Учет в коммерческих банках

ПРБ ПМР устанавливает правила ведения кассовой работы в коммерческих банках:

общий порядок ведения кассовых операций;

правила перевозки денежных знаков;

правила хранения денежных знаков;

-- порядок определения платежеспособности денежных знаков;

13. Хранение денежной наличности и других ценностей

Внутри хранилища хранятся ценности по видам: наличные ден. ср-ва в р ПМР, нал-ть иностр-я, бланки строгой отчётности, драгоц. металлы и др.

Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа.

Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя банка возложена ответственность за сохранность ценностей.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят опечатывание хранилищ ценностей. Для опечатывания хранилищ используется сургуч.

В течение рабочего дня при временном отсутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, хранилище может опломбировываться.

Хранилища ценностей могут не опечатываться, если их охранная сигнализация сдается на пункт централизованной охраны, оборудованный системой охраны на базе ПЭВМ с круглосуточным режимом работы.

Хранилища ценностей должны иметь дубликаты ключей, которые с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Пакет с дубликатами ключей при сопроводительном письме, подписанном должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, сдается на хранение в один из ближайших банков, о чем банку, сдавшему пакет, выдается квитанция. В сопроводительном письме указывается, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей допускается при наличии письменного требования банка, подписанного должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и заверенного печатью банка.

Квитанция о сдаче дубликатов ключей на хранение вместе с копиями описи и сопроводительного письма хранится в сейфе руководителя банка.

Пакет с дубликатами ключей, принятый на хранение банком, помещается в хранилище ценностей.

В случаях изъятия из мест хранения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, пакета с дубликатами ключей составляется и подписывается акт с указанием причин изъятия. Акт приобщается к мемориальному ордеру.

Дубликаты ключей от металлических шкафов, стеллажей, сейфов, тележек внутри хранилища, предназначенных для хранения ценностей кассовыми работниками, а также не используемые в работе и неисправные ключи от средств хранения, упакованные и опечатанные должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.

Хранение печатей, пломбиров, клише, именных и других штампов, ключей от средств хранения, используемых должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и кассовыми работниками, должно исключать возможность использования их другими лицами.

Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.

В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность, ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются. В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой.

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно.

Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы.

Ценности на хранении хранятся разложенными по датам, в порядке поступления, а внутри одной даты -- в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей с указанием в нем: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы.

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются).

Все бланки строгой отчетности хранятся упакованными по видам в пачки.

До закрытия хранилища ценностей производятся записи общих остатков ценностей на начало следующего дня в книгах учета ценностей по каждому счету.

Правильность остатков, выведенных в книгах, ежедневно удостоверяется подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Оговорки и исправления в книгах заверяются подписями трех должностных лиц.

Книги в течение дня хранятся у заведующего кассой, по окончании дня -- в хранилище ценностей.

Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, проверяют:

все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище;

соответствует ли фактическое наличие операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книгах учета ценностей. Остатки ценностей, записанные в книгах учета ценностей, главный бухгалтер сверяет с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета;

все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей в приеме хранилища под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой.

В случае обнаружения недостач или излишков сост. Акт об инв-ии кот. подпис-ся членами компании и подотч. лицом.

В случае обнаруж. излишков эти суммы оприход. и относятся на доходы банка

Д 1010 К 4912

Если обнаруж. недостачи то они спис-ся с подотч-го лица

Д 5911 К1010

Отраж-ся зад-ть подотч-го лица:

Д 1651 К 4912

Погашение зад-ти подотч. лицом Д 1010 К 1651

14. порядок учета приема ден. наличности кассами банка

· ордера - операционный работник ведёт счета клиентов

· квитанции - бухгалтер контролёр

· объявления - зав. кассой, бухгалтер-контролёр

Документ проводится следующим днём!!!!!

15. порядок учета выдачи ден. наличности кассами банка

Порядок выдачи денежной наличности (ДН) расходными кассами банка

Первичные док-ты на выдачу ДН: 1) Расх. кассов. ордер (внутрибанк. операции б-ка); 2)ден. чек (клиенты б-ка- ЮЛ, ФЛ).

ДН отраж-ся по актив. сч-ам класса 1, гр. сч-ов 1010«Наличн. Ден. ср-ва и монеты из драг металлов б-ка». При выдаче ДН из касс б-ков, т.е. расход, осущ. запись: Дт2210 Кт1010.

