Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Методологические основы и задачи бухгалтерского учета в банках

Методологические основы учета едины как в финн., так и в реальном секторе экономики: 1) первичное документарное оформление (акты, справки, накладные, сметы, распоряжения подразделений и т. д.) 2) денежная оценка (имущества, капитала, операций) 3) калькуляция себестоимости услуг 4) инвентаризация (фактический учет) 5) систематизация (принцип двойной записи) 6)оперативная и фин. отчетность.

Задачи б/у: 1) информационная база для фин. отчетности д.б. полной и достоверной, т.к. ею пользуются внутр. и внешние пользователи 2) контроль за наличием и движением ден. средств (приход, расход, остаток) 3) обеспечение клиентов банка своевременной и точной информацией на их текущих и ссудных счетах (выписки из лицевых счетов).

2. Принципы б/у в банках

1) непрерывность деятельности - предполагает, что банк будет непрерывно осущ-ть свою деят-ть в будущем (min 12 месяцев с отчетного года) без значит-х изм-й в объеме банк-х операций и принятия решения о реорганизации, к-е существенно изменят х-тер его деят-ти. 2) постоянство правил б/у - банки должны постоянно руководств-ся одними Правилами б/у (иначе д.б. обеспечена сопоставимость с отчетами предыд. периода. 3) осмотрительность - настоящие Правила основаны на применении методов и оценки, к-е должны предупреждать завышение активов и доходов банка и занижение оценки обязательств и расходов. Не допускается создание скрытых резервов. 4) отражение дох. и расх. по методу начисления - в отчет-м периоде признаются в качестве активов и обяз-в, доходов и расходов, поступлений и потерь те суммы, к-е ожидаются к получению или платежу в момент совершения операции. 5) отражение дох. и расх. по кассовому методу - дох. и расх. отн-ся на счета по их учету после получения дох-в и расх-в. 6) В день отражения операции - операции отраж-ся в б/у в день их совершения. 7) Раздельное отраж-е активов и пассивов - счета учетов активов и пассивов оцениваются отдельно и отраж-ся в развернутом виде в фин. отчет-ти 8) преемственность входящего баланса - остатки на счетах текущего отч-го периода должны соотв-ть остаткам на конец предшествующего периода 9) приоритет содержания над формой - операции отраж-ся в соотв-ии с их экон. сущностью, а не с их правовой формой. 10) консолидация - банк должен составлять консолидир-ю фин. отчет-ть в целом по банку с учетом филиалов 11) существенность - в фин. отчетах должна отраж-ся вся истинная информация, необх-я для принятия решения рук-лями банка и инвесторами. 12) имущественная обособ-ть - им-во, обяз-ва и капитал банка сущ-ют обособлено. 13) принцип двойной записи - банк ведет б/у им-ва, банк-х, хоз-х и др. операций путем двойной записи на взаимосв-х счетах б/у, а внебаланс-м счетам - по методу простой записи (приход, расход, остаток). Данные анилитич. учета должны соотв-ть данным синтетич-го 14) денежная единица измерения - рубль ПМР 15) периодичность - отчет о деят-ти банка долж. сост-ся регулярно и периодически.

3. Организация бух. работы в банках

Она подразумевает: 1 построение учетно-операц. Аппарата; 2 орг-ция раб. дня и документооборота; 3 орг-ция внутрибанк-го контроля.

Базой банк-го учета яв-ся операц-я работа с клиентами - т.е. прием и проверка прав-го оформления док-в, законность операций, подготовка док-в для их отраж-я в б/у, контроль своеврем-ти платежей, правильность зачисления ср-в на счета, контроль задолж-ти по банковским ссудам. Учетно-опер-й аппарат - это работники, вып-щие соотв-е функции. Учетно-операц-я работа - это совок-ть п-сов по вып-ю опер работы и ведению б/у. Она должна обесп-ть след условия: 1 все денеж-е операции отраж-ся в тот же день; 2 ежедневно сост-ся баланс (не позднее утра след-го дня). Орг-ция работы уч-опер аппарата банка строится по принципу отв-х исполнителей. Конкрет-е обязанности работников уч-опер аппарата устан-ся глав бухгалтером. Ответственному исполнителю поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные док-ты по опр. кругу операций. Работа отв-х исполнителей связана с контролем, оформлением расчетно-денеж. док-тов и отраж-ем в учете банк-х операций. Ведение счетов распр-ся м/у ответств-ми исполнителями с учетом № счетов первого или второго порядка. При этом обяз. условие - ведение 1 отв. исп-лем расч-го (текущего или ссудного) счетов одного клиента. Создавая электронный док-т отв-й исп-ль несет отв-ть за правильность его оформ-я.

Все счета, открытые в банке, распр-ся м/у работниками глав. бухгалтером с учетом след критериев: равная загруженность каждого отв. исп-ля, исключение задержек в оформлении док-в, поступающих в банк, осуществ-е систематич-го контроля. Функции главного бухгалтера: методологическая, организационная, контрольная, аналитич-я. Только глав. бухгалтер может открывать счета клиентов. Он распределяет учет операций по группам: учет операций в нац. и иностр. валюте, учет кассовых операций, учет деят-ти филиалов, внутрибанковские операции. Пример орг-ции раб дня и документооборота:

8.00 подготовка выписок, вечерняя касса

9.00-16.00 операционный день (работа с клиентами)

16.00-17.00 закрытие раб.. дня, обраб-ка информации и выпуск машинограмм (кассовый журнал, оборотно-сальдовая ведомость и баланс).

Отличие б/у в банке и на пр-тии: 1) товар у банка - денеж-е средства (собственные и привлеченные) 2) объект учета отличается (таблица). Банк - мемориально-ордерная форма учета, проверка документов, обработка на ЭВМ, выписки по лицевым счетам (монограмма аналитич. учета), оборотно-сальдовая ведомость (машинограмма синтетич. учета). Предприятие - журнально-ордерная форма учета, таблицы и ведомости, журнал и ордера, главная книга, отчетность. 3) отличаются системы счетов - текущий счет у пред-я активный, а у банка пассивный. 4) взаимосвязь с учетом на предприятии 5) Высокая оперативность у банка - ежедневный баланс (у пр-тия - ежемесячный).

4. Организация документооборота в банке

Документооборот (ДО) - это последовательность движ-я док-в от момента ихз получения до момента их отражения в учете. При разработке правил ДО д.б. обесп-но следующее:1) все док-ты, поступившие в операц-е время в бух-ие службы (в т.ч из филиалов) полежат оформлению и отражению по счетам банка в этот же день. Бух-ми проводками оформ-ся и операции по счетам аналитич. учета. Док-ты, поступившие во внеоперац-е время отраж-ся на след рабочий день. Порядок приема док-в после операционного времени опр-ся банком и оговаривается в договорах по обслуж-ю клиентов. 2) Оплата расчет-х и кассовых док-в произв-ся в пределах наличия средств на счете плательщика. 3) выписки из корсчетов банки должны получать программным путем из электронно-расчетной палаты ПРБ не позднее чем на след день до начала след-го операционного дня банка. 4) зачисление (списание) ден. средств по счета клиентов произв-ся на осн. расчет-х док-в в течение операц-го дня. Когда суммы не м.б. проведены по счетам клиентов в теч. опер дня, они отраж-ся на счетах по учету ср-в выясненного характера для обработки с последующим отнесением на счета клиентов или на счета невыясненного характера до выяснения.

6) фин. агенты (вкладчики) обслуж-ся в течение всего опер-го дня

7) Оплата док-в со счетов клиентов при недостат-ти ср-в на счетах произв-ся с соблюдением установл-й зак-вом ПМР очередности.

8) поступившие по каналам электр-й связи электр-е платеж-е док-ты клиентов д.б. распечатаны на бумажном носителе для помещения в док-ты дня банка и выдачи его клиентам.

9) для осущ-я валют-х операций клиентами представляются док-ты, предусм-е соотв-ми норм. актами ПРБ

10) док-ты должны содержать четкое изложение сути операции

11) внесение исправлений в кассовые и банковские док-ты не допускается

12) расчет-е док-ты, принятые банком к исполнению, должны оформ-ся подписью ответственного испол-ля, кот-й осущ-ет их прием и проверку с указанием даты приема.

5. Характеристика плана счетов бух. учета в банках. Счета б/у

Счет - это учетная позиция в б/у, предназн-я для пост-го учета дв-я каждой однородной группы принадлежащих банку ср-в и источников их формир-я, состояния расчетов с др. лицами.

План счетов б/у. С целью реорганизации с-мы учета в банке был разработан «План счетов б/у и указания по его применению в банках и кред. учрежд-ях ПМР». В его основу заложены общепринятые международ-е нормы, правила и практика счетов. Структура плана счетов: I Активы. II Пассивы. III Капитал и резервы. IV Доходы. V Расходы. VI Условные счета. VII Счета доверит-го управления. VIII не существует. IX Внебалансовые счета.

Балансовые счета (классы I-V). ПС основан на классиф. счетов по экон. содерж-ю и вкл-ет классы счетов, группы счетов 1 и 2 порядков, лицевые счета аналитич-го учета. Активы групп-ся по степени убывания их ликвид-та, пассивы - по мере удлинения сроков из востребования. В пределах каж. класса счета объединены в группы с учетом эк-го содерж-я. Для выделения в классах групп счетов исп-ся иерархич-й принцип (с помощью цифровых обозначений) - 1000, 1010, 1020… для обозн-я счета исп-ся четырехзначный номер. 1 цифра - класс, 2 и 3 - номер группы, 4 - номер счета (объекта учета). В рамках стр-ры каждой группы может вкл-ся до 9 счетов. Все счета мультивалютные. Счета I и V активные, II, III и IV - пассивные. Остатки по счетам классов I, II и III исп-ся для составл-я бух. баланса. остатки по счетам IV и V примен-ся для сост-я отчетов о дв-ии фин. рез-тов. Учет по счетам I, II, III, IV и V классов ведется по принципу двойной записи: для каждой проводки по счетам сумма, запис-я в дебете одних счетов д.б. равна сумме, запис-й по кредиту др. счетов. На актив-х счетах по Дт отраж-ся увеличение (поступление) активов, а по Кт - уменьшение (выбытие) активов. На пассивных счетах по Кт отраж-ся увелич-е собст-го кап-ла и возникновение обяз-в, а по Дт - снижение собст-го кап-ла и погашение обяз-в.

Условные счета (кл.VI) предназначен для учета условных прав и обяз-тей по покупке и продаже цен. бумаг, ден-х ср-в в рублях ПМР или в иностр. валюте (наличных и безналичных). Учет по условным счета подразд-ся на актив-е и пассивные условные счета по смыслу операций. Учет ведется путем записи операций по Дт и Кт и спис-ся ее обратной проводкой. При этом метод двойной записи не применяется.

Счета доверительного управления (кл.VII) предназ. для учета доверит-х операций, операций по выполн-ю др. услуг и по поручению клиентов на правах довер-го лица (банка) Б/у операций по доверит-му управ-ю ведется обособлено. Все опер. по дов. Упр. соверш-ся только между этими счетами и внутри них. По опер-ям мо довер-му упр-ю сост-ся отд-й баланс по след-й схеме: 1) по активным счетам по Дт отраж-ся получ-е налич-х ден-х ср-в от учредителей и с текущих счетов; по Кт отраж-ся выдача денег для осущ-я расчетов по доверит-му упр-ю. 2) по пассивным счетам по Кт отраж-ся стоим-ть получ-х в установленных случаях в доверит-е управ-е ден-х ср-в, цен. бумаг, драгоценных металлов; по Дт отраж-ся проводимые операции по расчетам.

Внебалансовые счета - предназ-ны для учета информации о наличии и дв-ии активов, не принадлеж-х банку или кред. учрежд-ю на правах собственности, но временно нах-ся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля отдельных хоз-х операций. На счетах этого класса учит-ся ценности, док-ты, принятые на хранение, комиссию, а также бланки строгой отчет-ти, акции и др.

Выделяют 2 ур-ня счетов в б/у банка - счета синтетического и аналитического учета. Кроме уровней есть и др. признаки классификации счетов:

По отнош-ю к балансу банка - балансовые (делятся на счета 1-го и 2-го порядка), внебалансовые, условные, счета доверительного управл-я.

По валюте: рублевые (счета в национальной валюте) и валютные (в иностр. валюте).

По назначению: расчетные (это счета, им-е самостоят-й баланс юр. лица, открываемый в банке и предназн-й для хранения ден-х ср-в и провед-я расчетов с др. юр. или физ. лицами), текущие - вид счетов в банке, кот-е служат для хран-я ден-х ср-в и осущ-я расчетов общественным, религиозным, благотвор-м, бюджетным орг-ям, на них нах-ся временно своб-е ден-е ср-ва и кассовые резервы этих орг-й), бюджетные счета (откр-ся в банке для учета операций по кассовому исполнению республ-го бюджета, мест-х бюд-в), корсчет - счет, по кот-му отраж-ся расчеты одного банка за счет и по поручению другого на основе закл-го корреспонд-го договора), ссудный счет (счет, на к-ом учит-сядв-е задолж-ти по предоставл-м кредитам), контокарентный счет (на нем учит-ся все операции клиента, производимые за счет соб-х ср-в клиента, кредитов банка, этот счет - сочетание ссудного счета с расчетным или текущим), депозитные счета (по ним отраж-ся операции банков по привлечению ср-в во вклады) и др.

6 Организация Синтетического учета (СУ)

Опр-ся как учет обобщающих данных б/у о видах им-ва, обяз-в и хоз-х операций по опр-м экон. признакам. Он ведется на синтетич-х счетах б/у. На его основе сост-ся отчет-ть банка. СУ - это группировка данных АУ. Суммы, отраженные по счетам АУ должны соотв-ть суммам по счетам СУ. Это достигается устойчивым программным обесп-ем, одновременным отражением информации на технич-х носителях. Основным его регистром (док-том) яв-ся оборотно-сальдовый баланс (ОСБ), в котором отраж-ся все операции, совершаемые за рабочий день. ОСБ должен отвечать след требованиям: 1) составляться по балансовым счетам; 2) по каждому балансовому счету суммы показ-ся отдельно в колонках: по счетам в рублях, по счетам в иностр. валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и итого по счету; 3) по каж. группе счетов, по классам выводятся итоги; 4) по ряду активно-пассивных счетов в балансе показ-ся суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам; 5) ОСБ СУ- в заголовке указ-ся текстом назв-е банка, дата, на которую составлен баланс, единица измерения, номера и назначения классов, промежуточные тоги, итоговые суммы по активу и пассиву баланса. Итоговая сумма по балансу наз-ся баланс.

Первичные балансы сост-ся в рублях и копейках. Сводные (консолидированные) в единицах, указанных для составления и предост-я отчет-ти. ОСБ СУ по операциям банка должны быть составлены за истекший день до 12 часов местного времени и на след-й рабочий день. Баланс для публикации сост-ся на осн. баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной ПРБ.

На 1 число каж. месяца сост-ся ОСБ СУ за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года. Балансы СУ подпис-ся руководителем и глав бухгалтером. Перед этим глав бухгалтер должен сверить соответствие остатков по счетам 2 порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в ОСБ. При выявлении расхождений выясняются причины и приним-ся меры к их устранению. При ведении СУ и АУ отв-ть возлагается на глав. бух-ра. Исправление ошибок соверш-ся в момент обнаружения.



7. Организация аналитич. учета в банках

Положение «О правилах ведения б/у в банке и кред. учреждении, располож-х в ПМР» №32 от 31.12.03.

Аналитический учет (АУ) детализирует СУ и ведется на аналитич-х счетах. АУ орг-ся банком самост-но. АУ по счетам баланса ведется на лицевых счетах (ЛС), открываемых по видам ценностей и ср-в с подразделением их по назначению и владельцам. В банках примен-ся мемориально-ордерная и автоматизир-я форма б/у. Это значит, что по данным первич-х или накопит-х док-в сост-ся мемориальные ордера, кот-е запис-ся в регистры АУ. Этими регистрами в банке яв-ся ЛС, книга открытых ЛС, книги (журналы, карточки) учета основных средств, нематер-х активов, запасов и др.

Стуктура ЛС:

хххх_хх_ххх_ххххххх

1-класс

2, 3группа

4подгруппа

5, 6-код банка

7-9-код валюты

10-16-лиц счет

Номер ЛС должен однозначно определять его принадлежность целевому назначению и конкретному моменту. Не разрешается новым счетам клиентов давать номера ЛС, закрытых в отчетном году. В ЛС показ-ся: 1) дата совершения предыдущей операции по счету; 2) дата соверш-я текущей опер.; 3) входящий остаток на начало дня; 4)обороты по Дт и Кт, отраженные по каждому документу; 5) номер док-та; 6) вид (шифр) операции; 7) номер корреспондирующего счета; 8) остаток после отражения каждой операции (по усмотрению банка) и на конец дня; 9) другие реквизиты на усмотрение банка.

АУ имущ-ва ведется в книгах учета осн. средств, МБП, нематер. активов, в кот-х указ-ся данные о дате принятия им-ва на баланс, инвентарном номере, наименовании объекта и его стоимости.

На основании данных ЛС сост-ся оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ) АУ и ведомость остатков по ЛС. На 1 число месяца в разрезе всех ответственных исполнителей распечатываются проверочные ОСВ по всем балансовым и внебалансовым счетам, кот-е подпис-ся отв-ми исполнителями и подшив-ся в отдельную папку. Сводные карточки АУ ведутся по внебалансовым счетам, также как и по балансовым. Проводки даются по шифрам ЛС, которых форм-ся на базе конкрет-го синтетич-го счета. В номер счета банка может вкл-ся код валюты (международной или внутренней), код филиала банка, код отв-го исполнителя, кот-й ведет учет данного счета.

Для открытия счета главному бухгалтеру предост-ся распоряж-е рук-ва банка об открытии счета с приложение карточки образцов подписей и оттиска печати, завер-й нотариально. В распоряжении указ-ся: владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок. Открытие счетов клиентам регистрир-ся в «книге регистрации открытых счетов», где должны содерж-ся след-е данные: 1) дата открытия счета; 2) наименование клиента; 3) наименование счета (цель); 4) номер ЛС; 5) дата закрытия счета; 6) примечания. Книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана, заверена подписью глав-го бух-ра. Хранится в сейфе.

8 Учётная политика ком. банка

Каждый коммерческий банк разрабатывает и утверждает Учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях ПМР, Стандартах бухгалтерского учета в ПМР и Правил ведения бухгалтерского учёта в банках и кредитных учреждениях.

Учетная политика является основополагающим внутренним документом, регламентирующим принципы и способы ведения бухгалтерского учета, а также требования по составлению финансовой отчетности и обеспечивающая их выполнение в соответствии с законодательством ПМР, нормативными актами и Правилами ведения бухгалтерского учёта в банках и кредитных учреждениях.

При формировании Учетной политики банк разрабатывает соответствующий способ, исходя из основных принципов бухгалтерского учета и требований к составлению финансовой отчетности, изложенных в Правилах ведения бухгалтерского учёта в банках и кредитных учреждениях и других нормативных документах ПРБ.

Задачи учётной политики:

1. Соблюдение основополагающих принципов учёта, таких как полнота, своевременность, осмотрительность, приоритет содержания над формой, непротиворечивость, рациональность, непрерывность деятельности и постоянство.

2. Контроль за исполнением требований, предъявляемых к бухгалтерской отчётности: полноты, существенности, нейтральности, сравнимости, сопоставимости.

3. подготовка банком достоверной отчётности - бухгалтерской, налоговой статистической.

4. Обеспечение единства методики при организации и ведении бухгалтерского учёта в банке в целом и его филиалах.

5. Обеспечение оперативности и гибкости реагирования системы бухгалтерского учёта.

Учетная политика банка подлежит утверждению приказом руководителя банка.

Подлежат обязательному утверждению:

1) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

2) формы первичных учетных документов, применяемые для оформления фактов хозяйственной деятельности, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

3) порядок и сроки проведения инвентаризации активов и обязательств банка;

4) схема документооборота банка;

5) порядок и правила внутреннего аудита (контроля) в банке;

6) положение о бухгалтерской службе;

7) должностные инструкции работников банка.

Учетная политика состоит из самого «Положения об учетной политике».

Положение об учетной политике должно включать в себя:

- формирование учетной политики (принципы формирования учетной политики, порядок применения регистров бухгалтерского учета, порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета, порядок расчетов со своими филиалами);

- способы ведения бухгалтерского учета (порядок проведения отдельных учетных операций, порядок применения и оценки основных средств, нематериальных активов, запасов).

В соответствии с Законом ПМР “О бухгалтерском учете” за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций, обеспечение формирования учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной финансовой отчетности, ответственность несет руководитель банка или лицо, уполномоченное управлять имуществом банка в соответствии с требованиями нормативных актов.

С этой целью руководитель обеспечивает необходимые условия для:

- составления первичных документов по операциям с активами, обязательствами и капиталом банка;

- организации и правильного ведения бухгалтерского учета;

- организации и порядка проведения и соблюдения сроков инвентаризации имущества;

- соблюдение норм и правил составления финансовых и статистических отчетов;

- хранения первичных учетных документов и бухгалтерских регистров.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников банка.

Организация бухгалтерской работы и документооборота осуществляется банком в соответствии с внутренними правилами, которые должны соответствовать требованиям настоящих Правил.

Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:

- быстрое и четкое обслуживание клиентов;

- своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности банка;

- предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

- сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

9.Учет расчетных операций

Расчет - это расчет, осущ. без участия наличных денег путем перечисления суммы со счета плательщика на счет получателя. Принципы безнал. расчетов: 1) расчеты могут проводиться через РКЦ или корресп. Счета; 2) списание ден. средств со счета осущ-ся по распоряжению его владельца; 3) списание ден. средств со счета осущ-ся на основании расч. документов (плат. поручений и т.д.); 4) очередность платежей со счета опред-ся клиентом по своему усмотрению; 5) клиент самост. выбирает формы расчетов и закрепляет их в своих договорах; 6) претензии по расчетам между плательщиков и получателем разрешаются без участия банка; 7) банки несут ответственность за допущенное нарушение при выполнении расч. операций При отсутствии на счете достаточных ден. средств для осущ-я платежа, расч. документы помещаются в картотеку и оплачиваются по мере их поступления в очередности, опред. Гражд. Кодексом ПМР:1)по исполнит. документам (возмещения вреда, причиненного здоровью, взыскание алиментов); 2) по исполнит. документам (выплата выходных пособий, оплата по труд. договору или контракту); 3) отчисления в пенс. фонд и фонд соц.страхования ПМР; 4) платежи в бюджет и внеюбдж. Фонды; 5) др. платежи в порядке календ. очередности

10. Порядок открытия и ведения счетов организации

На данный момент в ПМР сущ-ют нормат-ые док-ты по открытию, переоформл-ю и закр-ю счетов, как в рублях ПМР, так и в иностранной валюте. Для откр-я счета клиент предост-ет в банк след-ие пакеты док-тов: 1) заявление на открытие счета, кот-е подпис-ся руковод-лем и главным бухг-ром владельца счета; 2) копия учередит-го док-та, заверенная нотариально; 3) копия свидетельства о регистрации предприятия, выданная гос-ной регистрац-ой палатой при министерстве юстиции ПМР; 4) копия сертификата о присвоении фискального кода, нотариально завер-ая; 5) свидет-во о постановке на налоговый учет; 6) карточка с образцами подписей и оттиском печати (2 экз-ра, нотар-но заверенная); 7) выписка из госуд-го регистра, подтвержд-ая лицо, уполномоченное руководить предприятием.

