Практический аудит
Аудит учета, амортизации стоимости, затрат на ремонт и восстановление основных средств. Проверка издержек обращения, выпуска продукции, доходов и расходов организации. Исследование контроля кассовых действий, операций на счетах денежных средств в банках.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курс лекций |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 31.10.2017 |
| Размер файла | 431,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
104
Когда и как начисляется налог на прибыль, соблюдаются ли сроки погашения задолженности по данному налогу перед бюджетом?
105
Соблюдаются ли сроки погашения задолженности по другим налогам?
106
Как распределяется чистая прибыль и когда проводится закрытие счета 99 (порядок, проводки, расчеты)?
Проверка по методу «экспресс-аудит» полезна не только для оперативного установления состояния учета и финансово-хозяйственной деятельности организации, но и для повышения квалификации счетных работников и других специалистов экономического субъекта. Аудитор, получая неправильный ответ на заданный вопрос, в ходе проверки дает комментарии и советы, как должен оформляться (учитываться) тот или иной объект учета согласно нормативным документам и законодательным актам. Другими словами, экспресс-аудит с познавательной точки зрения эффективнее всех, сколько бы они ни длились, семинаров по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения на платной основе.
8.2 Экспресс - аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
Аудиторская проверка, проведенная согласно аудиторской программе и плану аудита, различных объектов контроля, изложенных выше, позволяет собрать достаточное количество качественных аудиторских доказательств для оценки достоверности показателей бухгалтерской отчетности. Здесь следует дополнительно проверить адекватность технологии получения и содержания показателей инструкциям по заполнению форм отчетности, а также соблюдению состава бухгалтерской отчетности и общих требований к ней в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 8 февраля 1996 г. № 10, а с отчетности 2000 г. - ПБУ 4/99 от 6 июля 1999 г. № 43н.
Аудиторской проверке подвергаются все формы, составляющие бухгалтерскую отчетность экономического субъекта:
- баланс организации (форма № 1);
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- отчет о движении капитала (форма № 3);
- отчет о движении денежных средств (форма № 4);
- приложение к балансу организации (форма № 5);
- пояснительная записка к годовому отчету;
- другие формы, которые введены для сельскохозяйственных и других организаций нормативными документами.
При проверке бухгалтерской отчетности аудитор руководствуется вышеуказанными нормативными документами по заполнению форм отчетности, формой организации учета на проверяемом экономическом субъекте и данными инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета.
Каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, а также все ошибки и нарушения, выявленные в ходе проведения инвентаризации и аудита, должны быть исправлены и отражены в соответствующих регистрах учета до представления годового отчета.
Следует еще раз проверить правильность оценки статей баланса, а также расчета финансовых результатов, согласованность данных движения капитала, движения денежных средств и данных приложения данным баланса организации. После этого аудитору следует приступить к проверке адекватности данных аналитического и синтетического учета по всем счетам бухгалтерского учета и их взаимосвязи и соответствия с данными соответствующих форм бухгалтерской отчетности (см. табл. 31).
После проведения аудита взаимосвязи синтетического и аналитического учета со всеми формами бухгалтерской отчетности аудитору необходимо выяснить, отвечает ли составленный бухгалтерский отчет экономического субъекта нормам и требованиям Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Гражданского кодекса РФ (отчетность различных организационно-правовых форм экономического субъекта) и др.
По завершении аудита аудиторы должны приступить к группировке и систематизации всех результатов аудита по всем объектам контроля для составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Если аудиторы не обнаружили существенных нарушений и ошибок, которые не влияют на продолжение непрерывности деятельности экономического субъекта и не наносят ущерб государству, собственникам и кредиторам, то они должны признать отчет достоверным и выдать экономическому субъекту безоговорочное аудиторское заключение.
Если же аудиторы обнаружили существенные нарушения и ошибки, которые ставят под сомнение продолжение деятельности организации в обозримом будущем, наносят ущерб государству, учредителям (акционерам), кредиторам или могут ввести пользователей информации в заблуждение, то они должны предоставить экономическому субъекту время для устранения нарушений.
Если же ошибки и нарушения не будут исправлены экономическим субъектом, то аудиторская организация имеет право выдать по результатам проверки отрицательное заключение либо отказаться от заключения в письменной (стандартной) форме.
Таблица 31 Схема аудита синтетического и аналитического учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета и его взаимосвязи с формами бухгалтерской отчетности
|
Номер и наименование счета |
Первичные и другие документы, регистры синтетического и аналитического учета, на основании которых производятся записи в регистры |
Регистры синтетического и аналитического учета |
Увязка со статьями форм отчетности (форма, номер строки) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
01. Основные средства |
Акты на поступление и выбытие основных средств -- ф. № 101-, 102-, 103-, 104-, 105-, 106-, 107-, 108-, 111-АПК, журналы-ордера |
Журнал-ордер -- ф. № 13-АПК, инвентарные карточки -- ф. |
ф. № 1, 120; ф. № 5, 370 |
|
|
02. Амортизация основных средств |
Ведомости -- ф. № 48-, 49-, 50-, 74-АПК, журналы-ордера -- ф. |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений -- ф. № 83-АПК, Главная книга |
ф. № 5, 411, 640 |
|
|
03. Доходные вложения в материальные ценности |
Акты на поступление и выбытие имущества, журналы - ордера - ф. № 2 -, 8 -, 13 - АПК, бухгалтерские справки - ф. № 88 - АПК |
Журнал - ордер - ф. № 11 -, 13 - АПК, инвентарные карточки - ф. № ОС - 6, ОС - 8, Главная книга |
Ф. № 1, 135 |
|
|
04. Нематериа-льные активы |
Договоры купли-продажи, акты приема-передачи, счета-фактуры, бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 13-АПК, ведомость -- ф. № 72-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 110; ф. № 5, 350 |
|
|
05. Амортиза-ция нематериальных активов |
Расчеты амортизации , бухгалтерская справка -- |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) -- ф. № 83-АПК, ведомость -- ф. № 72-АПК, Главная книга |
ф. № 5, 412 |
|
|
07. Оборудование к установке |
Отчет о движении материальных ценностей -- ф. № 265-АПК, |
Журнал-ордер -- ф. № 16-АПК, ведомость -- ф. № 46-АПК, сальдовые ведомости, Главная книга |
ф. № 1, 130 |
|
|
08. Вложения во внеоборотные активы |
Акты приема-передачи, другие первичные документы, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений -- ф. № 83-АПК, журналы-ордера -- ф. № 2-, 4-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 14-, 16-, |
Журнал-ордер -- ф. № 16-АПК, ведомости -- ф. № 79-, 80-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 130; ф. № 5, 440 |
|
|
10. Материалы |
Отчеты о движении материальных ценностей и горючего и смазочных материалов -- ф. № 265-, 265а-, 266-АПК, журналы-ордера -- |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, ведомость -- ф. № 46-АПК, сальдовые ведомости, Главная книга |
ф. № 1, 211 |
|
|
11. Животные на выращивании и откорме |
Отчеты о движении скота и птицы на ферме -- ф. № 223-АПК, журналы-ордера -- ф. № 1-, 6-, 7-, 8-, 10-, 13-, 14-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 14-АПК, ведомости -- ф. № 73-, 75-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 212 |
|
|
14. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
Акты инвентаризации материальных ценностей, бухгалтерские справки - ф. № 88 - АПК, расчеты бухгалтерии |
Журнал-ордер ф. №17 - АПК, ведомость - Ф. № 65 - АПК, Главная книга |
Ф. № 2, 090,100 |
|
|
15. Заготовление и приобретение материальных ценностей |
Счета - фактуры, авансовые отчеты, лимитно-заборные ведомости, акты, отчеты о движении материальных ценностей -- ф. № 265-, 265а-АПК, бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 6-АПК, ведомость -- ф. № 31-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 211, 214 |
|
|
16. Отклонения в стоимости материальных ценностей |
Бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, ведомость -- ф. № 31-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 211, 214 |
|
|
19. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
Счета-фактуры, платежные документы, акты приема-передачи векселя, расчеты распределения (начисления, возмещения) НДС, журналы-ордера -- ф. № 2-, 6-, 7-, 8-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, ведомость -- ф. № 32-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 220 |
|
|
20. Основное производство |
Накопительная ведомость учета затрат -- ф. № 301-АПК, журнал учета затрат в ремонтной мастерской -- ф. № 302-АПК, журнал учета расхода кормов -- и другие первичные документы, журналы-ордера -- ф. № 1-, 2-, 3-, 6-, 7-, 8-, 10-, 11-, |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные -- ф. № 83-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 213 |
|
|
21. Полуфабрикаты собственного производства |
Акты на оприходование и списание полуфабрикатов, отчеты о движении материальных ценностей - ф. № 265 -, 265а - АПК, журналы - ордера - ф. № 10 -, 15 - АПК |
Журнал - ордер - ф. № 10 - АПК, лицевые счета ( производственные отчеты) подразделений и сводные - ф. № 83 - АПК, ведомости - ф. № 46 -АПК, Главная книга |
Ф. № 1, 213 |
|
|
23. Вспомогательные производства |
Накопительные ведомости учета затрат - ф. № 301 - АПК, журналы учета затрат в ремонтной мастерской - ф. № 302 - АПК, отчет о движении материальных ценностей - ф. № 265 -, 265а - ,266 - АПК, журналы учета расхода кормов - ф. № 303 - АПК, ведомости и расчеты амортизации, другие документы, журналы - ордера - ф. № 1 -, 6 - , 7 - , 8 -, 9 -, 10 -, 11 -, 16 -, 17 - АПК |
Журнал - ордер - ф. № 10 - АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные - ф. № 83 - АПК, Главная книга |
Ф. № 1, 213 |
|
|
25. Общепроизводственные расходы |
Накопительные ведомости учета затрат - ф. № 301 - АПК, отчеты о движении материальных ценностей - ф. № 265 -, 265а - АПК, ведомости и расчеты амортизации, другие документы, журналы-ордера - ф. № 1 -, 2 -, 6 -, 7 -, 8 -, 9 -, 10 - , 11 - АПК |
Журнал - ордер - ф. № 10 - АПК, лицевые счета (производственные отчеты)подразделений и сводные - ф. № 83 - АПК, Главная книга |
Ф. № 5, 650 |
|
|
26.Общехозяйственные расходы |
Накопительные ведомости учета затрат - ф. № 301 - АПК, отчеты о движении материальных ценностей - ф. № 265 -, 265а - АПК, ведомости и расчеты амортизации, другие документы, журналы-ордера - ф. № 1 -, 2 -, 6 -, 7 -, 8 -, 9 -, 10 - , 11 - АПК |
Журнал - ордер - ф. № 10 - АПК, лицевые счета (производственные отчеты)подразделений и сводные - ф. № 83 - АПК, Главная книга |
Ф. № 5, 650 |
|
|
28. Брак в производстве |
Акты на выявленный брак, наряды, накладные, бухгалтерская справка -- ф. № 88-АПК, журналы-ордера -- ф. № 2-, 3-, 7-, 8-, 10-, 11-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 16-АПК, ведомость -- ф. № 79-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 217 |
|
|
29. Обслужи-вающие производства и хозяйства |
Накопительные ведомости учета затрат -- ф. № 301-АПК, отчеты о движении материальных ценностей -- ф. № 265-, 265а-АПК, ведомости и расчеты начисления амортизации, другие документы, бухгалтерские справки, журналы-ордера -- |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные -- ф. № 83-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 213 |
|
|
40. Выпуск продукции (работ, услуг) |
Отчеты о движении материальных ценностей -- ф. № 265-, 265а-АПК, журналы-ордера -- ф. № 8-, 10-, 11-, 15-, 16-, 17-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, ведомость -- ф. № 89-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 214 |
|
|
43. Готовая продукция |
Отчеты о движении материальных ценностей -- ф. № 265-АПК, журналы-ордера -- ф. № 8-, 10-, 11-, 15-, 16-, 17-АПК |
Журналы-ордера -- ф. № 10-, |
ф. № 1, 214 |
|
|
41. Товары |
Отчеты о движении материальных ценностей -- ф. № 265-, 265а-АПК, журналы-ордера -- ф. № 8-, 10-, 11-, 15-, 16-, 17-АПК |
Журналы-ордера -- -- ф. № 46-АПК, сальдовые ведомости, Главная книга |
ф. № 1, 214 |
|
|
2. Торговая наценка |
Журналы-ордера -- ф. № 11-, |
Журнал-ордер -- ф. № 11-АПК, ведомость -- ф. № 60-АПК, Главная книга |
ф. № 5, 401 |
|
|
44. Расходы на продажу (коммерческие расходы) |
Наряды, счета-фактуры, авансовые отчеты, накладные, лимитно-заборные ведомости, расчеты амортизации, бухгалтерские справки -- ф. |
Журнал-ордер -- ф. № 11-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений -- ф. № 83-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 217 |
|
|
44.Расходы на продажу (издержки обращения) |
Наряды, счета-фактуры, авансовые отчеты, накладные, лимитно-заборные ведомости, расчеты амортизации, бухгалтерские справки -- ф. |
Журнал-ордер -- ф. № 11-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений -- ф. № 83-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 213 |
|
|
45. Товары отгруженные |
Товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приемные квитанции, бухгалтерские справки -- ф. № 88-АПК, журналы-ордера -- ф. № 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 14-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 11-АПК, ведомости -- ф. № 60-, 61-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 215 |
|
|
50. Касса |
Приходные и расходные кассовые ордера -- ф. КО-1, КО- , другие документы, журналы-ордера -- |
Журнал-ордер -- ф. № 1-АПК, 3 - АПК, кассовая книга -- ф. № КО-4, Главная книга |
ф. № 1, 261, 264, ф. № 4 |
|
|
51. Расчетные счета |
Первичные документы по зачислению и перечислению средств с расчетного счета, журналы-ордера -- ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 6-, 7-, 8-, 9-, 11-, 12-, 15-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 2-АПК, выписки банка, Главная книга |
ф. № 1, 262; ф. № 4 |
|
|
52. Валютные счета |
Первичные документы по зачислению и перечислению средств с валютного счета, журналы-ордера -- ф. № 1-, 9-, 11-, 12-, 15-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 2-АПК, выписки банка, Главная книга |
ф. № 1, 263; ф. № 4 |
|
|
55. Специальные счета в банках |
Первичные документы по движению средств на специальных счетах в банках, журналы-ордера -- ф. № 2-, 3-, 4-, 8-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 3-АПК, выписки банка, Главная книга |
ф. № 1, 264; ф. № 4 |
|
|
57. Переводы в пути |
Квитанции банка, извещения банка о почтовом переводе, выписки банка, журналы-ордера -- ф. № 1-, 2-, 3-, 11-, 12-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 3-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 264; ф. № 4 |
|
|
58. финансовые вложения |
Договоры и акты приема-передачи, документы по движению финансовых вложений, бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 5-АПК, ведомость -- ф. № 28-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 250; ф. № 5, разд. 5 |
|
|
60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Счета-фактуры, товарно - транспортные документы поставщиков, акты на выполнение работ и услуг, выписки банка, отчеты кассира, акты приемки товарно - материальных ценностей, претензионные документы, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 6-, 8-, 10-, 11-, 15-, 16-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 6-АПК, ведомости -- ф. № 29-, 30-, 31-, 33-, 34-, 35-, 36-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 621, 622; 234; ф. № 5, разд. 1 |
|
|
62. Расчеты с покупателями и заказчиками |
Товарно-транспортные накладные, приемные квитанции, счета-фактуры, выписки банка, бухгалтерские справки -- ф. № 88-АПК, журналы-ордера -- ф. № 2-, 3-, 4 - , 6-, 11-, 15-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 11-АПК, реестры -- ф. № 63-АПК, ведомости -- ф. № 38-, 62-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 231, 232, 241, 242; 627; ф. № 5, разд. 1 |
|
|
63. Резервы по сомнительным долгам |
Акты инвентаризации -- |
Журнал-ордер -- ф. № 12-АПК, ведомость -- ф. № 68-АПК, таблица аналитических данных к счету 82, Главная книга |
ф. № 2, 090, 100; ф. № 3 |
|
|
6. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
Выписки банка, журналы-ордера -- ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 8-, 9-, 11-, 12-, 15-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 4-АПК, ведомость -- ф. № 26-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 611, 612; ф. № 5, разд. 1 |
|
|
67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
Выписки банка, журналы-ордера -- ф. № 2-, 3-, 4-, 5-, 8-, 12-, 15-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 4-АПК, ведомость -- ф. № 26-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 511, 512; ф. № 5, раз. 1 |
|
|
68. Расчеты по налогам и сборам |
Расчеты начисления налогов, выписки банка, бухгалтерские справки -- ф. № 88-АПК, журналы-ордера -- ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 8-, |
Журнал-ордер -- ф. № 8- , 10 - АПК, ведомости -- ф. № 32-, 37-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 626; ф. № 2 |
|
|
69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
Расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений, выписки банка, бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, ведомости -- ф. № 55-, 56-, |
ф. № 1, 625; ф. № 5, разд. 8 |
|
|
70. Расчеты с персоналом по оплате труда |
Наряды, учетные листы, табели, расчеты начисления оплаты труда, расчетно-платежные ведомости и другие документы |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, ведомости -- ф. № 58-, 59-, |
ф. № 1, 624 |
|
|
71. Расчеты с подотчетными лицами |
Авансовые отчеты, кассовые документы, выписки банка, расчетно-платежные документы, журналы-ордера -- ф. № 2-, 3-, 7-, 11-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 7-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 246 |
|
|
73. Расчеты с персоналом по прочим операциям |
Исполнительные листы, выписки банка, счета-фактуры, акты, бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 8-АПК, ведомость -- ф. № 38-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 235, 246 |
|
|
75. Расчеты с учредителями |
Учредительный договор, решения собрания учредителей (акционеров), ведомости начисления дивидендов, выписки банка, акты приема-передачи, бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 8-АПК, ведомость -- ф. № 42-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 244, 630 |
|
|
76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
Претензионные документы, решения судебных органов, расчеты по начислению страховых платежей и страховых возмещений, счета-фактуры, акты, выписки банка, накладные, платежные ведомости, приемно-расчетная ведомость, акт на передачу и закупку скота, журналы-ордера -- ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 6 - , 7-, 8-, 9-, 10-, 11 - , 12-, 14 -, 15-, 16 - АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 8-АПК, ведомость -- ф. № 38-, 39-, 40-, 41-, 53-, 85-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 231, 241, 246, 621, 628; ф. № 5, разд. 2 |
|
|
79. Внутрихозяйственные расчеты |
Акты приема-передачи основных средств -- ф. № 10-АПК, счета фактуры, акты на выполненные работы, выписки банка, бухгалтерские справки -- ф. № 88-АПК, расчетно-платежные ведомости, журналы-ордера -- |
Журнал-ордер -- ф. № 9-АПК, таблица аналитических данных -- ф. № 79, Главная книга |
ф. .№ 1, 235, 246, 628 |
|
|
80. Уставный капитал |
Решения собрания учредителей (общего собрания участников), учредительный договор, бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 12-АПК, ведомость -- ф. № 69-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 410; ф. № 3 |
|
|
82. Резервный капитал |
Решения учредителей (участников), учетная политика, ведомости начисления дивидендов и реализации акций, бухгалтерские справки -- ф. № 88-АПК, журналы-ордера -- ф. № 3-, 8-, 9-, 10-, 12-, 15-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 12-АПК, ведомость -- ф. № 68-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 430; ф. № 3 |
|
|
83. Добавочный капитал |
Решения учредителей (участников), расчеты, бухгалтерские справки -- ф. № 88-АПК, акты, ведомости, журналы-ордера -- |
Журнал-ордер -- ф. № 12-АПК, ведомость -- ф. № 70-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 420; ф. № 3 |
|
|
84. Нераспре-деленная прибыль (непокрытый убыток) |
Выписки банка, кассовые документы, решения учредителей (участников), ведомости начисления дивидендов, бухгалтерские справки -- ф. № 88-АПК, журналы-ордера -- ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 7-, 8-, 9-, 10-, |
Журнал-ордер -- ф. № 15-АПК, |
ф. № 1, 440, 460, 465, 470, 475; ф. № 2; ф. № 3 |
|
|
86. Целевое фи-нансирование |
Выписки банка, кассовые документы, бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 12-АПК, ведомость -- ф. № 70-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 450; ф. № 3 |
|
|
90. Продажи |
Товарно-транспортные накладные, приемные квитанции, выписки банка, отчеты кассира, счета -фактуры, авансовые отчеты, бухгалтерские справки -- ф. № 88-АПК, журналы-ордера -- ф. № 6-, 8-, 9-, 10-, 11-, 14-, 15-, 16-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 11-АПК, ведомости и реестры -- ф. № 60-, 61-, 62-, 63-, 64-, 66-, 67-АПК, Главная книга |
ф. № 2 |
|
|
91.Прочие доходы и расходы |
Акты по -- ф. № 101-, 104-, 105-, 106-, 107-, 108-АПК, счета-фактуры, бухгалтерские справки -- ф. № 88-АПК, журналы-ордера -- ф. № 2 -, 5 -, 6 -, 6-, 8-, 10-, 11-, 13-, 15-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 11-АПК, ведомость -- ф. № 65-АПК, Главная книга |
ф. № 2 |
|
|
94. Недостачи и потери от порчи ценностей |
Инвентаризационные описи -- |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, ведомость -- ф. № 54-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 270 |
|
|
96. Резервы предстоящих расходов |
Ведомости начисления резервов, расчетно-платежные ведомости, акты -- ф. № 102-АПК, выписки банка, бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений, ведомости -- ф. № 48-, 49-, 50-, 78-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 650; ф. № 3 |
|
|
97. Расходы будущих периодов |
Счета-фактуры, накладные, лимит-но-заборные ведомости, ведомости и расчеты амортизации, наряды, бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные -- ф. № 83-АПК, Главная книга |
ф. № 1, 216 |
|
|
98. Доходы будущих периодов |
Выписки банка, решения судебных органов, договоры аренды, бухгалтерские справки -- |
Журнал-ордер -- ф. № 15-АПК, таблица аналитических данных к счету 98, Главная книга |
ф. № 1, 640; ф. № 5, разд. 7 |
|
|
99. Прибыли и убытки |
Выписки банка, счета-фактуры, акты, ведомости распределения прибыли, бухгалтерские справки -- ф. № 88-АПК, журналы-ордера -- ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 13-, 14-, 15-, 16-АПК |
Журнал-ордер -- ф. № 15-АПК, ведомость -- ф. № 76-АПК |
ф. № 2; ф. № 5, разд.7 |
Вопросы для повторения:
1. В чем заключается сущность экспресс - аудита?
2. Для чего и каких целей может быть использован в аудиторской деятельности экспресс - аудит?
3. Что должен сделать аудитор, чтобы получить объективную и достоверную информацию в процессе экспресс - аудита финансово - хозяйственной деятельности аудируемой организации?
4. Какими качественными характеристиками должен обладать аудитор для эффективного проведения экспресс - аудита?
5. Что можно выявить и оценить по результатам проведения экспресс - аудита?
6. Назовите показатели, которые могут быть включены в вопросник для проведения экспресс - аудита в проверяемой организации?
7. В чем заключается полезность проведения экспресс - аудита для аудируемой организации?
8. Как осуществляется экспресс - аудит при проверке адекватности технологии получения и содержания показателей нормативным требованиям по заполнению форм отчетности, а также соблюдения состава бухгалтерской отчетности?
9. Приведите примерную схему проведения экспресс - аудита соответствия данных учета с данными форм бухгалтерской отчетности организации.
10. Как проводится экспресс - аудит адекватности данных аналитического и синтетического учета по всем счетам бухгалтерского учета и их взаимосвязи с соответствующими показателями бухгалтерской отчетности?
Резюме по модульной единице 12
Для сокращения затрат времени и средств на проведение аудита аудиторы (аудиторская организация) могут при повторяющемся аудите в данной организации использовать оперативный метод аудита - экспресс - аудит данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для этого могут использовать различные тесты, анкетирование по различным правовым вопроса и вопросам бухгалтерского учета, а также приемы сравнения оборотов и сальдо счетов, данных регистров бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской отчетности.
Эффективность проведения экспресс - аудита зависит от уровня профессионализма аудиторов и знания ими деятельности аудируемой организации, а также от предварительной подготовки вопросов тестирования, анкет, табличных форм для сопоставления данных бухгалтерского учета с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тестовые задания к лекции 8 (* отмечены правильные ответы)
1. Для того чтобы оперативно проверить финансово - хозяйственную деятельность организации, оперативно оценить состояние системы учета и внутрихозяйственного контроля достоверность показателей бухгалтерской отчетности в аудиторской практике можно использовать:
а) только приемы документального контроля;
б) только приемы фактического контроля;
в) приемы документального и фактического контроля;
*г) метод контроля «экспресс - аудит».
2. При проведении экспресс - аудита в аудируемой организации, аудитор должен проявить:
*а) высокую квалификацию, внимательность, доброжелательность;
б) самостоятельность, независимость, категоричность в своих выводах и предложениях;
в) спокойствие, медлительность, сосредоточенность на вопросах уровня квалификации бухгалтеров;
г) доброжелательность, психологическую уравновешенность, согласованность всегда с мнением специалистов аудируемой организации.
3. При экспресс - аудите в ходе тестирования полученные сомнительные ответы от специалистов организации подлежат:
а) исключения из аудироской программы;
*б) перепроверки документально и фактически;
в) повторного устного тестирования (опроса);
г) получения по ним запроса от руководителя организации.
4. По результатам экспресс - аудита можно интуитивно или расчетным путем оценить:
а) сумму существенных ошибок в бухгалтерском учете организации;
б) уровень существенности, риск средств контроля;
*в) неотъемлемый риск, риск средств контроля и процедурный риск;
г) риск необноружения и уровень существенности.
5. В вопросник для тестирования операций при проведении экспресс - аудита включаются:
*а) разделы аудиторской программы, содержание вопросов тестирования, содержание полученных ответов, количественные параметры;
б) вопрос, ответ, примечание;
в) вопрос, ответ, примечание, нет ответа;
г) вопрос, ответ, выводы и предложения аудитора.
6. Проверка по методу «экспресс - аудит» полезна не только для оперативного установления состояния учета и финансово - хозяйственной деятельности аудируемой организации, но и для:
а) определения ее финансового состояния;
б) установления ее платежеспособности;
*в) повышения квалификации счетных работников и других специалистов аудируемой организации;
г) выявление виновных лиц в нарушении оформления хозяйственных операций.
7. При проведении экспресс - аудита достоверности показателей бухгалтерской отчетности аудитор руководствуется нормативными документами по заполнению форм отчетности, формой организации учета на проверяемом экономическом субъекте и данными:
а) первичных документов и регистров учета;
*б) инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета;
в) Главной книги и оборотных ведомостей;
г) устного опроса и письменных запросов.
8. Экспресс - аудита соответствия данных бухгалтерского учета с данными соответствующих форм бухгалтерской отчетности проводится:
а) выборочно по наиболее значимым статьям баланса;
б) по счетам учета денежных средств и финансовых результатов;
*в) по всем счетам бухгалтерского учета организации;
г) только по основным балансовым счетам.
9. По завершению аудита аудиторы должны приступить к группировке и систематизации всех результатов аудита по всем объектам контроля для:
а) устранения (исправления) ошибок и нарушений в бухгалтерском учете организации;
б) выявления слабых и сильных сторон в учете и внутрихозяйственном контроле организации;
*в) составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта;
г) установления реальности данных учета и финансового состояния организации.
10. Если аудиторы не обнаружили существенных нарушений и ошибок, а обнаруженные - не влияют на продолжение непрерывности деятельности экономического субъекта, не наносят ущерба государству, учредителям и кредиторам, то они должны:
*а) признать отчет достоверным и выдать экономическому субъекту безоговорочное аудиторское заключение;
б) предоставить экономическому субъекту время для устранения нарушений;
в) выдать экономическому субъекту модифицированное аудиторское заключение;
г) выдавать экономическому субъекту аудиторское заключение с выражением аудиторского мнения с оговоркой.
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
а) Основанная литература
1. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с анг.; Под ред. Я. В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.-398с.
2. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита. - М.: Изд.-во «Дело и сервис», 2001. - 220с.
3. Алборов Р.А. Аудит: Методика и практика проведения). - Ижевск.: «Фон», 1994. - 113с.
4. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия в 1997 году. Принципы и практические рекомендации. 2-е издание, дополненное и перера-ботанное. - М.: ИКЦ «ДИС», 1997. - 128с.
5. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. - 464с.
6. Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. 2-е издание - М.: Издательство «Кнорус», 2008. - 340с.
7. Алборов Р.А., Бодрикова С.В., Комышев А.Л. Организация внутреннего аудита в системе управления сельскохозяйственным производством. - Ижевск.: Шеп, 2002. - 160с.
8. Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие. - М.: Экономика, 1994. - 366с.
9. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит / Перевод с английского. Главный редактор серии профессор Я.В.Соколов. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 250с.
10. Аудит: Учебник для вузов /В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотников и др. Под редакцией профессора В.И.Подольского - 4-е изд., перераб. и доп - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. - 583 с.
11. Барышников Н.П. Организация и методика общего аудита. - М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1995. - 448с.
12. Безруких.П.С., Власенко.Л.И., Горшков.Н.П. и другие. Бухгалтерско-аудиторский портфель (Книга предпринимателя. Книга бухгалтера. Книга аудитора) - М.: «Соминтекс», 1994. - 752с.
13. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве. 3-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Агропромиздат, 1988. - 320с.
14. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. - К.: «Знания», КОО, 2000.-769с.
15. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 176с.
16. Глушков И.Е. Аудит на современном предприятии. - Москва - Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 1997. - 288с.
17. Даниловский Е.М., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Сторавойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1999.-544с.
18. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА - М, 1996. - 522с.
19. Овсийгук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. - М.: ТОО «Интелтех», 1996. - 151с.
20. Робертсон Дж. Аудит. Перевод с английского. - М.: КРМС, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. - 496с.
21. Соколов Я.В. Десять постулатов аудита// Бухгалтерский учет.- 1993.-№11.-С.36-38.
22. Скобора В.В. Аудит: Методология и организация. - М.: Дис, 1998. - 576с.
23. Терехов А.А. Аудит. - М.: финансы и статистика, 2000.-521с.
б) Дополнительная литература
1. Белуха Н.Т. Судебно - бухгалтерская экспертиза. - М.: «Дело ЛТД», 1993. - 272с.
2. Бутынец Ф.Ф., Гайдай Л.П., Цал-Цалко Ю.С. Контрольно - ревизионная служба на селе: Вопросы и ответы: Справочная книга. - М.: Агропромиздат, 1986. - 158с.
3. Бухгалтерский учет: Учебник /П.С.Безруких, В.Б.Ивашкевич, Н.П.Кондраков и др.; Под ред. П.С.Безруких. 2-е изд., переработанное и дополненное. - М.: Бухгалтерский учет, 1996. - 576с.
4. Ванте Д.А. Экспертные системы: цель аудитора и инструмент аудитора //Бухгалтерский учет. - 1991. - № 3. - С.22-24.
5. Данилевский.Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ - М.: «Финстатинформ», 1995. -78с.
6. Додж.Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. Перевод с английского; предисловие С.А. Стукова. - М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992. - 240с.
7. Законодательные акты, нормативные, инструктивные и методические материалы, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность, систему налогообложения и аудиторскую деятельность в Российской Федерации, действующие по состоянию 2009 г.
8. Кармайкл Д.Р., Бенис.М. Стандарты и нормы аудита. Перевод с английского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 527с.
9. Коволев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиции. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 432с.
10. Оши К., Хьюгз П. Бухгалтерский учет на микроЭВМ. - М. Финансы и статистика, 1988. - 255с.
11. Пизенгольц М.З., Варава А.П., Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Часть-1, 3-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Колос, 1994. - 480с.
12. Пизенгольц М.З., Варава А.П., Васкин Ф.И. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Часть-2, 3-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Колос, 1994. - 480с.
13. Письменная Д.Н., Мороз Л.В. Положение об учетной политике сельскохозяйственного предприятия. - М.: 1994. - 87с.
14. Смирнов И.А., Смекалов П.В., Устюжина Д.Ф. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий. - М.: Агропромиздат, 1986. - 192с.
15. Суйц В.П. Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. - М.: ИКЦ «ДИС», 1997. - 256с.
16. Шишкин А.К., Микруков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 496с.
17. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. Научно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 240с.
18. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль на сельскохозяйственных предприятиях. - М. Агропромиздат, 1990. - 143с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Цели, задачи и объекты аудиторской проверки основных средств. Рабочая программа аудита операций с основными средствами. Проверка порядка налогообложения операций их поступления и выбытия. Аудит операций по учету амортизации и расходов на ремонт.
курсовая работа [41,1 K], добавлен 23.02.2010Цели, задачи и объекты аудиторской проверки основных средств. Проверка порядка налогообложения операций поступления и выбытия основных средств. Аудит операций по учету амортизации и расходов на ремонт основных средств на примере ООО "Алга-Сибирь".
курсовая работа [57,1 K], добавлен 20.09.2013Основные направления аудита амортизации основных средств, аудит бухгалтерского учета амортизации основных средств, аудит налогового учета амортизации основных средств, типичные ошибки, обнаруживаемые при аудите амортизации основных средств.
научная работа [19,8 K], добавлен 07.05.2003Аудит учета затрат на производство и издержек обращения. Типичные ошибки, выявляемые в ходе проверки затрат на производство. Аудит калькулирования себестоимости. Рабочие документы аудитора. Аудит учета расходов на продажу, выявление неучтенной продукции.
реферат [39,5 K], добавлен 07.07.2010Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010Цель и задачи аудиторской проверки основных средств и источники информации. Аудит наличия, сохранности и документального оформления основных средств. Аудит движения, амортизации, ремонта и переоценки основных средств. Аудит арендных и лизинговых операций.
курсовая работа [67,6 K], добавлен 29.11.2011Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках. Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежными средствами. Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках.
курсовая работа [65,0 K], добавлен 15.03.2018Общая характеристика акционерного общества "Свинокомплекс Шаталовский". Анализ производственного потенциала организации. Источники и последовательность аудита кассовых операций. Проверка синтетического и аналитического учета движения денежных средств.
курсовая работа [49,8 K], добавлен 04.08.2011Начало аудиторской проверки денежных средств - сверка кассовых операций. Проверка правильности ведения кассовых операций. Оформление аудитором результатов инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе актом по типовой форме.
контрольная работа [33,8 K], добавлен 02.03.2009Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Вопросы для составления плана и программы аудиторской проверки, содержание аудиторских процедур. Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках.
курсовая работа [63,3 K], добавлен 24.08.2010
