На предприятии не используются приборы и оборудование, создающее вибрацию на рабочем месте кассира. Источниками образования электромагнитных полей и излучений на рабочем месте кассира являются монитор и системный блок.

В кабинете кассира используются исключительно электроустановки до 1 кВ.

Также помещение считается сухим, так как относительная влажность воздуха не превышает 60% (равняется 45%) и является помещением без повышенной опасности, то есть отсутствуют условия, создающие повышенную или особую опасность.

На ПК «Огонек» применяются меры электробезопасности, а именно: токоведущие части не доступны для случайного прикосновения, а доступные прикосновению открытые и сторонние проводящие части не опасны для человека напряжением не только в нормальных режимах, но и при повреждении изоляции.

Практически все эргономические показатели рабочего места кассира в помещении соответствуют нормативным требованиям. Нарушением нормы считается то, что рабочее место не оборудовано подставкой для ног.

В качестве первичных средств пожаротушения применяется порошковый ОПС-10 огнетушитель.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В начале выполнения данной работы были поставлены определенные цели и задачи.

Поставленные задачи были достигнуты, а именно:

- были определены экономическая сущность и роль денежных потоков в деятельности предприятия, изучена методология оценки и признания их в бухгалтерском (финансовом) учете;

- рассмотрены показатели ликвидности и платежеспособности, их виды;

- исследованы различные подходы к погашению задолженности по взаиморасчетам;

- дана обобщенная оценка нормативно-правовой базы, регламентирующая порядок учета, аудита и анализа денежных средств;

- рассмотрен порядок учета операций движения денежных средств и их отражение, их аналитический и синтетический учет, отражения информации в финансовой отчетности, изучить особенности автоматизации учетного процесса;

- предложена методика проведения аудита денежных средств в части отражения их в формах финансовой отчетности, для выражения мнения о достоверности данных и составления аудиторского заключения;

- проведен анализ денежных потоков, рассмотрена их структуру, рассчитаны показатели ликвидности, финансово-хозяйственной деятельности предприятия с использованием экономико-математической модели для расчета величины эффективного использования денежных средств и оптимизации показателей ликвидности.

- на основании модели Миллера-Орра рассчитана оптимальная величину остатка денежных средств.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Основная форма расчетов в ПК «Огонёк» - наличная. Посредством наличных денежных средств ПК «Огонёк» производит расчеты по выплате заработной платы, расчеты с подотчетными лицами.

Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные остатки денежных средств сдаются на расчетный счет в банк.

По средствам безналичной формы ПК «Огонёк» производит расчеты с юридическими лицами за предоставленные услуги, с бюджетом по налогам и сборам, и перечисления во внебюджетные фонды.

В Российской Федерации с точки зрения законодательства охвачен достаточно широкий спектр государственного регулирования по учету денежных средств при наличных и безналичных расчетов в сфере экономических отношений.

Основным приемом осуществления контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В результате анализа состояния учета сохранности и использования денежных средств в ПК «Огонёк» выявлены следующие недостатки:

Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство. Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера. Имеются случаи подписи председателем правления и бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагается ввести в хозяйство интернет-банкинг, чтобы организовать электронную проверку отчетности.

Анализ структуры и динамики ликвидных активов показал, что на предприятии не создается резерв сомнительных долгов, отсутствуют текущие финансовые инвестиции.

Анализ ликвидности баланса показал, что во всех периодах с начала 2014 года по конец 2015 года баланс предприятии ПК «Огонек»» абсолютно ликвидный. Во все периоды наблюдается положительное платежное сальдо, то есть предприятие все свои обязательства может погасить за счет наиболее ликвидных активов.

Для оптимизации денежного потока предприятия применена модель Миллера-Орра. Таким образом, остаток средств на расчётном счёте должен варьировать в интервале (10 000, 18 900); при выходе за пределы интервала необходимо восстановить средства на расчётном счёте в размере 16 300 руб.