Порядок документооборота ден. чека:

1. клиент приносит ден. чек своему операц. раб-ку,

2. операц. раб-к провер. наличие ден. ср-в своего клиента,

3. операц. раб-к подпис. чек и открепляет контрольную марку и отдает ее клиенту. Проверяет № чека в карточке номеров чек книжки, передает чек админ-ру кассы (бух-ру),

4. бух-р-контролер производит записи (проводки) в кассов. жернале, осущ. дополнит контроль № чека, суммы, № символа кассового плана), подпис. чек,

5. кассир готовит ДН для выдачи, высвеч. на табло зашифров. № и клиент подходит получать ДН. Кассир сверяет контрольн. марку, получ. от клиента, подпис. чек и выдает наличность клиенту, приклеив контрольн. марку к ден. чеку.

По истеч. Операц. дня кассир составл. док-т «справка кассира расх. кассы»: справка дел-ся до закрытия операц. дня: 1. сумма получ. под отчет; 2. сумма выд. Ден. ср-в; 3. сумма остатка.

Затем пров-ся взаимная сверка: кассов. журнал сверяет; справка кассира расх. кассы.

Порядок и прием ДН приходн. кассами б-ка

Первичн. док-ми о приеме ДН явл: 1) Приходн. кассовые ордера (внутр. операции б-ка, раб-ки б-ка); 2)объявление на взнос наличными (ОВН) (клиенты, ЮЛ,ФЛ).

Прием ДН от орг-ций, владельцев сч-ов в приход кассу б-ка произв-ся по ОВН, представл. собой комплект док-ов: ОВН, квитанция, ордер.

Орг-ции могут вносить нал. деньги только на свой тек. (расч) счет.

1. Операц. раб-к проверяет правильность зап-ия ОВН,

2. затем кассов. раб-к прих. кассы провер. наличие и тожд-ть подписи операц. раб-ка по имеющ. образцу, сличает соотв. сумму цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно. На столе кассов. раб-ка нах-ся только деньги их вносящего. Все ранее принятые деньги хранятся в индивид. ср-ах хранения.

3. после приема денег кассов. раб-к свер. сумму, указ в ОВН с суммой, факт оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассов. раб-к подписывает ОВН, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег.

ОВН остается у касссов. раб-ка, квитанция отдается клиенту, ордер - операц. работнику.

Кассов. раб-к приход. кассы ведет ежедн. записи принятых от клиентов сданных зав кассой ден. сумм в книге учета принятых и выд. денег

Принят. в теч. операц дня ДН вместе с прих. док-ми и справкой о сумме принят. денег и в кол-ве, поступивш. в кассу ден. док-ов сдается зав. кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Все поступивш. в теч. Операц. дня нал. деньги д. б. оприходованы в операц. кассу и зачислены на соотв. счета клиентов в тот же день.

Для учета ДН в кассе исп. сч 1010: приход кассы Дт1010 Кт2210. По Дт осущ. поступление ДН в кассу, по Кт - выбытие ДН из кассы. Сальдо явл. дебетовым и отраж. наличие ДН в кассе. Поступление ДН снач. Отраж. в кассов. журнале по Дт1010, а потом зачисл. на тек. сч. клиентов (2210,2220). В кон. Операц. дня кассир составл. ведомость прих. кассы, выводит итоги по кажд. отв. исполнителю. После чего он сверяет свои записи в кассов. ж-ле, кот. осущ-ли бух-ры - контролеры. бух-контролер подписывает ведомость кассира и подтв-ет совпадение сумм. После чего вед-ть подпис. кассиром и первичн. док-ты перед-ся адм-ру кассы.

Организации представляют в подразделение инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. На каждую организацию для инкассации денежной наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с присвоением ей номера, указанного в списке. Количество сумок, выдаваемых организации, определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер. Руководитель подразделения инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов в организации. Время заезда и периодичность обслуживания устанавливаются банком по согласованию с клиентом. Руководитель подразделения инкассации заполняет справку о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и передает ее в кассовое подразделение банка. Кассир организации к каждой выдаваемой инкассаторам сумке с денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость. Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй экземпляр -- накладная к сумке -- передается инкассатору при получении им сумки; третий экземпляр -- копия препроводительной ведомости -- остается у клиента. Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром организации. Перед получением ценностей инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации служебное удостоверение, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации предъявляет образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости.

Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличия целых и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу, проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости, сумм цифрами и прописью, номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приема сумки.

