Экономическая сущность кредитных операций

Предоставленные документы рассматриваются соответствующими службами в течение 10 банковских дней после получения полного пакета документов.

После изучения всех предоставленных документов и с учетом заключений юридической, залоговой и информационно-аналитической служб кредитный работник, обслуживающий данного кредитополучателя, оформляет заключение - кредитный меморандум (приложение Б). Он подписывается исполнителем, начальником кредитного отдела, юристом и специалистом информационно-аналитической службы и передается в кредитный комитет банка.

В отделении банка создан кредитный комитет, который выносит решение о выдаче кредита и условиях кредитования заемщика. Его деятельность основывается на Положении о кредитной комиссии Советского отделения ОАО «Белинвестбанк» (приложение В). На заседаниях комитета анализируется состояние дел в отделении по вопросам денежного обращения, рассматриваются наиболее эффективные формы стимулирования кредитом инициативы предприятий, решаются вопросы по привлечению и размещению ресурсов на взаимовыгодных условиях, организуется работа с ценными бумагами, выполняются другие функции. Комитет состоит из 6 человек, председатель комиссии - управляющий отделением. В банке существует лимит и ограничения на совершение кредитных операций, которые устанавливаются решением кредитной комиссии Головного управления по Гомельской области и доводятся до филиала.

Заседание кредитного комитета отделения банка оформляется актом (протоколом заседания), в котором указываются решения, вынесенные на нем: о предоставлении или невыдаче кредита (приложение Г).

Далее, в случае положительного решения комитета, проводится работа по достижению соглашения с потенциальным заемщиком по всем существенным условиям кредитного договора.

Кредитный договор - это юридический документ, регламентирующий взаимоотношения между банком и кредитополучателем по выдаче и погашению кредита, определяющий взаимные обязательства и экономическую ответственность сторон. Обязательна письменная форма его заключения.

Кредитный договор требует надлежащего оформления, с тем, чтобы избежать всякого рода осложнений при его реализации, рассмотрении в суде или даже возможной фальсификации. Образец кредитного договора приведен в приложении Д.

Условия кредитного договора определяются для каждого заемщика индивидуально и таким образом, чтобы степень риска кредитной сделки была минимальной [18, с.9]. Кроме того, договор не является публичным. Существенными условиями договора являются:

- целевое использование кредита;

- сумма кредита с указанием валюты кредита;

- срок и порядок предоставления и погашения кредита;

- процентная ставка за пользование кредитом;

- сроки и порядок уплаты процентов за пользование кредитом банка;

- способ обеспечения исполнения кредитополучателем обязательств по кредитному договору;

- ответственность кредитополучателя и банка за невыполнение условий договора.

Согласованные с заемщиком условия кредитной сделки отражаются в кредитном договоре, который подписывается руководителями банка и кредитополучателями. Заполненный кредитный договор должен исключать какие-либо исправления, которые делают его недействительным.

Вместе с кредитным договором оформляются договоры на принятые формы обеспечения обязательств по возврату кредита - договоры залога, гарантий, поручительств (приложение Ж). Данные документы являются обязательным приложением к кредитному договору, в котором указывается принятая форма обеспечения обязательств со ссылкой на дату и номер соответствующего договора. Данные документы должны отвечать правовым нормам и не иметь противоречий в правах и обязанностях сторон.

При предоставлении кредитов в текущие активы, как правило, используются отдельные ссудные счета. Заемщику может быть открыт один или несколько таких счетов. При этом банк, дающий кредит, уведомляет банк, в котором открыт текущий счет кредитополучателя, о размерах выдаваемого кредита и сроках его погашения.

Кредит предоставляется независимо от наличия средств на текущем счете. Выдача ссуды может производиться единовременно или частями. Чаще всего единовременные ссуды выдаются на оплату расчетных документов за закупленные по договорам ценности, товары народного потребления и продукцию производственно-технического назначения.

Погашение кредита может осуществляться единовременно в срок, предусмотренный кредитным договором. На практике же, чаще погашение ссуды происходит частями. В таком случае сроки погашения устанавливаются исходя из сроков использования в производстве и реализации прокредитованных материальных ценностей. При этом сроки погашения кредита обязательно указываются в кредитном договоре. Погашение задолженности по кредиту и начисленным за его пользование процентам, производится с текущего счета юридического лица по его платежному поручению в порядке установленной очередности.

По кредитам, предоставленным в оборотные активы, не реже одного раза в квартал производится проверка наличия материального обеспечения на основании отчетных данных (баланс и другие)

Также возможен вариант кредитования по специальному ссудному счету. Данный счет может быть открыт только в отделении банка по месту нахождения текущего счета кредитополучателя.

Кредитование по спецссудному счету разрешается, как правило, предприятиям, занимающимся оптовой и розничной торговлей товарами народного потребления и продукции производственно-технического назначения.

Для установления планового размера кредита по спецссудному счету заемщик предоставляет банку соответствующий расчет с поквартальной разбивкой. Прогнозируемый размер кредита (на год, квартал или месяц) вычисляется:

,

где - остатки товаров и ценностей собственных источников покрытия;

- кредиторская задолженность.

Выдача кредита по специальному ссудному счету производится на основании кредитного договора, заключенного между банком и торговой организацией на срок до одного года. При этом кредитный работник выписывает распоряжение бухгалтерии о сумме предельного кредита, которое подписывают уполномоченные на то лица (приложение И). Кредит предоставляется путем оплаты платежных инструкций за товары, включая стоимость их транспортировки и суммы налога на добавленную стоимость. Погашение такого кредита производится со специального ссудного счета за счет выручки, поступившей от реализации прокредитованных товаров, платежным поручением кредитополучателя.

