Организация бухгалтерского учета денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет “Прибыли и убытки”.

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это наличные денежные средства в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения, можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. По этому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

Данная тема актуальна не только в Республике Казахстан, но и в международной практике, актуальность данной темы заключается в том, что отчет о движении денежных средств помогает пользователям оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую гибкость, а также получить информацию о притоках и оттоках денежной наличности или источников и объектов использования денежных средств в течении периода.

Целью данной работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств.

Объектом исследования является Общественное объединение «Костанайская областная Торгово-промышленная палата». Юридический адрес- г. Костанай, ул. Тарана 165.

1. Теоретические основы учета движения денежных средств

1.1 Общая характеристика денежных средств

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков и осуществляют платежи по обязательствам, как правило, в форме безналичных расчетов через учреждения, а необходимые наличные расчеты - в случаях в пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республика Казахстан. Так, платежи между юридическим лицами на сумму превышающую 4000 месячных расчетных показателей (МРП) осуществляются только в безналичном порядке. Данное условие применяется по каждой сделке между юридическими лицами (контракту, договору). Если сумма контракта превышает указанный лимит, то платеж должен быть, исполнен в безналичном порядке, даже если он исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000МРП.

Для хранения денежных средств и для расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан, открывают банковские счета. Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором. Банковские счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие сберегательные и корреспондентские счета.

Корреспондентские счета - банковские счета банков и организаций осуществляющих отдельные виды банковских операций. Текущие (расчетные) и сберегательные счета - это банковские счета, открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств). Хозяйствующему субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Его открывают субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и другие субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций. Средства со счетов субъектов списывают по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

На территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег: передача наличных денег; предъявления платежных поручений; выдача векселей; использование платежных карточек, прямое дебитование банков счета, предъявление платежных требований - поручений и иные способы установленные законодательством. Основными формами безналичных расчетов являются: платежное поручение, чек, вексель, платежное требование-поручение, инкассовое распоряжение (налоговой службы и таможенных органов.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяют договором (соглашением, отдельными договоренностями).

По согласованию с субъектами могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет поручение отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе денег в пользу бенефициара в сумме указанной в поручении.

Поручения используются при расчётах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги (в поручении должна быть ссылка на номер и дату счёт - фактуры товарно-транспортного или другого документа подтверждающего факт отпуска товара или осуществления платежей нетоварного характера), а также при предварительной оплате товаров и услуг при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором. Плательщик представляет в банк поручения на бланках установленной формы.

Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить на обозрение (с последующим возвратом) договора счёта-фактуры и другие документы, подающие целевое назначение платежей. Платёжные поручения банком - получателем принимаются в течение 10 календарных дней с указанной в нем даты выписки могут быть исполнены только при наличии средств на счете плательщика иные документы могут представляться как в электроном виде, так и на бумажном носителе. Количество экземпляров этих документов, исполненных на бумажном носителе, определяется каждым банком самостоятельно. В основном платежное поручение составляется в двух экземплярах первый - остаётся в банке, электронная, копия полученного поручения отправляется бенефициару, второй -возвращается отправителю с распиской о приёме, скрепленной оттиском штампа банка.

Расчеты чеками. Выдача чека представляет собой способ осуществления платежа, при котором платёж производится путём выдачи чекодателем одноимённого платёжного документа чекодержателю.

Чеки, выписываемые чекодателями юридическими лицами, подписываются лицами, уполномоченными распоряжаться чековой книжкой и должны иметь оттиск печати чекодателя. При наличии в чеке исправлении и подчисток он будет считаться недействительным. В случае допущения чекодателем ошибки при заполнении бланка чека на его корешке по диагонали чекодатель должен сделать надпись «Испорчен» и поставить дату и подписи. Чек принимается чекодержателем в день его выписки и диагонали чекодатель должен сделать надпись «Испорчен» и поставить дату и подписи. Чек принимается чекодержателем в день его выписки и предъявляется в банк чекодателя или чекодержателя в течение 10 календарных дней со дня выписки (не считая дня его выписки). Банк чекодателя (или чекодержателя) при предъявлении чека к оплате должен потребовать от чекодержателя этот чек и расписку в получение денег (в случае выдачи наличных денег) [28].

