Для работы с наличными деньгами КБ должен создать в своем помещении кассовый узел, оборудованный в соответствии с требованиями к устройству и технической укрепленности, разработанными Банком России. В состав кассового узла входят кассы различного назначения, хранилище ценностей, помещение по приему-выдаче денег инкассаторам, комната для выполнения депозитных операций, хранилище ценностей клиентов, кладовая для хранения архива кассовых документов и ряд других помещений. Кладовая ценностей оборудуется не менее чем двумя-тремя самостоятельными рубежами охранной сигнализации.

Для комплексного обслуживания физических и юридических лиц КО создает кассовое подразделение, которое (в зависимости от размеров учреждения банка) входят следующие специализированные службы.

Вечерняя касса принимает денежную наличность от организаций, сумки от инкассаторов после окончания операционного дня банка. Принятые деньги должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов не позднее следующего операционного дня. Банкноты и монеты, поступившие в вечернюю кассу, пересчитываются, оформляются соответствующими документами и помещаются в сейф. Утром следующего рабочего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и документы заведующей кассой.

КБ может в целях улучшения кассового обслуживания населения открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и ин. валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.

Банкоматы обслуживаются специально назначенными работниками, один из которых является кассиром или инкассатором. Для загрузки банкомата выдаются предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью- в рублях или иностранной валюте. Перед загрузкой банкомата из него выводится распечатка о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия. После загрузки из банкомата выводится распечатка, подтверждающая факт вложения денег.

Инкассация и доставка наличных денег и других ценностей может производиться силами самого банка или на договорных условиях специализированными службами инкассации, имеющими лицензию Банка России на проведение операций по инкассации.

Кассовая работа строго регламентирована инструкциями банка России и внутренними документами банка. Кассовые работники и инкассаторы при поступлении на работу заключают с кредитной организацией договор о полной материальной ответственности.

Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 25 марта 1997 г. №56.

Поступившие в банк наличные деньги пересчитываются, банкноты формируются в корешки (100 листов банкнот одного наименования) и пачки (пачка-10 корешков). При этом отбраковываются ветхие банкноты. Монеты упаковывают в мешки.

Кредитные организации, а также все предприятия и организации должны руководствоваться общими признаками платежеспособности банкнот и монет, установленными Банком России.

1.3 Организация кассовой работы в КБ

1.3.1 Порядок совершения кассовых операций

Основными задачами банка в деле организации денежного оборота и кассового обслуживания клиентов являются:

безусловная сохранность денежных средств;

своевременное и полное зачисление на соответствующие счета клиентов наличных денег, поступивших в кассы;

своевременное удовлетворение законных требований клиентов на получение наличных денег;

организация наиболее рационального оборота наличных денег и сокращение издержек на его осуществление;

контроль за соответствием купюрного состава банкнот и монеты в обращении потребностям налично-денежного оборота;

контроль за качеством денежной массы, находящейся в обращении;

строгое соблюдение федеральных законов РФ и других нормативных актов Банка России.

Для выполнения функций по кассовому обслуживанию клиентов и обработке денежной наличности в структуре ВТБ24 (ЗАО) имеется отдел кассовых операций, состоящий из следующих подразделений: приходных, расходных, приходно-расходных, касс перерасчета.

Отдел кассовых операций возглавляется заведующим кассой.

Для совершения операций с наличными деньгами должностные лица снабжаются металлическими печатями и ключами от кладовых и секций, пломбирами и штампами; кассовые работники- ключами от индивидуальных средств хранения, пломбирами, клише, именными и другими штампами.

Кассиры приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные кассовые документы. Образцы заверяются подписями директора КБ и главного бухгалтера и скрепляются печатью.

Передача приходных и расходных документов между кассовыми и операционными работниками производится внутренним порядком [14].

1.3.2 Организация работы приходных и расходных касс

Прием наличных денег в приходные кассы производится от организаций по объявлениям на взнос наличными 0402001.

Объявление на взнос наличными это комбинированный документ, являющийся основанием для увеличения кассового прихода и выполняющий роль расписки в получении наличных денег и платежного документа на осуществление бухгалтерской проводки по зачислению выручки на счет клиента.

От сотрудников банка прием денег и платежного документа осуществляется по приходным кассовым ордерам.

Заполненное объявление на взнос наличными клиент передает операционному работнику, который:

проверяет правильность заполнения реквизитов объявления на взнос наличными с учетом требований, предъявляемых к оформлению кассовых документов;

отражает сумму в кассовом журнале по приходу;

передает в кассу.

Запрещается выдавать клиенту подписанный кассовый документ.

Кассир, получив объявление на взнос наличными:

1)проверяет тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу;

2)сличает соответствие суммы цифрами сумме прописью;

3)вызывает вносителя денег;

4)принимает от него деньги.

