирования и кРазмещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

онтроля) и способы их решения известны, разработка новых методов охватывает лишь часть необходимого методического инструментария. Это создает реальные условия для экономии времени и средств, которые приходится затрачивать для решения управленческих проблем.

Управленческий анализ необходим на всех стадиях подготовки и принятия решения, особенно на этапах формирования цели, выработки решения, отбора лучшего его варианта и при обсуждении результатов реализации решения.

Объектом анализа затрат может быть весь объем произведенных услуг, отдельные виды услуг, центры, отдельные технологические процессы и операции.

Одним из факторов, оказывающих влияние на величину затрат, является изменение объема и структуры услуг, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры услуг, повышению ее качества.

Относительная экономия на условно-постоянных затратах может быть определена по формуле:

Где

ЭП -- экономия условно-постоянных затрат;

ПС -- сумма условно-постоянных затрат в базисном году;

ТПР -- темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом, %.

Относительное изменение амортизационных отчислений можно рассчитать исходя из того, что часть амортизационных отчислений не включается в себестоимость услуг, а возмещается за счет других источников, общая сумма амортизации может уменьшатся.

При этом общую экономию за счет амортизационных отчислений можно рассчитать по формуле:

Где

Эа -- экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;

А0, А1 -- сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году;

К -- коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году;

ТП0, ТП1 -- объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Изменение номенклатуры услуг является одним из важнейших факторов, влияющих на уровень затрат. Влияние изменений структуры услуг можно проанализировать по переменным расходам, по статьям типовой калькуляции. Расчет влияния структурных сдвигов в составе услуг на величину затрат следует увязать с показателями повышения производительности труда.

Этапы анализа проведения управленческого анализа состояния собственных и привлеченных средств:

1 этап. Анализ собственных средств. Анализ собственных и привлеченных ресурсов целесообразно начинать с оценки их структуры в целом и по каждой группе. При этом необходимо проследить, как складываются соотношение между собственными и привлеченными ресурсами и темпы их роста.

Следующий этап анализа -- оценка состояния собственных средств банка и их составляющих. С этой целью проводится оценка структуры собственных средств и тенденций изменения каждого элемента.

Также следует оценить величину уставного фонда, следует проанализировать источники его формирования.

Кроме того, необходимо проанализировать динамику норматива достаточности капитала; динамику изменения объема собственного капитала и его составных частей , а также динамику изменения активов в целом и структуру активов по степени риска.

На следующем этапе анализа следует определить:

изменение абсолютной суммы собственного капитала и его качественной структуры;

изменение абсолютной суммы активов и их качественной структуры;

влияние каждого из факторов на фактические показатели достаточности капитала банка.

При снижении показателя достаточности капитала банка за счет роста активов необходимо проанализировать его причины и изменение их структуры в зависимости от степени риска. Ими могут быть: ухудшение ликвидности активов (рост просроченной задолженности), изменение кредитной политики банка (предоставление кредитов на более длительный срок, увеличение долгосрочных инвестиций в ценные бумаги и другие причины).

2 этап. Анализ привлеченных средств. При анализе привлеченных средств учитывают следующие их виды: остатки на расчетных, текущих счетах его клиентов; остатки на счетах по учету обращаемых на рынке долговых обязательств, выпущенных банком (депозитные, сберегательные сертификаты, облигации); собственные векселя, выпущенные банком; срочные депозиты, открытые физическим и юридическим лицам, межбанковские кредиты.

При анализе объема привлеченных ресурсов важна их количественная и качественная оценка.

При анализе обязательств используются счета по учету депозитных операций банка по субъектам и срокам.

Для оценки стабильности денежных вкладов населения в качестве ресурсов краткосрочного кредитования используются такие показатели, как средний срок хранения вкладного рубля и уровень оседания средств, поступающих во вклады.

