Анализ деятельности коммерческого банка

общей оценки факторов прибыльности банка;

анализа доходов коммерческого банка (структурньш анализ, Оценка уровня доходов);

анализа расходов банка (структурный анализ, оценка уровня затрат);

анализа финансовых коэффициентов прибыльности.

Основным информационным источником для анализа финансовых результатов является отчет о прибылях и убытках коммерческого банка. Этот документ основывается на концепции потоков: сначала в нем отмечают показатели процентного дохода и дохода от платных услуг, от суммы которых отнимают операционные расходы, потом отражают неоперационные доходы или расходы, резервы для покрытия сомнительных кредитных требований и налоги, а в самом конце подсчитывают чистую прибыль.

Среди самых важных методов анализа финансовых результатов самым главным можно считать структурный анализ, который осуществляется путем определения каждой позиции в процентах от общего. Изменение удельного веса позиций во времени свидетельствует об изменениях в сферах деятельности банка.

Анализ коэффициентов состоит в сопоставлении доходов и расходов с соответствующими позициями баланса.

Прибыль банка состоит из:

* прибыли от основной деятельности, которая определяется как разница между банковскими доходами и расходами;

* валовой прибыли, к которой, кроме прибыли от основной деятельности, входят небанковские операционные доходы и расходы, отчисления в резервы, непредусмотренные доходы и расходы;

* чистая прибыль, которая остается в распоряжении банка после оплаты налога на прибыль.

Таблица 2.1.1. Анализ чистой прибыли ЛФ АКБ «Надра»

п/п	Показатели	2002 г	2003 г	Отклонение
1	Доходы банка	72384,00	239185,62	+166801,62
2	Расходы банка	88779,44	214395,26	+125615,82
3	Прибыль(+), убыток (-) от основной деятельности	-16395,44	24790,36	+8394,92
4	Непредвиденная прибыль (убыток)	-	-	-
5	Валовая прибыль (убыток)	-16395,44	24790,36	+8394,92
6	Налог на прибыль	-	7437,11	+7437,11
7	Чистая прибыль (убыток)	-16395,44	17353,25	+957,81

За 2002 г. (таблица 2.1.1.) банк получил убытки в размере 16395,44 грн. Однако в 2003 г. финансовое состояние банка заметно улучшилась. В 2003 г. банк получил прибыль в сумме 24790,36 грн. и таким образом возместил полученные убытки в 2002 г.

Прибыль от основной деятельности банка увеличилась на 8394,92 грн. за счет увеличения доходов банка на 166801,62 грн. и увеличения расходов на 125615,82 грн. Поскольку непредусмотренной прибыли или убытка не было, общая прибыль за 2003 г. составила 24790,36 грн. Чистая прибыль банка в 2003 г. с учетом убытков в 2002 г, возросла на 957,81 грн.

2.2 Анализ доходов и расходов

Доход это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода благодаря приливу или увеличению активов и уменьшению обязательств, которые увеличивают капитал и не являются взносами акционеров.

Понятие доходности коммерческого банка отражает положительный совокупный результат деятельности банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Доходы разделяются на банковские и небанковские. К банковским принадлежат доходы, непосредственно связанные с деятельностью банка, а именно:

процентные;

комиссионные - по всем услугам, предоставленных контрагентам;

торговая прибыль (убыток);

другие банковские операционные доходы.

Небанковскими считаются доходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают ее осуществление (доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, от финансовых инвестиций, поступления за аудиторские услуги, от арендных операций и т.д.).

Анализ структуры доходов следует начинать с определения доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов. В частности, удельный вес операционных доходов должен приближаться к 100%, а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом быть ритмичным. При уменьшении операционных доходов общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет неоперационных доходов. При возникновении такой тенденции- роста доходов от побочной деятельности и "незаработанных" банк должен обратить особое внимание. Возникновение такой тенденции обычно свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, либо ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг.

Само по себе наличие доходов от побочной, небанковской деятельности обычно расценивается как нормальное явление, однако требует постоянного внимания и контроля. Увеличение доли этой группы доходов не должно происходить за счет операционных доходов, либо носить кратковременный характер После проведения анализа доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов или расходов формирующих укрупненную статью (доходы от кредитных операций), занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

Структурный анализ доходов банка проводят с целью определения удельного веса каждого вида дохода и тенденций его изменения. Задачи структурного анализа в следующем:

определение основного фактора доходности банка;

исследование целевого рынка банковских услуг, которые соответствуют основному фактору доходности, и изучение возможностей сохранения этого источника дохода в будущем;

определение степени стабильности дохода;

комиссионных получением доходов

свидетельствует, что банк имеет проблемы с получением основного процентного дохода, и его руководство, стремится приумножить поступление от платных услуг и комиссионных, предоставляя клиентам нетрадиционные услуги.

