Задачи анализа -- выявление тенденции ускорения оборачиваемости кредита или принятия необходимых мер в случае противоположного явления. Материалами для анализа служат формы финансовой отчетности, составленной в соответствии с требованиями инструкции № 17, данные внесистемного, синтетического и аналитического учета.

Анализ погашения выданных кредитов проводится по размерам просроченных ссуд, переоформленных кредитов, резервам на покрытие сомнительных долгов по кредитам и фактам списания безнадежных ссуд. Объемы и длительность просроченной задолженности анализируются в зависимости от срока се возникновения и удельного веса каждой группы в общей сумме выданных банком кредитов.

Таблица 2.5

Задолженность коммерческого банка

Из табл. 2.5 видно, что доля просроченной задолженности н общей сумме ссудной задолженности банка составила 8,6%, в том числе просроченной от 1 до 30 дней -- 6%; от 31 до 60 дней -- 2%, от 61 до 180 дней - 0,4%, свыше 181 дня - 0,2%. Вся просроченная задолженность образовалась в производстве. Следует выявить причины такой концентрации просроченных ссуд, причины невозврата ссуд в срок в основном от 1 до 30 дней.

Далее необходимо определить долю пролонгированных ссуд в кредитном портфеле банка, а также удельные веса текущей ссудной задолженности различных сроков.

Таблица 2.6

Переоформленные кредиты (в тыс. руб.)

Как видно из таблицы, доля пролонгированных ссуд превышает долю просроченных ссуд на 25%. Это может свидетельствовать об искажении банками данных о просроченных кредитах и сокрытии фактов невозврата ссуд пролонгацией. Поэтому при анализе надо выявить случаи неоднократного переоформления кредита, рассмотреть правильность оформления продления кредита и ее необходимость по материалам кредитного дела для выявления фактов сокрытия просроченной задолженности. По проверенным материалам просроченная задолженность по сч. 620, 627,780 была занижена в два раза. Ее объем должен был составить 650 млн руб., или 12% всего объема ссудной задолженности.

Следует также изучить факты списания безнадежных ссуд за счет резерва на покрытие потерь от кредитов, основания для списания и найти удельный вес списанных кредитов в общем объеме просроченных ссуд, долю списанных кредитов в объеме срочных ссуд и удельный вес этих кредитов в сумме созданного резерва.

Доля списанных ссуд показывает эффективность работы банка с безнадежными кредитами и влияет на повышение качества кредитного портфеля банка, освобождая его от рисков, уменьшая долю просроченных ссуд, повышая возвратность срочных кредитов.

Таблица 2.7

Списанные кредиты

Из таблицы видно, что банк начал работу по списанию безнадежных ссуд за счет резерва на покрытие потерь от кредитных рисков. Это позволило банку списать 5% ссудной задолженности, 60% всей просроченной задолженности и, следовательно, повысить качество своего кредитного портфеля.

Необходимо также проанализировать остатки задолженности по срочным ссудам (по оставшимся срокам погашения) и определить удельные веса ссуд со сроком погашения до 1 месяца, от 1 до 6 месяцев, от 6 месяцев до 1 года, свыше 1 года (см. табл. 2.8). Целью такого анализа является определение сроков предоставления кредитов для корректировки политики банка в этом направлении. В основном срочная задолженность имеет длительность от 1 до 6 месяцев (70%) и только 25% текущей задолженности длительность до 1 месяца, свыше 6 месяцев имеют только 5% ссудной задолженности.

На основании рассмотренных материалов следует сделать общий вывод о неблагополучном положении с погашение кредитов банка: высоком удельном весе просроченных и пролонгированных ссуд, чрезмерной длительности текущей задолженности.

3.7 Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам

Цели анализа -- выявление наиболее перспективных вложений банка в ценные бумаги и улучшение качества инвестиций. Задачи анализа -- определить эффективность вложений и их объемные характеристики. Источниками информации служат лицевые счета по балансовым счетам 190,191,192,193,194, 195, 825; баланс банка; данные внесистемного учета.

Этапы проведения анализа операций с ценными бумагами:

1 этап. Анализ операций банка с ценными бумагами включает определение структуры этих операций и их доходности для выявления их эффективности. Доля и динамика каждого вида ценных бумаг в портфеле инвестиций банка показывает качество портфеля. Анализ проводится по форме, приведенной в табл. 3.1.

ТаблищЗ.1

Структура вложений коммерческого банка

Высокая доля ГКО и казначейских обязательства (сч. 193 и 194), как видно из таблицы, свидетельствует о ликвидности и стабильности банка, а доля вложений коммерческого банка в

акции акционерных обществ не превышает 5% от активов, как и требует законодательство.

2 этап. Из каждого направления вложений в доходные ценные бумаги при анализе следует выделить долю реинвестированных дивидендов и доходов от ценных бумаг в общей сумме доходов от операций с ценными бумагами и в сумме доходов по отдельным вложениям. Далее следует выделить долю операций с ценными бумагами по отдельным направлениям деятельности в динамике (см. форму в табл. 3.2).

Таблица 3.2

Структура и динамика операций банка с ценными бумагами

Из таблицы видно, что наибольший объем операций в их общем объеме занимают операции по хранению и управлению ценными бумагами по поручению. За отчетный период структура операций с ценными бумагами улучшилась, стала более диверсифицированной, появились новые операции -- управление и расчеты по поручению. Однако наблюдается резкое снижение операций по консультированию, продаже и покупке. Это отрицательно сказывается на рациональности структуры операций банка с ценными бумагами.

3 этап. В дополнение можно привести несколько показателей, которые характеризуют соотношения между активными и пассивными операциями банка, размеры дебетового и кредитового оборота (для их расчета используют данные внесистемного учета). Эти данные свидетельствуют о превышении доли пассивных или активных операций банка и динамике развития указанных операций, что очень важно для соблюдения рациональной структуры активов-иассивов и получения запланированного дохода от операций банка с ценными бумагами.

4 этап. Далее приводятся показатели, которые дают представление о дебетовом и кредитовом обороте банка в активах или пассивах в динамике. Приведенные показатели позволяют определить долю каждой активной операции банка с ценными бумагами в активах банка, а пассивной операции в пассивах и более подробно по сравнению с табл. 3.2 определить целесообразность и рациональность оборотов банка и структуру отдельных операций банка с ценными бумагами, их долю в активах и пассивах, а не только долю каждой операции в их совокупности.

Можно определить также долю забалансовых обязательств по гарантированию первичного размещения ценных бумаг клиентов в сумме всех этих обязательств по ценным бумагам, долю забалансовых обязательств по брокерским операциям банка с ценными бумагами клиентов в сумме всех забалансовых обязательств по ценным бумагам, долю забалансовых обязательств по ценным бумагам на хранении и прочим обязательствам, связанным с ценными бумагами, в сумме всех забалансовых обязательств по ценным бумагам. Эти данные свидетельствуют о роли забалансовых обязательств банка ценным бумагам. Их роль определяется тем, что они показывают возможные риски банка по операциям с ценными бумагами. Их распределение по наименее рискованным направлениям и улучшение динамики, например, увеличение доли ценных бумаг на хранении, будет свидетельствовать о снижении риска банка по забалансовым операциям.

5 этап. По каждому направлению деятельности коммерческого банка с ценными бумагами необходимо провести дополнительный анализ. Например, по каждому виду ценных бумаг рассчитываются удельные веса по срокам их погашения; в частности, для облигаций -- в срок до 30 дней, с 31 до 90 дней, свыше 90 дней. Это очень важно для согласования активов и пассивов по срокам и суммам в целях снижения рыночного риска.

6 этап. Необходимым этапом в анализе является определение источников поступления ценных бумаг: их доля для портфеля инвестиций, приобретенных за счет прибыли, оставшейся в распоряжении банка; доля бумаг для брокерской деятельности (для перепродажи) за счет собственных и привлеченных средств; доля бумаг, приобретенных по поручению клиентов, за счет их средств.

Таблица 3.3

Источники приобретения ценных бумаг

Из приведенных данных в таблице видно, что банк не выдерживает структуру источников, не работает по согласованию их с направлениями вложений в ценные бумаги, используя целевые средства клиентов на нужды собственной деятельности и покупая на них бумаги для перепродажи. Следует выявить причины таких отклонений и внести ограничения в политику банка, связанную с вложениями в ценные бумаги.

7 этап.Для анализа операций с ценными бумагами весьма полезно рассчитать следующие показатели: * доля приобретенных ценных бумаг с номиналом в рублях и в валюте;

* удельный вес выкупленных банком бумаг -- до срока погашения; после наступления срока погашения;

объемы операций по хранению ценных бумаг, доходности операций;

* объемы и структура консалтинговых операций с ценными бумагами (информационных, методических, правовых, аналитических, консультационных);

* удельный вес посреднических, расчетных, перерегистрационных операций;

* доля дивидендов по акциям в доходах банка, доля дивидендов, выплаченных акциями в процентах к количеству и сумме акций;

* доля операций по конвертированию акций, по замене одних ценных бумаг другими, инкассированных платежей, причитающихся клиентам банка по ценным бумагам, выплаченных положительных курсовых разниц;

* доля ценных бумаг, взятых в залог по кредитным и другим операциям банка, в стоимости соответствующих операций;

* доля ссуд, представленных ценными бумагами, и ссуд, полученных ценными бумагами, в стоимости соответствующих операций;

* доля гарантий иных операций по ценным бумагам;

* доля операций по управлению портфелем ценных бумаг клиентов -- юридических и физических лиц.

Особого внимания заслуживает анализ формирования и использования резервов под обеспечение вложений в ценные бумаги. Цель анализа -- выявить степень покрытия рисков по операциям банка с ценными бумагами. Задача -- определить достаточность резерва, покрытие рисков. Источники анализа: лицевые счета по сч. 944 и забалансовому сч. 9971, а также данные внесистемного учета. Для этого следует определить следующие показатели:

Изучение достаточности резерва под обесценение ценных бумаг, процента списаний и результата переоценки портфеля ГКО позволят выявить возможные риски и фактические потери банка по операциям с ценными бумагами и наметить пути их снижения.

Анализ доходности операций банка с ценными бумагами основан на следующих показателях:

Изучение этих показателей и динамики позволит выявить наиболее выгодные и перспективные направления развития операций банка с ценными бумагами.

V ГЛАВА. Анализ лизинговых и факторинговых операций и агентских услуг. Задачи, цели анализа и методика его проведения

Для обеспечения устойчивости банковской системы Центральный банк РФ устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определенных коэффициентов с заданным уровнем.

Централизованно установленные экономические нормативы включают следующие показатели:

1) норматив достаточности капитала;

2) нормативы ликвидности баланса кредитной организации;

3) нормативы ограничения крупных рисков в области привлечения и размещения ресурсов;

4) минимальный размер обязательных резервов, депонируемых в ЦБ РФ.

Посредством экономических нормативов регулируется, во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации, во-вторых, ликвидность баланса; в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации; в-четвертых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом.

Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создается система анализа и контроля. Подобной работой занимается группа аналитиков, которой разрабатываются специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

* сравнение фактических значений показателей с нормативным;

* рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

* выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

6.2 Методика анализа выполнения экономических нормативов