Экономическая сущность кредитных операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Экономическая сущность кредитных операций

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Экономическая сущность кредитных операций

1.1 Развитие банковской системы и основные принципы организации кредитных операций

1.2 Формы предоставления кредита и виды кредитных операций

1.3 Риск кредитования

1.4 Краткая экономико-правовая характеристика Советского отделения ОАО «Белинвестбанк»

2 Организация бухгалтерского учета кредитных операций в коммерческом банке

2.1 Порядок выдачи и кредитов субъектам хозяйствования и физическим лицам и их документальное оформление

2.2 Организация аналитического и синтетического учета в банке

2.3 Автоматизация учета кредитных операций и их совершенствование

3 Анализ кредитных операций в Советском отделении ОАО «Белинвестбанк»

3.1 Анализ кредитных операций в целом по системе «Белинвестбанк»

3.2 Анализ состава и структуры кредитных вложений

3.3 Анализ процентной ставки по кредитам

Заключение

Список использованной литературы

РЕФЕРАТ

Дипломная работа посвящена изучению экономической сущности кредитных операций коммерческого банка, их учета и анализа, а также выявлению проблем, стоящих перед банками Республики Беларусь в условиях перехода к международным стандартам финансовой отчетности и при сближении экономик России и Беларуси.

Работа состоит из трех глав, которые, в свою очередь, разделены на разделы и имеют структуру, обусловленную целью исследования.

На основе проведенного исследования была выявлена неоднозначность трактовок в экономической литературе понятий, применяемых в деятельности банков при кредитовании. Выявлено наличие разрозненности классификаций форм и видов кредитных операций, проблемы разработок методик проведения анализа. Была приведена классификация кредитов в соответствии с новой инструкцией. При проведении анализа выяснено, что Белинвестбанк занимает четвертое место в рейтинге банков Республики Беларусь, спектр его услуг расширяется, растут объемы вексельного кредитования. Для его отделения наиболее доходными являются краткосрочные вложения, а в связи с равномерным снижением ставок рефинансирования более доходными и актуальными становятся вложения в ценные бумаги и государственные облигации. В связи с реструктуризацией кредитов, увеличилась проблемная задолженность.

Предложено наращивать ресурсную и клиентскую базу, проводить тщательный анализ заемщиков с целью мониторинга выдаваемых кредитов и улучшения их качества; подготовить базу для внедрения новой классификации кредитных операций; развивать спектр предоставляемых услуг на базе применения высоких технологий, повышать доходность кредитных операций путем вложения активов в наиболее доходные операции.

Выводы и рекомендации, содержащиеся в дипломной работе, дают возможность повысить уровень экономической эффективности управления хозяйственной деятельностью в банках Республики Беларусь.

ВВЕДЕНИЕ

Современная банковская деятельность - это очень динамичный бизнес во всем мире. В Беларуси банковский бизнес в полном своем объеме очень молод, тем не менее, он уже успел пройти основные фазы становления. Длительный период времени банки были государственными органами и являлись частью административно-командной системы управления экономикой. В результате организация банковского дела отставала от современного мирового уровня. На сегодняшний день, банковская система Республики Беларусь представлена двумя уровнями: Национальным банком Республики Беларусь и коммерческими банками. Такая организация банковской системы необходима не только для наверстывания упущенного, но и для создания новых организационных форм деятельности банков с учетом состояния экономики страны. Именно коммерческий статус дает банку значительную самостоятельность в определении целей, условий и сроков кредитования, уровня процентных ставок, развитии разнообразных форм банковской деятельности, в использовании полученной прибыли, определении штатов и уровня оплаты труда своих работников, укреплении материально-технической базы и решении других вопросов. Банковская система является ключевой частью финансовой системы страны, концентрирующей основную массу кредитных и финансовых операций. Постепенно происходит превращение банков из учреждений, занятых краткосрочным и долгосрочным кредитованием, в рыночные структуры, которые наряду с традиционными начинают выполнять более широкий круг операций.

В системе банков Республики Беларусь наметились определенные тенденции:

- слияние банков, их реорганизация, монополизация банков;

- создание совместных банков с зарубежными;

- ликвидация небольших банков;

- проникновение в банковскую сферу новых услуг, методов работы.

Данные тенденции в научном и практическом плане недостаточно изучены, проанализированы, у банков недостаточно навыков новых методов организации банковского дела, в управлении, в практике предоставления новых услуг и операций. Нет должного опыта в определении доходности, эффективности банковских операций, выгодности их для банка, клиента и народного хозяйства.

Организация финансово-кредитного обслуживания предприятий, организаций и населения, функционирование кредитной системы играют исключительно важную роль в развитии хозяйственных структур. От эффективности и бесперебойности функционирования кредитно-финансового механизма зависят не только своевременное получение средств отдельными хозяйственными единицами, но и темпы экономического развития страны в целом. Финансовое состояние банка наиболее адекватно отражает его деятельность и может служить комплексной характеристикой устойчивости банка. Важно учесть действующие тенденции, спрогнозировать действия банков на перспективу с учетом достижений науки.