Увеличение непроцентных доходов содействует приросту доходов банка без увеличения баланса. Впрочем, как правило, платные услуги трудоемки и требуют соответствующей квалификации персонала, поэтому возрастают операционные расходы. Поэтому вполне возможно, что банк, уровень доходов которого от платных услуг выше среднего, больше будет тратить средств на заработную плату. Быстрое увеличение доходов от платных услуг может свидетельствовать о том, что банк ведет рисковую деятельность, которую избегают другие банки (предоставление гарантий, валютный арбитраж и т,д,).

Произведем анализ структуры полученных доходов.

На основе анализа структуры доходов можно сделать ряд выводов. Основная функция банка - привлекать средства (это в основном собственный капитал и депозиты) и инвестировать их в продуктивные активы для получения процентного дохода. Кроме того, банк предоставляет платные финансовые услуги, формируя таким образом доход от них и от комиссионных. Чтобы такой доход получить, банк должен инвестировать средства в системы обеспечения этой деятельности, а также в персонал. Руководить банком должны специалисты, которые могут оптимизировать доходы.

Таблица 2.2 Л. Изменение среднеквартального дохода в 2003 г. по сравнению с 2002 г.

п/п	Виды операций	Средне-квартал. доход в 2002г.	Струк -тура	Средне-квартал ДОХОД в 2003 г.	Структура	Отклонение
						Грн.	Струк туры
1 2 3	Кредитные операции Расчетное обслуживание Операции с ц/бумагами	5408,00 3377,00 2300,00	29,89 18,66 12,71	17284,82 5175,21 3853,08	28,91 8,65 6,44	+11876,82 +1798,21 +1553,08	-0,98 -10,01 -6,27
4	Валютные операции	3177,00	17,56	15566,48	26,03	+12389,48	+8,48
5	Кассовое обслуживание	2540,00	14,04	12075,49	20,19	+9535,49	+6,16
6	Компьютерное обслуж	1094,00	6,05	5220,11	8,73	+4126,11	+2,68
7	Прочие доходы	200,00	1,11	621,22	1,04	+421,22	-0,07
	Всего	18096,00	100,0	59796,41	100,0	+41700,41	0,00

Как видим, за 2003 г. в структуре доходов ЛФ АКБ «Надра» (таблица 2.2.1.) произошли значительные изменения. Среднеквартальная сумма дохода возросла на 41700,41 грн. Такое увеличение произошло в основном за счет роста доходов по кредитным операциям на 11876,82 , валютным операциям на 12389,48 и за кассовое обслуживание клиентов на 9535,49.

Такой роет доходов по всем статьям вызван увеличением сумм выдачи кредитов, привлечением большого количества крупных клиентов, ростом операций с ценными бумагами.

Таким образом, ежеквартальный доход в 2003 г. от кредитных операций составляет 28,91 % от общей суммы дохода, от валютных операций - 26,03 %, за кассовое обслуживание клиентов - 20,19 %.

В 2003 г. наибольший удельный вес в доходах составляют полученные проценты по кредитам, выданных клиентам - 28,91 %. Их удельный вес снизился на 0,98 %, но сумма дохода возросла на Н 876,82 грн.

Значительный удельный вес в структуре доходов в 2003 г. занимают доходы от торговли иностранной валютой - 26,03 %. Их удельный вес резко возрос 8,48 % и соответственно сумма дохода возросла на 12389,48 грн.

Такое изменение структуры указывает на то, что банк попадает в зависимость от торговли иностранной валютой. Рост доходов от торговли иностранной валютой может свидетельствовать о нездоровом интересе к спекулятивной прибыли, за счет чего возникает необходимость покрывать дефицит основного, процентного дохода банка.

За 2003 г. операционные доходы деятельности банка (кредитные операции, расчетное обслуживание, операции с ценными бумагами, валютные операции, кассовое обслуживание) составляют 90,23% всех доходов, что в целом составляет оптимальную структуру. В противном случае при возникновении роста доходов от побочной деятельности банк должен обратить на это особое внимание. Возникновение такой тенденции обычно свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, либо об ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг.

Проанализировав полученные доходы за 2003 г. можно сделать вывод, что рост доходов банка был неритмичным, а это, в свою очередь, затрудняет планирование доходов. В 1 квартале 2003 г. доходы от кредитных операций банка резко упали, а в 2 квартале 2003 г. резко возросли. Это объясняется несвоевременной уплатой процентов за выданные кредиты. Необходимо осторожно и взвешенно подходить к оценке возрастания доли отдельных статей доходов, допуская рост с учетом прогнозов последующей от них отдачи.

В 2003 г. структура доходов улучшилась, наблюдался рост операционных доходов и в количественном и в процентном соотношении. Однако ежеквартальная структура доходов в 2003 г. по сравнению с 2002 г. ухудшилась из-за уменьшения доходов по кредитным операциям и из-за роста доходов от торговли иностранной валютой.

Структура доходов ЛФ АКБ «Надра» в 2003 г. по сравнению с 2002 г. признана неблагоприятной. Для этого банку необходимо изменить дисконтную и кредитную политику.

Резервом повышения доходов является привлечение кредитоспособных клиентов.

Необходимо наметить мероприятия к увеличению доходов от кредитных операций. Для этого банку необходимо:

* изучить возможность роста выдачи кредитов кредитоспособным заемщикам;

* по возможности в перспективе снизить объемы торговли иностранной валютой из-за непредсказуемости курса иностранных валют к гривне для избежания возможных убытков;

* проводить планирование доходов для избежания резких скачков полученных доходов, для чего банку необходимо вести календарь ожидаемых поступлений доходов от услуг банка.

Расходы - это уменьшение экономической выгоды в отчетном периоде, вызванное отплывем или использованием активов, а также появлением задолженности, которая является причиной к уменьшению собственного капитала и не является следствием разделения между акционерами. Расходы -- это увеличение суммы обязательств без соответствующего увеличения суммы активов, или уменьшение суммы активов без соответствующего снижения суммы обязательств.

Если доходы увеличивают сумму капитала, то расходы ее уменьшают. К расходам банка принадлежат:

процентные расходы;

комиссионные расходы;

другие банковские операционные расходы (по операциям с филиалами, на оперативный лизинг, штрафы, пеня, уплаченная по банковским операциям);

другие небанковские операционные расходы, в том числе на содержание персонала (заработная плата), уплата налогов (кроме налога на прибыль), содержание основных средств и нематериальных активов, на другие эксплуатационные и хозяйственные нужды, а также негативный результат от продажи основных средств; штрафы, пеня, уплаченная по хозяйственным операциям;

отчисления в резервы;

непредусмотренные затраты. Процентные и непроцентные расходы.

Банки выполняют две функции: посредническую (получение и предоставление кредитов) и производственную (обслуживание клиентов, обработка информации, маркетинг и др.). С точки зрения трансформации банковских пассивов и собственного капитала банка в доходные активы первую функцию также можно рассматривать как производственный процесс. Специфика банковского учета состоит в разделении процентных доходов и расходов и непроцентных доходов и расходов. Общий расход на выплату процентов включает издержки на проценты по всем источникам средств: от застрахованных сберегательных счетов до векселей и акционерных облигаций. К непроцентным расходам - расходы на заработную плату и дополнительные выплаты, расходы на аренду или покупку оборудования и помещения и другие операционные расходы. В большинстве украинских банков непроцентные расходы пока значительно превышают непроцентные доходы. На заработную плату и вознаграждения, например, уходит до 30 % всех доходов банка. Общие непроцентные расходы у многих банков достигают половины всех доходов банка.

Структура издержек нормального финансово-устойчивого банка выглядит следующим образом:

заработная плата и премиальные - 20 %,

расходы на помещение и оборудование - 5 %,

прочие расходы --10 %.

На покрытие процентных расходов, потерь по выданным ссудам, на выплату налогов, на ожидаемую прибыль и прирост капитала остается, как правило, 2/3 дохода банка. Чистый процентный доход банка отражает посредническую роль банка, а чистый непроцентный доход - его производственную роль. Вычтя из чистого процентного дохода затраты на возмещение потерь по ссудам, мы получаем чистый процентный доход за вычетом потерь по ссудам. Отсюда можно сказать, что в системе банковского учета издержек фигурируют три вида общих операционных расходов;

затраты на выплату процентов;

резерв для компенсации потерь по ссудам;

процентные расходы.

С указанными тремя компонентами связаны и три вида рисков -процентный, кредитный и риск эффективности операций.

Способность контролировать непроцентный риск является ключевой характеристикой высокой эффективности работы банка. Если известны доля депозитов в пассивах, качество кредитов и процентная ставка, определяемая внешними факторами, то мы можем сосредоточиться на компонентах непроцентных расходов и их отношении к самой банковской деятельности. Существуют три направления контроля расходов, от которых зависит банковская эффективность: снижение инвестиций в основной капитал, контроль накладных расходов и других нефиксированных затрат («Прочие расходы») и контроль расходов на персонал. Первые два направления предлагают уменьшить расходы на помещение, оборудование и др., но не за счет занятых. Третье направление является по сути крайней мерой и предполагает закрытие отделений, сокращение служащих, но не уменьшение уровня оплаты труда.

Определяющим моментом является степень контроля над факторами расходов. Даже небольшие усовершенствования в структуре депозитов или использовании рабочей силы могут оказать значительное влияние на соответствующие расходы, принимая во внимание большие объемы этих расходов.

Резюмируя сказанное, можно выделить три основных вида банковских затрат:

- процентные расходы, зависящие от фазы процентного цикла и от структуры пассивов;

- расходы на покрытие потерь по кредитам, определяемые экономическим условиями, взятым на себя риском и диверсификацией портфеля;

- непроцентные издержки, зависящие от эффективности операционной деятельности.

Предварительно перед анализом доходную и расходную часть результативных счетов следует сгруппировать. Результативным являются счета начисленных и уплаченных процентов, комиссий, потерь и др. Расходная часть результативных счетов также может быть определенным образом сгруппирована:

1. Операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссии, выплаченные по операциям по межбанковскому кредиту и с клиентурой. Эти расходы по аналогии с доходами связаны с активностью банка.

Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления.

Расходы на покрытие риска в деятельности банка, к которым относится превышение штрафов уплаченных над полученными, связанными с сомнительными и убыточными операциями.

Анализ структуры расходов следует начинать с определения доли соответствующих групп в общем объеме производственных расходов.

Рост операционных расходов банка среди общего объема, как правило, свидетельствует о двух обстоятельствах: неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, или ухудшении руководства деятельности банка.

Особое внимание при анализе структуры расходов уделяется анализу расходов, связанных с обеспечением функционирования деятельности банка, а особенно административно-хозяйственных расходов, и расходов, связанных с ростом риска в работе банка,

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост адмшшстративно-управленческих расходов, главным образом зарплаты при недостаточном росте прибыли.

После проведения анализа расходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру расходов формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме расходов. Предметом углубленного анализа должен являться длительный промежуток времени, например, год с изучения тенденций внутри анализируемого периода. При анализе структуры расходов по статье начисленные и уплаченные проценты с точки зрения уровня расходов тоже является принципиальным. Так, увеличение уровня расходов на уплату процентов по расчетным, текущим и другим счетам клиентов не может быть признано положительным, так как за счет этого источника происходило предоставление ссуд в большем объеме. Изменение соотношения уровня расходов в пользу расчетных, текущих счетов будет свидетельствовать о снижении ликвидности банка.

Банки должны очень осторожно и взвешенно подходить к оценке возрастания доли отдельных статей затрат, допуская рост с учетом прогнозов последующей от них отдачи. Основные направления анализа затрат:

оценка уровня всех и отдельных видов затрат и их динамики;

структурный анализ затрат;

оценка общего уровня затрат.

Об объеме затрат (совокупных и отдельных) невозможно судить только по абсолютной их величине и темпами прироста. Ведь с развитием банка увеличиваются его активы, закономерно наращивается и абсолютная величина активов. Как правило, в структуре затрат наибольший удельный вес имеют процентные расходы. Впрочем, по критериям Мирового банка, следует уделять значительное внимание также другим небанковским операционным расходам.

В странах, которые развиваются (это относится и к Украине), банки обычно работают неэффективно. Сравнивая соотношение разных финансовых показателей этих банков и банков промышленно развитых стран, заметим, что операционные расходы последних не весьма высоки. Анализ свидетельствует: почти все банки в странах, которые развиваются, обречены ограничиваться обедневшим техническим «рационом» - они экономят на вложениях и квалифицированный персонал, а это необходимое условие роста качества услуг и успешной конкуренции на финансовом рынке.

В банках развивающихся стран оформляют операции и регистрируют данные преимущественно вручную, а лишняя отчетность, особенно связанная с директивным кредитованием, требует ручной обработки значительного количества материала. Трудоемкость этих операций вынуждает увеличивать количество сотрудников. И поскольку заработная плата низкая, а оборудование используется мало, операционные затраты могут быть невысокими. Низкая заработная плата - слабый стимул для сотрудников, поэтому банк не в состоянии привлекать и содержать высококвалифицированных специалистов. Случается, что есть излишек людей, занятых на выполнении самых простых функций, и одновременно не хватает специалистов для такой важной работы, как управление рисками и контроль за заемщиками. Более того, много банков не желает расходовать средства на рекламу, оплату юридических услуг и внешний аудит. Впрочем с развитием конкуренции на финансовых рынках ситуация постепенно будет меняться.

Понять структуру затрат банка важно и для того, чтобы оценить уровень распределения трудовых ресурсов и характер его деятельности. Например, если учреждение делает ставку на платные услуги, такие, как консультации по составлению и заполнению аккредитива, и по иностранной валюте, - то операционные расходы в процентном отношении к активам, которые приносят доход, в таком учреждении будут выше, чем у другого учреждения, нацеленного только на оптовое кредитование больших заемщиков.

Таблица 2.3.1. Изменение среднеквартальных расходов в 2003 г. по сравнению с 2002 г.

№	Статьи затрат	Средне-	Струк	Средне-	Струк	Отклонение
п/п		квартад	тура	квартал	тура
		расходы в		расходы в		грн.	Струк
		2002 г.		2003 г.			туры
1	Уплаченные проценты	1847,84	8,33	5126,76	9,57	3278,92	1,24
2	Уплаченная комиссия за услуги	1204,76	5,43	6249,46	11,66	5044,70	6,23
3	Расходы по операциям с ц/бумагами	217,48	0,98	562,33	1,05	344,85	0,07
4	Расходы на маркетинг и рекламу	784,00	3,53	1185,81	2,21	401,81	-1,32
5	Расходы на содержание аппарата	8847,57	39,86	11340,22	21,16	2492,65	-18,71
	управления
6	Аренда здания	1903,16	8,57	3903,16	7,28	2000,00	-1,29
7	Расходы на охрану	5132,19	¦23,12	6632,19	12,37	1500,00	-10,75
8	Обязательные платежи	381,52	1,72	2232,53	4,17	1851,01	2,45
9	Расходы на командировки	471,83	2,13	1282,52	2,39	810,69	0,27
10	Почтово-телефонные расходы	578,72	2,61	3220,66	6,01	2641,94	3,40
.11	Расходы на подготовку кадров	0,00	0,00	833,75	1,56	833,75	1,56
12	Амортизация	228,34	1,03	2292,32	4,28	2063,98	3,25
13	Прочие	597,45	2,69	8737,12	16,30	8139,67	13,61
	Всего	22194,86	100,00	53598,82	100,00	31403,96	0,00

Как видим, за 2003 г. в структуре расходов ЛФ АКБ «Надра» (таблица 2.3.1.) произошли значительные изменения. Среднеквартальная сумма расходов в 2003 г. по сравнению с 2002 г. увеличилась на 31403,96 грн. Такое увеличение произошло главным образом за счет роста прочих расходов на 8139,67 грн. уплаченной комиссии за услуги на 5044,70 грн. и уплаченных процентов 3278,92 грн.

Таким образом, ежеквартальные расходы в 2003 г. по статье уплаченные проценты составляют 9,57 % от общей суммы дохода, уплаченная комиссия за услуги - 11,66 %, расходы на содержание управления -21,16%, расходы на охрану -12,37 %, прочие -16,30 %.

В 2003 г. наибольший удельный вес в расходах занимают расходы на содержание аппарата управления -21,16%. Их удельный вес снизился на 18,71 %, и сумма расходов увеличилась на 2492,65 грн.

Значительный удельный вес в структуре расходов занимают прочие расходы - 16,30 %. К прочим расходам относят расходы на содержание основных фондов и нематериальных активов, затраты по содержанию помещений банка, штрафы и пени, уплаченные по хозяйственным операциям. Их удельный вес резко возрос на 13,61 % или на 8139,67 грн., и составляет наибольший процент роста 13,61 % в структуре расходов в 2003 г. по сравнению с 2002 г.

За 2003 г. операционные расходы деятельности банка составили 22,27%, что ниже нормального значения (35% - 45%). Затраты на содержание аппарата управления равны 21,16 % и составляют оптимальную структуру (нормативное значение около 20 %).

Проанализировав график понесенных расходов за 2003 г. можно сделать вывод, что рост расходов банка был неритмичным, а это, в свою очередь, затрудняет планирование расходов. Следует особо обратить внимание на резкий рост прочих расходов во 2 и 3 квартале 2003 г. (19463,30 грн. и 1597,69 грн. соответственно). Такой рост вызван негативным результатом реализации основных фондов, покупкой расходных материалов.

В 2003 г. по сравнению с 2002 г. (таблица 2.3.1.), структура расходов улучшилась, наблюдается рост ежеквартальных расходов на 31403,96 грн. за счет увеличения объема проводимых операций. Рост ежеквартальных расходов в 2003 f. был неритмичным, а это, в свою очередь, затрудняет планирование расходов. Значительный удельный вес в структуре расходов занимают прочие расходы 16,30 % , что резко превышает нормативное значение (10 %). В 2003 г. по 2 и 3 квартале 2003 г. наблюдался резкий рост прочих расходов за счет приобретения расходных материалов и отрицательного результата от реализации основных фондов.

Необходимо наметить мероприятия к устранению расходов от негативной реализации основных фондов, производить закупку расходных материалов ежеквартально равными частями с целью оптимального планирования намеченных расходов.

2.3 Факторный анализ доходов и расходов

Задача факторного анализа доходов и расходов коммерческого банка заключается в том, чтобы на основе количественной оценки взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размер доходов и расходов, обеспечить менеджмент банка с помощью инструментария, который позволит принимать оптимальные решения по максимизации величины капитала конкретного банковского учреждения [38,с.31-41]. Основной источник доходов почти всех украинских банков - это процентный доход от кредитных операций. На долю этого составляющего приходится не менее 70-80 % совокупного дохода банка. Значит, этот вид доходов является основным источником благополучия банковских учреждений и определяется двумя факторами, а именно суммами, которые получает банк от:

посредничества, т.е. предоставления определенным лицам дополнительных средств с целью их продуктивного использования;

- кредитных вложений на финансовом рынке.

Изменение доходов (расходов) в целом может произойти за счет влияния следующих факторов:

изменения остатков на счетах по группе активов, приносящих процентный доход от кредитных операций;

изменение среднего уровня процентной ставки, взимаемые за предоставленные в пользование финансовые активы.

Влияние первого фактора на изменение получаемого банком дохода определяется по формуле:

(Д-До)у = (У-Уо)хИ,где:

Д - процентный доход от кредитных операций в отчетном периоде;

До - процентный доход от кредитных операций в предыдущем периоде;

(Д - До) - изменение процентного дохода от кредитных операций за исследуемый период;

V - средние остатки по счетам за отчетный период по группе активов, приносящих процентный доход от кредитных операций;

Vo - средние остатки по счетам за предыдущий период по группе активов, приносящих процентный доход от кредитных операций;

R - средний уровень процентной ставки в отчетном периоде, рассчитанный как отношение: процентный доход кредитных операций, или

(Д: V).

Изменение влияния второго фактора (изменение среднего уровня процентной ставки) на изменение дохода банка производится по формуле:

R - средний уровень процентной ставки в отчетном периоде, рассчитанный вышеуказанным способом;

Ro - средний уровень процентной ставки в предыдущем периоде, рассчитанный как отношение (До : Vo);

Vo - остатки по счетам группы активов в предыдущем периоде.

Влияние обоих факторов на изменение доходов составит:

(Д-До) = (Д-До)у + (Д-До)г

Такой анализ дает количественную оценку того, какой из 2-х факторов (остатки по счетам группы активов или средний размер процентной ставки) в большей степени отразился на процентном доходе от кредитных операций банка. Он позволяет также провести качественный анализ причин, вызывающих изменения нижеуказанных факторов:

- общий рост (уменьшение) группы активов, приносящих процентный доход от кредитных операций;

- изменение удельного веса этих доходных активов в совокупной стоимости;

- изменение общего уровня процентной ставки по активным операциям банка, приносящим процентный ДОХОД от кредитных операций;

изменение структуры портфеля доходных активов, т.е. роста доли рисковых кредитов в кредитном портфеле банка, предоставленные под высокий процент (кредиты без гарантий или обеспечения, бланковые кредиты);

увеличение проблемных кредитов, по которым выплачиваются повышенные проценты и т.п.

Произведем факторный анализ полученных доходов от кредитных операций.

С помощью программного обеспечения «STAT» рассчитаем среднюю процентную ставку и средние остатки кредитных вложений за 2002 г. и 2003 г. Рассчитаем среднюю процентную ставку:

за 2002 г.

21632,00x100

Ro = = 87%;

24864,37 R=fl/V;

69139,28x100 r = = 72%.

96026.77

Таблица 2.4.1.

Факторный анализ полученных доходов от кредитных операций

№ п/п	Наименование показателя	2002 г.	2003 г.	Отклонение
1	Средний уровень процентной ставки по выданным кредитам, %	87	72	-15
2	Средние остатки по счетам кредитных операций, грн.	24864,37	96026,77	+71162,40
3	Доходы, полученные от кредитных операций, грн.	¦21632,00	69139,28	+47507,28

Определим влияние факторов на доходы от кредитных операций (таблица 2.4.1.):

1. За счет уменьшения уровня средней процентной ставки на 15% доходы от кредитных операций снизились:

-15x24864,37 =. 3729,65 грн.

100

2. За счет увеличения средних остатков +71162,40 по счетам кредитных операций доходы от кредитных операций увеличились:

+71162,40x72 = +51236,92 грн.

100

Совокупное влияние факторов:

3729,65 + 51236,92 = + 47507,28 грн.

Таким образом, за счет роста объемов кредитных вложений на +71162,40 грн. был получен доход в сумме 51236,92 грн. и за счет снижения процентной ставки по кредитным операциям на 15 % было допущено снижение дохода на сумму 3729,65 грн.

Снижение процентной ставки по кредитам послужило основным фактором снижения доходности от кредитных операций из-за изменения общего уровня процентной ставки, действующей на тот момент в Украине.

Произведем факторный анализ выплаченных расходов по депозитным операциям.

С помощью программного обеспечения «STAT» рассчитаем среднюю процентную ставку и средние остатки привлекаемых депозитов за 2002 г. и 2003 г.

За 2002 г.:

Ro = До / Vo ;

7391,36x100

Ro = = 52 %;

14214,15 За 2003 г.:

20507,05 х 100 R = = 43 %.

47690,81

Таблица 2.4.2.

Факторный анализ расходов по депозитным операциям

№ п/п	Наименование показателя	2002 г.	2003 г.	Отклонение
1	Средний уровень процентной ставки по привлеченным депозитам, %	52	43	-9
2	Средние остатки по счетам депозитных операций, грн.	14214,15	47690,81	+33476,66
3	Расходы, выплаченные по депозитным операциям, грн.	7391,36	20507,05	+13115,69

Определим влияние факторов на расходы от депозитных операций :

1. За счет снижения ставки по депозитным операциям на 9 % расходы банка уменьшились:

-9x14214,15 = -1279,27 грн.

