Валютно-таможенный контроль коммерческих банков

1. оплачивать иностранной валютой со счета импортера в банке импортера в пользу нерезидента неустойку (штраф, пеню), причиненные убытки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения импортером условий контракта;

2. получать (зачислять) на счет импортера в банке импортера иностранную валюту, поступившую от нерезидента в качестве неустойки (штрафа, пени), возмещения причиненных убытков в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения нерезидентом условий контракта;

3. выдавать в счет обязательств импортера по контракту простой вексель в иностранной валюте и оплачивать его в пределах обязательств по контракту со счета импортера, а также оплачивать в пределах обязательств по контракту со счета импортера переводной вексель в иностранной валюте, выданный нерезидентом в счет обязательств импортера по контракту и акцептованный импортером;

4. оплачивать иностранной валютой банку импортера плату за выполнение им функций агента валютного контроля, предусмотренную Указом Президента Российской Федерации "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" от 21 ноября 1995 года N 1163 "Российская газета" от 25.11.95 N 229, по контрактам, оплата импортируемых товаров по которым осуществляется иностранной валютой, векселями в иностранной валюте, плательщиком по которым является импортер;

5. зачислять на счет импортера иностранную валюту в качестве страхового возмещения по договору страхования риска невозврата иностранной валюты, переведенной импортером по контракту (неполучения оплаченных импортируемых в Российскую Федерацию товаров), в случае неисполнения своих обязательств нерезидентом, являющимся стороной по контракту, поручителем (гарантом), а также вследствие действий государственных органов страны иностранного контрагента, заключенного между импортером и страховой организацией - резидентом, имеющей лицензию на право страховой деятельности, предусматривающую страхование экспортных кредитов, или страховой организацией - нерезидентом.

Уполномоченные банки могут взимать в иностранной валюте с импортеров плату за выполнение функций агентов валютного контроля, предусмотренную Указом Президента Российской Федерации "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" от 21 ноября 1995 года N 1163, по контрактам, оплата импортируемых товаров по которым осуществляется иностранной валютой, векселями в иностранной валюте, плательщиком по которым является импортер.

Страховая организация - резидент, имеющая лицензию на право страховой деятельности, предусматривающую страхование экспортных кредитов, без разрешения Банка России может переводить иностранную валюту на счет импортера в качестве страхового возмещения по договору страхования.

Операции с векселями в иностранной валюте, не указанные в пункте 2.4.3 Инструкции №91-И, осуществляются в порядке, установленном Банком России.

Рассмотрим порядок оформления паспорта импортной сделки.

По каждому контракту импортер оформляет один ПСи, подписываемый одним банком импортера.

Для оформления ПСи импортер представляет в банк импортера:

1. два экземпляра ПСи;

2. копию контракта, на основании которого был составлен ПСи, заверенную в установленном порядке.

Если по объему полный текст контракта занимает более 5 листов, импортер с согласия банка импортера может вместо копии всего контракта, на основании которого был составлен ПСи, представить в банк импортера выписки из контракта, содержащие сведения, необходимые для контроля за правильностью составления ПСи. Копия контракта, составленного на иностранном языке, представляется импортером в банк импортера с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке;

3. заверенные в установленном порядке копии полученных импортером разрешений на осуществление валютных операций в случаях, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществление валютных операций, предусмотренных условиями контракта, требует получения разрешений.

ПСи подписывается сотрудником банка импортера, уполномоченным банком импортера в порядке, установленном в разделе 7 Инструкции №91-И, подписывать ПСи по контрактам, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка импортера как агента валютного контроля, и заверяется печатью банка импортера, используемой для целей валютного контроля, зарегистрированной в Банке России в порядке, установленном в разделе 7 Инструкции №91-И.

Первый экземпляр подписанного ответственным лицом банка импортера и заверенного печатью банка импортера ПСи возвращается импортеру. Второй экземпляр подписанного ответственным лицом банка импортера и заверенного печатью банка импортера ПСи вместе с копиями документов, указанных в пунктах 3.2.2, 3.2.3 Инструкции №91-И, помещается в досье.

Банк импортера осуществляет платежи по контракту после подписания им ПСи. Банк импортера отказывает в подписании ПСи по следующим основаниям:

1. несоответствие данных, содержащихся в контракте, данным, указанным в ПСи;

2. несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций законодательству Российской Федерации;

3. оформление ПСи с нарушениями требований, установленных Инструкцией №91-И;

4. непредставление импортером в банк импортера какого-либо из документов, указанных в пункте 3.2 Инструкции №91-И;

5. отсутствие в контракте условий, предусматривающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В случае внесения в Контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в ПСи, импортер представляет в банк импортера:

1. два экземпляра ПСи, переоформленного с учетом внесенных изменений в контракт;

2. копию изменений или дополнений к контракту, заверенную в установленном порядке. Копия изменений или дополнений к контракту, составленных на иностранном языке, представляется импортером в банк импортера с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке;

3. заверенные в установленном порядке копии полученных импортером разрешений на осуществление валютных операций в случаях, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществление валютных операций, проводимых в соответствии с изменениями и дополнениями к контракту, требует получения разрешений.

Переоформление ПСи производится с учетом особенностей заполнения отдельных граф, установленных в Приложении 1 к Инструкции №91-И. Банк импортера подписывает переоформленный ПСи в порядке, установленном в 3 разделе Инструкции №91-И.