В этом смысле рассмотрение учета и анализа кредитных операций в коммерческом банке является достаточно актуальным вопросом, с одной стороны, по причине повышенного внимания со стороны клиентов к положению дел в банке, а также в силу необходимости для самого банка постоянно контролировать собственное финансовое состояние. Данная проблема особенно актуальна в условиях перехода белорусской экономики к рыночным методам организации, а также в условиях, когда бухгалтерский учет стоит на пути его упрощения и унификации. Это особенно важно в условиях перехода к международным стандартам финансовой отчетности и сближении экономик России и Беларуси, выхода банков республики на международные финансовые рынки.

Соответственно, целью настоящей работы является рассмотрение кредитных операций как экономической категории, их учет и анализ в условиях повсеместной автоматизации и постоянного развития электронных средств передачи данных. В этой связи затронутыми будут проблемы, встающие перед банком на пути его становления в условиях функционирования рыночного хозяйства и разработка путей их решения.

Исследование проводится на основе отчетных данных Советского отделения Открытого Акционерного Общества «Белинвестбанк» за три последних отчетных периода с использованием различных методологических основ учебников и учебных пособий, аналитических статей периодической печати. Анализ источников показывает, что отдельные проблемы по исследуемой автором теме «Учет и анализ кредитных операций в коммерческом банке» не решены в полной мере.

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Развитие банковской системы и основные принципы организации кредитных операций

Применительно к теме дипломного исследования вопросы учета и анализа кредитных операций нашли свое отражение в публикациях Балабанова И.Т., Батраковой Л.Г., Домащенко Д.В, Жарковской Е.П., Жукова Е.Ф., Колесникова В.И, Коробовой Г.Г., Кравцовой Г.И., Лаврушина О.И., Роуза П.С, Санталовой М.С., Свиридова О.Ю., и других авторов.

Анализ данных источников показывает, что отдельные проблемы анализа кредитных операций, управления банковскими операциями не решены в полной мере. В частности, имеется необходимость в усовершенствовании инструментов анализа кредитных и иных банковских операций, повышении их эффективности.

Также необходимо создавать качественную теоретическую базу аналитических исследований, которая на сегодняшний день ограничена узким числом публикаций в литературе и внутренними нормативными документами издаваемыми членами Правления и Совета банка.

Кроме того, в литературе практически отсутствуют: оценки будущего положения банка в неопределенных условиях окружающей среды, связь перспективного анализа кредитных операций и управление банковскими операциями, комплексные механизмы управления банковскими операциями в условиях повышенных рисков. Нет единства классификаций банковских операций, существуют расхождения в терминологии и определениях.

Термин «банк» по мнению большинства авторов происходит от итальянского слова «banko», что в переводе означает «скамья менялы», «денежный стол». [33, с. 9; 36, с. 9-11; 38, с. 6] Также в литературных источниках существует мнение, что данное слово происходит от старо-французского «banque» и означает «стол». [27, с. 11]

Деятели науки считают, что истоки современной банковской системы следует искать, прежде всего, в деятельности средневековых менял Италии. Однако известно, что банки или подобные им институты существовали и в древности.

Из источников, дошедших до наших времен, можно узнать о существовании банковских операций в Египте в 2700 г. до н. э., а также о деятельности Вавилонского банка в VIII в. до н. э., который принимал вклады, платил по ним проценты, выдавал ссуды и выпускал банковские билеты. Кроме этого, он играл роль консультанта и доверенного лица при совершении сделок. Также в древних источниках есть указания на то, что в Вавилоне зародилось ростовщичество и меняльное дело [33, с.9-10; 36, с. 9-11; 38, с. 6-10].

Мировая банковская система сформировалась в результате эволюционного процесса, длившегося несколько веков. Первый банк в современном понимании возник в Италии в 1407 г. в Генуе. В XV - XVII в.в. купеческие гильдии различных городов (Милана, Венеции, Гамбурга и др.) создали так называемые жиробанки для осуществления безналичных расчетов между своими клиентами - купцами. В США история банковского дела начинается со второй половины XVIII в. В России первый коммерческий банк появился в 1864 г. в Санкт-Петербурге.

Банк - денежно-кредитный институт, осуществляющий разнообразные виды операций с деньгами и ценными бумагами и оказывающий финансовые услуги правительству, предприятиям, гражданам и друг другу.

Банки в своей совокупности составляют банковскую систему страны и представляют собой совокупность разных взаимосвязанных банков и других кредитных учреждений, действующих в рамках единого финансово-кредитного механизма

В настоящее время банковская система Республики Беларусь состоит из двух уровней (рисунок 1). Первый уровень занимает Национальный банк Республики Беларусь. На втором уровне находятся коммерческие банки и другие финансово-кредитные учреждения, не имеющие статуса банков и осуществляющие отдельные виды банковских операций (страховые компании, благотворительные фонды, финансовые компании, кредитные союзы и др.). В такой ситуации Национальный банк, реализуя государственную политику, исполняет роль эмиссионного центра и контролирующего органа за функционированием рынка банковских услуг, является ядром резервной системы.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Структура банковской системы Республики Беларусь

Термин «коммерческий банк» возник на ранних этапах развития банковского дела. В то время клиентами банков были преимущественно торговцы, а сфера обслуживания ограничивалась сферой торговли - «commerce», товарообменными операциями и платежами. Отсюда название банка «коммерческий».

Позже банки стали вкладывать свои ресурсы в основной капитал, ценные бумаги и др. Так термин «коммерческий» утратил первоначальный смысл. Сегодня он означает «деловой» характер банка, обслуживающий все сферы деятельности.

