Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Вступ

З переходом економіки держави на основи ринкового господарства підсилюється багатоаспектне значення прибутку. Акціонерне, орендне, приватне або іншої форми власності підприємство, одержавши фінансову самостійність і незалежність, вправі вирішувати, на які цілі й у яких розмірах направляти прибуток. Прибуток, що залишився після сплати податків, відрахувань у бюджет і інші обов'язкові платежі і відрахування.

Прибуток є показником, що найбільше повно відбиває ефективність виробництва, обсяг і якість виробленої продукції, стан продуктивності праці, рівень собівартості.

У сучасному світі здійснення будь-якою фірмою своєї основної фінансової функції - обслуговування платежів і розрахунків - неможливо без участі банківських установ. Навіть елементарні фінансові трансакції по здійсненню руху готівки, що належать підприємству, неможливі без їхньої інкасації - здачі готівки в обслуговуючий підприємство банк.

З появою банків як спеціальних інститутів професійного управління грошовими ресурсами різко зросли гарантії переміщення коштів в економіці. Банки як фінансові посередники, що обслуговують платежі і розрахунки в економіці, грають винятково важливу роль в організації і функціонуванні платіжної системи будь-якої країни.

Діяльність підприємства в системі ринкової економіки також неможлива без періодичного використання різноманітних форм залучення кредитів.

З економічного погляду кредит - це форма позичкового капіталу (в грошовій або товарній формах), що надається на умовах повернення і обумовлює виникнення кредитних відносин між тим, хто надає кредит, і тим, хто його отримує.

Отже, при цьому актуальними стали задачі вивчення сутності і видів взаємин з банком, який є посередником у фінансових відносинах підприємств, природно одержуючи власну вигоду.

У звітові повною мірою розглянуті питання, що стосуються розрахунково-касового обслуговування КБ «Приватбанком» підприємств, наводяться умови та порядок отримання банківського кредиту та шляхи його погашення, надання депозитних послуг банком, а також розрахунки платіжними картками для підприємств та інші банківські послуги, що надаються Приватбанком.

1. Загальна характеристика банківської установи

Комерційний банк «Приватбанка» був заснований в 1992 році. Він був одним із перших банків, який з'єднував усі держави СНД. Приватбанк став одним із перших українських банків,створених на основі приватного капіталу. Основна мета - забезпечити найвищу якість послуг клієнтам як в Україні, так і поза її межами. Принципи роботи - відповідальність, чіткість, своєчасність та гнучкість в проведенні операцій. Кваліфіковані фахівці банку створюють для клієнтів ліквідну і надійну структуру активів, надаючи також консультативну підтримку і інших фінансових питаннях. Філіальна мережа банку продовжує рости за рахунок взятих в оренду приміщень банка “Україна”, і досягла 1300 відділень і філіалів по всій території країни.

Для своїх клієнтів Хорольська філія КБ "Приватбанк" здійснює наступні операції:

- розрахунково-касове обслуговування юридичних і фізичних осіб у національній та іноземних валютах;

- операції залучення гривневих та валютних ресурсів на депозити та вклади ;

- кредитні операції і банківські гарантії ;

- прийом платежів від фізичних осіб готівкою з перерахуванням на рахунки отримувачів коштів, комунальних платежів;

- видача та обслуговування карток Міжнародної платіжної системи VISA INTERNATIONAL;

- обмін валют;

- міжнародні документальні операції;

- грошові перекази "Вестерн Юніон" в національній та іноземній валюті;

- розрахунково-інформаційне обслуговування клієнтів по системі “Клієнт Банку - Банк”

- продаж дорожніх чеків; інвестиційні операції.

2. Аналіз фінансових показників банківської установи

2.1 Аналіз балансу комерційного банку

Управління діяльністю комерційних банків базується на попередньо отриманих даних аналітичної роботи. Аналіз балансу банку є одним з найважливіших напрямків економічної роботи.

Метою аналізу балансу банку є, з одного боку, оцінка раціональності фактичної структури активів і пасивів з погляду забезпечення прибутковості та стабільності роботи банку, а з іншого - визначення шляхів оптимізації структури банківських ресурсів та напрямків їх ефективного розміщення.

Проведемо вертикальний та горизонтальний аналіз балансу комерційного банку «Приватбанк» за 2007-2008 рр.

Аналізуючи активи балансу бачимо, що загальна величина активів Приватбанку у звітному періоді у порівнянні з базовим періодом значно збільшилася. У порівнянні з кінцем груд 2007 року активи й валюта балансу збільшилися на 46,8%, що в абсолютному вираженні склало 20835 млн. грн. Зростання валюти балансу є позитивним, але враховуючи те, що темп інфляції в 2008 році склав 25,2% (згідно даними Державного комітету статистики), та в кінці року відбулася девальвація національної грошової одиниці, внаслідок чого була здійснена переоцінка всіх валютних цінностей, то зростання валюти балансу не таке вже й значне, проте темпи нарощування обсягів основних банківських операцій у 2008 році були на рівні темпів розвитку вітчизняної банківської системи. Загальна вартість активів банку на кінець грудня 2008 року складала 65361 млн. грн.

Виходячи з вищесказаного, динаміку зміни активу балансу загалом можна назвати позитивною, у першу чергу за рахунок збільшення валюти балансу за розглянутий період за рахунок прибуткових активів.

Таблиця 2.1 - Вертикальний та горизонтальний аналіз балансу комерційного банку «Приватбанк»

Найменування статті	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення
	(тис. грн.)	%	(тис. грн.)	%	абс.	У %	в стр. %
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВИ
1 Грошові кошти та залишки в НБУ	2547415	5,721%	3679408	5,629%	1131993	144,4%	-0,1%
2 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, і цінні папери, емітовані НБУ	1054119	2,367%	1237602	1,893%	183483	117,4%	-0,5%
3 Кошти в інших банках, у т. ч.	1830014	4,110%	5112404	7,822%	3282390	279,4%	3,7%
3.1 -На коррахунках в інших банках	607456	1,364%	2878522	4,404%	2271000	473,9%	3,0%
3.2 - строкові депозити в інших банках	260658	0,585%	395608	0,605%	134950	151,8%	0,0%
3.3 - кредити, які надані іншим банкам	961900	2,160%	1838340	2,813%	876440	191,1%	0,7%
4 Цінні папери на продаж, у т. ч.	205531	0,462%	159732	0,244%	-45799	77,7%	-0,2%
4.1 - боргові цінні папери на продаж	127542	0,286%	94462	0,145%	-33080	74,1%	-0,1%
4.2 - акції на продаж	75125	0,169%	61052	0,093%	-14073	81,3%	-0,1%
4.3 - інші цінні папери на продаж	2864	0,006%	4218	0,006%	1354	147,3%	0,0%
5 Кредити та заборгованість клієнтів, у т. ч.	36052955	80,970%	51087980	78,162%	15035025	141,7%	-2,8%
5.2 - кредити суб'єктам господарювання	18390796	41,303%	25776708	39,437%	7385912	140,2%	-1,9%
5.3 - кредити фізичним	16822159	37,780%	24311272	37,195%	7489113	144,5%	-0,6%
5.4 - операції РЕПО	45678	0,103%	78100	0,119%	32422	171,0%	0,0%
5.5 - векселі враховані	758545	1,704%	894645	1,369%	136100	117,9%	-0,3%
5.6 - факторинг	454	0,001%	756	0,001%	302	166,5%	0,0%
5.8 - інші кредити	35323	0,079%	26499	0,041%	-8824	75,0%	0,0%
6 Інвестиційні цінні папери, у т. ч.	4038	0,009%	6551	0,010%	2513	162,2%	0,0%
6.1 - боргові цінні папери	2748	0,006%	4515	0,007%	1767	164,3%	0,0%
6.2 - акції	1207	0,003%	1907	0,003%	700	158,0%	0,0%
6.3 - інші цінні папери	83	0,000%	129	0,000%	46	155,4%	0,0%
7 Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії	14437	0,032%	44833	0,069%	30396	310,5%	0,0%
8 Основні засоби та нематеріальні активи	2021460	4,540%	3153689	4,825%	1132229	156,0%	0,3%
9 Дебіторська заборгованість	192210	0,432%	348290	0,533%	156080	181,2%	0,1%
10 Інші активи	604362	1,357%	531065	0,813%	-73297	87,9%	-0,5%
11 БАЛАНС	44526541	100,0%	65361554	100,0%	20835013	146,8%	0,0%
ПАСИВИ
ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ	5291791	11,885%	7435906	11,377%	2144115	140,5%	-0,5%
12 Статутний капітал	2279935	5,120%	2419935	3,702%	140000	106,1%	-1,4%
13 Резерви та інші фонди банку	299694	0,673%	675082	1,033%	375388	225,3%	0,4%
15 Емісійні різниці	1423602	3,197%	2683602	4,106%	1260000	188,5%	0,9%
16 Нерозподілений прибуток минулих років	20819	0,047%	33481	0,051%	12662	160,8%	0,0%
17 Результати переоцінки основних засобів	611863	1,374%	1096411	1,677%	484548	179,2%	0,3%
18 Прибуток / Збиток поточного року	655878	1,473%	527395	0,807%	-128483	80,4%	-0,7%
ЗОБОВ'ЯЗАННЯ	39234750	88,115%	57925648	88,623%	18690898	147,6%	0,5%
19 Кошти інших банків, у т. ч.	13719681	30,812%	27825794	42,572%	14106113	202,8%	11,8%
19.1 - на коррахунках інших банків	9576159	21,507%	13789624	21,097%	4213465	144,0%	-0,4%
19.2 - строкові депозити інших банків	908066	2,039%	381381	0,583%	-526685	42,0%	-1,5%
19.3 - міжбанківські кредити, отримані банком	3235456	7,266%	13654789	20,891%	10419333	422,0%	13,6%
20 Кошти клієнтів, у т. ч.	23011462	51,680%	27240740	41,677%	4229278	118,4%	-10,0%
20.1 - кошти на поточних рахунках	9970124	22,391%	8029638	12,285%	-1940486	80,5%	-10,1%
20.2 - строкові депозити суб'єктів господарювання	2094965	4,705%	5159675	7,894%	3064710	246,3%	3,2%
20.3 - строкові вклади населення	10900763	24,481%	13975528	21,382%	3074765	128,2%	-3,1%
20.4 - кошти за трастовими операціями	45610	0,102%	75899	0,116%	30289	166,4%	0,0%
21 Боргові цінні папери, емітовані банком, у т. ч.	1304939	2,931%	680434	1,041%	-624505	52,1%	-1,9%
21.3 - облігації	1299297	2,918%	672580	1,029%	-626717	51,8%	-1,9%
21.5 - акцепти, надані за переказними векселями	5642	0,013%	7854	0,012%	2212	139,2%	0,0%
22 Субординований борг	354653	0,796%	1112231	1,702%	757578	313,6%	0,9%
23 Кредиторська заборгованість	446191	1,002%	523856	0,801%	77665	117,4%	-0,2%
24 Інші пасиви	397824	0,893%	542593	0,830%	144769	136,4%	-0,1%
25 БАЛАНС	44526541	100%	65361554	100%	20835013	146,8%	0,0%

Темпи зростання вкладень в основні засоби становлять 156%, вони перевищують темпи зростання валюти балансу (146,8%). Це свідчить, що банк реінвестує частину свого прибутку на покращення та збільшення основних фондів.

Що ж стосується дебіторської заборгованості, то слід відмітити, що вона збільшується на 156 млн. грн. (на 81,2%), що свідчать про те, що велика частка тимчасово вилучених з обороту коштів не повертається назад в оборот банку, що є негативним явищем.

Великі темпи спадання мають вкладення в цінні папери на продаж, їх зменшення становить 45,8 млн. грн.. або 26,3%. Це пояснюється тим, що протягом 2008 року спостерігалося падіння фондового ринку України, тому для Приватбанку, як і для більшості банків даний сегмент став збитковим і непривабливим.

Також спостерігається спад інших активів (73,3 млн. грн.. або 12,1%), що свідчить про зменшення неділових активів, що є позитивною тенденцією.

Значно зросли кошти в інших банках: на 179,4% або на 3282 млн. грн. Це було зумовлене в основному зростанням коштів на рахунках в інших банках, які зросли майже в 5 разів або на 2271 млн. грн. Це можна пояснити розширенням кореспондентських відносин з іншими банками. З іншого боку, таке розміщення коштів є неефективним, оскільки не приносить прибутку.

Спостерігалося зростання резервного та інших фондів банку, який зріс на 375 млн. грн. або на 125,3%. Це говорить про збільшення обсягів проведених активних операцій, що потребують резервних відрахувань, про що свідчить збільшення кредитного портфеля банку. Також на збільшення власного капіталу мало неабиякий вплив зростання на 485 млн. грн. або 79,2% коштів від результатів переоцінки основних засобів. Негативним є зменшення прибутку в поточному році на 128 млн. грн. або на 19,6%. Загалом, на думку деяких аналітиків, майже весь прибуток банками був акумульований за перші 8 місяців, останні ж 4 місяці для банків були збитковими, через відтік депозитів, проблеми з ліквідністю, фактичну заборону кредитування.

У кредитному портфелі провідне місце займає кредитування юридичних осіб, хоча його обсяги і зменшуються 41,3% у 2007 році до 39,4% у 2008 році, частка кредитів фізичним особам знизилася всього на 0,6% і складала 37,2%.

Серед зобов'язань банку найбільшу питому вагу у 2007 році займали кошти клієнтів (51,7%), а саме кошти на поточних рахунках (22,4%) і вклади фізичних осіб (24,5%), кошти інших банків займали 30,8% і були представлені в основному коштами на коррахунках (21,5%). В 2008 році ситуація докорінно змінилася: кошти інших банків стали основним ресурсом банку (42,6%), причому частка коштів на коррахунках майже не змінилася (вона складала 21,1%), а зростання зобов'язань відбулося за рахунок міжбанківських кредитів, отриманих банком, часка яких зросла з 7,3% до 20,9%, а це вже починає бути загрозливим, оскільки даний ресурс є найбільш нестабільним. Позитивним, на нашу думку, є досить вагома частка коштів на рахунках інших банків (близько 21%), оскільки, банк може користуватися даними ресурсами безкоштовно, лише за рахунок своєї репутації та іміджу на банківському ринку.

«Приватбанк» майже не використовує такий напрям розміщення коштів, як цінні папери, на відміну від банків США, де активи банківської системи на 75% сформовані з цінних паперів, які обезцінилися і стали причиною кризи. Частка вкладень в цінні папери протягом 2007-2008 років знизилась з 0,5% до 0,2%. Непопулярність фондових інструментів серед вітчизняних банків, обумовлена, по-перше, нерозвиненості фондового ринку, а по-друге, політикою НБУ, який зобов'язує формувати 100% відсоткові резерви під операції з цінними паперами.

У структурі пасивів найбільшу питому вагу займають зобов'язання банку - 88,6%, що на 0,5% більше ніж у попередньому році. Це вказує на незначне збільшення фінансової стійкості банку і збільшення його ділової активності.

Питома вага власного капіталу становила у 2007-2008 рр. становила відповідно 11,9% і 11,3%, тобто частка зменшилася на 0,5%.

Коефіцієнтний аналіз балансу комерційного банку «Приватбанк» наведений в таблиці 2.2. Скорочення та умовні позначення, що використані в формулах, наведені в додатку.

Оцінку управління активами банку необхідно доповнити оцінкою продуктивності їх використання, яка характеризується коефіцієнтом продуктивного використання ділових активів (Кпа = 0,85 у 2007 р. і 0,83 у 2008 р.). Таке високе значення даного показника свідчить про дуже ризиковану політику, яку проводить банк відносно розміщення фінансових ресурсів.

Коефіцієнт інвестицій в кредитний портфель для даного банку є набагато вищим 0,75, що свідчить про агресивну кредитну політику, що в цілому притаманне всій банківській системі України. Банк нарощує кредитний портфель більшими темпами, ніж власний капітал (141,7% проти 140,5%), це відображається розрахованим коефіцієнтом ризикованості кредитної політики, який зростає в динаміці: 7.04 до 7.14. Загалом ж притаманна агресивна політика свідчить про те, що банк понижує відсоткові ставки по кредитах з метою збереження конкурентоспроможності на ринку банківських послуг.

Таблиця 2.2 - Коефіцієнтний аналіз балансу банку «Приватбанк»

№	Показник (оптимальне значення)	Формула	На початок року	На кінець року
1	Аналіз активів
1.1	Коефіцієнт продуктивного використання ділових активів (0,7 - 0,8)	Кпа=Ап/Ад	0,854	0,826
1.2	Коефіцієнт інвестицій у кредитний портфель (0,6- 0,75)	Кікп=КП/Ад	0,849	0,822
1.3	Коефіцієнт ризикованості кредитної політики (<8,0)	Кркп=КП/Квб	7,044	7,171
1.4	Коефіцієнт інвестицій у міжбанківські позички (0,2- 0,25)	Кімб=КРмбн/Ад	0,028	0,034
1.5	Коефіцієнт міжбанківських операцій (> 1 - банк-позичальник, < 1 - банк-кредитор)	Кмбк=КРмбз/Крмбн	3,389	6,283
1.6	Коефіцієнт інвестицій у цінні папери та спільну господарську діяльність (0,3-0,35)	Кіцп=ЦПп/Ад	0,005	0,003
1.7	Коефіцієнт високоліквідних активів (0,15-0,2)	0	0,096	0,120
1.8	Коефіцієнт робочих активів (> 0,8)	Кар=Ар/Ад	0,950	0,946
1.9	Коефіцієнт матеріалізованих активів (0,10-0,15)	Кам=Ак/Ад	0,046	0,049
2	Аналіз пасивів
2.1	Коефіцієнт залучення коштів (0,75 - 0,9)	Кзк=Зкн/ВБ	0,872	0,878
2.2	Коефіцієнт залучення МБК (0,15-0,2)	Кзмб=КРмбз/ВБ	0,093	0,215
2.3	Коефіцієнт залучення строкових депозитів (0,4 - 0,5)	Кзсд=Дс/ВБ	0,293	0,294
		Дс=Дю+Дн	13041338,00	19211102,00
2.4	Коефіцієнт залучення коштів до запитання (0,2 - 0,3)	Кзд=Дз/ВБ	0,439	0,334
		Дз=Дб+Дк	19546283,00	21819262,00
2.5	Коефіцієнт залучення депозитів юридичних осіб (0,5 - 0,6)	Кздю=Дю/Д	0,066	0,128
		Д=Дс+Дз	32587621,00	41030364,00
2.6	Коефіцієнт залучення вкладів населення (0,35 - 0,4)	Кздн=Дн/Д	0,335	0,341
2.7	Коефіцієнт використання платних пасивів (> 1)	Квпп=Ап/Д	1,151	1,305
2.8	Коефіцієнт використання ресурсів (> 0,8)	Квр=Ап/Зкн	0,966	0,933

Коефіцієнт міжбанківських операцій становить 3,39 у 2007 р., і 6,28 у 2008 р., що свідчить про те, що даний банк є позичальником. З одного боку це є негативним для банку, адже може свідчити про недостатність вільних коштів на коррахунку банку, а з іншого, що з метою покращення своєї діяльності банк залучає міжбанківські ресурси, що в свою чергу дає змогу збільшити дохід від надання кредитів фізичним та юридичним особам. Проте на нашу думку, в даній ситуації використання міжбанківських ресурсів для кредитування є дуже негативним.

Коефіцієнт інвестицій в цінні папери та спільну господарську діяльність є нижчим норми (0,005 в 2007 р., і 0,003 в 2008 р.), що говорить про низьку частку ділових активів інвестованих банком в цінні папери, паї та направлених у спільну діяльність.

Коефіцієнт високоліквідних активів, спостерігається позитивна динаміка, в 2008 р. у порівнянні з 2007 р. він зріс з 0,096 до 0,12.

Коефіцієнт робочих активів значно вище норми, тобто банк в змозі погашати зобов'язання і отримує доходи. Коефіцієнт матеріалізованих активів знаходиться нижче норми і становить 0,046 в 2007 р. та 0,049 в 2008 р., тобто банк не здійснює достатніх вкладень у матеріально-технічне забезпечення.

Що стосується коефіцієнтного аналізу пасивів, то банк має достатню питому вагу залучених коштів у загальних пасивах, про що свідчить досить високе значення коефіцієнта залучення коштів, який складає 0,872 в 2007 р., і 0,878 в 2008 р. Коефіцієнт залучення міжбанківських кредитів у 2007 році був нижче норми (0,093), а в 2008 році вище норми (0,215), тобто банк для регулювання своєї ліквідності активно використовує міжбанківські ресурси.

Коефіцієнт залучення строкових депозитів показує питому вагу строкових депозитів у загальних пасивах, яка є значно нижчою від норми: у 2007 році 0,293, в 2008 році - 0,294, хоча і спостерігається незначна позитивна динаміка. Така низька частка строкових депозитів є негативним явищем, оскільки у банку відсутня стабільна ресурсна база, що й ілюструє завищений коефіцієнт залучення коштів до запитання, що перевищує норматив (0,44 у 2007 році, в 2008 році - 0,33).

Коефіцієнт залучення депозитів юридичних осіб значно нижче від нормативних, є позитивним явищем, проте банку слід вжити заходів для залучення строкових депозитів суб'єктів господарювання.

Коефіцієнт залучення вкладів населення нижче норми, але спостерігається позитивна динаміка даного коефіцієнта, що свідчить про те, що з кожним роком банк поступово нарощує обсяг депозитів, залучених від населення. Коефіцієнт використання платних пасивів, і коефіцієнт використання ресурсів у межах норми, що свідчить про ефективність використання депозитної бази і сукупних зобов'язань. Але у коефіцієнта використання ресурсів спостерігається негативна динаміка, причиною чому є більш інтенсивне зростання залучених і запозичених коштів, ніж продуктивних активів.

2.2 Аналіз фінансової стійкості банку

Під фінансовою стійкістю в широкому сенсі розуміють сукупність фінансових відносин банку, що забезпечують його стабільне функціонування та розвиток у довгостроковій перспективі. У більш вузькому розумінні фінансова стійкість може розглядатися як наявність збалансованої структури банківських ресурсів, достатнього розміру капіталу та необхідних резервів для покриття ризиків.

Так, значення коефіцієнта надійності вказує на рівень залежності банку від залучених коштів, а відтак і на його стійкість щодо кон'юнктурних змін на ринку. Досліджуємий банк має оптимальне значення цього показника, це свідчить про те, що банк має оптимальний рівень залежності від залучених коштів. У динаміці даний показник не змінився, що свідчить про стійкість банку до кон'юнктурних змін на ринку.

Таблиця 2.3 - Коефіцієнтний аналіз фінансової стійкості банку

“Приватбанк”

Показник (оптимальне значення)	Формула	2007	2008
Коефіцієнт надійності (0,08-0,1)	Кн=Квн/Зкн	0,10	0,10
Коефіцієнт фінансового важеля (10 - 12)	Кфв=Зкн/Квн	9,65	9,87
Коефіцієнт залежності від засновників (0,15-0,5)	Кзсф=Ка/Квн	0,57	0,42
Коефіцієнт мінімального статутного фонду (0,04-0,05)	Кмсф=Ка/Ад	0,05	0,04
Коефіцієнт мультиплікатора капіталу (12-15)	Кмк=Ад/Квн	10,91	11,15
Коефіцієнт участі капіталу у формуванні ділових активів банку (достатність капіталу) (0,08-0,1)	Кум=Квн/Ад=1/Кмк	0,09	0,09
Коефіцієнт захищеності власного капіталу (0,3-1)	Кзк=Ак/Квн	0,50	0,54
Коефіцієнт мобільності власного капіталу (> 0)	Кмок=(Квн-Ак)/Квн	0,50	0,46
Коефіцієнт іммобілізації власного капіталу (< 1)	Кімк=(Анр+Зб)/Квн	0,55	0,60
Коефіцієнт захищеності продуктивних активів (>0)	Кзпа=(Квн-Анр-Зб)/Ап	0,05	0,04
Коефіцієнт розвитку клієнтської бази (0,15 - 0,3)	Крк=Дк/Зкн	0,26	0,14
Коефіцієнт мобільності депозитної бази (> 1)	Кстд=Дс/Дз	0,67	0,88

Коефіцієнт фінансового важеля є оберненим показником до коефіцієнта надійності і розкриває здатність банку залучати кошти на фінансовому ринку. У банку коефіцієнт фінансового важеля дещо нижче за нормативний, але зростає в динаміці, наближаючись до норми: з 9,65 до 9,87.

Коефіцієнт залежності від засновників вказує на частку статутного капіталу в балансовому капіталі банку (брутто).В нашому випадку цей коефіцієнт у 2007 році перевищував норму (складав 0,57), у 2008 році він знаходиться в межах норми (0,42), що вказує на те, що банк в своїй діяльності стає менш залежний від засновників.

Коефіцієнт мінімального статутного фонду тісно пов'язаний з попереднім показником і свідчить про потенційні можливості банку щодо обсягів ліцензійної діяльності з формування активів і пасивів. Приватбанк має значення цього показника в межах нормативів.

Коефіцієнт мультиплікатора капіталу, подібно до коефіцієнта фінансового важеля, вимірює банківський важіль, тобто обсяг активів, що спираються на фундамент власного капіталу банку. Він вказує на масштабність діяльності банку та його активність у нарощенні економічного потенціалу. Коефіцієнт мультиплікатора капіталу в 2007 та 2008 роках є нижчим від норми і складає 10,91 і 11,15 відповідно, тобто зростає у динаміці, що сигналізує про підвищення активності банку і масштабності нарощення ним економічного потенціалу.

Коефіцієнт достатності капіталу є оберненим до мультиплікатора капіталу і розкриває значимість сформованого власного капіталу та здатність банку покривати фінансові ризики незалежно від якісного складу портфеля активів. В даному випадку цей коефіцієнт у нормі (0,09 та 0,09), що свідчить про спроможність банку покривати фінансові ризики та в певній мірі нарощувати активи та отримувати прибуток.

Коефіцієнт захищеності власного капіталу показує, яку частину капіталу банк розміщує у нерухомість, обладнання, цінності та нематеріальні активи, наскільки серйозно оновлює матеріально-технічну базу і враховує інфляційні процеси. На практиці кожний банк сам вирішує питання стосовно складу і розміру основних засобів, керуючись виробничою необхідністю і пам'ятаючи про те, що такі капіталовкладення не приносять прямих доходів, адже це неробочі активи. Крім цього, сума нематеріальних активів зменшує вартість регулятивного капіталу банку. У даному випадку цей показник (0,50 та 0,54) позитивно характеризує наш банк в 2007 та 2008 роках.

Коефіцієнт мобільності власного капіталу показує, якою частиною власних довгострокових ресурсів володіє банк, щоб приймати участь у формуванні робочих активів. Цей показник безпосередньо залежить від попереднього і свідчить про необхідність проводити виважену політику щодо капіталовкладень в основні засоби. Банк володіє 0,5 частиною мобільного чистого власного капіталу в 2007 р., і 0,46 - в 2008 р., тобто мобільність власного капіталу знижується, що є негативною тенденцією.

Коефіцієнт іммобілізації власного капіталу сповіщає про достатність коштів власного капіталу для покриття неробочих активів і вказує на необхідність постійно стежити за частиною власного капіталу, що непродуктивно вилучається з обороту. Наш банк має достатньо коштів власного капіталу для покриття неробочих активів.

Коефіцієнт захищеності продуктивних активів вказує на рівень покриття продуктивних активів банку його мобільним власним капіталом банку (нетто) за мінусом неробочих активів і збитків. Він свідчить про необхідність скорочення обсягів неробочих активів, зокрема дебіторської заборгованості, та недопущення збитків у діяльності банку. Більш того, щоб не послаблювати захист продуктивних активів від імовірних втрат внаслідок банківських ризиків та підвищувати фінансову стійкість, банк повинен утримувати цей показник у часі на стабільному або зростаючому рівні. В нашому випадку продуктивні активи та їх складові, що чутливі до зміни процентних ставок, захищені (0,05 - 2007 р. та 0,04 - 2008 р), тобто спостерігається погіршення захищеності, що є наслідком погіршення мобільності власного капіталу.

Коефіцієнт розвитку клієнтської бази вказує на частку коштів клієнтів у зобов'язаннях та на здатність банку формувати клієнтську базу. З метою підвищення прибутковості роботи банку бажано, щоб зазначений коефіцієнт мав максимально можливе значення. У нашому випадку він становить 0,26 в 2007 і 0,14 в 2008 рр. відповідно, що говорить про те, що наш банк має не значну частку коштів клієнтів у зобов'язаннях банку, яка схильна до зниження.

Коефіцієнт мобільності депозитної бази визначається як співвідношення строкових депозитів і депозитів до запитання. “Приватбанк” має дуже мобільну депозитну базу, оскільки коефіцієнти нижче від нормативних, і це є негативним фактором, оскільки це вказує на нестабільність ресурсної бази і неможливість розширення строків кредитування та належного управління ліквідністю і платоспроможністю.

Отже, фінансову стійкість банківської установи можна оцінити як задовільну, адже хоча і майже всі показники відповідають нормативному значенню, але у банку є проблеми з стабільністю ресурсної бази банку, зростанням іммобілізації власного капіталу.

2.3 Аналіз ділової активності

Ділова активність банку характеризується його спроможністю залучати кошти й ефективно їх розміщувати.

Ділову активність визначає рівень залучення пасивів і рівень їх використання в активах, тому, в першу чергу, доцільно скористатися результатами аналізу балансу банку та співставити взаємопов'язані статті активів і пасивів, звернувши увагу на тенденції їх зміни в досліджуваному періоді. Найбільшим вимірником рівня ділової активності банку на фінансовому ринку слугує група показників, які знаходяться за допомогою коефіцієнтного аналізу, результати якого зведено в таблицю 2.4.

Розрахувавши показники, можна помітити, що більшість коефіцієнтів знаходяться в межах оптимальних значень.

Коефіцієнт активності залучення і запозичення коштів показує питому вагу залучених коштів у загальних пасивах. У нашому випадку його значення знаходиться вище встановлених норм, тобто у банку занижена частка власного капіталу, який необхідно збільшувати.

Що ж стосується коефіцієнта активності залучення депозитів, то він в межах нормативів, але негативним є його зменшення в динаміці.

Коефіцієнт активності залучення строкових депозитів показує питому вагу строкових депозитів у загальних пасивах. Протягом 2007-2008 року даний показник знаходиться на стабільному рівні - 0,29.

Таблиця 2.4 - Коефіцієнтний аналіз ділової активності комерційного банку “Приватбанк”

№	Показник (оптимальне значення)	Формула	На початок року	На кінець року
1	Коефіцієнт активності залучення і запозичення коштів (0,7 - 0,85)	Кзк=Зкн/ВБ	0,87	0,88
2	Коефіцієнт активності залучення депозитів (0,6 - 0,7)	Кзд=Д/ВБ	0,73	0,63
3	Коефіцієнт активності залучення строкових депозитів (0,4 - 0,5)	Кзсд=Дс/ВБ	0,29	0,29
4	Коефіцієнт активності залучення коштів до запитання (0,2 - 0,3)	Кздз=Дз/ВБ	0,44	0,33
5	Коефіцієнт активності залучення МБК (0,15-0,2)	Кзмбк=КРмбз/ВБ	0,09	0,21
6	Коефіцієнт активності використання ресурсів (0,8-1)	Квр=Ап /Зкн	0,97	0,93
7	Коефіцієнт активності використання депозитної бази(> 1)	Квпд=Ап/Д	1,15	1,30
8	Коефіцієнт активності вкладення ресурсів у кредитний портфель (> 0,8)	Квкп=КП/Зкн	0,96	0,93
9	Коефіцієнт активності вкладення строкових депозитів у кредитний портфель (2 - 2,2)	Квкп=КП/Дс	2,86	2,78
10	Коефіцієнт продуктивного використання ділових активів (0,7 - 0,8)	Кпа=Ап/Ад	0,85	0,83
11	Коефіцієнт інвестицій у кредитний портфель (0,6-0,75)	Кікп=КП/Ад	0,85	0,82
12	Коефіцієнт інвестицій у цінні папери та спільну господарську діяльність (0,3-0,35)	Кіцп=ЦПп/Ад	0,005	0,003

Коефіцієнт активності залучення коштів до запитання показує питому вагу депозитів до запитання у загальних пасивах. Даний показник зменшується у динаміці: з 0,44 до 0,33.

Коефіцієнт активності залучення міжбанківських кредитів знаходиться в нормі (0,09 та 0,21) та має тенденцію до зростання, тобто показує, що банк має високу питому вагу одержаних міжбанківських кредитів, тобто банк не має достатньо власних коштів, і має потребу в залученні міжбанківських кредитів.

За допомогою відповідних коефіцієнтів був проведений аналіз ефективності використання ресурсів і встановлено, що банк ефективно використовує сукупні зобов'язання та депозитну базу, про що свідчить коефіцієнт використання ресурсів, який дорівнював 0,97 на початок періоду, і 0,93 так на кінець періоду, але слід звернути увагу на зниження ефективності. Коефіцієнт активності використання депозитної бази знаходиться в нормі 1,15 у 2007 р, у 2008 р. значно поліпшився - 1,3.

Коефіцієнт активності вкладення ресурсів у кредитний портфель знаходиться в межах норми, але спостерігається його зниження: з 0,97 до 0,93, що є причиною більш інтенсивного залучення і запозичення коштів.

Оцінюючи продуктивність використання активів банку, яка характеризується коефіцієнтом продуктивного використання ділових активів (Кпа = 0,85 у 2007 р. і 0,83 у 2008 р.).

Коефіцієнт інвестицій в кредитний портфель для даного банку є набагато вищим 0,75, що в цілому притаманне всій банківській системі України.

Коефіцієнт інвестицій в цінні папери та спільну господарську діяльність є нижчим норми (0,005 в 2007 р., і 0,003 в 2008 р.).

Отже, робимо висновок: виходячи з того, що значна частина знаходиться в межах нормативів, а деякі перевищують її, то банк має високу ділову активність, та його політика наближається до агресивної, про що свідчить перевищення коефіцієнтів лівої межі оптимальних значень, що може загрожувати фінансовій стійкості банку. Проблеми в діловій активності “Приватбанку” спостерігаються лише в напрямку розміщення коштів в цінні папери та залучення строкових депозитів.

2.4 Аналіз ліквідності банку

Ліквідність комерційного банку - це можливість і здатність банку виконувати свої зобов'язання перед клієнтами, кредиторами, інвесторами, акціонерами та іншими контрагентами в аналізованих періодах.

Ліквідність балансу як ступінь покриття зобов'язань активами і ліквідність самих активів забезпечується дотриманням обов'язкових економічних нормативів НБУ. За відсутності необхідної інформації для визначення всіх нормативних показників, оцінку ліквідності банку на предмет його здатності перетворювати активи в готівкові кошти для погашення своїх зобов'язань (негайно або в найближчий період) проводимо за наступним блоком показників (таблиця 2.4).

Таблиця 2.5 - Коефіцієнтний аналіз ліквідності комерційного банку

“Приватбанк”

№	Показник (оптимальне значення)	Формула	2007	2008
1	2	3	4	5
1	Коефіцієнт миттєвої ліквідності (> 0,2)	Кмл=Авл/Дз	0,22	0,36
2	Коефіцієнт високоліквідних активів (0,15-0,2)	Ква=Авл/Ад	0,10	0,12
3	Коефіцієнт мобільності високоліквідних активів (0,6 - 0,7)	Кмва=Аал/Авл	0,61	0,47
4	Коефіцієнт ліквідності робочих активів (0,2 - 0,25)	Клра=Авл/Ар	0,10	0,13
5	Коефіцієнт загальної ліквідності зобов'язань банку (>1)	Кзл=Ад/Зкн	1,05	1,06
6	Коефіцієнт ресурсної ліквідності зобов'язань (0,7 - 0,8)	Крл=Ап/Зкн	0,97	0,93
7	Коефіцієнт генеральної ліквідності зобов'язань (0,3 - 0,4)	Кглз=(Авл+Ак)/Зкн	0,16	0,19
8	Коефіцієнт ліквідного співвідношення виданих кредитів і залучених депозитів (1,3 - 1,5)	Клпд=КП/Д	1,14	1,30

Першим етапом роботи буде дослідження того, на скільки банк дотримується нормативних вимог НБУ. Це дозволяє здійснити контроль за ліквідністю банків та підтримувати необхідний рівень ліквідності банківської системи в цілому.

Коефіцієнт миттєвої ліквідності набагато більше норми, це свідчить про високий рівень ліквідності, а отже й платоспроможності банку, про дотримання банком нормативних вимог НБУ.

При розрахунку частки високоліквідних активів в робочих активах спостерігається незначне підвищення на кінець року (з 0,1 до 0,12), тобто позитивна динаміка в перспективі дає змогу сподіватися на дотримання нормативних вимог. Причиною цьому є значне (приблизно в 5 разів) збільшення коштів, що знаходились на рахунках в інших банках.

Коефіцієнт мобільності високоліквідних активів розкриває, якою часткою грошової наявності можна скористатися для негайного виконання чи погашення зобов'язань і боргів безпосередньо в установах одного банку. Розрахунок показав, що така частка на початок періоду була в межах оптимальних значень (0,61), але на кінець року вона зменшується до 0,47, що є набагато нижчим від нормативного значення, тобто банк має недостатньо грошових коштів, якими можна скористатися для негайного виконання чи погашення зобов'язань і боргів. Коефіцієнт ліквідності робочих активів характеризує вірогідність використання наявних коштів для кредитно-інвестиційної діяльності банку. Значення даного коефіцієнта є низькими (0,10 у 2007 р. та 0,13 у 2008 р), тобто існує мала вірогідність використання коштів для кредитно-інвестиційної діяльності банку.

Коефіцієнт загальної ліквідності зобов'язань банку має оптимальне значення, що вказує на максимальну можливість банку в погашенні зобов'язань наявним майном.

За умов виникнення ситуації коли необхідно буде частково погасити зобов'язання банку поверненням продуктивних активів (кредитним портфелем та портфелем цінних паперів) банк, відповідно до коефіцієнта ресурсної ліквідності зобов'язань зможе виконати покладені на нього зобов'язання, оскільки даний показник вище від нормативного значення, хоча і зменшується в динаміці: 0,0,97 у 2007 р. та 0,0,93 у 2008 р., що є позитивним в роботі банку.

Коефіцієнт генеральної ліквідності зобов'язань розкриває здатність банку погасити зобов'язання наявними коштами та шляхом продажу нерухомості і обладнання тощо. Даний показник свідчить про те, що банк має малу здатність погасити зобов'язання наявними коштами та шляхом продажу нерухомості і обладнання (0,16 на початок періоду і 0,19 на кінець періоду), проте, з іншого боку, розміщення коштів в високоліквідні активи та основні засоби є неприбутковим, тому такі показники вказують на достатньо ефективне розміщення ресурсів, високу ризикованість і спроможність банку максимізувати прибуток.

Коефіцієнт ліквідного співвідношення виданих кредитів і залучених депозитів на початок періоду був менше норми і становив 1,14, що на 0,16 менше, ніж у 2008р, це говорить про те, що даний банк більше видає кредитів ніж залучає депозитів, що є позитивним для банку.

В цілому помітна така ситуація. За коефіцієнтом ресурсної ліквідності зобов'язань бачимо що розраховані значення перевищують праву межу оптимальних значень, це свідчить про високий рівень ліквідності, а отже і платоспроможності банку. Такі коефіцієнти як коефіцієнт миттєвої ліквідності, коефіцієнт загальної ліквідності зобов'язань банку є в нормі. А решта показників отримали значення менші від лівої межі оптимальних значень, проте присутні тенденції до їх покращення (в динаміці вони збільшуються).

Така ситуація ймовірно свідчить про високу ділову активність банку й бажання підвищувати рівень прибутковості, але може призвести до втрати можливості виконувати свої функції з обслуговування клієнтів.

2.5 Оцінка ефективності діяльності банку

Найбільш суттєвими показниками, що відображають рівень ефективності діяльності банку, досконалість його фінансової політики, професіоналізм та злагодженість у роботі менеджерів є показники прибутковості і рентабельності банку, що розраховані в таблиці 2.6.

Найбільш узагальнюючими показниками, що свідчать про ефективність діяльності банку, є загальний рівень рентабельності (рентабельність за доходами), який становив у 2007 р. 16%, що є вищим від нормативного значення, а у 2008 р. значно погіршився - 9% та рентабельність діяльності за витратами, значення цього показника також значно нижче нормативного, особливо є негативною тенденція до зниження у 2008 році на 7% з 14% у 2007 році до 7%, причиною чому є кризові явища в банківській системі в останньому кварталі 2008 року.

Отримані значення вище названих показників говорять про те, що дана структура активів і пасивів, доходів і витрат не забезпечують отримання необхідного рівня прибутку. Особливо, у 2008 р., де показники мають тенденцію до зниження, що підтверджується зменшенням прибутку на 19,6% у порівнянні з 2007 роком.

Таблиця 2.6 - Коефіцієнтний аналіз прибутковості і рентабельності банку

№	Показник (оптимальне значення)	Формула	На початок року	На кінець року
1	2	3	4	5
1	Загальний рівень рентабельності (> 10%)	Крд=П/Дх	0,16	0,09
2	Рентабельність діяльності за витратами (> 20%)	Крв=ЧД/Вт	0,14	0,07
3	Рентабельність капіталу (> 15%)	ROE=ЧП/Квб	0,12	0,07
4	Рентабельність активів (> 1%)	ROA=ЧП/Ад	0,01	0,01
5	Чиста процентна маржа (> 10%)	Кчпм=(Дх% - Вт%)/Ад	0,05	0,06
6	Спред (розрив відсоткового прибутку) (> 5%)	Кс=Дх% /Ап -Вт%/Д	0,05	0,05
7	Чиста непроцентна маржа («тягар» банку) (> 0)	Кт=(Дхн-Втн)/Ад	-0,08	-0,09
8	«Мертва точка» прибутковості банку (чим ближча до 0, тим краще)	Кмтп=(Втн-Дхн) /(Ад-Анр)	0,09	0,09
9	Окупність витрат доходами (> 1)	Ковд=Дх/Вт	1,14	1,07
10	Мультиплікативний ефект капіталу	Мек=((ЧП+Вт%)/Ад - Вт%/Зкн)*Кмк	0,10	0,03
11	Додана вартість, грн. (> 0)	ДВ=(ROE - Вт%/Зкн)*Квб	387349,17	179147,87

Показник прибутковості активів (ROA) свідчить про ефективність роботи менеджерів банку та їх спроможність забезпечувати прибуткову діяльність банківської установи. Рентабельність активів нашого банку також на мінімальному нормативному рівні, тобто менеджери банку забезпечують прибуткову діяльність банківської установи.

Чиста процентна маржа показує, що в даному банку не дуже ефективно здійснюється контроль за дохідними активами і дешевими ресурсами, адже цей показник є нижчим нормативного, проте має тенденцію до збільшення. (5% і 6% відповідно у 2007-2008 роках).

Спред і чиста непроцентна маржа є показниками як прибутковості, так і ефективності контролю банку за дохідними активами і залученими ресурсами. Вони показують, наскільки успішно менеджери і співробітники банку забезпечують випереджаючі темпи зростання доходів, перш за все процентів за банківськими кредитами та інвестиціями, а також комісії за послуги, відносно темпів зростання витрат, в основному виплат за депозитами та зовнішніми кредитами, довгостроковими залученнями та іншими зобов'язаннями. В нашому випадку показник спреду знаходиться на стабільному нормативному рівні в 5%.

Показник чистої непроцентної маржі значно нижче норми у 2007 р., що вказує на те, що в банку значна непокрита різниця, яка складає «тягар» банку, який він постійно несе, але негативною є тенденція до зменшення даного показника у 2008 р до -0,09. Це свідчить про збільшення ефективності від розміщення ресурсів в дохідні активи, тобто у 2008 р банк отримав позитивну різницю між процентними доходами і витратами. Свідченням цього є покращення деяких показників ліквідності у 2008 році, а саме, миттєвої ліквідності та ресурсної ліквідності зобов'язань.

«Мертва точка» прибутковості показує, якою повинна бути мінімальна дохідна маржа для покриття всіх витрат, після якої можна заробляти прибуток. В нашому випадку цей коефіцієнт становить 0,09 у 2007 р. та у 2008 р., тобто у динаміці даний показник не змінюється.

Показник окупності витрат доходами свідчить про реальні можливості банку створювати прибуток. В нашому випадку цей показник знаходиться в нормі, тобто банк за даної структури активів і пасивів має реальні можливості отримувати прибутки. Але негативним є зменшення даного показника в динаміці.

Значення мультиплікативного ефекту капіталу дає змогу визначити якість вхідних та вихідних фінансових процентних потоків, а також ефективність структури власного і залученого капіталу банку. Для даного банку мультиплікативний ефект капіталу є негативним, і складає 0,10 і 0,03 в відповідно в попередньому і звітному періодах, що свідчить проте, що банк проводить не дуже ефективну політику управління спредом і структурою ресурсів.

Додана вартість є загальним оцінним показником рентабельності банку що служить критерієм оцінки рівня і якості управління його активами і пасивами. В нашому банку цей показник досить високий, проте протягом досліджуваного періоду спостерігається його зменшення більш ніж вдвічі, що є негативним сигналом.

Негативно на ефективність діяльності впливає значна сума виплачених банком штрафних санкцій і компенсацій за порушення законодавства. Так, протягом 2008 року за порушення чинного законодавства Банком сплачено штрафів, пені на суму 1632058 гривень, які були накладені контролюючими органами та іншими організаціями, в тому числі:

- Національним банком України - 415437 грн.;

- Пенсійним фондом та фондом соціального страхування - 30751 грн.;

- Державною податковою адміністрацією - 1102035 грн.;

- Іншими організаціями - 83835 грн.

Також, у 2008 році в провадженні судів знаходилися за позовами до Банку 156 справ на суму 114,3 млн. грн., з яких розглянуто судами та залишено без задоволення 39 позовів на суму 32,0 млн. грн. Розглянуто судами та задоволено 12 позовів, на суму 14 млн. грн. Провадження припинено за 28 справами на суму 17 млн. грн.

За результатами судових рішень, які прийняті судами на користь позивачів, Банком фактично сплачено 845 тис. грн.

Отже, провівши аналіз оцінку ефективності діяльності банку ми дійшли висновку, що до кризових умов банк функціонував ефективно, і зниження прибутковості діяльності банку не пов'язане з погіршенням рівня менеджменту, а з проблемами у всій банківській системі України.

3. Особливості організації фінансів банку

3.1 Розрахункові операції підприємств банківською установою

Фізичні особи-суб'єкти підприємницької діяльності, приватні підприємства та інші юридичні особи для спрощення розрахунків відкривають в банку поточні рахунки. За поточним рахунком здійснюються різні платежі: до бюджету, розрахунки з іншими суб'єктами господарювання та інші платежі та надходження на поточні рахунки. Для розрахунково-касового обслуговування банком поточного рахунку клієнта, між банком і клієнтом укладається договір на розрахунково-касове обслуговування.

В банку клієнт заповнює заяву на відкриття рахунку.

Для того, щоб економіст, який здійснює платіж по розрахунковому документу мав змогу звірити підписи осіб, які мають право підписувати розрахунковий документ, клієнт подає до банку картку із зразками підписів та відбитком печатки.

Після відкриття поточного рахунку і укладання з банком договору на розрахунково-касове обслуговування клієнт може надавати банку розрахункові документи і здійснювати операції по своєму поточному рахунку.

Клієнт для зручності може отримати в банку грошову чекову книжку.

Грошові чеки виготовляються на замовлення банку Банкнотно-монетним двором НБУ на спеціальному папері з дотриманням усіх обов'язкових вимог. Грошові чеки та чекові книжки є бланками суворого обліку.

Порядок видачі чекових книжок клієнтам:

- клієнт заповнює заяву на видачу чекової книжки

- заява передається виконавцю по рахунку;

- виконавець перевіряє правильність оформлення і передає в касу для видачі чекової книжки;

- після оформлення чекової книжки, остання віддається клієнту, за яку клієнт сплачує плату в сумі згідно тарифу.

Клієнт за допомогою грошового чека може отримати готівку на виплату заробітної плати, коштів на відрядження і на здійснення платежів готівкою.

При видачі грошової чекової книжки, відповідальний виконавець в картці із зразками підписів та відбитком печатки записує факт видачі чекової книжки При отриманні заповненого грошового чека відповідальний виконавець звіряє чек із записом в картці із зразками підписів та відбитком печатки.

Порядок оформлення і виконання операції по грошовому чеку:

Клієнт-власник грошової чекової книжки виписує чек

Виконавець перевіряє чек: правильність заповнення і наявність всіх необхідних реквізитів; відрізає марку, ставить свій підпис і передає чек контролеру, марку віддає клієнту.

Контролер знову перевіряє чек, дивиться чи достатньо коштів на рахунку клієнта; на підставі видаткового чека (в комп'ютері) робить відповідну проводку, підписує чек і внутрішнім шляхом передає чек в касу банку. Дана операція обов'язково регіструється в касовому журналі.

Касир звіряє номер чека і номер марки, запитує в клієнта його прізвище та видає суму коштів, зазначену в чеку.

При закритті рахунку чекова книжка разом із незаповненими чеками повертається до банку, підшивається в документи дня і книжка списується з позабалансового рахунку Дт 9821 Кт 9910 - 1 грн. Для отримання виписок із поточних рахунків підприємство оформляє довіреність на ім'я особи, яка має право отримувати такі виписки. Такою особою може бути головний бухгалтер підприємства, касир або інша особа.

Банк за розрахунково-касове обслуговування отримує плату - комісійні платежі. Для цього підприємство оформляє розпорядження на списання коштів, на підставі якого банк з поточного рахунку перераховує суму комісійних на рахунок 6110.

Поточний рахунок може відкриватися також фізичній особі. Для цього клієнт заповнює заяву на відкриття рахунку, заповнює картку із зразками підписів, де також заповідальне розпорядження.

Розрахунки платіжними дорученнями

Найбільш поширеним документом при розрахункових операціях є платіжне доручення. За його допомогою здійснюються розрахунки між підприємствами та організаціями за товари та надані послуги, сплачуються внески до різного виду фондів, податкових органів, бюджету. За допомогою платіжних доручень сплачуються комісійні платежі банку, відсотки за кредит. Якщо платіж здійснюється до податкових органів, то в графі "Призначення платежу" вказується: +; код ДПІ; вид платежу; дата реєстрації декларації; № декларації; термін сплати; останній день звітного періоду; код ОКПО (за ІІІ особу).

Платіжне доручення оформляється платником згідно з вимогами заповнення реквізитів розрахункових документів. Банком платника платіжне доручення приймається до виконання протягом десяти календарних днів з дати його виписки.

Банк приймає до виконання платіжне доручення від платника лише за умови, якщо сума його платіжного доручення не перевищує суми, що є на його рахунку.

Банк може списувати з рахунку клієнта суму, що перевищує залишок на його рахунку в разі укладеного договору між банком та клієнтом.

Платіжні доручення можуть використовуватися як для здійснення міжбанківських розрахунків, так і для розрахунків між клієнтами одного банку.

Якщо клієнти обслуговуються в одному банку, кошти з одного рахунку перераховуються на інший, тобто Дт 2600 Кт 2600 на суму платежу.

Розрахунки платіжними вимогами

Операції за розрахунками вимогами-дорученнями КБ "Приватбанк" використовував раніше, на даний час вимоги-доручення не використовуються.

Розрахунки пластиковими картками

КБ “Приватбанк” здійснює випуск та обслуговування за допомогою пластикових карток. Корпоративна картка - платіжна картка, емітована на ім'я особи клієнта - юридичної особи або фізичної особи - підприємця. Видається довіреній особі клієнта на підставі та на умовах договору про відкриття картрахунків. Банком в якості корпоративних карток здійснюється випуск карток VISA Classic:

- локальних карток банку - пластикові картки з магнітною смугою, що містять реквізити, які ідентифікують клієнта та його рахунки в банку. Використовуються виключно як засіб для одержання готівки через банкомати та касу (емулятор ПОС - терміналу) установ банку. Їх використання для безготівкової оплати за товари (послуги) на підприємствах торгівлі (послуг) є неможливим;

- карток VISA (VISA Electron, VISA Classic та VISA Gold). Використовуються як засіб для одержання готівки через ПОС - термінали та мережу банкоматів, а також для безготівкової оплати за товари (послуги) на підприємствах торгівлі (послуг), які мають електронні термінали або імпринтери (не стосується карток VISA Elecnron) з логотипами “VISA” або “VISA Electron”.

Особові рахунки для бухгалтерського обліку операцій в розрізі держателів карток, відкриваються на балансі Головної установи: для локальних карток банку - аналітичний рахунок до балансового рахунку 2620; для карток VISA- аналітичний рахунок до балансового рахунку 2625.

Платіжні картки в рамках зарплатних проектів. Випускаються банком в разі укладання з підприємством відповідного договору. Для перерахування зарплати відкривається окремий внутрішньобанківський рахунок - аналітичний рахунок на балансовому 2909.

Розрахунки за допомогою системи "Клієнт - банк"

Програмно-технічний комплекс "Клієнт банку - банк" застосовується для оперативного ведення клієнтом своїх рахунків у "Приватбанку" та обміну технологічною інформацією. Система "клієнт - банк" є складовою програми автоматизації банківської діяльності та джерелом надходження розрахункових документів через системи автоматизації банку до системи електронних платежів НБУ чи внутрішньої платіжної системи і складається з клієнтської та банківської частини.

Клієнтська частина системи "Клієнт - банк" забезпечує автоматичне ведення поточного стану рахунку клієнта в банку. Електронні розрахункові документи, що подаються клієнтом у банк, мають відповідати формату платіжних документів системи електронних платежів НБУ із зазначенням електронних цифрових підписів відповідальних осіб платника.

Банківська частина системи "Клієнт - банк" забезпечує перевірку наведених електронних підписів кожному електронному розрахунковому документу клієнта та за платіжним файлом.

Електронний розрахунковий документ має такі ж реквізити (наприклад, платіжне доручення), як і на паперовому носії, крім підпису клієнта, який формується в електронному вигляді і передбачається в договорі, укладеному між банком та клієнтом.