3 этап. Анализ использования межбанковского кредита. Характеристика использования межбанковских кредитов начинается с анализа изменений удельного веса межбанковского кредита в источниках формирования привлеченных средств за определенный период времени

Для оценки эффективности привлечения межбанковских кредитов прежде всего необходимо определить стоимость привлеченных межбанковских ресурсов и стоимость средств на расчетных, текущих и других счетах, депозитных вкладов, средств в расчетах, операций с ценными бумагами (облигациями, векселями и др.). Данные для анализа сводятся в таблицу.

Для оценки обоснованности привлечения межбанковских кредитов очень важно сопоставить стоимость привлеченных средств на межбанковском рынке со стоимостью размещенных средств.

Для ресурсного регулирования банк ежедневно составляет расчетный платежный баланс, на основе которого сопоставляются ожидаемые поступления средств (главным образом нон врат кредита) и суммы подлежащих выполнению обязательств

Определение удельного веса привлеченных просроченных межбанковских кредитов к общей их сумме даст представление о платежеспособности данного банка. То же относится и к пролонгированным кредитам.

2.3 Анализ собственных средств

Средства банка, которые он использует для финансирования активных операций, подразделяются на собственные и привлеченные.

Под собственными средствами следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности в текущем году и в прошлые годы. К привлеченным средствам относятся аккумулируемые банком на различных счетах клиентов денежные средства в виде депозитов либо специально приобретенные на денежном рынке в виде межбанковских займов, либо централизованных ресурсов. В целом по коммерческим банкам России на долю собственных средств приходится в среднем от 12 -- 20% общей суммы средств, имеющихся у банков, а на долю привлеченных -- 80 -- 88%.

Собственные средства банка представлены рядом фондов. К ним относятся уставный фонд; резервный фонд; специальные фонды; фонды экономического стимулирования; резервы, создаваемые на покрытие кредитных рисков и обесценение ценных бумаг; средства, направляемые на производственное и социальное развитие; курсовые разницы по валютным операциям банка. Кроме того, к собственным средствам банка относится прибыль текущего года, нераспределенная прибыль прошлых лет. Большое значение в составе фондов банка имеет уставный фонд, который создает основу экономической устойчивости коммерческого банка.

Привлеченные средства банка составляют: депозиты -- до востребования, срочные, в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте; обращаемые на рынке долговые обязательства в виде депозитных сертификатов, сберегательных сертификатов, облигаций, собственных векселей выпускаемых банком; в валюте Российской Федерации и иностранной валюте; межбанковские кредиты и централизованные ресурсы, приобретенные на аукционах либо полученные в Центральном банке. Анализ собственных и привлеченных ресурсов целесообразно начинать с оценки их структуры в целом и по каждой группе. При этом необходимо проследить, как складываются соотношение между собственными и привлеченными ресурсами и темпы их роста.

Таблица 1.1

Структура собственных и привлеченных средств коммерческого банка

Показатели

2004 год

2005 год

Изменения са период

Млн руб

% к итогу

Млн руб

% к итогу

% к итогу

Собственные средства

3 992,1

18,8

5 559,0

19,8

139,25

Привлеченные средства

17253,2

81,2

22515,4

80,2

130,5

Итого

21 245,3

100

28 074,4

100

132,14

* Приведенные данные показывают, что в общей сумме ресурсов коммерческого банка на долю собственных средств на начало 2004 приходилось 18,8% и 19,8% на начало 2005 Соответственно доля привлеченных средств снизилась с 81,2 до 80,2%.

Опережающий рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу, с одной стороны, и положительные итоги работы банка за анализируемый период в виде роста прибыли по итогам работы за 2004 г., с другой.

Следующий этап анализа -- оценка состояния собственных средств банка и их составляющих. С этой целью проводится оценка структуры собственных средств и тенденций изменения каждого элемента.

Таблица 1.2

Структура собственных средств коммерческого банка

Статьи

2004 год

2005 год

Изменения за период

млнруб

%к итогу

млнруб

% к итогу

% к итогу

Уставный фонд

1000,0

25,0

2000,0

36,0

200,0

Резервный фонд

82,0

2,0

100,0

1.8

121,9

Спецфонды

12,1

0.3

27,6

0,5

22,8

Износ основных фондов

8,1

0,2

9,4

0,2

116,1

Фонды экономического стимулирования

265,5

6.7 .

