Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В денежном обороте, как и в любом балансе, должно соблюдаться “равновесие”, то есть выдачи наличных денег должны обеспечиваться поступлениями. На сегодня это равновесие нарушено: разбалансированность, то есть превышение выдач над поступлениями в денежном обороте (эмиссия), является одной из ключевых проблем в его регулировании. Одно из решений этой проблемы заключается в сокращении наличной денежной массы посредством внедрения прогрессивных форм расчетов в безналичном порядке.

На сегодня более 76% всех платежей в Банке совершаются электронным способом, т.е. бумажная технология уступает место электронным расчетам, в связи с чем возрастают требования к участникам расчетов.

В настоящее время действует Положением о безналичных расчетах РФ 2-П, в соответствии с которым осуществляются все безналичные расчеты на территории Российской Федерации.

Совершенствование форматов платежных документов идет в направлении создания СВИФТ-ориентирных форматов.

Целью дипломной работы является изучение роли коммерческого банка в организации расчетов; изучение принципов организации кассового обслуживания клиентов; анализ действующих форм расчетов в ВТБ24 (ЗАО); анализ доходов и расходов банка, полученных от расчетно-кассовых операций; внедрение перспективных форм расчетов и их совершенствование.

Актуальность выбранной темы дипломной работы в том, что сегодня практическое знание банковских расчетных операций необходимо каждому бухгалтеру, поскольку каждое предприятие и организации обязательно работают с банком, а также каждому банковскому сотруднику как инструмент взаимодействия с клиентской базой. Преобладающая часть платежного оборота приходится на расчеты за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Деятельность банка направлена на совершенствование функционирования платежной системы, проведения мероприятий по расширению безналичных расчетов, внедрению современных технологий и методов передачи платежной информации, обеспечению эффективного и надежного обслуживания всех участников расчетов. Таким образом, изучение, разработка теоретических и практических вопросов организации расчетов является важной проблемой, а выбранная тема для разработки дипломной работы представляет интерес и является актуальной.

Для выполнения данных целей ставились следующие задачи:

рассмотреть правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов;

определить перспективы развития безналичных расчетов, как способа сокращения налично-денежного оборота;

проанализировать действующие факторы в современной экономике, определяющие потребность в наличных деньгах;

изучить работу банка по организации контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций;

Сделать выводы и предложения.

Подборка и обработка материала показали, что банком проводится большая работа по расширению форм безналичных расчетов, вытеснению наличных денег из платежного оборота и развитию платежных инструментов.

Одним из перспективных для банка являются пластиковые карты. В дипломной работе предлагается глобальное развитие зарплатных проектов с использованием пластиковых карт.

Активные операции осуществляются банком в основном за счет привлекаемых ими финансовых ресурсов от физических и юридических лиц. Одним из основных критериев стабильности ресурсной базы является продолжительность периода, в течение которого банк может свободно, поддерживая достаточный уровень ликвидности, распоряжаться этими денежными средствами по своему усмотрению. Особенно актуален вопрос оценки периода поддержания неснижаемого остатка стоит для клиентских средств “до востребования”. Имея возможность оценить их стабильность, можно добиться эффективного их использования в активных операциях банка, при условии поддержания необходимого уровня ликвидности. Наличие инструмента для оценки стабильности средств клиентов позволит банку более обоснованно планировать свою работу, рационально распределять свои усилия и средства на их привлечение.

1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В КБ

1.1 Организация безналичных расчетов

безналичный расчет кассовый банк

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеозначенной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов[1].

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованны по определенной системе, под которой принимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Экономической базой безналичных расчетов является материальное производство, поэтому преобладающая часть платежного оборота (примерно три четверти) приходится на расчеты за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Оставшуюся часть составляют расчеты по нетоварным операциям (расчеты с бюджетом, органами государственного и социального страхования, кредитными учреждениями, судом, арбитражем) [2].

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет свою специфику в характере и движении расчетных документов.