Весь пакет док-тов должен быть проверен юр. службой коммерч-го банка. На основании информации этих док-тов открываются счета клиентов. В заявл-ии клиент указывает, какой счет он хочет открыть (текущий, расч-ый, ссудный,…). Текущ. и депозитные счета юрид-их лиц отраж-ся по след-им группам счетов:

2180 - счета республ-кого бюджета

2190 - сч. местного бюджета

2210 - сч. и депозиты до востр-ия юр-их лиц

2220 - депозиты до востр-ия физ-их лиц

2230 - сберегательные депозиты

2240 - краткосрочные депозиты на срок до 1-го года

2250 - кратк. депоз. на срок от 1-го месяца до 1-го года

2260 - среднесрочные депозиты ( 1 год - 3 года)

2270 - долгосрочные депозиты на срок свыше 3-х лет.

По Кредиту перечисл-ых счетов идет зачисление средств на счет, по Дебету - их списание. Для открытия счета главному бухг-ру представляется распоряж-е руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей и оттиском печати. В распоряж-ии указ-ся владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и переодич-ть выдачи выписок счета. Распор-ие после откр-ия счета с отметкой должност-го лица передается в юр-ую службу для проверки и затем помещ-ся в юр. дело клиента. Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открыв-ся с соблюд-ем треб-ий гражд-кого законод-ва ПМР. Открытые физ. лицами счета по вкладам отраж-ся в книге регистр-ии откр-ых счетов на общих основаниях. Закрыт-е счетов осущ-ся на осн-ии заявл-ия клиента или по решению суда или других уполномоченных органов. В журнале проставл-ся дата закрытия (в какой банк переведен). Владелец счета обязан возвратить банку чек. книжки с оставш-ся неиспользованными чеками при заявлении, в котором указ-ся номера возвращенных чеков. Если счет закрыв-ся, то в этом заявл-ии должно содержаться подтвер-ие остатка ср-в на счете на день закр-я и указать куда его перечислить. Лицевые счета, открыв-ие для учета имущества банка, расчетов, участия, капитала, дох-в, расх-в, результ-в деят-ти также регистр-ся в книге откр. счетов по внутрибанковским операциям. Учетной пол-кой банка м. б. предусм-но ведение книги регистр-ии лицевых счетов в электронном виде.

Внесение изм-ий в книгу учета лицевых счетов клиента осущ-ся только с разреш-я главного бухг-ра.

11. Формы безналичных расчётов в ПМР

Около 90% всего денежного оборота составляет безналичный оборот, основная часть которого платежный, в котором деньги функционируют как средство платежа.

Расчетно-платежное обслуживание клиентов является традиционной банковской деятельностью. Осуществляя данный вид обслуживания, банки не являются участниками расчетов и платежей, а выполняют функцию посредников. При этом они получают доход от обслуживания в виде процентов от суммы платежа или комиссионного вознаграждения с фиксированной тарифом или процентов от суммы.

В соответствии с инструкцией о безналичных расчетах в ПMР безналичным расчетом считается расчёт, осуществляемый без участия наличных денег путём перечисления сумм со счёта плательщика на счёт получателя. Безналичный расчёт производится через банки, иные кредитные учреждения, в которых открыты соответствующие счета.

Расчеты платежными поручениями. (ПП)

ПП - расч-ый док-т, содержащий письменное поручение плательщ. Банку о перечисл-ии с его счета опред. Суммы ден-ых ср-в на счет получ-ля в том же или ином банке. ПП произв-ся:

1. перечисл. ден-ых ср-в в бюджеты всех уровней и во внебюдж-е фонды;

2. переч-е ден. ср-в в целях возврата, размещ-я кредитов/депозитов и уплаты %-ов по ним;

3. переч-ие по распоряж-ю физ. лиц или в пользу физ. лиц;

4. расчеты за отпущ-е товары и услуги;

5. переч-ие ден. ср-в в других, предусм-ых законод-вом или договором.

В соотв-ии с условием основного договора, ПП может использ-ся для предварит. оплаты товаров, работ, услуг или осущ-ия переодич-х платежей. ПП приним-ся банком-плат-ком к исп-ию в течении 10-ти дней со дня его выписки, при этом день выписки поруч-я в расчет не прин-ся. При приеме к платежу ПП в поле « Отметки банка» проставл-ся штамп банка, дата его оплаты и подпись ответст-го испол-ля на всех экз-рах ПП. ПП составл-ся на бланке устан-ой формы. Если плат-ик и получ-ль обслуж-ся в одном банке, то ПП сост-ся в 3-х экз-рах. Подписи и оттиск печати проставл-ся на 1 экз.и сверяются с карточкой образцов подписей. Этот экз.служит основанием для списания суммы со счета плат-ка. Он помещ-ся в папку с док-тами дня банка плат-ка. 2экз. служит для зачисл-я суммы платежа на счет получ-ля и передается вместе с выпиской из лицевого счета пол-лю. 3экз.вместе с выпиской со счета вручается плат-ку. Если плат-ик и получ-ль обслуж-ся в разных банках, то ПП составл-ся плат-ком на бланке в 2 экз. 1экз. служит основанием для списания ср-в со счета плат-ка и подшивается в папку с док-ми дня банка плат-ка. 2экз. вручается плат-ку вместе с выпиской со счета. На осн-ии 1-го экз. формир-ся электрон. платежн. док-т, кот-ый направл-ся в ПРБ по каналам электр. связи. Банк плат-ка перечисл. сумму в банк получ-ля через свой корсчет в ПРБ, руковод-ясь полож-ем «О правилах обмена электр. док-ми между ПРБ, банками ПМР (филиалами) при осущ-ии расчетов через с-му электрон. платежей ПРБ». Если ПП банка не принято к обраб-ке в ПРБ, в адрес банка плат-ка направл-ся электрон. служебно-информац-ый док-т о неисполнении платежа с указанием реквизитов необработ-го электр.-плат-го док-та и причины, по кот-ой не произв.платеж. ПП считается исполн-ым тогда, когда ПРБ получил ч-ез систему электрон. платежей электр. док-т «Подтверждение (отказ проводки) плат. док-та банка-получ-ля», уведомляющее об исполн-ии банк-го док-та в банке получ-ля. После зачисл-я банком-получ-лем ср-в на счет своего клиента, банк производит распечатку выход. форм плат-ых док-тов на основе платежн. док-та с сохран-ем всех реквизитов в 2-х экз.(выписки из лицевых счетов): 1 экз. подшивается в док-ты дня банка получ-ля, 2экз. передается клиенту как приложение к выписке из лицевого счета. При отсут-ии (недост.) ср-в на счете плат-ка, ПП помещ-ся в картотеку по внебаланс. Счету 9221 «Расч. док-ты, не оплач-е в срок». Оплата ПП произв-ся по мере поступл-я ср-в в очер-ти, устан- ой Законод-вом. При частичн. оплате ПП банком исп-ся платежный ордер устан-ой формы. Он составл-ся в 3-х экз., если плат-ик и пол-ль обсуж-ся в 1-ом банке, в 2- ух экз., если в разных. Банк обязан информировать плат-ка по его требов-ю об исполн-ии ПП не позже след-го рабочего дня после обращ-ия плат-ка в банк.

Расчеты по акцептованным платежным поручениям. (АПП)

АПП - поруч-е, имеющее акцепт банка, т.е. подтвер-е о наличии ср-в для платежа на счете плат-ка. АПП предост-ся самим плат-ком банку-плат-ку о перечисл-ии опред. суммы ч-ез почту на имя отдельн. граждан предназнач. им лично ден-ых ср-в (пенсий, алиментов, з/п, командир. расходов, автор. гонораров…). АПП состав-ся плат-ком на бланке ПП со сноской «акцептованное». Общая сумма денег, приним-ая предпр. связи к перечисл-ю не огранич-ся АПП. АПП может быть принято банком-плат-ком к исполн-ю только в полной сумме, если на счете плат-ка есть достат-но ср-в. Плат-ик предост-ет в банк для акцепта поруч-е в 3-х экз. 1-ые 2 должны быть оформлены подписями и оттиском печати плат-ка. Работник банка-плат-ка проверяет правиль-ть оформл-ия АПП, кот-е должно соотв-ть треб-ям инструкций, после чего сумма поруч-ия, спис-ся со счета плат-ка и депонир-ся на баланс счета 2091 «Суммы выясненного хар-ра» для обраб-ки вопросов по лиц.счету «АПП», открытому в этом же банке: 2010< Дт 2010 Кт 2091

2020 < Дт 2020 Кт 2091

На первых 2-х экз. акц-го поруч-я, принятого к исполн-ю, проставл-ся число, месяц, год, в нижн. части помещ-ся подписи 2-х раб-ков банка, уполномоч-х произв-ть акцепт. 1экз.выдается под роспись, на 2 экз. довер-му лицу плат-ка проставл-ся ФИО и образец подписи. 2-й экз. подшив-ся в папку с док-ми дня банка-плат-ка. 3-й экз. предост-ся получ-лю. Срок ??? Примечание: при непредост-ии АП к оплате в устан-ый срок, сумма этого поруч-я восст-ся банком-плат-ком на счет плат-ка согласно письма клиента и имеется след-ая проводка: Дт 2091 Кт 2010.

Расчеты по инкассо.

Инкассо (И) - банк. операция, посредством к-ой банк по поруч. клиента на осн-ии расч-ых док-в осущ-ет действия по получ-ю от плат-ка платежа. Расч. по И осущ-ся на основе плат. треб.-поруч., оплата к-ых может произв-ся по распор-ию плат-ка (т.е. с акцептом) или без его распор-я; или и-х поруч., оплата к-ых произ-ся без распор-я плат-ка. Плат. треб.-поруч.и И. поруч. предъявл-ся получ-лем ср-в ч-ез банк, обслуж-ий пол-ля. Он предост. в банк указ-е док-ты при реестре переданных на И рассч-ых док-в, состав.в 2-х экз, если пол-ль и плат-к обсл-ся в 1-ом банке, или в 3-х - если в разных. Реестры расч-х док-в сост-ся на кажд. банк отдельно. Ответ-ть за правильн. взыскание ден.ср-в несет пол-ль. Банк-плат-к не рассм-ет возраж-я против списания ср-в в бесспорном порядке. После проверки правиль-ти заполн-я на всех экз.принятых расч-х док-в проставл-ся штамп банка-эмит-та, дата приемки и подписи ответ-х исполн-лей. Непринятые док-ты вычеркив-ся из реестра перед-х на И расч-х док-в и возвр-ся пол-лю ср-в. Кол-во и сумма расч-х док-в в реестре исправл-ся, исправл-ия заверяются подписью отв-го исп-ля банка-эмитента. 1-ые экз.реестров ост-ся в банке-эмит-те и подшив-ся в отд. папку и хран-ся в банке-эмит-те в соотв.с устан-ми сроками хран-я док-в (постоянно). Б/у принятых на И расч-х док-в осущ-ся на условных сч. 6352 «Расч-е док-ты и векселя на И» в корресп-ии со сч. 6011 «Треб-я по пост-ке ден.ср-в по срочным сделкам». Послед. экз. расч-х док-в со 2-м и 2-м экз. реестра возвр-ся пол-лю ср-в в кач-ве подтвер-я приема док-в на И. Банк-эмит-т, принявший на И расч-е док-ты, принимает на себя обяз-во доставлять их по назн-ю. Расч-е док-ты, оформл-е с наруш-ем требов-й, подлежат возврату. При их возвр. в регистр-ом журнале делается запись с указ-ем даты и причины возврата. Пост-ие И поруч-я подлежат оплате немедленно по получ-ю. При отсутствии (недост-ти) осн-х ср-в на счете плат-ка, док-ты об оплате помещ-ся в карточку и отр-ся на счете 9221.

Допуск-ся частичная оплата расч-х док-в, при полной оплате расч-го док-та, в поле «Отметки банка-плат-ка» проставл-ся штамп банка-плат-ка, дата списания со счета и подпись ответ-го исполн-ля. Одноврем-но дел-ся отметка в журнале регистр-ии расч-х док-в в графе «Примеч-е». При неисполн-ии или ненадлещ-ем исполн-ии поруч-я клиента по получ-ю платежа на основ-ии плат. треб-ий-поруч-ий или И поруч-й, банк-эмит-т несет ответ-ть в соотв-ии с законод-вом.

Расчеты платежными требованиями-поручениями (ПТП)

ПТП - треб-е пол-ля к плат-ку оплатить опред-ю сумму ден-х ср-в через банк на основании направл-х ему отгруз-х док-в о стоим-ти поставл-ой продукции, оказ-ых услуг и др.платежи по договору. ПТП - расч-й док-т, содерж-ий треб-е кред-ра к должнику об уплате опред. суммы через банк. Расчеты поср-вом ПТП могут осущ-ся с акцептом и без ак-та плат-ка. При отсут-ии указ-я «без акцепта» ПТП подлежат оплате плат-ком в порядке со сроком для акцепта 5 раб. дней. Без акцепта плат-ка расч.ПТП осущ-ся в случаях: - устан-х законод-вом; - предусмотр-х по договору.

Расчеты инкассовыми поручениями (бесспорное списание ср-в) (ИП).

Спис-е ден-х ср-в в бесспорном пор-ке осущ-ся банком при наличии в договоре банк-кого счета усл-я о спис-ии ден. ср-в в бесспорном порядке; либо на основе дополн-го соглаш-я к договору банк-кого счета, содерж-го соотв-ее условие. Плат-к обязан предост-ть в обслуж-ий банк в письмен. виде сведен-я о получ-ле ср-в, имеющем право выставлять ИП на списание ден. ср-в в бесспорн. порядке, по которому будут произв-ся платежи, а также об основном дог-ре (дата, № и соотв-ий пункт). Отсут-вие условий о спис-ии ден. ср-в в бесспорн. пор-ке в дог-ре банковского счета явл-ся основанием для отказа банка в оплате ИП. Если исполнит-ый док-т предъявлен по истеч-ии срока, то банк не принимает к исполн-ю ИП на спис-е ден. ср-в. ИП на взыск-е ден. ср-в со счета приним-ся банком взыскателя с приложением подлинника исполн-го док-та либо его дубликата, но не копии. Бесспорн-е спис-е ден.ср-в со счета плат-ка произв-ся в соотв-ии с исполн-ми и приравненными к ним действием законод-ых актов док-ми ( исполн. листы, листы, выдан-е судебн. органами, исп. надписи, дубликаты исп. док-в (при утере оригинала).

Расчеты чеками и чеками из чековых книжек

Чек - ценная бумага, созданная ничем не обусл-ым распоряж-ем чекодателя банку произвести платеж указ-ой в нем суммы чекодержателю. Порядок и усл-я испол-я чеков и ч. книжек в платежном обороте регулир-ся ГК ПМР. Чек оплач-ся за счет ден. ср-в чекодателя. Он не вправе отозвать чек до истеч-я устан-го срока для его предъяв-я к оплате. Чек должен содержать все обяз-ые реквизиты, устан-е стат.911 ГК ПМР. Он может содер. и другие допол-е рекв-ты, опред-е спецификой банк-кой деят-ти и налоговым законод-вом. Форма чека устан-ся банком самост-но, но должна содер-ть 2 части: сам чек и корешок к нему. Бланки чеков - бланки строгой отч-ти, кот-е учит-ся на внебаланс-вом счете 9204 « Бланки строгой отч-ти» (БСО). Хранен-е бланков чеков осущ-ся банком в порядке, устан-ном ПРБ. Для осущ-я безнал. расчетов могут примен-ся чеки, выпуск-е банком. Они могут примен-ся в межбан-ких расчетах на основе договоров, заключ-х с клиентами, на основе межбанк-ких соглаш-ий о расчетах чеками. Выдача чеков и ч. книжек произв-ся на основе заявл-я клиента и плат-го поруч-я на спис-е ден. ср-в с его счета для депонир-я их на счете по учету чеков и ч. книжек. При выдаче чеков и ч. книжек банк-ких работн. выполн-ет: 1) оформл-е чека с заполн-ем всех его обяз-ых и дополн-ых рекв-тов; 2) требует от чекодателя подтвердить получ-е чека подписью на корешке; 3) депонир-ет сумму чека на счет 2218 « Расч-е чеки»; 4) подпис-ет корешок и чек и заверяет печатью банка; 5) производит др. операции в соотв-ии с внутрибанк-кими правилами по выдаче чеков и ч.книжек. Чекодерж-ль имеет право не принимать в оплату чеки в случ., когда: 1) чек составлен с наруш-ем правил (остут-ют реквизиты); 2) сумма чека прописью не соотв-ет сумме цифрами; 3) чек содержит исправл-я и подчистки; 4) чек содержит неясный оттиск печати (штампа); 5) просрочен срок действия чека.