379,1

6,8

142,8

Фонды экономического стимулирования, направленные на развитие банка

3,6

0.1

3,6

0,1

100,0

Прибыль текущего гада

2 609,6

65,4

3025,4

54,4

115,9'

Прибыль прошлого года

-

-

-

Резервы на покрытие кредитных рисков

11.2

0,3

13,9

0.2

124,1

Резервы на обесценение ценных бумаг

-

-

Итого

3 992,1

100,0

5 559,0

100,0

139,2

Из приведенных данных видно, что преобладающая доля в структуре собственных средств банка приходится на прибыль

(65,4 - 54,4%), доля других источников (различные фонды) составляет соответственно 34,6 и 45,6%. За анализируемый период доля прибыли в структуре собственных средств снизилась, что в основном можно объяснить увеличением уставного фонде банка.

За анализируемый год доля различных фондов банка возросла до 45,6%, в том числе за счет прибыли увеличился только резервный фонд и фонды экономического стимулирования. Увеличение других фондов, в частности спецфондов, которые состоят из фондов переоценки основных средств банка, характеризуют изменение стоимости основных фондов в связи с ростом темпов инфляции. Последнее при анализе роста собственных средств банка не является оценкой качественной работы банка. Если акционерный банк при формировании уставного фонда продавал акции по цене выше номинала, то в составе спецфондов будут учтены и "Дополнительные собственные средства банка", а поэтому при анализе необходимо получить расшифровку этих фондов.

Для анализируемого банка характерно, что в течение года уставный фонд в абсолютной сумме увеличился в 2 раза, а его доля в общей сумме собственных средств возросла с 25 до 36%. Это говорит о положительной работе банка по наращиванию собственной капитальной базы.

Резервы на покрытие кредитных рисков увеличились на 24 процентных пункта, но в структуре собственных средств они занимают незначительную долю. Оценка достаточности созданных резервов будет дана при рассмотрении качества активов.

Таким образом, анализ структуры собственных средств банка показывает, что основную долю в них составляет прибыль банка, т.е. источник, характеризующий конечный итог (результативность) деятельности банка. При неблагоприятной ситуации для банка с поступлением доходов доля собственных средств может значительно снизиться. Поэтому очень важно для обеспечения финансовой устойчивости банка наращивание наиболее стабильной части собственных средств -- уставного и резервного фондов.

Поскольку величина уставного фонда банка регламентируется Центральным банком РФ, то его фактическую сумму необходимо сопоставить с рекомендованной ЦБ РФ. Для обеспечения устойчивости банка ЦБ РФ рекомендует иметь уставный фонд в сумме не менее 1 млн ЭКЮ, что по состоянию на 1 января 2005 года эквивалентно 7 млрд руб. Оценив таким образом величину уставного фонда, следует проанализировать источники его формирования.

Уставный фонд коммерческих банков образуется путем выпуска акций (акционерные банки) и взноса паев (паевые банки). Оплата акций и паев может производиться: денежными средствами, передачей материальных активов, иностранной валютой. До 1 марта 2004 года г. акции и паи оплачивались посредством внесения нематериальных активов и ценных бумаг третьих лиц, имеющих рыночную котировку. Поэтому при анализе уставного фонда банка важно оценить величину его денежной части, долю каждого пайщика или акционера в общей сумме уставного фонда, финансовую устойчивость участников банка.

Для оценки денежной части уставного фонда необходимо использовать данные о характере взносов пайщиков или способах оплаты акций акционерами банка. Для этого можно использовать реестр акционеров (пайщиков) либо данные аналитического учета по счетам основных фондов, материальных и нематериальных активов и ценных бумаг;

Доля материальных активов в общей сумме уставного фонда не должна превышать 20% для вновь созданных банков в первые два года их деятельности; в последующем их доля должна составлять не более 10% без учета стоимости здания банка. Необходимо также оценить долю каждого участника в формировании уставного фонда, которая первоначально устанавливалась в размере не более 35%.

