Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Экономическая характеристика предприятий и организация учетной работы

1.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

1.2 Организация бухгалтерского учета АО СБ «Лариба Банк» согласно учетной политике

1.3 Формы бухгалтерского учета

2. Программное обеспечение АО СБ Лариба банк

2.1 Открытые счета

2.2 Корректировка лицевых счетов

2.3 Депозитные счета

3. Общая характеристика компьютерных систем бухгалтерского учета

3.1 Парус бухгалтерия

3.2 С:Бухгалтерия

3.3 Компьютерная бухгалтерия АЛТЫН

Заключение

Список литературы

Введение

Казахстан стоит сегодня на рубеже нового этапа социально - экономической модернизации и политической демократизации. Главные состаляющие, которые позволят республике претендовать на место в группе стран, входящих в верхнюю часть таблицы мирового рейтинга, заключается в следующем. Во-первых, фундаментом процветающего и динамично развивающегося общества может быть только современная, конкурентоспособная и открытая рыночная экономика, не ограниченная рамками только сырьевого сектора. Это экономика, основанная на уважении и защите института частной собственности и контрактных отношений, инициативе и предприимчивости всех членов общества. Во-вторых, мы строим социально ориентированное общество, в котором окружены заботой и вниманием люди старшего поколения, материнство и детство, молодежь, общество, которое обеспечивает высокое качество и передовые социальные стандарты жизни всех слоев населения страны. В-третьих, мы строим свободное, открытое и демократическое общество. В-четвертых, мы последовательно создаем и укрепляем правовое государство, основанное на сбалансированной системе политических сдержек и противовесов. В-пятых, мы гарантируем и обеспечиваем полное равноправие всех религий и межконфессиональное согласие в Казахстане. Мы уважаем и развиваем лучшие традиции Ислама, других мировых и традиционных религий, но строим современное светское государство. В-шестых, мы сохраняем и развиваем многовековые традиции, язык и культуру казахского народа, обеспечивая при этом межнациональное и межкультурное согласие, прогресс единого народа Казахстана. В-седьмых, и это один из наших важнейших приоритетов, мы рассматриваем нашу страну как полноправного и ответственного члена международного сообщества, где Казахстан выполняет важные функции по обеспечению геополитической стабильности и безопасности в регионе. Мы желаем видеть Казахстан страной, развивающейся в соответствии с глобальными экономическими тенденциями. Страной, вбирающей в себя все новое и передовое, что создается в мире, занимающей в системе мирового хозяйства пусть небольшую, но свою конкретную «нишу», и способной быстро адаптироваться к новым экономическим условиям. Мы должны быть готовы к острой конкуренции и использовать ее в своих интересах. Казахстан может и должен активно участвовать в многосторонних международных экономических проектах, которые способствуют нашей интеграции в глобальную экономику, и опираются, в том числе, на наше выгодное экономико-географическое положение и имеющиеся ресурсы. Государство со своей стороны обязано устранить законодательные, административные и бюрократические преграды на пути деловой инициативы, оказывать прямую поддержку перспективным деловым начинаниям частного капитала. Рассматривая интеграцию в мировую экономику как необходимое условие качественного «прорыва» в экономическом развитии Казахстана, считаю необходимым сосредоточить внимание на следующих направлениях.

1.. Реализация «прорывных» проектов международного значения, развитие индустрий, производства товаров и услуг, которые могут быть конкурентоспособными в определенных нишах на мировом рынке.

Мы должны сделать ставку на создание и развитие производств, ориентированных на экспорт конечных продуктов; совместных предприятий в области нефтегазового, транспортного и других подотраслей машиностроения, металлургии, химии, агропромышленной сферы. Предстоит развивать биотехнологические центры при активном международном участии; Парк информационных технологий как региональный IT-центр. Правительством должны быть приняты конкретные программы поддержки конкурентоспособности национальных товаров и услуг. Надо иметь специализированные структуры поддержки частного бизнеса и продвижения его товаров и услуг на мировые рынки, изучить мировой опыт работы таких организаций и адаптировать его к условиям нашей страны. 2. Интеграция в международную экономику путем участия Казахстана в региональных и международных экономических объединениях и ассоциациях.

Казахстан может и должен активно участвовать в многосторонних международных экономических проектах, что будет способствовать нашей интеграции в глобальную экономику и поддержит наших экспортеров. В плане регионального партнерства мы намерены и дальше содействовать расширению взаимовыгодного сотрудничества в рамках ЕврАзЭС и формированию Единого Экономического Пространства. Необходимо также сконцентрировать внимание на проектах Всемирного банка, Европейского банка реконструкции и развития, Азиатского банка развития и недавно созданного Евразийского банка развития.

Внедрение электронных систем обработки и передачи информации приобрело универсальный и всеобъемлющий характер, охватив все направления деятельности предприятий. Компьютеризация учета сопровождается совершенствованием технологий и повышением уровня их управляемости. Современные информационные технологии позволяют координировать деятельность фирм и их подразделений, расширять связи между предприятиями, действовать одновременно на финансовых рынках ряда стран. Новые возможности автоматизации бухгалтерского учета, рабочих мест специалистов, информационных технологий позволяют комплексно решать проблемы анализа финансовой деятельности, разработки и создания региональных и международных информационных систем. Этому способствует интенсивное развитие систем электронной обработки и передачи данных. Автоматизация информационных и других технологий учета содействует решению стратегических задач.

Информационное обеспечение автоматизации бухгалтерского учета представляет собой информационную модель ведения учета. Различают внемашинное и внутримашинное информационное обеспечение:

- внемашинное - это вся совокупность информации в бане, включая системы показателей, методы классификации и кодирования элементов информации, документов, документооборота информационных потоков.