Коммерческий банк - негосударственное кредитное учреждение, специализирующееся на приеме депозитов, краткосрочном кредитовании и расчетном обслуживании клиентов, занимающееся также посредническими операциями, осуществляющее универсальные банковские операции для предприятий всех отраслей главным образом за счет денежных капиталов и сбережений, привлеченных в виде вкладов.

Сегодня коммерческий банк в развитой рыночной экономике способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций позволяет банкам сохранять клиентов и оставаться рентабельными даже при весьма неблагоприятной конъюнктуре. Не случайно во всех странах с рыночной экономикой они традиционно остаются стержневым базовым звеном кредитной системы, кровеносной системой экономики, жизненно необходимой любому государству.

Традиционно банковские кредитные операции подразделяются на две большие группы:

- активные, когда банк выступает в роли кредитора, предоставляя средства своим клиентам;

- пассивные, когда банк выступает в роли заемщика (дебитора), привлекая средства клиентов (рисунок 2).

В соответствии с нормативными указаниями Национального банка Республики Беларусь кредитные операции разделяют на две группы:

- межбанковские кредиты - в эту группу входит не только предоставление ресурсов банку-заемщику в виде кредитов, а также посредством депозитов, векселей, финансового лизинга и др.;

- кредитные операции с клиентами - все виды кредитов, предоставляемых клиентам банка.

Основу активных банковских операций составляют кредитные операции. Именно эти операции, несмотря на свой высокий риск, являются главным источником доходов.

Кредитные операции - это отношения между кредитором и заемщиком (дебитором) по представлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2 - Структура банковских операций

При совершении кредитных операций для снижения рисков своей деятельности банки строго соблюдают принципы кредитования которые предоставляют собой требования к организации кредитного процесса:

- возвратность и срочность кредитования;

- дифференцированность кредитования;

- обеспеченность кредита;

- платность банковских ссуд.

В соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. №226 можно выделить еще один принцип кредитования - целевое использование кредита.

В соответствии с данным постановлением, на кредитополучателя возлагается обязанность использовать предоставленные денежные средства на приобретение определенных вещей, включая ценные бумаги и иное имущество, другие цели, не запрещенные законодательством Республики Беларусь [10, с. 49].

Рассмотрим подробнее другие принципы кредитования.

Возвратность отличает кредит от других экономических категорий товарно-денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать.

Сейчас при кредитовании особое, как никогда раньше, значение придается принципу срочности возврата кредита, так как от его соблюдения зависит нормальное обеспечение воспроизводственного процесса денежными средствами и, соответственно, его объемы и темпы роста.

Для каждого заемщика соблюдение этого принципа кредитования означает возможность получения в банке новых кредитов, а также позволяет соблюсти свои интересы, не уплачивая повышенных процентов за просроченные ссуды. Следовательно, можно сделать вывод о том, что экономические интересы коммерческого банка и ссудозаемщика в соблюдении принципа срочности объективно совпадают.

Срочность кредитования. Принцип срочности означает, что кредит должен быть не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок, т.е. в нем находит конкретное выражение фактор времени.

Следует сказать, что срок возврата кредита устанавливается по договоренности с заемщиком, исходя из имеющейся у него общей возможности вернуть кредит, а также действующей банковской процентной ставки за кредит.

Кроме того, у ряда предприятий, созданных в последние годы, кредит является основным источником формирования оборотных фондов. В связи с этим в настоящее время усложняется решение проблемы соблюдения принципа срочности кредитования.

Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претендующим на его получение.

Ссуда должна предоставляться только тем субъектам хозяйствования или физическим лицам, которые в состоянии его своевременно вернуть. Т.е. этот принцип непосредственно связан с принципом возвратности кредита. Дифференциация кредитования осуществляется на основе показателей кредитоспособности.

Обеспеченность кредита закрывает один из основных кредитных рисков - риск непогашения ссуды. Если бы не принимался во внимание этот принцип, то банковское дело превратилось бы в спекулятивное занятие, где высокий риск ведения операций привел бы к резкому росту процентных ставок.

Платность банковских ссуд означает внесение получателями кредита определенной платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента.

Процентные доходы по кредитам, предоставляемым клиентам, являются основным источником дохода банка, поэтому еще на стадии оформления кредита следует убедиться в том, что размер ссудного процента соответствует степени риска, взятого на себя банком.

Ставка банковского кредита - это «цена» кредита. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на коммерческий расчет предприятий, а банку обеспечивать возмещение своих затрат по содержанию аппарата и получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования, а также использования для собственного развития.

В современных условиях критериями дифференциации процентных ставок в определенной мере перестают быть отраслевые различия субъектов кредитных отношений, а отчасти и виды предоставляемых кредитов.

Равноправие хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики предполагает установление банками в принципе единых для всех заемщиков процентных ставок как по привлечению, так и по размещению кредитных ресурсов, зависимых только от сроков осуществления этих операций и величины средств.

Такие моменты в новой процентной политике коммерческих банков означают ее направленность на формирование стабильных кредитных ресурсов, на обеспечение нормальной их циркуляции на основе своевременного возврата в банк заемщиками.

Круг заемщиков, таким образом, будет ограничиваться юридическими и физическими лицами, способными по своему финансовому положению не столько взять кредит, сколько его вернуть в срок, при этом эффективно использовав.

Однако следует отметить, что все сказанное относительно проведения кредитной политики банками может быть реализовано в полной мере только в условиях развитых рыночных отношений, когда будет достигнута стабилизация экономики.

В период же зарождения рыночных отношений, когда наблюдаются кризисные явления в народном хозяйстве, необходимо проведение дифференцированной процентной политики при кредитовании, например, целых сфер экономики - агропромышленного комплекса, социальных программ.

Таким образом, принцип платности заключается в оказании воздействия на формирование пропорций развития народного хозяйства, на сбалансированность товарно-денежных оборотов в экономике.

Совокупное применение на практике всех принципов банковского кредитования позволяет соблюсти как макроэкономические интересы, так и интересы на микроуровне обоих субъектов кредитной сделки - банка и заемщика.

Одновременно хотелось бы отметить, что до тех пор, пока в стране существует инфляция, принципы банковского кредитования не смогут в полной мере обеспечить на практике реализацию экономического воздействия кредитного механизма на развитие рыночных отношений в экономике.

1.2 Формы предоставления кредита и виды кредитных операций

Прежде чем приступить к рассмотрению форм предоставления кредитов и видов кредитных операций, нам необходимо уточнить понятия «кредит», «ссуда», «заем», которые неоднозначно трактуются в экономической литературе. Трактовка этих понятий постоянно обсуждается, и ее актуальность возросла в связи с принятием нового Гражданского кодекса в Республике Беларусь.

Условия и порядок кредитования в Республике Беларусь регулируются главой 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса Республики Беларусь. В соответствии со статьями 643, 760 и 771 настоящего кодекса:

Кредит (лат. creditium - ссуда, долг; credere - верить) - это предоставление банком или иной кредитной организацией денег кредитополучателю в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, при котором заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.

Ссуда - это передача вещи одной стороной (ссудодателем) в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), которая обязуется вернуть ту же вещь в том же состоянии, в каком она ее получила, с учетом морального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Заем - передача одной стороной (заимодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или другой вещи с обязательством заемщика возвратить заимодавцу ту же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества [5, с. 243, 282, 285].

Таким образом, при кредите заимодавцем выступает банк или кредитная организация, а предметом займа являются только деньги. Этим кредит отличается от ссуды и займа.

В соответствии с юридической трактовкой ссуда характеризуется двумя важнейшими признаками - безвозмездностью и передачей вещей. Если твердо придерживаться кодекса, то термин «ссуда» при банковском кредитовании применяться не может.

В дальнейшем понятия «кредит», «ссуда», «заем» будут употребляться как синонимы, и обозначать предоставление средств коммерческим банком юридическому или физическому лицу (кредитополучателю, клиенту, заемщику) на принципах целевой направленности, обеспеченности, возвратности, срочности и платности.

Классификацию кредита традиционно принято осуществлять по нескольким базовым признакам. К важнейшим из них относятся категория кредитора и заемщика, а так же форма, в которой предоставляется конкретная ссуда.

Исходя из этого, следует выделить следующие шесть достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых, в свою очередь, распадается на разновидности по более детализированным классификационным параметрам [26, с. 171]:

- банковский кредит;

- коммерческий;

- потребительский;

- государственный;

- ростовщический;

- международный кредит.

В экономической литературе редко упоминается о формах кредитования, к тому же отсутствует их четкая классификация. Наряду с вышеприведенной классификацией, в экономических источниках существует деление форм кредита на срочный, контокоррент, онкольный кредит [27, с. 127].

Я считаю, что данное деление логичнее отнести к видам банковского кредита и поэтому в определении форм кредита буду придерживаться первой приведенной мною классификацией. Далее речь пойдет в основном о видах банковского кредита в связи с существующим регламентом объема дипломной работы. В соответствии с вышеприведенной классификацией, банковский кредит можно классифицировать по ряду признаков (рисунок 3).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Продолжение рисунка 3

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Виды кредитов

Приведенное деление не является исчерпывающим, т.к. существует возможность расширения спектра банковских услуг, появления новых видов и форм кредита. Одним их таких принципиально новых продуктов является ломбардное кредитование - кредит под залог ценных бумаг. Этот вид кредитования появился сравнительно недавно, однако мог бы стать интересным направлением в увеличении кредитного портфеля банков. Тем не менее, банки стремятся работать в условиях хорошо отлаженных «правил игры», а юридическая основа ломбардного кредитования на сегодняшний день ограничивается лишь Гражданским кодексом Республики Беларусь и законом «О залоге».

Кроме этого, автор считает, что в нашей стране недостаточное внимание уделяется ипотечному кредитованию, хотя есть большая потребность в жилье. Оно медленно развивается и существует множество проблем в этой сфере: отсутствует четкая нормативная база, недостаточен уровень квалификации работников банков, преобладают высокие процентные ставки по кредитам, а также земля принадлежит государству, а не частным лицам. Последний факт прямо влияет на заинтересованность лиц в получении ипотечных кредитов.

Также в настоящее время начинает развиваться принципиально новый вид кредитования с помощью банковских пластиковых карточек, который в ближайшем будущем также займет свою нишу на рынке банковских услуг.

Развитие банковской системы Республики Беларусь и ее успешное интегрирование в мировую банковскую систему являются существенными условиями преобразования страны в целом. Для повышения доверия к работе белорусских банков как на внутреннем рынке, так и у зарубежных партнеров необходимо увеличение их надежности и экономической устойчивости, ориентирование на международные методы работы и стандарты показателей деятельности, повышение качества предоставляемых услуг.

1.3 Риск кредитования

В своей деятельности коммерческие банки руководствуются ключевым принципом. Этим основополагающим принципом является стремление получить прибыль. Однако следует иметь в виду, что практически любая операция, проводимая банком, несет в себе риск возможности понести убытки.

Основу коммерческой деятельности банков составляют операции, связанные с привлечением на денежном рынке временно свободных денежных средств и размещением их в различные виды активов, в том числе в кредиты. Такая ситуация ставит банки в зависимость от финансовой устойчивости их клиентов, а также от состояния денежного рынка и экономики государства в целом.

Банки вкладывают деньги в те операции, которые являются доходными. Однако повышение доходности и снижение рисков - две противоположные задачи. Высокую доходность приносят операции, связанные с высоким риском, а низкий риск приносит незначительные доходы. Таким образом, получать прибыль можно в тех случаях, когда возможность понести потери будут предусмотрены заранее и подстрахованы.

Понятие риска многогранное, в литературе оно трактуется как неопределенность в отношении наступления того или иного события в будущем. В банковском деле риск означает вероятность того, что произойдет событие, которое неблагоприятно скажется на прибыли или капитале банка, что понесет за собой нарушение его ликвидности и (или) финансовые потери.

В экономической литературе существуют различные классификации рисков. Это обусловлено множеством признаков, по которым производится то или иное деление. Например, существует деление рисков на:

- финансовые (кредитный, риск ликвидности, ценовые риски, риск изменения процентных ставок, валютный, рыночный, риск инфляции, риск неплатежеспособности);

- функциональные (стратегический риск, технологический, риск неэффективности);

- прочие риски по отношению к банку (риск несоответствия, риск потери репутации) [36, с. 345].

Также существует другое разграничение.

Риск страны (страновой риск) - т.е. риск изменения текущих или будущих политических или экономических условий, которые могут повлиять на способность этих стран и их клиентов повлиять на возможность отвечать по своим обязательствам;

Риск финансовой надежности отдельного банка проявляется как риск недостаточности капитала банка, недостаточности обязательных резервов;

Риск отдельного вида банковской операции - состоит из комбинации различных рисков. Например, кредитный риск будет включать в себя риск невозврата основного долга, риск неуплаты процентов, риск утраты обеспечения кредита и т.д.

Несомненно, все эти классификации имеют место в экономической практике и возможность к существованию. Автор же работы будет придерживаться иной классификации, сходной с той, которой придерживается один из авторов научно-экономической литературы, т.к. считает приведенное им деление наиболее полно отражающим экономическую сущность [36, с. 342-346]. Банковские риски будут классифицироваться по признаку уровня возникновения и расположения источников (таблица 1).

Таблица 1 - Классификация банковских рисков

Уровень риска	Виды рисков
Макроуровень Риски этого уровня предопределяются внешними по отношению к банку макроэкономическими и нормативно-правовыми условиями деятельности. Такие риски связаны с изменением ситуации в экономике в целом, не зависят от деятельности самого банка. Их нужно предвидеть и уметь приспосабливаться к ним.	- Негативные тенденции экономического развития страны в целом или отдельных отраслей; - Неблагоприятные изменения государственной экономической политики; - Неблагоприятные изменения нормативно-правовых условий банковской деятельности; - Финансовые рынки, на которых банк проводит операции и сделки, не отвечают интересам банка.
Микроуровень Риски микроуровня сочетают в себе элементы внутренних и внешних рисков. Это риски потери ликвидности и снижения стоимости капитала. Многое зависит от качества и компетентности управленческого аппарата банка.	- Кредитный риск - Операционный риск - Процентный риск - Риск потери ликвидности - Правовой риск - Риск потери репутации банка и др.
Индивидуальный уровень (уровень сотрудника) Внутренние риски, уровень которых зависит от профессионализма и порядочности служащих банка.	Риск, возникающий в результате проведения сделок и операций, наносящих ущерб банку; сокрытие результатов этих операций.

Более подробно остановимся на понятии кредитного риска, который обусловлен неспособностью или нежеланием партнера действовать в соответствии с условиями договора. Кредитный риск является основным банковским риском, управление которым является ключевым фактором, определяющим эффективность деятельности банка. Он возникает при совершении кредитных операций, связанных с предоставлением заемщикам услуг кредитного характера. Поэтому, кредитные задолженности, числящиеся на балансе банка в соответствии с Порядком формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам ОАО «Белинвестбанк», подверженным кредитному риску от 22.08.2003 г. №31, подразделяются на четыре группы:

Стандартные активы - кредиты, выданные заемщикам, имеющим устойчивое финансовое положение, не вызывающим сомнений в своевременном возврате полученной ссуды и уплате начисленных процентов, в том числе задолженности, обеспеченные гарантиями правительства Республики Беларусь.

Частично сомнительные (субстандартные) активы - обеспеченные кредитные задолженности, просроченные до 90 дней, кредиты, пролонгированные более одного раза; суммы, не взысканные по исполненным гарантиям и поручительствам до 90 дней.

Сомнительные активы - сюда относятся обеспеченные кредитные задолженности, просроченные от 91 дней до 180 дней; недостаточно обеспеченные кредиты, просроченные до 90 дней, срочные и пролонгированные кредиты, отнесенные к сомнительной задолженности в течение 90 дней с момента отнесения,.

Безнадежные активы - все кредиты, просроченные свыше 180 дней, необеспеченные кредиты, просроченные более 90 дней, а также кредиты, выданные заемщикам, объявленным банкротами; срочные и пролонгированные кредиты, отнесенные к сомнительной задолженности свыше 90 дней.

Чтобы снизить риск банк создает специальный резерв на покрытие возможных убытков по этим группам активам. По второй группе резерв создается в размере 30% от общей суммы задолженности, по третьей в размере 50%, по четвертой - в размере 100%. По первой группе создание резерва не предусмотрено.

Снижение кредитных рисков во многом зависит от хорошо организованной системы управления коммерческого банка, а также от надежности функционирования внутренней службы контроля. Комплексное управление рисками и эффективно организованный внутренний контроль позволят учитывать риски при принятии управленческих решений в осуществлении банковской деятельности, преодолевать системные кризисы, минимизировать потери, связанные с ними. Кроме того, необходимо более тщательно подходить к определению уровня кредитоспособности заемщиков, осуществлению проверки наличия переданного в залог имущества. Для определения способности заемщика вернуть долг (кредитоспособности) необходимо проводить тщательный анализ его финансового состояния. При этом качество и достаточность обеспечения своевременного возврата кредитов определяется стоимостью и ликвидностью залога. Также банку для снижения кредитного риска рекомендуется использовать в практике кредитования многократное повышение стоимости залога над объемом кредита.

Большой риск для ликвидности банка и его финансовой активности представляют т.н. заведомо убыточные кредиты, выдающиеся проблемным отраслям экономики, не имеющим стабильного дохода (например, кредиты сельскому хозяйству). Этот риск частично можно уменьшить с помощью бонификации таких кредитов, т.е. государственного субсидирования кредита в целях уменьшения кредитного процента, уплачиваемого заемщиками, которым государство стремится помочь.

1.4 Краткая экономико-правовая характеристика Советского отделения ОАО «Белинвестбанк»

Белинвестбанк создан в результате реорганизации путем слияния Открытого акционерного общества «Белорусский банк развития» и Открытого акционерного общества «Белбизнесбанк» на основании решений внеочередных Общих собраний акционеров указанных банков соответственно от 19 июля 2001 года (Протокол №7) и от 19 июля 2001 года (Протокол №2). 3 сентября 2001 г. банку была выдана генеральная лицензия Национального Банка Республики Беларусь на осуществление банковских операций в иностранной валюте.

Банк осуществляет свою деятельность на основании Банковского кодекса Республики Беларусь, Гражданского кодекса Республики Беларусь, а также в соответствии с Уставом ОАО «Белинвестбанк» и другими законодательными актами.

В соответствии с применяемым в нашей республике законодательством банк является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, является истцом и ответчиком в суде, в том числе, имеет право оспаривать в судебном порядке действия Национального банка Республики Беларусь. Кроме того, ОАО «Белинвестбанк» аккумулирует инвестиционные ресурсы государства, проводит его инвестиционную политику и обслуживает кредитные линии иностранных инвесторов.

Банк и его филиалы имеют все необходимые атрибуты:

- круглые печати,

- штампы,

- бланки со своим фирменным наименованием;

- товарный знак (знак обслуживания).

Для обеспечения функционирования банка созданы органы управления и контроля. К ним относятся: Общее собрание акционеров, Совет банка, Правление банка, служба аудита банка.

Предприятие Советское отделение ОАО «Белорусский банк реконструкции и развития «Белинвестбанк» (далее по тексту филиал, отделение) осуществляет свою деятельность на основании Типового положения о филиале Открытого акционерного общества «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» (выше по тексту и далее «Банк», «Общество», ОАО «Белинвестбанк»).

Советское отделение ОАО «Белинвестбанк» находится по адресу: Республика Беларусь, 246000, г. Гомель, улица Новополесская, 2. Непосредственно сам банк расположен по адресу: Республика Беларусь, 220002, г. Минск, улица Варвашени, 81.

Типовое положение (далее «Положение»), на основании которого действует филиал, разработано в соответствии с банковским законодательством Республики Беларусь, Уставом ОАО «Белинвестбанк» и внутренними документами Банка. На основании данного положения филиал не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании доверенности. Данное отделение действует на основании лицензии №76 от 17.09.2001г. Кроме этого, своей деятельности филиал выступает от имени Банка и руководствуется законодательством Республики Беларусь, нормативными актами Национального банка Республики Беларусь, Уставом Банка, внутренними документами Банка и Положением.

Филиал, руководствуясь законодательством вправе осуществлять от имени банка комплекс банковских операций и услуг для физических или юридических лиц в национальной и иностранной валюте (рисунок 4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4 - Комплекс услуг, предоставляемых отделением банка

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности отделение банка наделяется необходимым ему имуществом, ведет отдельный баланс, имеет субкорреспондентские счета в национальной денежной единице и иностранной валюте, открываемые в Центральном Банке, а также атрибуты банка с фирменной символикой.

Кроме этого, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности филиал выполняет функции (рисунок 5).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5 - Функции отделения банка

Управляющий отделением, его заместитель и главный бухгалтер, назначаются на должность приказом Председателя правления Банка. На руководителя и главного бухгалтера филиала возлагается ответственность за сохранность документов.

Руководитель филиала является уполномоченным должностным лицом Банка по принятию деловых решений, издает приказы, распоряжения и другие документы, определяет штатное расписание филиала; заключает от имени Банка договоры, связанные с деятельностью филиала, совершают действия в целях охраны вверенных материальных ценностей и денежных средств.

В подчинении управляющего Советским отделением находится 58 человек в возрасте от 22 до 50 лет. Из них 12 работников задействованы в работе отдела планирования, кредитования и хозрасчетной деятельности.

В отделении банка существует организационная структура, согласно которой утверждены названия отделов и секторов, а также их подчиненность руководителям отделения банка.

Согласно данной организации руководителем филиала является управляющий, ему подчиняются заместитель управляющего и главный бухгалтер. Кроме того, данные лица имеют в своем подчинении несколько отделов и следят за работой данных отделов. Кроме того, управляющий и его заместитель следят за работой отделения в целом.

Так непосредственно управляющему отделением подчиняются:

- служба правовой и кадровой работы (отдел кадров и юрисконсульт);

- ревизор;

- отдел обеспечения деятельности филиала;

- отдел валютных операций и международных расчетов.

Заместителю управляющего подчиняются:

- отдел планирования, экономического анализа, кредитования и коммерческой деятельности;

- два расчетно-кассовых центра;

- отдел по работе с населением;

- отдел инкассации и перевозки ценностей;

- отдел автоматизации и информатики;

- отдел кассовых операций

Главный бухгалтер имеет в своем подчинении:

- учетно-операционный отдел (бухгалтерию);

- два расчетно-кассовых центра;

- отдел валютных операций и международных расчетов;

- отдел по работе с населением;

Представим данную структуру в виде рисунка (рисунок 6). Как видно из вышесказанного и представленного на рисунке, отдел валютных операций и международных расчетов подчиняется не только управляющему, а также и главному бухгалтеру. Кроме того, два расчетно-кассовых центра, находящихся в ведении отделения банка: а также отдел по работе с населением, имеют двойную подчиненность - заместителю управляющего и главному бухгалтеру.

Рисунок 6 - организационная структура отделения ОАО «Белинвестбанк»

В зависимости от объема работ и числа клиентов, допускаются изменения наименований отделов и секторов и их внутренняя структура с разрешения руководства Центрального банка Республики Беларусь.

В завершении данной главы необходимо отметить, что мировая банковская система сформировалась в результате эволюционного процесса, длившегося несколько веков. Истоки современной банковской системы следует искать в средневековой Италии, однако, первые банковские институты существовали уже в Египте.

В настоящее время банковская система Республики Беларусь состоит из двух уровней. Кредитные операции, определяемые как отношения между кредитором и заемщиком по представлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности, традиционно разделяют на две группы: активные и пассивные.

В экономической литературе существует неоднозначность трактовок понятий «ссуда», «заем» и «кредит». В соответствии со статьями Гражданского кодекса Республики Беларусь термин «ссуда» в банковской практике применяться не может. В литературе описывается множество видов и форм кредита, однако, нет единой классификации, т.к. она находится в постоянном развитии, появляются новые виды кредитов и форм кредитования.

Выдача кредитов несет в себе кредитный и другие виды рисков. В зависимости от степени риска все кредиты делятся на 4 группы: стандартные активы, субстандартные, сомнительные и безнадежные. Для снижения риска по данным группам создаются резервы в размере от 30 до 100% от сумм выданных кредитов. Для снижения риска по заведомо убыточным кредитам применяется государственное субсидирование с целью уменьшения процента за пользование кредитом (бонификация).

ОАО «Белинвестбанк» был создан 19 июля 2001 году путем слияния двух других банков. Филиал банка - Советское отделение, наделен имуществом, правами и обязанностями и в своей деятельности действует от имени банка, предоставляя комплекс разнообразных услуг.

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

2.1 Порядок выдачи и кредитов субъектам хозяйствования и физическим лицам и их документальное оформление

Рассматривая порядок выдачи кредитов и их документальное оформление, а также формирование ресурсной базы, за счет которой производятся кредитные вложения, необходимо сказать, что данная процедура производится в соответствии с Положением «О порядке выдачи кредита юридическим лицам ОАО «Белинвестбанк», утвержденном Протоколом Правления ОАО «Белинвестбанк» №2 от 18 сентября 2001 г., а также в соответствии с «Правилами размещения банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита», утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.05.2001 г. №116. Кроме этого, соблюдается выполнение статей Гражданского Кодекса Республики Беларусь и других внутренних распоряжений банка. В соответствии с Постановлением Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. №226 была утверждена Инструкция «О порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата», в связи с чем произошли некоторые изменения в политике кредитования. Например, в Постановлении не используются термины «ссудный счет» и «специальный ссудный счет», как противоречащие главе 36 Гражданского Кодекса. Однако данное постановление в связи с распоряжением Национального банка Республики Беларусь вступает в действие с 1 июля 2004 г., поэтому в данной работе мы будем ссылаться на нормативные акты, применяемые в ОАО «Белинвестбанк» и его филиалах в настоящее время, и при необходимости обращаться к новому нормативному документу.

