Анализ деятельности коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Анализ деятельности коммерческого банка при осуществлении кредитных операций

1.1 Современные подходы к оценке деятельности банка

1.2 Основные методы анализа деятельности банка

1.3 Подготовка базы данных для проведения анализа финансовых результатов

2. Анализ кредитных операций банка «Надра»

2.1 Общая оценка факторов прибыльности банка

2.2 Анализ доходов и расходов

2.3 Факторный анализ доходов и расходов

3. Рекомендации по улучшению работы в части осуществления кредитных операций

Заключение

Литература

Введение

Современное кредитно-денежное и финансовое хозяйство Украины переживает серьезные структурные изменения. Перестраивается кредитная система, возникают новые виды кредитно-финансовых институтов и операций, модифицируется система взаимоотношений центральных и коммерческих банков, складываются иные пропорции в динамике государственного и частного сектора. Существенные изменения происходят и в функционировании банков: повышаются самостоятельность и роль банков в народном хозяйстве; расширяются функции существующих банков и финансово - кредитных институтов; изыскиваются пути роста эффективности банковского обслуживания внутрихозяйственных и внешнеэкономических связей; идет поиск оптимального разграничения сфер деятельности и функций специализированных финансово-кредитных и банковских учреждений; разрабатывается новое банковское законодательство в соответствии с задачами современного этапа ^ хозяйственного развития.

Именно на данном этапе большую роль в повышении эффективности банковских операций играет проведение анализа финансово-экономической деятельности банковских учреждений.

Подводя итоги в конце года, банку необходимо оценивать свою работу и определять, работает ли он с прибылью для себя или с убытком. В зависимости от выявленных финансовых результатов он должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику. Для этого банк, пользуясь статьями своего баланса за определенный промежуток времени, должен делать расчет полученных доходов (причитающихся процентов по ссудам, комиссий) и расходов (на содержание аппарата банка, уплаченные проценты). При этом сумма дохода увеличивается на курсовые разницы в пользу банка или уменьшается на сумму потерь в зависимости от тенденции курса валют. Кроме того, учитывая опыт и состояние хозяйственной _. конъюнктуры, банк прогнозирует возможный объем долгов и убытков.

Необходимость проведения анализа финансово-экономической деятельности трудно переоценить, поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы конкурентоспособности банка и его место на финансовых рынках.

Внешним выражением результатов работы банка за определенный период времени, приводящих к потерям или чистой прибыли, служат данные о его доходах и расходах за отчетный период.

Современное банковское дело - динамичный бизнес. Исторически сложившись как одна из наиболее жестко регулируемых экономических сфер деятельности, банковское дело постепенно превращается в нерегулируемый бизнес в США, Канаде, Западной Европе, Японии и других развитых странах мира.

Дерегулирование мирового финансового рынка способствовало внедрению новых информационных технологий в банковское дело. Однако технологии обработки и передачи информации изменяются столь стремительно, что даже относительно новые методы быстро устаревают.

Внедрение значительного количества автоматизированного оборудования вызывают огромные капитальные затраты, покрытие которых банки могут осуществлять за счет роста объемов предоставляемых услуг.

Глобальный процесс экономической интеграции, охвативший сегодня мировую экономику, потребовал и интеграции системы бухгалтерского учета. Сегодня стали реальностью принципы, правила, стандарты международного бухгалтерского учета. С 4 января 1998 года банки Украины работают в соответствии со стандартами международного бухгалтерского учета. На сегодняшний день в условиях становления рынка и развития направлений в области учета, банкиры Украины тщательно изучают международный опыт, чтобы обеспечить оптимальное соотношение требований международных и национальных стандартов, исходя из исторического опыта Украины. Сегодня продолжается разработка программ составления полных и свернутых годовых отчетов, а также периодических отчетов для монетарного наблюдения в соответствии с международно-принятыми стандартами отчетности. В Национальном банке Украины разрабатывается инструкция о внедрении новых форм отчетности, которые должны содержать требования отчетов НБУ, Кабинета Министров, проводится работа по урегулированию законодательных актов, которые должны изменится с переходом на международные стандарты. Поэтому работа, посвященная вопросам совершенствования анализа финансово-экономической деятельности в банках, является актуальной.

Все больше банков активно ведут конкурентную борьбу. В таких условиях последовательная, надежная, содержательная финансовая информация становится все более важной для банкиров, акционеров, потенциальных инвесторов и международных организаций. Не секрет, что в развитых странах информация является наибольшей ценностью. Создает современную информационную систему и Украина. На современном этапе в Украине уже по новым требованиям организована денежно-банковская статистика, обеспечено формирование платежного баланса страны. Переход на Международные стандарты бухгалтерского учета -это объективная необходимость, поскольку они являются своеобразным языком, понятным во всех странах. Международные стандарты дают возможность специалистам разного профиля одинаково понимать и оценивать экономические явления, например, активы, обязательства, капитал, доходы.

Целью данной работы является анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка, выявление резервов для экономии расходов и повышения эффективности банковских операций за счет повышения эффективности управления и применения новейших информационных технологий в банковском деле.

Для достижения этой цели были рассмотрены: организация и порядок учета доходов и расходов коммерческого банка, изучен внешний и внутренний аудит коммерческих банков, проведен анализ соблюдения банком обязательных экономических нормативов.

Приведенные расчеты базируются на данных финансовой отчетности. Объектом исследования является Луганский филиал акционерного банка "Надра".

1. Анализ деятельности коммерческого банка при осуществлении кредитных операций

финансовый коммерческий банк управление

Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рыночной экономики во многом зависят от постановки в банках аналитической работы, позволяющей давать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банков, выявлять их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути решения возникающих проблем. Анализ деятельности банка есть основа эффективного управления им, исходная база принятия управленческих решений на всех уровнях.

Анализ сопровождает выполнение большинства банковских операций, он помогает обеспечить доходность и ликвидность банка, выдержать конкуренцию, завоевать доверие вкладчиков. Изучение методов и приемов анализа деятельности банка, его клиентуры, форм организации аналитической работы в банке представляет собой важнейшее направление при подготовке современных банкиров.

1.1 Современные подходы к оценке деятельности банка

В финансовом пространстве Украины действуют около двух сотен банков. При таком разнообразии не каждому специалисту под силу быстро сориентироваться и принять правильное решение о выборе банка. Чтобы остановиться на каком-либо из банков, необходимо тщательно взвесить все «за» и «против» оценить показатели деятельности, сравнить условия обслуживания. При этом важно, чтобы уровень надежности выбранных банков был достаточным для проведения той или иной операции.

Оценить надежность банка - довольно сложная задача. На сегодняшний день, правда, уже существует достаточное количество способов, с помощью которых с различных сторон оценивается работа банка, и в результате, последним присваиваются рейтинги (методика Кромонова, методика CAMEL). Они уже получили признание и успешно применяются в различных странах. НБУ отслеживает рейтинги банков Украины по методике CAMEL, о чем он сообщил в инструкции № 10 еще в начале 1997 года, но отказывается от обнародования этих рейтингов.

В самом широком смысле надежность банка - это его способность обеспечить безусловную сохранность клиентских средств и полное выполнение своих обязательств.

Надежность банка определяется с учетом четырех показателей:

1. Удельный вес проблемных кредитов в активах банка.

2. Мгновенный коэффициент ликвидности (отношение высоко ликвидных активов к текущим пассивам).

Уровень левериджа (отношение капитала к обязательствам).

Отношение открытой валютной позиции к капиталу.

В методике оценки надежности коммерческих банков, разработанной журналом «Капитал», количество показателей сведено до минимума. По результатам опроса экспертов из различных банков и организаций были установлены следующие показатели: удельный вес проблемных кредитов в активах банка - 0,343, мгновенный коэффициент ликвидности - 0,270;

уровень левериджа - 0,224; отношение открытой валютной позиции к капиталу- 0,161

Таблица 1.1.1. Группировка банков по уровню надежности и рентабельности

Рейтинг АУБ	Банк	Рентабельность чистых активов, % годовых	Надежность, в баллах
Группа риска
1	«Альфа»	0,26	-64,7
30	«Интеграл»	1,34	-45,5
18	«Югтокобанк»	1,61	-17,4
5	«Аваль»	1,72	-72,6
9	«Укринбанк»	1,85	-99,4
4	«Сбербанк»	2,75	-78,1
8	«Финансы и кредит»	2,96	-82,4
12	«Укркредитбанк»	4,13	-9,8
20	«Киев»	4,52	-46,2
6	«ПУМБ»	4,85	-6,2
26	«Универсальный»	4,94	-80,4
Группа прибыльно-ориентированных
3	"Укрсоцбанк"	6,37	-96,3
2	"Приватбанк"	6,86	-9,3
Группа лидеров
29	«НРБ»	26,39	47,0
25	«МТ-банк»	17,82	19,3
27	«Ажио»	17,65	86,1
22	«Металлург»	15,77	95,9
10	«Укрсиббанк»	14,01	88,9
23	«Реал-банк»	11,19	55,2
11	«Киевская Русь»	10,91	23,6
28	«Мрия»	7,63	10,9
Группа надежных
24	«Енергобанк»	5,35	9,9
17	«Кредит-Днепр»	5,21	87,8
21	«Грант»'	3,13	3,7
14	«Правекс-банк»	2,41	11,3
19	«Перкомбанк»	1,36	55,6
16	«ЗЕВС»	1,07	40,0
13	«Надра»	0,94	17,8
15	«ВА-банк»	0,27	28,6
7	«К И Б»	0.27	26,9

В результате анализа получается, что высокий уровень проблемных кредитов является наиболее угрожающим фактором для банков. И действительно, если проблемные кредиты из года в год будут возрастать (перестанут приносить доход), то, в конце концов, это скажется и на эффективности деятельности - банк может стать убыточным. К проблемным кредитам следует относить все просроченные кредиты в полном объеме, а также пролонгированные, но уже с коэффициентом 0,458.

Уровень мгновенной ликвидности отражает степень защищенности банка от риска единовременного востребования средств клиентов по счетам до востребования. Многие эксперты даже ставили этот показатель на первое место.

Уровень левериджа может усилить влияние других факторов на степень надежности банка, ведь чем больше удельный вес привлеченного капитала, тем губительнее могут быть последствия в случае возникновения угрожающих обстоятельств и паники среди клиентов. При этом следует отметить: украинские банки используют привлеченный капитал менее активно, чем западные. Причина кроется в том, что на нашем рынке по-прежнему ощущается нехватка капитала.

В последнее время для некоторых банков стали ощутимыми курсовые риски (рис. 1.1.1). Не следует забывать о том, что Украина - страна с переходной экономикой, где курсовые риски достаточно велики. В результате чрезмерного увеличения открытой валютной позиции финансовое положение банка может существенно пострадать. Этот показатель тщательно контролируется НБУ.

Для того чтобы привести перечисленные выше показатели к сопоставимым единицам измерения, необходимо их нормировать. Эта задача решается путем стандартизации значений различных показателей банков с помощью среднеквартального отклонения, которое вычисляется для индикативной группы банков. Анализ основывается на сравнении показателей каждого банка со средними значениями по изучаемой совокупности.

Исследуем группу из 30 крупнейших по величине активов банков Украины. Если говорить о каждом конкретном коэффициенте, входящем в состав агрегированного показателя надежности, то механика включения каждого из них в состав упомянутого показателя несколько отличается.

Удельный вес проблемных кредитов в активах банка определяется на конец каждого квартала, после чего определяется среднее значение и отклонение для 30 крупнейших банков.

Коэффициент мгновенной ликвидности имеет свойство существенно изменяться на протяжении даже короткого периода. Существует риск единовременного востребования всеми клиентами средств по текущим счетам. Банк, который не допускает резких изменений данного показателя, является более надежным, чем имеющий то же среднее значение коэффициента за тот же период, но с большой амплитудой колебания. Это предположение заложено в механизм расчета оптимального значения коэффициента ликвидности. Для каждого банка учитывается значение за прошедший квартал по ежемесячным данным за вычетом среднего линейного отклонения для каждого банка за этот же период. Также необходимо отметить, что говорить об увеличении надежности финансового

положения банка с увеличением показателя ликвидности можно лишь до определенного момента. После того, как упомянутый показатель превышает значение 1, дальнейшее его увеличение не имеет смысла

Уровень ливериджа, а также отношение открытой валютной позиции к капиталу учитываются в показателях надежности по такой же схеме, как и первый показатель.

В агрегированном показатели надежности описанные выше коэффициенты выстроены таким образом, что при увеличении первого и четвертого надежность падает, и наоборот, при увеличении двух остальных -- растет. На завершающем этапе расчетов показатель надежности умножается на 100, что упрощает его визуальную оценку. В качестве показателя доходности используется рентабельность активов.

Отражена группировка банков по признакам надежности и рентабельность их активов. Анализ основывается на сравнительной оценке балансовых показателей крупнейших банков.

Исходя из данных, самой многочисленной является группа риска (11 банков). В основном, в нее входят самые крупные банки (более мелкие сосредоточены в группе «лидеров»). Если разделить банки по признаку уровня привлеченных средств, то те из них, которые менее активно работают с заемным капиталом, как правило, сохраняют более высокую рентабельность активов, невысокий уровень проблемных кредитов, а также не особо рискуют с открытой валютной позицией.

Если говорить о проблемных кредитах, то за последнее время отмечается их рост. Ранее по этому показателю «отличались» бывшие государственные банки. Они по сей день, несут неподвижный груз долгов госпредприятий, которые и составляют основную часть проблемных кредитов, пожалуй, всей банковской системы. Абсолютный уровень проблемных кредитов в банках практически не изменялся, а их удельный вес в общем, кредитном портфеле снижался, в основном, лишь за счет роста последнего. За последнее время ситуация с проблемными кредитами изменялась только в худшую сторону. За первый квартал абсолютный объем проблемных кредитов поданной группе вырос в среднем по каждому банку на 30%. Самым высоким ростом отличалась группа «лидеров» - около 115%. Такой высокий показатель является подтверждением рискованности вложений некоторых банков, входящих в данную группу.

Далее в этой главе вы более детально ознакомитесь с традиционными методами оценки деятельности банка и рейтинговой оценкой CAMELQ

1.2 Основные методы анализа деятельности банка

Деятельность банка всегда направлена на достижение конкретных целей. Оценка деятельности каждого банка начинается с определения того, достиг ли банк тех целей, которые поставили перед ним его менеджеры, акционеры и т.д. Некоторые организации (учреждения) хотят обеспечить более быстрый рост, другие отдают преимущество спокойной жизни, стремясь минимизировать риск и поддержать имидж надежного банка при невысоком уровне выплат своим акционерам. Кроме того, что существуют текущие цели, которые определяют каждодневную деятельность банка, банки все чаще приходят к выводу, что они должны уделять особенное внимание стоимости их акционерного капитала. Увеличение цены акции и является наилучшей характеристикой банка, так как отражает рыночную оценку его деятельности. Однако этот показатель недостаточно точно ее характеризует. Причина этого в том, что с большим количеством банковских акций осуществляется недостаточное количество операций. Это обстоятельство заставляет финансовых аналитиков обращаться к помощи индикаторов, которые заменяют показатель рыночной стоимости акции, например, к различным относительным показателям прибыли (см. табл. 1.2.1).

Основные аспекты экономического анализа деятельности коммерческих банков

Экономический анализ деятельности коммерческого банка состоит из трех основных частей:

анализа балансового отчета;

анализа финансовой формы отчетности;

сравнительного анализа.

Основными заданиями общего анализа деятельности коммерческого банка являются:

определение источников, качества и стойкости банковских доходов;

выполнение всех требований, касающихся ликвидности;

поддержание состояния адекватности и достаточность капитала. Анализ прибыльности, ликвидности и достаточности капитала банка

дает возможность оценить эффективность управления и таким образом определить способность банка конкурировать на рынке банковских услуг, а также оценить влияние макрофинансовой политики на деятельность банковской системы.

Анализ финансовой формы отчетности - это процесс, цель которого оценить текущее и прошлое финансовое состояние банка и основные результаты его деятельности. При этом первоочередным является определение обобщающих оценок и прогноза будущих результатов деятельности банка.