После приема денег:

1)сверить фактически оказавшуюся сумму с суммой, указанной в приходном документе и зафиксированной на контрольной ленте калькулятора;

При соответствии сумм:

1)подписать квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер;

2)поставить печать на квитанции.

Организация работы расходных касс

Денежная наличность выдается из кассы только в упаковке учреждений банка или предприятий Госзнака. Все выданные из кассы суммы денег учитываются по расходу кассы и счетам клиентов в день совершения операций.

Все выданные из кассы суммы денег учитываются по расходу кассы и счетам клиентов в день совершения операций.

Выдача осуществляется:

организациям и предприятиям - по денежным чекам;

сотрудникам учреждений банка - по расходным кассовым ордерам;

на оплату операционных расходов - по расходным кассовым ордерам.

Для совершения расходных операций заведующий кассой выдает кассирам расходных касс под отчет необходимые суммы денег под расписку 0482155.

После выдачи денег кассирам заведующий кассой проверяет соответствие фактического остатка денег в оборотной кассе с учетом выданных сумм данным книги 0482120 по счету № 20201 “Касса” на начало дня.

Клиент предъявляет денежный чек операционному работнику, который проверяет правильность заполнения чека и наличие подписи получателя. Если чек заполнен верно, то операционный работник записывает сумму чека в кассовый журнал и выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек кассир обязан:

проверить наличие подписей должностных лиц расчетно-кассового отдела, оформивших и проверивших денежный чек и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

сличить сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

проверить на денежном чеке наличие расписки получателя в получении денег и данных паспорта или удостоверения личности;

подготовить сумму денег, подлежащую выдаче, с отражением ее на контрольной ленте калькулятора;

вызвать получателя денег по номеру чека и спросить сумму получаемых денег;

сверить номер контрольной марки, предъявляемой в кассу, с номером на денежном чеке и приклеить к нему контрольную марку;

повторно подсчитать подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

спросить получателя, будет ли он пересчитывать полистно получаемую сумму денег;

выдать деньги получателю;

подписать чек.

Денежную наличность можно выдавать:

при сохранении поврежденной упаковки полными и неполными пачками и полными и неполными корешками банкнот;

неполные корешки, пачки банкнот и мешки с монетой в поврежденной упаковке выдаются полистным и поштучным пересчетом.

При совершении расходных операций кассиру запрещается осуществлять:

по просьбе клиентов обмен денег одного достоинства на другие;

выдачу денег по одному или нескольким чекам одновременно;

операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

Контроль за совершением расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттисками печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

поступление в кассу чеков и других расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера учреждения банка;

внесений необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы[15].

1.3.3 Заключение операционного дня

После сверки кассовых оборотов с кассовым журналом операционного работника кассиры сдают заведующему кассой:

сформированные в установленном порядке остатки денежной наличности;

справки;

кассовые документы.

Заведующий кассой проверяет:

заверены ли суммы кассовых оборотов, указанные в справке кассиров, операционными работниками;

правильно ли выведены остатки денег в справках с учетом записей в книге 0482155.

соответствует ли количество и сумма сданных кассиром документов данным справок.

По данным отчетных справок и записям в книге 0482155, а также по документам, деньги по которым были выданы им лично, заведующий кассой составляет сводную справку 482111 и сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета. Сверка оформляется подписью главного бухгалтера на справке 0482111.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу 0482120 общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток кассы на следующий день. Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.

1.3.4 Прием к исполнению документов клиента. Требования к оформлению расчетно-денежных документов

Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к исполнению на основании надлежаще оформленных расчетно-кассовых документов.

Документы на получение (выдачу) наличных средств должны быть заполнены в соответствии с требованиями положений Банка России по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России.

Клиент обязан указывать в тексте расчетно-денежных документов основание, послужившее для их составления, а на обороте денежных чеков- назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в учреждения Банка России платежные поручения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа.

Чеки и платежные поручения принимаются учреждениями Банка России в течении 10 дней со дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. В объявлениях на взнос наличными должна быть указанна дата фактического представления их в учреждение банка.

Объявление на взнос наличными предоставляются в банк в трех экземплярах, из которых первый- помещается в кассовые документы дня, второй- выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий- помещается в мемориальные документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам.

По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указанно в чеке. Передоверие права на получение денег по денежному чеку не допускается.

Объявления на взнос наличными и чеки должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ (кроме денежных чеков) с сохранением всех реквизитов банка. Наименование владельца счета, номер его счета и наименование учреждения банка в чеках и объявлениях могут обозначаться штампом.

В денежных чеках, объявлениях на взнос наличными, квитанциях сумма прописью обязательно начинается в самом начале строки, свободное место в реквизите “сумма цифрами” и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями. На денежных чеках, расходных кассовых и мемориальных ордерах, на основании которых выдаются наличные деньги, отбираются расписки уполномоченных лиц в получении (чернилами или шариковой ручкой). Кроме этого, на этих документах должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющим личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или на ордере.

Банк определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться оформленные штампом банка, выдающего чеки, с указанием на каждом чеке номера счета, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче за плату - после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.

Другие бланки строгой отчетности и разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается отметка получателя бланков и документов.

Неиспользованные денежные чеки и чековые книжки сдаются в учреждение банка, погашаются путем вырезания части каждого чека, предназначенной для подписи, и затем помещаются в кассовые документы дня.

Каждый из расчетно-денежных документов должен иметь:

наименование плательщика и получателя, их идентификационные номера, а также наименование банков, их обслуживающих;

котировку, т.е. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть произведена эта запись;

содержание операции;

дату проводки;

подпись бухгалтерского работника, оформившего документ и совершившего операцию, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подпись контролирующего работника.

Право подписания расчетно-денежных документов, предоставляемое банковским работникам, оформляется распоряжением руководителя учреждения банка. Работники учреждения банка, которые подписали какой-либо расчетный документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления, привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники, имеющие право подписи, в случае превышения своих полномочий [16].

1.3.5 Формирование и хранение кассовых документов

После сведения кассы заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошировки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастания)отдельно по приходу и расходу кассы. Внебалансовые документы подбираются по номерам внебалансовых счетов - сначала приходные, потом расходные. Кассовые документы формируются в папки за каждый день, не позднее следующего дня.

Сумма сброшюрованных документов подсчитывается на ленту отдельно по приходу и расходу кассовых и внебалансовых ордеров, подписываются работником, производившим подсчет и помещаются в папки впереди документов. На лицевой стороне папки документов накладывается ярлык.

После сверки суммы кассовых документов с книгой 0382120 надпись на лицевой стороне заверяется кассиром, формировавшим ее и заведующим кассой.

Суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на калькуляторе с выводом информации на печать. Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров, подписанные заведующим кассой, помещаются в папке впереди документов.

Кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастания) отдельно по приходу и расходу. Мемориальные документы подбираются по номерам внебалансовых счетов - сначала по дебету, а затем по кредиту:

1)сводная справка о кассовых оборотах (0482111);

2)справка кассира приходной кассы (0482109);

3)справка кассира расходной кассы (0482110);

4)объявления на взнос наличными, включая приходные и расходные

кассовые ордера;

5)приходный кассовый журнал (операционного работника);

6)чеки и расходные кассовые ордера;

7)расходный кассовый журнал;

8)мемориальные ордера по приходу;

9)мемориальные ордера по расходу;

10)мемориальные ордера по расходу с чековыми книжками 91207;

11)справка на пересчет из резервных фондов;

12)заявление клиента и чековая книжка, сдаваемая назад в кассу.

Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.

Кассовые документы за последние 12 месяцев хранятся в кладовой под ответственностью заведующего кассой.

Справки по кассовым документам выдаются по требованию за подписью директора банка и главного бухгалтера.

Вынос папок с кассовыми документами из кассового узла допускается только по письменному разрешению директора банка, к концу рабочего дня документы должны быть возвращены. Кассовые документы могут быть изъяты по требованию судебных органов и запросам арбитражного суда или вышестоящего органа. На место изъятого подлинного кассового документа подшивается заверенная заведующим кассой копия изъятого документа, требование на изъятие, протокол или квитанция об отсылке документа [17].

1.3.6 Кассовое обслуживание клиентов

Банк осуществляет кассовое обслуживание предприятий, организаций, других юридических лиц, которым в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации “О Центральном банке РФ” открыты в банке расчетные или другие счета.

Правила организации кассового обслуживания клиентов, устанавливаются Банком России. Кассовое обслуживание клиентов, осуществляется на основе договоров на кассовое обслуживание.

Кассовое обслуживание клиентов в банке производится в течении операционного дня. Все наличные деньги, принятые в течении операционного дня должны быть оприходованы и проведены по соответствующим счетам клиентов в тот же день.

Кассовое обслуживание является одной из важнейших функций банка. Сфера денежного обращения, в силу объективных экономических законов, подлежит регулированию и жесткой регламентации со стороны государства. Основные аспекты такого регулирования закреплены законодательно “Порядком ведения кассовых операций”, соблюдение которого обязательно всеми хозяйствующими субъектами независимо от вида деятельности и форм собственности. Этим порядком роль банковской системы определена не только как организатора налично-денежного оборота, но и как контролера этого процесса.

Операции по зачислению денежной выручки на счета в банке и по выдаче наличных денежных средств на различные цели в банковской практике определены как кассовые. По балансовому результату и по назначению кассовые операции являются приходными и расходными.