ОАО «Белинвестбанк» и филиалы, действующие от его имени, осуществляют выдачу кредитов в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и Уставом банка на принципах целевой направленности, срочности, обеспеченности, возвратности и платности в соответствии с кредитной политикой банка, которая вырабатывается на базе общей стратегии банка ежегодно на текущий год.

При этом кредитные вложения производятся за счет:

- собственных средств банка;

- привлеченных средств юридических и физических лиц;

- совместного кредитования с другими филиалами банка;

- приобретаемых на межбанковском рынке ресурсов;

- других средств, привлеченных в установленном законодательством порядке.

Также в качестве ресурсов кредитования может использоваться нераспределенная в течение финансового года прибыль.

Ориентируясь на комплексную программу развития ОАО «Белинвестбанк» сроком до 2005 года, разработанную в целях укрепления надежности и устойчивости банка, наращивания собственного капитала, увеличения спектра банковских услуг, обеспечения роста сбалансированной ресурсной базы, необходимо отметить, что банком запланировано увеличение привлеченной ресурсной базы. При этом планируется ее рост к 2005 году в 3,2 раза. Основой для расширения ресурсной базы банка станет рост собственного капитала, при этом доля уставного фонда в собственном капитале банка будет занимать не менее 70 %. Увеличение собственного капитала планируется проводить за счет всех источников (средства инвесторов, прибыль и фонды банка, эмиссия акций банка и т.д.). Увеличение привлеченной ресурсной базы в этот период будет производиться за счет средств предприятий (увеличение составит 3,3 раза), средств населения (3,7 раза) и нерезидентов (1,7 раза).[13, с.3-7.]

Главной задачей банка в этот период является увеличение качественного и высокодоходного кредитного портфеля с соблюдением минимизации кредитных рисков.

Наличие ресурсов у банка и их структура обусловливают проведение кредитной политики. Приоритетом кредитной политики являются вложения кредитных ресурсов в эффективные инвестиционные проекты, направленные на улучшение макроэкономической ситуации Республики Беларусь, поддержку внедрения новых высоких технологий, развитие наукоемких производств и т.д. При этом, в соответствии с Положением, утвержденном Протоколом Правления ОАО «Белинвестбанк» №2 от 18 сентября 2001 г. и Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.05.2001 г. №116, кредит в отделении банка могут получить кредитоспособные юридические лица (в том числе и индивидуальные предприниматели) и физические лица. Кроме того, кредит может быть выдан нерезидентам Республики Беларусь, являющимся иностранными инвесторами, для целей инвестиционной деятельности на территории Республики Беларусь, если таковые предусмотрены законодательством. Итак, филиал банка, являющийся субъектом исследования, предоставляет кредиты юридическим и физическим лицам для финансирования (рисунок 7).

Необходимо отметить, что в соответствии с Постановлением Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. №226 в момент его вступления в силу 1 июля 2004 г. кредиты будут классифицироваться как краткосрочные и долгосрочные. При этом к краткосрочным кредитам будут относиться:

- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.

К долгосрочным кредитам будут относиться:



Рисунок 7 - Виды кредитов

- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов. [10, с. 49]

Рассмотрим подробнее процесс выдачи и оформления кредитов, предоставляемых юридическим лицам.

Как было отмечено ранее (рисунок 7), кредиты юридическим лицам могут выдаваться для увеличения оборотных (текущих) активов и для создания или увеличения внеоборотных (долгосрочных активов).

Краткосрочный кредит банка. Кредитование оборотных активов всегда являлось основным видом ссудных операций. Необходимость получения такого кредита обусловлена возникновением временной потребности в денежных средствах из-за несовпадения поступлений и затрат в процессе кругооборота мобильных активов предприятия. Особенно резко такая необходимость возникает у предприятий с сезонным характером производства.

Ранее порядок тех или иных видов кредитов устанавливался инструкциями Госбанка СССР, и отклонений от них не допускалось. В настоящее время Национальным банком Республики Беларусь определяются лишь основополагающие моменты предоставления кредитов.

Для получения кредита в текущие активы заемщик предоставляет банку заявление или ходатайство и сопроводительный пакет документов (рисунок 8).

Кроме вышеперечисленных, по усмотрению банка, могут быть получены и другие документы, отражающие обоснованность и целесообразность выдачи кредита. Например, индивидуальным предпринимателям необходимо предоставить справку о полученных доходах за период, необходимый для определения их финансового состояния. Предприятия, имеющие кредиты в других банках, обязаны предоставить копии кредитных договоров и справки о наличии фактической задолженности по кредитам в других банках, в том числе и по просроченной.



Рисунок 8 - Пакет сопроводительных документов, прилагаемых к заявке на кредит

Если заявитель ходатайствует о получении кредита в иностранной валюте, в банк предоставляются данные о предполагаемом поступлении и использовании валютных средств и т.д. Примерный сопроводительный пакет документов приведен в приложении А.

В процессе рассмотрения заявки на кредит, до заключения кредитного договора, банк изучает юридическую правоспособность будущего кредитополучателя, его репутацию в деловом мире, платежеспособность и возможность своевременного возврата кредитов. Также банк проверяет на месте у кредитополучателя состояние бухгалтерского учета, фактическое наличие кредитуемых ценностей, условия их хранения и другие вопросы, возникшие в ходе изучения документов.