Валютно-таможенный контроль коммерческих банков
Обобщение правил открытия и ведения валютных счетов, а также проведения валютных операций в уполномоченных банках РФ. Принципы валютного контроля экспортных, импортных и бартерных операций. Анализ процесса утечки капитала и эффекта от валютного контроля.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.01.2012 |
| Размер файла | 113,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Одним из важных валютных ограничений является официальное запрещение обращения и использования иностранных валют в качестве платежного средства. С января 1993 г. реализация гражданам на территории России товаров, работ и услуг за иностранную валюту разрешается только магазинам, имеющим лицензию Центрального банка, который определяет перечень реализуемых товаров и услуг. Эта мера направлена на борьбу с «долларизацией» экономики.
В качестве определенного смягчения валютных ограничений можно назвать предоставленное гражданам право открывать валютные счета в банках, а также продавать и покупать иностранную валюту в обменных пунктах уполномоченных банков. Иностранным фирмам и гражданам (нерезидентам) разрешено открывать счета в рублях в банках России, что является формой допущения нерезидентов на внутренний валютный рынок России.
В процессе развития валютного рынка в стране начался поиск оптимальных вариантов распределения валютной выручки от внешнеэкономических операций между государством и конкретными предприятиями-собственниками экспортной продукции. Формой такого распределения стало законодательное установление обязательной продажи части валютной экспортной выручки на внутреннем валютном рынке.
В последующие годы был принят ряд правовых актов, вносивших существенные изменения в регулирование рассматриваемого вопроса. На сегодняшний день основным правовым актом по данному вопросу является
Инструкция ЦБР от 29 июня 1992 г. N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (утв. приказом ЦБР от 29 июня 1992 г. N 02-104 А) (с изм. и доп. от 15 сентября, 31 декабря 1992 г., 28 июня 1993 г., 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994 г., 16, 26 июня 1995 г., 17 июля 1997 г., 11 сентября, 7, 31 декабря 1998 г., 13 января, 18 июня 1999 г.).
Отметим наиболее важные моменты указанного правового акта:
1. Предприятия независимо от форм собственности, включая предприятия с участием иностранных инвестиций, осуществляют обязательную продажу 50 процентов валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.
2. Продажа осуществляется через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля.
3. При осуществлении обязательной продажи предприятия могут продать иностранную валюту через уполномоченные банки на межбанковских валютных биржах, а также по согласованию с Департаментом иностранных операций Банка России, -- в Валютный резерв Банка России.
4. В инструкции дается перечень поступлений в иностранной валюте от нерезидентов, не подлежащих обязательной продаже. В него, в частности, входят:
поступления в качестве взносов в уставный капитал, а также доходы, полученные от участия в капитале;
поступления в виде привлеченных кредитов, депозитов, вкладов, а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;
поступления в виде пожертвований на благотворительные цели;
другие поступления.
5. Установлен порядок обязательной продажи предприятиями части экспортной выручки. Он может быть представлен в следующем, несколько упрощенном виде.
Все поступления предприятий в иностранной валюте подлежат зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках в Российской Федерации, если иное не разрешено Центральным банком РФ.
Каждому предприятию открываются параллельно два счета в уполномоченном банке:
транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.
Таким образом, все валютные поступления предприятия зачисляются на транзитный валютный счет. По поручению предприятия 50 процентов валютной выручки продается на внутреннем валютном рынке, а остальные средства перечисляются на второй -- текущий валютный счет предприятия. Отсюда и название первого счета -- транзитный.
В результате реализации рассмотренного Указа, увеличивается предложение иностранной валюты на валютном рынке России, формируются валютные резервы Банка России. В то же время 50 процентов экспортной выручки остается в распоряжении предприятий и идет на формирование их валютных фондов. Следует отметить, что некоторые правовые акты устанавливают льготы при обязательной продаже части экспортной выручки или даже полностью освобождают от нее. Так, Указом Президента РФ от 27 июня 1994 г. СЗ РФ. 1994. №10. Ст. 1114. от обязательной продажи части валютной выручки освобождены федеральные учреждения и организации культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, цирковых предприятий и организаций.
За нарушение порядка зачисления валютной выручки хозяйствующие субъекты подвергаются штрафу, налагаемому Государственной налоговой службой РФ, в размере всей сокрытой выручки в валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа. Согласно Письму Госналогслужбы РФ от 27 августа 1993 г. «О применении штрафных санкций за нарушение порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской Федерации» под сокрытой выручкой следует понимать выручку, не зачисленную на счета в уполномоченных банках, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта, если иное не разрешено Центральным банком РФ. Вскрытие же нарушений валютных операций возможно в процессе осуществления валютного контроля.
1.4 Правила проведения резидентами валютно-кредитных операций
Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений, а валютные операции, связанные с движением капитала - в порядке, устанавливаемом Банком России.
В соответствии с проводимой Россией либерализацией внешнеэкономической деятельности Центральный банк РФ издал в 1996-1998 гг. ряд инструктивных документов, которыми отменялись некоторые ограничения в валютной области, а также упрощался порядок осуществления юридическими и физическими лицами-резидентами отдельных видов текущих и долгосрочных валютных операций. В частности, новыми правилами Приказ ЦБР от 24 апреля 1996 г. N 02-94 "Об утверждении Положения о порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций" (с изм. и доп. от 3 февраля, 27 августа, 24 октября 1997 г., 12 октября 2000 г., 17 сентября 2001 г.) без специального разрешения Банка России можно проводить такие операции:
* переводы резидентами иностранной валюты в пользу нерезидентов-организаторов международных симпозиумов,
конференций, международных выставок, ярмарок, спортивных соревнований и других;
* переводы резидентами иностранной валюты в оплату подписок на иностранные периодические издания;
* переводы резидентами иностранной валюты в оплату за обучение и лечение физических лиц;
* переводы резидентами пенсий, алиментов, государственных пособий;
* переводы резидентом иностранной валюты из России, а также на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров после их ввоза в РФ (таможенного оформления товаров) независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления (ввоза в РФ) до даты платежа;
* зачисление резидентом на свой валютный счет, открытый в уполномоченном банке в России, сумм в оплату экспортируемых им товаров (работ, услуг) до таможенного оформления этих товаров на экспорт, приема нерезидентом выполненных работ, оказанных услуг независимо от срока с даты получения резидентом платежа до таможенного оформления товаров, приема нерезидентом выполненных работ, оказанных услуг.
В целях сокращения сроков рассмотрения заявок на получение разрешений, расширения полномочий территориальных учреждений Банка России и усиления контроля с их стороны за соблюдением валютного законодательства, с 1 ноября 1996 г. этим учреждениям предоставлено право давать разрешения Приказ ЦБР от 11 октября 1996 г. N 02-378 "О введении в действие "Временного порядка предоставления Главными управлениями (Национальными банками) Центрального банка Российской Федерации разрешений на проведение отдельных видов валютных операций" (с изм. и доп. от 22 апреля 1997 г.):
* при экспорте товаров на представление товарного кредита (отсрочку платежа) на срок свыше 90 дней, если сумма валютной выручки не превышает по заключенному контракту 10 млн. ам. долл.;
* при импорте товаров - на предварительную оплату закупаемого товара на срок свыше 90 дней по заключенному контракту, если сумма платежа не более 10 млн. ам. долл.;
* на открытие резидентами счетов в иностранной валюте в иностранных банках - для оплаты текущих расходов их представительств.
Возможности привлечения резидентами от нерезидентов кредитов в иностранной валюте на срок свыше 180 дней значительно расширяются в связи с установлением Банком России новых правил на такие кредитные операции.
Получателями указанных кредитов являются юридические лица-резиденты всех форм собственности. Привлекаются кредиты (займы) в иностранной валюте на любой срок (свыше 180 дней), причем кредиторами могут быть:
* международные валютно-финансовые организации (за исключением Международного валютного фонда);
* иностранные государственные кредитные институты;
* иностранные негосударственные коммерческие банки и другие юридические лица - нерезиденты;
* физические лица-нерезиденты.
Введенный порядок не касается коммерческих кредитов, связанных с экспортно-импортными сделками, кредитов, получаемых физическими лицами, а также межбанковских кредитов.
Кредитные отношения между заемщиками и кредиторами могут осуществляться:
* в регистрационном порядке;
* в порядке предварительного получения разрешений Банка России, выдаваемых Департаментом валютного регулирования и валютного контроля ЦБ РФ.
Кредитные отношения оформляются кредитным договором (договором займа), и в рамках одного кредитного договора они реализуются через один текущий счет заемщика в одном уполномоченном банке России.
В регистрационном порядке оформляются кредиты, если в кредитном договоре соблюдаются следующие условия:
* объем привлекаемого кредита не превышает сумму, эквивалентную 100 млн. долл. США;
* процентная ставка по кредиту не выше, чем уровень шестимесячного долларового ЛИБОРа плюс 5% на 11 часов утра текущего рабочего дня по лондонскому времени;
* общая сумма расходов по привлечению кредита (за исключением платежей по процентам) не превышает 3% объема предоставленного кредита.
В регистрационном порядке, независимо от прочих условий кредитного договора, также оформляются:
* кредиты, предоставляемые под гарантии Правительства РФ;
* кредиты, не превышающие сумму, эквивалентную 1 млн. долл. США, предоставляемые на развитие малого и среднего бизнеса по линии Европейского банка реконструкции и развития.
Разрешительный порядок, т.е. когда необходимо получение разрешения Банка России на привлечение кредита, применяется в таких случаях:
* если условия предоставления кредита не соответствуют выше указанным требованиям регистрационного порядка;
* если кредитным договором предусмотрено обеспечение этого кредита в виде залога или переуступки прав на материальные или финансовые активы заемщика или третьих лиц - резидентов РФ;
* при привлечении валютных средств на международных финансовых рынках посредством размещения долговых ценных бумаг (еврооблигаций, евровекселей, евронот и др.).
Банк России может отказать в выдаче разрешения или регистрации кредитной операции, если:
* неправильно оформлены представленные заемщиком документы;
* в кредитном договоре имеются положения, противоречащие законодательным актам, а также нормативным документам Банка России и др.
Разрешения также не выдаются, если сумма привлекаемых кредитов более чем в два раза превышает размер обеспечения (стоимость залога).
При регистрационном порядке, получив письменное уведомление от уполномоченного банка, заемщик представляет в этот банк комплект необходимых документов (заявку на регистрацию кредитной операции, выполненную по установленной форме, и оригинал или нотариально заверенную копию кредитного договора). Проверив полученные документы, уполномоченный банк заверяет оба экземпляра "Заявки" и направляет их в территориальное учреждение (главное управление Банка России) по месту его регистрации. В течение 10 дней со дня поступления документов территориальное управление проверяет их и дает заключение о правомерности решения уполномоченного банка о применении регистрационного порядка к данной кредитной операции, а в необходимых случаях производит перепроверку в течение не более 20 дней. Удостоверившись в правильности решения уполномоченного банка и зарегистрировав эту кредитную операцию с присвоением ей соответствующего номера, территориальное учреждение Банка России не позднее трех рабочих дней с даты регистрации направляет первый экземпляр "Заявки" уполномоченному банку, а второй экземпляр помещается в "досье", которое ведется в территориальном учреждении Банка России по каждой кредитной операции. Получив от территориального учреждения Банка России первый экземпляр "Заявки", уполномоченный банк принимает заемщика на расчетное обслуживание и зачисляет на его текущий валютный счет сумму в соответствии с условиями кредитного договора, а для осуществления контроля заводит "досье" по этой кредитной операции.
При изменении условий кредитного договора заемщик обязан в течение 30 календарных дней с момента внесения изменений представить в соответствующий уполномоченный банк и территориальное учреждение Банка России нотариально заверенные копии документов, подписанных во изменение кредитного договора (или новый кредитный договор). После получения этих документов в течение 10 календарных дней уполномоченный банк принимает решение о намечаемом порядке привлечения заемщиком кредита (сохраняется регистрационный или рекомендуется разрешительный), о чем уведомляет заемщика и сообщает об этом в территориальное учреждение Банка России, а последнее в течение 10 рабочих дней подтверждает (или нет) правомерность решения уполномоченного банка о применении регистрационного порядка к данной кредитной операции. Если же после внесенных изменений в кредитный договор данная кредитная операция может осуществляться только в разрешительном порядке, территориальное учреждение Банка России дает письменную рекомендацию заемщику и сообщает об этом уполномоченному банку.
Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются при условии получения лицензии (разрешения) Центрального банка Российской Федерации на их проведение. Для рассмотрения вопроса о предоставлении такой лицензии (разрешения) необходимо представить в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Банка России перечень Подробный перечень необходимых для получения лицензии (разрешения) документов содержится в письме ЦБ России от 6 октября 1995 г. № 12-524 "О перечне документов, предоставляемых для получения лицензии на операции, связанные с движением капитала". основных документов (письменное заявление, нотариально заверенные копии учредительных документов резидента и документа о его государственной регистрации, справки из налоговых органов и из уполномоченных банков, в которых открыты его валютные счета, баланс за последний год и другие), и в зависимости от вида совершаемой валютной операции дополнительно направить ряд документов (технико-экономическое обоснование создания зарубежного предприятия, заключение МВЭС о согласовании с ним этой операции и другие).
Разрешительный порядок по привлечению резидентами от нерезидентов кредитов в иностранной валюте на срок свыше 180 дней, применяется, когда невозможно прибегнуть к более простому регистрационному порядку.
Разрешительный порядок предусматривает получение разрешения на привлечение кредита, выдаваемого Департаментом валютного регулирования и валютного контроля Банка России (ДВР и ВК). С этой целью заемщик направляет в ДВР и ВК комплект обусловленных документов (заявку на получение разрешения на проведение кредитной операции, нотариально заверенную копию документа о государственной регистрации заемщика; справку из налогового органа об отсутствии задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
оригинал или нотариально заверенную копию кредитного договора или его проекта, завизированного кредитором и заемщиком и другие).
Заявка, составляемая в 2-х экземплярах по установленной схеме, содержит подробные данные о заемщике и кредиторе, основные сведения о кредите и его условиях и др., подписывается руководителями и главными бухгалтерами организаций заемщика и кредитора.
Кредитный договор составляется по определенной структуре, которая содержит развернутые данные о предполагаемом кредите (объем кредита и каждого транша, размер процентной ставки, целевой назначение, график привлечения и погашения задолженности и другие),
Проверив представленные документы (при необходимости запрашивается дополнительная информация), ДВР и ВК Банка России выдает разрешение, направляемое заемщику почтой или на руки (под расписку) лицу, имеющему заверенную доверенность от заемщика. Оригинал полученного разрешения (или заверенную копию) заемщик представляет в уполномоченный банк, который осуществляет расчетное обслуживание поданной кредитной операции. Указанное разрешение является основанием для зачисления на текущий валютный счет заемщика средств в размере, предусмотренном в кредитном договоре.
Второй экземпляр "Заявки" и копия выданного разрешения направляется в территориальное учреждение Банка России по месту регистрации уполномоченного банка, который обслуживает данного заемщика. Если ДВР и ВК отказывает в выдаче разрешения, то об этом заемщик информируется в течение 10 дней с даты принятия такого решения. При изменении условий кредитного договора заемщик обязан в течение 30 дней сообщить об этом в ДВР и ВК Банка России.
Погашение основного долга и процентов по кредиту заемщик производит в соответствии с условиями кредитного договора без специального разрешения Банка России. О проведении каждой кредитной операции заемщик не позднее 3-х дней представляет необходимые сведения уполномоченному банку, ведущему "досье" по каждой кредитной операции. Уполномоченные банки ежеквартально, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, направляют территориальным учреждениям отчеты о фактически проведенных заемщиком операциях. Заемщики и уполномоченные банки представляют дополнительные сведения о привлечении и погашении кредитов в течение 6-ти дней в ДВР и ВК и территориальные учреждения Банка России.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ О ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ
2.1 Валютный контроль экспортных операций
На основании Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 года N 3615-1 Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1992, N 45, ст. 2542; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 1, ст. 1; 1999, N 28, ст. 3461., Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 2 декабря 1990 года N 394-1 Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 356; Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1593; 1995, N 31, ст. 2991; 1996, N 1, ст. 3; 1996, N 1, ст. 7; 1996, N 2, ст. 55; 1996, N 26, ст. 3032; 1997, N 9, ст. 1028; 1997, N 18, ст. 2099; 1998, N 10, ст. 1147; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3472) и Таможенного кодекса Российской Федерации от 18 июня 1993 года N 5221-1 Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1993, N 31, ст. 1224; Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 26, ст. 2397; 1996, N 1, ст. 4; 1997, N 30, ст. 3586; 1997, N 47, ст. 5341; 1999, N 7, ст. 879. Центральный банк Российской Федерации и Государственный таможенный комитет Российской Федерации устанавили следующий порядок контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров на открытые в уполномоченных банках счета резидентов, осуществляющих экспорт товаров.
В Инструкции Центрального Банка Российской Федерации N 86-И от 13 октября 1999 года используются следующие основные понятия:
Паспорт сделки (ПС) - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и / или валюте Российской Федерации. ПС оформляется в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен контракт;
Досье - формируемая по каждому ПС подборка документов для контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары - то есть денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары (выручка). Формирование досье производится уполномоченным банком либо его филиалом, в котором открыт счет экспортера, на который должна поступить выручка по контракту согласно оформленному ПС;
Учетная карточка таможенно-банковского контроля (УК) - документ валютного контроля, составленный по установленной Инструкцией №86-И форме и содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения о поставляемом (экспортируемом) по контракту товаре из грузовой таможенной декларации (ГТД), а также сведения о поступлениях выручки;
Ведомость банковского контроля - документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по контракту (ПС).
Экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой рублевый и/или валютные счета в банке, подписавшем ПС по соответствующему контракту, если иное не разрешено Банком России.
Экспортер вправе без дополнительного разрешения уплачивать на основании контракта в пользу нерезидента неустойку (штраф, пени) при неисполнении условий контракта о качестве, количестве и сроках поставки товаров, а также осуществлять переводы в случаях, если товары в момент, когда риски несла российская сторона, оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы, недостачи, произошедшей в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из ведения российской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства. При этом платежи, предусмотренные Инструкцией №86-И, должны осуществляться со счета экспортера в банке.
При неполучении (несвоевременном получении) резидентом выручки по контракту решение о привлечении экспортера к ответственности либо об освобождении его от ответственности принимается таможенными органами в установленном порядке.
По каждому заключенному экспортером контракту оформляется один ПС, подписываемый одним банком, где открыт счет экспортера, на который должна поступить от нерезидента выручка за экспортируемые по данному контракту товары.
ПС оформляется в двух экземплярах. Форма и порядок оформления Экспортером ПС приводятся в Приложении 1 к Инструкции №86-И.
Экспортер одновременно с заполненным и подписанным ПС представляет в банк оригинал и копию контракта, на основании которого был составлен ПС.
В случае, если условиями контракта, изменений и/или дополнений к нему предусматривается предоставление иностранной стороне по контракту отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней, экспортер наряду с документами, предусмотренными пунктом 3.2 Инструкции №86-И, представляет в банк копию соответствующего разрешения, полученного в установленном порядке.
В случае, если условиями контракта предусматривается осуществление иной, чем указано в пункте 3.3 Инструкции №86-И, валютной операции, связанной с движением капитала, для проведения которой требуется получение разрешения Банка России, экспортер наряду с документами, предусмотренными пунктом 3.2 Инструкции №86-И, представляет в Банк копию соответствующего разрешения Банка России.
Если по объему полный текст контракта занимает более 5 листов, экспортер с согласия банка может вместо копии всего контракта, на основании которого был составлен ПС, представить в банк выписки из контракта, содержащие сведения, необходимые для контроля за правильностью составления ПС в соответствии с реквизитами ПС, указанными в Приложении 1 к Инструкции №86-И.
При подписании ПС банк делает в оригинале контракта (на оборотной стороне листа, содержащего подписи сторон по контракту) следующую запись: "Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование банка) "(число)" (месяц) (год)", которая удостоверяется печатью банка, зарегистрированной в Банке России в порядке, установленном разделом 7 Инструкции №86-И, а также подписью сотрудника банка, уполномоченного банком подписывать ПС и совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля.
При этом первый экземпляр ПС возвращается экспортеру вместе с оригиналом контракта.
Второй экземпляр ПС служит основанием для формирования банком досье, в которое он помещается наряду с другими документами, поступающими в банк в связи с операциями, проводимыми в рамках контракта.
С момента подписания ПС банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание и выполняет функции агента валютного контроля за поступлением выручки по этому контракту.
Наличие хотя бы одного из следующих условий является для банка основанием для отказа в подписании ПС:
- несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в ПС;
- несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям законодательных и иных нормативных актов Российской Федерации;
- оформление ПС с нарушением установленных требований;
- отсутствие в контракте условий, предусматривающих поступление выручки на счет экспортера в банке;
- представление в банк контракта, составленного на иностранном языке, при отсутствии его перевода на русский язык;
- непредставление экспортером в банк копии разрешения, полученного в установленном порядке, в случаях, предусмотренных пунктами 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И.
При отказе в подписании ПС банк возвращает экспортеру представленные документы.
В случае внесения сторонами в контракт изменений и/или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в ПС, экспортер представляет в банк, подписавший ПС по данному контракту:
- оригиналы и копии изменений и/или дополнений к контракту;
- копии разрешений, полученных экспортером в установленном порядке (в случаях, предусмотренных пунктами 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И);
- переоформленный с учетом внесенных изменений в контракт ПС в двух экземплярах.
Переоформление ПС производится с учетом особенностей заполнения отдельных граф, изложенных в Порядке оформления Паспорта сделки Приложение 1 к Инструкции ЦБ РФ №86-И..
В случае зачисления выручки на счет экспортера, открытый на основании соответствующего разрешения Банка России в иностранном банке, ПС представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации экспортера.
Указанное территориальное учреждение Банка России осуществляет контроль за операциями по данному ПС в порядке, устанавливаемом Банком России.
Соответствие копий документов, представляемых экспортером банку согласно требованиям раздела 3 Инструкции №86-И, их оригиналам подтверждается подписью лица, имеющего право первой подписи по счету экспортера, и оттиском круглой печати экспортера, образец которого имеется в Банке.
Рассмотрим порядок таможенного оформления экспортируемых товаров.
Экспортер обязан одновременно с представлением грузовой таможенной декларации (ГТД) представить в таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление экспортируемых товаров, ксерокопию с хранящегося у него оригинала ПС. Соответствие ксерокопии ПС его оригиналу подтверждается подписью лица, имеющего право первой подписи по счету Экспортера, и оттиском круглой печати экспортера.
В случае внесения сторонами в контракт изменений и/или дополнений, затрагивающих указанные в ПС сведения, в таможенный орган, производящий таможенное оформление экспортируемых товаров, должна быть представлена ксерокопия переоформленного ПС, заверенная в соответствии с требованиями пункта 4.1 Инструкции №86-И.
Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в представленной экспортером ксерокопии ПС, сведениям, заявленным в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, а также соответствие оттиска печати банка на ксерокопии ПС образцу оттиска печати, содержащегося в карточке образцов оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля.
При наличии расхождений между документами, указанными в пункте 4.3 Инструкции №86-И, а также при непредставлении ксерокопии ПС экспортируемые товары выпуску не подлежат.
При отсутствии расхождений в документах, указанных в пункте 4.3 Инструкции №86-И, и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Российской Федерации должностное лицо таможенного органа ставит подпись на ксерокопии ПС и заверяет ее своей личной номерной печатью.
Ксерокопия ПС, подписанная должностным лицом таможенного органа и заверенная его личной номерной печатью, вместе с экземпляром ГТД остаются в делах таможни.
После завершения таможенного оформления товаров экспортер снимает ксерокопию с третьего листа ГТД (экземпляра экспортера). Указанная ксерокопия ГТД удостоверяется оригинальным оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа и возвращается экспортеру.
Экспортер в течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД) представляет в банк оформленную в соответствии с требованиями пункта 4.6 Инструкции №86-И ксерокопию ГТД, которая используется банком для формирования ведомости и помещается в досье.
При невозможности представления в банк ксерокопии ГТД, оформленной в соответствии с требованиями пункта 4.6 Инструкции №86-И, допускается представление в банк ксерокопии ГТД, заверенной экспортером, вместе с оригинальным экземпляром ГТД. После проверки банком соответствия сведений в оригинале и ксерокопии ГТД оригинал ГТД возвращается экспортеру, а ксерокопия помещается в досье.
В случае, если ксерокопия ГТД не может быть представлена экспортером в банк в сроки, установленные пунктом 4.7 Инструкции №86-И, территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации экспортера на основании письменного заявления последнего с указанием причин невозможности своевременного представления ксерокопии ГТД вправе продлить срок представления ксерокопии ГТД экспортером в пределах до 30 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД) либо на больший срок по согласованию с ГТК России.
Рассмотрим, как отражен банковский контроль за поступлением выручки в Инструкции ЦБ РФ №86-И.
Банк в течение 5 календарных дней, следующих за датой подписания ПС, формирует электронную копию ПС и на ее основании формирует ведомость. Порядок формирования Ведомости установлен в Приложении 4 к Инструкции №86-И.
Формирование электронной копии ПС и ведомости осуществляется банком с использованием программного комплекса, разработанного ГТК России.
По каждому контракту, в соответствии с которым оформлен ПС, банк ведет учет операций, связанных с поступлением в пользу экспортера или переводом экспортером нерезиденту денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.
При поступлении денежных средств (иностранной валюты или валюты Российской Федерации) на счет экспортера от нерезидента банк не позднее следующего рабочего дня информирует об этом экспортера в порядке, устанавливаемом банком.
При поступлении в банк денежных средств по контракту экспортер в срок не позднее 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на его рублевый и/или транзитный валютный счет, обязан в порядке, установленном банком, представить в последний информацию:
- о реквизитах ПС (номер и дата), по которому поступили денежные средства;
- о виде полученного платежа в соответствии с требованиями порядка формирования раздела 2.3 Ведомости с указанием сумм по каждому коду вида платежа;
- о распределении суммы полученной выручки по произведенным по ПС отгрузкам, подтвержденным соответствующими учетной карточки (УК) или грузовой таможенной декларации.
В случае перевода денежных средств иностранному контрагенту экспортер в поручении на перевод указывает реквизиты ПС, по которому переводятся денежные средства (при возврате выручки, ранее распределенной по УК, необходимо дополнительно указать реквизиты соответствующих УК), а также вид платежа в соответствии с требованиями порядка формирования раздела 2.3 Ведомости с указанием сумм по каждому коду вида платежа.
Сведения о поступлении (переводе) денежных средств по контракту должны быть отражены банком в ведомости в первый рабочий день, следующий за днем получения от экспортера информации, предусмотренной пунктом 5.4 (или пунктом 5.5) Инструкции №86-И.
При этом информация о поступлении (возврате) выручки по контракту с использованием программного комплекса переносится из ведомости в УК, подлежащие отправке в ГТК России в соответствии с требованиями раздела 6 Инструкции №86-И.
Банк вправе согласовать с экспортером порядок распределения сумм полученной выручки по отгрузкам, предусматривающий при отсутствии иных указаний экспортера отнесение банком поступившей выручки к конкретным УК исходя из календарной последовательности отгрузок товаров (согласно сведениям из графы "Д" ГТД).
В случае, если распределенная таким образом сумма выручки будет меньше общей фактурной стоимости товаров, указанных в УК, данная сумма распределяется банком по товарам пропорционально их фактурной стоимости. Данное распределение производится с использованием программного комплекса, разработанного ГТК России.
В случае, если выручка от иностранного покупателя за отгрузку по контракту ошибочно поступила в уполномоченный банк, не оформлявший ПС по данному контракту, экспортер в течение 7 календарных дней от даты поступления средств обязан дать уполномоченному банку поручение на перевод поступивших средств в полном объеме на свой счет в банке, оформившем ПС по указанному контракту. К поручению на перевод экспортер прилагает подписанную ответственным лицом банка и заверенную печатью банка ксерокопию ПС, которая вместе с поручением на перевод служит для уполномоченного банка основанием для осуществления указанного перевода.
При непредставлении указанного поручения в сроки, предусмотренные в первом абзаце настоящего пункта, поступившие средства в иностранной валюте подлежат обязательной продаже и зачислению на счета экспортера в установленном порядке.
По каждому ПС банк формирует отдельное досье, в которое помещаются:
- оригинал ПС (оригиналы переоформленных ПС);
- копии контракта (выписки из контракта) и изменений и/или дополнений к нему;
- копии разрешений, представленных экспортером в банк в соответствии с требованиями пунктов 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И;
- копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступление в пользу экспортера (перевод экспортером иностранному контрагенту) денежных средств по контракту (ПС);
- иные документы, заполняемые банком или поступающие в банк в связи с данным ПС;
- Ведомость, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка, по окончании (прекращении) всех операций и расчетов по контракту (при закрытии досье).
Банк обязан обеспечить регистрацию и учет всех входящих и исходящих документов в соответствии с внутренними правилами делопроизводства.
При этом документы валютного контроля, получаемые из ГТК России или направляемые в ГТК России в электронном виде по телекоммуникационной сети, могут регистрироваться с использованием программного комплекса.
По истечении 90 календарных дней с даты, указанной в строке "Последняя дата" ПС, но не ранее даты отправки в ГТК России всех имеющихся в банке УК по данному ПС, досье по указанному ПС закрывается и сдается в архив банка. При этом при закрытии досье в него помещается ведомость, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка. Досье подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.
Обмен документами валютного контроля между банком и ГТК России осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети в порядке, устанавливаемом ГТК России. Банк в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания ПС, направляет электронную копию ПС в ГТК России. ГТК России на основании данных ГТД формирует УК и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), направляет их в банк. При непоступлении УК от ГТК России по истечении 45 календарных дней с даты принятия решения о выпуске соответствующей партии товаров (графа "Д" ГТД) банк на основании ксерокопии ГТД, представленной экспортером, самостоятельно формирует УК.
Полученные из ГТК России (или самостоятельно сформированные банком) УК направляются банком в ГТК России в электронном виде после идентификации сумм выручки, полученных за указанную в УК партию товаров, но не позднее контрольного срока возврата УК в ГТК России, определяемого в установленном порядке.
При этом одновременно с УК, направляемыми в ГТК России в соответствии с расчетным контрольным сроком их возврата, программным комплексом в автоматическом режиме в ГТК России передаются содержащиеся в Ведомостях сведения о платежах, произведенных по контрактам (ПС).
В случае поступления УК из ГТК России после направления в ГТК России Банком самостоятельно сформированной УК банк производит сверку сведений, содержащихся в обоих вариантах УК. Сверка вышеуказанных сведений производится с использованием программного комплекса.
При отсутствии расхождений в вариантах УК, полученном из ГТК России и самостоятельно сформированном банком, УК, поступившая из ГТК России, распечатывается и направляется в досье.
При наличии расхождений в вариантах УК, полученном из ГТК России и самостоятельно сформированном банком, последний по электронным каналам связи информирует ГТК России о необходимости удаления варианта УК, содержащего ошибку. При этом банк должен обеспечить направление в ГТК России варианта УК, соответствующего содержащимся в ГТД сведениям.
Кроме того, в этом случае банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении извещает ГТК России о факте обнаружения ошибки с приложением бумажных копий обоих вариантов УК (полученного от ГТК России и самостоятельно сформированного банком) и ксерокопии соответствующей ГТД, заверенных подписью ответственного лица банка и печатью банка.
При поступлении в пользу экспортера сумм выручки (либо их возврате экспортером иностранному контрагенту) после направления соответствующей УК в ГТК России Банк обязан скорректировать указанную в данной УК информацию о поступлении выручки и повторно направить ее в ГТК России в течение 15 календарных дней, следующих за датой получения от экспортера информации, предусмотренной пунктом 5.4 (либо пунктом 5.5) Инструкции №86-И.
В случае, если срок поступления выручки не превышает 90 календарных дней с даты вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, но составляет более 90 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), Экспортер может обратиться в таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска на таможенной границе Российской Федерации, для получения подтверждения даты фактического вывоза товаров с территории Российской Федерации в соответствии с нормативными актами ГТК России.
При представлении экспортером такого подтверждения в банк, последний указывает в соответствующей УК дату фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации. При этом если данное подтверждение представлено в банк после отправки УК в ГТК России, данная УК должна быть повторно направлена в ГТК России в течение 15 календарных дней, следующих за датой представления указанного подтверждения в банк.
Банки самостоятельно определяют список сотрудников банка, уполномоченных подписывать ПС по контрактам, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля. Указанный список утверждается Приказом по банку.
Для регистрации (перерегистрации) в банке России образцов оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля, банк направляет в банк России заявление с приложением оформленных по форме, приведенной в Приложении 3 к Инструкции №86-И, трех экземпляров карточек образцов оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля По вопросу, касающемуся порядка регистрации, хранения и использования карточек образцов оттисков печатей, используемых уполномоченными банками для целей валютного контроля, см. Указание ЦБ РФ от 22.06.2000 N 806-У..
Допускаются регистрация в Банке России и использование вместо печати банка специальной печати для целей валютного контроля. Применение указанной печати определяется внутрибанковскими инструкциями.
В течение 15 календарных дней, следующих за датой поступления указанных документов в Банк России, последний возвращает в соответствующий банк зарегистрированный в установленном порядке первый экземпляр карточки, а второй экземпляр карточки направляет в ГТК России.
В случае изменения Банком оттиска печати, используемой для целей валютного контроля, перерегистрация оттиска печати осуществляется в порядке, предусмотренном пунктами 7.2 и 7.3 Инструкции №86-И.
Рассмотрим порядок формирования и представления Банком в территориальные учреждения Банка России отчетности и другой информации
Банк ведет в электронном виде ведомость по ПС в порядке, установленном в Приложении 4 к Инструкции №86-И.
В ходе исполнения контракта ведомость может быть распечатана на бумажных носителях по запросу:
- представителей органов валютного контроля, проводящих проверку деятельности экспортера или банка, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
- экспортера - для представления в качестве отчета об операциях по контракту.
В случаях, установленных пунктом 8.1 Инструкции №86-И, распечатанная ведомость должна быть подписана ответственным лицом банка и заверена печатью банка.
На основании ведомости банк в автоматическом режиме с использованием программного комплекса формирует и представляет в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, отчет об операциях по экспортным контрактам. Отчет представляется ежемесячно в электронном виде по форме, приведенной в Приложении 5 к Инструкции №86-И, не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным.
В отчет включаются сведения по всем ПС, находящимся в отчетном периоде под таможенно-банковским контролем в соответствии с требованиями Инструкции №86-И.
Вместе с отчетом банк направляет в территориальное учреждение банка России электронные копии ведомостей по ПС:
а) расчеты по которым производятся в соответствии с разрешением, полученным экспортером в соответствии с положениями пунктов 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И;
б) по которым на дату формирования отчета на счет экспортера не поступили платежи в сроки, превышающие 90 дней от даты вывоза товаров, в сумме, эквивалентной десяти тысячам долларов США и более по официальному курсу Банка России, установленному на последний рабочий день отчетного месяца (при отсутствии информации о дате фактического вывоза товаров, датой начала предусмотренного срока считается дата принятия решения о выпуске товаров, указанная в графе "Д" ГТД);
в) отдельных экспортеров, список которых, а также периодичность и сроки представления, по которым электронных копий ведомостей устанавливаются и доводятся Банком России.
Территориальное учреждение Банка России не позднее двадцать второго числа месяца, следующего за отчетным, направляет в Департамент валютного регулирования Банка России сводный отчет об операциях по экспортным контрактам по форме, приведенной в Приложении 6 к Инструкции №86-И.
Сводный отчет представляется в электронном виде в целом по территории и отдельно по каждому банку. Вместе со сводным отчетом направляются электронные копии ведомостей, представленные банками в территориальное учреждение Банка России в соответствии с требованиями пункта 8.3 Инструкции №86-И.
Электронный формат данных регламентируется документами программного комплекса, разработанного Банком России (Департамент валютного регулирования) для территориальных учреждений Банка России.
За нарушения требований валютного законодательства и иных нормативных правовых актов экспортеры несут ответственность, установленную Таможенным кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Уполномоченные банки и банки за нарушение требований валютного законодательства и нормативных правовых актов Банка России несут ответственность в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" в порядке, устанавливаемом Банком России Указание ЦБ РФ от 12.02.1999 N 500-У и письмо ЦБ РФ от 13.07.2000 N 134-Т..
2.2 Валютный контроль импортных операций
На основании Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 года N 3615-1, Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 2 декабря 1990 года N 394-1 и Таможенного кодекса Российской Федерации от 18 июня 1993 года N 5221-1 Центральный банк Российской Федерации и Государственный таможенный комитет Российской Федерации устанавили следующий порядок контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров.
В Инструкции ЦБ РФ N 91-И от 4 октября 2000 года «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров» используются следующие основные понятия.
Паспорт импортной сделки (ПСи) - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающего оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации. ПСи оформляется резидентом, от имени которого заключен контракт, в соответствии с требованиями, установленными в разделе 3 и Приложении 1 к Инструкции №91-И;
Досье по импортной сделке - формируемая по каждому ПСи подборка документов для контроля за обоснованностью оплаты импортируемых по контракту товаров. Формирование досье производится уполномоченным банком либо его филиалом, выполняющим функции агента валютного контроля по контракту, на основании которого оформлен ПСи;
Карточка платежа - документ валютного контроля, содержащий сведения об осуществляемых в соответствии с Контрактом платежах в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, а также о передаче нерезиденту векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации в счет обязательств Импортера по Контракту, формируемый в соответствии с порядком, установленным в Приложении 2 к Инструкции № 91-И;
Учетная карточка импортируемых товаров (УКи) - документ валютного контроля, содержащий сведения из грузовой таможенной декларации (ГТД) об общей фактурной стоимости импортированных по контракту товаров, формируемый в соответствии с порядком, установленным в Приложении 3 к Инструкции № 91-И;
Ведомость банковского контроля - документ валютного контроля, содержащий сводные сведения об операциях по контракту (ПСи), формируемый в соответствии с порядком, установленным в Приложении 4 к Инструкции № 91-И.
Оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации; оплата импортером в счет обязательств по контракту выданного импортером простого векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, а также переводного векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, плательщиком по которому является импортер, может осуществляться импортером только с его банковских счетов, открытых в Банке Импортера и указанных в ПСи (счет импортера).
Датой оплаты по контракту в зависимости от способа оплаты импортируемых товаров считается одна из следующих дат:
1. дата списания денежных средств со счета импортера, в том числе при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является импортер, если счет импортера и счет получателя денежных средств открыты в банке импортера;
2. дата передачи импортером нерезиденту векселя, по которому импортер не является плательщиком, если импортируемые товары оплачиваются путем передачи импортером векселя, по которому импортер не является плательщиком;
3. дата списания денежных средств со счета "Ностро" банка импортера или зачисления денежных средств на открытый в банке импортера счет "Лоро" банка получателя денежных средств по контракту, в том числе при оплате импортером векселя, плательщиком по которому является импортер, - в остальных случаях.
Датой оплаты по контракту в зависимости от способа поступления денежных средств по контракту в пользу импортера считается одна из следующих дат:
1. дата зачисления денежных средств на счет импортера, если счет импортера и счет плательщика открыты в банке импортера;
2. дата зачисления денежных средств на счет "Ностро" банка импортера или дата списания денежных средств с открытого в банке импортера счета "Лоро" банка плательщика - в остальных случаях.
Оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица - резидента, не являющегося импортером, осуществляется в порядке, установленном Банком России.
Передача товаров, импортируемых по контракту на территорию Российской Федерации, возврат уплаченного импортером аванса или предварительной оплаты, а также иные платежи по Контракту в пользу импортера могут быть осуществлены как нерезидентом, являющимся стороной по контракту, так и иным нерезидентом.
Импортер вправе без разрешения Банка России в соответствии с контрактом:
Подобные документы
Порядок лицензирования коммерческих банков для совершения операций с иностранной валютой. Классификация валютных операций. Виды валютных счетов и режим их функционирования. Организация международных расчетов, валютного контроля в коммерческих банках.
курсовая работа [45,1 K], добавлен 11.02.2008Классификация валютных операций, их лицензирование. Открытие и ведение валютных счетов клиентуры. Неторговые и конверсионные операции коммерческих банков. Привлечение и размещение банком валютных средств. Особенности валютного регулирования и контроля.
курсовая работа [55,6 K], добавлен 26.02.2014Экономическое содержание и принципы организации валютных операций. Классификация валютных операций. Особенности организации валютного регулирования и валютного контроля в Республике Беларусь. Анализ валютных операций.
дипломная работа [340,9 K], добавлен 28.05.2008Сущность, виды и экономическое обоснование валютных операций. Контроль за валютными операциями, валютные риски и управление ими. Методы и организация контроля за валютными операциями в коммерческих банках. Способы улучшения работы валютного отдела.
курсовая работа [53,3 K], добавлен 29.12.2012Экономическая сущность понятия кредит. Классификация валютных операций банков РФ, расчеты при их проведении. Политика и принципы валютного регулирования и контроля. Страхование валютных рисков. Ответственность за нарушения валютного законодательства.
курсовая работа [155,2 K], добавлен 25.05.2014Экономические основы валютных операций коммерческих банков. Понятие и классификация валютных операций, методы анализа их эффективности. Структурно-динамический анализ валютных операций дополнительного офиса №8593/03 ЦЧБ Сбербанка Российской Федерации.
курсовая работа [430,3 K], добавлен 12.03.2013Сущность и виды валютных операций банков. Порядок проведения валютных операций банков. Обязательная продажа предприятиями части экспортной выручки. Лицензирование валютных операций банков. Участие Банка России в регулировании валютных операций банков.
курсовая работа [37,2 K], добавлен 27.11.2011Принципы организации и структура валютного рынка. Порядок лицензирования коммерческих банков для совершения операций с иностранной валютой. Порядок организации международных расчетов в коммерческом банке. Виды валютных счетов и режим их функционирования.
курсовая работа [36,0 K], добавлен 05.11.2014Проверка правильности открытия и ведения валютных счетов резидентов РФ. Проверка правильности открытия и ведения счетов нерезидентов в валюте РФ. Проверка выполнения банком функций агента валютного контроля. Рабочая программа аудита.
курсовая работа [37,0 K], добавлен 06.12.2006Понятие и сущность валютного контроля. Порядок представления резидентами и нерезидентами документов и информации и учета валютных операций, оформления паспорта сделки. Порядок работы с нарушениями клиентами требований актов валютного законодательства.
курсовая работа [32,8 K], добавлен 14.01.2015