100

2. За счет увеличения средних остатков по привлеченным депозитам на 33476,66 расходы банка увеличились:

4-33476,66x43 _ = +14394,96 грн.

100

3. Совокупное влияние факторов: -1279,27 + 14394,96 = +13115,69 грн. Таким образом, за счет снижения ставки по депозитным операциям на

9 % расходы уменьшились на 1279,27 грн. и за счет увеличения средних остатков по привлеченным депозитам на 33476,66 грн. расходы банка увеличились на 14394,96 грн.

Снижение процентной ставки по депозитам послужило основным фактором снижения расходов по депозитным операциям из-за изменения общего уровня процентной ставки, действующей на тот момент в Украине.

На снижение доходов и расходов оказал влияние субъективный фактор - снижение процентной ставки. В целом изменение процентной ставки не зависит от банка, а определяется уровнем инфляции на данном этапе. Банку необходимо предусмотреть в кредитных (депозитных) договорах защитные оговорки, позволяющие уменьшать процентный риск в периоды резких колебаний процентных ставок в зависимости от уровня инфляции в Украине.

3. Рекомендации по улучшению работы в части осуществления кредитных операций

В условиях экономической нестабильности деятельность коммерческих банков оказалась очень связанной с проблемой невозвращения кредитов, что привело к резкому снижению кредитоспособности. Хотя частично ситуация и изменяется на лучшее, но все еще остается крайне напряженной.

Проведенный анализ разрешает понять, почему в коммерческих банках возникли проблемы с возвращением кредитов. Первая и главная причина -экономический эгоизм банков, нежелание понять потребности клиентов и помочь им в решении их финансовых проблем. Вторая причина -гипертрофированное представление о сущности и задачах банка: чаще всего банковские работники не знают или просто не понимают сущность всех активных операций банка и потому концентрируют деятельность в основном на кредитовании.

Следствием такой политики можно считать банкротство довольно больших банков - "INKO", "Возрождение", "Градобанк", а также значительную долю невозвращенных кредитов. Безнадежные, просроченные, пролонгированные кредиты свидетельствует о нестабильности коммерческих банков.

Базируясь на проведенном анализе нужно понимать, что довольно важной проблемой является определение кредитоспособности клиента и разработка стратегии своей деятельности.

Главной целью оценки кредитоспособности клиента является определение риска, который банк может взять на себя, объемов капитала, которые находятся под риском, и разработка мероприятий по предотвращению или устранению риска. Всесторонняя оценка финансовой стойкости заемщика и учет возможных рисков по кредитным операциям дают возможность коммерческому банку более эффективно осуществлять управление кредитными ресурсами и получать стабильные прибыли.

Важной проблемой обеспечения возвращения предоставленных ссуд является определение форм и источников обеспечения возвращения займа, под которыми понимают конкретный финансовый источник погашения долга, юридическое оформление права заемщика на его использование, организацию контроля банка за достаточностью и восприимчивостью этого источника, что гарантировало бы заемщику сохранность и мобильность его ссудных ресурсов.

Таким образом, преобладающей формой обеспечения возвращения кредита является его выдача под залог высоколиквидных материальных объектов, ценностей и другого имущества.

Развитие элементов внутренней контрольной системы, к которым относятся: распределение обязанностей и ответственности исполнителей по видам банковских операций, четкая организация документооборота; наличие должностных инструкций и описание выполняемых операций приведет к улучшению работы в части осуществления кредитных операций.

Подводя итоги изложенного, следует отметить актуальность вопроса оценки кредитоспособности клиентов банков не только для банков, но и для заемщиков, поскольку правильное законодательное и нормативное урегулирование таких отношений оказывает содействие своевременному возвращению средств, ускорению оборота, стимулируя тем самым дальнейшее развитие экономики.

В настоящее время банки готовятся к тому, чтобы необходимость широкой диверсификации банковской деятельности не застала их врасплох и начинают активно разрабатывать новые банковские операции, работы и услуги.

Заключение

В работе, на примере ЛФ АКБ «Надра», рассмотрены вопросы по:;

- эмиссии и контролю денежного обращения;

- установлению экономически обоснованных лимитов для клиентов и

нормативов деятельности банка;

- определению приоритетных целей денежно - кредитной и валютной

политики и их реализация;

- формированию эффективного механизма денежно - кредитного регулирования экономики.

Анализ финансовых результатов является одним из важнейших направлений экономической работы. В данной работе произведен подробный анализ доходов и расходов от основных операций банка. В процессе проведения анализа установлено, что основную часть доходов в ЛФ АКБ «Надра» за 2003 год принесли проценты по кредитным операциям 28,91 % от общих доходов, а основную часть расходов составили расходы на содержание аппарата управления - 12,37%. За 2003 г, рост доходов и расходов банка был неритмичным, а это, в свою очередь, затрудняет планирование финансовых результатов. Определены факторы, повлиявшие на размер доходов (расходов) банка от кредитных и депозитных операций. Резервом повышения доходов является привлечение кредитоспособных клиентов для роста объемов кредитования, а резервом снижения расходов является устранение фактов реализации основных фондов с отрицательным результатом.

Для снижения процентного риска в периоды резких колебаний процентных ставок в зависимости от уровня инфляции банку необходимо предусмотреть в кредитных (депозитных) договорах защитные оговорки, дающие право в одностороннем порядке регулировать процентные ставки по кредитным и депозитным договорам.

Представляется, что предложенные рекомендации будут способствовать повышению эффективности работы ЛФ АКБ «Надра».

ЛИТЕРАТУРА

Закон Украины «Про ценные бумаги и фондовую биржу» от 18.06.1991г. №1201 (с доп.)

Закон Украины «О банках и банковской деятельности» от 07.12.2000г. №2121-111 (с изм. и доп.)

Закон Украины «Про ценные бумаги и фондовую биржу» от 18.06.1991г. №1201 (с доп.)

Закон Украины «О государственном регулировании рынка ценных бумаг в Украине» от ЗОЛ0.1996 №488/96-ВР.

Положення "Про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих витрат за кредитними операціями банків", затверджене постановою Правління НБУ від 06.07. 2000 № 279.

Положення "Про порядок видачі банкам банківських ліцензій, письмових дозволів та ліцензій на виконання окремих операцій", затверджене постановою Правління НБУ від 17.07.2001 № 275.

Положення "Про порядок створення і державної реєстрації банків, відкриття їх філій, представництв, відділень", затверджене постановою Правління НБУ від 31.08.2001 № 375.

Інструкція "Про порядок регулювання діяльності банків в Україні", затверджена постановою Правління НБУ від 28.08.2001 № 368.

Банківські операції: Підручник/ А.М.Мороз, М.І.Савлук, М.Ф.Пуховкіна та ін.; за ред. д-ра екон. наук A.M. Мороза. - К.: КНЕУ, 2000. - 384 с.

Аналіз діяльності комерційного банку. Посібник. / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця та проф. A.M. Герасимовича. - Житомир: ПП "Рута", 2001. - 384 с

Зінченко В.А. Підсумки діяльності комерційних банків України за 2002 рік. /Вісник Національного банку України. - № 3. - 2003.

Солтіс Я. Банки України сьогодні./ Вісник Національного банку України. - № 7. - 2000. - С.2-6.

А.Т. Головко, В.І. Грушко, М.П. Денисенко та ін. (За ред. О.С. Любуня та В.І. Грушко). Система банківського менеджменту: Навч. посібник. - Київ: Фірма "ГНКОС". 2004. - 480 с

Банковский менеджмент/Под, рук. д,э,н., проф. Кириченко А.А. - К.,2001 г-464с.

Костырко Л.А. Банковский аудит - Луганск: изд. ВУГУ, 1998.- 220с.

Костырко Л.А., Ковшарь А.И. Финансовый анализ инвестиционных проектов: Вестник бухгалтера и аудитора Украины, - № 11.-1998. С 23- 25.

Костырко Л.А., Костырко Р.А. Внутренний аудит - неотемлемая часть системы управленческого контроля коммерческих банков: Вестник бухгалтера и аудитора Украины. - №9 - І998г.с ІІ-І2.

Костырко Л.А. Аудит доходов, расходов и прибыли коммерческого банка: Вестник бухгалтера и аудитора Украины - №18 -1998 - с.7-9.

Костырко Л.А., Пащенко TJB. Управление ресурсной базой коммерческого банка - Луганск : изд-во ВУГУ, 1999. - 234с.

Раевский К. Методические рекомендации по экономическому анализу деятельности коммерческого банка. Вестник НБУ N 3, 4, 2000 г. С.31- 41, C.35-4S.

Банківське право України: Навч. посібник. Кол. авт: Жуков A.M., Іоффе А.Ю., Краткие В.Л., Пасічник &.В., Селіванов А.О. та ін./ За ред. А.О. Селіванова - К.: Видавничий Дім "Ін Юре", 2000 - 384 с.

Банківська справа: Навчальний посібник / За ред. проф. Р.І. Тиркала. - Тернопіль: Карт-бланш, 2001. - 314 с.

Маслова CO., Опалов О.А. Финансовый рынок: Учеб пособие. - К.: «Каравелла»; Львов: «Новый Свет - 2000», 2002. - 304 с.

Ценные бумаги в Украине, И.И. Пилипенко, О.П. Жук, - К.: ИВЦ Госкомстат Украины. - 2001. - 35 с.

Рынок ценных бумаг. Учебник/Под ред. В.И. Колесникова, B.C. Торкановского. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002.-448 с.

Размещено на Allbest.ru