Учет денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

10.03.20203:36

Содержание

учет денежный кассовый синтетический

Введение

1. Теоретические и методологические основы учета денежных средств

1.1 Понятие денежных средств, цель и задачи их учета

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

1.3 Инвентаризация денежных средств

2. Ведение бухгалтерского учета наличных денежных средств на примере ООО «Реал Медиа»

2.1 Организация кассы на предприятии

2.2 Документальное оформление кассовых операций

2.3 Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств

3. Ведение бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете предприятия ООО «Реал Медиа»

3.1 Порядок открытия расчетного счета

3.2 Документальное оформление безналичных расчетов

3.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете

3.4 Автоматизация учета денежных средств

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В процессе осуществления своей деятельности многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет.

Целью дипломной работы является - исследование организации и ведение бухгалтерского учета денежных средств на примере ООО «Реал Медиа» в соответствии действующим законодательством Р.Ф.

Для раскрытия данной цели необходимо выполнить следующие основные задачи:

- рассмотреть нормативно-правовое регулирование в соответствии с действующими актами по учету денежных средств;

- рассмотреть теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятия;

- рассмотреть документальное оформление движения денежных средств;

- раскрыть процесс учета денежных средств на предприятие ООО «Реал Медиа»;

- исследовать систему внутреннего и внешнего контроля кассовых операций.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Реал Медиа». Данное предприятие зарегистрировано в качестве юридического лица «02» февраля 2007 году, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, Деятельность ООО «Реал Медиа» осуществляется в соответствии с Уставом.

Место нахождения предприятия: 600021 Российская Федерация, Владимирская область, г. Владимир, улица Горького, 77А.

Общество создано без ограничения срока. Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные, в том числе валютный, счета в банках на территории Российской Федерации и за рубежом, от своего имени самостоятельно выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, может выступать в качестве истца и ответчика в суде.

Предметом деятельности организации являются:

- предоставление рекламных услуг;

- производство и размещение рекламы на светодиодных экранах;

- размещение рекламы на перетяжка;

- организация и проведение рекламных компаний, презентаций.

Основными видами деятельности компании являются: установка и эксплуатация первой сети наружных видеоэкранов во Владимире, продажа рекламного времени, разработка и размещение видеороликов на экранах сети, изготовление и размещение баннеров, перетяжек.

Компания располагает сетью из четырех светодиодных
экранов, расположенных в самых оживленных точках города Владимира по следующим адресам:

1. На площади Ленина, пересечение улицы Горького и Октябрьского проспекта, рядом с крупными деловыми центрами. Размер экрана: 5,63 x 4,22 м, Площадь экрана: 23,79 м2, Разрешение: 256 x 192 пикселей;

2. На площади адмирала Лазарева, пересечение улиц Балакирева, Чайковского и Красноармейской, рядом с гостинично - развлекательным комплексом «Золотое кольцо». Размер экрана: 5,63 x 4,22 м, Площадь экрана: 23,79 м2, Разрешение: 256 x 192 пикселей;

3. На фасаде нового, крупнейшего во Владимире развлекательного комплекса «РусьКино». Размер экрана: 4.86 x 3.65, Площадь экрана: 17.74 м2, Разрешение: 256 x 192 пикселей;

4. На улице Большая Нижегородская, напротив дома № 91. Размер экрана составляет 5,63*4,22 м.

Обладая всеми преимуществами традиционной наружной рекламы, наружные видеоэкраны выгодно отличаются следующими особенностями: яркое и динамичное изображение привлекает и удерживает внимание аудитории; установка экранов на самых оживленных перекрестках и транспортных артериях, в наиболее престижных местах Владимира обеспечивает охват максимальной аудитории (водителей, пассажиров, пешеходов) по каждому носителю; огромные размеры изображения и грамотный выбор мест установки уличных мониторов увеличивают время эффективного контакта аудитории с рекламными материалами; глубина просмотра, изображение на мониторе хорошо просматривается даже с 500 м; возможность размещения целой продуктовой линейки; невысокая стоимость размещения, сопоставима с ценами на статичные наружные носители; мобильность рекламного сообщения, ролик можно менять даже в зависимости от времени суток.