Предприятию ПК «Огонек» рекомендуется, для эффективного использования денежных средств в наличии вложить данную сумму в ценные бумаги или расширении бизнеса.

От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

Были разработаны методики аудиторской проверки денежных средств на примере конкретного предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: изучена учетная политика предприятия, составлена программа аудиторской проверки, ознакомление с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, и в завершении работы был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

ПЕРЕЧЕНЬ СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ

MCA - международные стандарты аудита

БДДС - бюджет движения денежных средств

ГОСТ - государственный стандарт

ДДС - движение денежных средств

ДС - денежные средства

ИП - индивидуальный предприниматель

ККТ - контрольно-кассовая техника

МИНФИН РФ - Министерство финансов Российской Федерации

НДС - налог на добавленную стоимость

ОСВ - оборотно-сальдовая ведомость

ПБУ - положения по бухгалтерскому учету

ПК ГТС - потребительский кооператив газо-транспортная система

РФ - Российская Федерация

СННП - санитарные нормы и правила

ФЗ - Федеральный закон

ФПСАД - федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности

ЭВМ - электронно-вычислительные машины

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Белов С.В.Безопасность жизнедеятельности и защита окружающей среды (техносферная безопасность). Учебник для бакалавров. / С.В.Белов. - Гриф МО РФ. 4-е изд., перераб. и доп.- М.: изд. Юрайт, 2013. - 682 с.

2. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами. / Под ред. И.И. Елесеевой. - Пер. с анг. - М.: Финансы и статистика, 2006. -791с.

3. Васильева, Е.А. Учетно-аналитическое обеспечение устойчивого развития хозяйствующего субъекта/ Е.А. Васильева // Экономика и предпринимательство. - 2014. - № 7 (36). - С. 229-232.

4. Васильчук, О.И. Процедуры аудита деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, направленные на обеспечение экономической безопасности / О.И. Васильчук // Инновационное развитие экономики. - 2011. № 3. - С. 17-26.

5. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // «Финансовые и бухгалтерские консультации». - 2011. - № 1. - С. 1-40

6. Кондраков Н. П. «Самоучитель по бухгалтерскому учету» / Н. П. Кондраков. - 6-е изд., перераб. и доп. - Москва: Проспект, 2015. - 400 с.

7. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. О контроле за соблюдением законодательства о порядке работы с денежной наличностью, применении контрольно-кассовой техники и ведении кассовых операций // «Законодательство и экономика». - 2014. - № 1. - С.

8. Коростелев, А.А. Управление информационными потоками в аналитической деятельности/ А.А. Коростелев, Т.В. Комар // Азимут научных исследований: экономика и управление. - 2012. - № 1. - С. 42-45

9. Кузнецов, Т. В., Гаврилов, А. Т. Управление охраной труда в организациях: коммент., метод.советы и рек. / отв. ред. вып.: Т. В. Кузнецов, А. Т. Гаврилов. - Москва, 2012. - 176 с.

10. Курбатов А. Правовое регулирование операций с наличными деньгами Бухгалтерия и банки». - 2012. - № 9. - С.

11. Кучинский А.В. Внешний анализ сбалансированности денежных потоков инновационного предприятия: Переиод. изд. / А. В. Кучинский. - М., 2010. с. 81

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г. В. Савицкая. - 4-е изд. испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

13. Самуэльсон П.А. Основы экономического анализа / П.А.Самуэльсон. - Пер. с англ. -СПб.: Экон. шк., 2002. - 610с.

14. Татаренков В.И. Основы безопасности труда в техносфере. Учебник. / В.И. Татаренков, В.Л. Ромейко, О.П. Ляпина. - М.: изд. Инфра-М, 2013. - 351с.

15. Шматалюк А., Коптелов А. Как разработать систему внутреннего контроля // «Финансовый директор». - 2006. - № 1. - С.

Размещено на Allbest.ru