Таблица 1.2.1. Основные коэффициенты показателей деятельности банка

Коэффициент	Процент
Доход на актив	1,00
Доход на капитал	15,00
Чистый спрэд	1,25
Чистая процентная маржа	4,50
Доход от платы за услуги	1,00
Чистая операционная маржа	6,50
Управленческие затраты (% общих активов)
Затраты на персонал	2,00
Другие операционные затраты	1,50
Общие операционные затраты	3,50
Затраты на обеспечение под убытки по кредитам	0,50
Чистый доход до налогообложения	2,00

*Указанные коэффициенты используются как оптимальные в мировой практике

При анализе используются квартальные или годовые данные прибыли и расходов, подсчитываются средние показатели ключевых категории балансовой отчетности за определенный период и определяются:

* состояние поступлений - через прибыль на средние активы и на капитал;

* коэффициенты прироста ключевых показателей (кредитов, депозитов и капитала) персонала;

средние процентные ставки, полученные и выплаченные;

стоимость посредничества.

Основные показатели для анализа деятельности коммерческого банка приведены в таблице 1.2.2

Таблица 1.2.2 Основные показатели для анализа деятельности коммерческого банка

Состояние поступлений	Доход на средние активы
	Доход на капитал
Номинальный коэффициент	Займов и лизинга
прироста	Клиентских депозитов
	Капитала
	Персонала
Реальные ставки прироста	Индекса потребительских цен
	Ставки инфляции
	Займов и лизинга
	Клиентских депозитов
	Капитала
Продуктивность работы персонала	Поступление / средняя численность персонала (*100)
	Окупаемость затрат на содержание персонала
Номинальные процентные ставки	Средняя полученная ставка
	Ликвидные активы
	Кредитование кредитных организаций
	Клиентские кредиты
	Рыночные долговые ценные бумаги
	Средняя выплаченная ставка
	Суммы, выплаченные кредитным организациям
	Депозиты, срочные и до востребования
	Сберегательные депозиты
	Спрэд
Реальные процентные ставки	Средние полученные ставки
	Средние выплаченные ставки
Стоимость посредничества	Затраты на содержание персонала
(% активов)	Затраты на содержание помещения
	Налоги и лицензирование
	Снос и амортизация
	Другие управленческие затраты
	Резерв под убытки по кредитам и списание
Общая стоимость посредничества	Налоги на доходы
	Создание капитала

Содержание и основные направления банковского анализа. Сущность анализа деятельности банка, как и анализа, вообще, заключается в расчленении этого явления на составные элементы и детальном изучении каждого из них как необходимой части целого. Такое расчленение позволяет глубоко изучить анализируемое явление (деятельность банка), понять его внутреннюю сущность, т.е. создать наиболее точное представление и в дальнейшем отталкиваться от этого представления для принятия наиболее рационального решения.

Экономический анализ - один из важнейших элементов всей системы управления банковской деятельностью. Чтобы понять и оценить роль анализа рассмотрим систему управления коммерческим банком с точки зрения процессного подхода и определим в ней его место.

Планирование		Организация		Мотивация		Контроль

Рис. 1.2.1. Процесс управления коммерческим банком

Процесс управления состоит из четырех взаимосвязанных функций, в каждой из которых анализ играет определенную роль (см. рис. 1.2.1).

Так, например, анализ играет решающую роль на стадии планирования и на стадии контроля.

Планирование - функция предвидения будущих тенденций, постановки целей и определения стратегии и политики достижения этих целей. Планирование - один из способов, с помощью которого руководство обеспечивает единое направление усилий всех членов организации к достижению ее общих целей. По своей сути планирование отвечает на следующие вопросы:

1. Какова общая политика банка, т.е. определяются цели, приоритеты и методы работы банка, оцениваются его сильные и слабые стороны с целью определения реальных возможностей банка. Составные части банковской политики - кредитная, депозитная, инвестиционная, процентная политика.

Каково фактическое состояние исследуемого явления (проведение анализа состояния банковской деятельности). Здесь происходит сбор и обобщение необходимой информации, а также преобразование первичной информации во вторичную, т.е. проводится аналитическая работа -- детальное изучение собранной информации, расчет показателей, характеризующих тот или иной процесс, то или иное явление и подведение итогов проведенного анализа.

Как достичь поставленных целей. По результатам проведенного анализа обнаруживаются скрытые возможности, выявляются и измеряются степени влияния различных факторов, причин и условий, обосновываются управленческие решения, формируются наиболее рациональные пути достижения поставленных целей. Управленческие решения должны быть основаны на точном расчете и всестороннем анализе. Ни одно мероприятие не следует осуществлять до тех пор, пока не доказана его экономическая обоснованность и эффективность. Анализ является основой прогнозирования и планирования, т.к. составление планов-прогнозов работы банка по сути дела представляет собой также принятие решений, обеспечивающих развитие банковской деятельности в будущем. Анализ позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

Анализ также имеет место на стадиях организации и мотивации.

Организация - функция создания некой структуры из множества элементов для выполнения планов и, следовательно, достижения поставленных целей (постановка и выполнение конкретных заданий). Выполнение работы осуществляется посредством делегирования - наделения всех членов организации конкретными правами и обязанностями.

Мотивация - функция, которая состоит в том, чтобы члены организации выполняли работу в соответствии с делегированными им обязанностями и сообразуясь с планом.

Контроль - это функция обеспечения того, что организация действительно достигает своих целей. Достижение поставленной цели обеспечивается путем:

Установления стандартов для всех структурных единиц на всех этапах, т.е. точного определения целей, которые должны быть достигнуты в обозначенный отрезок времени, а также доведения до подразделений директив и рекомендаций, которыми им необходимо руководствоваться в работе. Установление стандартов основывается на планах, разработанных в процессе планирования.

Систематического контроля за соблюдением планов-прогнозов, измерения и оценки того, что было в действительности достигнуто и сравнение его с ожидаемым результатом. После этого руководство получает сведения не только о наличии достоинств и недостатков в работе, но и об их причинах. Это знание необходимо для успешного осуществления третей фазы.

3. Корректировка плана и исправление отклонений. Одно из возможных действий - пересмотр целей для того, чтобы они стали более реалистичными и соответствовали ситуации.

Таким образом, анализ деятельности банка - это система специальных знаний, связанная с комплексным исследованием банковской деятельности и тенденций ее развития; с определением степени влияния различных факторов, причин и условий; с научным обоснованием планово-прогнозных заданий и управленческих решений, приводящих к достижению поставленных целей, и систематическим контролем за их выполнением; с измерением и оценкой результатов выполненной работы и изысканием резервов дальнейшего повышения ее эффективности.

Следовательно, содержание анализа вытекает из тех функций, которые он выполняет в системе экономических наук.

Анализ банковский деятельности является одним из важнейших направлений экономической работы (причем, чем крупнее банк, тем большее значение имеет правильная организация его работы в целом и на каждом участке) и ставит перед собой следующие задачи:

1. Дать точную оценку состояния объекта исследования и показать, насколько оно отличается от требуемого состояния.

2. Вскрыть возможности и пути преобразования объекта из фактического состояния в требуемое состояние.

3. Подготовить материалы для выбора оптимального управленческого решения и содействовать его исполнению.

Каждая наука имеет предмет исследования, который она изучает с определенной целью присущими ей методами и приемами, объект и субъект исследования.

Предметом анализа банковской деятельности является финансово-хозяйственная деятельность банков на макро и микроуровне, изучаемая с целью познания механизма действия экономических законов и рычагов на развитие этой деятельности и использования их для совершенствования управления и повышения эффективности банковской работы.

Объектами анализа выступают отдельные явления и процессы, составляющие в совокупности коммерческую деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Так, к объектам анализа банковской деятельности относятся операции банка (активные, пассивные, комиссионно-посреднические, собственные); отдельные их стороны и экономические явления, отражающие степень эффективности расходования материальных, трудовых и денежных (финансовых) ресурсов; сложившиеся взаимоотношения с клиентами, другими банками, работниками, вышестоящими органами и т.д. Все объекты анализа находят отражение в показателях. Каждое экономическое явление, каждый процесс выражается, как правило, не одним, не разрозненными, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. Следовательно, важным методологическим вопросом является обоснованный выбор системы показателей для отражения того или иного объекта анализа. От того, насколько полно и правильно показатели отражают сущность экономических явлений и процессов, во многом зависят результаты анализа.

Субъектами анализа банковской деятельности могут выступать: фирмы, органы власти и контроля, статистические органы, реальные и потенциальные клиенты, и корреспонденты, прочие физические и юридические лица.

Так как каждым из субъектов в процессе анализа преследуются собственные цели и ставятся определенные задачи, то различными будут направления и критерии анализа, однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечить сопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки стремятся к оптимизации структуры своих операций в целях максимизации прибыли. Центральный банк интересует в первую очередь соблюдение коммерческими банками обязательных экономических нормативов и отчислений в централизованные фонды, состояние и устойчивость банковской системы, анализ которой позволяет определить основные направления государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Перед аудиторами стоит совершенно иная задача - проверка достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение (опровержение) результатов его деятельности.

Органы власти и контроля следят за соблюдением банками нормативно правовой базы. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним.

Основным направлением анализа для банка, его участников и клиентов является анализ его финансово-хозяйственной деятельности, а именно анализ банковских операций - активных, пассивных, комиссионно-посреднических и собственных.

Исследование следует начать с пассивных операций, характеризующих источники средств и природу финансовых связей банка, поскольку именно пассивы в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активов.

Не менее важным является и анализ направлений использования ресурсов банка: на какие цели, в каком объеме и кому они предоставляются.

Также необходим анализ комиссионно-посреднических операций (расчетно-кассового обслуживания, трастовых, факторинговых, лизинговых и т.д.) и собственных операций.

Анализ финансовых результатов включает в себя анализ банковских доходов и составляющих их элементов, расходов и составляющих их элементов и прибыли.

Анализ финансовой устойчивости - одно из решающих условий его существования и активной кредитно-расчетной деятельности. Поэтому при анализе финансового положения банка необходимо:

* охарактеризовать состояние денежных средств банка;

* проанализировать финансовое состояние с точки зрения краткосрочной перспективы (ликвидность банка);

* дать оценку прочности и платежеспособности банка; *изучить степень риска активов банка.

Такие понятия, как прочность, платежеспособность, ликвидность взаимозависимы и вмещаются в общее понятие финансовой устойчивости банка, поэтому изучать их необходимо в единстве.

Анализ состояния учета и отчетности в основном занимаются аудиторские фирмы. Центральный банк, органы налоговой инспекции и прочие контролирующие службы. Он проводится в двух плоскостях согласно предъявляемым к учету требованиям (полнота, достоверность, оперативность). Анализ данных синтетического учета включает анализ данных:

банковского баланса и внебалансовых статей;

оборотно-сальдовой ведомости;

отчетов о финансовых результатах;

* кассовых, бухгалтерских и операционных журналов и других регистров синтетического учета;

* прочих ведомостей и иных сводных форм отчетности.

Анализ данных аналитического учета включает анализ всех первичных документов банка. Основными регистрами аналитического учета являются:

лицевые счета;

карточки;

экземпляры документов (расчетные, платежные документы, договора и т.д.).

Анализ соблюдения нормативно-правовой базы представляет собой централизованное управление и регулирование деятельности коммерческого банка со стороны Центрального банка и финансовых органов (органов налоговой инспекции). При этом могут использоваться как прямые (организационные) так и косвенные (экономические) методы воздействия.

Организационные - прямые ограничения, лимиты или запреты Центрального банка в отношение количественных и качественных параметров деятельности коммерческого банка (прерогатива Центрального банка).

Экономические - методы, использование которых оказывает косвенное воздействие на деятельность коммерческих банков (стимулирование и --^ ограничение). Существует три основных группы экономических методов:

налоговые (прерогатива финансовых органов);

нормативные - нормативы, отчисления и коэффициенты;

- корректирующие - возможность Центрального банка путем своих операций оказывать стимулирующее или ограничивающее воздействие на коммерческие банки в зависимости от ситуации.

Для коммерческих банков эти аспекты представляют нормативно-правовую базу, которую они должны анализировать и соблюдать при планировании своей деятельности и осуществлении конкретных операций. Методы и приемы, используемые в аналитической работе банка Метод банковского анализа - это способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения деятельности банка, осуществляемые путем ее обработки специальными приемами. Его характерными чертами являются:

1. Все явления и процессы следует изучать в непрерывном движении, изменении и развитии (в динамике). Отсюда вытекает необходимость постоянных сравнений. Этим обеспечивается качественная оценка деятельности банка.

Любой процесс или явление следует рассматривать как единство и борьбу противоположностей, предопределяющих переход деятельности банка из одного состояния в другое.

Изучение банковской деятельности должно проводится с учетом всех связей и зависимостей, т.к. ни одно явление не может быть до конца понято, если его взять изолированно. Чем детальнее исследуются взаимосвязи, тем точнее результаты анализа. Причем особую важность имеют причинные связи, т.е. наличие одних явлений, неизбежно порождающих другие явления. Причинные связи могут изучаться способом логической индукции и дедукции. В первом случае исследование ведется от частного к общему, от знания отдельных фактов - к обобщениям, от причин к следствиям, во втором - от общих фактов к менее общим, к частным, от следствий -- к причинам. Индуктивный метод в анализе сочетается с дедуктивным методом.

Важная методологическая особенность банковского анализа -- не только установление причинных связей и зависимостей, но и измерение степени их влияния, что делает анализ точным, а выводы его - обоснованными.

Каждый процесс, каждое явление необходимо рассматривать как систему - как совокупность многих образующих элементов. Отсюда следующая черта метода банковского анализа - максимальная детализация изучаемых явлений и процессов и их систематизация. Детализация производится по времени, месту свершения явлений, факторам и т.д. Степень ее зависит от объекта и цели анализа. Систематизация элементов целого производится на основе изучения их взаимосвязей и взаимодействия путем перехода от сущности первого порядка к сущности второго и т.д. Систематизация позволяет построить приближенную модель изучаемого объекта.

Метод анализа деятельности банка реализуется через его научный аппарат, представляющий совокупность приемов исследования:

сравнение;

средние и относительные величины;

группировка;

балансовый прием;

цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы;

корреляционный анализ;

графики и диаграммы;

экономико-математическое моделирование и т.д. Рассмотрим широко применяемые.

Сущность приема сравнения состоит в том, что качественная характеристика происходящих явлений дается через другие явления и понятия. Сравнительный анализ может быть:

внутрибанковским. Этот анализ включает:

сравнение фактических данных с плановыми (прогнозными) данными-- не обходимо для установления степени выполнения плановых заданий за определенный период;

сравнение фактических показателей с показателями прошлых периодов отражает темпы развития и факторы, обусловившие это развитие;

- сравнение с утвержденными нормативами (например, ликвидность);

- сравнение с определенной экономической моделью имеет целью определить в какой степени предприятие приблизилось к теоретически возможному уровню показателей.

межбанковским. Этот анализ включает:

сравнение показателей деятельности двух или более банков;

сравнение со средними данными;

- сравнение с лучшими результатами (сравнение с лучшими результатами может иметь место и во внутрибанковском анализе). Важное условие сравнения - полная сопоставимость показателей. Средние и относительные величины очень часто используются в практике экономической работы.

Средние величины (простые среднеарифметические, взвешенные среднеарифметические и среднехронологические) применяются в анализе для обобщенной характеристики массовых однородных показателей (расчет обязательных резервов, средней процентной ставки и т.д.).

Относительными величинами являются проценты, коэффициенты и индексы. Относительные величины позволяют выявить количественную взаимосвязь между показателями.

Проценты необходимы для характеристики соотношения величин, одна из которых принимается за сто (т.е. структуры тех или иных показателей).

Коэффициенты используются для сопоставления двух взаимосвязанных показателей, один из которых принимается за единицу. Методы коэффициентов используются, например, для регулирования деятельности коммерческих банков Центральным банком.