Так же компания ООО «Реал Медиа» предоставляет размещение рекламы на перетяжка, расположенных в разных точках города:

- на улице Верхняя Дуброва;

- на улице Добросельская;

- на Суздальском проспекте (перекресток Globus);

- на Суздальском проспекте (пересечение с Коммисарова);

- на улице Горького (Остановка Содышка).

В 2008 году организация ООО "Реал Медиа" получила эксклюзивные права на размещение рекламы в крупнейшем кино - развлекательном комплексе "РусьКино" во Владимирской области.

Общество является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли. Размер уставного капитала ООО «Реал Медиа» составляет 10 000, 00 (десять тысяч) рублей.

Организация имеет круглую печать со своими наименованием, штампы и бланки со своим фирменным наименованием и другие необходимые реквизиты.

Организация ООО «Реал Медиа» является плательщиком единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения. Организация ведет деятельность, порядок налогообложения который не совпадает с основным. В частности, деятельность, облагаемую единым налогом на вменный доход.

В данной дипломной работе использованы первичные формы учетной документации, регистры бухгалтерского учета общества с ограниченной ответственностью «Реал Медиа».

1. Теоретические и методологические основы учета денежных средств

1.1 Понятие денежных средств, цель их учета

Денежные средства - средства организации, представляющие собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в кассе, на валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами.

Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия, то есть абсолютной ликвидностью. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения уровня абсолютной ликвидности, объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными предприятия считаются, обладающие достаточным количеством денежных средств, для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются:

- обеспечение контроля, за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины,

- эффективностью использования собственных и заемных денежных средств,

- обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Денежные средства предприятия включают в себя:

- касса предприятия;

- расчетные счета;

- текущие счета;

- валютные счета;

- депозиты;

- ценные бумаги.

Касса предприятия формируется из наличных денежных средств, как в основной, так и иностранной валюте, ценных бумаг и денежных документов, хранящиеся непосредственно на предприятии.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком.

Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель организации.

Денежные счета в валюте Российской Федерации - рублях, хранятся на расчетных счетах, открываемых, как правило, в учреждениях банков. При этом организация самостоятельно выбирает обслуживающий ее банк.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления [27, с. 77].

С расчетного счета производятся оплата поставщикам и подрядчикам, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий.

Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета, если иное не предусмотрено законодательными актами.

Организация может иметь договорные отношения с иностранными партнерами. В этом случае расчеты, как правило ведутся в иностранной валюте. Кроме того, операции с иностранной валютой могут иметь место при направлении сотрудника в служебную командировку за пределы Российской Федерации.

Для проведения расчетов в иностранной валюте организация открывает в уполномоченном банке валютные счета. На каждую валюту открывается отдельный счет.

Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег. Примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п., Предприятие выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.

Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги, оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть.

К ценным бумагам относятся акции, облигации, вексель, варрант, опцион.

Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая капитал акционерного общества. Дает ее владельцу право на присвоение части прибыли в форме дивиденда.

Облигация - ценная бумага не предъявителя, дающая владельцу право на получение годового дохода в виде фиксированного процента.

Вексель- вид ценной бумаги, денежное обязательство.

Варрант - ценная бумага, выражающая льготное право на покупку акций эмитента в течение определенного времени по определенной цене.

Опцион - краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или продать другую ценную бумагу в течение определенного периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство реализовать это право.

Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, - они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Законодательство Российской Федерации «О бухгалтерском учете» состоит из Федерального закона, устанавливающего единые, правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

Основными целями законодательства являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011 N 339-ФЗ) распространяется на все организации, находящиеся на территории России, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Документ утрачивает силу с 1 января 2013 года в связи с принятием Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

С 1 января 2012 года утвержден, новый порядок ведения кассовых операций, который издан Центробанком РФ 12.10.2011 г. N 373-П, Положение "О порядке ведения кассовых операций с банкоматами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".

В связи с утверждением нового порядка ведения кассовых операций, утрачивает силу письмо Банка России от 4 октября 1993 года N 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", которым на протяжении многих лет руководствовались все российские организации.

Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное использование товарных и (или) платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. До июня 2007 года ЦБ РФ регулярно устанавливал лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день.

В настоящее время действует документ Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1844 - У, вступившего в силу - 11.07.2007.

С 22.07.2007 г. в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Расчеты наличными деньгами в РФ могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей: между юридическими лицами; между юридическим лицом и гражданином; осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора.

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Порядок открытия и закрытия расчетных счетов в Российской Федерации происходит согласно Инструкции от 14 сентября 2006 г. N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. указаний ЦБ РФ от 14.05.2008 N 2009-У, от 25.11.2009 N 2342-У).

Общие требования оформления документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных расчетов, приведены в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденные ЦБ Р Ф 3 октября 2002 г. N 2-П положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. указаний Банка России от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У, от 13.05.2011 N 2634-У, от 12.12.2011 N 2749-У).

Очередность списания денежных средств с расчетных счетов предприятия определяется ст. 855 Гражданского кодекса РФ (с изменениями, внесенными Конституционным судом).

В последние годы, в практике безналичных расчетов появилась новая форма, связанная с применением расчетно-корпоративных и кредитно-корпоративных карт. Эти карты предоставляют возможность наличных и безналичных расчетов. Проведение хозяйственных действий держателями банковских корпоративных карт изложены в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденные ЦБ РФ 24 декабря 2004 г. N 266-П «Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (в ред. Указаний Банка России от 21.09.2006 N 1725-У, от 23.09.2008 N 2073-У, от 15.11.2011 N 2730-У).

В соответствии со ст. 161 Гражданского кодекса РФ сделки между юридическими лицами и гражданскими совершаются в простой письменной форме. Сделки должны быть заверены нотариально, согласно ст. 163 Гражданского кодекса РФ, в случаях, предусмотренными соглашениями сторон.

Приобретение организациями имущества у физических лиц, оформляется договором купли-продажи. Закупленная продукция сдается на склад организациям по накладной. Расчеты за приобретенное у физического лица имущества наличными денежными средствами производятся из кассы организации по расходным кассовым ордерам.

В Гражданском кодексе РФ, принят Государственной Думой 22 декабря 1995 года часть вторая (ред. от 28.11.2011 N 337-ФЗ) (п. 1 ст. 854) установлено, что списание денежных средств со счета осуществляется банком в соответствии с распоряжением клиента. Без соответствующего указания клиента списать разрешено лишь на основании суда, прямого указания закона, договора клиента с банком (п. 2 ст. 854 Гражданского кодекса РФ).

Возможности списания денежных средств без указания клиента может быть предусмотрено договором банка с клиентом, что в частности, предусмотрено в п. 2 ст. 847, наконец, возможность бесспорного списания может быть специально предусмотрена в законодательных актах.

Основным нормативным документом, регламентирующим порядок приема наличных денежных средств от населения, является федеральный закон « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием расчетных карт» который принят Государственной Думой 25 апреля 2003 года, одобрен Советом Федерации 14 мая 2003 года (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009), от 17.07.2009 N 162-ФЗ, от 27.07.2010 N 192-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ).

В соответствии с этим Законом денежные расчеты с население при осуществлении торговых операций или оказания услуг на территории России производятся всеми организациями, предпринимателями с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

В случае продажи товаров за наличный расчет в режиме оптовой торговли, предприятие - продавец для правильного оформления сделки обязано выдать квитанцию к приходному кассовому ордеру и накладную. Кроме того, должна быть выдана счет-фактура не позднее 5 дней с даты, указанной в накладной или приходном кассовом ордере (в случае уплаты). Указанные документы представитель предприятия - покупателя обязан приложить к авансовому отчету.

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в банках, предназначены счета пятого разряда «Денежные средства». Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Министерства Финансов России приказ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банках должен обеспечивать выполнение следующих задач: своевременное формирование полной и достоверной информации о наличии и движении денежных средств на счетах в банках и в кассе предприятия; организация своевременного оформления и правильного отражения в учетных регистрах движения денежных средств; организация контроля за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием, за соблюдением расчетно-платежной дисциплины.

Таким образом, в настоящее время в экономической литературе широко обсуждается вопрос совершенствования учета и аудита денежных средств.

1.3 Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральный банк Российской Федерации 12 октября 2011 г. N 373-П «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации»

Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банках, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике.

Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех денежных средств и документов, имеющихся в кассе организации. С кассиром как правило заключен договор о полной материальной ответственности. Помещение кассы должно быть оснащено необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов. Ключи должны храниться в опечатанных пакетах у руководителя организации.

Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа (распоряжения) руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).

Также в составе инвентаризационной комиссии могут быть представители службы внутреннего аудита и независимых аудиторских организаций. В случае если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, проверку можно считать недействительной.
Результаты проверок и правильность проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

При проведении инвентаризации кассы, основные документы, которые необходимо проверить являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

До начала инвентаризации наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет.
Кассир должен дать расписку о том, что до начала проверки все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая в кассу, оприходована, а выбывшая списана в расход. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Остаток сверяется с записями в кассовой книге и в журнале-ордере.

При проверке кассовой книги необходимо проконтролировать правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую, кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, необходимо сравнить суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости (журнале-ордере № 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, также при необходимости проверяют непосредственно в банке.

Расходование денежных средств из кассы проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом следует обращать внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки получателей, нет ли на них следов подчисток и исправлений.

При инвентаризации кассы необходимо проверить установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе, есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств, правильность корреспонденции счетов по кассовым документам, своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Подсчет фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе производится по наличным деньгам, ценным бумагам и денежным документам.

Денежные средства и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Деньги пересчитываются по каждой купюре в отдельности. При наличии значительного количества денежных средств необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Путем сравнения фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15. В нем приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира - в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления их количественного расхождения с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию и принимаются к учету в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете излишки денежных средств и документов приходуются следующей проводкой:
Дебет 50 «Касса» субсчета «Касса организации» или «Денежные документы»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности» в номинальной оценке.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 «Касса организации» или «Денежные документы».

При выявлении недостачи бланков документов строгой отчетности они отражаются по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности» в номинальной оценке.

Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица, то составляется проводка: Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы материально ответственного лица, что отражается следующей проводкой:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском

учете отражается проводка: Дебет 50 «Касса организации» Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При отсутствии виновного лица сумма недостачи денежных средств списывается корреспонденцией счетов: Дебет 91 «Прочие расходы»
Кредит счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Предприятия как правило, при расчетах с населением, используют контрольно-кассовые машины. В этом случае установлен особый порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризационная комиссия в присутствии кассира - операциониста снимает показания счетчиков контрольно-кассовых аппаратов на момент проверки. Эти показания, отражающие сумму выручки, сравниваются с данными кассовой ленты. Сопоставлением показаний счетчиков на начало дня и на момент проверки определяют дневную выручку от продажи, соответствующую сумме денежных средств, которые должны находиться в операционной кассе организации. На момент инвентаризации кассир-операционист составляет последний отчет, в котором указывает показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки. Суммы, отраженные в книге кассира-операциониста, в кассовой ленте и на счетчиках кассовых аппаратов должны быть идентичны и характеризуют учетные остатки денежных средств, находящихся в операционной кассе организации.

Инвентаризация денежных средств на расчетных счетах в банках проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности. Организация может иметь один или несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях. На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах. Организация вправе иметь валютные счета внутри страны и за рубежом.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на хранении в банках, производиться путем сверки остатков сумм по данным бухгалтерии организации с данными выписок банка.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по наименованиям, видам, категориям бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, их серии и номинальной стоимости. Денежные документы и бланки строгой отчетности принимаются к учету при выявлении результата инвентаризации в сумме фактических затрат на их приобретение. Учетный остаток денежных средств определяется по данным кассовой книги (отчета кассира). Для установления учетного остатка денежных документов и бланков строгой отчетности используются сведения аналитического и синтетического учета на дату инвентаризации.

2. Ведение бухгалтерского учета наличных денежных средств на примере ООО «Реал Медиа»

2.1 Организация кассы на предприятии

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Реал Медиа» ведется в соответствии с законодательством РФ, учетной политикой и рабочим планом счетов.

Руководство текущей деятельностью Общества с ограниченной ответственностью «Реал Медиа» осуществляется генеральным директором.

Генеральный директор избирается общим собранием участников Общества из числа участников Общества или третьих лиц сроком на пять лет.

Генеральный директор Общества осуществляет следующие полномочия:

· руководит финансово - хозяйственной деятельностью Общества;

· подписывает финансовые и иные документы общества;

· открывает в банках расчетные и иные счета;

· обеспечивает подготовку и представляет общему собранию участников годовой отчет и бухгалтерский баланс, предложения о распределение чистой прибыли между участниками.

· руководит исполнительным персоналом Общества, утверждает организационную структуру и расписание;

· организует учет и обеспечивает составление и своевременное предоставление бухгалтерской и статистической отчетности о деятельности общества в налоговые органы и органы государственной статистики.

На рисунке 1 представлена организационная структура ООО «Реал Медиа».

Размещено на http://www.allbest.ru/

10.03.20203:36

Рис. 1 Организационная структура ООО «Реал Медиа»

Управлением предприятия в целом занимается генеральный директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера. Также в управлении компанией участвует менеджеры высшего звена управления, возглавляющих различные отделы: главный бухгалтер, руководитель отдела продаж, заместитель генерального директора.

Генеральный директор действует от имени предприятия без доверенности. При отсутствии генерального директора его обязанности исполняет заместитель.

Заместитель генерального директора непосредственно подчиняется генеральному директору предприятия, осуществляет руководство над PIR менеджером, дизайнером, видео - инженером. Обеспечивает выполнение производственных заданий. Проводит работу по совершенствованию организации производства. Организует текущее производственное планирование. Контролируя выполнения плана по продажам.

В соответствии с уставом ООО «Реал Медиа» на генерального директора возложена обязанность по организации бухгалтерского учета и составления отчетности.

Бухгалтерский учет осуществляется в частично автоматизированной форме бухгалтерского учета с применением журнально-ордерной формы бухгалтерского учета и программного продукта 1С: Предприятие, компонента: Бухгалтерский учет, типовая конфигурация, версия 7.7; 8.2.

В компании ООО «Реал Медиа» с бухгалтером заключено дополнительное соглашение, к трудовому договору, о совмещении работником должностей. Тем самым бухгалтер обязуется выполнять дополнительные обязанности по должности кассир в полном объеме в соответствии с должностной инструкцией.

Бухгалтер несет, полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе хранятся небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита самой организацией, для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

С 1 января 2012 года действует новое положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации.

В новом Положении, как и в прежнем Порядке ведения кассовых операций, предусмотрена обязанность по соблюдению лимита остатка наличных денежных средств. Но есть одно существенное новшество. Если раньше максимально допустимую величину утверждал банк, то теперь компании и предприниматели делают это самостоятельно.

Размер лимита закрепляется распорядительным документом. Что касается сотрудников банка, то отныне они не вправе отклонить или одобрить размер лимита.

Изменились правила расчета величины кассового лимита. Раньше бухгалтеры заполняли форму 0408020***, где выводили среднедневную и среднечасовую выручку, среднедневной расход и сообщали некоторые другие сведения. В частности, перечисляли, на какие нужды организация планирует расходовать наличные деньги. Затем указывали цифру, которую просили банк утвердить в качестве лимита.

Теперь лимит необходимо определять по одной из двух формул:

1. Если организация получает наличную выручку, то лимит равен выручке за некий период времени, разделенной на количество рабочих дней в этом периоде и умноженной на период времени между сдачей в банк наличных денег;

2. Если у компании нет наличной выручки, то лимит рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением зарплаты, стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Этот показатель нужно разделить на количество рабочих дней в периоде и умножить на количество рабочих дней между получением денег в банке.

В Положении не говорится, как определить период получения выручки или период выдачи денег, необходимые для расчета лимита. Это может быть неделя (как в наших примерах), месяц, квартал и так далее. Организации и предприниматели должны сделать выбор исходя из особенностей своего бизнеса.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

До принятия нового Положения кассу приходилось оборудовать определенным образом: устанавливать сейф, делать специальное окошко для выдачи денег и пр. За невыполнение налоговики могли оштрафовать по статье 15.1 КоАП РФ.

Начиная с 2012 года подобные конфликты будут исключены, поскольку новое Положение дает компаниям полную свободу. Так, пункт 1.11 гласит: «Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем».

Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги полученные из банка расходуются на цели указанные в чеки.

Поступление денежных средств в кассу предприятия осуществляется:

· с расчетного счета в банке;

· с платежей наличными от клиентов за оказания услуг, предоставляемые ООО «Реал Медиа»;

· взнос учредителей доли в уставной капитал;

· погашение дебиторской задолженности;

· возврат в кассу ране выданных поставщиком авансы;

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером:

· на оплату труда работникам компании;

· под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия (например - канцелярские товары).

· погашение кредиторской задолженности;

К концу рабочего дня бухгалтер предварительно подсчитывает остаток денежных средств. На предприятии установлен лимит кассы в размере 2 719 (две тысячи семьсот девятнадцать) рублей 71 копейка на 2012 год. (см. Приложение 1).

2.2 Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной документации для предприятий и организаций которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком РФ и Минфином РФ.

При поступление денежных средств в кассу оформляется приходный кассовый ордер (форма № КО-1).

Приходный кассовый ордер можно ввести на основании документов: реализация товаров и услуг, акт об оказании производственных услуг, передача нематериальных активов, передача основных средств, отчет комитенту (принципалу) о продажах, отчет комиссионера (агента) о продажах, отчет о розничных продажах, счет на оплату покупателю.

При вводе документа нужно указать следующие реквизиты:

1. Сумма - сумма полученных в кассу денежных средств;

2. Принято от - информация о том, от кого приняты денежные средства в кассу;

3. Основание - содержание хозяйственной операции;

4. Приложение - перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;

Поступление денежных средств в кассу в основном происходит с расчетного счета через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Чековые книжки предприятия получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и т. п., а также № и дата приходного кассового чека. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.

Пример.

«20» марта 2012 года с расчетного счета в кассу ООО «Реал Медиа» в сопровождение приходного кассового ордера № 24 от «20» марта 2012 года (см. Приложение 2) поступили наличные денежные средства в размере 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей на основание денежного чека. Деньги получены с расчетного счета предназначены на выплату сотрудникам заработной платы и на хозяйственные нужды.

В бухгалтерском учете ООО «Реал Медиа» были сделаны следующие бухгалтерские записи, представленные в таблице 1.

Таблица 1

Отражение хозяйственной операции

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма (руб.)
		Дебет	Кредит
2	Получение наличных из банка	50.01	51	120 000,00
3	Выплата заработной платы за март 2012 года.	70	50.01	38 000,00
4	Выдача из кассы средств подотчетным лицам	71.01	50.01	94 000,00

В бухгалтерском учете были оформлены следующие формы первичной учетной документации: приходный кассовый ордер № 24 от «20» марта 2012 года (см. Приложение 2); расходный кассовый ордер № 22 от «20» марта 2012 года (см. Приложение 3); расходный кассовый ордер № 23 от «20» марта 2012 года (см. Приложение 4); в конце дня сформирован вкладной лист кассовой книги № 19 от «20» марта 2012 года (см. Приложение 5).

Так же в ООО «Реал Медиа» наличные денежные средства поступают от покупателя. На основание счета на оплату выписывается приходный кассовый ордер. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это, и кассира, заверенная печатью организации вместе с чеком контроль - кассовой машины.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все предприятия обязаны проводить с применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.

В ООО «Реал Медиа» контрольно-кассовая машина зарегистрирована в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимир 15.08.2011 года.

Пример.

«27» сентября 2011 года был заключен договор на оказание услуг по размещению рекламной информации между ООО «Реал Медиа» и ИП Воронина Н.А. Компания ООО «Реал Медиа» приняла на себя обязательства оказать услуги по размещению рекламной информации ИП Воронина в период с «15» марта по «15» апреля 2012 года. На основание договора выставлен счет на оплату покупателю № 213 от 13.03.2012 года (см. Приложение 6). «20» марта 2012 года в сопровождение приходного кассового ордера № 23 от «20» марта 2012 года произведена оплата от ИП Воронина Н.А. в размере 11 600 (Одиннадцать тысяч шестьсот) рублей. (см. Приложение 7)

В бухгалтерском учете ООО «Реал Медиа» была сделана следующая бухгалтерская запись: Дебет 50.01 «Касса организации» Кредит 62.01 «». Были оформлены следующие формы первичной учетной документации: счет на оплату № 213 от 13.03.2012 года (см. Приложение 6)., приходный кассовый ордер № 23 от «20» марта 2012 года на сумму 11 600 (Одиннадцать тысяч шестьсот) рублей. (см. Приложение 7).

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и заверяется основным бухгалтером либо уполномоченным на то лицом.

Выдача денежных средств из кассы организации, производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2).

Документ можно ввести на основании документов: поступление товаров и услуг, поступление НМА, отчет комитенту (принципалу) о продажах, отчет комиссионера (агента) о продажах, возврат товаров от покупателя, приходный кассовый ордер, ведомость на выплату зарплаты.

При вводе документа нужно указать следующие реквизиты:

1. Сумма - сумма выданных из кассы денежных средств;

2. Выдать - информация о том, кому выданы денежные средства из кассы;

3. Основание - содержание хозяйственной операции;

4. Приложение - перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;

5. По - наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами уполномоченными на это.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Эти ведомости оформляют при выдаче зарплаты сотрудникам организации.

На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

По истечении установленного в организации срока для выдачи заработной платы и прочих выплат кассир обязан в конце платежной ведомости указать итоговые выплаченные и депонированные (подлежащие выплате, но не выплаченные, а принятые на хранение до востребования) суммы, произвести сверку с общим итогом, подписать ведомость и записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму. Ведомость должна быть подписана кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. На общую сумму, которая будет выплачена по ведомости, оформляется расходный кассовый ордер. Номер расходного кассового ордера и дата составления указываются в ведомости. На депонированные суммы, сдаваемые в банк, составляют один общий расходный кассовый ордер.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Пример.

«07» марта 2012 года на основание ведомости на выплату зарплаты, в сопровождение расходного кассового ордера № 20 от «07» марта 2012 года (см. Приложение 8) была оформлена операция выплата отпускных за февраль 2012г. Воробьевой М.В. в размере 770 (Семьсот семьдесят) рублей.

В бухгалтерском учете была сформирована проводка Дебет 70 Кредит 50.01 Сумма 770,00 рублей.

В новом Положении предусмотрен иной алгоритм выдачи наличных денежных средств под отчет.

В прежнем Порядке ведения кассовых операций говорилось, что выдавать наличные деньги под отчет нужно в размерах и на сроки, определенные руководством компании. На практике директор своим приказом утверждал перечень сотрудников компании, которым разрешалось выдавать деньги, и сроки, по истечении которых необходимо отчитаться.

Теперь чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать средства. Соответственно, приказ со списком подотчетных лиц издавать не надо

Пример.

«20» марта 2012 года организация ООО «Реал Медиа» осуществила выдачу заработной платы. На основание ведомости на выплату заработной платы введен расходный кассовый ордер № 22 от «20» марта 2012 года на сумму 38 000,00 (Тридцать восемь тысяч) рублей.