С момента предоставления кредита в оборотные активы и до его погашения банк осуществляет кредитный мониторинг - наблюдение за кредитом и соблюдение выполнения условий договора. Банком разрабатывается комплекс процедур, которые носят обязательный характер. В их состав входит контроль:

- целевого использования кредита;

- материального обеспечения кредита;

- состояния бухгалтерского учета, его достоверности;

- кредитоспособности заемщика;

- состояния залога;

- своевременности погашения кредита и процентов по нему.

Все материалы по предоставлению кредита заемщику накапливаются и формируются в кредитное досье, содержание которого регламентируется.

Долгосрочный кредит банка. Необходимость в долгосрочном кредите обусловлена кругооборотом внеоборотных активов, составляющими элементами которых являются основные средства, оборудование к установке, незавершенные капитальные вложения и др. Создание, внедрение и окупаемость внеоборотных активов требуют значительного периода времени, поэтому источники их финансирования носят долговременный характер.

Проекты, связанные с созданием и движением внеоборотных активов, получили название инвестиционных проектов, которые и являются объектами долгосрочного кредитования.

Выдача инвестиционных кредитов осуществляется в соответствии с Порядком выдачи кредита юридическим лицам ОАО «Белинвестбанк», Рекомендациями Национального банка Республики Беларусь по долгосрочному кредитованию банками инвестиционных проектов, другими внутренними документами.

Процедура предоставления долгосрочного кредита аналогична процедуре предоставления кредитов юридическим лицам в оборотные активы. Вместе с тем, существует и ряд особенностей.

Предоставляя в банк ходатайство и необходимый пакет документов, заемщику необходимо приложить бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого проекта. Если кредит выдается на новое строительство, расширение, реконструкцию, необходимо также предоставить следующие документы:

- разрешение на производство строительных работ;

- решение местного исполнительного и распорядительного органов о строительстве;

- копию государственного акта на право собственности, владения или пользования земельным участком;

- проектно-сметную документацию;

- договор подряда и др.

По результатам рассмотрения всего пакета документов составляется заключение по инвестиционному проекту, его окупаемости и возможности кредитования. Окончательное решение выносится кредитным комитетом филиала банка.

В соответствии с действующими нормативными документами в Республике Беларусь кредит предоставляется под инвестиционные проекты, срок окупаемости которых не превышает пяти лет, а возврат кредита обеспечивается в течение шести лет со дня выдачи первой суммы кредита. Предельный размер инвестиционного кредита определяется исходя из стоимости проекта, на основе проектно-сметной документации и размера других источников. При этом предпочтение отдается инвестиционным проектам, которые обеспечивают производство экспортной продукции; создают и развивают высокие и новые технологии; проектам, включенным в государственные программы.

Длительный характер кредитных отношений обязывает банк более тщательно предусматривать в кредитном договоре его обязанности и права в процессе сопровождения кредита.

Следует отметить, что долгосрочный кредит в настоящее время не получает должного развития. Такая ситуация объясняется факторами, зависящими не только от потенциальных заемщиков, но и от банка-кредитора. Многие предприятия не могут перестроиться на производство конкурентоспособной продукции, продукции пользующейся спросом и работают убыточно. В условиях инфляции происходит удорожание долгосрочных активов, а следовательно, удлиняются сроки окупаемости и сужаются возможности долгосрочного кредитования. В свою очередь банк во избежание кредитного риска сдерживает предоставление долгосрочных кредитов, так как располагает недостаточным собственным капиталом, а привлекаемые им ресурсы носят в основном кратковременный характер.

Рассмотрим подробнее процесс кредитования банком физических лиц.

Как было отмечено выше, банки, в том числе и Советское отделение ОАО «Белинвестбанк» выдает кредиты физическим лицам на потребительские цели и на финансирование недвижимости (рисунок 7).

В соответствии с Правилами предоставления кредитов банками Республики Беларусь установлено, что кредиты физическим лицам предоставляются в белорусских рублях на эти цели [22, с. 4]. Условия выдачи кредитов утверждаются Правлением коммерческого банка и подвержены частым изменениям, особенно в части процентных ставок, которые увязываются со ставкой рефинансирования. Сроки кредитов колеблются в зависимости от их видов и объектов. Размер кредита на потребительские цели увязывается, как правило, с размерами минимальных заработных плат, на финансирование недвижимости - со сметной стоимостью строительства, ремонта, реконструкции объекта недвижимости.

В целом процедура оформления кредита аналогична той, которую проходит юридическое лицо, однако есть и некоторые особенности.

Вместе с ходатайством на кредит физическое лицо предоставляет паспорт или документ, заменяющий его, а также сведения о доходах и расходах.

Кроме того, основной перечень документов может дополняться в зависимости от цели кредитования. Например, при получении кредита на покупку жилого дома, квартиры, садового домика или гаража необходимо предоставить в банк договор купли-продажи, нотариально удостоверенный и зарегистрированный в бюро технической инвентаризации, а также справку о рыночной стоимости объекта. Для того, чтобы получить средства на приобретение транспортных средств: нотариально заверенный договор купли-продажи. При оформлении кредита на обучение - копию договора и счет-фактуру учебного заведения и т.д.

Основным условием предоставления кредита является платежеспособность заемщика и его поручителей. Для выяснения степени достаточности оных применяется рейтинговая и экспертная оценка. Такая система дает возможность кредитным экспертам проанализировать заявки клиентов с помощью различных факторов, которые помогают определить вероятность погашения долга и процентов по нему в срок.

Далее, после изучения платежеспособности заемщика, выясняется форма обеспечения обязательств по возврату кредита и процентов по нему. Как правило, в обеспечение обязательств предоставляются поручительства третьих лиц, обеспеченные залогом. Договор поручительства нотариально удостоверяется.

После изучения всех необходимых документов оставляется письменное заключение с обоснованием возможности кредитования. Решение о выдаче кредита на потребительские цели принимается должностным лицом, имеющим на это полномочия, кредита на недвижимость - кредитным комитетом. Условия кредитования оговариваются кредитным договором. Кредит предоставляется путем безналичных перечислений. Для этого открывается ссудный счет на основании распоряжения кредитного отдела, в нем указывается номер счета, размер кредита, сроки его погашения, размер процентов за кредит, периодичность их начисления и уплаты. В исключительных случаях кредит может предоставляться в наличной форме для оплаты товаров (работ, услуг), разрешенных к продаже за наличный расчет. В таком случае в банк предоставляется документальное подтверждение целевого использования кредита.

При финансировании физических лиц за пользование кредитом, как правило, устанавливаются плавающие ставки. При изменении процентной ставки банк извещает об этом заемщика в срок, оговоренный в кредитном договоре. В случае несогласия заемщик может расторгнуть договор, предварительно погасив кредит и проценты по нему (согласно процентной ставки, указанной в договоре).

Погашение кредита производится путем внесения наличных денег, перечислениями со своего текущего счета по вкладу, из заработной платы, стипендии, пенсии и т.д. При непогашении просроченной задолженности принимаются меры по погашению долга. По истечении трех месяцев банк вправе расторгнуть договор и обратить взыскание на имущество должника и его поручителей. Проверка целевого использования средств кредита осуществляется по разработанному плану кредитными работниками, как правило, не менее одного раза в течение двух лет со дня получения кредита.

При этом, согласно Постановлению Национального банка Республики Беларусь от 24.05.2001 г. №116 и внутренним документам ОАО «Белинвестбанк» не допускается за счет кредита:

- осуществлять взносы в уставные фонды банков и юридических лиц;

- покупать ценные бумаги, выплачивать дивиденды по акциям;

- уплачивать проценты по банковским кредитам;

- уплачивать страховые взносы и платежи;

- погашать ранее полученные кредиты;

- уплачивать налоги и иные платежи в бюджет; и т.д.

Кроме указанных в рисунке 7 форм кредитования и рассмотренных нами в данной части работы, в отделении используется кредитование методом овердрафта, которое увязывается с применением дебетовых карточек и открытием карт-счетов.

Необходимо также отметить высокую квалификацию кредитных работников филиала банка, внимательность при формировании кредитных досье, проведении анализа кредитоспособности заемщика. Это несомненно дает положительный результат в общей оценке работы банка. Однако есть и некоторые нереализованные возможности. Например, в практике отделения банка не было случая выдачи ипотечных кредитов, несмотря на то, что есть возможность проводить такие операции. Кроме этого, банк и его отделения имеют право осуществлять синдицированное кредитование и кредитование по счету-контокорренту. Однако в филиале до сих пор эта возможность остается нереализованной.

2.2 Организация аналитического и синтетического учета в банке

Бухгалтерский учет кредитных операций в Советском отделении ОАО «Белинвестбанк» ведется в соответствии с Правилами бухгалтерского учета операций по размещению банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, на основе:

- Устава Открытого акционерного общества «Белорусский банк реконструкции и развития «Белинвестбанк»;

- методических указаний организации бухгалтерского учета и документооборота в ОАО «Белинвестбанк», определяющих учетную политику банка;

- правил организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь №288 от 31.10.2001 г;

- плана счетов, применительно к банковской системе Республики Беларусь, введенного в действие 1 января 2001 г.;

- учетной политики ОАО «Белинвестбанк» и иных документов.

Особенности ведения бухгалтерского учета по отдельным видам банковских операций изложены в отдельных указаниях Национального банка Республики Беларусь и Правилах, Порядках ОАО «Белинвестбанк», направленных отделениям банка для руководства.

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов за пользование кредитом и их погашению регламентируется Положением Национального банка Республики Беларусь от 2 декабря 1999 г. №38.

Бухгалтерскому учету в банках присущи отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживания сферы денежного обращения.

Системой хранения банковской информации являются счета бухгалтерского учета. В соответствии с международным принципом раздельного учета все счета подразделяются на активные и пассивные. Кроме того, существуют группы активно-пассивных счетов: клиринговые, транзитные, счета валютной позиции, реализация (выбытие) имущества и др.

Структура плана счетов состоит из 10 классов (рисунок 9). В основу структуры положены признаки: характер операции, вид контрагентов и степень убывания ликвидности. Кроме того, построение плана счетов произведено с учетом качества кредитного портфеля, т.е. разделен учет стандартных, пролонгированных, просроченных и сомнительных ссуд. Ведется раздельный учет сумм основного долга и процентов по нему. С помощью дополнительных параметров счетов клиенты банка классифицируются по признаку резиденства, формы собственности и виду деятельности. Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки и текущего учета банковских операций.

Рисунок 9 - Классификация банковских счетов

Для отражения в учете операций по размещению денежных средств в форме кредита используются балансовые счета второго класса «Кредитные операции с клиентами». Данный класс счетов объединяет все кредитные операции с клиентами, включая операции учета векселей, факторинга и финансового лизинга. Операции данной группы счетов состоят из шести групп активных счетов второго порядка (кредиты в разрезе клиентов и сомнительная задолженность). Также в классе счетов присутствует одна группа пассивных счетов «Резерв под сомнительную задолженность по кредитам клиентам».

Сумма каждой банковской операции отражается на счетах дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого.

Рассмотрим основные хозяйственные операции, отражающие предоставление кредита и его возврат.

Предоставление денежных средств в форме кредита отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- предоставление денежных средств в форме кредита юридическим лицам:

Дебет 2101 «Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты коммерческим организациям»;

2110 «Факторинг коммерческим организациям»;

2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям;

2131 «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям на создание внеоборотных активов производственного назначения;

2134 «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям на другие цели»;

Кредит счет продавца (поставщика товара);

счет кредитополучателя в экономически обоснованных случаях.

- предоставление денежных средств в форме кредита физическим лицам:

Дебет 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»;

2421 «Кредиты физическим лицам на приобретение жилья»;

2429 «Прочие кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости».