- внутримашинное - это представление данных на машинных носителях в виде разнообразных по содержанию, по назначению и специальным образом организованных массивов (файлов), баз данных и их информационных связей. Современные системы финансовых показателей складываются из показателей видов деятельности предприятий, которые отражают расчетно-кассовый, производственный, бухгалтерский, нормативный, законодательный, фондовый, инвестиционный и другие аспекты функционирования фирмы. С помощью аналитических и сводных показателей анализируются структура активов и пассивов, доходов и расходов, денежных потоков по операциям, ликвидность и финансовая устойчивость и т.п. Показатели деятельности компании характеризуют соотношения доходов, расходов, собственных и привлеченных средств, определяют удельный вес и значимость тех или иных операций, их использование позволяет выявлять возможности повышения прибыльности и конкурентоспособности . В зависимости от специфики вида деятельности предприятия используют различные программные средства для повышения эффективности работы. Автоматизация бухгалтерского учета требует приведения всего множества показателей в единую целостную систему, установления их содержательного и терминологического единства (однозначности), а также четких взаимосвязей между ними. Значительную роль при этом играют классификация и кодирование, позволяющие обеспечить сжатие призрачной части показателей, сократить объем и время на поиск информации, необходимой для решения задач, облегчить обработку информации. В финансово-хозяйственной деятельности предприятий для систематизации информации используются различные классификаторы. Они содержат кодовые обозначения каких-либо объектов, операций, сущностей, представленных в виде полного перечня упорядоченных однородных наименований. Целью написания данной дипломной работы является отражение актуальности автоматизации бухгалтерского учета. Доказательство того, что автоматизация в большой степени повышает эффективность труда бухгалтеров, уменьшает вероятность совершения арифметических и других мелких ошибок, в значительной степени уменьшает время на составление финансовой и налоговой отчетности. Задачами написания данной работы является описание основных и наиболее применяемых на предприятиях программных продуктов таких как 1.С: Бухгалтерия, Парус, Алтын. Также для написания работы были использованы данные по автоматизации бухгалтерского учета в АО СБ Лариба Банк.

Задачи написания работы: просмотр и анализ существующих на рынке программных продуктов, анализ приоритетов республики связанный с автоматизацией бухгалтерского учета, изучение основных направлений развития и совершенствования ведения бухгалтерского учета посредством автоматизации, доказательство актуальности внедрения автоматизации для повышения эффективности работы. Актуальность работы связана с переходом на МСФО и современных требований к ведению бухгалтерского учета посредством программных продуктов, разработанных у учетом специфики работы каждого предприятия в отдельности и республики в целом.

1. Экономическая характеристика предприятий и организация учетной работы

1.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

Совместный банк «Лариба банк» был основан в январе 1992 и реорганизован в Открытое Акционерное Общество «Совместный банк «Лариба банк» в октябре 1994 г. Его основатели имеют 25 летний опыт ведения банковского дела, проработав на ключевых должностях в Американском Финансовом доме LARIBA (Калифорния), Wells Fargo Bank (Калифорния), Woodway National Bank (Техас), Индустриальном Банке Кувейта, Саудовско-Французском Банке, DALLAH AL BARAKA. Члены Совета Директоров ЛАРИБА Банка обладают обширным опытом работы в нефте-газовой отрасли, производства, маркетинга и финансов, медицины, автомобильной индустрии, системы быстрого обслуживания (фаст-фуд), международной торговли, международного банковское дело, инвестиций и оказания банковских услуг населению. Учредители банка - это опытные банкиры, великолепно знающие все аспекты банковского дела, что дает банку серьезное преимущество. ЛАРИБА-банк был основан в Казахстане, так как это государство с хорошим потенциалом для развития. Оно богато природными ресурсами и образованными специалистами. Экономика Казахстана включает в себя различные сферы промышленности и сельского хозяйства. Казахстан имеет выгодное географическое положение, так как находится на "Великом Шелковом пути". Но все эти богатства все еще не используются в достаточной степени. Они требуют новых технологий и инвестиций. Именно в этом ЛАРИБА-банк сможет играть ключевую роль, соединяя Казахстан с международным бизнесом. ЛАРИБА-банк имеет официальную лицензию Национального банка Республики Казахстан на ведение банковских операций в тенге и в иностранной валюте. Одним из главных принципов является прозрачность деятельности ЛАРИБА-Банка и особая инвестиционная стратегия: «Мы - новый банк в Казахстане, не отягощенный невозвратами кредитных ресурсов. В нашем распоряжении громадный капитал наших акционеров». Но самое главное - ЛАРИБА-Банк - это институт доверия, квалифицированные специалисты которого, обеспечат сохранность вложений населения. Ведущие специалисты банка имеют продолжительный опыт в финансовой сфере и очень педантичны в оказании финансовых услуг. Банк начал проводить операции в марте 1995 после регистрации в Министерстве Юстиции. В настоящее время проводит операции на основании лицензии №75, выданной Национальным Банком Республики Казахстан. Лариба-Банк предоставляет полный комплект банковских услуг, включая: открытие и ведение различных счетов, прием депозитов, осуществление валютных операций и международных расчетов, финансирование и кредитование, выпуск и обращение ценных бумаг, открытие аккредитивов, использование современных видов электронных платежей, в том числе по системе Western Union, имеющей агентов в 4000 городах мира. Девиз Банка: Создавая ценности с Вами сегодня и всегда отражает обязательство банка быть полезным всем, кто каким-либо образом вовлечен в сферу деятельности банка. Миссия Банка: Осуществлять все услуги в соответствии с требованиями международных стандартов, выделяя субъекты малого и среднего бизнеса, как один из приоритетных направлений деятельности Банка.

В целях сохранения конкурентоспособности на рынке и развития бизнеса ЛАРИБА Банка в Казахстане, ставится следующая долгосрочная стратегическая цель:

Долгосрочная цель Банка: Расширить бизнес ЛАРИБА Банка в Казахстане.

Среднесрочная цель Банка: Расширить бизнес ЛАРИБА Банка в Казахстане и увеличить активы банка до 5 миллиардов тенге. В последние три года стратегические цели банка нацелены на улучшение качества предоставляемых услуг, структурируя их таким образом, чтобы удовлетворять постоянно меняющиеся потребности клиентов. Стратегия банка сконцентрировалась на трех внутренних областях, которые должны были быть развиты для получения конкурентных преимуществ - информационные технологии, человеческие ресурсы и маркетинг. Поводя итог результатам внедрения стратегии, менеджмент банка в целом оценивает их как положительные. В частности были достигнуты значительные успехи в информационных технологиях и человеческих ресурсах. Компьютерное оборудование и программное обеспечение Банка поддерживает увеличивающийся объем операций, выполняемых банком, а также улучшает качественный уровень обслуживания. Человеческие ресурсы банка состоят из знающих специалистов, которые обучались согласно международным стандартам банковского дела. Последней, но не менее важной областью стратегического плана являлось развитие маркетинга. Так как данная задача рассматривается как непрерывный процесс и требует постоянного анализа, улучшения и развития, менеджмент банка постоянно следит за ней. Таким образом, все эти области считаются конкурентными преимуществами банка. Согласно отчетам банка за 2004-2005 гг. можно дать сравнительную характеристику финансово-хозяйственной деятельности банка за данные отчетные периоды.Наиболее значительными изменениями в структуре активов являются рост кредитного портфеля (на 32.45% к портфелю предыдущего года), отказ от инвестиций в государственные ценные бумаги и операции репо. В то же время основные средства банка значительно увеличились.

Таблица 1. Баланс АО СБ ЛАРИБА Банк за 2004-2005 гг. (в тыс.тенге)

АКТИВЫ	2005	Доля, %	2004	Доля, %
Наличность в кассе	107 332	4.79	60 102	3.05
Валютная касса	45 519	42.41	30 879	51.38
Тенговая касса	46 005	42.86	29 223	48.62
Дорожные чеки	15 808	14.73	0	0.00
Корреспондентские счета:	299 177	13.35	293 254	14.86
Кор счет в НБРК	157 087	52.51	47 304	16.13
В других банках	142 090	47.49	245 950	83.87
Требования к НБРК	0	0.00	29 899	1.51
ГЦБ	0	0.00	109 927	5.57
Межбанковские депозиты	2 889	0.13	3 117	0.16
Межбанковские депозиты «овернайт	0	0.00	0	0.00
Межбанковские депозиты в СКВ	0	0.00	0	0.00
Долгосрочные депозиты	2 889	100.00	3 117	100.00
Кредитный портфель	1 570 882	70.11	1 185 978	60.09
Краткосрочные кредиты	312 314	19.88	270 573	22.81
Долгосрочные кредиты	1 269 641	80.82	924 799	77.98
Просроченная задолженность	2 336	0.15	4 112	0.35
Блокированная задолженность	0	0.00	5 923	0.50
Начисленные проценты	11 796	0.75	15 030	1.27
Провизии по кредитам	-25 205	-1.60	-34 459	-2.91
Операции «Обратное РЕПО»	0	0.00	50 006	2.53
Основные средства	234 904	10.48	191 010	9.68
Прочие активы	25 393	1.13	50 276	2.55
Итого	2 240 577	100.00	1 973 569	100.00



Рисунок 1. Баланс АО СБ ЛАРИБА Банк за 2004-2005 гг.

Ликвидность является одним из приоритетов внутренней политики банка. На конец 2005 года высоколиквидные активы составили 400 370 тысяч тенге по сравнению с 490 531 тысячами тенге в 2004.

Таблица 2. Высоколиквидные активы предприятия (в тыс. тенге)

АКТИВЫ	2005	2004
Наличность в кассе:	107 332	60 102
Корреспондентский счет в НБРК	157 087	77 203
Корреспондентские счета Высоколиквидными активами признаются наличные деньги, аффинированные драгоценные металлы, государственные ценные бумаги Правительства РК и Национального банка РК, депозиты до востребования в НБРК, в банках РК и зарубежных банках, имеющих долгосрочный долговой рейтинг не ниже «А» агентства «Standard and Poor's» или аналогичного рейтинга одного из других рейтинговых агентств, займы «овернайт» банкам РК и банкам нерезидентам.	135 951	243 299
ГЦБ	0	109 927
ИТОГО	400 370	490 531

Снижение ликвидных активов банка объясняется реинвестициями в низкорискованные кредиты (в основном ипотечные кредиты), которые имеют высокую доходность. В то же время, необходимо отметить, что средства на корреспондентских счетах и ГЦБ были переразмещены в наличность. Это является результатом увеличившихся оборотов с наличностью, что необходимо клиентам банка.

Таблица 3. Коэффициенты ликвидности банка (в тыс. тенге)

Коэффициент	2005	2004
Текущая ликвидность	0.64	0.88
Краткосрочная ликвидность	0.82	1.11

Текущая ликвидность превысила обязательный норматив на 0.34 (который составляет 0.3) в 2005 и на 0.58 в 2004. снижение ликвидности в сравнении с предыдущим периодом объясняется теми же причинами. Однако эти изменения в показателях ликвидности не противоречат общей стратегии банка и оцениваются как достаточно высокие.

Так как кредитная деятельность является приоритетностью, практически 70% ресурсов были инвестированы в кредитную деятельность. Подобная разбивка кредитного портфеля по отраслям (Таблица 4) показывает, что партнеры банка работают в различных областях бизнеса. Необходимо принимать во внимание, что представленные данные не включают начисленный процент и сформированные провизии.

Таблица 4 Разбивка кредитного портфеля (в тыс. тенге)

Отрасль	Сумма	Доля, %
Строительство и производство материалов	127 256	8.0
Оптово-розничная торговля	162 862	10.3
Услуги	250 537	15.8
Транспорт	352 821	22.3
Производство металлических изделий	47 076	3.0
Аренда без персонала	8 079	0.5
Издательское дело	9 422	0.6
Ипотечные кредиты	548 819	34.6
Потребительские кредиты	53 591	3.4
Здравоохранение	15 379	1.0
Гостиницы и рестораны	8 449	0.5
Итого	1 584 291	100

Следуя стратегии, ЛАРИБА Банк преследует целью кредитование малого и среднего бизнеса, а также физических лиц. По этой причине большая часть кредитного портфеля состоит из субъектов малого бизнеса. Анализ Графика 2, который представляет сравнение между 2004 и 2005 годом, показывает, что банк достиг большей диверсификации по отраслям. Наиболее важным изменением в структуре портфеля является то, что ипотечные кредиты имеют наибольший удельный вес в размере 34.6% по сравнению с 23% в предыдущем году. В основном это является результатом выпуска ипотечных облигаций, который позволил снизить процентную ставку до самой низкой среди банков.

В 2005 году все основные средства Банка увеличились по сравнению с 2004 годом. Наиболее значительное влияние на рост основных средств оказала покупка здания для филиала АО СБ ЛАРИБА Банк в г. Атырау. Остальные статьи также выросли вследствие дополнительных приобретений, необходимых для поддержания выросшего объема операций банка. Основные средства составляют более 10% активов банка, что свидетельствует о том, ЛАРИБА Банк нацелен на расширение бизнеса на казахстанском рынке.

На первое января 2006 года капитал первого уровня Капитал первого уровня рассчитывается как сумма оплаченного уставного капитала, дополнительного капитала, нераспределенного чистого дохода прошлых лет, за минусом нематериальных активов (за искл лицензированного программного обеспечения), убытков прошлых лет, превышения расходов текущего года над доходами текущего года. банка составлял 1 108 292 тыс. тенге. Капитал второго уровня Капитал второго уровня рассчитывается как сумма размера превышения доходов текущего года над расходами текущего года, размера переоценки основных средств и ценных бумаг, размера общих провизий в сумме не превышающей 1.25% суммы активов взвешенных с учетом риска, субординированного долга, включаемый в собственный капитал в сумму не превышающей 50% от капитала первого уровня. составил 236 027 тыс. тенге. Отношение капитала первого уровня к совокупным активам (согласно классификации Национального Банка Республики Казахстан) составило 0.49 (минимальное требование 0.06), отношение собственного капитала к активам банка, взвешенным по степени риска (к2) составил 0.72 (минимальное требование 0.12). В целом, можно отметить, что практически 87% собственного капитала банка состоит из стабильных статей, таких как уставный капитал и резервы банка, что является привлекательной характеристикой для потенциальных инвестиций. На конец 2005 года собственный капитал банка составил 1 324 494 тыс. тенге, превышая показатели прошлого года на 130 095 тыс. тенге. Капитализация банка была достигнута благодаря вливаниям в оплаченный уставный капитал, которые составили 86 695 тыс. тенге. Еще одной статьей, увеличившей собственный капитал, является нераспределенная прибыль 2005 года, которая превышает нераспределенную прибыль 2004 года на 43 049 тыс. тенге. Также необходимо принять во внимание то, что согласно рекомендациям KPMG банк сформировал провизии для покрытия потенциальных убытков по стандартным кредитам, включая резервы по предыдущим годам, в результате чистая прибыль банка составила 171 515 тыс. тенге. Прочие незначительные изменения в структуре собственного капитала в сравнении с 2004 годом в общей сумме составили 351 тыс. тенге.

Рисунок 2 Отрасли кредитования

Таблица5 Доходы Банка (в тыс. тенге)

Доходы	2005	Доля	2004	Доля
Процентные доходы	283 996	54.53	209 385	46.94
Доходы, полученные по корреспондентским счетам	979	0.34	2 126	1.02
Процентные доходы по ЦБ	143	0.05	83	0.04
Процентные доходы по межбанковским депозитам	850	0.30	4 798	2.29
Процентные доходы по кредитам	282 024	99.31	202 378	96.65
Непроцентный доход	236 849	45.47	236 644	53.06
Доходы по дилинговым операциям и операциям с ЦБ	41 652	17.59	60 994	25.77
Комиссионные доходы	115 205	48.64	69 203	29.24
Доходы по переоценке ин валюты	605	0.26	0	0.00
Прочий операционный доход	29 010	12.25	27 927	11.80
Штрафы и пени	8 701	3.67	9 478	4.01
Прочий доход	41 676	17.6	59 462	25.13
Чрезвычайный доход	0	0	9 580	4.05
ИТОГО	520 845	100.00	446 029	100.00

Как можно увидеть из Таблицы 5, доходы банка от процентных и от непроцентных доходов более или менее равны в 2004 и 2005 гг. В 2005 году доля процентных доходов выше, благодаря увеличившемуся кредитному портфелю банка.

В сравнении с предыдущим годом, 2005 год был более успешным в отношении и процентных доходов. Самое большое увеличение в структуре процентных доходов является рост доходов от кредитной деятельности. Доходы увеличились на 79 646 тыс. тенге или 39.36%. это объясняется значительным увеличением кредитного портфеля (на 384 904 тыс. тенге или 32.455). Доходы от размещения в банках и других финансовых институтах снизились вследствие реинвестиций фондов в кредиты клиентам (в частности овердрафты клиентам, которые имеют долгую положительную кредитную историю). Доходы по процентам, полученным по ценным бумагам, увеличились по сравнению с предыдущим годом благодаря инвестициям в низкорискованные ноты НБРК. Менеджмент банка оценивает данные изменения как положительные, так как активы банка перераспределяются в сегменты, которые имеют более высокую доходность. Что касается непроцентных доходов, наиболее значительное увеличение наблюдается в комиссионных доходах, полученных от обслуживания клиентов (46 002 тыс. тенге или 66.47%). Прочий операционный доход также увеличился в результате активных операций в данной области. Исключением является прочий доход, который снизился на 23 043 тыс. тенге. Однако, это объясняется курсовой разницей по кредитам, привязанным к обменному курсу. В течение 2005 года обменный курс доллара США к национальной валюте падал. Таким образом, по данной статье доходы были недополучены.

Таблица 6 Динамика чистого дохода банка в течение года. (в тыс. тенге)

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Текущая прибыль2004	37 716	80 173	121 806	162 895
Текущая прибыль2005	42 248	92 703	137 987	214 027

В сравнении с предыдущим годом, доходы увеличились в плане своей динамики. Тенденция стабилизировалась и показывает постепенное увеличение. Средний рост доходов по квартально составляет порядка 43 миллионов тенге.

В 2005 году Банк стремился к увеличению доходности и удержанию расходов на прежнем уровне. Также для банка было очень важным привлечение новых клиентов, включая вкладчиков. Увеличение депозитной базы имело последующий эффект на процентные расходы выплаченные вкладчикам, приведшее к10 миллионному увеличению. Следующей статьей, которая увеличила расходы банка является процент, выплаченный в виде купона по облигациям банка, выпущенным в 2005 году .Более 89% расходов, понесенных банком, составляют непроцентные расходы банка. Резервы по кредитам увеличились по сравнению с предыдущим годом, в связи с тем, что банк сформировал провизии по стандартным кредитам в течение года согласно рекомендаций международных стандартов.

Рисунок 3 Прибыль банка за 2004-2005 гг.

Увеличившиеся комиссионные, выплаченные другим организациям и банкам свидетельствуют об увеличившемся объеме предоставляемых услуг. В то же время данные расходы возмещаются клиентами банка, что можно увидеть по полученным комиссионным доходам. Расходы по дилинговым операциям меньше расходов 2004 года на сумму 30 749 тыс. Тенге. Это объясняется тем, что в 2005 году некоторые статьи связанные с переоценкой ин валюты

Таблица 7 Разбивка расходов банка (в тыс. тенге)

Статья	2005	Доля	2004	Доля
Процентные расходы	33 694	10.98	17 022	6.01
Проценты, выплаченные по требованиям клиентов	26 922	79.90	16 887	99.21
Проценты, выплаченные по депозитам других банков	131	0.39	135	0.79
Проценты, выплаченные по облигациям	6 641	19.71	0	0.00
Непроцентные расходы	273 124	89.02	266 122	93.99
Резервы по провизиям	15 694	5.75	11 875	4.46
Расходы по дилинговым операциям	7 811	2.86	38 560	14.49
Комиссионные расходы	11094	4.06	8 666	3.26
Расходы по оплате труда	77 577	28.40	73 409	27.59
Расходы по переоценке ин. валюты	0	0	2701	1.01
Общехозяйственные расходы	84 971	31.11	67 774	25.47
Налоги	23 570	8.63	25 921	9.74
Амортизационные отчисления	21 320	7.81	18 601	6.99
Прочие расходы	11 809	4.32	6 096	2.29
Подоходный налог	19 278	7.06	12 509	4.70
ИТОГО	306 818	100.00	283 134	100.00

были представлены на НЕТТО основе. Расходы по амортизации увеличились вследствие приобретенных новых основных средств. Увеличение в прочих расходах в первую очередь вызвано расходами по прочей переоценке. Это в свою очередь, было вызвано ипотечными облигациями, проиндексированными к доллару США, и некоторые подвержены колебаниям в обменном курсе, в случае, если обменный курс растет. Во-вторых, это было вызвано сторнированием процентов начисленных по блокированному кредиту, в сумме 3.5 миллиона тенге, а также изменениями в группировке статей расходов. Последней статьей расходов 2005 года, которая превысила результаты 2004 года, является подоходный налог. Это объясняется ростом объема операций, облагаемых подоходным налогом.

1.2 Организация бухгалтерского учета АО СБ «Лариба Банк» согласно учетной политике

Расчеты между филиалом и Головным Банком

Филиал Банка - подразделение головного банка, не являющееся юридическим лицом, расположенное вне места нахождения банка.

В своей работе филиал руководствуется условиями предоставления клиентам комплекса банковских услуг в объемах и порядке, установленных в соответствии с положением и в пределах доверенности.

Филиал имеет единый с Головным Банком баланс, корреспондентский счет и наименование. В своей деятельности филиал руководствуется законодательством Республики Казахстан, нормативными актами Национального Банка, учредительными документами, внутренними положениями и правилами Головного банка, решениями Собрания Акционеров, Правления Банка и Председателя Правления Банка.

Бухгалтерский учет ведется централизованно в Головном Банке.

В Головном Банке для филиала открываются отдельные лицевые счета по учету активов и пассивов в едином балансе, доходы и расходы филиала отдебитовываются и откредитовываются ежедневно. В филиале ведутся главная книга по активам и обязательствам и вспомогательные журналы по всем проводимым операциям.

Операции по ведению корреспондентских счетов

В связи с переходом на единый корреспондентский счет, Головной Банк открывает своему Филиалу субкорреспондентский счет на балансовом счете 2152(886) и проводит все расчетные операции как клиентов филиала, так и самого филиала. Суммы, проведенные по субкоррсчету Филиала в Головном Банке, обязательно должны быть учтены на б/счете 1351 (885). В последний рабочий день месяца предоставляется расшифровка счетов доходов и расходов Филиала Головному Банку. По всем совершаемым операциям парные счета в конце рабочего дня автоматически закрываются.

При зачислении средств на единый коррсчет в пользу клиента филиала, в Головном банке автоматически совершаются проводки:.

В Головном Банке В Филиале

Дт 1051 (161) Поступление на корсчет	Дт 1351 (885)
Кт 2152 (886) Субкоррсчет филиала	Кт 2203, 2204, 2205, 2211, 2860, 2870 (467, 715, 711, 904, 902)

При списании средств с единого корреспондентского счета (отправление платежей клиентов, внутрибанковские платежи) за филиал в Головном Банке автоматически совершаются проводки:

Дт 1352 (886) Субкоррсчет филиала	Дт 2203, 2204, 2205, 2211, 1860, 1870 (467, 715, 711, 904, 902)
Кт 1051 (161) Осуществление платежа	Кт 2151 (885)

В иностранной валюте.

Дт 1052 (072) Поступление средств	Дт 1351 (283)
Кт 2152 (284) Субкоррсчет филиала	Кт 2203,2204, 2205, 2206, 2207, 2208, 2211, 2213, 2215, 2217, 2219, 2223, 2860,2870 (070, 117, 076)

При списании средств:

Дт 1352 (284) Субкоррсчет филиала	Дт 2203, 2204, 2205, 2206, 2207, 2208, 2211, 2213, 2215, 2217, 2219, 2223, 1860,1870 (070, 117, 076)
Кт 1052 (072) Списание средств	Кт 2151 (283)

Аналогичные проводки в иностранной валюте.

При зачислении средств:

Операции по ведению счетов клиентов филиала

1.Открытие счета в национальной валюте и иностранной валюте юридическим лицам резидентам и нерезидентам производят согласно договора между клиентом и Филиалом, при этом требуется пакет документов предусмотренный нормативно-правовыми актами НБ РК и Головного Банка. Клиентам Головного Банка также открываются в Филиале текущие счета на основании дополнительного соглашения. Менеджер Филиала по работе с юридическими лицами принимает пакет документов от клиента, проверяет наличие документов. Отправляет пакет документов на проверку юристам Головного Банка. После получения пакета документов из Головного Банка с визой юристов заполняется распоряжение об открытии счета, которое визируется у Директора Филиала и передается главному бухгалтеру Филиала на открытие счета в Операционном Дне. После открытия счета копия распоряжения на снятие ареста со счета передается в Головной Банк в Главную бухгалтерию. Главная бухгалтерия повторно проверив на правильность открытия счета, снимает арест со счета. После открытия счета Договора подписываются у Директора Филиала, отсылается уведомление в налоговые органы об открытии счета клиентом Филиала. Затем формируется юридическое дело, которое хранится в сейфе для юридических дел. Менеджеру Филиала по работе с юридическими лицами также предоставляется доступ в Операционном Дне Головного Банка. Менеджер Филиала проводит и акцептует платежные документы клиентов Филиала и Головного Банка.

На основании тарифов Филиала удерживаются комиссионные доходы за открытие счета и проводятcя следующие проводки:

При условии оплаты комиссии за открытие счета с расчетного счета клиента:

При условии оплаты комиссии за открытие счета через кассу:

При появлении денежных средств на расчетном счете клиента

	Дт 1001 (031)
	Кт 1817 (904)
	Дт 1817 (904)
	Кт 4607 (960)
Дт 1352 (890)	Дт 4607 (960)
Кт 4607 (960)	Кт 2151 (890)

В случае если денежные средства для оплаты за открытие расчетного счета отсутствуют, то делается проводка

Дт 1352 (890)	Дт 1817 (904)
Кт 4607 (960) Регулирование доходов	Кт 4607 (960)
	Дт 4607 (960)
	Кт 2151 (890)

Прием инкассовых распоряжений Налоговых и других органов.

В день приема инкассовых распоряжении менеджер Филиала по работе юридическими лицами проверяет наличие указанных в документе счетов клиентов и подпись первого руководителя и печать уполномоченного органа. При отсутствии данных счетов в Филиале менеджер по работе с юридическими лицами связывается с Головным Банком и проверяет их наличие в Головном Банке. Затем проверяется все реквизиты инкассового распоряжения, а именно соответствие номера счета- БИК у банка отправителя денег, РНН клиента и наименование клиента. Затем инкассовые распоряжения сверяются с приложенным реестром, оба экземпляра реестра акцептуется, ставится время приема. Один экземпляр передается курьеру второй подшивается в папку «реестры поступивших документов». В случае несоответствия реквизитов инкассовые распоряжения возвращаются с указанием причины возврата. Принятые распоряжения заносятся в журнал «принятых инкассовых распоряжении», а при наличии распоряжений о приостановлении расходных операций документ передается главному бухгалтеру Филиала банка для наложении ареста на счет. Проверяется остаток на счету клиента, в случае достаточности денег на расчетном счету, инкассовые распоряжения акцептуются менеджером отдела по работе с юридическими лицами и передается Бэк-офису для проведения через операционный день, в случае недостаточности средств на счету отправителя денег оприходываются в Картотеку-2 и заводится штафель на данный счет. Каждый день Картотека-2 проверяется на наличие поступления и при необходимости частично, либо полностью списывается.

Дт 1352 (886)	Дт 2203, 2204 (467, 609, 695, 700,715, 070, 160)
Кт 1052 (161)	Кт 2151 (885)

При условии отсутствия денежные средств на теньговых счетах клиентов Картотека-2 оплачивается с валютного (если инкассовые распоряжения выставлены на все счета клиентов)

Расчетно-кассовое обслуживание

При выдаче наличных денег со счета клиента согласно тарифам Филиала удерживается комиссия за снятие наличности. Аналогично с клиентов удерживаются комиссии за расчетно-кассовое обслуживание, перевод средств, пересчет наличности и др. согласно тарифам Банка

Для снятия наличных средств со счета клиент получает денежную чековую книжку в кассе банка (заполняет заявление на получение денежной чековой книжки)

Комиссия за выдачу денежной чековой книжки снимается со счета клиента.

В конце дня парные счета регулируются.

Клиент переводит средства на покупку валюты с учетом комиссионного вознаграждения.

Клиент также может подавать заявку на продажу иностранной валюты. Менеджер отдела Филиала по работе с юридическими лицами звонит Головному Банку в отдел Казначейства на установление курса покупки у клиента безналичной иностранной валюты

Открытие счета физ.лицам в национальной валюте и иностранной валюте резидентам и нерезидентам производят согласно договора между клиентом и Филиалом, при этом требуется пакет документов предусмотренный нормативно-правовыми актами НБ РК и Головного Банка:

для вкладчиков - физических лиц-резидентов Республики Казахстан:

документ с образцом подписи;

копию документа, выданного органом налоговой службы, подтверждающего факт постановки клиента на налоговый учет;

документ, удостоверяющий личность;

для вкладчиков - физических лиц-нерезидентов Республики Казахстан:

документ с образцом подписи;

документ, удостоверяющий личность.

После открытия счета договора подписываются у Директора Филиала, формируется дело (РНН, удостоверение личности или паспорт, образец подписи и договор). Формируется распоряжение в Головной Банк с указанием вида вклада, Ф.И.О. вкладчика, валюты вклада, номера счета, гарантируется или нет вклад, основание открытия, срок договора, балансовый счет. Данное распоряжение вместе с копией документов (удостоверение личности или паспорт, РНН) передается в Головной Банк. При открытии счета до востребования оплачивается комиссия за открытие счета согласно тарифов банка.

Отчисление 15% налога в налоговый комитет проводится в ГБ

После выплаты клиенту выдается справка об удержании подоходного налога у источника выплаты.

По депозиту ЛАРИБА-ПЛЮС проценты начисляются сразу на счета клиентов, минуя счета наращенных процентов.

Операции по пластиковым карточкам

Согласно Инструкции по проведению операций Операционным Управлением и Отделом Платежных Карточек АО СБ «ЛАРИБА-БАНК».

В Филиале АО СБ «ЛАРИБА-БАНК» делаются следующие проводки:

При подаче клиентом заявления на получение пластиковой карточки оплачивается комиссия за годовое обслуживание и если необходимо за срочный выпуск.

СЕЙФОВЫЕ УСЛУГИ

Комиссия за сейфовые услуги согласно тарифов Банка:

	Дт 1001 (031)
	Кт 2799 (904)
	Дт 1001 (031)
	Кт 2799 (904) Сумма залога с-но договора
	Дт 2799 (904)
Внебалансовый приходный ордер	Дт 000 031 902_9960
	Кт 999 999 999
	Кт 2851 (882) НДС за весь период
	Дт 2799 (904)
	Кт 4608 (960) Арендная плата за текущий месяц
Дт 1351 (890)	Дт 2851 (882)
Кт 2851 (882)	Кт 2151 (890)
Дт 1351 (890)	Дт 4608 (960)
Кт 4608 (960)	Кт 2151 (890)
	Дт 2799 (904)
	Кт 4608 (960) Арендная плата за месяц
Дт 1351 (890)	Дт 4608 (960)
Кт 4608 (960)	Кт 2151 (890)
Когда клиент закрывает ячейку	Дт 2799 (904)
	Кт 1001 (031)
Внебалансовый расходный ордер	Дт 999 999 999
	Кт 000 031 902_9960

Предоставление филиалу кредитных ресурсов

Между Головным Банком и филиалом заключается Генеральное Соглашение на предоставление кредитных ресурсов.

Для выдачи Головным банком денежных ресурсов филиалом должна быть представлена заявка с указанием суммы, срока и цели использования ресурсов. На основании заявки и решения руководителя рабочей группы Головного Банка ответственный работник делает проводки:

Дт 1352 (896) Собств. кред. ресурсы, предоставл. ф-лу	Дт 1351 (885)
Кт 2152 (886) Субкоррсчет филиала	Кт 2151 (896)

При возврате кредитных ресурсов по истечении срока, указанного в кредитном договоре делаются проводки:

Дт 1352 (886) Субкоррсчет филиала	Дт 1351 (896)
Кт 2152 (896) Собств. Кред. ресурсы, пред. ф-лу	Кт 2151 (885)

Расчет начисленного по методу начисления вознаграждения за предоставленные кредитные ресурсы и удержание суммы осуществляется ответственными работниками в последний день месяца по методу начисления.

Порядок предоставления овердрафтов филиалу

Филиал ежедневно контролирует наличие ресурсов на своем субкорреспондентском счете и проводит операции в пределах, имеющихся на (2152) 886 счете средств. Образование дебетового сальдо не допускается. В случае образования дебетового сальдо по субкорреспондентскому счету филиала Головной Банк авоматически предоставляет овердрафт, (овернайт) на сумму дебетового остатка для его погашения,, в пределах возникшей суммы и на условиях возврата ресурсов за счет поступающих средств на его субкорреспондентский счет в последующие 3 рабочих дня. Размер покрытия дебетового сальдо не должен превышать лимита, установленного инвестиционным комитетом.

Дт 1352 (896) Собствен. кред. ресурсы, предст. ф-лу	Дт 1351 (885)
Кт 2152 (886) Субкоррсчет филиала	Кт 2151 (896)

Сумма вознаграждения за пользование ресурсами оговаривается в тарифах Банка.

При этом ответственным работником при предоставлении овердрафта делаются проводки:

Ежедневно ответственный работник Головного банка производит полное гашение суммы предоставленного филиалу овердрафта (овернайта) с осуществлением следующей проводки:

Дт 1352 (886) Субкоррсчет филиала	Дт 1351 (896)
Кт 2152 (896) Собств. кред. ресурс., пред. ф-лу	Кт 2151 (885)

Расчет начисленного вознаграждения по методу начисления за предоставленные овердрафты (овернайты) и удержание их суммы осуществляется в последний рабочий день месяца по методу начисления. Вознаграждение начисляется на всю сумму предоставленных овердрафтов, с учетом их ежедневного изменения.

Предоставление валютных овердрафтов

В случае наличия дебетового остатка средств по субкоррсчету в валюте филиал электронной почтой высылает заявку, подписанную должностными лицами филиала о предоставлении овердрафта на сумму дебетового остатка.

Дт 1735 (945) Начисление вознагражд.	Дт 1351 (890)
Кт 4352 (960)	Кт 2151 (885)
Дт 5151 (970)
Кт 2715 (948)
Дт 1352 (886) Субкоррсчет филиала
Кт 1735 (945) Начисленное вознаграждение
Дт 2715 (948)
Кт 2151 (885)
Дт 5151 (970) Регулирование расходов
Кт 2152 (890) Расчеты с местным филиалом
Дт 1351 (890)
Кт 5151 (970)
Начисление вознаграждения по разовому овердрафту:
Дт 2152 (886) Субкоррсчет филиала
Кт 2151 (890) Взаиморасчеты с филиалом
Погашение основного долга
Дт 1352 (896) Возврат кредитных ресурсов	Дт 1351 (885)
Кт 2152 (886) Субкоррсчет филиала	Кт 2151 (896)

Подкрепление филиала наличными деньгами

В условиях работы на едином корсчете Головной банк обеспечивает филиал необходимой суммой наличности. Для этого в Головной Банк подается электронная заявка на подкрепление кассы филиала наличностью.

Операции с иностранной валютой

В течение дня ответственным работником Головного Банка производится соблюдение лимитов по валютным позициям по операциям, производимым Головным Банком и филиалом.

При осуществлении операций с иностранной валютой между головным банком и филиалом (покупке, продаже или кросс операции) сумма комиссии и сумма разниц между курсом конвертации, установленным Головным Банком для филиала на день совершения операции и курсом Казахстанской Фондовой Биржи на счета взаимных расчетов 1351(890)А или 2152 (890)А, и 1351 (890)П, 2152 (890) П автоматически закрываемых в конце дня.

При покупке филиалом иностранной валюты у Головного Банка до 10-00 часов утра отправляется заявка на конвертацию на основании заявки клиента филиала предоставленной до 9-45 часов утра на покупку иностранной валюты или для регулирования валютной позиции Филиала. Производится зачисление клиентом тенге с учетом комиссионного вознаграждения на покупку валюты.

При покупке филиалом у Головного банка иностранной валюты для осуществления конвертации клиентам филиала в филиале открываются два лицевых транзитных счета. 2870 (906) - пассивный ( для зачисления средств клиентов по конвертации) и 1870 (904) - активный (для средств, отправляемых Филиалом в Головной Банк на покупку валюты).

Привоз и вывоз наличной национальной и иностранной валюты производится инкассацией, согласно Договора Головного Банка с другим Банком за инкассаторские услуги. Расходы за инкассаторские услуги перечисляет Головной Банк согласно выставленного счета. Затем сумма комиссии снимается с субкорсчета Филиала.

Закрытие расходов доходов Филиала и парных счетов в конце рабочего дня

Размещение свободных средств Филиала

До 17-00 часов Алматинского времени после соблюдения всех норм и нормативов свободные ресурсы Филиала в национальной и иностранной валюте размещаются в Головном Банке согласно ставки вознаграждения Отдела казначейства в национальной валюте.

Учет Обменных операций в филиале Банка

Утром для работы ОП выдается аванс в национальной валюте и иностранной валюте согласно распоряжения

	Дт 1003 (063)
	Кт 1001 (060)
	Дт 1003 (919)
	Кт 1001 (031)

Порядок проведения операций с наличной иностранной валютой в обменном пункте филиала АО СБ «ЛАРИБА-БАНК» с продленным рабочим днем и в выходные дни.

Второй Обменный Пункт Филиала АО «ЛАРИБА-БАНК» осуществляет свою деятельность на основании лицензии Национального Банка РК за N19-18-01/75-у/14 от 10 марта 2004г. Курсы валют устанавливаются Головным банком и действуют до момента утверждения последующих курсов. Учет по операциям Обменного пункта отражается на счетах Главной бухгалтерской книги в казахстанских тенге, в пересчете по курсу, установленному КASЕ (Казахстанская фондовая Биржа) на дату совершения операции. Параллельно с записями в тенге, операции в иностранной валюте отражаются также в валюте расчетов по ее номиналу.

Для работы 2-х Обменных пунктов утром, в начале рабочего дня, на основании распоряжения, подписанного Директором Филиала, ответственный работник оформляет расходные кассовые документы по авансам кассирам обменных пунктов в инвалюте и в тенге.

Проводимые в Обменном пункте операции покупки и продажи наличной иностранной валюты в момент проведения операции отражаются в журнале реестров купленной и проданной иностранной валюты. Журнал реестров должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью Филиала Банка и Филиала Национального Банка. Количество листов в журнале реестров (не менее 30 листов) заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера Филиала. Не позднее трех рабочих дней до предполагаемого срока окончания журнала реестров, Филиал должен обратиться в Филиал Национального банка для оформления нового журнала реестров. Не позднее рабочего дня, следующего за днем соответствующего оформления нового журнала реестров, Филиал должен предъявить оконченный журнал реестров в Филиал Национального банка РК, в котором тот делает отметку об окончании журнала и сроке его хранения. Оконченные журналы реестры хранятся в Филиале 5 лет со дня их окончания.

В конце рабочего дня кассир Обменного пункта оформляют отчет об объемах покупки и продажи инвалюты и сдают остатки денег и предоставляют отчет.

Учет курсовой разницы

Переоценка остатков всех счетов в иностранной валюте производится на основании изменения курса Казахстанской Фондовой Биржы. В результате увеличения курса инвалюты образуется положительная курсовая разница (счет 4703) и соответственно в результате уменьшения курса инвалюты к тенге- отрицательная курсовая разница счет (5703). В конце года согласно предоставленным в Головной Банк расчетам, накопленная переоценка по реализованной валюте переносится на счета реализованного (дохода, расхода).

Операции по заработной плате.

Прием, передвижение и увольнение работников филиала осуществляется централизованно в Головном банке.

Расчет заработной платы с удержанием в различные фонды ведется централизованно в Головном Банке с отнесением затрат на счета Филиалов, открытые в Головном Банке, с дальнейшим списанием расходов по заработной плате с субкоррсчета филиалов. Для расчета заработной платы филиал предоставляет в Головной банк табель учета рабочего времени. Приказ на премирование сотрудников филиала издается в Головном Банке.

Учет основных средств и товарно-материальных ценностей.

Основные средства и товарно-материальные ценности приобретаются Головным Банком согласно заявке Филиала и по согласованию с Руководством Головного Банка на основании предоставленных к оплате документов.

Учет основных средств и товарно материалных ценностей ведется централизованно в головном Банке и отражается на соответствующих балансовых счетах, открытых в ГБ для филиалов. В филиалах учет ведется на внебалансовых счетах. Оплата производится ГБ со счетов дебиторов по небанковской деятельности.

На всю стоимость основных средств.

Дт V класс (970, 971) Материалы и товары	Дт 1351 (890)
Кт 1602 (940) статьи расходов филиала	Кт 2151 (885)
Дт 1352 (886) Субкоррсчет филиала
Кт 2151 (890) Возмещение стоим-ти получен. Тов.

При получении филиалом товаров, материалов со склада Головного Банка и использовании их в производственной деятельности (при наличии подтверждающих документов) совершаются следующие проводки:

Ежемесячно, в соответствии с методом начисления Головным Банком начисляется амортизация по основным средствам и нематериальным активам филиала по следующим проводкам:

На счета расходов Филиала, открытых в Головном Банке

Дт 5781, 5782, 5783, 5788 (970)	Дт 1351 (890)
Кт 1692, 1693, 1694, 1699 (015)	Кт 2151 (885)
Дт 1352 (886) Субкорсчет филиала
Кт 2151 (890) Списание начисленной амортизации

Документооборот филиала:

В филиале ежедневно выдаются следующие формы:

форма 700-Н;

приложение к форме 700-Н;

оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам второго порядка;

выписки по счетам клиентов и банка;

ведомость остатков по лицевым счетам по ответственным исполнителям;

свернутая выписка по единому корреспондентскому счету;

справка о финансовом состоянии Головного банка;

сведения по кассе;

сведения по депозитам;

реестр документов для списания комиссии с клиентов по кассовому обслуживанию;

реестр проведенных за день платежных документов по структурным подразделениям;

внутренние мемориальные ордера;

книга регистрации налоговых счетов-фактур, выписанных для оплаты клиентам;

налоговые счета-фактуры;

платежные документы по «электронным клиентам»;

платежные документы из Национального Банка;

реестр документов для списания комиссии с клиентов:;

а) по «электронным клиентам»

б) по клиентам

Филиал Банка самостоятельно не отчитывается перед НБ РК, а

предоставляет в Головной банк все отчеты (ежедневные, еженедельные, ежеквартальные) согласно требованию НБ РК.

Налогообложение филиала

Филиалам Банка присваивается РНН в срок, установленный Законодательством.

Налогообложение производится централизованно в Головном банке по всем налогам с отражением на соответствующих счетах расходов филиалов, открытых в головном Банке.