Важный показатель устойчивости финансового положения банка -- объем собственного капитала. Собственный капитал банка по абсолютной величине меньше собственных средств банка, поскольку в его состав не включаются такие фонды, как износ основных средств, резервный фонд на обесценение ценных бумаг, часть резервов, созданных на покрытие кредитных рисков (по кредитам, отнесенным к III -- IV группам). Поэтому при определении капитала банка необходимо сумму Собственных средств скорректировать на некоторую величину.

Собственный капитал банка определяется как сумма уставного капитала (фонда), других фондов банка (за исключением износа основных средств и нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет, уменьшенной на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.

Минимальный размер собственного капитала коммерческого банка устанавливается в сумме 5 млн. ЭКЮ. Минимальный размер собственного капитала кредитной организации с ограниченным кругом операций устанавливается 1 сумме, эквивалентной 1 млн. ЭКЮ.

Для оценки достаточности собственного капитала банка используется утвержденный ЦБ РФ норматив достаточности капитала, который определяется как отношение собственного капитала к суммарному объему активов, взвешенных по степени риска.

При оценке состояния активы кредитной организации подразделяются на пять групп, исходя из степени риска вложений и возможной потере части их стоимости.

Установлены следующие коэффициенты риска по группам активов:

I группа (Коэффициент риска, %)

-- средства на корреспондентском счете, открытом в Центральном банке РФ (сч. 161) (0) -- средства на резервном счете в Центральном банке РФ (сч. 816+681) (0)

-- средства коммерческих банков для операций по расчетным чекам (сч. 821)(0)

-- вложения в государственные долговые обязательства (сч. 194) (0)

-- вложения в облигации внутреннего валютного займа (часть сч. 083)(0)

-- касса и приравненные к ней средства (сч.031+032+035+036+050+060+061+062+ 729(Дт-Кт))(2)

II группа (Коэффициент риска, %)

-- ссуды, гарантированные Правительством РФ(10)

-- ссуды под залог государственных ценных бумаг РФ (10)

-- ссуды под залог драгметаллов в слитках (10)

III группа (Коэффициент риска, %)

-- вложения в долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти (сч. 192) (20)

-- средства на кор.счетах у банков-нерезидентов стран (- членов ОЭСР в СКВ (часть сч. 072) (20)

-- средства, перечисленные на счета у банков-нерезидентов стран -- членов ОЭСР (части

сч. 075(А) + 615) (20)

-- ссуды под залог ценных бумаг субъектов РФ и местных органов власти (20)

IV группа (Коэффициент риска, %)

-- средства на счетах у банков -- резидентов РФ в иностранной валюте (сч. 080) (70)

-- средства на кор.счетах в рублях у банков-резидентов "ностро"(сч. 167) (70)

-- средства на счетах у банков-нерезидентов стран -- не членов ОЭСР (часть сч. 072 + часть сч. 075(Дт), исключая по данному счету страны ближнего зарубежья) (70)

-- собственные здания и сооружения за минусом переданных в залог (сч. 920 -- код 8985) (70)

-- ценные бумаги для перепродажи (часть сч. 059 + 083 + 191 + 193) (70)

V группа (Коэффициент риска, %)

-- все прочие активы кредитной организации (активные остатки по балансовым счетам разделов) (100)

-- гарантии, поручительства, выданные кредитной организацией (за балансовый сч. 9925) (50)

где Н, -- норматив достаточности собственного капитала; Ар -- активы, взвешенные по степени риска(Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (%), деленный на 100.); К -- капитал банка.

В соответствии с приказом ЦБ РФ капитал банка рассчитывается следующим образом:

К = сч.010 + 011+ износ МБП + 016 + 018 + 019 (Кт- Дт) + (часть 945 - 948) + 96 + 980(Кт) + 981(Кт) - 034 -часть 076(Дт) - 901 - часть 904(Дт) - часть 930 - часть 932(Дт) - часть 933 - 950 - 951 - 97 -980(Дт) - 981(Дт)).

При этом остатки по балансовому счету 945 принимаются в расчет в части, сформированной под ссуды I и II группы риска, за минусом средств по счету 948, но не выше остатков средств по счету 945 под ссуды I и II группы риска. Дебетовые остатки по балансовым сч. 076 и 904 принимаются в расчет в части сумм, числящихся на счетах более 30 дней с момента отражения их на счете. Сумма дебетовых остатков по балансовым сч. 930,932 и 933 принимаются в расчет в части, превышающей источники на эти цели, учитываемые на балансовом сч. 016.

Минимально допустимое значение Н, устанавливается в размере 5%.

По анализируемому банку сумма капитала банка и активов, взвешенных по степени риска, составляли:

на 01.01.04 на 01.01.05

Капитал 3 809,2 млн руб. 5 493,8 млн руб.

Ар 18 964,9 млн руб. 24 375,4 млн руб.

Таким образом, сопоставив фактическое значение норматива с критерием, устанавливаем, что фактически достигнутый уровень превышает установленный норматив. Это подтверждает устойчивое финансовое положение банка.

Кроме того, необходимо проанализировать динамику норматива достаточности капитала; динамику изменения объема собственного капитала и его составных частей , а также динамику изменения активов в целом и структуру активов по степени риска.

При анализе динамики норматива достаточности капитала банка может наблюдаться устойчивая тенденция роста или снижения, либо ее отсутствие. Важно отметить, насколько быстро происходит изменение норматива достаточности капитала и длительность периода (ежемесячно, ежеквартально, за полугодие и т.д.). Периодичность изменения отражает наиболее стабильные или более рискованные периоды в деятельности банка.

Для коммерческого банка очень важно, чтобы рост показателя достаточности капитала по отношению к активам, взвешенным по степени риска, достигался в большей степени за счет наиболее стабильной части собственного капитала -- уставного и резервного фонда. Рост собственного капитала за счет наиболее стабильной его части характеризует устойчивость банка. Поэтому на следующем этапе анализа следует определить:

изменение абсолютной суммы собственного капитала и его качественной структуры;

изменение абсолютной суммы активов и их качественной структуры;

влияние каждого из факторов на фактические показатели достаточности капитала банка.

При снижении показателя достаточности капитала банка за счет роста активов необходимо проанализировать его причины и изменение их структуры в зависимости от степени риска. Ими могут быть: ухудшение ликвидности активов (рост просроченной задолженности), изменение кредитной политики банка (предоставление кредитов на более длительный срок, увеличение долгосрочных инвестиций в ценные бумаги и другие причины).

Коммерческие банки должны иметь резервный фонд в размере не менее 10% к оплаченной сумме уставного фонда банка из прибыли до налогообложения. Необходимо оценить полноту создания резервного фонда в соответствии с действующими правилами. Коммерческие банки могут направлять на увеличение резервного фонда также часть чистой прибыли после налогообложения. Поэтому по аналитическим данным необходимо установить источники формирования резервного фонда и тенденции его роста. Рост резервного фонда банка характеризует устойчивость получаемой банком прибыли.

Специальные фонды банка складываются из учредительской прибыли; переоценки основных фондов, проводимой по решению Министерства финансов РФ, и износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Учредительская прибыль образуется при продаже акционерными банками акций по цене выше их номинальной стоимости при образовании уставного фонда. Банки должны продавать акции одного вида по единой цене всем покупателям. Поэтому целью анализа является правомерность формирования учредительской прибыли, ее объем по отношению к уставному фонду банка и обоснованность использования. Коммерческие банки могут направлять учредительскую прибыль только на увеличение уставного фонда.

Фонды экономического стимулирования коммерческие банки формируют из прибыли после налогообложения в соответствии с Положением о распределении прибыли, которое утверждается Советом банка по поручению акционеров или пайщиков. При анализе формирования этих фондов определяются рост или снижение в отчетном периоде, факторы изменения абсолютной и относительной величины фондов в общей сумме прибыли. Такими факторами являются рост (снижение) чистой прибыли банка; увеличение (сокращение) доли прибыли, направляемой на формирование фондов экономического стимулирования. Одновременно анализируются основные направления использования этих фондов в соответствии с Положением о распределении прибыли.

Коммерческие банки, имеющие лицензии на осуществление валютных операций, образуют фонд переоценки валютных средств двух различных видов. Первый из них образуется при формировании уставного фонда путем взносов иностранной валюты как разница между ее текущим курсом по отношению к рублю и курсом, установленным коммерческим банком для переоценки валюты, вносимой на формирование уставного фонда. Второй фонд переоценки валютных средств образуется и результате колебания курса валют по валютной позиции банка.

Для анализа правомерности формирования фонда курсовые разницы по собственным валютным средствам" (балансовый сч. 019, субсчет I) используются данные аналитического учета и решения Совета директоров банка об установлении соотношения между курсом иностранной валюты и рублем для пересчета вносимой иностранной валюты на формирование уставного фонда. По действующим нормативным документам установлено, что рублевый эквивалент внесенный инвалюты по установленному коммерческим банком курсу дальнейшей переоценке не подлежит.

Средства первого фонда переоценки могут быть направлены на увеличение уставного фонда, а средства второго фонда в конце года зачисляются на доходы или расходы банка.

Увеличение абсолютной суммы первого фонда (и нереализованные курсовые разницы по собственным валютным средствам) может свидетельствовать как об увеличении валютной части уставного фонда, так и о снижении курса национальной валюты по отношению к иностранным валютам. Увеличение, вызванное ростом валютной части уставного фонда, является положительным фактором.

2.4 Анализ привлеченных средств

Преобладающую долю в общей сумме ресурсов, которыми располагают коммерческие банки, занимают привлеченные средства, или обязательства банка. При анализе привлеченных средств учитывают следующие их виды: остатки на расчетных, текущих счетах его клиентов; остатки на счетах по учету обращаемых на рынке долговых обязательств, выпущенных банком (депозитные, сберегательные сертификаты, облигации); собственные векселя, выпущенные банком; срочные депозиты, открытые физическим и юридическим лицам, межбанковские кредиты.

При анализе объема привлеченных ресурсов важна их количественная и качественная оценка. Увеличение сумм привлеченных ресурсов свидетельствует о росте депозитной базы банка. При этом следует проанализировать качественную структуру. Чем выше доля привлеченных средств клиентов банка (предприятий и организаций) на долгосрочной основе, тем выше стабильная часть ресурсов коммерческого банка, что положительно влияет на его ликвидность и уменьшает зависимость от межбанковских займов. При анализе обязательств используются счета по учету депозитных операций банка по субъектам и срокам.

Таблица 1.3

Структура привлеченных средств коммерческого банка

Показатели

2004 год

2005 год

Изменения за период

млнруб

% к итогу

млнруб

% к итогу

% к итогу

Депозиты до востребования

2 919,1

17,0

2 296,3

10,7

119,7

Срочные депозиты

768,4

4,5

1381,4

1,8

179,8

Вклады населения

181,4

1,1

384,7

1.8

212,1

Межбанковские кредиты

13 244,3

77,4

18 453,0

85,7

139,3

Итого

17113,2

100

22 515,4

100,0

149,1

Анализ структуры привлеченных средств показывает, что основную долю составляют межбанковские кредиты -- 77,4 % на 1 января 2004 г., а на начало 2005 г. их доля возросла до 85,7 %. Прирост межбанковских кредитов за год составил 39,3 пункта. На долю депозитов до востребования на начало 2005 г. приходится 10,7 %, за анализируемый год их удельный пес снизился на 19,7 пункта. Доля срочных депозитов и вкладов населения на 1 января 2004 г. составила 5,6 %, а на 1 января 2005 г. -- 3,6 %. По удельному весу эта часть привлеченных ресурсов весьма незначительна, хотя за анализируемый период отмечаются высокие темпы их роста, что положительно характеризует работу банка по укреплению собственной депозитной базы.