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»;

3324 «Средства, депонированные физическими лицами для расчетов чеками»;

счет продавца.

- оприходование обеспечения исполнения обязательств по предоставленным денежным средствам в форме кредита:

Приход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям»;

99551 «Залог, при котором предмет залога остается у залогодателя».

- предоставление денежных средств в форме кредита путем открытия кредитной линии:

а) при открытии кредитной линии, сумма разрешенного, но не предоставленного кредита, приходуется на внебалансовый счет 99159 «Прочие виды залога»;

б) по мере фактического предоставления кредита на цели, предусмотренные кредитным договором, сумма выданной части кредита отражается на соответствующих балансовых счетах групп 202, 203, 212, 213, 232, 233, 241, 242, 252, 253 с одновременным списанием этой суммы с внебалансового счета 99159 «Прочие виды залога»;

в) в случае если в течение срока предоставления кредита, предусмотренного условиями кредитного договора, кредит был предоставлен не в полном объеме, сумма неиспользованной части кредита списывается в расход с внебалансового счета 99159 «Прочие виды залога»;

г) при возобновляемой кредитной линии сумма погашенной части кредита приходуется на внебалансовый счет 99159 «Прочие виды залога».

- предоставление денежных средств в форме кредита со специального ссудного счета отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»;

2520 «Краткосрочные кредиты некоммерческим организациям».

Кредит счет продавца (поставщика).

Погашение или возврат основного долга по кредиту отражается следующими бухгалтерскими проводками:

- погашение кредита юридическими лицами:

Дебет расчетные счета кредитополучателя.

Кредит 2101»Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты коммерческим организациям»;

2110 «Факторинг коммерческим организациям»;

2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»;

2131»Долгосрочные кредиты коммерческим организациям на создание внеоборотных активов производственного назначения»;

2134»Долгосрочные кредиты коммерческим организациям на другие цели».

- погашение кредитной задолженности физическими лицами:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»;

3324 «Средства, депонированные физическими лицами для расчетов чеками».

Кредит 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»;

2421 «Кредиты физическим лицам на приобретение жилья»;

2429 «Прочие кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости».

- При взыскании кредита, использованного не по целевому назначению, и недостатка материального обеспечения по кредитам:

Дебет расчетные счета кредитополучателей.

Кредит все ссудные счета.

- списание с внебалансовых счетов обеспечения исполнения обязательств осуществляется при окончательном погашении кредита:

Расход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям»;

99551 «Залог, при котором предмет залога остается у залогодателя».

- погашение задолженности по специальному ссудному счету отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет расчетный счет покупателя;

ссудный счет покупателя.

Кредит 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»;

2520 «Краткосрочные кредиты некоммерческим организациям».

- прекращение обязательств кредитополучателя по кредитному договору путем предоставления взамен их исполнения отступного отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 6670 «Расчеты с прочими кредиторами».

Кредит счета по учету обязательств должника - на сумму обязательств.

- уплата процентов за пользование кредитом:

Дебет расчетный счет заемщика;

Кредит 8030 «Процентные доходы по операциям с коммерческими организациями с использованием векселей»;

8031 «Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»;

8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»;

8033 «Процентные доходы по долгосрочным кредитам коммерческим организациям».

- неуплаченные в срок проценты относятся на счета по учету просроченных процентов:

Дебет 2190 «Просроченные проценты по операциям с коммерческими организациями с использованием векселей»;

2191 «Просроченные проценты по факторингу коммерческим организациям»;

2192 «Просроченные проценты по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»;

2193 «Просроченные проценты по долгосрочным кредитам»

Кредит 6783 «Доходы будущих периодов по операциям с клиентами».

- погашение просроченных процентов:

Дебет расчетный счет заемщика.

Кредит 2190 «Просроченные проценты по операциям с коммерческими организациями с использованием векселей»;

2191 «Просроченные проценты по факторингу коммерческим организациям»;

2192 «Просроченные проценты по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»;

2193 «Просроченные проценты по долгосрочным кредитам».

- увеличение доходов банка за счет погашения просроченных процентов:

Дебет 6783 «Доходы будущих периодов по операциям с клиентами».

Кредит - счета по учету доходов (8030, 8031, 8032, 8033).

Одновременно составляется проводка:

Дебет расчетный счет заемщика.

Кредит 6783 «Доходы будущих периодов по операциям с клиентами».

При второй и последующей неуплатах процентов за пользование кредитом их отражение осуществляется по приходу счета 99187 «Не взысканные в срок проценты по операциям с клиентами».

Погашение отражается по расходу забалансового счета 99187 «Не взысканные в срок проценты по операциям с клиентами» и одновременно составляется бухгалтерская проводка:

Дебет 6783 «Доходы будущих периодов по операциям с клиентами».

Кредит - счета по учету доходов (8030, 8031, 8032, 8033).

- погашение задолженности по кредитам и начисленным процентам ликвидированного или не прошедшего в установленном порядке перерегистрацию юридического лица отражается следующей проводкой:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе».

Кредит счета по учету обязательств должника.

Для большей наглядности представим данные хозяйственные операции в виде таблицы 2.