Порядок предоставления импортером в банк импортера документов, указанных в пунктах 3.2, 3.6 Инструкции №91-И, устанавливается банком импортера. В случае установления порядка предоставления импортером в банк импортера документов путем обмена электронными документами должна быть установлена процедура признания аналога собственноручной подписи.

Документы, предоставленные импортером в банк импортера в электронном виде, распечатываются банком импортера на бумажном носителе, заверяются подписью ответственного лица банка импортера и печатью банка импортера. Один экземпляр подписанного ответственным лицом банка импортера и заверенного печатью банка импортера ПСи (переоформленного ПСи) направляется банком импортера импортеру.

В случае оплаты иностранной валютой импортируемых по контракту товаров с банковского счета импортера в иностранном банке, открытого на основании соответствующего разрешения Банка России, ПСи представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации импортера.

Территориальное учреждение Банка России осуществляет контроль за операциями по данному ПСи в порядке, устанавливаемом Банком России.

Рассмотрим особенности таможенного оформления импортируемых товаров.

Таможенное оформление товаров, ввезенных по контракту и помещаемых под таможенные режимы "выпуск для свободного обращения", "реимпорт", "таможенный склад", "магазин беспошлинной торговли", "переработка товаров на таможенной территории", "переработка товаров под таможенным контролем", "временный ввоз", "свободная таможенная зона", "свободный склад", "отказ в пользу государства", "уничтожение", либо товаров, ввезенных по контракту и предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта (таможенное оформление которых производится с подачей временной ГТД), осуществляется при условии представления в таможенный орган одновременно с ГТД, в 28 графе которой указаны дата и номер ПСи, ксерокопии ПСи.

При помещении под указанные таможенные режимы товаров, таможенное оформление которых ранее было произведено с представлением ксерокопии ПСи, повторного представления ксерокопии ПСи не требуется и реквизиты ПСи в представляемой ГТД не указываются.

При первоначальном обращении в таможенный орган для таможенного оформления товаров, ввезенных по контракту, представляется ксерокопия ПСи, заверенная подписью ответственного лица банка импортера и печатью банка импортера, которая остается в делах таможенного органа.

При таможенном оформлении последующих поставок товаров по ПСи в таможенном органе, в делах которого хранится ксерокопия данного ПСи, оформленная в указанном выше порядке, этому таможенному органу может быть представлена ксерокопия ПСи, заверенная импортером.

В случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения о представленных к таможенному оформлению импортируемых товарах, импортер представляет в таможенный орган, производящий таможенное оформление импортируемых товаров, ксерокопию переоформленного ПСи, заверенную в порядке, установленном пунктом 4.2 Инструкции №91-И.

Таможенный орган проверяет соответствие сведений, заявленных в ГТД, условиям контракта, сведениям, содержащимся в представленной ксерокопии ПСи, а также соответствие печати банка импортера на ксерокопии ПСи образцу печати банка импортера, содержащейся в карточке образцов оттисков печатей, используемых для целей валютного контроля, оформленной в соответствии с требованиями, установленными в разделе 7 и Приложении 5 к Инструкции №91-И.

При непредставлении в таможенный орган ксерокопии ПСи, оформленной в порядке, установленном Инструкцией №91-И, а также при наличии расхождений в документах, указанных в пункте 4.4 Инструкции №91-И, товары выпуску не подлежат.

При отсутствии расхождений в документах, указанных в пункте 4.4 Инструкции №91-И, и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Российской Федерации должностное лицо таможенного органа ставит подпись на ксерокопии ПСи и заверяет ее своей личной номерной печатью. Ксерокопия ПСи, оформленная в порядке, установленном пунктом 4.6 Инструкции №91-И, вместе с экземпляром ГТД хранится в делах таможенного органа.

После принятия решения таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявляемым таможенным режимом с третьего листа ГТД, в графе 28 которой указаны номер и дата ПСи, снимается ксерокопия, которая заверяется оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа в порядке, установленном ГТК России. Указанная в пункте ксерокопия ГТД представляется импортером в банк импортера.

Таможенное оформление товаров, ввозимых из государств - участников СНГ, осуществляемое в порядке, установленном Приказом ГТК России "О порядке таможенного оформления товаров, происходящих из государств - участников СНГ и ввозимых из этих государств в Российскую Федерацию" от 22 марта 1995 года N 174 ("Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации", 1995, N 7, зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 апреля 1995 года за N 827), производится без представления в таможенный орган ксерокопии ПСи.

Банк импортера в течение 5 календарных дней, следующих за датой подписания ПСи, формирует электронную копию ПСи с использованием программного комплекса, разработанного ГТК России.

Формирование ведомости и отражение в ней информации из ПСи, карточек платежа, УКи (поступивших из ГТК России и самостоятельно сформированных банком импортера) осуществляется банком импортера с использованием программного комплекса в автоматическом режиме. Импортер в течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД) представляет в банк импортера оформленную в соответствии с требованиями пункта 4.8 Инструкции №91-И ксерокопию ГТД, которая помещается в досье Импорт.

В случае невозможности представления ксерокопии ГТД, оформленной в порядке, установленном пунктом 4.8 Инструкции №91-И, а также в случае, предусмотренном в пункте 4.9 Инструкции №91-И, Импортер в течение 15 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), представляет в банк импортера заверенную импортером ксерокопию ГТД вместе с оригиналом этой ГТД. После проверки банком импортера соответствия сведений в ксерокопии и оригинале ГТД ксерокопия ГТД заверяется ответственным лицом банка импортера и помещается в досье Импорт, а оригинал ГТД возвращается импортеру.