Структура привлеченных средств данного банка показывает его большую зависимость от денежного рынка и, и частности, от состояния рынка межбанковских кредитов. Такое положение связано с тем, что банк имеет небольшой круг клиентуры в виде юридических лиц, поэтому собственная ресурсная база недостаточна для обеспечения роста активных операций. Для успешного функционирования и обеспечения стабильной работы очень важно расширять круг клиентов в виде предприятий и организаций различных форм собственности, что позволит снизить системный риск депозитных операций банка.

В общей сумме привлеченных ресурсов коммерческих банков все больший удельный вес занимают сбережения населения. В России на долю этих сбережений приходится около 2% всех банковских ресурсов, что, однако, значительно ниже, чем в странах Западной Европы, США и Японии.

Для оценки стабильности денежных вкладов населения в качестве ресурсов краткосрочного кредитования используются такие показатели, как средний срок хранения вкладного рубля и уровень оседания средств, поступающих во вклады.

Средний срок хранения денежных средств определяется по формуле:

где Сд -- средний срок хранения в днях;

Оя -- средний остаток вкладов;

В -- оборот по выдаче вкладов;

Д -- количество дней в периоде.

Чем выше срок хранения вкладов, тем на более длительный срок их можно использовать в качестве ресурса кредитования.

Уровень оседания средств, поступивших во вклады, рассчитывается по формуле:

где Уо -- уровень оседания средств во вкладах, в процентах;

Ок -- остаток вкладов на конец года;

Он -- остаток вкладов на начало года;

П -- поступления во вклады.

Уровень оседания средств во вкладах характеризует их стабильность, что позволяет банку использовать их как долгосрочный ресурс кредитования и повышает ликвидность банка.

2.5 Анализ использования межбанковского кредита

Характеристика использования межбанковских кредитов начинается с анализа изменений удельного веса межбанковского кредита в источниках формирования привлеченных средств за определенный период времени (см. табл. 1.4).

У данного банка явно выраженной тенденцией является стабильное увеличение доли межбанковского кредита в общей сумме привлеченных средств -- самого дорогого источника. С позиций банковской ликвидности высокий удельный вес и темпы роста управляемых и в определенные сроки стабильных ресурсов (межбанковских займов и срочных депозитов) оправдано.

Таблица 1.4

Межбанковские кредиты как источник формирования привлеченных средств банка (%)

Привлеченные средства

На начало года

На конец года

Депозиты до востребования

17,1

10,2

Срочные депозиты

4,5

6,1

Вклады населения

1,0

1,8

Межбанковские кредиты

77,4

81,9

Итого

100,0

100,0

Субъектами межбанковского кредита являются межбанковские объединения, коммерческие банки или иные кредитные институты, финансовые компании и Центральный банк РФ. Эти субъекты могут одновременно выступать и в роли кредитора, и в роли заемщика. Специфика межбанковского кредита определяется тем, что средства используются не для собственных хозяйственных нужд банка, а для предоставления кредита клиентам. Поэтому межбанковские кредиты являются формой покупки-продажи кредитных ресурсов.

Межбанковский кредит имеет следующие формы:

межбанковские займы на основе кредитного договора и на основе генерального соглашения и сотрудничества на рынке межбанковского кредита;

остатки средств на корреспондентских счетах, забронированные на срок под согласованный банками процент (оформляется кредитным договорам);

платежный кредит в форме овердрафта по корреспондентскому счету (оформляется договором по установлению корреспондентских отношений либо специальным договором об овердрафте);

централизованные кредиты, направляемые для поддержания определенных отраслей народного хозяйства через коммерческие банки. Они наименее выгодны для коммерческого банка, поскольку маржа по ним не может быть выше 3 пунктов;

переучет и перезалог ценных бумаг в ЦБ РФ;

централизованные кредиты, распределяемые на аукционной основе.