Таблица 2 - Основные бухгалтерские проводки по учету кредитных операций

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Выдача кредита
1.	Предоставление денежных средств в форме кредита юридическим лицам	2101 2110 2120 2134	Счет продавца товара
2.	Предоставление денежных средств в форме кредита физическим лицам	2412 2421 2429	1010 3324
3.	Предоставление денежных средств в форме кредита со специального ссудного счета	2120 2520	Счет продавца товара
Погашение кредита
4.	Погашение долга юридическими лицами	Расчетный счет кредитополучателя	2101 2110 2120 2134
5.	Погашение долга физическими лицами	1010 3324	2412 2421
6.	Взыскание кредита, использованного не по целевому назначению	Расчетный счет кредитополучателя	2101 2110 2120 2134
7.	Погашение задолженности по специальному ссудному счету	Расчетный счет покупателя; Специальный ссудный счет покупателя.	2120 2520
8.	Прекращение обязательств кредитополучателя по кредитному договору путем предоставления взамен их исполнения отступного	6670	2101 2110 2120 2134
Уплата процентов за пользование кредитом
9.	Уплата процентов за пользование кредитом	Расчетный счет кредитополучателя	8030 8031 8032 8033
10.	Неуплаченные в срок проценты отражаются на счетах по учету просроченных процентов	2190 2191 2192 2193	6783
11.	Погашение просроченных процентов: погашение задолженности по просроченным процентам увеличение доходов банка за счет погашения просроченных процентов	Расчетный счет заемщика 6783	2190 2191 2192 2193 8030 8031 8032 8033
12.	Погашение задолженности по кредитам и начисленным процентам ликвидированного или не прошедшего в установленном порядке перерегистрацию, либо длительно (более года) не осуществлявшего хозяйственную деятельность юридического лица	1010	2101 2110 2120 2134

Выделим кредитные операции, отражаемые на забалансовых счетах отдельно (таблица 3).

Таблица 3 - Основные бухгалтерские проводки по учету кредитных операций на забалансовых счетах

№	Содержание операции	Приход	Расход
1.	Оприходование обеспечения исполнения обязательств по предоставленным денежным средствам в форме кредита	99034 99551
2.	Операции по предоставлению денежных средств в форме кредита путем открытия кредитной линии	99159	99159
3.	Списание с внебалансовых счетов обеспечения исполнения обязательств при окончательном погашении кредита		99034 99551
4.	Отражение второй и последующих неуплат процентов за пользование кредитом: Начисление процентов банком Погашение процентов заемщиком	99187	99187

Руководствуясь Правилами, филиал банка ведет подробный и полный учет всех банковских операций, обеспечивает представление детальной, содержательной информации руководству банка, акционерам, Национальному банку Республики Беларусь, налоговым, статистическим и другим контролирующим органам. Учет всех операций, в том числе и первичный, полностью автоматизирован, ведутся электронные копии документов в информационной системе филиала, существует система защиты электронной информации. При осуществлении учета банковских операций, отделение пользуется альбомом форм документов установленного образца, а при отсутствии необходимой формы, документ составляется по правилам с учетом всех необходимых реквизитов.

Основной формой аналитического учета в отделении являются лицевые счета, которые открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов на бумажных и машинных носителях информации. База данных лицевых счетов в условиях машинной обработки банковской информации ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и обеспечивает сохранение информации в течение срока, установленного законодательством. При этом в системе ОАО «Белинвестбанк» применяются только лицевые счета и выписки из них, распечатанные из базы данных банка «Bankbase». Не допускается выдача выписок, заполненных от руки, также запрещается вносить в выписки какие-либо изменения.

Информация по операциям, проведенным за день, выдается на бумажных носителях информации в виде лицевых счетов и выписок из них. Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь. Все лицевые счета в национальной и иностранной валютах ежедневно брошюруются и хранятся в соответствии с действующим законодательством и внутренним порядком хранения документов. Выписки из лицевых счетов в национальной и иностранной валютах оформляются штампом банка и подлежат выдаче клиентам, причем только распечатанные на ЭВМ. К выпискам из лицевых счетов в обязательном порядке прилагаются копии подтверждающих документов, на основании которых совершены записи по лицевому счету. На документах, прилагаемых к выпискам, проставляется штамп ОАО «Белинвестбанк».

Кроме распечатанных машинных носителей из базы данных отделения, применяются карточки, книги и журналы, которые ведутся на бумажных носителях.

Синтетический учет кредитных операций ведется в белорусских рублях. Отдельные ведомости могут вестись в иностранной валюте.

Основными формами синтетического учета при этом являются:

- ежедневный баланс оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам в белорусских рублях (форма 025);

- ежедневный баланс в разрезе видов валют;

- ежедневный валютный баланс в условных долларах США и рублевом эквиваленте (форма 0260);

- ежедневные проверочные ведомости по балансовым счетам;

- другие журналы, ведомости, предусмотренные учетной политикой отделения.

По итогам своей работы отделение отчитывается перед государственными органами, представляя многочисленные формы отчетности различной периодичности их составления в соответствии с нормативными требованиями и инструкциями Национального банка Республики Беларусь.

Учетная политика, применяемая в настоящее время Советским отделением ОАО «Белинвестбанка» схожа с политикой, проводимой и остальными банками Республики Беларусь. Однако, она является неактуальной в настоящее время в связи с осуществляющимся переходом ряда российских банков на международные стандарты финансовой отчетности. Начало XXI века характеризуется усилением внимания к проблеме международной унификации бухгалтерского учета. Бизнес, развитие которого сопровождается возрастанием роли международной интеграции в сфере экономики, предъявляет определенные требования к единообразию и понятности применяемых в разных странах принципов формирования и алгоритмов исчисления прибыли, налогооблагаемой базы, условий инвестирования и т.д. Давление международных кредитно-денежных организаций привело к необходимости перехода на международные нормы бухгалтерского учета. К сожалению, в Республике Беларусь международным правилам бухгалтерского учета в кредитных учреждениях не уделяется должного внимания. Использование таких норм в банковском секторе Беларуси необходимо по многим причинам.

1. При формировании единого экономического пространства белорусские кредитные учреждения окажутся неконкурентны даже на рынке кредитных ресурсов стран СНГ. В современном же мире международные стандарты финансовой отчетности постепенно становятся своеобразным ключом к международному рынку капиталов. Если белорусские кредитные учреждения не будут иметь соответствующую отчетность, то они не получат доступ к источникам кредитных учреждений, необходимым для развития и формирования национальной конкурентной банковской экономики. Кроме того, при отсутствии необходимой отчетности, банковский сектор с точки зрения инвесторов мирового денежного рынка не будет рассматриваться как конкурентоспособный.