Приходные кассовые операции отражаются в учете поступления наличных денег в банк. Сумма собственной потребности определяется предприятием самостоятельно, а после согласования и утверждения банком является кассовым нормативом- нормой расходования наличных денег из выручки данного предприятия. Кроме того каждому предприятию, даже не имеющему постоянную денежную выручку, определяется предельная величина наличных средств, которые могут находиться в кассе для непредвиденных случаев - лимит остатка кассы.

Лимит остатка кассы и норма расходования наличных денег из выручки- кассовые нормативы, позволяющие рационально организовать денежное обращение, исключить встречные перевозки денег, обеспечить своевременность расчетов наличными.

Режим кассовой дисциплины для предприятий и организаций

Все предприятия независимо от их организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Наличные деньги предприятия могут сдавать:

Непосредственно в кассы учреждений банков;

Через объединенные кассы на предприятиях;

Предприятиям Госкомсвязи РФ для перевода на соответствующие счета в банках;

Через инкассаторскую службу учреждений банков или специализированных инкассаторских служб, имеющих лицензию Банка России.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются учреждениями банков каждому обсуживающему предприятию по согласованию с их руководителями. При этом учитывается необходимость ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководством предприятия. Лимит устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно- правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

По предприятию, не предоставившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит считается нулевым, а не сданная предприятием в банк денежная наличность считается сверх лимитной.

Для установления лимита предприятие представляет в банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков оно по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита [18] . Порядок установления сроков сдачи наличных денег и суммы лимита остатка кассы предприятий представлено в табл. 2.1.

Для предприятий, не имеющих денежной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендий). Лимит остатка кассы может пересматриваться в течении года в установленном прядке по обоснованной просьбе предприятия, а также в соответствии с договором банковского счета. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплат социального характера и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу выручку на цели, предусмотренные законодательством. Однако они не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов.

Таблица 2.1

Порядок установления сроков сдачи наличных денег и суммы лимита остатка кассы предприятий в РФ.

Срок сдачи наличных денег в банк	В каких случаях устанавливается соответствующий срок	Сумма лимита в зависимости от сроков сдачи денег в банк
Ежедневно в день поступления наличных денег в кассу предприятия	Для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России	В размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня
На следующий день	Для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы банка не могут ежедневно сдавать наличность	В пределах среднедневной выручки наличными деньгами
Один раз в несколько дней	Для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящиеся от них на отдельном расстоянии	В зависимости от установленных сроков сдачи денежной выручки

Выдача наличных денег предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков на основании календаря выдач наличных денег [19].

Банковский контроль за соблюдением кассовой дисциплины предприятиями и организациями.

В целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют на

предприятии соблюдение кассовой дисциплины

Банки принимают наличные деньги:

у клиента в его присутствии.

от инкассаторов.

Чаще всего приходные кассы принимают деньги по объявлению на взнос наличными. Этот бланк состоит из трех частей: объявления, квитанции, ордера.

В ордере указывают символ кассового оборота. При взносе денег по объявлению работник банка проверяет правильность заполнения документа, потом заносит данные в журнал по приходу:

род операции

№ документа

счет

символ

сумма

Кассовый журнал по приходу и расходу ведется ежедневно. После записи в журнале работник банка передает объявление на взнос наличными вместе с кассовым журналом в приходную кассу. Кассир расписывается в журнале и вызывает вносителя денег. Принятые в течении операционного дня деньги кассир вместе с приходными документами и сводной справкой передает заведующему кассой под расписку.

Проверки на предприятиях банковские работники проводят в соответствии с Рекомендациями по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью (Приложение 7 к положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998года №14-П).

Для проведения проверки выбираются сведения о поступлении и выдаче наличных денег из кассы банка, уточняются сумма установленного лимита, наличие разрешения на расходование части выручки на месте, сроки и порядок сдачи наличных денег для зачисления на расчетный счет.

Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей представителем банка не проверяются.

В ходе проверки работник банка должен использовать первичные документы по учету кассовых операций(кассовый журнал, приходно-расходные документы, кассовую книгу), отчеты подотчетных лиц о расходовании подотчетных сумм, товарные чеки, счета, счета-фактуры, отчеты кассира и другие документы.

По результатам проверки делаются выводы и вносятся рекомендации руководству предприятия по устранению недостатков. Справка о результатах проверки составляется в трех экземплярах (если не выявлено нарушений в- двух ) и подписывается руководителем предприятия, главным (старшим) бухгалтером и работником банка производившим проверку.

Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем. При установлении фактов нарушений первый экземпляр справки передается органам Госналогслужбы по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности [20] .