В случае невозможности представления в течение 15 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), в банк импортера документов, указанных в пунктах 5.2 и 5.3 Инструкции №91-И, импортер при наличии согласия банка импортера и в установленном банком импортера порядке направляет ему в указанные сроки копию ГТД либо сведения из ГТД, в том числе путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи. В этом случае ксерокопия ГТД, оформленная в порядке, установленном пунктом 4.8 Инструкции №91-И, либо оригинал ГТД вместе с ксерокопией ГТД, заверенной импортером, представляются импортером в банк импортера в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД).

УКи поступают в банк импортера из ГТК России в электронном виде в течение двадцати календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД).

В случае непоступления УКи из ГТК России банк импортера обязан самостоятельно сформировать УКи на основании ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД), представленной импортером в банк импортера в порядке, установленном пунктами 5.2, 5.3 и 5.4 Инструкции №91-И, в следующие сроки:

1. если ксерокопия ГТД (копия ГТД, сведения из ГТД) представлена импортером в банк импортера до истечения срока, указанного в пункте 5.5 Инструкции №91-И, - не позднее третьего рабочего дня, следующего за истечением этого срока;

2. если ксерокопия ГТД (копия ГТД, сведения из ГТД) представлена импортером в банк импортера после истечения срока, указанного в пункте 5.5 Инструкции №91-И, - не позднее третьего рабочего дня, следующего за датой представления импортером ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД) в банк импортера.

Банк импортера вправе самостоятельно сформировать УКи на основании ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД), представленной импортером в банк импортера, до поступления УКи из ГТК России в сроки, указанные в пункте 5.5 Инструкции №91-И.

Банк импортера сверяет сведения, содержащиеся в УКи, поступившей из ГТК России, со сведениями ксерокопии ГТД, представленной импортером в банк импортера в порядке, установленном пунктами 5.2 и 5.3 Инструкции №91-И.

В случае выявления расхождений в указанных документах банк импортера:

1. при отсутствии самостоятельно сформированной УКи - вносит изменения в УКи на основании ксерокопии ГТД и направляет ее в ГТК России в порядке, установленном ГТК России;

2. при наличии самостоятельно сформированной УКи - по электронным каналам связи информирует ГТК России о необходимости удаления варианта УКи, содержащего ошибочную информацию. При этом банк импортера должен обеспечить направление в ГТК России варианта УКи, соответствующего сведениям, содержащимся в ксерокопии ГТД.

Одновременно с действиями, указанными в пункте 5.8 Инструкции №91-И, банк импортера заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении извещает ГТК России о выявленном расхождении с приложением копии соответствующей ГТД, заверенной подписью ответственного лица банка импортера и печатью банка импортера.

При наличии расхождений между сведениями, содержащимися в УКи, поступившей из ГТК России, и сведениями из ГТД, представленными импортером в банк импортера в порядке, установленном в пункте 5.4 Инструкции №91-И, исправления в указанную УКи не вносятся.

В случае непоступления УКи из ГТК России и непредставления импортером в банк импортера ксерокопии ГТД, оформленной в порядке, установленном пунктами 5.2 или 5.3 Инструкции №91-И, УКи, самостоятельно сформированная банком импортера на основании копии ГТД либо сведений из ГТД, представленных импортером в банк импортера в порядке, установленном пунктом 5.4 Инструкции №91-И, подлежит удалению по истечении 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД).

Одновременно банк импортера заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении извещает ГТК России о факте удаления УКи, с приложением соответствующей копии ГТД (сведений из ГТД, распечатанных на бумажном носителе), заверенной подписью ответственного лица банка импортера и печатью банка импортера.

Импортер до передачи нерезиденту векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации в счет обязательств по контракту, в том числе векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, по которому импортер не является плательщиком, представляет в банк импортера ксерокопию указанного векселя, заверенную в установленном порядке. На ксерокопии векселя импортер проставляет реквизиты ПСи (номер и дата), оформленного по контракту, в счет обязательств по которому выдан (передан) вексель.

При представлении в банк импортера поручения (заявления) на оплату обязательств по контракту в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, в том числе на оплату векселя в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, выданного в счет обязательств по контракту, импортер представляет в банк импортера в порядке, установленном банком импортера, информацию:

о номере и дате ПСи, по которому осуществляется оплата;

о коде вида оплаты в соответствии с порядком формирования банком импортера карточек платежа, приведенным в Приложении 2 к Инструкции №91-И, с указанием сумм по каждому коду вида оплаты.

При поступлении в банк импортера денежных средств по контракту от нерезидента импортер в течение 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на счет импортера, в порядке, установленном банком импортера, представляет в банк импортера информацию:

о номере и дате ПСи, по которому поступили денежные средства;

о коде вида оплаты в соответствии с порядком формирования банками импортера карточек платежа, приведенным в Приложении 2 к Инструкции №91-И, с указанием сумм по каждому коду вида оплаты.

При поступлении в банк импортера денежных средств от страховой организации по договору страхования импортер в течение 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на счет импортера, в порядке, установленном банком импортера, представляет в банк импортера информацию, предусмотренную пунктом 5.13 Инструкции №91-И, а также копию договора страхования, заверенную в установленном порядке.