Расчеты аккредитивами (А).

А - условн-е денежн. обяз-во, принимаемое банком (б-эмитентом) по поруч-ю плательщ-ка, произвести платежи в пользу получ-ля при предъявл-ии получ-лем док-в, соотв-их усл-ям А-ва. Банк может открывать следующие виды А-ва: 1) Покрытые - при откр-ии такого А банк-эмит-т перечисляет за счет ср-в плат-ка сумму А-ва в распор-ие исполняющего банка на весь срок действия А-ва; 2) Непокр-ые - при их откр-и банк-эмит-т переч-ет ден. ср-ва исполн-го банка на основании предъявл-ых док-тов в соотв-ии с условиями А-ва; 3) Отзывные - А-вы, кот-е могут быть изменены или отменены банком-эмит-том на осн-ии письмен-го распор-я плат-ка без предварит-го соглас-ия с получ-лем ср-в и без обяз-в банка-эмит-та перед пол-лем ср-в после отзыва А-ва; 4) Безотзывные - А-вы, кот-е могут быть отменены только с согласия получ-ля ср-в. Порядок расчетов по А-вам устан-ся в основном дог-ре, в котором отраж-ся след-ие условия: 1) наимен-е банка-эмит-та; 2) наим-е банка, обслуж-го пол-ля ср-в; 3)наимен-е получ-ля ср-в; 4) сумма А-ва; 5) вид А-ва; 6)способ извещ-я пол-ля ср-в об открытии А-ва; 7) способ извещения плат-ка о номере счета для депонир-ия ср-в, открытого исполн-им банком; 8) полный перечень и точная хар-ка док-ов, предъявл-ых пол-лем ср-в; 9) сроки действия А-ва, предост-е док-в, подтвержд-их поставку товаров и требов-я к оформл-ю указанных док-тов; 10) условия оплаты (с акцептом, без него); 11) ответств-ть за неисполн-ие обязат-в. Платеж по А-ву произв-ся в безналичном порядке путем перечисл-я суммы ср-в на счет пол-ля. Выплата А-ва наличн. деньгами запрещена. Допускаются частичные платежи по А-ву. Опред-е перечня док-в, подлежащих предост-ию получ-лем исполняющ. банку возлагается на плат-ка. Банки не несут ответ-ти за форму, полноту, точность, подлинность в док-тах. За наруш-ия, допущенные при исполн-ии А-вной формы расчетов банки несут ответ-ть в соотв-ии с законод-вом. Закрытие А-ва в исполняющем банке производ-ся: 1) по истеч-ии срока А-ва; 2) на основании заявл-ия получ-ля ср-в об отказе от дальнейшего использ-я А-ва до истеч-ия срока его действия; 3) по распор-ию плат-ка о полном или частичном отзыве А-ва. При отзыве А закрывается. Сумма покрытого А-ва снижается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете «А-в к оплате» балансового счета 2661 « Кредиторы по документарным расчетам».

12. Организация и порядок выполнения кассовых операций

бухгалтерский учет банк кассовый

Кассовые операции занимают достаточно большой объем работ. Они базируются на положении ПРБ о порядке ведения кассовых операций в банках и кр-х организациях на терит. ПМР от 28,04,2006

Этим положением установлено то что:

1.Все организации, предприятия и уч-я не зависимо от организ-но пра-ой формы обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соотв-х счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства подлежат сдаче в учр-я банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдаётся предприятиями непосредственно в кассы банков или через инкас-е службы и органы связи.

2. В кассах предприятия могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, установленных обслуж-ми их банками по согласованию с руководителями этих предприятий, причём ежегодно всем пред-ям независимо от орг-но-прав-ой формы и сферы деят-ти имеющий кассу и осущ-ий наличноден-е расчёты. В кассах предприятия могут хранится наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством ПМР.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии. Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете.

Для комплексного кассового обслуживания пред-ий и граждан для обработки ден-ой нал-ти в банке созд-ся кассовое подразделение состоящее из: приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс и касс пересчёта и др.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассы с которым закл-ся договор о полной мат отв-ти. Руководитель, гл. бахгалтер и завед. кассой банка обеспечивают сохранность ден-х средств и ценностей, осущ-ют контроль за своеврем. оприход-ем денег организуют чёткое кассовое обслуж-е своих клиентов и несут отв-ть. Непосред-ое вып-е опер-ий с нал-ми деньгами осущ-ют кассовые и инкас-ые работники банка. С каждым из них заключается договор о полной матер-ой отв-ти.

Согласно правилам ведения кассовых операций в обязанности бухгалтера-контролера входят следующие функции:

выписка приходных и расходных кассовых ордеров;

регистрация приходных и расходных ордеров в кассовом журнале;

проверка чеков клиентов, объявлений на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру);

проверка соответствия количества исполненных кассиром документов их качеству, зарегистрированному в кассовых журналах (по приходу и расходу);

обработка кассовых документов и отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов);

расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчетом (второй экземпляр кассовой книги) кассовых документов;

передача документов в документы дня для включения их в состав отчета "Операционный день".

Функциональные обязанности кассира:

исполнение распоряжений -- выдача и прием денежной наличности;

ведение кассовой книги (под копирку);

запись исполненных кассовых документов в кассовую книгу;

передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контролеру.

Кассовым работникам запрещается: перепоручать свою работу другим, выполнять поручения клиентов минуя операционных работников, хранить свои деньги вместе с деньгами банка.