1.3.7 Планирование учет и анализ наличного денежного оборота

Для определения объема, источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по РФ составляется прогноз кассовых оборотов на квартал. При этом используется определенная классификация источников поступлений и направлений выдач наличных денег (табл.2.2.). Содержание прогноза кассовых оборотов по символам прихода и расхода соответствует номенклатуре символов Отчета кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций.

На основании прогнозов и отчетов о кассовых оборотах КБ территориальные учреждения Банка России ежеквартально анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах.

Полученная информация используется для осуществления практических мер по улучшению организации оборота наличных денег, сокращению эмиссии в городах и районах[21] .

Таблица 2.2

Классификация источников поступлений и направлений выдач наличных денег в кредитных организациях РФ.

Приход		Расход
Поступления торговой выручки от продажи потребительских товаров независимо от каналов их реализации	02	Выдачи на заработную плату	40
Поступления выручки пассажирского транспорта	05	Выдачи на стипендии	41
Поступления квартирной платы и коммунальных платежей	08	Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера	42
Поступления выручки зрелищных предприятий	09	Выдачи на выплаты социального характера	44
Поступление выручки предприятий, оказывающих прочие услуги	11	Выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов	46
Поступления налогов и сборов	12	Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений	50
Поступления от реализации недвижимости	15	Выдачи на другие цели	53
Поступления на счета по вкладам граждан (кроме Сбербанка)	16	Выдачи ссуд индивидуальным заемщикам и денег на операции ломбардов(кроме Сбербанка России)	54
Поступления от предприятий Государственного комитета Росси по связи и информатизации	17	Выдача со счетов по вкладам граждан(кроме Сбербанка)	55
Поступления от учреждений Сбербанка России	18	Выдачи кредитным организациям и наличных денег физическим лицам при совершении валютно-обменных операций	57
Поступления на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица	19	Выдачи со счетов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица	58
Поступления наличных денег от реализации государственных и других ценных бумаг(кроме Сбербанка)	20	Выдачи подкреплений предприятиям Государственного комитета России по связи и информатизации	59
Возврат заработной платы и других приравненных к ней выплат	28	Выдачи наличных денег на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценнных бумаг	60
Поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно-обменных операций с физическими лицами	30	Выдачи подкреплений учреждениям Сбербанка России	61
Прочие поступления	32

2. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И АНАЛИЗ РАСЧЕТНО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ В ВТБ24 (ЗАО)

ВТБ24 (ЗАО) именуемый в дальнейшем «Банк» действует в форме закрытого акционерного общества. Основным акционером ВТБ 24 (ЗАО) является ОАО Банк ВТБ (более 96% акций).

ВТБ 24 является участником системы страхования вкладов и имеет все необходимые лицензии на осуществление банковской деятельности: генеральную лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций, лицензию на осуществление операций с драгоценными металлами, лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг и так далее.

Сеть банка формируют более 500 филиалов и дополнительных офисов в 68 регионах страны.

Клиентам из числа предприятий малого бизнеса и физическим лицам ВТБ 24 предлагает полный спектр банковских услуг на уровне высочайших международных стандартов.

Банк имеет исключительное право использования своего фирменного наименования. Банк имеет круглую печать со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения, штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Банк входит в банковскую систему РФ и в своей деятельности руководствуется законодательством РФ, нормативными актами Банка России, а также Уставом. Банк приобретает статус юридического лица с момента его регистрации в Банке России. Сообщение о создании банка публикуется в печати. Акционерами Банка могут быть юридические и физические лица. Банк отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права, нести обязанности, быть истцом и отвечать в суде.

Реквизиты Банка:

Банк ВТБ 24 (закрытое акционерное общество)

101000, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 35

ИНН 7710353606/775001001

ОГРН 1027739207462, БИК 044525716

к/сч 30101810100000000716,

в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России,

СВИФТ: CBGURUMM

ОКПО: 20606880, ОКВЭД: 65.12

Уставный капитал банка состоит из номинальной стоимости акций банка, приобретенных акционерами. Уставный капитал банка определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал ВТБ24 (ЗАО) составляет 50 636 514 000 руб.

Все акции банка являются именными. Банк может размещать обыкновенные и привилегированные акции. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала банка. Банк обеспечивает ведение и хранение реестра акционеров в соответствии с законодательством РФ не позднее 1 месяца с момента государственной регистрации. Отказ о внесении записей в реестр акционеров Банка может быть обжаловано в суд.

Банк может выпускать облигации, депозитные, сберегательные сертификаты, векселя и иные ценные бумаги. Размещение облигаций и иных ценных бумаг производится по решению совета директоров банка, в котором оговариваются необходимые условия.

Банк обладает хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли. Балансовая чистая прибыль определяется в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также производятся расходы, осуществляемые по действующему законодательству до налогообложения. Чистая прибыль банка остается в распоряжении акционеров банка и по решению общего собрания акционеров банка перечисляется в резервы банка или распределяется между акционерами в виде дивидендов, на другие цели в соответствии с действующим законодательством. По решению совета директоров банка и с согласия акционеров дивиденды могут выплачиваться в рублях или иным имуществом.

Кредитные ресурсы банка формируются за счет:

собственных средств банка (за исключением приобретенных им основных фондов, вложений в доли участия в уставном капитале банком других ---юридических лиц и иных иммобилизованных средств).

средств юридических лиц, находящихся на счетах в Банке, включая средства, привлеченные в форме депозитов под вексельное обеспечение.

вкладов физических лиц.

кредитов, полученных в других банках.

Предприятия могут выбирать любую из установленных форм расчётов, исходя из собственных интересов. Банк не вправе препятствовать осуществлению расчётов по формам, предусмотренным в договоре контрагентов. Платежи производятся только при наличии на счетах плательщиков собственных средств, если иное не оговорено между банком и владельцем счёта. Помарки и подчистки в расчётных документах не допускаются.

Расчёты между предприятиями и организациями осуществляются, как правило, в безналичном порядке, в установленных формах, путём перечисления средств со счёта плательщика на счёт получателя в банке.

Наиболее распространённой формой расчётов являются расчёты платёжными поручениями.

Бухгалтерский учет в банке осуществляется в соответствии с правилами установленными ЦБ РФ. Банк ведет статистическую и иную отчетность в порядке установленном законодательством РФ. Банк предоставляет государственным органам информацию необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. Банк публикует информацию, относящуюся к эмитируемым ценным бумагам, в объеме, в сроки и в порядке, определенных действующим законодательством и соответствующим указаниям Банка России.

Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных, квартальных и годовых бухгалтерских балансах, в отчете о прибылях и убытках, а также в годовом отчете, предоставляемых в Центральный банк РФ в установленные им сроки.

В банке используется мемориально-ордерная форма счетоводства. Это значит, что до группировки однородных хозяйственных операции на счетах (в книгах, ведомостях) они оформляются в мемориальном ордере, в котором указываются: краткое содержание операции, ее сумма и проводка (корреспондирующие счета). Понятно, что если эти реквизиты имеются в документе, то мемориальный ордер по ним не выписывается (кассовые документы, авансовые отчеты, выписки из корреспондентского счета и др.).

Перечислим основные регистры бухгалтерского учета в КБ, предусмотренных Правилами:

бухгалтерский журнал- предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по документам, в том числе изготовленным програмным путем в банке. Журнал ведется в двух экземплярах, первый из которых прилагается к ежедневному балансу, второй к бухгалтерским документам дня (подписывается главным бухгалтером и бухгалтером).

кассовые журналы- составляются в установленном порядке в двух экземплярах: один помещается в кассовые документы дня, второй прилагается к бухгалтерскому журналу (подписывается заведующим кассой, кассиром);

ведомость остатков- ведется по счетам кредитной организации первого порядка, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам и составляется ежедневно (подписывают руководитель, главный бухгалтер).

ведомость остатков и размещенных (привлеченных) средств кредитной организации- ведется програмным путем, ежедневно выдается на печать из ЭВМ с указанием срока размещения (привлечения) средств, номера счета второго порядка, остатка средств и суммы по срокам погашения (подписывает руководитель и главный бухгалтер);

оборотная ведомость по счетам кредитной организации- ведется в разрезе счетов первого и второго порядка, наименований разделов и счетов баланса, содержит входящий остаток на отчетную дату, обороты за отчетный период (актив, пассив), исходящие остатки на отчетную дату и подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Годовой бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках Банка после проведения ревизии и проверкой аудиторской организацией утверждаются Общим собранием акционеров и подлежат публикации в печати. Операционный год банка начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Банк в целях реализации и государственной социальной, экономической и налоговой политики обеспечивает сохранность, приведение в надлежащий порядок, длительное хранение и использование (выдачу справок по запросам юридических и физических лиц) документов по личному составу Банка передаются на государственное хранение.

Состав документов и сроки их хранения определяются в соответствии с согласованным с Росархивом в установленном им порядке перечнем (номенклатурой дел). Уничтожение документов допускается только после проведения проверки истечения нормативных сроков их хранения и на основании надлежащим образом составленных и согласованных актов списания [22].

Органами управления Банком являются:

Общее собрание акционеров;

Совет директоров Банка;

Единоличный исполнительный орган-Председатель Правления Банка.

Совет директоров банка осуществляет общее руководство деятельностью банка, за исключением решения вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров. Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется единоличным исполнительным органом - Председателем Правления Банка.

Банк может осуществлять следующие банковские операции:

привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);размещать привлеченные средства от своего имени и за свой счет; открывать и вести банковские счета; осуществлять расчеты по поручению физических и юридических лиц в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; инкассировать денежные средства, векселе, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание; покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной формах; привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы; выдавать банковские гарантии; предоставлять кредиты [23].