Форма расчетов представляет собой совокупность способа платежа система соответствующего ему документооборота. Под документооборотом понимается оформления, использования и движения расчетных документов, а также денежных средств:

выписка грузоотправителем счета- фактуры и передача его другим участникам расчетов;

составление расчетного документа и его реквизиты;

установление срока исполнения расчета и порядок предъявления документа не только в банк, но и другим участникам расчетов;

движение расчетного документа между банками;

определение порядка и сроков оплаты расчетного документа и получение денежных средств;

использовании расчетного документа для взаимного контроля участников платежа и осуществления при необходимости мер экономического воздействия.

В безналичном банковском обороте превалируют две форы расчетов между плательщиком и получателем средств:

валовые и брутто-расчеты;

клиринг (зачет взаимных обязательств) или нетто-расчеты.

В связи с введением в действие Гражданского кодекса РФ Банком России был установлен порядок проведения операций по банковским счетам клиентов. Списание денежных средств со счета осуществляется на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств со счета допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом (или предусмотренных договором между банком и клиентом).

В соответствии со ст. 855 ГК РФ, а также поправкой к этой статье, принятой Государственной Думой 18 июля1996 г, при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность).

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в т.ч. по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами работающими по трудовому договору(контракту), а также по отчислениям в фонды.

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очереди.

Вместе с тем 23 декабря 1997 года, принято постановление Конституционного суда РФ, в котором признано не соответствующим Конституции РФ положение абзаца пятого п.2 ст.855 ГК РФ, в связи с чем при применении ст.855 ГК РФ следует исходить из следующей очередности списания денежных средств со счета клиента:

в первую и вторую очереди осуществляются платежи в соответствии с действующей редакцией п.2 ст.855 ГК РФ.

в третью очередь в соответствии с постановлением Конституционного суда осуществляется бесспорное списание задолженности (недоимки и пени за просрочку) по платежам в бюджет и внебюджетные фонды на основании распоряжений налоговых органов, органов налоговой полиции и органов внебюджетных фондов, наделенных правами налоговых органов по бесспорному списанию задолженности;

в четвертую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в пятую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности, в том числе списание по платежным документам клиента, предусматривающим перечисление платежей в бюджет и внебюджетные фонды и перечисление или выдачу денежных средств на оплату труда лиц работающих по трудовому договору (контракту)[3].

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с законодательством и банковскими правилами. Расчеты, производимые через РКЦ, регламентируются рядом нормативных актов Банка России, среди которых можно выделить:

Положение Банка России “О безналичных расчетах в РФ № 2-П от 03.10.2002

Положение Банка России от 25.11.97 г. №5-П “О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ” с последующими изменениями и дополнениями.

типовое положение о расчетно-кассовом центре Банка России от 07.10.96 г. № 336.

Положение Банка России от 08.12.97 г. 7-П “О порядке расчета и взимания платы за расчетные услуги Банка России” с последующими изменениями и дополнениями.

Для совершения безналичных расчетов, а также для сдачи и получения наличных денег юридические лица обязаны открыть счет в учреждении какого либо коммерческого банка.

Они имеют право открыть несколько счетов в различных банках.

Открытие счета оформляется договором между банком и клиентом. Об открытии или закрытии счета юридического лица или индивидуального предпринимателя банк обязан в пятидневный срок сообщить налоговым органам.

В Российской Федерации юридическим лицам коммерческим предприятиям открываются в банках расчетные счета, некоммерческим организациям - текущие счета в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Коммерческие организации в своих учредительных документах указывают цель своей деятельности - получение прибыли. Они действуют на принципах коммерческого расчета-самоокупаемости, самофинансирования, материальной ответственности. Организационно-правовая форма коммерческого предприятия весьма разнообразна - всевозможные типы товариществ, обществ, АО, кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Некоммерческие организации - это организации, не имеющие в качестве основной цели извлечение прибыли.

Финансовые организации, деятельность которых связана в основном с денежными средствами (инвестиционные фонды, биржи, лизинговые, факторинговые компании, негосударственные пенсионные фонды, страховые компании), также открывают свои расчетные счета в банках.

Банки обслуживают также счета бюджетных организаций, на которые поступают средства для финансирования учреждений, предприятий и организаций. Причем бюджетные средства, выделяемые на зарплату, поступают на отдельные лицевые счета и не могут использоваться на иные цели.

В банках открываются также счета по учету доходов и расходов средств бюджета. Бюджетные счета подлежат специальному контролю, по ним составляется оперативная, ежемесячная и годовая отчетность в разрезе доходов и расходов по их источникам и направлениям.

Основной документ, регулирующий безналичные расчеты-то Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03 октября 2002 года №2П

Под формой расчетов понимается способ совершения безналичных расчетов с применением установленного платежного документа.

В настоящее время применяются следующие формы безналичных расчетов

платежными поручениями

по аккредитиву

чеками

по инкассо

Предусмотрено использование следующих форм расчетных документов

платежные поручения

аккредитивы

чеки

платежные требования

инкассовые поручения.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

наименование расчетного документа и код формы по ОУКД ОК 011-93;

номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

наименование плательщика, номер его счета, ИНН;

наименование и место нахождение банка плательщика, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета;

назначение платежа. Налог, подлежащий оплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (В противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

очередность платежа;

вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» Приложения 1 Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке РФ от 18.09.97 г. №66;

подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях);

исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течении 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. При приеме в банк расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными Правилами ведения бухгалтерского учета. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат. Списание банком денежных средств со счета производится на основании 1-го экземпляра расчетного документа.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств- расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), неоплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» [4].

1.1.1 Договорная основа взаимоотношений банка с клиентами

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных счетах. Каждое предприятие, организация могут иметь в банке несколько расчетных счетов.

Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Для открытия расчетного счета в учреждение банка представляются следующие документы:

заявление на открытие счета 0401025. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем;

документ о государственной регистрации предприятия. Если для создания организаций и учреждений необходимо согласование с соответствующими органами, в учреждения банка представляются копии писем министерств и ведомств РФ или других органов управления о согласии на создание этих организаций;

копия надлежаще утвержденного устава (положения);

надлежаще оформленная Карточка с образцами подписей и оттиска печати (в двух экземплярах, один из которых хранится в специальной картотеке у ответственного исполнителя);

документы, подтверждающие регистрацию предприятия в ПФР, ОМС;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

При этом в нём должны быть отметки ГНИ, Пенсионного Фонда, Фонда медицинского страхования, Фонда занятости.

Счет открывается по разрешительной надписи начальника учреждения банка.

Открытие расчетного счета банка производится на основании заключенного между предприятием и банком договора банковского счета.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведения других операций по счету.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Согласно порядку открытия счетов налогоплательщикам- предприятиям, утвержденному ЦБ РФ, МНС РФ (зарегистрирован в Минюсте РФ 29.11.1996 г. №1204) банки в пятидневный срок после открытия предприятию расчетного счета направляют налоговому органу, выдавшему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, его филиала, сообщение об открытии расчетного счета. При этом днем открытия счета является день оформления открытия счета в установленном нормативно- правовыми актами РФ в порядке занесения банком в книгу регистрации счетов.

Наименования счетов, открываемых учреждениями Банка, должны в точности соответствовать наименованиям счетов, предусмотренных планом счетов бухгалтерского учета в банках, утвержденных Приказом Центрального Банка от 30.11.1996 г. № 02-399. Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня после получения от учреждений банка извещения об открытии предприятию расчетного счета направляют письмо о получении извещения об открытии расчетного счета предприятию.

Данное письмо должно быть подложено в юридическое дело по оформлению клиента, содержащее также документы, требуемые банком для оформления и открытия счетов согласно инструкции Госбанка СССР от 30.10.1986 г. №28.

Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок непредусмотрен договором банковского счета.

Кроме того, банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

Договором может быть предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на это лицом.

В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков (ГК РФ, ст. 857).

В соответствии с договором банковского счета банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг и т.п., оказание консультационных услуг по вопросам ведения счетов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по операциям клиента.

Клиент соответственно обязуется соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; предоставлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности, другие документы, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы (с предоставлением в последующем соответствующих нотариально удостоверенных учредительных документов).

Если расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется на платной основе, то в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них.

В договоре банковского счета предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или не зачисления банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за достоверность документов, представляемых для открытия счета и ведения операций по нему; за несвоевременное предоставление кассового прогноза на предстоящий квартал; за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком; за неполучение наличных денег, забронированных банком для него в день, указанный в заявке, и так далее.

В договоре фиксируются размеры штрафов за каждое из перечисленных нарушений как с одной, так и с другой стороны. В договоре предусматриваются порядок разрешения споров, сроки его действия и особые дополнительные условия[5].

В соответствии с существующими правилами каждому коммерческому банку в РКЦ открывается корреспондентский счет.

Корреспондентские отношения между банками и РКЦ оформляются договорами. С КБ взимается плата за расчетное обслуживание в установленном порядке. Проценты за остатки средств на корсчетах в РКЦ не выплачиваются. Расчеты между коммерческими банками отражаются на корсчетах, открытых в РКЦ. Операции по корсчетам проводятся в пределах находящихся на них средств (кредитового сальдо). Банки должны обеспечивать своевременное поступление на свой корсчет средств в размерах, необходимых для проведения платежей. При заключении договора банковского счета учреждение Банка России должно ознакомить клиента с требованиями по заполнению расчетных документов, условиями проведения расчетных операций и способами передачи информации. В договоре могут быть определены и маршруты платежей. При отсутствии этой нормы в договоре банковского счета клиент определяет маршруты платежей самостоятельно.(Маршрут платежа- направление платежа от плательщика до получателя в указанной последовательности корсчетов кредитных организаций) [6].

1.1.2 Расчеты платежными поручениями

Платежными поручениями является распоряжение владельца счета(плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, установленный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться

А) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Б ) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

В) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним.

Г) перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Расчетные поручения регламентируются статьями 863-866. Расчеты платежными поручениями осуществляются как при предварительной оплате товаров (услуг) так и при последующей оплате товаров (услуг) .

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы не оплаченные в срок ». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством (ст.855 Гражданского кодекса РФ).

Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету №90902 « Расчетные документы не оплаченные в срок».

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы №0401066.

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.

На лицевой стороне оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже выполняется ответственным работником банка на оборотной стороне платежного поручения. При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета[7].

Широко применяются платежные поручения, акцептованные банком, при перечислениях клиентом платежей населению (алиментов и т.п.) через почтовые отделения. В этом случае клиент предоставляет в банк первый и второй экземпляры платежных поручений за подписями и печатями с указанием “Для расчета с предприятием связи и выдачи акцептованного поручения”, что дает право банку для депонирования средств с использованием счета № 30220 “Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям”

Д-т сч. 40702 “Коммерческие предприятия и организации”

К-т сч. 30220 “Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям”

По мере выполнения услуг почтовое отделение сдает первый экземпляр платежного поручения в банк при реестре, что дает основание последнему закрыть счет №30220 с зачислением сумм платежа на расчетный счет почтового отделения. При этом составляется корреспонденция счетов:

Д-т сч. № 30220“Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям”

К-т сч. №40702“Коммерческие предприятия и организации”

Рис.1.1. Название: Схема документооборота при расчетах платежными поручениями

1-заключение договора -контракта;

2-отгрузка продукции, оказание услуг, сдача работ;

3-передача платежного поручения на право списания банком сумм платежа;

4-выписка из расчетного счета о списании денежных средств;

5-платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя;

6 - выписка из расчетного счета о зачислении платежа[8].

1.1.3 Расчеты по аккредитивам

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее банк-эмитент) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного аккредитива) банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками. Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив (подтвержденный). Безотзывной аккредитив подтвержденный исполняющим банком не может быть отменен или изменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по отзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отзыва предусмотрена условиями аккредитива. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

наименование банка-эмитента;

наименование банка, обслуживающего получателя средств;

наименование получателя средств, сумма аккредитива;

вид аккредитива;

способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

сроки действия аккредитива, представления документов подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

условия оплаты (с акцептом или без акцепта);

ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву. За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Аккредитивная форма - одна из основных в международных расчетах. В России аккредитивами обслуживается не более10% товарооборота по импорту и 40-50% по экспорту.

Достоинства аккредитивной формы расчетов- в определенной гарантии:

своевременности и полноты получении платежа поставщиком;

получение заказанной продукции в соответствии с предусмотренными условиями покупателем. Однако она замедляет оборачиваемость средств, как поставщика, так и особенно покупателя, иммобилизирующего средства на время действия аккредитива.

Сфера применения аккредитивной формы расчетов недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов относительно невелик, но стабилен как в условиях административно-командной экономики, так и рыночной [9].

Аккредитив может быть открыт или за счет свободного остатка средств на расчетном счете покупателя, или за счет выданного ему кредита (ссуды). При этом составляется следующая корреспонденция счетов:

При открытии аккредитива за счет собственных средств клиента

Д-т 40702 К-т 40901

За счет ссуды банка:

а) выдана ссуда

Д-т 45203 К-т 40702

б) открыт аккредитив

Д-т 40702 К-т 40901

Покупатель

Рис.1.2. Название: Схема документооборота при расчетах аккредитивами

1-заклчение договора-контракта с указанием формы расчетов- аккредитивной;

2-заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком);

3-выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;

4-извещение об открытии аккредитива, его условия;

5-сообщение поставщику условий аккредитива;

6-отгрузка продукции, товаров по условиям аккредитива;

7-поставщик представил платежные поручения и прочие (товарные) документы на оплату за счет аккредитива;

8-извещение об использовании аккредитива;

9-выписка из расчетного счета- зачислен платеж;

10-выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива.

1.1.4 Расчеты с помощью чеков

Чек-это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Для получения чеков предприятие предоставляет в банк заявление за подписью уполномоченных лиц и с оттиском печати. Чек может быть предъявлен к оплате в течение десяти дней (без учета дня его выдачи).Чек есть разновидность переводного векселя. Также как и вексель, чек носит абстрактный и безусловный характер.

На фондовом рынке обращаются чеки нескольких видов:

именные чеки- это чеки выписанные на определенное лицо;

предъявительские чеки- это чеки, выписываемые на предъявителя, их передача осуществляется простым вручением;

ордерные чеки- это чеки выписанные, в пользу определенного лица, которое может передавать их новому владельцу с помощью индоссамента;

денежные чеки- это чеки, которые можно использовать только для получения наличности в банке;

чеки с общим кроссированием- по ним платеж может осуществляться только по банку или банком- своему клиенту;

чеки со специальным кроссированием- по ним платеж может осуществляться только конкретному банку.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с банковскими правилами. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете №91207 «Бланки строгой отчетности»[10].

Рис. 1.3. Название: Схема документооборота чеками

1-заявление на покупку чековой книжки;

2-выдача чековой книжки с депонированием суммы лимита;

3-передача товара, отгрузка продукции;

4-передача чека в оплату товара или услуг;

5-документы на оплату и реестр чеков;

6-зачисление средств на расчетный счет поставщика, передача документов банку покупателя;

7-выписка из счета депонированных сумм.

1.1.5 Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика с акцептом) или без распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по предусмотрению получателя средств (взыскателя), платежные требования и (или) инкассовые поручения.

Расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику ( плательщику ) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061 (приложение №5).

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

установленных законодательством;

предусмотренных сторонами по основному договору.

Кроме реквизитов, в платежном требовании указываются:

условия оплаты;

срок для акцепта;

дата отсылки плательщику предусмотренных договором документов;

наименование товара, номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара, способ поставки и другие реквизиты- в поле “Назначение платежа”.

1.1.6 Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

в случаях, когда бесспорный порядок списания денежных средств устанавливается законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

в случаях предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающего плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения;

для взыскания по исполнительным документам.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле “Назначение платежа” должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием номера и даты принятия).

Банк в трехдневный срок со дня получения от взыскателя или судебного пристава- исполнителя инкассового поручения с приложенным исполнительным документом исполняет инкассовое поручение [11].

1.2 Организация наличного денежного оборота в банках

1.2.1 Роль наличных денег в системе расчетов

В соответствии с методологией, принятой Центральным Банком РФ, наличными деньгами в обращении являются деньги, находящиеся на руках у населения, в операционных кассах кредитных организаций, а также в кассах предприятий и организаций.

Департамент эмиссионно-кассовых операций постоянно проводит анализ общего остатка и купюрного состава наличных денег в обращении. Эта мера осуществляется для проведения контроля за двумя процессами: во- первых, за насыщенностью каналов оборота денежной наличности купюрами и монетой различного достоинства, во- вторых, за соответствием наличной денежной массы потребностям наличного денежного обращения.

Для совершенствования организации наличного денежного обращения ЦБ РФ рекомендовал Главным управлениям, РКЦ постоянно изучать потребности денежного обращения в банкнотах и монете различного достоинства. В частности, выяснить дефицит банкнот и монеты какого достоинства возникает при расчетах с населением в торговой сети, на предприятиях связи, транспорта и др.

При выдаче наличных денег коммерческим банкам рекомендовано также учитывать их потребности для обеспечения наличного денежного обращения и расчетов клиентов банка по своим обязательствам. Банк России и его учреждения на местах несут полную ответственность за состояние наличного денежного обращения и, в частности, за обеспечение бесперебойных наличных расчетов с населением, за качество денежных знаков(банкнот и монеты), находящихся в обращении[12].

Экономика любой страны не может обходиться без наличных денег.

Наличные деньги, как средство платежа и средство обращения используются для обслуживания кругооборота товаров и услуг, а также для расчетов, не связанных непосредственно с движением товаров (услуг), например, выплатой заработной платы, пенсии, страховых возмещений, оплатой ценных бумаг.

Опыт всех государств показывает, что независимо от уровня развития рыночной экономики и преобладания в денежно-кредитных системах инструментов безналичных расчетов наличное денежное обращение продолжает занимать определенное место.

Наличные деньги являются важной составляющей денежной системы России, от которой в немалой степени зависит ее устойчивое функционирование. Общеэкономическая ситуация, а также допуск наличных денег (предпочтительных для теневой экономики) в расчеты не только с участием населения, но и между юридическими лицами и государственными органами привели к их значительному росту в обращении. В настоящее время, конечно, никому не придет в голову, например вносить наличными основную массу платежей в бюджет или осуществлять ими финансирование из бюджета. Вместе с тем наличные деньги способны выполнять в полной мере все денежные функции, продолжают оставаться самой ликвидной и надежной формой денег. Если в прошлом их надежность обеспечивалась товарной стоимостью металла, из которого они были изготовлены, государственной гарантией размена на драгоценные металлы по официально установленному курсу, то в настоящее время банкноты и монета Банка России отнесены Федеральным законом к безусловным обязательствам Банка России и обеспечиваются всеми его активами, наряду с безналичной составляющей денежной массы являются постоянным объектом контроля и регулирования со стороны ЦБ.

Роль наличных денег в экономике России существенна, несмотря на рост и значение безналичных расчетов и применение в отдельных случаях различных видов пластиковых карт.

Важной причиной, способствующей увеличению объема денежной наличности в платежном обороте России, являются обычаи и привычки населения.

Психология человека не всегда позволяет ему быстро приспосабливаться к предложениям научно- технического прогресса в виде неосязаемых денежных инструментов, например, с использованием электронных карточек или Интернета, и требует наличия прежних форм денег, которые позволяют лично убедиться в их реальном существовании. В настоящее время задачей номер один является сохранение устойчивого доверия к кредитным организациям и предлагаемым ими услугам.

Другая причина - это ограничение возможности применения достижений научно- технического прогресса в денежной области. Большой объем мелких розничных операций в торговле товарами услугами, совершаемых в различных по размеру, месторасположению, энерго- и коммуникационному обеспечению населения, населенных пунктах, условия жизни и быта в которых не идут ни в какое сравнение с условиями инфраструктуры населенных пунктов в небольших, по сравнению с Россией, развитых странах, создает естественный предел возможностей распределения электронных методов расчетов в хозяйстве, из- за чего сохраняется объективная необходимость в наличных платежах.

Расчеты наличными особенно характерны для мелкого бизнеса, когда небольшим предприятиям просто не по карману осуществлять свои операции на уровне, предъявляемых научно-техническим прогрессом.

Наличные деньги необходимы для обеспечения функционирования сети банкоматов, обеспечивающих размен безналичных средств клиентов на наличные в зависимости от возникающих у них потребностей.

Сохранению в обороте денежной наличности, способствуют также причины социального характера. К большому сожалению, в нашей стране очень многочисленен слой населения, получающего небольшие доходы. Люди с низкими доходами и живущими за чертой бедности используют для своих платежей исключительно наличные деньги, поскольку уровень их доходов делает наличие банковских счетов для этого слоя населения скорее исключением, чем правилом.

Существует ряд причин, по которым в обществе возникает и поддерживается устойчивый спрос на наличность. Эти причины интернациональны и характерны для всех стран:

желание граждан “не засвечивать” перед соответствующими органами свои средства, понимая неизбежность контроля при безналичных расчетах;

участие определенного круг лиц, чаще всего малообеспеченных, в системе нелегальной работы с оплатой наличными;

применение наличных денег “серым” бизнесом, т.е. при совершенно легальной деятельности, некоторые результаты которой практически недоступны для контроля налоговых органов.

Причем именно эти причины на современном этапе развития российского общества способствуют повышенному спросу на наличные деньги, как российские рубли, так и иностранную валюту.

Использование компьютерных технологий в области информатизации создает практически полную прозрачность совершаемых безналичных расчетов. Многие не хотят, чтобы о каждой их покупке становилось известно соответствующим организациям, которые желают осуществлять контроль за населением. Анонимность наличных расчетов оказалась достаточно важным их преимуществом, которого нет у безналичных расчетов.

Устойчивую потребность в наличных деньгах предъявляет распостраненная в стране практика неформального трудоустройства с оплатой наличными. В России некоторые слои населения, чаще всего это люди из стран ближнего зарубежья, вынуждены соглашаться на такие условия из-за невозможности получить подходящую работу на легальной основе.

Серьезным фактором, влияющим на использование в обороте денежной наличности, является криминальная и теневая деятельность в обществе. Чтобы избежать проблем с милицией и налоговыми органами, большинство расчетов в данном случае осуществляется наличными.

Роль наличных денег -это роль базиса всей денежной системы, наиболее ликвидного денежного средства и денежного резерва, что придает особое значение обеспечению прочности и устойчивости наличной составляющей денежной массы. Поэтому наличные деньги имеют еще и большое общественное значение[13] .

1.2.2 Правила организации наличного денежного обращения

Организацию наличного денежного оборота в России осуществляет банковская система через РКЦ Банка России и кассы КБ. При работе с наличными деньгами РКЦ, банки, предприятия и организации руководствуются Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г.

Организация обращения наличных денег в свете требования Положения 14-П предусматривает, что все юридические лица, независимо от организационно- правовых норм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на договорных условиях.

Положением предусмотрены традиционные способы сдачи выручки: это либо юридическое лицо самостоятельно сдает выручку непосредственно в кассу обслуживаемого банка, либо через службу инкассации, а там где нет кредитных организаций - через отделение связи.

Кредитные организации осуществляют эти операции в установленном порядке- в соответствии с Положением № 56 от 25.03.97. г. “О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ”.

Положением “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ” от 5 января 1998 года № 14-П предусматривается ежеквартальный анализ состояния денежного оборота по следующим направлениям:

складывающиеся тенденции в наличном денежном обороте и его структуре;

источники поступления наличных денег в кассы учреждений банков и направления выдач из касс учреждений банков;

скорость возврата наличных денег в кассы учреждений банков;

происходящие изменения и тенденции в экономике;

изменения индекса потребительских цен;

состояние и развитие безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами;

уровень инкассации наличной денежной выручки (особенно торговой), образующейся в сфере потребительского рынка;

территориальное размещение выпуска денег в обращение и изъятие денег из обращения, причины роста эмиссии наличных денег.

неиспользованные возможности мобилизации учреждениями банков внутренних ресурсов для удовлетворения потребностей предприятий в наличных деньгах;

результаты банковского контроля за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью;

происходящие изменения в направлениях использования денежных доходов населения и источников их формирования;

состояние расходования юридическими лицами средств на заработную плату и выплаты социального характера.

РКЦ контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны; производит кассовое обслуживание КО и их филиалов (на договорной основе); разрабатывает и представляет в территориальные учреждения Банка России прогноз по эмиссионному результату на предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории. Каждому КБ РКЦ устанавливает предельные остатки денежной наличности в операционных кассах и контролирует их соблюдение, проверяет достоверность отчетности банков о кассовых оборотах, составляет на основе данных кредитных организаций календарь выдач наличных денег на оплату труда и представляет его в территориальное учреждение Банка России. РКЦ проводит также проверки в КО соблюдения порядка ведения кассовых операций по обслуживаемой клиентуре.