При представлении в банк импортера информации в соответствии с пунктами 5.11, 5.12, 5.13 Инструкции №91-И после завершения таможенного оформления товаров импортер в порядке, согласованном с банком импортера, сообщает ему номер ГТД, подтверждающей ввоз товаров, за которые производится оплата, в том числе путем передачи нерезиденту векселя.

Банк импортера формирует карточку платежа в течение 7 календарных дней, следующих за:

датой оплаты, определяемой в соответствии с порядком, установленным пунктом 2.1 Инструкции №91-И;

датой передачи импортером нерезиденту векселя, по которому плательщиком является импортер.

Банк импортера в целях соотнесения (идентификации) импортером сумм произведенной оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществленным по контракту, в установленном банком импортера порядке информирует импортера о поступивших из ГТК России и самостоятельно сформированных банком импортера УКи, а также о сформированных банком импортера карточках платежа. Карточки платежа, сформированные банком импортера на основании представленной импортером ксерокопии векселя, по которому плательщиком является импортер, для соотнесения (идентификации) сумм оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществленным по контракту, не используются и импортеру не направляются.

Импортер на основании имеющихся в его распоряжении документов не позднее чем за 10 календарных дней до контрольного срока возврата УКи в ГТК России информирует банк импортера в установленном банком импортера порядке об оплате указанных в УКи товаров (о карточках платежа, относящихся к данной УКи).

Импортер и банк импортера вправе согласовать порядок самостоятельного соотнесения банком импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по контракту. Документ, удостоверяющий согласование указанного порядка, заверенный обеими сторонами в порядке, установленном банком импортера, помещается в досье-импорт.

Информация об оплате импортируемых по контракту товаров, векселей в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, выданных в счет обязательств импортера по контракту, а также о передаче нерезиденту в оплату обязательств импортера по контракту векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, по которому импортер не является плательщиком, указывается банком импортера в соответствующих УКи, подлежащих отправке в ГТК России в соответствии с требованиями раздела 6 Инструкции №91-И.

Информация о ввозе импортируемых по контракту товаров или о поступлении в пользу импортера от нерезидента денежных средств, ранее переведенных в оплату указанных товаров, отражается банком импортера в соответствующих карточках платежа в порядке, установленном в Приложении 2 к Инструкции №91-И.

В случае, если денежные средства, поступившие по контракту от нерезидента, ошибочно зачислены на банковский счет импортера в банке, не оформлявшем ПСи, импортер в течение 7 календарных дней, следующих за датой поступления средств, дает банку поручение на перевод поступивших средств в полном объеме на счет импортера в банке импортера, оформившем ПСи по указанному контракту.

К поручению на перевод импортер прилагает подписанную ответственным лицом банка импортера и заверенную печатью банка импортера ксерокопию ПСи, которая вместе с поручением на перевод служит для уполномоченного банка основанием для осуществления указанного перевода.

По каждому ПСи банк импортера формирует отдельное досье-импорт, в которое помещаются:

1. экземпляр ПСи, подписанный импортером, ответственным лицом банка импортера и заверенный печатью банка импортера;

2. копии контракта (выписки из контракта), изменений или дополнений к контракту, заверенные в установленном порядке;

3. копии разрешений, представленных импортером в банк импортера в соответствии с требованиями пунктов 3.2.3, 3.6.3 Инструкции №91-И;

4. ксерокопии ГТД (копии ГТД; сведения из ГТД, распечатанные на бумажном носителе и заверенные подписью ответственного лица банка импортера), представленные импортером в соответствии с пунктами 5.2, 5.3, 5.4 Инструкции №91-И;

5. ксерокопии векселей, представленных импортером в соответствии с пунктом 5.11 Инструкции №91-И;

6. копии поручений (заявлений) импортера на оплату обязательств по контракту, связанных с поставкой товаров, а также межбанковских сообщений, подтверждающих перевод нерезиденту (поступление в пользу импортера) денежных средств по контракту (ПСи);

7. Ведомость, распечатанная на бумажном носителе по окончании (прекращении) всех операций и расчетов по контракту (при закрытии досье-импорт), подписанная Ответственным лицом Банка Импортера и заверенная Печатью Банка Импортера;

8. иные документы и сведения, оформляемые (формируемые) банком импортера или поступающие в банк импортера в связи с данным ПСи.

Ведомость может быть распечатана на бумажных носителях по запросу:

1. импортера;

2. органов и агентов валютного контроля, а также органов, осуществляющих контрольные функции, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

В случаях, установленных пунктом 5.23 Инструкции №91-И, распечатанная ведомость должна быть заверена подписью ответственного лица банка импортера и печатью банка импортера.

По истечении 90 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе "Последняя дата" ПСи, но не ранее отправки в ГТК России всех имеющихся в банке импортера УКи по данному ПСи в порядке, установленном Инструкцией №91-И, досье-Импорт по указанному ПСи закрывается и сдается в архив банка импортера.

Досье-импорт подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.

Банк импортера обеспечивает регистрацию и учет всех входящих и исходящих документов в соответствии с внутренними правилами делопроизводства.

Регистрация документов валютного контроля, получаемых из ГТК России или направляемых в ГТК России в электронном виде по телекоммуникационной сети, осуществляется с использованием программного комплекса.

Обмен документами валютного контроля между банком импортера и ГТК России осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети в порядке, устанавливаемом ГТК России.