К межбанковским кредитам можно отнести и остатки средств на корреспондентских счетах. Это наиболее дешевые межбанковские ресурсы: процент по ним устанавливается на уровне процентов по текущим счетам клиентов.

Для оценки эффективности привлечения межбанковских кредитов прежде всего необходимо определить стоимость привлеченных межбанковских ресурсов и стоимость средств на расчетных, текущих и других счетах, депозитных вкладов, средств в расчетах, операций с ценными бумагами (облигациями, векселями и др.). Данные для анализа сводятся в таблицу.

Стоимость ресурсов выражается в процентах и определяется по формуле:

Таблица 1.5

Стоимость привлеченных ресурсов

Ресурсы

2004 г.

2005 г.

Среднегодовые остатки

Стоимость

Среднегодовые остатки

Стоимость

млн руб.

в млн руб.

в%

млн руб.


Подобные документы

  • Характеристика организационной структуры Сбербанка России. Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческой организации; описание методов и основных этапов его проведения. Оценка собственных и привлеченных средств учреждения.

    курсовая работа [89,9 K], добавлен 02.02.2011

  • Анализ зарождения и развития банковской системы в Российской Федерации. Факторы, влияющие на развитие банковской системы. Источники информации для проведения анализа деятельности коммерческого банка. Особенности слияния банков как вида реорганизации.

    курсовая работа [1,6 M], добавлен 25.11.2014

  • Анализ состояния собственных и привлеченных средств коммерческого банка. Величина кредитных вложений банка в целом и по отдельным видам ссуд. Анализ выполнения экономических нормативов банка, структура депозитной базы. Оценка уровня банковских рисков.

    методичка [265,9 K], добавлен 10.01.2012

  • Экономический анализ банковской деятельности. Оценка состояния собственных и привлечённых средств коммерческого банка. Методика чтения и анализа его баланса. Анализ активных операций, выполнения платёжных обязательств. Оценка уровня банковских рисков.

    дипломная работа [695,8 K], добавлен 04.05.2014

  • Методы анализа депозитной политики коммерческого банка. Роль привлеченных и собственных средств в экономике банка. Структура заемных средств. Особенности каждого вида пассивов коммерческого банка. Основополагающие принципы депозитной политики банка.

    курсовая работа [29,6 K], добавлен 10.11.2009

  • Аспекты финансового состояния кредитной организации и проведение анализа отчетности банка. Факторы, влияющие на банковскую деятельность, цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка. Недостатки российских методов, суть зарубежного опыта.

    курсовая работа [974,9 K], добавлен 06.03.2010

  • Значение финансового анализа деятельности коммерческого банка, его задачи и информационное обеспечение. Принципы, этапы проведения и преимущества системного подхода в анализе эффективности деятельности банка, применение методики балансовых обобщений.

    курсовая работа [59,1 K], добавлен 29.04.2011

  • Баланс коммерческого банка, понятия анализа финансовой деятельности банка. Методы финансового анализа баланса коммерческого банка, его структура. Анализ финансовой деятельности коммерческого банка ООО "Совкомбанк", г. Южно-Сахалинск на основе его баланса.

    курсовая работа [93,1 K], добавлен 29.10.2012

  • Понятие и сущность финансового анализа. Методология проведения анализа банковской деятельности, особенности использования в них рейтинговых оценок. Анализ и оценка финансовых показателей банковской системы Республики Молдова, и КБ "Эксимбанк" в частности.

    дипломная работа [4,3 M], добавлен 12.09.2010

  • Качественный анализ структуры баланса банка с позиции доходности. Анализ доходов и расходов коммерческого банка. Методика расчета и анализа процентной маржи. Анализ прибыльности, ликвидности банка. Баланс коммерческого банка. Риски.

    методичка [78,4 K], добавлен 12.04.2003

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.