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Банка осуществляется ревизором, избираемым общим собранием акционеров Банка сроком на один год. Ревизор не может быть одновременно членом Совета директоров банка, а также занимать иные должности в органах управления Банка. Ревизор проверяет соблюдение Банком законодательных и других актов, регулирующих его деятельность, постановку внутрибанковского контроля, законность совершаемых Банком операций (сплошной или выборочной проверкой), состояние кассы и имущества.

2.1 Учетно-операционный аппарат ВТБ24 (ЗАО)

Учетно-операционный аппарат включает в себя работников, занятых оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Учетно-операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером.

Учетно-операционный аппарат работает по принципу ответственных исполнителей. Конкретные обязанности работников определяются главным бухгалтером. Ответственные исполнители- работники, которым предоставлено право единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по выполняемому кругу операций. В ВТБ24 (ЗАО) разработанны и утверждены должностные инструкции.

Организация рабочего дня работников установлена с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих расчетно-денежных документов и отражения их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. В банке установлены основные требования к организации документооборота- приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат все бухгалтерские документы, поступившие в операционное время. Документы, поступившие во вне операционное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день[24] .

2.1.2 Внутрибанковский контроль

При приеме расчетно-денежных документов ответственный исполнитель обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все, предусмотренные бланком реквизиты, соответствует ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным банку образцам, также необходимо проверить, чтобы содержание операций соответствовало характеру и назначению счета. После этого документ заверяется подписью ответственного исполнителя. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль. Главный бухгалтер и работники, н которых возложены функции последующего контроля, обязаны по должности систематически производить последующие проверки учетно-операционной работы. При проверке контролируется правильность учета и оформления совершенных операций надлежащими документами[25].

2.1.3 Составление кассовых прогнозов в ВТБ24 (ЗАО)

Прогнозы отражают объем и источники поступлений наличных денег в кассу банка, размеры их выдач предприятиям, организациям.

Расчет ожидаемых поступлений наличных денег в кассу их выдач составляется ежеквартально с составлением по месяцам ВТБ24 (ЗАО). Итоги кассовых оборотов по приходу и расходу сообщаются расчетно-кассовому центру за 14 дней до прогнозируемого квартала.

Банк составляет прогноз кассовых оборотов по приходу, расходу в целом по обслуживаемым клиентам на основе получаемых от них сообщений об ожидаемых оборотах наличных денег[27].

2.2 Анализ расчетно-кассового обслуживания клиентов в ВТБ24 (ЗАО)

2.2.1 Анализ доходов и расходов от расчетно-кассового обслуживания

Исходя из полученных данных по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) юридических лиц в банке видно, что среднедневные остатки (тыс. руб.) постоянно растут - и это говорит о постоянном повышении количества совершаемых операций по расчетно-кассовому обслуживанию среди юридических лиц и следовательно о повышении доходов банка. Также на доходы банка влияет количество счетов (штук) клиентов по РКО, что исходя из таблицы тоже увеличивается с каждым кварталом (кв.), а далее с каждым годом. Рассматривая далее таблицу с данными по РКО юридических лиц в банке четко заметно увеличение доли остатков на счетах юридических лиц в пассивах (в %), что указывает на аспект постоянного увеличения массы расчетно-кассовых операций вообще, в случае чего возрастает уровень используемых средств юридических лиц банком среди других известных пассивов банка. К тому же доходы от расчетно-кассового обслуживания являются самыми дешевыми пассивами (источниками) ресурсов банка.

Рассматривая динамику доходов от расчетно-кассового обслуживания юридических лиц вполне четко заметно ее постоянный рост, особенно - это характерно при переходе со второго на третий квартал 2008 года, данный период в экономике нашей области подразумевает экономический рост в сфере бизнеса. Соответственно доля доходов на данный период в общей сумме доходов резко начинает расти в процентном соотношении, не только в ВТБ24 (ЗАО), но и в других коммерческих банках страны.

Расходы от расчетно-кассового обслуживания в банке показывают ее рост, однако если сопоставить их с доходами по РКО то это незначительно, так как их соотношение два к одному, доходы по расчетно-кассовому обслуживанию в два раза превышают их расходы это характерно только к 2008 году, когда назревает рост в экономике области, а следовательно и увеличение количества операций и рост массы счетов юридических лиц в сфере расчетно-кассового обслуживания. Пик преобладания доходов над расходами однако приходится к 2009 году, здесь доходы по расчетно-кассовому обслуживанию в три раза превышают расходы по РКО, что говорит о выгодности работы в этом направлении. Рассматривая же долю расходов в общей сумме расходов по отношению к доходной части можно сказать с уверенностью о том, что с каждым моментом времени все выгоднее и выгоднее работать в области РКО и что доля расходов в общей сумме расходов не так велика, а лучше сказать даже низка. Динамику расходов от расчетно-кассового обслуживания клиентов смотрите в приложении № 6.

2.2.2 Анализ практики применения действующих форм безналичных расчетов в ВТБ24 (ЗАО)

Современное экономическое развитие страны имеет ряд особенностей, важнейшей из которых выступает переход к рынку.

Выбор форм контролируется банком на соответствие установленным Правилам ведения расчетов. Банк рекомендует клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.

Расчеты платежными поручениями используются при совершении широкого спектра платежей: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, финансовыми органами и органами внебюджетной фондов, с работниками при переводе заработной платы в другие банки, при налоговых и других платежах. Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики. Ее преобладание над всеми другими формами расчетов обусловлено простотой, надежностью и широкой областью применения. Но она имеет ряд недостатков. К недостаткам расчетов платежными поручениями относят значительное усложнение и удлинение документооборота и отвлечение средств из хозяйственного оборота клиента. Используя эту форму расчетов, поставщик несет риски, во-первых- задержки выписки плательщиком платежного поручения из-за отсутствия средств или их недостаточности, во-вторых- несвоевременного поступления средств при исполнении платежного поручения банками.

Аккредитивная форма- одна из основных в международных расчетах. В России аккредитивами обслуживается не более 10% товарооборота по импорту и 49-50 % по экспорту.

Достоинства аккредитивной формы расчетов - в определенной гарантии:

своевременности и полноты получении платежа поставщиком;

получении заказанной продукции в соответствии с предусмотренными условиями покупателем.

Однако она замедляет оборачиваемость средств, как поставщика, так и особенно покупателя, иммобилизирующего средства на время действия аккредитива. Банк за выполнение аккредитивных операций взимает высокую комиссию.

Сфера применения аккредитивной формы расчетов недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов относительно невелик, но стабилен как в условиях административно командной экономики, так и рыночной.

При расчетах чеками, как и других дебетовых переводов, инициатива начала процедуры оплаты в финансовой системе принадлежит кредитору.

Погашение долга чеком означает превращение задолженности чекодателя в долг банковской системы.

Чек удобен для расчетов в случаях:

когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик- передавать товар до получения гарантии платежа;

когда продавец неизвестен.

При расчетах чеками из чековых книжек с депонированием средств гарантируется платеж поставщику, но средства отвлекаются из хозяйственного оборота плательщика на достаточно длительный период. Средняя оборачиваемость чека длительная- 35 дней.

В безналичном обороте при расчетах за товарно-материальные ценности и услуги длительно применяется форма расчетов платежными требованиями. В настоящее время расчеты платежными требованиями применяются в ограниченной форме, например, при безакцептной оплате за газ, воду, тепло и электроэнергию, услуги связи. Недостатками этой формы являются: задержка оплаты на время акцепта и отсрочка платежа при отсутствии денежных средств на счете плательщика.

Все вышеуказанные формы безналичных расчетов применяются в ВТБ24 (ЗАО).

Проведем сравнительный анализ структуры платежного оборота по формам расчетов в банке.

Каждая из форм расчетов характеризуется количеством проведенных с их помощью платежей.

Расчеты платежными поручениями включают средства, оплаченные на основании платежных поручений, а также частичную оплату расчетных документов мемориальными ордерами.

Расчеты по инкассо определяют как количество инкассовых поручений и платежных требований, исполненных банком в соответствии с законодательством.

Расчеты по аккредитиву характеризуют средства, выплаченные за счет аккредитивов.

Сравним данные по формам расчетов за три года. Рассчитаем удельный вес каждой формы платежей применяемых в банке.

Проанализируем полученные данные расчетов. Наибольший удельный вес в безналичных расчетах занимают платежные поручения. В первом квартале 2009 года количество платежных поручений- 288591, что составляет 91,38 % от общего числа безналичных расчетов (приложение № 7) .

Таблица 4.1.

Расчеты платежными поручениями

Год	1-й кв.	2-й кв.	3-й кв.	4-й кв.
1	2	3	4	5
2007	192100 шт.	195891 шт.	193570 шт.	196667 шт.
2008	198245 шт.	197957 шт.	198360 шт.	250780 шт.
2009	288591 шт.	289637 шт.	289740 шт.	290847 шт.

Из таблицы явно виден рост расчетов платежными поручениями по сравнению с данными первого квартала 1997 года как в количественном отношении (увеличение на 96491), так и удельного веса в структуре платежного оборота (увеличение на 12,73 %). Наименьшее количество имеют аккредитивы- 35 в первом квартале 2009 года, это на 17 меньше по сравнению с первым кварталом 2007 года. Уменьшился удельный вес расчетов аккредитивами на 0,03 %.