2. Формирование отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности является одним из важных шагов, открывающих для белорусских банков возможность приобщения к международным рынкам капиталов.

3. Международная практика показывает, что отчетность, сформированная согласно международным стандартам, отличается высокой информативностью.

4. Использование мировых стандартов финансовой отчетности позволяет значительно сократить время и ресурсы, необходимые для разработки новых национальных правил отчетности.

Не утешает также и тот факт, что проблема несоответствия моделей бухгалтерского учета присуща не только Республике Беларусь, она имеет глобальный характер. Кроме того, в настоящее время бухгалтерский учет банков Беларуси отличен от плана счетов Российской Федерации, имеет свои особенности. В то время как предприятия Республики Беларусь сделали первую попытку в целях унификации бухгалтерского учета, путем введения в действие с 1 января 2004 г. нового обновленного плана счетов.

2.3 Автоматизация учета кредитных операций и их совершенствование

Особенности ведения автоматизированного бухгалтерского учета по отдельным видам банковских операций регламентируются:

- правилами организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь;

- методическими указаниями по организации бухгалтерского учета и документооборота в ОАО «Белинвестбанк»;

- положением «Об автоматизированной системе управления межбанковскими и межфилиальными расчетами в ОАО «Белинвестбанк»;

- Законом Республики Беларусь «Об электронном документе»;

- другими внутренними документами банка.

Порядок ведения архивов электронных документов, используемых в автоматизированной системе межбанковских расчетов, регламентирован Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2001 г. «Об утверждении руководящего документа Республики Беларусь «Автоматизированная система межбанковских расчетов. Архивы электронных документов. Общие требования» и внутренними указаниями банка.

Успех деятельности ОАО «Белинвестбанк» в большой степени зависит от его информационно-технологической базы. Работа, проводимая банком, направлена, в первую очередь, на улучшение качества обслуживания клиентов и расширение спектра услуг, оказываемых им. Формирование технической инфраструктуры основывается на основе последних достижений в области информационных технологий.

Информационная система филиала банка состоит из двух основных компонент:

- единой базы данных (Bank Base);

- набора подсистем, работающих с единой базой данных.

Каждая подсистема предназначена для решения определенного круга задач. Они имеют унифицированный пользовательский интерфейс и подчиняются общим правилам администрирования.

Подсистемы информационной системы филиала банка можно условно объединить в несколько групп:

- группа подсистем «Операционная работа»;

- группа подсистем «Администрирование работы информационной системы»;

- группа подсистем «Общесистемная отчетность»;

- группа подсистем «Функциональные подсистемы»

Информационная система филиала банка предназначена для автоматизации процедур выполнения основных операций и их отражения в бухгалтерском учете. Система является основным источником данных, характеризующих текущее состояние баланса банка. Это информационно-учетная система. На основании получаемых с ее помощью данных принимаются управленческие решения. Для решения этого спектра задач используется группа подсистем «Операционная работа», которая обеспечивает автоматизированную реализацию бухгалтерского учета в банке. С ее помощью осуществляется:

- ведение балансового и внебалансового плана счетов;

- ведение лицевых балансовых и внебалансовых счетов;

- ведение субсчетов;

- поддержка платежного документооборота (проведение межбанковских, внутрибанковских, наличных платежей);

- ведение нормативно-справочной информации (справочники аналитического учета и др.);

- выполнение других задач.

Учет выполняемых в системе операций осуществляется в режиме реального времени. Предусмотрен режим, когда выполняемые операции не отражаются по балансу, а просто накапливаются в системе. Такие операции можно отразить по бухгалтерскому учету в необходимый момент времени. Это так называемый «Режим отложенных документов». Информационная система предусматривает возможность загрузки данных в пакетном режиме из внешних систем. Для этого используется их специальный формат, так называемый «формат отложенных документов». Данные внешних систем автоматически по бухгалтерскому учету не проводятся. Проводки осуществляются в «Режиме отложенных документов». В базе данных системы хранятся все проведенные платежные документы. Остатки на счетах изменяются непосредственно при проводке платежного документа. Информация о выполненных операциях отражается в базе данных. Система является мультивалютной. Учет валюты ведется на субсчетах.

Комплекс подсистем «Общесистемная отчетность» позволяет составлять:

- отчетность по плану счетов;

- отчетность по документам;

- отчетность по балансовым и внебалансовым счетам;

- выписки и журналы;

- отчетность филиала банка.

«Функциональные подсистемы» информационной системы филиала банка позволяют:

- обеспечивать ведение договоров по активным операциям филиала (кредитных договоров);

- обеспечивать ведение договоров по пассивным операциям филиала (депозитные, трастовые и другие договоры, вклады физических лиц)

Кроме того, для работы с клиентами используется современная система электронного обслуживания «Электронный клиент», которая позволяет доставлять клиентские электронные платежные документы от клиента в банк, где, на основании договора такие документы распечатываются и исполняются установленным порядком. Комплекс позволяет передавать клиенту выписку с его счета, а также обмениваться текстовой информацией произвольного формата. «Электронный клиент» является системой, сопряженной по отношению к информационной системе филиала банка.

Кроме того, сопряженными системами являются информационная система Головного отделения банка и информационная система удаленного расчетно-кассового центра. Обмен информацией с сопряженными системами и администрирование системы обеспечивает служба администратора базы данных.

Общую схему работы с информационной системой филиала в течение операционного дня можно представить схематически (рисунок 10).