Индексы пригодны для изучения показателей в динамике. Различают базисные и ценные индексы. При исчислении базисных индексов, первый (базисный) показатель динамического ряда принимается за 100%, а последующие величины исчисляются в процентном отношении к базису. При исчислении цепных индексов каждый показатель динамического ряда процентируется не к базисному, а к предыдущему.

Прием группировки представляет собой расчленение массы изучаемой совокупности на количественно однородные группы по определенным признакам. Метод группировки позволяет путем систематизации данных разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок определяются целями проводимой аналитической работы. Любой элемент банковской деятельности находит отражение в счетах бухгалтерского учета, поэтому в процессе группировки по какому-либо признаку систематизируются счета бухгалтерского учета и их содержимое. Приведем наиболее приемлемую для анализа банковской деятельности схему группировок банковских счетов (см. рис. 1.2.2).

Балансовый прием служит в основном для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономический показателей, итоги которых должны быть тождественны. Он широко используется при планировании.

По активу | По активу

По направлениям вложений 1. По видам источников

По экономическому содержанию 2. По экономическому содержанию

По уровню доходности 3. По стоимости источников

По степени ликвидности 4. По степени востребования

По степени риска 5. По гарантиям использования

По срокам 6. По срокам

По внебалансовым счетам j По субъектам операций

Обеспечения	Межбанковские операции
Документы по расчетным операциям	Внутрибанковские операции
Документы и ценности по	Операции с клиентурой
иностранным операциям	Операции с прочими контрагентами
Документы по долгосрочному	(эти операции рассматриваются в следу-
Кредитованию	ющем разрезе)
Неоплаченный Уставной Фонд	- операции по наличным активам
коммерческих банков	- операции по централизованным и де-
Разные ценности и документы	централизованным корсчетам и обяза-
Долги, списанные в убыток	тельному резервированию
Ценные бумаги	- депозитно-ссудные операции
Документы по приватизации	- финансовые, инвестиционные операции
	- прочие

Рис. 1.2.2. Группировка банковских счетов

Цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы используется в том случае, если изучаемый показатель может быть изображен в виде произведения или частного отделения нескольких факторов, т.е. если между факторами и результативным показателем существует функциональная зависимость. Сущность приема состоит в выяснении размера влияния каждого фактора на прирост результативного показателя.

В случае, когда между факторами и результативным показателем отсутствует функциональная взаимосвязь, применяется корреляционный анализ.

Графики и диаграммы представляют собой масштабное изображение показателей, чисел в виде геометрических или условных художественных фигур. Графические изображения помогают нагляднее и глубже охарактеризовать многие показатели, доходчивее представить результаты анализа.

Моделирование представляет собой отображение наиболее характерных свойств изучаемого явления и процесса с помощью экономико-математических методов. Этот прием позволяет выбрать оптимальный вариант управленческого решения из всех возможных. К основным типам моделей, используемых в анализе, относятся:

- дескриптивные - бухгалтерская отчетность и ее представление в виде относительных показателей в процессе вертикального и горизонтального анализа отчетности, система аналитических коэффициентов;

- предикативные - расчет критических показателей, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического и ситуационного анализа, имитационные модели:

- нормативные - установление нормативов по каждой статье расходов, по видам операций, по центрам ответственности и анализ отклонения фактических данных от этих нормативов.

Выбор тех или иных приемов зависит от цели анализа, объекта исследования, глубины анализа, технических возможностей и т.д. Чаще всего приемы используются параллельно друг с другом.

Критерии и виды банковского анализа

Раскрытию содержания анализа способствует его классификация по нескольким признакам: По аспектам исследования анализ делится на:

1. Общий финансово-экономический, который раскрывает содержание финансовых показателей, характеризующих деятельность банка в целом.

Операционно-стоимостный анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности) конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления денежно-кредитной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

При функциональном анализе анализируемый объект рассматривается как комплекс выполняемых им функций, из которых одни являются основными (так как вытекают из самого назначения объекта), другие вспомогательными (создающими условия для реализации основных фикций), а третьи - вовсе ненужными. Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе взаимоотношений банков, возможные формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций путем выбора оптимального варианта их выполнения и минимизации затрат.

Исследование проводится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбанковских операций в общем, объеме ресурсов и вложений. Удельный вес той или иной производимой банком операции в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. В результате функционального анализа выявляются возможности оптимального сочетания прибыльности и ликвидности банковских операций путем исключения ненужных и поиска более прогрессивных способов их выполнения.

4. Структурный анализ позволяет изучить деятельность банка проструктурировав его операции, доходы, расходы, прибыль по различным признакам:

* идентификационный - по срокам, по клиентам, по видам операций, по видам доходов и расходов и т. д.;

* агрегационный - горизонтальный, вертикальный, куммуляционный (накопление, суммирование), интерактивно - структурный (с повторным учетом);

* структурно-иерархический (долевой).

5. Анализ эффективности организации правления изучает управляющую систему - организацию управленческого аппарата и движение информационных потоков с целью совершенствования его структуры, повышения квалификаций его работников и оптимизации взаимосвязей между ними. Оценка эффективности организации управления производится на основании данных о конечных результатах деятельности управляемого объекта, об уровне затрат на выполнение управленческих функций и т.д.

Следовательно, к аспектам исследования банковской деятельности относится изучение, как объекта, так и субъекта управления.

При правильной организации аналитической работы банка материалы операционного, функционального, структурного анализа должны быть вязаны с данными финансово-экономического анализа и анализа организации управления и использованы для оценки финансово-хозяйственной деятельности всего банка, а также для измерения влияния отдельных элементов на конечные результаты деятельности всего анализируемого объекта.

По кругу изучаемых вопросов анализ делится на полный, тематический и селективный. Все они осуществляются на основе принципа комплексности, т.е. учитывая все элементы деятельности банка и их взаимодействие.

Полный анализ охватывает все стороны анализируемого объекта и все его внешние и внутренние связи и обычно повторяется с заранее заданной периодичностью.

Тематический анализ проводится по более узкой программе, т.е. по узкому кругу вопросов, с целью выявления возможностей улучшения отдельных сторон деятельности коммерческого банка (анализ определенных операций банка, анализ определенных финансовых результатов, анализ структуры кредитов, депозитов и т.д.). Тематический анализ обычно носит разовый характер. Его программа и глубина исследования строится с учетом задач, для решения которых он проводится и срочности получения аналитических выводов для принятия управленческих решений.

Селективный анализ аналогичен тематическому анализу, но проводится выборочно только по тем элементам деятельности банка, которые представляют наибольший интерес в данной ситуации.

По детализации изучаемых объектов анализ деятельности банка подразделяется по всем ступеням иерархической лестницы управления.

По субъектам или исполнителям, содержание и цели анализа существенно различается в зависимости от того, кем он проводится и с какой целью. По масштабносїи различают;

Анализ относительно одного банка подразделяется на внешний и внутренний:

- внешний анализ строится в той части, которая необходима для обязательной отчетности коммерческого банка;

- внутренний анализ строится, исходя из потребностей самого банка, и является коммерческой тайной.

Анализ относительно нескольких банков подразделяется на:

- сравнительный (рейтинговый) анализ коммерческих банков, который отличается от других видов анализа тем, что при изучении и оценке деятельности анализируемого объекта проводится сопоставление его показателей не только с его собственным планом и фактическими данными за предшествующие периоды, но и с показателями аналогичных объектов, нормами, средними показателями и другими базами с целью наиболее объективной оценки и наиболее полного выявления резервов повышения эффективности деятельности банка;

- анализ всей банковской системы, который позволяет определить масштабность деятельности банка, а также степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны.

По характеру принимаемых решений анализ подразделяется на:

предварительный - оценка состояния объекта исследования для выявления возможности осуществления банком каких-либо операций, для обоснования управленческих решений при разработке планов и прогнозов;

оперативный (текущий) проводится в ходе текущей работы банка (обычно за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, декаду) для принятия мер, обеспечивающих выполнение плановых заданий, соблюдение различных нормативов и показателей. Он применяется с целью оперативно воздействовать на формирование основных показателей деятельности банка и его структурных подразделений в течение отчетного периода, сигнализируя руководство о недостатках в момент их возникновения. Этот анализ имеет следующие отличительные черты:

СРОЧНОСТЬ. Время проведения оперативного анализа непосредственно приближается ко времени проведения операций банка.

ДЕЙСТВЕННОСТЬ. Результаты оперативного анализа повседневно учитываются руководством для принятия управленческих решений.

ЦЕЛЕНАПРАВЛЕННОСТЬ. Изучаются не все, а важнейшие показатели с целью вскрытия отклонений за короткие промежутки времени.

МАССОВОСТЬ. В оперативном анализе принимают участие все сотрудники банка;

итоговый (последующий) - используется для оценки результатов деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявления резервов повышения эффективности;

перспективный - для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений в денежно- кредитной политике банка.

По периодичности проведения различают ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, годовой и т.д. Периодичность оказывает большое влияние на действенность, эффективность анализа.

Каждый из названных видов анализа своеобразен не только по содержанию, но и по методике и организации проведения.

Организация экономического анализа деятельности банка Эффективность проведения аналитической работы в банке зависит от степени продуманности ее организации. Аналитическая работа осуществляется в несколько этапов, содержание которых должно быть заранее определено, а выполнение обеспечено путем соответствующего руководства и подборки кадров. Эти этапы можно представить в виде следующей схемы (см. рис. 1.2.3).

Планирование аналитической работы Планирование аналитической работы начинается с определения цели, задачи, содержание анализа (вида анализа, круга вопросов, подлежащих изучению и т.д.), системы показателей, которые обеспечат достижение поставленной цели.

Затем разрабатывается движение потоков аналитической информации:

1. Определение направлений использования результатов анализа, т.е. какая информация и в какие структурные подразделения должна направляться, в каком объеме и в какие сроки.

2. Определение источников получения информации, т.е. какая информация, откуда, в каком объеме и в какие сроки должна поступать для анализа.

Этапы аналитической работы:

Определение содержания анализа

Планирование аналитической работы

Определение движения потоков аналитической информации

Разработка программы аналитической работы, схема ее распределения между исполнителями и сроков проведения

Разработка макетов и схем, содержащих аналитическую информацию

Подготовка материалов для анализа

Сбор необходимой информации и создание банка данных

Проверка достоверности информации

Подготовка информации к обработке

Изучение и аналитическая обработка информации

Аналитическая обработка информации

Установление причинных связей и зависимостей

Количественное измерение и оценка влияния факторов

Обобщение, оформление результатов анализа и доведение их до соответствующих органов управления

Выводы по результатам анализа и итоговая оценка

Выявление резервов и разработка предложений по повышению эффективности деятельности банка

Оформление результатов анализа

Обеспечение органов управления необходимой информацией

Далее следует разработка комплексной программы аналитической работы, более детального календарного плана ее выполнения, примерной схемы распределения аналитической работы между исполнителями.