Банк импортера в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания ПСи, направляет электронную копию ПСи в ГТК России.

Карточки платежа направляются банком импортера в ГТК России в течение 10 календарных дней, следующих за датой их формирования.

ГТК России на основании данных ГТД формирует УКи и в течение 20 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), направляет их в банк импортера. Банк импортера возвращает УКи, полученные из ГТК России, после обработки в установленном Инструкцией №91-И порядке, не позднее указанного в них контрольного срока возврата.

В случае самостоятельного формирования УКи банком импортера УКи направляются в ГТК России не позднее контрольного срока, рассчитываемого программным комплексом. В случае самостоятельного формирования УКи банком импортера в соответствии с пунктом 5.6.2 Инструкции №91-И по истечении контрольного срока, рассчитываемого программным комплексом, УКи направляется в ГТК России в течение 10 календарных дней, следующих за датой их формирования.

В случае, если после направления карточки платежа и УКи в ГТК России в установленные сроки в указанные документы банком импортера внесены изменения и дополнения, банк импортера обязан повторно направить их в ГТК России в течение 10 календарных дней, следующих за датой внесения изменений и дополнений.

Рассмотрим порядок утверждения уполномоченными банками списков ответственных лиц банка импортера и регистрации в Банке России образцов оттисков печатей банка импортера.

Банки самостоятельно определяют список сотрудников банка импортера, уполномоченных подписывать ПСи по контрактам, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка импортера как агента валютного контроля. Указанный список утверждается приказом по банку импортера.

Для регистрации (перерегистрации) в Банке России образцов оттисков печатей банка импортера банк импортера направляет в Банк России заявление с приложением оформленных по форме, приведенной в Приложении 5 к Инструкции №91-И, трех экземпляров карточек образцов оттисков печатей, используемых для целей валютного контроля.

В течение 15 календарных дней, следующих за датой поступления в Банк России указанных в пункте 7.2 Инструкции №91-И документов, Банк России возвращает в банк импортера зарегистрированный в установленном порядке первый экземпляр карточки, а второй экземпляр карточки направляет в ГТК России. В случае, если поступившие на регистрацию в Банк России карточки оформлены с нарушением установленных требований, в течение 15 календарных дней, следующих за датой поступления в Банк России указанных документов, Банк России направляет в банк импортера мотивированный отказ в регистрации с приложением соответствующих карточек.

В случае изменения банком импортера печати банка импортера перерегистрация оттиска печати банка импортера осуществляется в порядке, предусмотренном пунктами 7.2 и 7.3 Инструкции №91-И.

Рассмотрим порядок формирования и представления в Банк России отчетности и другой информации.

Банк импортера ежемесячно представляет в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью, отчет об операциях по импортным контрактам. Отчет формируется с использованием программного комплекса, рекомендованного Банком России, и представляется в электронном виде по форме, приведенной в Приложении 6 к Инструкции №91-И, в период с двадцать третьего по двадцать пятое число календарного месяца, следующего за отчетным.

В отчет включаются сведения по всем ПСи, по которым досье-импорт не закрыты на конец отчетного периода либо закрыты в отчетном периоде в порядке, установленном пунктом 5.24 Инструкции №91-И.

Ежемесячно вместе с отчетом банк импортера направляет в территориальное учреждение Банка России электронные копии ведомостей по следующим ПСи:

1. ПСи по контрактам, осуществление валютных операций по которым требует получения разрешений, указанных в пунктах 3.2.3, 3.6.3 Инструкции №91-И;

2. ПСи, по которым на дату формирования отчета банком импортера не получено подтверждение ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров в течение 90 календарных дней, следующих за датой оплаты, стоимостью, эквивалентной одной тысяче долларов США и более по курсу Банка России на последний рабочий день отчетного месяца;

3. ПСи, по которым в отчетном периоде банком импортера сформированы карточки платежа на основании ксерокопий векселей, представленных импортером в порядке, установленном пунктом 5.11 Инструкции №91-И;

ПСи по контрактам отдельных импортеров, список которых, а также периодичность и сроки представления по которым электронных копий Ведомостей устанавливаются Банком России.

Территориальное учреждение Банка России не позднее двадцать седьмого числа календарного месяца, следующего за отчетным, направляет в электронном виде в Департамент валютного регулирования Банка России Сводный отчет об операциях по импортным контрактам по форме и в порядке, установленным Банком России.

Вместе со Сводным отчетом направляются отчеты и электронные копии ведомостей, представленные банками импортера в территориальное учреждение Банка России в соответствии с порядком, установленным Инструкцией №91-И ЦБ РФ.

За нарушения требований валютного законодательства и иных нормативных правовых актов импортеры несут ответственность в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле", Таможенным кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

За нарушение требований валютного законодательства и нормативных правовых актов Банка России уполномоченные банки несут ответственность в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле", статьей 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Инструкция №91-И ЦБ РФ распространяется на контракты (независимо от даты их заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в пункте 4.1 Инструкции №91-И, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации.

Инструкция №91-И не распространяется:

1. На сделки физических лиц - резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, оплаченных наличными денежными средствами, не превышает в эквиваленте десяти тысяч долларов США по курсу Банка России на дату принятия товаров к таможенному оформлению;

2. На договоры лизинга, по которым лизингодателем является нерезидент;

3. На договоры строительного подряда, в соответствии с условиями которых стоимость товаров, ввозимых по договору, включена в стоимость строительных работ и не предусматривается возможность отдельной оплаты указанных товаров;

4. На операции с векселями в иностранной валюте, не указанные в пункте 2.4.3 Инструкции №91-И.