Как мы видим, все учетные операции отделения банка полностью автоматизированы, что значительно облегчает работу сотрудников. Кроме того, информационная система имеет парольную систему защиту, а по всем документам обязательно ведутся электронные архивы. В банке постоянно проводятся комплексы мероприятий, направленные на повышение надежности, защищенности и быстродействия корпоративной сети передачи данных. Широкое развитие получают технологии передачи данных с применением волоконно-оптических и радиоканалов. Динамично развивается информационно-аналитическая система банка: расширяется система показателей, вводятся новые формы синтетической и аналитической отчетности, благодаря чему система становится одним из основных инструментов анализа работы и оперативного управления банком.

Рисунок 10 - Общая схема работы с информационной системой филиала

Однако далеко не все возможности информационных технологий исчерпаны. В настоящее время большое распространение в мире получает Интернет-банкинг - обслуживание клиентов и ведение их счетов через Интернет. Впервые банк, обслуживающий клиентов через Интернет, появился в 1995 г. в России основателем виртуального банкинга считается «Автобанк», который в мае 1998 г. предложил своим клиентам такой вид услуг. В настоящее время Интернет-банкинг включает в себя функции, которые позволяют:

- осуществлять все коммунальные платежи, оплачивать счета за связь и прочие услуги;

- производить денежные переводы, в том числе и в иностранной валюте, на любой счет в любом банке;

- переводить средства в оплату счетов за товары (например, купленные в Интернет-магазине);

- покупать и продавать иностранную валюту;

- получать сведения о состоянии счета;

- пополнять или снимать денежные средства с счета пластиковой карты и многое другое.

За счет такой системы значительно экономится время, любые платежи проходят без задержек, счета контролируются круглосуточно, операции осуществляются без личного участия клиента.

Однако, для реализации такого вида услуг необходимо решать проблему, связанную с электронно-цифровой подписью, увеличивать степень ее защиты. Кроме того, банки в настоящее время предпочитают иметь дело с корпоративными клиентами, т.е. юридическими лицами, обладающими большим оборотом денежной массы и уделяют незначительное внимание отдельным гражданам. Это обусловлено тем, что сопровождение мелкого клиента требует пристального внимания персонала за незначительными финансовыми операциями и больших операционных усилий.

Однако я считаю, что такие ресурсы должны развиваться, чтобы идти в ногу современным технологиям с целью расширения спектра банковских услуг и повышения рейтинга белорусских банков на мировом финансовом рынке.

В завершении второй главы необходимо отметить, что кредитные вложения в отделении банка производятся за счет собственных и привлеченных средств. При этом кредиты выдаются юридическим лицам на увеличение текущих и внеоборотных активов, а физическим лицам - на потребительские нужды и финансирование недвижимости. При этом, все кредиты разделяются по времени на краткосрочные (сроком до 12 месяцев) и долгосрочные (сроком более 12 месяцев). В соответствии с Постановлением Национального банка Республики Беларусь, вступающим в силу 1 июля, все кредиты будут классифицироваться как краткосрочные и долгосрочные, независимо от целей кредитования. При этом из банковский практики исчезнут понятия «ссудный» и «спецссудный» счета. Для получения кредита необходимо предоставить в отделение банка ходатайство и сопроводительный пакет документов.

Бухгалтерский учет кредитных операций в банке полностью автоматизирован и ведется с помощью автоматизированной системы филиала, которая состоит из единой базы данных и набора подсистем, работающих с ней. Учет кредитных операций ведется на счетах второго класса «Кредитные операции с клиентами», аналитический учет ведется в разрезе лицевых счетов клиентов в разрезе видов валют. Необходимо отметить, что в условиях стремления бухгалтерского учета к унификации имеет место проблема перехода к международным стандартам финансовой отчетности, которая, к сожалению, присуща не только банкам Республики Беларусь, а имеет глобальный характер.

Также необходимо развивать комплекс банковских услуг, расширять клиентские возможности. В настоящее время большое распространение в мире получает Интернет-банкинг - обслуживание клиентов и ведение их счетов через Интернет. Предоставление данной услуги могло бы значительно экономить время клиентов и вывести белорусские банки на принципиально новый уровень развития.

3 АНАЛИЗ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В СОВЕТСКОМ ОТДЕЛЕНИИ ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»

3.1 Анализ кредитных операций в целом по системе «Белинвестбанк»

ОАО «Белинвестбанк» - универсальный банк, ориентированный на обслуживание физических и юридических лиц различных форм собственности и направлений деятельности. Банк осуществляет все виды банковских операций и оказывает услуги в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Основой кредитно-инвестиционной деятельности банка является приоритет вложения кредитных ресурсов в наиболее эффективные для экономики инвестиционные проекты, ориентированные на экспорт, импортозамещение, внедрение новых и высоких технологий, повышение уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции и услуг.

Банк имеет обширные корреспондентские связи с крупнейшими зарубежными банками, осуществляет все формы международных расчетов, принятых в мировой практике и обеспечивает расчетное обслуживание внешнеторговых операций клиентов по всей территории СНГ, а также стран Европы и США.

Прошедший год стал для Банка годом упрочения позиции на финансовом рынке Республики Беларусь. На сегодняшний день ОАО «Белинвестбанк» входит в пятерку ведущих банков страны по объему активов и собственному капиталу (таблица 4).

Представим динамику привлеченной ресурсной базы в виде таблицы 5. Из данной таблицы и рисунка 11 видим, что ресурсная база в 2003 году увеличилась по сравнению с 2002 годом на 147,3 млрд. рублей. В 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличение данного показателя составило 167,3 млрд. рублей.