Сумма ден. налич-ти указ-ые в накладных в сумках служат для отраж-я их в б/у. Эти суммы д.б.оприходованы по кредиту врем-го лиц. счета клиента-сдатчика, открыв-го на пассив. балансовом счте: 2093”Инсассированная ден. выручка”.Этот счет испол-ся в тех случаях, когда по каким-либо причинам проинкассиров-я накануне ден. выручка не пересчитана и не м.б. зачислена на счет клиента и в кассу банка. Учёт проинкассиров. выручки до пересчета ведется на акт. баланс. счете 1012” налич. ден. ср-ва в пути”.Т.о. оприходование проинс-ной выручки до пересчета осущ-ся проводкой: Дт-1012-согалсно накладной, Кт-2093. Пересчет ден. налич-ти, поступ-й вечером произв-ся не позднее след. раб. дня. Пересчет денег и сумок, доставл-й инк-ром произ-ся кассирами в присут-и раб-ка кассы пересчета. Сумки с ден. налич-тью, доставл-ые инк-рами после операц. дня закрыв-ся в сейфе до утра след. раб.дня. После вскрытия всех сумок и пересчета денег при тождестве сумм контр-щий раб-к выводит сумму пересчета ден. налич-ти по кажд. кассиру в контр-х вед-тях и накладные к сумкам завед-му кассой. Накладные к сумкам напр-ся операц. раб-кам для записи рез-тов пересчета выручки в касс. журнал по приходу и отраж-ся в б/у. Если при пересчете расхождений сумм не выявлено, то в учете выполн-ся проводка по зачисл-ю сумм выручки в кассу банка и на счет клиента.

Банковские кредиты: элементы кред. политики, этапы процесса кредитования, документы, предост. клиентами на получение кредита, методика по выдаче кредита. Банк. кредит предст. собой эк. отношения, во время кот. банки предост. клиентам ден. средства. Одним из осн. условий явл. условие их возврата. Возврат получ. заемщиком средств (ст-сти кредита) должен обеспечить увелич. стоимости (вернуть больше, чем взял). Кред. операции занимают в активах банка наиб. долю более 50% и приносят 2/3 дохода. Элементы кред. политики: 1) цель и задачи кредита 2) выбор направления кредитования 3) технология осущ-я кред. операций 4) контроль в процессе кредитования - это серьезная работа банка по созд. качественного и высокодох. кредитного портфеля. Этапы кред. процесса: 1) кредитная заявка и интервью с заемщиком 2) рассм. банком заявки на кредит 3) оценка кредитоспособности заемщика 4) подготовит. и заключение кред. договора 5) выдача кредита 6) контроль и наблюдение за кредитом 7) погашение кредита 8) работа с проблемными кредитами

Документы, предост. заемщиком в банк, для кредита: 1) устав 2) учредит. договор 3) свид-во о гос. регистрации пр-я 4) карточка с образцами подписей (нотар. заверенная), год. отчет (баланс пр-я на посл. отч. дату, заверенный гос. налоговой инспекцией) 5) аудиторское заключение о достоверности отчета 6) выписка по р.с. на посл. дату с отметкой банка о сальдо счета 7) технико-эк. обоснование 8) контракты на поставку и реализацию товара 9) сведения о кредитах, получ. в др. банках 10) док-ты под обеспечение.

Методика выдачи ссуд: 1) цель кредита 2) сумма и срок 3) порядок выдачи и погашения 4) формы обеспечения 5) % ставки 6) просрочка. Методика разрабатывается каждым банком самостоятельно

Кред. отдел оформляет ордер-распоряжение о предост. кредита и срочное об-во клиента и передает отв. исполнителю. Аналитич. учет кред. операций строится по видам кредита, объектам кредит. и видам заемщика. По каждому ред. договору отр-ся отд. ссудный счет. В плане счетов бух. учета предусм. спец. группы счетов для учета выданных кредитов, кот. разделены по срочности и ведутся в классе счетов I Активные счета: 1300, 1310, 1330, 1350,1370,1390,1410,1430. Внутри каждой данной группы счетов они разд. по группам: банкам, правит-ву, бюдж. орг-ям, пр-ям промышл. транспорта и связи, пр-ям топливно-энергетич. комплекса, торгово-посредн. орг-я, физ. лицам. Выдача кред. отраж-ся в банк. учете по баланс. счетам соотв. сроку предост. кредита: ДТ 1300, 1310, 1330, 1350,1370 КТ счета клиента-заемщика, корсчет (2210, 2220). В случае, если есть обеспеч. кредита, то отраж-ся на внебаланс. счете. Приход9100 «Треб. по выд. кредитам» Так же по кажд. кредиту созд. резерв по кредитным рискам. При погаш. кредита осущ-ся проводка: ДТ счет клиента-заемщика (2210,2220), корсчет КТ 1300, 1310, 1330, 1350,1370 После погаш. кредита спис-ся и залог: Расход 9100

Техника начисления %: проводки - наращенные и фактич. уплаченные, просроченные. Стоимость за кредит предст-ся в виде %. Начисление % и их взыскание отражает принцип платности. Техника начисл. % сущ.разная. У нас принято считать кол-во дней в году 365, а месяце - фактич. кол-во дней. Для начисления % исп-ся след. формула: Р= (О* r/365) * n P- сумма начисл. % за период, О - сумма ежедн. остатков по ссудному счету за рассм. период , r - год. % ставка, n - кол-во дней (срок польз. кредитом) Принцип начисления осущ-ся по мере возникновение: 1) в начале % рассчит-ся «наращенные % к получению» - % заработанные в отч. периоде, но еще не полученные - предположение получить 2) отраж. в бух. учете наращ. и получ. банком % I. Учет требований банка от получ. % осущ. на баланс. счетах: 1710 Наращ. % к получению, 1720 Наращ. % к получению по кредитам, 2710 Доходы буд.периодов по размещения, ц. б. и иным доходам, 2720 доходы буд.периодов по кредитам и соотв. счета класса 4 Доходы. II.

Отражение наращенных банком-кредитором % ДТ 1710, 1720 Кт 2710,2720 Фактич. получение % банком за размещение ден. средств. без нарушения сроков: ДТ 1001, 1011, 2021, 1020, 2180,2190,2210-2270, 2810 Кт 1710, 1720 и одновременно ДТ 2710,2720 Кт класс 4 Доходы По кредитам без %, когда кредит переводится на безпроц. (т.е. безнадежные кредиты) осущ-ся приостановка наращивания %, при этом сумма ранее начисл. % спис-ся с баланса и они погаш-ся за счет фонда риска (счет 1470), созданного банком.

Одновременно эту сумму необх. учесть на внебаланс. счете 9402 «% начисленные по кредитам не оплаченным заемщиком»

21 Формир. и учет уст. капитала акц. банка

Для того, чтобы иметь возм-сть осущ. те или иные банк. операции банк должен пройти регистрацию и получить лицензию на осущ. банк. операций. Гл.условие гос. регистрации и получения регистрации явл-ся формир. банком уст. капитала. Уст. капитал банка сост-ся из величины вкладов его акционеров. Банк проходит гос. регистрацию в ПРБ, кот. выдает лицензию, предост. право на осущ. банк операций. Лицензия выдается без огранич. сроков ее действия. Приняв необх. комплект документов и заявление с ходатайством о регистрации банка и выдачи лицензии ПРБ принимает решение о возможности такой регистрации. Получив уведомление с положит. решением КБ должен в месячный срок оплатить 100% его объявленного уставного капитала. Если банк не оплатил в уст. срок уст. капитал, то решение о гос. регистрации аннулируется. При полной уплате уст. капитала ПРБ в 3дневный срок выдает лицензию на осущ. банк. операций. Взнос в уст. капитал мат.активами не должен превышать 20% уст. капитала.

Уст. капитал банка образуется за счет взносов его участников в оплату за акцию. Ст-сть выпущ. собств. акций банка учит-ся на баланс. счетах гр.3000 Осн. акц.(уст) капитал банков/учреждений с делением на размещенные простые акции и размещенные привилегированные акции. Оплата акций юр. лицами пр-ся только в безнал. порядке, физ. лица - как нал. так и безнал. ден. средствами. Учет уст. капитала ведется в рублях ПМР по номин. ст-сти акций. По акциям, имеющим номинал в ин. валюте аналитич. учет ведется в двойной оценке: в рублях ПМР и ин. вал по офиц. курсу ПРБ, зафиксир. в момент размещения акций. Переоценка акций выраж. в ин. валюте когда меняется офиц. курс ПРБ пр-ся на баланс. счете 3005 «Переоценка акц. капитала» и счете 3045 «Переоценка уст. капитала» по каждому виду простых и привелиг. акций откр-ся простые лиц. счета с делением на резид. и нерезид. Все расходы связ. с выпуском и продажей акций (печатание акций, оплата регистрации, комис. посредника, маркетинг и т.д.) относятся на счет 1611 НМА и амортизируются в теч. 3 лет. Если расходы не существенные, то они сразу относятся на расходы банка. Увелич. акц. капитала банка может осущ. путем выпуска в обращ. новых акций или их замены на облигации. Уменьш. акц. капитала банка м.б. произведено путем уменьш.кол-ва акций или умньш. их номин. ст-сти Отражение в б.у. капитала банка осущ-ся в 2 этапа: 1) с момента регистрации выпуска ц.б. (проспекта эмиссии) до регистрации итогов выпуска, когда от уч-ков поступают средства в оплату акций, на кот. они подписались. 2) после регистрации итогов выпуска акции, когда средства поступившие от акционеров, приходуются в акц. капитал банка. После регистрации выпуска акций банку для учета средств открывается накопит. счет в рублях ПМР и в ин. вал. в ПРБ. На накопит. счетах средства нах-ся и учит-ся до регистрации отчета об итогах выпуска акции.

Оплата акций ден. средствами при их 1 эмиссии в рублях ПМР. А. учет поступ. ден. средств в оплату акций в ПРБ. Дт счет участника банка эмитента КТ 2025 Накопит. счет банков и кред. учреждений в ПРБ Б. на основ. получ. выписки из ПРБ на сумму поступ. ден. средств в оплату акций на в балансе КБ делаются проводки: ДТ 1025 Накопит. счет банков и кред. учрежд. при выпуске акций КТ 2655 Расчеты с др.физ.и юр.лицами - по лиц. счету акционера. В. при оплате акций физ. лицом нал. деньгами ДТ 1011 КТ 2655 поступившие нал. ден.средства в теч. 3 раб. дней д.б. в уст. порядке зачислены на накопит. счет КБ ДТ 1025 КТ 1011 Г. после регистрации отчета о выпуске ц. б. пр-ся перечисление ден. средств с накопит. счета на кор. счет КБ в балансе ПРБ. ДТ 2025 КТ 2021 Средства на счетах лоро Д. на основ. получ. выписки из ПРБ в балансе КБ делаются след. проводки: 1) ДТ 1021 счета ностро в ПРБ КТ 1025 2) поступившие ден. средства в оплату акции перечисл-ся в уст. капитал банка по лиц. счетам акционеров ДТ 2655 (по номин. ст-сти акции) КТ 3000 (номин. ст-сть акции)

22. Учет рез. капитала, фондов и прибыли

В соотв. с законодат. банк д. созд. необх. для своей д-сти резервный капитал, в размере опред. уставом. Рез капитал может исп-ся: 1) только для покрытия убытков банка, отраж. в балансе по оконч. отч. периода 2) для выплаты дивид. владельцам привелигир. акции с фиксир. дивид. 3) в случае недостаточности ден. средств на счетах по учету………. 4) прочие резервы и фонды. Если в рез-те покрытия непредвид. расходов размер рез. капитала ст-ся меньше уст-й уставом нормы, отчисления в него возобновляются до его достижения. Учет ведется на счете 3052 Резервный капитал. Для учета чистой пибыли (убытков) текущего года банка предназначен счет баланса 3054 Нераспред. прибыль(убыток) тек. года. Данный счет может иметь как кредитовый, так и дебетовый остаток. Фонды учит-ся на баланс. счете 3056 Прочие резервы и фонды - он предназначен для учета резервов для буд. событий и исп-ся для учета части накопленной прибыли, кот. считается недоступной для выплаты дивидендов. Счет должен иметь кред. остаток. Определение фин. результата: в конце отч. периода пр-ся закрытие счетов доходов и расходов на счет 3054 проводками: А. ДТ все счета класса 4 Доходы КТ 3054 Нераспред. прибыль (убыток) тек. года Б. и одновременно ДТ 3054 КТ все счета класса 5 расходы. Отчисления в резервный фонд: ДТ 3054 КТ 3052 Резервный капитал Отчисления в др.фонды банка ДТ 3054 КТ 3056

КБ имеют право проведения вал. операций в ин. вал. с момента получения лицензии ЦБ. Порядок учета операций в ин. вал. на баланс. счетах: операции в ин. вал., кот влияют на вал. позицию банка: - покупка и продажа ин. вал.; - покупка и продажа одной и той же валюты за другую; - произведенные затраты и расходы; - полученные доходы. В основе б/у лежит мультивалютная система, т.е. на одном баланс. счете могут осущ-ся операции в разл. валютах. Операции в ин. вал. учит-ся на счетах класса 1 Активы, 2 пассивы, 6 условные счета, 9 внебалансовые счета. Синтетич. учет операций в ин. вал. ведется в руб. ПМР. Аналитич. учет операций в ин. вал. может вестись в двойной оценке в руб. ПМР и эквиваленте в ин. вал. по видам валют. Операции в ин. вал., котируемые ПРБ, отражаются в б/у по офиц. курсу, действующему на день совершения операции. Операции с ин. вал., некотируемые ПРБ, отраж-ся по кросс-курсу к доллару США. Особенности операций в ин. вал. на баланс. и забаланс. счетах: учет курс. разницы, орг-я и чет операций с нал. и безнал. ин. валютой. Банки могут совершать операции по покупке-продаже ин. валюты нал. И безнал. путем от своего имени и за свой счет в пределах установленного лимита вал. позиции и от имени и за счет клиентов банка. Операции с ин. вал. по поручению клиента явл-ся посредническими, не затраг. валюпозицию банка. Бух. учет операций по сделкам: 1 ТОД - осущ-ся на счетах 1656 Расчеты по посреднич. операциям, 2686 Расчеты по посреднич. операциям - нал. сделки от имени клиента 2. та же сделка ТОД от имени банка - 1654, 2654 Расчеты по конверсионным сделкам по операциям с ин. вал.

24. Учет операций с ин. вал. на забалансовых счетах

Учет сделок купли-продажи ин. вал., по кот. дата расчетов совпадает с датой заключ. сделки ведется на расч. счетах. Контракты по сделкам том, спот, форвард, фьючерс, опцион и своп учит-ся на забаланс. счетах класса 6 «Условные счета». Сделки том и спот: 6002 Требования по поставке ден. средств по нал. сделкам операций с ин. вал. 6302 обязательства по поставке ден. средств по нал. сделкам операций с ин. вал. Сделки форвард, фьючерс, опцион: 6012 Требования…., 6312 Обязательства…. Своп 6002/6012 6302/6312 Учет контрактов по этим сделкам на забаланс. счетах ведется от даты заключ. до даты валютирования. При заключении даты валютирования забал. счета закрываются с одноврем. отражением операций с ин. вал. на соотв. баланс. счетах класса 1 активы и класса 2 пассивы.

25. Учет курсовой разницы

При совершении операций с ин. вал. у банка образуется 1) реализов. курс. разница - когда совершается операция 2) нереализ. курс. разница - операция не проводилась но остатки переоценивались. Реализ. курс. разница учит-ся на баланс. счетах: положит. на счете 4704 Доходы по торговле ин. валютой, отрицат. - 5704 расходы по торговле ин. вал. Нереализ. курс. разница отражается на счетах класс 1 активы, 2 пассивы, 3 капитал и резервы, а результаты переоценки относятся на счета группы 3070 «нереализ. курс. разницы» , 3071 - положит, 3072 - отрицат. переоценка пр-ся при изменении офиц. курса ин. валют на начало операц. дня и на дату завершения отч. периода. В случае понижения курса ин. вал. остаток, выраженные в рублях ПМР уменьшается. В случае повышения курса ин. валюты остаток, выраж. в рублях ПМР увеличивается. В аналитич. учете на счетах по учету доходов и убытков от операций с ин. валютой, получ. доходы и убытки отраж-ся только в рублях ПМР. Комис. доходы и расходы банка т операций в ин. вал. учит-ся на счетах: 4753 комис. доходы от услуг по продаже-покупке ин. вал, 4756 - комис. доходы по ведению счетов клиентов, 4757 - комис. по инкассации ден. наличности, 4759 прочие комис. доходы., 5665 выплач. комиссии и сборы, 4912 прочие доходы, 5666 - прочие операц. расходы, 5911 - прочие расходы. 24. орг-я и учет операций с наличной ин. валютой под валютно-обменными операциями понимают покупку и продажу нал. ин. вал. за нал. рубли. Для выполнения этих операций банк может исп. операц. вал. кассу в помещении банка или создать обменные пункт, для открытия которого необх. получить «свидетельство о регистрации обменного пункта». Банк при наличии лицензии на прав совершения операций с нал. ин. вал, может открывать обм. пункты. Обменный пункт открывается на основе приказа по банку. Каждому обм. пункту приказом по банку уст-ся лимит как в рублях, так и в ин. вал. Курс покупки и курс продажи ин. вал.у ст-ся банками самостоятельно и оформляется распоряжением рук-ля банка. За совершение валютно-обм. операций банк может взимать комис. вознаграждение. Б.учет вал. обменных операций осущ-ся в разрезе аналитич. и синт. учета.

Покупка ин. вал. в ОВП у клиента: а) подкрепление ОВП рублями ПМР: ДТ 1013 Нал. ден. средства в ОВП - на сумму в руб. ПМР КТ 1011 Нал. ден. средства в кассе банка и его филиалах. б) покупка у клиента ин. вал. Дт 1013 «Ин. вал» Кт 1013 Рубли ПМР - по курсу покупки в) отраж курс. разницы от сделки: -если курс покупки ниже офиц: ДТ 1013 рубли ПМР Кт 4704 Доходы по торговле ин. валютой -если курс покупки выше офиц: Дт 5704 Расходы по торговле ин. вал Кт 1013 Рубли ПМР продажа ин. валюты в ОВП клиенту: а) подкрепление ОВП ин. валютой Дт 1013 ин. вал, Кт 1011 рубли ПМР б) покупка рублей ПМР Дт 013 рубли ПМР Кт 1013 ин. вал. в) отражение крус. разницы: -если курс продажи выше офиц. Дт 1013 Кт 4704 -если курс продажи ниже офиц. Дт 5704 Кт 1013 Все операции обм. пункта произвед. в теч. дня запис-ся в реестры купленной-проданной нал. вал. за нал. рубли. По окончании операц. дня бухгалтерия банка отражает операции обм. пункта на основе реестра.

25 орг-я и учет операций с безнал. ин. валютой для осущ. безнал. расчетов на террит. ПМР банки уст-ют кор. отношения между собой открывая в ин. валюте счета друг у друга. 1024 Кор. счета ностро в банках-резидентах - ведется в уполномоченном банке к кот. открыт вал. кор счет. 2023 средства на счетах лоро в др. КБ - ведется в уполномоч. банке-корреспонденте для осущ. безнал. расчетов клиентов банка (резидентов) или открывается в уполномоч. банке 2 вал. счета: 1) текущий вал. счет - зачисляется на него ин. валюта, купленная для клиента на внутр. валют. рынке 2) транзитный счет - на него поступают вся ин. вал., получ. банком в адрес клиента. Если это экспортная выручка, часть кот. подлежит обязат. продаже, банк осущ. по поручению клиента такую продажу, а ост-ся часть переводит на текущий вал. счет. Если поступившая валюта подлежит обязат. продаже, то она полн. перевеодится на текущий вал. счет клиента. Банки могут совершать операции покупки и продажи ин. вал. за рубли на внутр. вал. рынке: 1)от своего имени и за свой счет в пределах уст. лимита открытой вал. позиции 2) от своего имени но за счет клиента и по его поручению (банк явл-ся посредником) Выполнение операций покупки-продажи ин. вал. за рубли ПМР от своего имени и за свой счет, т.е. за счет открытой вал. позиции, изменяет ее состояние она удлиняется при покупке валюты и наоборот укорач-ся при ее продаже. покупка ин. вал. у юр. лица от своего имени и за свой счет а) покупка безнал. ин. валюты за безнал. рубли ПМР у клиента при наступлении даты валютирования: ДТ счет клиента (2210,2220) на сумму приобрт. ин. вал. КТ счет клиента - сумма рублей ПМР по курсу сделки б) отражение крус. разницы от сделки. Если курс покупки ниже офиц.: Дт 2210 рубли ПМР КТ 4704 Доходы по торговле ин. валютой. Если курс покупки выше офиц. Дт 5704 Кт 2210 рубли ПМР Продажа ин. валюты юр. лицу от своего имени и за свой счет: а) продажа банком безнал. ин. вал. за безнал. рубли ПМР клиенту при наступл. даты валютирования: Дт. счет клиента в р. ПМР Кт счет клиента в ин. вал. б)отражение курс. разницы от сделки. Если курс продажи выше офиц., то ДТ 2210 Кт 4704 Если курс продажи ниже офиц., то Дт 5704 Кт 2210

Покупка ин. вал. банков на вал. бирже за свой счет. а) перечислены банком на счет вал. биржи рубли ПМР на покупку ин. вал: Дт 1655 Расчеты с др. юр. и физ. лицами Кт корсчет ностро б) зачисление купленной ин. валюты на счет банка Дт корсчет ностро - ин. валюта Кт 1655 Расчеты с др. юр и физ. лицами. в) перечисление на счет вал. биржи комис. вознаграждения Дт 5655 Кт корсчет ностро - сумма в рублях ПМР г) возврат ден. средств от суммы сделки если сума сделки ниже перечисл. суммы: Дт корсчет ностро - рубли ПМР Кт 1655 д) отраж. курс. разницы. Если курс покупки выше офиц. Дт 5704 Кт 2210 рубли ПМР Если курс покупки ниже офиц. Дт 2210 Кт 4704 Продажа ин. валюты на бирже за свой счет: а) перечисл. банком на счет вал. биржи Дт 1655 Кт ностро в рублях б) зачисление рублей ПМР за прод. ин. валюту на счет банка Дт ностро в рублях Кт 1655 в) отражение курс. разницы от сделки. Если курс продажи выше офиц. Дт 2210 руб. ПМР Кт 4704 Если ниже: Дт 5704 Кт 2210

Осн. ср-вами (ОС) наз-ся ср-ва труда, используемые длит-е время, со сроком службы более 1 года и установл-е законодательством min стоимостью в р-ре 500 руб. ПМР.

ОС могут классифицироваться по ряду признаков:

- по видам

а) здания и сооружения;

б) машины и оборудование;

в) транспорт;

а) произв-е;

б) непроизв-е

а) собств-е;

б) арендованные

а) в эксплуатации

б) в запасе;

в) на консервации;

г) в реконструкции

Учет ОС банка (Б) (поступл-е, переоценка, начисление износа, выбытие)

В учете ОС могут отражаться в различной оценке: по первоначальной стоимости (ПС), по восстановительной ст-ти (ВС), по остат. ст-ти.

ПС опр-ся для ОС, приобр-х за плату (факт. затрат).Сюда вкл-ся затраты на доставку, монтаж, установку, НДС, % по кредитам банка и иным заемным обяз-вам, использ-м на приобр-е ОС и уплач-м до ввода их в эксплуатацию. При внесении ОС учредителями в кач-ве вклада в устав. капитал или акционерами в оплату за акции ПС опр-ся по согласованию. ПС исп-ся при постановке на учет ОС.В процессе учета она может быть изменена и получить статус ВС при проведении переоценки.

ВС ОС возникает при их переоценке, к-я пров-ся время от времени по реш-ю правительства.

Остат. ст-ть - разность между ПС либо ВС и суммой начисленного износа. По остат. ст-ти ОС отраж-ся в б/у.

Матер. ОС сгруппированы по группе счетов 1600 “ОС”:

1602”Здания и сооружения”, 1603 ”Мебель и оборудование”, 1604 ”Транспортные ср-ва”,1 608 ”Прочие ОС”.

Ст-ть ОС, в к-й они приняты к б/у, не подлежит изменению, кроме случаев, устан-х зак-вом и нормат. актами ПМР. Увел-е (ум-е) ПС ОС может иметь место в рез-те их переоценки и отн-ся на добав. капитал. Переоценка ОС носит добровольный хар-р. Руководитель Б принимает реш-е о переоценке того или иного об-та ОС. При этом не имеет значения место нах-я об-та: в экспл-ии, в рез-ве, на складе, на консервации, переданы в текущую аренду либо нах-ся в доверит. упр-ии. Амортизация ОС опр-ся как систематич-е распр-е амортизац-й ст-ти ОС на протяжении срока их полез. службы. Об-ты ОС выбывают из Б в рез-те:

1. продажи др. Ю или ФЛ;

2. списания в случае морального и физич. износа;

5. передачи по договорам мены (дарения);

6. списания в случае, если они были сданы в аренду с правом выкупа;

7. недостачи (порчи) и др.

Учет операции по ОС.

1. Поступление ОС при формировании устав. капитала:

Дт счет группы 1600 Кт2655”Расчеты с др. Ф и ЮЛ”- по лиц. счету акционера

2. Безвозмездное поступление ОС по ст-ти, опр-й экспертным путем или по данным док-тов приемки/передачи ОС:

а) Дт счет группы 1600 Кт4902”Доходы от реализации ОС”

б)сумма дохода от безвозмездно получ-го имущ-ва отн-ся на соотв. счет класса 3”Капитал и рез-вы”:

Дт4902 Кт3057”Безв-но получ-е имущ-во”

3. Приобр-е ОС за плату в руб. ПМР, вкл-я расходы по доставке, монтажу, сборке, установке:

а) предварит-я оплата счета поставщика за ОС:

Дт1657”Дебиторы по капит-м вложениям” Кт2210, 1021

б) факт. поступление ранее опл-х ОС от поставщика(вкл-я з-ты по доставке и установке):

1 Дт1658”Кап-е влож-я” Кт1657

2 если ОС не требуют монтажа и установки:

Дт счет группы 1600 Кт1657

в) оприходован об-т ОС по факт. ст-ти:

Дт счет группы 1600 Кт1658