Печати, оттиски которых вместе со списками ответственных лиц банка импортера были зарегистрированы в Банке России в порядке, установленном совместной Инструкцией Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары" от 26 июля 1995 года N 30 и N 01-20/10538 "Вестник Банка России" от 21.11.95 N 48; по заключению Минюста России от 27.10.99 N 8835-ЭР в государственной регистрации не нуждается, а также печати, оттиски которых были зарегистрированы в Банке России в порядке, установленном совместной Инструкцией Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 года N 86-И и N 01-23/26541 "Вестник Банка России" от 24.11.99 N 70-71; зарегистрирована в Минюсте России 18.11.99 за N 1981, могут использоваться уполномоченными банками для целей валютного контроля в соответствии с требованиями Инструкции №91-И.

Уполномоченные банки обязаны на основании Инструкции №91-И подготовить, утвердить и довести до сведения клиентов свои инструкции по осуществлению валютного контроля за обоснованностью оплаты импортируемых товаров.

2.3 Валютный контроль бартерных сделок

Одним из основных источников утечки валюты в последнее время стали бартерные сделки.

По данным ГТК и ЦБР на них в 2001 году приходилось около 2 млрд. долларов в год утечки валюты, а объёмы бартерных сделок растут и составляют 30% всего объема экспорта товаров и 20% всего объёма импорта. По данным таможенной статистики доля товарообменных операций в совокупном внешнеторговом обороте составила в 2000 7,5%. Объём бартерной торговли составил в 2001 г. 9,7 млрд. долл. или 7,8% всего внешнеторгового оборота РФ. Артемов Н.М. Валютный контроль. М.: ООО «Профобразование», 2001. При этом удельный вес стран СНГ в общем объёме бартерного товарооборота в 2001 году превысил 60%. Объём бартера во внешнеторговой деятельности предопределил необходимость распространения валютного контроля и на них. Контрабандисты на выдумки хитры. // ЭиЖ, № 50,2000. С. 28. Осуществление валютного контроля за бартерными сделками имеет особенности, связанные с их природой и формой расчетов по ним. Под внешнеторговыми бартерными сделками понимаются совершаемые при осуществлении внешнеторговой деятельности сделки, предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, без осуществления денежных или иных платежных средств.

Окончательно процедура валютного контроля за ними ещё не сформирована, но уже, по предварительным данным, можно сделать вывод о возможности дополнительного ежегодного взыскания штрафов по данной категории дел на сумму около 10 млрд. рублей. Данные сделки очень трудно контролировать, так как утечка валюты происходит в результате неэквивалентного обмена стоимостей -- завышения цен при экспорте и занижение их при импорте. Правильно установить, количественное соотношение экспортных и импортных товаров можно только исходя из мировых цен и суммы контракта, что не всегда возможно ввиду ряда причин, например, не существует мировой цены на все группы товаров.

Механизм валютного контроля за бартерными операциями закреплён в ряде подзаконных актов, среди которых первым был Указ Президента РФ от 18.08.96 г. «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» Собрание законодательства РФ, 26.08.96, ст. 4141., В нём дано определение внешнеторговой бартерной сделки ~~ совершаемая при осуществлении внешнеторговой деятельности сделка, предусматривающая общей эквивалентными по стоимости товарами, услугами, работами, результатами интеллектуальной деятельности. Важным шагом вперёд стадо распространение действия валютного контроля не только на обмен товарами, но и на обмен услугам и, работами, результатами интеллектуальной деятельности.

Отличительные признаки бартерной сделки: обе стороны контракта выступают одновременно в роли продавца ц покупателя, каждая сторона продаёт другой стороне свой экспортный товар и покупает импортный товар.

Главная особенность бартерной сделки -- отсутствие расчётов между сторонами. В оплату за экспортный товар сторона получает импортный товар-равный по стоимости экспортному. Сделки, предусматривающие использование при их осуществлении денежных или иных платёжных средств, к бартерным не относятся.

В связи с этим у меня возникает вопрос. Согласно ст. 10 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» цель валютного контроля -- обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Однако, бартерные операции нельзя отнести к валютным операциям согласно действующему законодательству (ст. 1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», Указ Президента РФ от 18.08.96). Они не предусматривают расчетов в денежной форме и их предметом, как правило, не являются валюта и валютные ценности. Поэтому, во избежание разногласий, представляется необходимым дополнить вышеупомянутую ст. 10 словами «и внешнеторговыми товарообменными операциями».

Из безденежного характера бартерной сделки следует и такая особенность контроля за их осуществлением, как выпадение из него банковской системы, поэтому его нельзя назвать таможенно-банковским, однако он является важной составной частью системы валютного контроля в РФ и в принципе соответствует моделям валютного контроля при совершении экспортных и импортных операции, поэтому он и рассматривается в данной работе. Место же банков занимает МПТ России, наделённый рядом важных полномочий. Стоимость товаров, предназначенных для обмена, должна быть сопоставима, а это означает, что качество и количество товаров должно быть строго оговорено на момент заключения сделки. Отсюда необходимость обязательного контроля за характеристиками товара. Этот вопрос является предметом деятельности МПТ России. Кроме того, оно выдаёт разрешения к заключениям на отсрочку встречных поставок.

Полномочия федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих контроль за внешнеторговыми бартерными сделками (МПТ, ГТК РФ, Федеральная служба по валютному и экспортному контролю), распределяются следующим образом. Артемов Н.М. Валютный контроль. М.: ООО «Профобразование», 2001.

В отличие от порядка оформления экспортных и импортных внешнеторговых сделок паспорт бартерной сделки оформляется и подписывается не банком, а МПТ России, на которое возложено оформление, переоформление и выдача паспорта бартерной сделки, формирование и ведение базы данных паспортов, а также осуществление информационного обмена между МДТ России, ГТК России и Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю.

МПТ при оформлении паспорта бартерной сделки осуществляет контроль за соответствием условий представляемых бартерных сделок действующему законодательству, определяет обоснованность повышения российскими лицами, заключившими бартерные сделки, сроков, установленных законодательством для исполнения текущих валютных операций -- 90 дней, а также обоснованность выполнения встречного обязательства способом, не предусматривающим ввоза на таможенную территорию РФ товаров, работ, услуг.

На МПТ возложена также функция по даче заключений об обстоятельствах, повлекших несоблюдение требований об обязательном ввозе в установленные сроки товаров, работ, услуг, эквивалентных по стоимости экспортируемым товарам, работам, услугам.

ГКТ России обеспечивает контроль за выполнением российскими лицами требований нормативных актов в области регулирования бартерных сделок в повет обеспечения ввоза на таможенную территорию Российской Федерации в установленные сроки товаров, работ, услуг, эквивалентных по стоимости экспортируемым товарам при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля. Таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу в счет исполнения бартерных сделок, осуществляется при условии представления, наряду с иными документами, необходимыми для осуществления таможенного оформления и таможенного контроля, копии паспорта бартерной сделки.

Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в паспорте сведениям, заявленным ГТД, условиям договоре и информации, содержащейся в других документах, а также соответствие оттиска печати уполномоченного МПТ Рoccии в регионе, проставленного на паспорте, имеющимся образцам.

Выпуск товаров таможенными органами не осуществляется в случаях несоответствия сведений, содержащихся в представленных документах, сведениям, указанным в паспорте, либо несоответствия оттиска печати, либо представления паспорта и иных документов, необходимых для осуществления контроля за исполнением бартерных сделок, оформленных с нарушениями установленных требований. Выпуск запрещен и в случае представления договора мены, оформленного без соблюдения требований, установленных законодательством.

При отсутствии расхождений между документами и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства должностное лицо таможенного органа, осуществляющее таможенное оформление товаров, подписывает копию паспорта и разрешает выпуск товаров.

ГТК осуществляет учет и контроль бартерных сделок на основе паспортов сделок к информации таможенных органов России о перемещении через таможенную границу товаров в счет исполнения бартерных сделок. С этой целью формируется общий массив данных о перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в счет исполнения бартерных сделок, обеспечивается его централизованная обработка н анализ в отношении каждого паспорта. Анализ включает в себя сопоставление данных ГТД о ввозе и вывозе товаров по каждому подписанному паспорту. В случае выявления информации о нарушении установленных сроков или об неэквивалентных по стоимости встречных поставках товаров, формируются информационные массивы возможных нарушений в области регулирования бартерных сделок по каждой экспортной отгрузке. На основе полученной информации таможенные органы осуществляют проверки предполагаемых фактов неисполнения российскими лицами установленных требований. При обнаружении в ходе проверки признаков нарушений таможенных правил, в частности, несоблюдения требований об обязательном ввозе товаров, работ, услуг, эквивалентным экспортированным товарам, таможенные органы принимают решение о возбуждении дела па нарушению таможенных правил.

Контроль за исполнением бартерных сделок был возложен и на Федеральную службу по валютному и экспортному контролю, которая обеспечивала контроль за выполнением российскими лицами требований нормативных актов в области регулирования бартерных сделок и проводила проверки по фактам неисполнения российскими яйцами установленных требований на основе полученной от ГТК России и МПТ России информации.

При проведении проверок российских лиц Федеральная служба России проверяла соответствие сведений, содержащихся в паспорте, сведениям, указанным в иных документах, подтверждающих ввоз товаров, факс выполнения работ, предоставления услуг, а также правильность оформления документов. При выявлении фактов оформления паспортов и иных документов с нарушениями установленных требований Федеральная служба направляла информацию об этом в МПТ России для проведения проверок по данным фактам.

До начала таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу в счет исполнения внешнеторговых бартерных сделок, российские лица обязаны оформить в МПТ России паспорт в соответствии с правилами оформления паспорта бартерной сделки.

По каждому заключенному российским лицом договору оформляется один паспорт независимо от даты заключения договора, В случае внесения в договор изменений или дополнений, изменяющих сведения, которые использовались при оформлении паспорта, российские лица до начала таможенного оформления товаров, перемещаемых через их таможенную границу в счет выполнения договора, обязаны переоформить паспорт. МПТ России за оформление и переоформление паспорта взимает плату в установленном порядке.

Для оформления паспорта российское лицо направляет подписанное и удостоверенное печатью российского лица заявление уполномоченному МПТ России в регионе, в котором осуществляется государственная регистрация российского лица. Если сумма договора превышает в эквиваленте 1 млн. долларов США, паспорт может быть оформлен только в Управлении уполномоченного МПТ России по Центральному району, по согласованию с МПТ России.

К заявлению прилагаются два экземпляра подписанного и удостоверенного печатью резидента, составленного по установленной форме, оригинала договора (изменения или дополнения к договору), на основании которого был составлен паспорт, и их удостоверенные копии, оригинал и копия разрешения МПТ России, выдаваемого в установленных случаях, копия международного договора РФ, если договор, на основании которого составлен данный паспорт, заключен во исполнение международного договора РФ, а также другие необходимые документы, в том числе удостоверенный резидентом перевод договора при отсутствии оригинала договора на русском языке.

Срок рассмотрения представленных документов составляет не более 21 рабочего дня с даты принятия заявления. В течение этого срока проводится проверка представленных документов и соответствия сведений, указанных в паспорте, сведениям, содержащимся в этих документах.

Резидент, подписавший паспорт, обязан ввезти на таможенную территорию РФ товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, эквивалентные по стоимости экспортируемым товарам, работам, услугам, результатам интеллектуальной деятельности, в сроки, установленные законодательством для текущих валютных операций, т.е. в течение 90 календарных дней с даты выпуска экспортируемых товаров таможенными органами РФ либо с момента выполнена работ, предоставления услуг, перехода прав да результаты интеллектуальной деятельности, либо в сроки, установленные разрешением МПТ России.

Кроме того, следует отметить, что Указом установлены требования к стадии заключения контракта. Бартерные сделки совершаются в простой письменной форме путём заключения договора мены. Он должен иметь дату и номер, быть оформленным в виде одного документа. В договоре должны быть определены: номенклатура, количество, качество, цена товара, сроки и условия экспорта и импорта, ряд других условий. Экспортируемые товары должны быть представлены в МПТ для совершения экспертной оценки количества, качества и цены.-

Однако на практике возникают ситуации, когда органы и агенты валютного контроля затрудняются с интерпретацией тех или иных положений законодательства при совершении бартерных сделок ввиду его несовершенства.

Например, в вышестоящий таможенный орган поступил запрос Кабардино-Балкарской таможни по поводу фактов вывоза из РФ качественного товара, имеющего реальную и потребительскую стоимость, а ввезли заведомо неликвидный товар, прикрывшись его порчей и предоставив все необходимые документы для подтверждения такого факта Чуракова А.В., Савон А.Д. Внешнеторговые бартерные сделки. М.: ООО «Профобразование». 1999.. Ввозимый товар впоследствии помещается под таможенный режим уничтожения по причине порчи. Данную ситуацию можно отнести к «утечке валютных средств» из страны. Таможня спрашивала, является ли данный факт нарушением законодательства и основанием для применения санкций? Однако в настоящий момент ещё не создана такая система нормативно-правового регулирования, которая в полной мере позволяла бы ликвидировать такого рода вопросы. Поэтому на соответствующий запрос таможни был дан ответ, что в данном случае формально соблюдены все условия бартерной сделки и товар фактически поступил на территорию РФ и, учитывая отсутствие нормативно-правовой базы, основании для применения санкций отсутствуют.

Учитывая все вышеизложенное, думается, следует такой вывод: несмотря на ряд недостатков, в целом трудно переоценить роль таможенных органов в деле защиты экономических интересов России.

2.4 Выполнение банком функций агента валютного контроля

В нашей стране функционирует двухуровневая система валютного контроля, состоящая из органов и агентов валютного контроля. Органы валютного контроля - это Банк России и Правительство Российской Федерации (ГТК России и МНС России). Коммерческие банки, таможенные органы и ФСНП России являются агентами валютного контроля.

Положение коммерческого банка в системе валютного контроля определяется его статусом агента валютного контроля. Причем они могут выступать в качестве активных и пассивных участников правоотношений. В первом случае (активный участник) уполномоченный банк наделяется контрольными полномочиями по отношению к участникам внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Во втором случае (пассивные участники) кредитные организации выступают в их взаимоотношениях с органом валютного контроля Банком России. То есть деятельность уполномоченных банков в качестве агентов валютного контроля сама является предметом контроля со стороны Банка России. Такой контроль осуществляется путем проверок со стороны территориальных учреждений Центрального банка.

"Классические" проверки осуществляются путем выборочного контроля. Проверяющий является специалистом в своей области и поэтому сам определяет типы операций, подлежащих проверке, объемы и сроки ее проведения. В этом случае наиболее эффективна методика, когда проверяется одна типовая сделка путем отслеживания операции по документам операционного дня с одновременной проверкой бухгалтерского учета операции. Если нет нарушений, то делается вывод, что такой тип операции проводится без нарушений, и достоверность этого вывода подтверждается проверкой нескольких аналогичных сделок.

Но вывод о состоянии работы в организации в целом, возможно сделать только на основании существенной информации. Такую информацию можно получить не иначе как путем целенаправленного подробного исследования значительного объема первичных документов. Для такого исследования при ручной («классической») обработке данных требуются значительное время и человеческие ресурсы. Таким образом, можно говорить о недостатках "классического" метода проверок: во-первых, проверка путем выборочного контроля часто не позволяет сделать вывод о том, является ли нарушение системным или случайным, и во-вторых, трудно сделать вывод о причинах нарушения - неоптимальная организационная структура валютного контроля банка, отсутствие взаимосвязи между подразделениями, низкая квалификация сотрудников, целенаправленное нарушение (банк "идет на поводу" у клиента).