Таблица 4 - Рейтинг «шестерки» белорусских банков за 2003 год

Наименование банка	Показатели, место в рейтинге	Итоговый рейтинг на 1.01.2004 г.
	прибыльность	качество кредитов	достаточность капитала	ликвидность	динамика роста	качество услуг
Приорбанк	1	1	1	5	1	5	1
Белагропромбанк	6	2	3	2	2	2	2
Белпромстройбанк	2	3	5	3	3	3	3
Белинвестбанк	4	4	4	4	5	4	4
Беларусбанк	3	5	6	1	6	6	5
Белвнешэкономбанк	5	6	2	6	4	1	6

Также наблюдается увеличение абсолютных показателей по всем статьям ресурсной базы банка за указанные отчетные периоды. Кроме того, наблюдается увеличение удельного веса статьи ресурсов «Срочные вклады и депозиты», т.е. увеличивается удельный вес средств населения в привлеченных ресурсах. За счет увеличения удельного веса данной статьи с 38,1% в 2001 году до 44,3% в 2003 году, наблюдается некоторое снижение долей других статей в общей структуре ресурсов банка при росте их абсолютных значений.

При изучении структуры и динамики активов ОАО «Белинвестбанк» видим, что абсолютная сумма активов 2002 году по сравнению с 2001 годом выросла на 197,1 млрд. рублей или на 175,3% (таблица 6).

Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения вложений в ценные бумаги на 29,5 млрд. рублей (или в 3,7 раза), а также за счет роста кредитной задолженности клиентов на 126,4 млрд. рублей (или в 1,7 раза), средств в других банках на 18,3 млрд. рублей (или 191,5%) и остатков денежных средств 7,4 млрд. рублей (или в 1,7 раза). Снижения показателей по статьям актива за анализируемый период не наблюдается.

Аналогичная ситуация наблюдается и на 1.01.2004 г. по сравнению с 1.01.2003 г. Абсолютная сумма активов увеличилась на 227,5 млрд. рублей (или 148,9%) за счет увеличений по всем статьям актива.

Таблица 6 - Структура и динамика активов ОАО «Белинвестбанк» за период 2001-2003 гг.

Показатели	На 1.01.2002 г.	На 1.01.2003 г.	Изменение на 1.01.2003 гг.; +/-	На 1.01.2004 г.	Изменение на 1.01.2004 гг.; +/-
	млрд. руб.	удельный вес, %	млрд. руб.	удельный вес, %	млрд. руб.	удельного веса, п.п.	млрд. руб.	удельный вес, %	млрд. руб.	удельного веса, п.п.
Денежные средства	11,0	4,1	18,4	4,0	+7,4	-0,1	32,4	4,7	+14	+0,7
Средства на корреспондентских и прочих счетах в других банках	6,8	2,5	13,6	2,9	+6,8

Подобные документы

• Кредитные операции коммерческого банка и кредитная политика

  Экономическая сущность кредитных операций коммерческого банка. Особенности проведения кредитных операций в период финансового кризиса. Принципы, задачи кредитной политики коммерческого банка. Анализ эффективности деятельности АО "Банк "Финансы и кредит"".
  
  курсовая работа [60,8 K], добавлен 22.03.2011
  

• Анализ кредитных операций коммерческого банка

  Сущность и роль кредитных операций. Анализ финансового состояния Читинского регионального филиала. Основные мероприятия по повышению эффективности его кредитных операций. Характеристика кредитного рынка Агинского Бурятского округа Забайкальского края.
  
  дипломная работа [694,2 K], добавлен 14.01.2015
  

• Исследование активных операций филиала № 300 ОАО АСБ "Беларусбанк"

  Экономическая сущность активных операций банка. Исследование состояния и развития активных операций банков Республики Беларусь. Краткая характеристика филиала № 300 ОАО "АСБ Беларусбанк". Организация кредитования и анализ кредитных операций банка.
  
  дипломная работа [177,3 K], добавлен 11.06.2014
  

• Статистические методы изучения кредитных операций коммерческих банков

  Исследование аспектов управления кредитными операциями, анализ эффективности кредитных операций коммерческого банка. Определение сущности и видов кредитных операций, целесообразности управления ними. Статистические методы изучения кредитных операций.
  
  курсовая работа [1,8 M], добавлен 14.02.2010
  

• Работа банка в условиях нестабильной экономики

  Организационно-экономическая характеристика Восточно-Сибирского банка Сбербанка России. Финансовая устойчивость, надежность кредитной организации. Ликвидность коммерческого банка. Анализ активных операций, финансовой отчетности коммерческого банка.
  
  дипломная работа [155,9 K], добавлен 13.02.2011
  

• Кредитная политика банка

  Сущность и виды кредитных операций. Этапы кредитования. Анализ эффективности управления кредитными операциями коммерческого банка. Влияние процентной политики на доходность кредитных операций. Управление кредитными операциями.
  
  дипломная работа [410,9 K], добавлен 13.01.2004
  

• Анализ кредитных операций коммерческого банка на примере ООО МФО "Каспийский капитал"

  Сущность, формы и функции кредитных операций. Принципы функционирования современной системы кредитования в коммерческих банках. Организация микрокредитования индивидуальных предпринимателей. Рекомендации по оптимизации работы с проблемными кредитами.
  
  дипломная работа [112,0 K], добавлен 23.03.2015
  

• Лизинговые операции банка: организация, бухгалтерский учет, оценка эффективности и направления их совершенствования

  Экономическая сущность, классификация и значение лизинговых операций банка. Краткая экономическая характеристика Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк". Основные направления развития лизинговых операций в банках Республики Беларусь.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 26.01.2014
  

• Кредитная деятельность коммерческого банка в современных условиях

  Сущность и виды кредитных операций коммерческого банка, характеристика процесса управления ими. Оценка кредитоспособности заемщиков как важный компонент деятельности коммерческого банка, предложения по повышению эффективности ипотечного кредитования.
  
  дипломная работа [302,2 K], добавлен 15.06.2015
  

• Анализ кредитной политики банка ВТБ24

  Сущность кредитной политики коммерческого банка, учет банковских рисков при ее формировании. Направления деятельности банка в области кредитно-инвестиционных операций, разработка процедур кредитования. Безопасность и прибыльность кредитных операций.
  
  курсовая работа [43,2 K], добавлен 25.04.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам