Банковское обслуживание субъектов хозяйствования

* долгосрочные обязательства или долгосрочные заемные средства (итог разд. IV);

* краткосрочные обязательства или краткосрочные заемные средства (итог разд. V);

* кредиторская задолженность.

Для более детального изучения состава и структуры обязательств необходимо взять информацию из приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) и рассмотреть по ней движение источников собственных и заемных средств.

Оценка финансовой устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками юс формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Основной информационной базой является бухгалтерский баланс, для полного исследования привлекаются данные формы №5.

В ходе производственной деятельности на предприятии происходит постоянное формирование запасов товарно-материальных ценностей, для чего используются как собственные, так и привлеченные (кредиты, и займы) средства. Анализируя: соответствие или несоответствие (излишек или недостаток) средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости.

1. Наличие собственных оборотных средств. Определяется как разница источников собственных средств и внеоборотных активов (разд. III баланса - разд. I баланса).

2. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат. Исчисляется как сумма собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (разд. III баланса + разд. IV - разд. I).

3. Общая величина основных источников для формирования запасов и затрат. Рассчитывается как сумма собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов (разд. III баланса + разд. IV + разд. V - разд. I) или как разница итога баланса и внеоборотных активов (итог баланса - разд. I баланса).

На основе этих трех показателей, характеризующих наличие источников, которые формируют запасы и затраты для производственной деятельности, рассчитываются величины, дающие оценку размера источников для покрытия запасов и затрат.

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (И₁) определяется как разница между собственными оборотными средствами и запасами.

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (И₂) рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами, долгосрочными обязательствами и запасами.

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (И₃) исчисляется как разница между общей величиной основных источников и запасами.

Одна из основных характеристик финансово-экономического состояния предприятия - степень зависимости от кредиторов и инвесторов. При этом если владельцы предприятия заинтересованы в минимизации собственного капитала и максимизации заемного капитала в финансовой структуре предприятия, то заемщики оценивают устойчивость предприятия по уровню собственного капитала и вероятности банкротства. Наиболее универсальный в такой ситуации способ оценки - расчет относительных показателей. Оценка финансового состояния с помощью системы относительных показателей (коэффициентов) происходит на базе уже определенных абсолютных показателей актива и пассива баланса, показателей достаточности источников для покрытия запасов и затрат.

Анализ проводится посредством расчета и сравнения полученных значений коэффициентов с установленными нормативными значениями, а также изучения динамики их изменений за определенный период. В этих-целях могут быть использованы следующие показатели.

1. Коэффициент обеспеченности собственными средствамu.

2. Коэффициент автономии (финансовой независимости).

3. Коэффициент финансовой устойчивости.

4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств предприятия (финансового рычага).

5. Коэффициент маневренности.

6. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов.

7. Коэффициент прогноза банкротства.

Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия. Платежеспособность предприятия определяется его способностью своевременно и полностью выполнить свои обязательства, вытекающие из кредитных, торговых и иных операций денежного характера. Платежеспособность влияет на формы и условия сделок, в том числе на возможность получения кредита.

Основная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Для оценки используются следующие приемы:

* структурный анализ изменений активных и пассивных статей баланса, т. е. анализ ликвидности баланса;

* расчет финансовых коэффициентов ликвидности.

С целью проведения анализа актив баланса группируется по степени убывания ликвидности, а пассив - по степени срочности оплаты или погашения. Активы в зависимости от скорости превращения обычно делятся на следующие группы:

А₁ - наиболее ликвидные активы. Включают денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (высоколиквидные ценные бумаги);

А₂ - быстро реализуемые ликвидные активы., К ним относятся товары отгруженные, готовая продукция и товары для перепродажи, а также часть дебиторской задолженности, платежи, по которой ожидаются в ближайшее время;

А₃ - медленно реализуемые активы. Включают все статьи оборотных активов, не вошедшие в две первые группы;

А₄ - трудно реализуемые активы. Состоят из внеоборотных активов.

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

II₁ - первоочередные платежи. Включают задолженность по оплате труда, перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению. Кроме того, в эту группу входит просроченная и пролонгированная задолженность по банковским кредитам;

П₂ - платежи с ближайшими сроками. К ним относятся задолженность по расчетам с поставщиками, векселям к уплате, авансам полученным, а также срочная задолженность по кредитам банка со сроками погашения в течение 3 месяцев;

П₃ - платежи с отдаленными сроками погашения. Состоят из обязательств, относящихся к V разделу баланса «Краткосрочные обязательства», за исключением вошедших в предыдущие группы;

П₄ - постоянные пассивы. К ним относятся долгосрочные обязательства и собственный капитал.

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой. Условием абсолютной ликвидности является превышение суммы активов над суммой пассивов или их равенство по первым трем группам. В соотношении А₄ и П₄ пассивы должны превышать активы, что означает наличие у предприятия собственных и приравненных к ним оборотных средств. При анализе избыток ликвидности по одной группе может компенсировать недостаток по другой, но при этом менее ликвидные средства не могут заменять более ликвидные.

Анализ ликвидности баланса предполагает обязательный расчет отдельных абсолютных показателей. К ним относятся чистый оборотный капитал и чистый капитал.

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности рассчитывают коэффициенты ликвидности, которые построены на соотношении активов и обязательств с разными сроками погашения.

При анализе используются следующие коэффициенты.

1. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия). Рассчитывается как отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам, при этом из суммы оборотных активов исключаются расходы будущих периодов, а из краткосрочных обязательств - доходы будущих периодов. Коэффициент показывает достаточность оборотных средств, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств. Характеризует запас прочности, возникающий вследствие превышения ликвидного имущества над имеющимися обязательствами. Данный показатель рекомендуется Национальным банком страны как один из важнейших при оценке кредитоспособности. Предлагаемое минимально допустимое значение - не ниже 1. При уровне ниже 1 заемщик оценивается как некредитоспособный. Оптимальное значение составляет 2,5. Однако банки вправе самостоятельно устанавливать оптимальные значения, руководствуясь собственным опытом. В практике финансово-экономического анализа значение коэффициента текущей ликвидности обычно колеблется от 1 до 2. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза считается нежелательным, поскольку это может свидетельствовать о нерациональном вложении средств, неэффективном их использовании.

2. Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности. Исчисляется как отношение наиболее ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. К наиболее ликвидным активам относятся денежные средства, краткосрочные обязательства принимаются в расчет за минусом расходов будущих периодов. Данный показатель определяет, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время, характеризует его платежеспособность на дату составления баланса. Нормативное значение составляет 0,2-0,5. Снижение фактического значения показателя указывает на падение платежеспособности предприятия.

3. Коэффициент критической (срочной) ликвидности, Рассчитывается как отношение наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов к краткосрочным обязательствам за минусом расходов будущих периодов. Коэффициент отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия. Нормативное значение - не менее 1. Низкое значение указывает на неизбежные трудности в исполнении предприятием своих срочных обязательств.

Оценка деловой активности. При оценке деловой активности предприятия обычно используют венных и количественных критериев (абсолютные и относительные показатели).

Для вычисления абсолютных и относительных показателей могут применяться итоговые данные за отчетный период, но при таком расчете показатели имеют одномоментный характер, поэтому необходимо использовать среднегодовые (усредненные за период) данные. Для рассматриваемой системы показателей характерно отсутствие нормативного значения. Они не могут служить для оценки эффективности функционирования предприятия вне динамики их значения. Их желательно сравнивать со значениями таких же показателей на других предприятиях аналогичной специализации производства, близкого объема мощностей и пр.

При оценке деловой активности применяются следующие показатели:

1. Производительность труда. Рассчитывается как отношение выручки к среднесписочной численности работников. Рост данного показателя свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов.

2. Фондоотдача производственных фондов. Определяется как отношение выручки к средней за период стоимости внеоборотных активов. Отражает эффективность использования внеоборотных активов, т. е. сколько на 1 рубль их стоимости реализовано продукции.

3. Коэффициент общей оборачиваемости капитала исчисляется как отношение выручки к среднему за период итогу баланса. Показывает скорость оборота всех средств предприятия.

4. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств равен отношению выручки к средней за период величине оборотных активов. Отражает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за период.

5. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств - определяется как отношение выручки к средней за период величине запасов и затрат. Отражает скорость оборота запасов и затрат.

6. Средний срок оборота материальных средств. Рассчитывается как отношение периода (360 дней) к коэффициенту оборачиваемости оборотных средств. Показывает продолжительность оборота материальных средств за отчетный период.

7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Равен отношению выручки от реализации к средней за период дебиторской задолженности. Отражает число оборотов дебиторской задолженности. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами.

8. Средний срок оборота дебиторской задолженности. Исчисляется как отношение периода (360 дней) к среднему сроку оборота дебиторской задолженности и характеризует продолжительность периода погашения дебиторской задолженности. Снижение показателя является благоприятной тенденцией.

9. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Определяется как отношение выручки от реализации к средней за период величине кредиторской задолженности. Показывает скорость оборота кредиторской задолженности предприятия. При ускорении возможны трудности с ликвидностью на предприятии.

10. Средний срок оборота кредиторской задолженности. Рассчитывается как отношение периода (360 дней) к коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности. Показывает продолжительность периода, в течение которого предприятие покрывает срочную задолженность. Замедление оборачиваемости, т. е. увеличение периода, характеризуется как положительная тенденция.

Оценка прибыли и рентабельности. Рентабельность является одним из основных стоимостных и качественных показателей эффективности производства на предприятии, который характеризует уровень отдачи затрат и степень использования средств. Если показатели деловой активности предприятия выражают в основном скорость оборота ресурсов, то рентабельность определяет степень прибыльности его деятельности. Для относительных показателей рентабельности, так же как и для показателей деловой активности, характерно использование среднегодовых данных и отсутствие нормативного значения, обязательность их рассмотрения в динамике с определением общей тенденции.

К числу основных показателей рассматриваемого блока анализа относятся следующие.

1. Коэффициент прибыльности. Рассчитывается как отношение балансовой прибыли или чистой прибыли (т. е. прибыль за минусом уплаты налога на прибыль) к выручке от реализации.

2. Коэффициент рентабельности всего капитала (имущества). Определяется как отношение чистой прибыли к величине всего имущества предприятия. Он отражает сумму прибыли, получаемую с каждого рубля, вложенного в активы.

3. Коэффициент рентабельности продаж. Равен отношению чистой прибыли к выручке от реализации. Этот показатель характеризует доходность реализации, т. е. на какую сумму нужно продать продукции, чтобы получить 1 рубль прибыли.

4. Коэффициент рентабельности основной деятельности. Рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости продукции. Показывает прибыль, приходящуюся на единицу понесенных затрат на производство продукции.

5. Коэффициент рентабельности собственного капитала. Определяется как отношение чистой прибыли к средней за период величине чистых активов. Характеризует эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия. Рентабельность чистых активов по чистой прибыли должна обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств акционеров. Этот показатель служит основным критерием при оценке уровня котировки акций предприятия.

Процесс обобщения данных и определения общей оценки кредитоспособности может проходить в несколько этапов. На первом этапе выбранные для проведения анализа показатели группируются в зависимости, от диапазона их фактического значения и соответствия нормативным параметрам. Для реальной, максимально точной классификации заемщиков по выбранным показателям каждой группе присваивается определенная категория или баллы. На втором этапе каждому показателю присваивается рейтинг в процентном выражении ко всей системе показателей в зависимости от степени его важности для проводимого анализа. Ранжирование показателей осуществляется банками по собственному усмотрению, но с учетом рекомендаций Национального банка страны и других нормативных документов. На третьем этапе проводится определение класса кредитоспособности анализируемого предприятия в зависимости от значения показателя и его рейтинга. К 1-му классу относят потенциальных заемщиков, набравших сумму баллов от 100 до 150; ко 2-му классу - 151 - 250 баллов; к 3-му - 251 и выше.

Расчет общей суммы по значению показателей и в соответствии с их рейтингом позволяет определить возможность предоставления кредита потенциальному заемщику и класс его кредитоспособности по финансовым показателям.

Определение класса кредитоспособности лишь по финансовым показателям является предварительным, поскольку целый ряд показателей финансово-экономического анализа не имеют нормативного значения, но обязательны при оценке положения предприятия (например, показатели рентабельности, деловой активности, характеристики структуры имущества, источников и состояния оборотных средств). Они используются для общей оценки финансового состояния потенциального заемщика, определения тенденций и перспектив его положения по самым разным параметрам, подготовки заключения на разрешение выдачи кредита. Учесть все финансово-экономические показатели позволяет оценка кредитоспособности на основе качественного анализа.

2.3 АНАЛИЗ ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ

Для осуществления расчетных операций клиенту могут быть открыты в «Белинвестбанке» следующие счета:

расчетный счет - юридическим лицам различных форм собственности, имеющим самостоятельный баланс;

текущие счета - организациям, не занимающимся предпринимательской деятельностью (общественные организации, благотворительные фонды и пр.). Кроме того, текущие счета или расчетные субсчета могут открываться юридическими лицами своим подразделениям, территориально обособленным магазинам, складам, филиалам.

Текущие счета в иностранной валюте открываются любому юридическому лицу для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям или операциям, связанным с дипломатической, торговой и другой деятельностью;

бюджетные счета - организациям, которым для ведения хозяйственной деятельности выделяются средства из республиканских и местных бюджетов согласно установленным сметам.

Кроме перечисленных банком могут открываться счета:

- ссудные - на основе кредитного договора;

- депозитные - на сумму полученного сертификата - ценной бумаги с правом возврата вклада и суммы дохода в размере договорных процентов.

Для открытия расчетного счета клиент представляет в банк:

- заявление на открытие счета, установленной формы №0401025;

- копию Устава и учредительный договор, заверенные нотариально;

- копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим организацию;

- карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей первой и второй - руководителя и главного бухгалтера и их заместителей и оттисками печатей, форма № 0401026;

- справку о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионном фонде, статистических органах, Фонде обязательного медицинского страхования, Фонде занятости.

Договор банковского счета

Клиент, представив в банк необходимый набор документов, заключает с ним договор банковского счета. Его содержание, порядок заключения, сроки исполнения операций и прочие процедуры предусмотрены Банковским Кодексом Республики Беларусь.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении операций по счету. При этом банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиенту беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не в праве определять и контролировать направление использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его прав распоряжения денежными средствами по своему усмотрению.

БК РБ предусматривает сроки операций по расчетному (текущему) счету. Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

В то же время банк может начислять проценты за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента; согласно договору банковского счета устанавливаются срок зачисления и размер процентов.

БК РБ предусматривает очередность списания денежных средств со счета, а именно:

* при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом;

* при недостаточности денежных средств на расчетном (текущем) счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь списываются суммы в соответствии с платежными документами, предусматривающими платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

в четвертую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в пятую очередь осуществляется списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. В то же время платежные поручения на перечисление налогов в бюджет и во внебюджетные фонды должны исполняться в первую очередь.

Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.

Договор банковской) счета может заменяться договором на расчетно-кассовое обслуживание, заключенным между банком и клиентом. В этом случае порядок проведения кассового, расчетного и кредитного обслуживания определяется этим договором. В соответствии с ним банк может не получать оплаты от организации за совершение операций по ее счетам, он может также и не выплачивать клиенту процентов за хранение средств на счетах, кроме депозитных. Возможны и другие различия в порядке организации и оформления расчетно-кассового обслуживания, которые должны быть зафиксированы в письменной форме и скреплены подписями обеих сторон.

Клиент имеет право открывать несколько счетов, в том числе и одинаковых (одного вида) в различных банках.

Согласно БК РБ «Банковская тайна»:

1. Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте.

2. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или представителям государственных органов и их должностным лицам. Такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случае и в порядке, предусмотренных законом.

3. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

В то же время банк обязан соблюдать следующие правила:

- без согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов не допускается;

- плательщик имеет право отказаться от оплаты представленных документов полностью или частично, если этот факт предусмотрен законом или договором;

- на счета получателей денежные средства зачисляются только после их списания со счета плательщика;

- претензии по расчетам между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без участия обслуживающих банков, через суд.

Для получения в банке денежных средств наличными клиент выписывает чек (денежный) именной или на предъявителя. Чековую книжку на 25 или 50 листов клиент получает в банке по заявлению (ф. № 896) в момент открытия ему расчетного счета и в последующем (по мере использования), оплачивая ее стоимость. Чеки из чековых книжек должны оформляться штампом банка, с указанием на каждом чеке номера счета, с которого он будет оплачиваться, что имеет большое контрольное значение, исключает злоупотребления.

Операционист банка, принимая от клиента заполненный чек, проверяет правильность заполнения реквизитов условия, необходимые для выполнения операций;

наличие (достаточность) на расчетном счете клиента указанной в чеке суммы;

наличие штампа банка на чеке;

идентичность номера представленного чека номеру, зафиксированному в карточке;

подписи лиц (руководитель, главный бухгалтер) и оттиск печати клиента согласно карточке клиента.

Чек состоит из двух частей: корешка чека (остается в чековой книжке) и основной части. Основная часть содержит распоряжение «Заплатите» (кому), сумму и целевое назначение расхода (с. 29, 30). Банк в результате выдачи денежных средств заполняет в чеке свои реквизиты.

Объявления на взнос наличными в кассу банка и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть обязательно заполнены в один прием от руки чернилами или шариковой ручкой.

Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в чеках и в объявлениях могут обозначаться штампами. Порядок нумерации объявлений на взнос наличными, а также квитанций к ним устанавливается главным бухгалтером банка или его заместителем в тех случаях, когда при приеме денег плательщику выписывается квитанция; в объявлении работником банка проставляются три последних знака номера выданной вносителю квитанции. В выданных банком квитанциях сумма прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в реквизите «Сумма цифрами» и после суммы прописью прочеркиваются двумя линиями / = = = /.

В подтверждение сумм, выданных, списанных или зачисленных на расчетный счет клиента, банк отчитывается перед клиентом выпиской из расчетного счета.

Выпиской является второй экземпляр лицевого счета клиента, открытого ему банком. Если выписки лицевых счетов изготовлены на ЭВМ, то они клиенту выдаются без штампов и подписей работников кредитной организации. В иных случаях они оформляются подписью бухгалтера, ведущего счет, и штампом кредитной организации (на каждом листе выписки). Выписки выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках с образцами подписей и оттиска печати.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп, которым оформляются выписки из лицевых счетов, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписки сообщить кредитной организации о суммах ошибочно зачисленных в кредит или в дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Выписка содержит следующие данные:

- остаток денежных средств на начало дня;

- дату и номер документа;

- код банковской операции;

- сумму с записью по дебету или кредиту счета клиента;

- обороты за дату выписки;

- остаток на конец дня.

Расчетное обслуживание (безналичное). БК РБ предусматривает возможность использования клиентами при заключении договоров-контрактов разнообразных форм расчетов.

Так, статья 862 ГК гласит: «...допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота». Основным из банковских разработок, поэтому вопросу является Положение о безналичных расчетах в РБ.

Ввиду того, что клиенты самостоятельно устанавливают форму расчета в договорах-контрактах, банк не несет ответственности за невыполнение сторонами договорных обязательств.

Самой распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями. Платежное поручение выписывает клиент-плательщик во всех случаях погашения кредиторской задолженности, а именно: поставщикам за товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, при осуществлении расчетов по нетоварным операциям, платежам в бюджет и внебюджетные фонды и др. Этот документ (ф. № 0401060) содержит реквизиты не только плательщика и получателя денежных средств, но и их банков. Клиент-плательщик передает в свой банк платежное поручение в трех и более экземплярах: первый - за подписями ответственных лиц и печатью остается в банке, второй - пересылается в банк получателя, третий - возвращается клиенту-плательщику при выписке из расчетного счета. Платежное поручение действительно в течение 10 дней, не считая дня его записки.

Расчеты чеками. Согласно заявлению (ф. № 896) клиента на приобретение расчетной чековой книжки с указанием суммы и срока пользования банк выдает последнюю за счет денежных средств, хранящихся на расчетном счете клиента, или за счет ссуды банка.

Расчеты аккредитивами. При аккредитивной форме у покупателя возникает право на открытие через свой банк аккредитива на имя поставщика в его банке еще до отгрузки последним продукции. В договорах-контрактах оговариваются не только указанная форма расчетов, но и условия платежа, виды платежных, отгрузочных и транспортных документов, против которых банк поставщика имеет право произвести платеж.

Первым вступает в расчеты покупатель-плательщик, обращаясь с заявлением на аккредити в свой банк. Аккредитив может быть открыт или за счет свободного остатка средств на счете покупателя, или за счет кредита (ссуды).

Банк покупателя сообщает через авизо банку поставщика об открытии аккредитива с указанием суммы, срока, имени поставщика и условия платежа. Поставщик по мере отгрузки продукции или выполнения обязательств представляет в свой банк на оплату платежные документы, предусмотренные условиями аккредитива.

Аккредитивы могут быть: отзывные, безотзывные, покрытые или депонированные, непокрытые или гарантированные.

Расчеты по инкассо. К таким расчетам относятся операции, связанные с исполнением банками поручений клиентов по получении платежа. При этой форме расчетов могут использоваться следующие расчетные документы: платежные требования-поручения, платежные требования, оплачиваемые в порядке предварительного акцепта, требования о безакцептном списании и др.

Расчеты платежными требованиями-поручениями свидетельствуют о совокупности двух документов (платежного поручения и требования) в одном, участвующем в расчетах двух субъектов, которые оформляют его совместно, так как поставщик имеет право на востребование платежа; плательщик - право поручить банку произвести платеж с его расчетного счета.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком после выполнения им обязательств перед покупателем (сдача работы, услуги или отгрузки продукции согласно договору) и вместе с отгрузочными, транспортными документами пересылается, минуя банк, плательщику. Последний, проверив соответствие документов договорным обязательствам, дооформляет платежное требование-поручение (подписи, печати и др.) и передает их в свой банк для оплаты. Банк плательщика, списав сумму платежа с расчетного счета покупателя, пересылает установленные экземпляры платежных документов банку поставщика на право акцепта и зачисления платежа на расчетный счет поставщика.

Возможен и другой вариант передачи платежных документов поставщиком плательщику - через свой банк с просьбой переслать их через банк покупателю. Банк покупателя передает их для акцепта плательщику. Если в течение трех рабочих дней плательщик не предъявит полный или частичный отказ от акцепта, то платежное требование считается акцептованным (тем самым плательщик выражает согласие оплатить) и после этого появляется право на списание денежных средств с расчетного счета плательщика и для зачисления платежа на расчетный счет поставщика.

При расчетах посредством платежного требования указанный документ выписывается поставщиком на договорную стоимость отгруженной продукции, сданных работ, оказанных услуг и передается в свой банк для востребования платежа с заказчика (плательщика). Банк поставщика пересылает его в банк плательщика. Последний передает его покупателю для акцепта. По истечении трех дней, если не было отказа от акцепта, банк плательщика передает документы для зачисления платежа в банк поставщика, последний зачисляет на расчетный счет поставщика платеж и посылает ему выписку.

Безакцептное списание средств со счета плательщика имеют право поставщики электроэнергии, воды; телеграфные и телефонные услуги, оказываемые предприятиями связи; такое же право имеют и банки для возврата ссуд, по которым истек срок платежа, если это зафиксировано в кредитном договоре.

Ответственность за обоснованность отказа от оплаты платежных требований-поручений, платежных требований несут плательщики. Споров по существу отказов от акцепта банки не рассматривают.

При отсутствии средств у плательщиков акцептованные платежные требования-поручения, платежные требования, платежные поручения помещаются в картотеку № 2 к внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата должна производиться по мере поступления средств. При приеме от предприятий и организаций расчетных документов и помещении их в картотеку № 2 банки обязаны проверить наличие всех реквизитов и идентичность их заполнения во всех экземпляpax. Ответственность за невыполнение указанного требования несут банки, принявшие документы к пересылке и оплате.

Кредитные операции

Особенности системы кредитования сводятся к следующему:

- клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами;

- клиенту предоставлено право открытия ссудных счетов в нескольких банках, что влечет за собой развитие межбанковской конкуренции;

- кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временной разрыв в платежном обороте клиента.

Остаются в силе и традиционные принципы кредитования: целевое назначение, срочность и обеспеченность.

Широкое использование, в части обеспечения, получает залоговое право: ипотека, заклад, залог ценных бумаг, поручительства, гарантии и прочие формы страхования кредитного риска.

В результате ссудных операций формируется кредитный портфель банка и клиента. В основе кредитования лежит договор, в котором каждая из сторон обладает определенными правами и обязательствами, невыполнение их отрицательно влияет на результаты деятельности как заемщика (клиента), так и кредитора (банка). Кроме того, организация-заемщик должна представить в банк:

- бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;

- технико-экономическое обоснование (ТЭО) размера ссуды и ее погашения;

- заявление, в котором фиксируются реквизиты заемщика, сумма ссуды, срок, цепи;

- срочное обязательство.

Предприятия, не являющиеся клиентами банка, должны представлять также платежное поручение на перечисление средств в погашение ссуды, карточку с образцами подписей и оттиском печати, устав.

Различают два вида ссудных счетов, а значит, и два вида (метода) кредитования:

- по простому ссудному счету,

- по специальному ссудному счету.

В первом случае клиент кредитуется под запасы или затраты, т.е. при временных финансовых затруднениях, на различные сроки кредитования. Ссуда зачисляется на расчетный счет и погашается с него независимо от того, что объект кредитования еще существует и клиент испытывает финансовые затруднения. В этом случае клиенту надо оформлять новую ссуду.

Кредит, получаемый со специального ссудного счета, не зачисляется на расчетный счет клиента, а направляется на погашение задолженности согласно целевому назначению ссуды (оплата расходов или товарно-материальных ценностей и пр.). Одновременно на специальный ссудный счет зачисляется выручка за выполненные работы, оказанные услуги, отгруженную продукцию, что и является источником погашения задолженности по ссуде. Чаще всего такие счета открываются торгующим организациям и согласно условиям договора каждые 5-10-15 дней производится регулирование специального ссудного счета: сумма превышения поступившей выручки над суммой выданного кредита зачисляется на расчетный счет клиента и, наоборот, непокрытая сумма кредита погашается с расчетного счета организации.

Новой формой кредитования является открытие кредитной линии. В этом случае предприятию открывается ссудный счет, по которому устанавливается лимит кредитования; при отсутствии средств на расчетном счете заемщик банка автоматически, в пределах установленного лимита, производит оплату расчетных документов заемщика, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного в кредитном договоре; лимит при оплате может быть превышен, но при этом должны начисляться повышенные проценты.

Порядок погашения данного кредита осуществляется следующими способами:

- ежедневным перечислением свободного остатка денежных средств с расчетного счета клиента на ссудный счет;

- перечислением средств заемщиком платежными поручениями;

- срочными обязательствами в оговоренные соглашением сроки.

Бланковый кредит - оформляется на основании заявления-ходатайства клиента. Последний должен обслуживаться банком длительное время и иметь достаточно устойчивое финансовое состояние. Для ликвидации краткосрочного недостатка в средствах банк выдает заемщику кредит сроком до трех месяцев, не проверяя обоснованности запрашиваемой ссуды и наличия обеспечения ее возвратности. Сумма кредита может зачисляться на расчетный счет клиента или использоваться на оплату платежных документов, предъявленных к нему. Процентная ставка по данному виду кредитования больше, так как риск невозврата кредита выше. По срокам кредитования различают:

- краткосрочные ссуды, срок использования которых не превышает 1 (одного) года;

- долгосрочные ссуды - со сроком использования, превышающим 1 год.

Объектами долгосрочного кредитования являются:

- затраты на приобретение, строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение различных видов основных средств;

- создание научно-технической продукции («ноу-хау») и др.

Дополнительно к установленным документам клиент предоставляет в банк проектно-сметную документацию, а при подрядном способе работ - договор подряда и расчет эффективности капитальных вложений. Источником погашения долгосрочного кредита и процентов по нему являются прибыль, полученная от эксплуатации кредитуемого объекта, или чистая прибыль клиента, и неиспользованные суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств. Обеспечением долгосрочного кредита могут служить объем незавершенного строительства, гарантии, страхование.

Для оформления ссуд в банке организуется специальный кредитный отдел. Его работники еще до заключения кредитного договора изучают и анализируют состояние хозяйственной и финансовой деятельности клиента, обратившегося за кредитом, по представленным последним документам.

Крупные кредиты, составляющие 20% капитала банка, выдаются с согласия правления банка или начальника кредитного отдела (если он имеет такие полномочия). Ввиду того, что все кредиты платные, в ТЭО указываются не только сроки возврата, но и цель кредита, суммы к получению и оплате (вместе с процентами). Если коммерческий банк пользуется кредитами НБ РБ и выдает их своим клиентам, то размер платы обязательно должен превышать ставку НБ РБ не менее чем на 3% или любой другой, на который согласен заемщик.

Депозитные операции

В обеспечение возвратности кредита может быть принята поступающая заемщику выручка - при сугубо доверительных отношениях между банком и заемщиком, а также залог имущества и прав, уступка требований и прав, передача прав собственности, гарантии и поручительства, страхование. Каждая из форм оформляется специальными документами, имеющими юридическую силу и закрепляющими за кредитором определенный источник для погашения ссуды в случае отсутствия средств у заемщика при наступлении срока погашения обязательства.

Залогом считаются: товарно-материальные ценности; ценные бумаги; депозитные вклады заемщика в данном банке; векселя; недвижимость (ипотека) и др.

Если формой обеспечения возвратности кредита выступают гарантии и поручительства, то, как правило, имущественную ответственность несет третье лицо: финансово устойчивые предприятия, банки, т.е. субъекты, выдавшие гарантию и поручительство. Широкое распространение имеют гарантии, выдаваемые одним банком другому, при выдаче последним кредита клиенту первого банка, если у этого банка в данный период отсутствуют свободные ресурсы или требуется крупная сумма кредита, которая может нарушить ликвидность баланса банка. При выдаче гарантии банк не утрачивает связи с клиентом.

Оформляются депозитные операции заключением договора банковского вклада. Фактически - это письменное (именное или на предъявителя) свидетельство банка-эмитента о вкладе юридического лица денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (или его преемника) на получение по истечении оговоренного срока (от месяца до одного года) суммы вклада (депозита) и причитающихся на эту сумму процентов в банке-эмитенте либо в любом его филиале.

БК РБ предусматривает, что в случае досрочного предъявления сертификата к оплате банком выплачиваются сумма вклада и проценты по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.

Статьи 143, 844 БК позволяют считать депозитный сертификат ценной бумагой.

Организация и порядок учета факторинговых операций банка

Арендодателем, участником лизинга, может выступать банк. Лизинговое соглашение при участии банка сводится к тому, что банк за счет свободных средств приобретает по заказу клиента оборудование и сдает его ему в аренду (нанимателю). В договоре может быть предусмотрено право выкупа объекта после срока аренды по цене, устанавливаемой в момент заключения сделки, или по остаточной стоимости. Срок договора-лизинга обычно равен сроку амортизации оборудования или меньше его.

В структуре банка существует специальная группа (отдел), в обязанность которой входит не только заключение договоров о факторинге, но контроль и наблюдение за финансовым состоянием и кредитоспособностью плательщиков. Факторинговый отдел формирует ресурсы для покупки у поставщиков платежных документов. Ими могут быть как собственные, так и заемные привлеченные ресурсы банка. После анализа всей информации, поступающей от поставщика, банк заключает с ним договор о факторинговом обслуживании с указанием (выборочно) следующих показателей:

- покупатели, требования которых будут переуступаться;

- контрольная сумма переуступаемых требований; предельная сумма аванса (обычно не более 80% суммы счета);

- процентная ставка за кредит;

- процент комиссионного сбора за обработку счетов-фактур;

- право регресса (обратного требования к поставщику);

- ответственность сторон за нарушение условий договора;

- предельный срок платежа для покупателя;

- порядок завершения факторинговой сделки;

- условия расторжения договора;

- срок действия договора и др.

Комиссионное вознаграждение факторинговому отделу банка за такие услуги складывается ив двух величин (оплачивает поставщик):

1) плата за предоставленный кредит. Ее размер определяется исходя из времени между датой зачисления платежа поставщику и датой поступления платежа от покупателя. Процент по факторинговому кредиту обычно выше на 2-3 пункта процентной ставки, применяемой банком по краткосрочному кредиту;

2) плата за обслуживание. Как правило, она рассчитывается в процентах от суммы счета-фактуры и зависит от многих факторов, в первую очередь от степени риска неплатежей, и колеблется от 0,5 до 3% суммы переуступленных счетов. При наличии права регресса плата за обслуживание снижается на 0,2-0,5 пункта.

Согласно БК РБ, факторинговые операции соответствуют договору финансирования под уступку денежного требования, «когда одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из представления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование».

Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом (долги по ссудам и т.п.).

Банк осуществляет также валютные операции с ценными бумагами, операции с банковскими пластиковыми карточками.

3. ПЕРСПЕКТИВЫ БАНКОВСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

3.1 КРЕДИТНЫЙ РИСК КАК ОСНОВНОЙ ИНДИКАТОР, ВЛИЯЮЩИЙ НА ВЕЛИЧИНУ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ

Традиционно под кредитным риском в АСБ «Белинвестбанк» понимается риск невыполнения или ненадлежащего выполнения заемщиком своих обязательств, определенных соглашением с кредитором. Данный вид риска имеет также название "риск дефолта".

В качестве дефолта обычно рассматриваются следующие ситуации:

* банкротство;

* неспособность заемщика произвести погашение долга и/или выплатить проценты вследствие отсутствия необходимого объема средств;

* реструктуризация долга (уменьшение основной суммы долга и размера процентного дохода с одновременной пролонгацией срока погашения долга);

* мораторий на обслуживание долга;

* односторонний отказ заемщика выполнять свои обязательства перед кредиторами;

* задержка платежей сверх льготного периода.

В случае дефолта инвестор несет значительные прямые потери, которые он будет компенсировать либо через суд, либо посредством переговоров с заемщиком о реструктуризации долга, что обычно и происходит в практике взаимоотношений инвесторов и эмитентов международных облигаций. При реструктуризации долга заинтересованные стороны договариваются о нормах восстановления и списания долга, сроке пролонгации и иных условиях заимствования (процентной ставке, графике выплат процентного дохода и погашения основной части долга и т. п.).

Ставка, или норма, восстановления (recovery rate) -- доля первоначальных инвестиций, которую инвестор получает при возобновлении должником платежей или в процессе его банкротства. Если инструмент обращается на рынке, то его цена после объявления дефолта обычно отражает ожидаемую норму восстановления. В частности, специалисты рейтингового агентства Moody's под ожидаемой нормой восстановления рассматривают цену облигаций через тридцать дней после дефолта.

Ставка списания (write-off) -- величина, обратная норме восстановления (часть долга, которая не будет востребована с заемщика при погашении). Принимая во внимание то, что списание долга является прямой потерей для инвестора, ставка списания носит также название "норма потерь" (loss rate).

Увеличение объемов заимствований посредством выпуска рыночных долговых обязательств во второй половине XX века привело к возникновению еще одной разновидности кредитного риска -- риска миграции, или перемещения, кредитного рейтинга из одной категории в другую. Данный вид риска заключается в том, что при ухудшении финансового состояния эмитента, не останавливающего платежи по долгу, и понижении его кредитного рейтинга происходит снижение цен его долговых обязательств, что приводит к уменьшению стоимости инвестиционного портфеля. Кроме того, перемещение вниз по рейтинговой шкале ведет к увеличению рыночных видов риска: снижается ликвидность ценных бумаг, увеличиваются ценовая волатильность и чувствительность к рыночной конъюнктуре. Зачастую риск миграции является более актуальным для инвесторов, предпочитающих высококачественные активы, риск дефолта по которым близок к нулю.

Методика оценки процентной ставки

Основным индикатором риска дефолта помимо кредитного рейтинга является вероятность дефолта (likelihood of default, default probability), или ожидаемая в течение определенного периода частота дефолта (expected default frequency, EDF). Именно вероятность дефолта, а также норма восстановления и норма потерь являются ключевыми показателями для расчета премии по долговым инструментам, содержащим риск дефолта.

Для наглядного представления о влиянии данных показателей на процентные ставки рассмотрим следующий пример. Допустим, у инвестора есть возможность приобрести облигацию со сроком обращения в один год, вероятность дефолта (DP) по которой составляет 5%, величина ожидаемых потерь при дефолте (EL -- expected losses) -- 60%. Предлагаемый эмитентом купонный доход (CR -- coupon rate) по данной рисковой облигации равен безрисковой процентной ставке и составляет, например, 5%. Номинал облигации (FV -- face value) составляет 100 долларов США.

Рассчитаем ожидаемый денежный поток по облигации (ECF -- expected cash flow) исходя из заданных параметров по следующей формуле:

ECF = (1 + CR) х FV х (1 - DP) + (1 + CR) х FV х DP х (1-EL) (3.1)

В нашем случае имеем:

ECF= 1,05 х 100 х (1-0,05) + 1,05х100 х (1-0,6) х 0,05 = 105 х 0,95 + 42 х 0,05 = 101,85 доллара США.

Ожидаемый денежный поток представляет собой вероятностно взвешенную среднюю сумму выплат инвестору при каждом из возможных исходов (105 -- если должник выполняет свои обязательства и 42 -- в случае дефолта и последующем возврате части суммы инвестиций). Иными словами, рассчитывается математическое ожидание выплат по облигации.

Таким образом, вместо 105 долларов США инвестор ожидает получить всего 101,85 доллара. Очевидно, что он не будет приобретать данную облигацию, ожидаемая доходность которой составляет всего 1,85% годовых (101,85/100 -1). Более перспективной в данном случае выглядит покупка безрисковых облигаций, купонный доход и, следовательно, ожидаемая доходность по которым составляет также 5%.

Для принятия инвестиционного решения в пользу рисковой облигации необходимо, как минимум, чтобы ожидаемый денежный поток по ней (ECF[R]) был равен аналогичному показателю по облигации, не содержащей кредитного риска (ECF[RF]):

ECF[R] ? ECF[RF] (3.2)