Рсчеты платежными требованиями. Платёжное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании отправленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документах, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежные требования-поручения выписываются поставщиком на бланке и представляются в банк поставщика вместе с реестром в четырёх экземплярах. Банк поставщика, проверив полноту заполнения всех реквизитов, направляет требования поручения в банк покупателя, второй экземпляр возвращается поставщику. Банк покупателя, получив требования -- поручение, регистрирует его, проставляет на всех экземплярах дату получения (сверху справа) и передаёт их плательщику для акцепта.

При согласии полностью или частично оплатить платёжное требование - поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счётом и оттиском печати на всех экземплярах и сдаёт их в обслуживающий банк, из которых:

Первый - служит основанием для списания средств со счёта плательщика, и после совершения операции помещается в документы банка;

Второй - направляется банку, обслуживающему поставщика;

Третий - вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в приёме к проводке и совершении оплаты товаров, оказанных работ и выполненных услуг.

Банк в праве принимать акцептованные требования-поручения с помещением их в картотеку № 2.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трёх дней. Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе возвращаются непосредственно поставщику.

Зачет взаимных требований и обезательств. Под расчетами, основанными на зачете взаимных требований и обязательств, понимаются безналичные расчеты, при которых взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются в равных суммах, и лишь на разницу между суммой этих требований и обязательств производится платеж. Расчеты по зачету взаимных требований производятся банками по заявлению субъектов за фактически отгруженные или отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги по основной деятельности.

В банки предоставляются поручения, чеки, требования-поручения, Эти расчеты производятся банком посредством постоянно действующих и разовых зачетов. К числу постоянно действующих зачетов относятся периодические расчеты по сальдо взаимных требований и обязательств. К числу разовых зачетов относятся зачеты встречных требований между двумя субъектами и периодические зачеты по сальдо взаимных требований и обязательств. Для субъектов, имеющих между собой постоянные хозяйственные отношения по взаимному отпуску товаров или оказанию услуг, могут осуществляться расчеты по сальдо взаимных требований и обязательств.

Субъекты могут обслуживаться в иногородних банках. Период и порядок расчетов определяются договорами между субъектами и подлежат обязательному согласованию с банком по месту нахождения субъекта, на который возложено производство зачета. Субъект, на который возложено ведение расчетов, обязан не позже чем на следующий день по истечении расчетного периода вывести сальдо по счету встречных требований за расчетный период и с приложением выписки из счета сообщить его другой стороне. При большом количестве записей по расчетам, затрудняющим выведение сальдо на следующий день по истечении отчетного периода, в соглашении сторон может предусматриваться удлинение срока выписки платежного документа до трех дней.

Зачет по сальдо производится в тех случаях, когда сумма сальдо равна размеру суммы однодневной отгрузки товара (оказания услуг) субъектами. Бели сумма сальдо расчетов меньше, то она относится к расчетам следующего периода. При наличии соглашения о расчетах по сальдо товарно-транспортные накладные в банк не сдаются [14].

Списание средств со счетов плательщиков без их согласия. Списание средств со счетов плательщиков без их согласия производится только по решению суда, по распоряжению банка либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством на основании следующих исполнительных документов; распоряжения банков о взыскании; начисленных процентов за пользование кредитами; ошибочно зачисленных сумм; со счета гаранта сумм непогашенной ссудной задолженности; исполнительных листов, выданных судами; приказов коллегии по хозяйственным делам суда; исполнительным надписям, учиненным нотариусами; по приказам судебных органов, решениям третейского суда -три месяца; по распоряжениям на списание признанной должником претензии - два месяца; по всем другим документам - шесть месяцев.

Инкассовое распоряжение. В инкассовом распоряжении на списание признанной должником суммы указывается номер и дата ответа должника о признании претензии, а также характер претензии (расчеты за товарно-материальные ценности, взыскание штрафов и др.). Приостановление или прекращение взыскания производится только в следующих случаях: по заявлению взыскателя и органов, давших распоряжение на списание; при выставлении особого определения судебных органов; по распоряжениям следственных органов о приостановлении взыскания в связи с возбуждением уголовного дела. В распоряжениях, определениях и заявлениях должны быть указаны дата и номер документа, взыскание по которому прекращено, должен быть возвращен взыскателю.

В случае ликвидации предприятия или его реорганизации (слиянии, разделении, выделении, присоединении, преобразовании в иную организационно-правовую форму) оплата исполнительных листов других расчетных документов производится с расчетного идя текущего счета субъекта, на которое в соответствии с законодательством возложена ответственность по обязательствам первоначального плательщика.

В соответствии с международным стандартом бухгалтерского учета № 7 "Отчет о движении денежных средств», составленный субъектами, позволяет пользователям оценить изменения а финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии средств за отчетный период в разрезе операционной деятельности (основная деятельность по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансово-инвестиционной (приобретение и продажа долгосрочных активов) и финансовой деятельности (деятельность юридического лица, результатом которой является изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств). Отчет о движении денежных средств представляется в составе финансовой отчетности субъекта за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет оценивать влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение.

При раскрытие движения денежных средств от инвестиционной деятельности может быть использован прямой метод, при котором чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, денежных операций, а также на доходы или убытки, являющиеся результатом инвестиционной или финансовой деятельности.

Деньги существуют также давно, как и сама человеческая цивилизация. На протяжении веков деньги постоянно изменялись, и сегодняшнее их состояние не является завершающей и окончательной фразой. Как экономическая категория деньги выражают определенные экономические отношения между людьми в процессе производства и распределения.

При этом деньги выполняют пять функций:

1. мера стоимости

2. средство обращения

3. средство платежа

4. средство накопления и обращения сокровищ

5. мировых денег

1. Деньги как мера стоимости.

Мера стоимости - это экономическая функция денег, не зависящая от государства, она определяется Законом стоимости.

2. Деньги как средства обращения.

В функции средства обращения деньги являются посредником в реализации товаров, перемещая товары из рук в руки, постоянно выталкивая их из сферы обращения, доводя товары до потребителя, деньги непрерывно находятся в движении. Поскольку одна денежная единица может обслуживать несколько товарных сделок, то чем быстрее оборачиваемость денег, тем меньше их нужно для обращения.

3. Деньги как средства платежа.

Товарное обращение связано с движением денег. Но движение не обязательно должно протекать одновременно с движением товаров. Деньги представляют собой самостоятельную форму стоимости. Они завершают процесс реализации самостоятельно. Движение денег может быть раньше или позже движения товаров.

Если нет встречного движения товара и денег, т.е. если товар куплен раньше, чем поступает оплата, или наоборот, то в этом случае деньги выступают в функции средства платежа.

Деньги как платежное средство обслуживают не только товарное обращение, но и финансовые и кредитные отношения.

Деньги как средства платежа отличаются от денег как средства обращения. В этой функции деньги не опосредуют, а лишь завершают куплю-продажу. В результате происходит относительно самостоятельное движение денег по отношению к товарам. Так, приобретая товар в кредит, покупатель вместо передачи продавцу денег выплачивает долговое обязательство. Когда этот долг гасится, деньги выступают в качестве платежного средства.

В связи с выполнением деньгами функции средства платежа денежное обращение приобретает более полное выражение. Если товары продаются в кредит, наличные деньги не нужны. Это уменьшает потребность оборота в денежных средствах. Но с наступлением сроков платежей увеличивается потребность оборота в деньгах для погашения долга.

На сумму взаимно -погашающихся платежей также уменьшается количество необходимых для обращения денег. Если в каком-либо звене не поступит в срок уплата по долговым обязательствам (по счетам поставщиков) то это повлечет за собой целую цепочку неплатежей просроченная задолженность по ссудам, по платежам в бюджет, по з/плате и т.д.

4. Деньги как средства накопления.

Развитие функции денег как средства платежа вызывает необходимость в резервном фонде, т.е. в функционировании денег как средства накопления и образования сокровищ. Необходимость накопления денег связана с раздвоением кругооборота Т-Д-Т на два самостоятельных акта Т-Д и Д-Т.

В современных условиях функции образования сокровищ не выполняет роль стихийного регулятора денежной массы в обращении. Сокровище выступает как своеобразный страховой фонд государства.

Кредит и бумажные деньги не могут выполнять функции образования сокровищ, т.к. они не имеют собственной стоимости. Но на базе этой функции они осуществляют функцию средства накопления.

Когда деньги временно покидают сферу обращения, то они накапливаются как таковые. Деньги в функции средства накопления сохраняют свою стоимость в такой форме, в которой они в любой момент могут вступить а обращение в качестве платежного или оборотного средства. Правда, это возможно только в условиях устойчивого денежного обращения в стране, т.е. при отсутствии инфляции.

Благодаря кредитному механизму средства, накопленные предприятиями и населением, вновь вступают в процессе обращения в виде выдаваемых банками ссуд, т.е. деньги в этой функции опосредствуют процесс формирования, распределения и перераспределения дохода.

5. Деньги как функция мировых денег.

Мировые деньги служат интернациональной мерой стоимостей, международным платежным и покупательным средством. Эволюция мировых денег повторяет путь национальных денег- от металлических к кредитным, правда с большим опозданием.

Полноценных мировых денег пока нет, эту функцию выполняет только золото через операции на рынке золота.

Денежное обращение.

Находясь в обращении, деньги попеременно выполняют то функцию средства обращения, то средства платежа. Так, деньги от продажи товаров могут быть использованы для погашения долга. В свою очередь деньги поступившие в уплату долга, могут быть использованы для приобретения товаров.

Объем совокупного денежного оборота всегда значительно превышает сумму цен товаров.

Это объясняется тем, что функционирование денег не ограничивается только рамками купли-продажи товаров. Деньги используются для выдачи з/платы, пенсий, стипендий, осуществление платежей в бюджет, получения и погашения банковских ссуд и т.д. Важный элемент регулирования денежного обращения- сужение сферы применения наличных денег. У нас этот вопрос пока решается только путем ограничения использования наличных денег в расчетах между предприятиями четырехкратным размером минимальной заработной платы, внедрением расчетных чеков, используемых вкладчиками для расчетов в розничной торговле.

Реформирование банковской системы и ввод собственных мощностей по производству денежных банкнот коренным образом меняет ситуацию в Казахстане с денежной наличностью. В этой связи в республике уже созданы предпосылки к стабилизации и управлению сферой налично-денежного обращения экономическими методами взамен директивной политики (1992-1993).

Жизнь подсказывает, что невозможно денежное обращение разъединить с денежным оборотом. Жесткое разграничение денежного оборота на наличные и безналичные ученые называют несостоятельной идеей.

Они настолько взаимосвязаны, переплетены, что разграничение становится совсем ненужным.

Деньги в своем обращении постоянно переходят из наличных в безналичные и наоборот. Выручка предприятия розничной торговли, сданная в банк, превращается в безналичные денежные средства на его расчетный счет, с которого оно может перечислить суммы своим поставщикам, поставщики не могут использовать поступающие на расчетный счет безналичные деньги для выдачи з/платы своим рабочим и т.д.

Переход наличных денег в безналичные означает, что население или использует свои деньги на покупку товаров, оплату услуг, или ведет сбережение денег.

Таким образом, весь денежный оборот делится на наличный и безналичный, а также:

- денежный оборот, отражающий процесс производства и реализации предприятий, т.е. связанный с расчетами товарного характера.

- денежный оборот, связанный с платежами нетоварного характера (зарплата, страховые платежи, налоги и т.д.)

1.2 Учет денежных средств

Актуальность учета денежных средств на предприятии очевидна в нынешних условиях Казахстанской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой бухгалтерский учет денежных средств осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств.

Денежные средства как наиболее ликвидная часть оборотных активов предприятия и задачи их учета и аудита, являются основными в ведении бухгалтерского учета на предприятии. Учету контролю на предприятии подлежат как денежные средства, так и эквиваленты денежных средств. А именно в данной дипломной работе рассмотрены ведение учета кассы, расчетного счета в национальной валюте и денежного эквивалента, а именно учет иностранной валюты на расчетных счетах и кассе.

Денежный оборот подразделяется на: наличный, безналичный.

Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты).

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

- все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;

- банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

- обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

- управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

- организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;

- наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

Счет в банке сердцевина его взаимоотношений с клиентом, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается как главный показатель работы предприятия.

Учет денежных средств и денежных документов ведется на счетах раздела №1. Краткосрочные активы плана счетов бухгалтерского учета и включает операции по кассе, расчетным счетам, валютным счетам, специальным счетам в банках, денежным документам, переводам в пути, краткосрочным финансовым вложениям. Все счета по учету денежных средств по назначению и структуре являются основными, денежными, по отношению к балансу активными, находят отражение во №2 разделе актива баланса «Оборотные активы». По дебету счетов денежных средств отражают операции, связанные с поступлением денег с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

По кредиту отражают операции по выбытию денежных средств, с дебета разных счетов в зависимости от направления расходов.

Учет кассовых операций и денежных документов, осуществляется следующим образом:

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель предприятия несет ответственность за создание таких условий. Кассу возглавляет кассир материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности кассира.

Право на получение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чека, который состоит из двух частей; корешка чека и собственно чека. Корешок чека остается в сброшюрованной чековой книжке и хранит информацию о дате, сумме и подписи получателя чека. Подписывается корешок чека руководителем и главным бухгалтером.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим, надлежащим оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью организации. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

Учет и контроль денежных средств.

Это политика и процедуры, разработанные чтобы:

- защитить активы, обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта;

- обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств.

Внутренний контроль над движением денежных средств выполняет следующие функции:

1. отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

2. учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

3. хранение только необходимого остатка в кассе;

4. периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;

5. физический контроль денежных средств;

6. контроль за поступлением;

7. контроль денежных расходов;

8. контроль денежных средств на расчетных счетах;

9. сверка кассовых остатков;

10. сверка расчетных (валютных) счетов.

В осуществления контроля за состоянием и сохранностью денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе не реже 1 раза в месяц проводится внезапная инвентаризация кассы.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается комиссия, которая вместе с кассиром, прежде всего, проверяет, соответствует ли помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы ли кассиру условия для работы.

Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира последний кассовый отчет с приложением к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров и других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, а денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Эта расписка помещена в заголовочной части акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии кассира проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного остатка наличных денег в кассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем полного полистного пересчета всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг, расчетных чековых книжек, почтовых марок, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории и т.д.

Отчет о движение данежных средств. Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Некоторые инвесторы и кредиторы считают отчет о движении денежных средств полезным при оценке "качества" доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше “качество” дохода.

Отчет о движении денежных средств был введен в состав финансовой отчетности Международным стандартом финансовой отчетности № 7 "Отчеты о движении денежных средств", одобренной международной организацией комиссий по ценным бумагам. Этот отчет включается в состав финансовой отчетности всех без исключения компаний и финансовых институтов и направлен на повышение полезности раскрываемой в финансовой отчетности информации.Отчет о движении денежных бсредств относится к разряду приложений справочного, дополнительного, расшифровочного характера. Целью составления отчета является предоставление ограниченных по объему, но полезных, информационно насыщенных данных о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности:

- отражают масштабы денежного оборота организации (откуда поступили денежные средства; каков характер их происхождения; на что они были направлены при их расходовании);

- раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством и персоналом. Погашение обязательств позволяет оценить текущую ликвидность и долгосрочную платежеспособность организации;

- показывают способность организации к генерированию денежных средств в результате совершения хозяйственных операций и тем самым представляют уровень кредитоспособности организации;

- обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств; позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации;

- позволяют контролировать процесс обслуживания долговых обязательств и создания необходимых резервов по погашению суммы долга.

Компании для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности.

Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства (cash) компании на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются эквиваленты денежных средств (cash equivalents). К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки (cash flows) компании.

При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств (курс спот - сделок). При составлении отчетности российскими компаниями целесообразно использовать официальный курс, устанавливаемый Нац. банком Республики Казахстан.

Помимо раскрытия информации о денежных потоках компания в отчете представляет данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.

1.3 Методика исследовании

Работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованных источников.

В введении обоснована актуальность выбранной темы, задачи учета денежных средств, определены цели и задачи.

На первом этапе изучаются формы расчетов между хозяйствующими субъектами, между субъектом и банками, а также расчеты внутри хозяйства.

На втором этапе дается краткая финансовая характеристика хозяйства, оценка платежеспособности и ликвидности.

Третий этап работы посвящен учету и инвентаризации денежных средств, т.е. основным способам их учета. Рассматривается метод проведения инвентаризации. Содержит пути совершенствования учета денежных средств в ОО КО «Торгово-Промышленная палата», внедрение которых позволит повысить качество учета и решить его актуальные вопросы.

В последнем разделе работы рассматривается аудит денежных средств в ОО КО «Торгово-промышленная палата».

2. Краткая финансовая характеристика ОО КО «Торгово-Промышленная Палата»

2.1 Учетная политика

Общественное объединение КО «Торгово-Промышленная палата» осуществляет свою деятельность на основе документов и нормативных актов:

- устава ОО КО «Торгово-Промышленная палата»;

- учредительного договора;

- Гражданского кодекса Республики Казахстан от 01.07.199 года №409-1 (с учетом изменений и дополнений):

- Законов, нормативных актов, инструкций и методических рекомендаций, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность организаций Республики Казахстан.

Бухгалтерский учет в ОО КО «Торгово-Промышленная палата» ведется в бухгалтерии в соответствии со следующими нормативными документами:

- Закон Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 г. N 234;

- Концептуальной основой для подготовки и представления финансовой отчетности от 29.10.2002г.№542;

- Стандартами бухгалтерского учета (с учетом изменений и дополнений);

- Методическими рекомендациями к Стандартам бухгалтерского учета;

- Типовым планом счетов бухгалтерского учета от от 23 мая 2007 года № 185;

- Разъяснениями по применению типового плана счетов бухгалтерского учета («Библиотека бухгалтера и предпринимателя» №5-6 2003г).

- Методическими рекомендациями, инструкциями и другими нормативными актами по организации бухгалтерского учета.

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении Общественного Объединения.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с принципами:

- начисления;

- непрерывности деятельности;

Бухгалтерский учет в данном хозяйстве организуется по журнально-ордерной форме с применением типовых форм документов и системы учетных регистров, применяемых в Республике Казахстан.

2.2 Правовое положение организации

Костанайская областная Торгово-промышленная палата- региональное подразделение Торгово-промышленной палаты Республики Казахстан. Организована в июле 1994 года на базе фирмы «Кустанайвнешсервис» в форме общественной организации.

Целью создания Торгово-промышленной палаты в Казахстане является содействие развитию экономики Республики Казахстан, создание благоприятных условий для предпринимательства, торгово-экономических и научно-технических связей Республики Казахстан с другими странами. Такую задачу ставит перед собой и Костанайская областная Торгово-промышленная палата. Работа Костанайской областной ТПП основана на высоком профессионализме ее сотрудников. Сотрудники КО ТПП прошли специальную подготовку в обучающих центрах Республики Казахстан и России, что обеспечивает высокое качество предоставляемых услуг.

В ТПП имеется обширная информационная база о зарубежных партнерах, готовых сотрудничать с казахстанскими бизнесменами, а также широкие связи с местными предпринимателями, региональными ТПП Республики Казахстан и России. Документы (экспертные заключения, отчеты, акты), выдаваемые Торгово-промышленной палатой, как независимой организацией, принимаются на территории всех стран СНГ, а также дальнего зарубежья.

Торгово-промышленная палата полностью оснащена современным оборудованием (компьютеры, программное обеспечение, ксероксы, сканер, лазерный принтер), необходимой литературой, средствами международной телекоммуникации, включая электронную почту и доступ к сети Internet.

За годы работы Торгово-промышленной Палатой Республики Казахстан накоплен большой опыт работы в новых экономических условиях. Созданы подразделения во всех регионах Республики, организованы представительства в странах ближнего и дальнего зарубежья, налажено сотрудничество с торгово-промышленными палатами других стран.

Костанайская областная торгово-промышленная палата создана по инициативе граждан Республики Казахстан как общественное объединение.

Палата - негосударственное некоммерческое общественное объединение, является юридическим лицом со дня регистрации в установленном законом порядке,имеет самостоятельный баланс,круглую печать, счета в банковских учреждениях.

Палата может иметь в собственности объекты необходимые для материального обеспечения деятельности. Палата действует в целях создания благоприятных условий для предпринимательской деятельности, развития экономики в республике, защиты интересов предпринимателей. Она действует на основе добровольности, равноправия членов, самоуправления, законности, отчетности, гласности. Для предоставления своих интересов в городах и районох палата создает филиалы и представительства в соответствии с действующим законодательством.

Палата занимается предпринимательской деятельностью лишь постольку, поскольку это необходимо для выполнения её уставных задач и не распределяет полученную ею прибыль членами палаты.

Палата:

- осуществляет независимую экспертизу проектов нормативных актов по экономическим и другим вопросам, затрагивающим интересы предприятий и предпринимателей;

- представляет и защищает законные интересы своих членов в государственных органах:

- оказывает помощь членам палаты по вопросам, связанным с осуществлением ими хозяйственной деятельности;

- организует взаимодействие между субъектами предпринимательской деятельности;

- содействует развитию экспорта казахстанских товаров и услуг, оказывает практическую помощь предприятиям региона и предпринимателям в установлении деловых связей с иностранными партнерами:

- оказывает содействие в производстве конкурентоспособной продукции с привлечением новых технологий, «ноу-хау», инвестиций:

- используя присущие торгово-промышленным палатам методы и формы воздействия принимает меры, не допускающие недобросовестную конкуренцию;

- оказывает содействие казахстанским и иностранным предпринимателям и предприятиям в патентовании изобретении, полезных моделей, промышленных образцов, регистрации товарных знаков, знаков обслуживания;

- организует проведение выставок, ярмарок, миссий, ледовых встреч;

- организует обучение специалистов для предпринимательской деятельности, в том числе за рубежом;

- выполняет консалтинговые, информационные услуги для юридических и физических лиц;

- проводит по заявкам юридических и физических лиц независимую экспертизу качества, комплектности, количества, цены шкспортных, импортных и других товаров;

- проводит работы по оценке различных видов собственности, включал недвижимость, автотранспорт, имущество;

- выполняет функции таможенного брокера, посреднические услуги по оформлению таможенных документов, консультации и иные услуги по вопросам организации и ведения предпринимательской деятельности;

- оказывает услуги по оформлению документов, связанных с экспортом и импортом товаров и услуг, свидетельствует обстоятельства форс-мажора в соответствии с условиями внешнеторговых сделок и международных договоров Республики Казахстан, свидетельствует торговые и портовые обычаи Республики Казахстан;

- выполняет заказы на переводы экономической и научно-технической документации, справочных и информационных материалов. Проводит экспертизу соответствия текста перевода оригиналу, заверяет подлинность перевода; Выполняет иные функции, не противоречащие действующему законодательству.

Палата имеет право:

- совершать сделки, заключать договоры с юридическими и физическими лицами;

- приобретать и отчуждать движимое и недвижимое имущество имущество, строить и отчуждать, строить, брать и сдавать в наем здания, сооружении;

- создавать в установленном порядке специальные фонды и определять порядок их использования;

- самостоятельно определять методы осуществления своей хозяйственной деятельности, устанавливать структуру, штатное расписание и численность работников, формы и размеры оплаты их труда;

- входить в состав союзов, ассоциаций и других объединений;

- реализовывать свои работы (услуги) по ценам и тарифам, устанавливаемыми самостоятельно или на договорной основе;

- создавать в соответствие с действующем законодательством третейский суд;

- представлять интересы членов палаты по их поручению в судебных органах и иных организациях в Республике Казахстан и за рубежом;

- распространять информацию о своей деятельности;

- проводить собрания, митинги, демонстрации, шествия и пикетирование;

- осуществлять издательскую деятельность;

- вступать в международные некоммерческие неправительственные объединения;

- осуществлять иные полномочия, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.

Членами палаты могут быть признающие и поддерживающие положения настоящего Устава граждане Республики Казахстан, а также другие граждане Республики Казахстан, иностранные граждане и лица без гражданства.

Руководящими органами палаты являются:

- Общее Собрание членов Палаты;

- Президиум Палаты;

- Председатель Палаты

Высшим органом Палаты является Общее Собрание членов палаты, которое созывается не реже одного раза в год. В необходимых случаях может проводиться внеочередное собрание членов по требованию не менее 1/3 ее членов или по требованию ревизионной комиссии.

Собственностью Палаты являются объекты, необходимые для материального обеспечения деятельности, предусмотренной Уставом. Трудовые отношения Палаты с работниками основываются на нормах действующего законодательства.

Президиум Палаты утверждает штатное расписание, должностные инструкции, систему оплаты труда, правила внутреннего трудового распорядка.

При решении вопроса об оплате труда Палата рассматривает утвержденные государством расчетные показатели как минимальную гарантию оплаты труда.

Палата обеспечивает все предусмотренные законодательством отчисления социальных налогов, может устанавливать для своих работников дополнительные льготы и гарантии, определяемые коллективным договором, не препятствует работникам объединению в профессиональные союзы.

Вопрос о реорганизации и прекращении деятельности Палаты решается Общим Собранием членов Палаты простым большинством голосов. Палата реорганизуется в порядке определяемом действующим законодательством.

Палата о принятом о ликвидации решении сообщает незамедлительно органу юстиции, осуществляющему регистрацию; назначает ликвидационную комиссию, к которой с момента назначения переходят полномочия по управлению Палатой. Информация о ликвидации Палаты публикуется в официальных печатных изданиях центрального органа юстиции. Ликвидационной комиссией принимаются меры к выявлению кредиторов и поручению задолженности и письменному уведомлению кредиторов о ликвидации Палаты. Ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который утверждается органом, принявшим решение о ликвидности Палаты. Ликвидационная комиссия удовлетворяет требования кредиторов в очередности, предусмотренной действующим законодательством Республики Казахстан.

Ликвидационная комиссия при необходимости продает имущество, составляет после завершения расчетов с кредиторами ликвидационный баланс, который утверждается органом, принявшим решение о ликвидации.

Оставшееся у Палаты имущество после расчета по оплате труда работников Палаты и обязательств перед бюджетом и кредиторами между членами не распределяется и направляется на реализацию уставных функций Палаты. Палата считается прекратившей существование после внесения об этом записи в государственный регистр юридических лиц.

2.3 Анализ состава и структуры капитала

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия, величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.

Анализ финансового состояния начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия (таблица 1).

Анализ динамики и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста и уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Как видно из таблицы №1, общая стоимость имущества предприятия, включая деньги и средства в расчетах, уменьшилась за отчетный период на 1364 тыс. тенге В составе имущества на начало отчетного периода мобильные средства составляли 754 тыс. тенге. За отчетный период они уменьшились на 333 Тыс. тенге или 24,42%.

Денежные средства уменьшились на 179 тыс. тенге, дебеторская задолженность за отчетный период значительно уменьшилась на 154 тыс. тенге.

Долгосрочные активы уменьшились на 1031 тыс.тенге или на 75,58%. Произошло это главным образом, в следствии уменьшения основных средств. Долгосрочных финансовых вложений у хозяйства нет.

Таким образом в активе баланса отражаются, с одной стороны производственный потенциал, обеспечивающий возможность для осуществления основной деятельности хозяйства, а с другой стороны, активы, создающие условия для осуществления финансовой деятельности.

Таблица 1

Анализ состава и структуры имущества предприятия ОО «КО Торгово-Промышленная палата»

Размещение имущества	На конец 2006г	На конец 2007г	На конец

Подобные документы

• Бухгалтерский учет и аудит операций с денежными средствами на предприятии легкой промышленности

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".
  
  дипломная работа [69,9 K], добавлен 02.02.2015
  

• Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"

  Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
  
  дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010
  

• Учет кассовых операций

  Документальное оформление кассовых операций. Учет наличных денежных средств. Порядок расчётов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования. Изучение учёта кассовых операций и денежных средств в пути в организации УЧТПП "СимВер".
  
  курсовая работа [53,8 K], добавлен 30.04.2014
  

• Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами ООО "Кезский Коммунальный Сервис"

  Изучение теоретических основ ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств в кассе предприятия. Проведение аудита в кассе ООО "Кезский Коммунальный Сервис". Определение типичных основных ошибок при учете денежных средств.
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 17.12.2014
  

• Бухгалтерский учет и аудит денежных средств

  Понятие и классификация денежных средств, нормативная база, значение и задачи их бухгалтерского учета и аудита. Содержание и оценка отчета о движении денежных средств. Подготовка, планирование и порядок проведения аудита операций с денежными средствами.
  
  дипломная работа [170,3 K], добавлен 07.07.2011
  

• Аудит денежных средств

  Нормативные документы, цели и задачи аудита операций с денежными средствами. Методы и план проверки кассовых операций, операций по расчетным и прочим счетам в банках. Типичные нарушения правил ведения операций, их последствия и способы устранения.
  
  курсовая работа [49,7 K], добавлен 15.01.2012
  

• Организация системы бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств в филиале ПАО "ФСК ЕЭС"

  Экономическая сущность денежных средств как экономической и учетной категории. Организация операций с наличными денежными средствами. Особенности учета безналичных денежных средств на предприятии. Анализ эффективности управления денежными средствами.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 17.06.2017
  

• Аудит кассовых операций

  Цели, задачи, методика проведения и оформление результатов аудита кассовых операций. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии. Планирование аудиторской проверки. Рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета кассовых операций.
  
  курсовая работа [141,2 K], добавлен 21.11.2011
  

• Аудиторская проверка кассовых и расчетных операций

  Объекты, цели и задачи аудита денежных средств. План аудиторской проверки. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций. Установление соответствия учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам.
  
  контрольная работа [43,5 K], добавлен 23.12.2010
  

• Учет и аудит денежных средств предприятия на примере ООО "СплавПром"

  Изучение системы организации бухгалтерского учета и аудита в организации. Определение порядка учета и аудита денежных средств на предприятии ООО "СплавПром". Особенности учета кассовых и расчетных операций. Совершенствование учета расчетов на фирме.
  
  дипломная работа [201,5 K], добавлен 25.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам