Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и поставщиками на примере ООО "Лайтбаг"

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и поставщиками на примере ООО "Лайтбаг"

Изучение организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии ООО "Лайтбаг". Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Мероприятия по совершенствованию учета расчетов.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 10.11.2014
Размер файла 126,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и поставщиками на примере ООО "Лайтбаг"

Cодержание

  • Введение
  • Глава I. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и поставщиками
  • 1.1 Методология учета расчетов с покупателями и поставщиками
  • 1.2 Основы нормативно-правового регулирования расчетных отношений
  • Глава II. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и поставщиками
  • 2.1 Технико-экономическая и организационная характеристика ООО "Лайтбаг"
  • 2.2 Первичный учет расчетов с покупателями и поставщиками в ООО "Лайтбаг"
  • 2.3 Организация синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО "Лайтбаг"
  • Глава III. Мероприятия по совершенствованию учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО "Лайтбаг" и пути их улучшения
  • 3.1 Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
  • 3.2 Меры по совершенствованию учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО "Лайтбаг"
  • 3.3 Пути улучшения состояния расчетов с покупателями и поставщиками в ООО "Лайтбаг"
  • Заключение
  • Список используемой литературы
  • Приложения

Введение

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и покупателями. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и покупателями за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и покупателями. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями за выполнением условий договора поставки продукции и взаиморасчетов с различными дебиторами. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово-хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Дело в том, что при значительном отвлечении средств предприятия из оборота, появляется невозможность гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и внутрихозяйственный контроль расчетов. Для проведения внутреннего контроля используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Таким образом, рациональная организация внутрихозяйственного контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Все выше сказанное обусловило выбор темы дипломной работы "Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и поставщиками", построенной по материалам организации ООО "Лайтбаг".

Объект исследования - ООО "Лайтбаг".

Общество с ограниченной ответственностью "Лайтбаг" является торговой организацией. Основными видами деятельности предприятия являются:

оптовая торговля осветительным оборудованием, таким как светильники промышленного и офисного освещения, металлогалогенные лампы и пускорегулирующие аппараты.

Основная деятельность ООО "Лайтбаг", согласно Устава - оптовая торговля продукцией светотехнического назначения.

Предметом исследования является изучение организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии ООО "Лайтбаг".

бухгалтерский учет покупатель поставщик

Цель исследования - разработка комплекса мер по совершенствованию организации учета и внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг".

Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач:

раскрыть понятие и сущность расчетов с поставщиками и покупателями;

рассмотреть основы нормативно-правового регулирования расчетных отношений;

рассмотреть теоретические основы организации внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и покупателями;

изучить организацию учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг".

ознакомиться с внутрихозяйственным контролем расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг".

провести инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг".

разработать мероприятия по совершенствованию организации учета и внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг", и предложить пути улучшения состояния расчетов с ними.

Методологической и теоретической базой данного исследования являются труды ученых, законодательные, нормативные и отчетные документы, личные исследования.

Глава I. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и поставщиками

1.1 Методология учета расчетов с покупателями и поставщиками

Учет расчетов с поставщиками и покупателями осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Поставки материальных ресурсов осуществляются через хозяйственные связи.

Хозяйственные связи представляют собой совокупность экономических, организационных и правовых взаимоотношений, которые возникают между поставщиками и потребителями средств производства. Рациональная система хозяйственных связей предполагает минимизацию издержек производства и обращения, полное соответствие количества, качества и ассортимента поставляемой продукции потребностям производства, своевременность и комплектность ее поступления.

Хозяйственные связи могут быть прямыми и опосредованными (косвенными), длительными, и краткосрочными.

Прямые представляют собой связи, при которых отношения по поставкам продукции устанавливаются между предприятиями-изготовителями и предприятиями-поставщиками прямо, непосредственно.

Опосредованными считаются связи, когда между этими предприятиями имеется хотя бы один посредник. Поставки продукции потребителю могут осуществляться смешанным путем, т.е. как напрямую, так и через посредников.

Взаимоотношения покупателя и поставщика оформляются договором купли-продажи, а заказчика и подрядчика - договором подряда. Отличительной особенностью этих договоров является то, что предметом договора купли-продажи является переход права собственности на товарно-материальные ценности, а предметом договора подряда выступают оказанные подрядчиком услуги, которые не имеют материально-вещественной формы.

Расчеты с поставщиками и покупателями осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению. При выполнении работ или оказании услуг составляется акт выполненных работ по заказу покупателя.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безналичных расчетах в РФ существует форма расчетов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платежного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить договор поставки. Для формирования учетной информации особое значение имеют сведения о поставках: наименование товара, его количество, цена, формы расчетов, сроки поставки и ее оплаты, условия транспортировки, момент перехода права собственности на приобретенные товары, материалы и другое имущество от продавца к покупателю.

Поставщик - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с которым организация заключает договоры для приобретения у них различных товарно-материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, внеоборотные активы и т.д.) Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь 5-е издание переработанное и дополненное М.: Инфра-М 2007.С. 306

Для учета расчетов за поступившие товары предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", для учета расчетов за отгруженные товары предназначен счет 62.

На счете 60 учитываются расчеты за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в

корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в

корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и покупателями, являются: счета, счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения, расходные ордера платежные требования и др.

Счета-фактуры, поступающие от поставщиков должны регистрироваться в книге покупок, а счета-фактуры отгруженные в книге продаж в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования поступивших и отгруженных товаров (работ, услуг).

Учет на счете 60 ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.

В целом можно сказать, что счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" как бы зеркально отражает у продавца факты хозяйственной жизни, регистрируемые покупателем по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Как только этот счет дебетуется, т.е. собственность на отгруженные товары переходит к покупателю, так сразу же у предприятия возникает дебиторская задолженность и именно поэтому счет корреспондирует со счетами 90.1 "Выручка" и/или 91.1 "Прочие доходы". Если работы выполнялись по договору долгосрочного характера, то может кредитоваться счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

По сложившимся обычаям покупатель мог внести деньги вперед, т.е. могло иметь место или получение аванса или зачисление предоплаты. В этом случае по счету 62 возникает кредиторская задолженность.

Прежде всего, счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" нужен для отражения задолженности покупателей за реализованные ценности (работы, услуги).

Сейчас у поставщиков практически нет никаких гарантий, что продукция будет отгружена и оплачена вовремя. Поэтому все чаще договоры на поставку продукции (работ, услуг) заключаются на условиях предоплаты. В этом случае в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) необходимо перечислить аванс поставщику.

Авансы выданные также отражаются по дебету счета 60, которые представляют собой предварительные платежи по сделкам, вытекающие из условий расчетов между участниками договоров. Учет выданных авансов осуществляется обособленно на отдельном субсчете (например, на субсчете "Расчеты по авансам выданным") и в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состоянием. Суммы выданных авансов отражаются по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (субсчет "Расчеты по авансам выданным") в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

В течение отчетного месяца бухгалтерия организации получает документы поставщиков, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет отразить обязательства, либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

При автоматизации учета на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Эти машинограммы служат основанием для разработки оборотно-сальдовой ведомости по данному счету, итоговые записи которой переносятся в Главную книгу.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями и формирование внутреннего контроля имеют жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.

В число общих задач лиц, осуществляющих контроль, также входит проверка:

достоверности и правильности информации, а также источников информации;

систем, предназначенных для реализации задач и планов и соблюдения процедур, законодательных актов и инструкций, а также их выполнения сотрудниками компании;

сохранности активов;

оценка эффективности использования ресурсов, и т.д.

Рассмотрим расчетные операции, по которым наиболее часто возникают ошибки у бухгалтеров при отражении их бухгалтерскими проводками и оформлении документами.

В соответствии со статьей 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Содержание и признаки нарушений при оформлении документов показаны в приложении №1.

Некорректное оформление документов, подтверждающих произведенный взаимозачет, может привести, например, к тому, что суммы НДС, возмещенные из бюджета в результате этой операции, не будут приняты налоговыми органами, а это может повлечь за собой взыскание сумм штрафов и пеней в бюджет.

Зачастую скрытую материальную ценность списывают на счет 76 субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

В последнем случае необходимо установить реальность сумм претензий, а также то, обусловлены ли претензии: несоответствием цен и тарифов договорным обязательствам; выявленными арифметическими ошибками на счетах; несоответствием качества товара (услуг) стандартам или техническим условиям; недостачей груза в пути сверх норм естественной убыли; браком по вине поставщиков и подрядчиков.

Большое количество ошибок допускают бухгалтеры при проведении взаимозачетов, составлении актов сверки.

Отсутствие разногласий по поводу взаимозачета должно быть подтверждено выверкой взаиморасчетов и оформленным по ее результатам двусторонним актом сверки расчетов. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя: практическое пособие. - М.: Книжный мир, 2007. - 842 с.

В акте сверки необходимо указать основание возникновения встречных задолженностей, дату проведения взаимозачета, документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур), суммы задолженностей, а также суммы зачтенных требований, обязательно с выделением сумм НДС.

Практика показывает, что стороны часто допускают следующую ошибку при составлении акта сверки взаимных расчетов. Предприятия ограничиваются составлением акта, в котором указываются все необходимые показатели, позволяющие определить наименование, количество, стоимость, даты совершенных поставок, дату составления документа. Однако из текста такого акта сверки следует лишь то, что стороны выявили сумму взаимных задолженностей, но не выразили своего волеизъявления о погашении этих задолженностей зачетом встречных требований или иным способом, например, оплатой денежными средствами.

Наличие акта сверки взаимных поставок без указания в нем факта погашения сторонами взаимных задолженностей не прекращает обязательства сторон и не освобождает их от необходимости погашения указанных задолженностей в дальнейшем.

При заключении договора по товарообменным операциям, когда обмен неравноценный типичны ошибки такого рода: стороны не указывают в договоре мены, что обмен неравноценный и одна из сторон сделки должна сделать доплату. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Велби ТК, 2007. - 424 с.

А затем такая доплата производится. Тогда она отражается в учете получателя как внереализационный доход, увеличивая налогооблагаемую прибыль. Поэтому бухгалтеру нужно следить за правильностью составленного договора.

1.2 Основы нормативно-правового регулирования расчетных отношений

На правовое регулирование расчетов направлен ряд нормативных актов различного уровня. В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

Всю систему нормативного регулирования можно подразделить на четыре уровня документов: Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2007. - 552 с.

законы и иные акты законодательства РФ;

положения по бухгалтерскому учету;

методические указания по ведению бухгалтерского учета;

рабочие документы организации, формирующие ее систему бухгалтерского учета.

Одни из них обязательны к применению - это Гражданский кодекс Российской Федерации, Закон "О бухгалтерском учете", Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, положения по бухгалтерскому учету, а другие носят рекомендательный характер - План счетов, методические указания, комментарии, рабочие документы самого предприятия.

Прежде всего, необходимо выделить Гражданский кодекс Российской Федерации, устанавливающий формы расчетов и правовые основы расчетов, регулирующий договорные основы осуществления безналичных расчетов.

Заключение договора предполагает выполнение сторонами определенных обязательств. Продавец обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором купли-продажи, а если иное не предусмотрено договором купли-продажи, также продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности и относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.), предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором. А покупатель обязан принять и оплатить этот товар (работы, услуги) в срок. Договором, как правило, предусмотрены штрафные санкции и неустойка за невыполнение условий договора. Таким образом, письменная форма договора позволяет требовать выполнения определенных условий договора и является документом первой важности при подаче искового заявления в суд.

Условиями договора купли-продажи являются: порядок поставки товаров; ответственность за невыполнения договорных условий, в том числе штрафные санкции; срок действия договора; права и обязанности сторон; реквизиты сторон. Договор считается заключенным, если сторонами достигнуто соглашение по существенным условиям договора. Договора купли-продажи считается согласованным, если позволяет определить наименование и количество товара.

В договоре подряда оговаривается вид, условия выполнения работы, сумма вознаграждения, порядок расчетов, штрафных санкций.

Основанием возникновения расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю).

Случаи использования иностранной валюты в качестве средства платежа при осуществлении безналичных расчетов предусмотрены Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (ред. от 22.07.2008).

Правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов устанавливает Банк России в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 10.01.2009).

Положение Центрального Банка Российской Федерации регулирует "административный" порядок совершения безналичных расчетов, тогда как гражданское устанавливает права и обязанности сторон по обязательству, порядок совершения сделки и т.д.

Существует три метода расчетов с поставщиками и подрядчиками:

безналичный расчет;

наличный расчет;

расчет векселями;

Принимая во внимание, что основным отличительным признаком безналичных расчетных правоотношений является участие в них в качестве субъектов третьих лиц - банков и иных кредитных организаций, можно выделить ряд принципов правового регулирования безналичных расчетов:

Безналичные расчеты осуществляются сторонами гражданско-правового обязательства через банки с открытых ими расчетных, текущих и иных счетов, условия которых позволяют производить платежи по распоряжению клиента;

Участники расчетов могут выбирать в договоре любую форму расчетов, предусмотренную законом и установленными банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Банки не вправе отказать клиентам в совершении операций, определенных законом для счетов данного вида, установленными в соответствии с ним банковскими правилами, обычаями делового оборота, если иное не предусмотрено договором банковского счета;

В расчетных гражданско-правовых отношениях средства со счетов списываются по распоряжению владельца счета, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством либо договором между банком и клиентом. Волеизъявление владельца счета может быть выражено либо в форме прямого указания банку о перечислении средств, либо в форме письменного согласия на платеж по требованию, предъявленному третьим лицом;

Банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств, находящихся на счете клиента, и устанавливать не предусмотренные законодательными актами или договором ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению;

Банк, участвующий в расчетах по гражданско-правовому обязательству контрагентов, сам не становится стороной в этом обязательстве. Он является стороной договора банковского счета и лишь за его исполнение отвечает перед своим клиентом;

Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства на счете или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом;

Платежи со счетов производятся при наличии средств на счетах плательщика либо за счет банковского кредита, предоставленного плательщику;

Безналичные расчеты производятся на основании документов установленной формы.

В соответствии с пунктом 2.2 "Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П) (ред. от 22.01.2008) банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Среди использующихся сейчас форм расчетных документов выделяют следующие:

платежные поручения;

платежные требования;

инкассовые поручения.

Платежное поручение (форма № 0401060) представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварным операциям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организаций связи за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.

Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

В договоре с покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) можно предусмотреть, что их оплата будет производиться по платежным требованиям, выписанным организацией-продавцом.

На основании платежного требования продавца банк покупателя (заказчика) спишет денежные средства с его расчетного счета и зачислит их на расчетный счет организации-продавца.

Для платежного требования предусмотрен типовой бланк (форма № 0401061). Его форма приведена в Положении о безналичных расчетах.

Списание денежных средств со счета плательщика (покупателя) по платежному требованию может производиться:

1) с акцептом;

2) без акцепта.

Инкассовое поручение. На основании инкассового поручения производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

для взыскания по исполнительным документам;

в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

В Положении о безналичных расчетах также предусмотрен типовой бланк инкассового поручения (форма № 0401071).

Инкассовое поручение может оформляться с помощью таких расчетных документов, как платежное требование, платежное требование-поручение.

Платежи по инкассо осуществляются с использованием двух инструментов:

платежного требования, оплата которого может производиться или по распоряжению плательщика ("с акцептом"), или без его распоряжения ("без акцепта");

инкассового поручения, оплата которого производится без согласия плательщика.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ними ответственность в соответствии с законодательством.

Последние экземпляры расчетных документов (с отметкой банка) главный бухгалтер организации должен хранить в отдельной папке до получения выписки с расчетного счета в банке.

Центральным банком Российской Федерации установлено ограничение для юридических лиц при осуществлении ими расчетов наличными деньгами. В соответствии с Указанием от 20 июня 2007 № 1843-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" предельный размер расчетов наличными деньгами установлен в размере 100000 рублей по одной сделке. Граждане, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, применяют правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Учет векселей, применяемых при расчетах между предприятиями за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги, производится в соответствии с письмами Минфина РФ от 31.10.1994 № 142 и от 16.07.1996 № 62. Вексель, выданный организацией за поступившие товары, включает в себя цену товара, НДС и доход по коммерческому кредиту.

Глава II. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и поставщиками

2.1 Технико-экономическая и организационная характеристика ООО "Лайтбаг"

Организация ООО "Лайтбаг" находится в г. Москва и зарегистрирована по юр. адресу: 119602, г. Москва, ул. Академика Анохина д.38, к.1.

ООО "Лайтбаг" по типу образования является обществом с ограниченной ответственностью, которое создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью" № 14 - ФЗ от 08.02.1998 г. (ред. от 30.12.2008 г.).

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Гражданский кодекс РФ статья 87, п. 1 (часть первая введена с 01. 01. 95 г., с изменениями от 23 июля 2008г).

Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

Уставный капитал общества определяет размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 300 000 (Триста тысяч) рублей. Уставный капитал общества разделен на две части. УК общества вносится деньгами.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава данной организации, действующего законодательства Российской Федерации, законодательства и нормативных актов. Общество является коммерческой организацией. Организация вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание номера ОГРН.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами общества обязательные права по отношению к обществу.

Участники несут риск убытков организации в пределах своих вкладов в уставный капитал.

Организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика в Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам №29, его местонахождение: Российская Федерация, г. Москва, ул. Лобачевского, д.66 А.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Основным видом деятельности общества является торговля продукцией светотехнического назначения.

Высшим органом управления обществом является общее собрание участников. Один раз в год (не ранее двух и не позднее четырех месяцев со дня окончания финансового года) общество проводит годовое общее собрание. К исключительной компетенции общего собрания участников относятся: определение основных направлений деятельности общества, а также принятия решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций; внесение изменений и дополнений в Устав общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества; реорганизация и ликвидация общества; определение предельного размера уставного капитала; утверждение годовой отчетности, бухгалтерского баланса, распределения прибылей и убытков; назначение директора и ревизионной комиссии и т.д.

Ревизионная комиссия конкретизирует достоверность данных, анализирует правильность и порядок ведения бухгалтерского, налогового, управленческого и статистического учета.

Директор руководит деятельностью общества и является его исполнительным единоличным органом. Он организует и решает все вопросы текущей деятельности общества (за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания участников), обеспечивает выполнение стратегических решений, распоряжается финансовыми, кадровыми и материальными ресурсами, организует бухгалтерский учет и отчетность, несет ответственность за принятие решений и т.д. Общая схема организационной структуры ООО "Лайтбаг" представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Организационная структура предприятия ООО "Лайтбаг"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Для предприятия ООО "Лайтбаг" характерна линейно-функциональная организационная структура.

Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом.

Объектом дипломной работы является компания "Лайтбаг".

Компания "Лайтбаг" основана в 2008 году. За это время фирма успела зарекомендовать себя надежным поставщиком осветительного оборудования.

В настоящий момент времени компания специализируется на оптовой торговле светильников офисного и промышленного назначения, пускорегулирующих аппаратов и металлогалогенных ламп.

Компания наладила прочные связи с многими регионами России, тесно сотрудничает с производителями и поставщиками светотехнической продукции в России

Основные принципы деятельности ООО "Лайтбаг":

Применение качественных комплектующих в светильниках и ПРА.

Поддержание всегда широкого ассортимента продукции.

Жесткий контроль при закупке светотехники.

Мгновенное реагирование на требования покупателей.

Соблюдение правильного документооборота при реализации продукции

Гибкое ценообразование.

Компания постоянно заботится о расширении своего ассортимента. Идя навстречу своим покупателям, фирма предлагает к продаже новые востребованные на рынке светотехники позиции.

ООО "Лайтбаг", как и любая другая торговая организация, осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у организации после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.

Ассортимент оптового склада компании "Лайтбаг" представлен разнообразной продукцией светотехнического назначения. Основными клиентами данного склада являются оптовые организации и региональные дилеры.

Коммерческая политика предприятия отдает предпочтение продвижению торговой марки - "Vivoluce!" на светотехническом рынке, основной упор в коммерческой политике предприятия делается на расширение и углубление ассортимента реализуемой продукции данной торговой марки.

Миссия предприятия - занять лидирующие позиции в сфере оптовой и мелкооптовой торговли светотехнической продукции в России через удовлетворение потребностей заказчиков, и обеспечивая фирме максимальный годовой доход.

В качестве стратегической цели предприятия выделено следующее - зарекомендовать себя на оптовом рынке светотехники в России за счет развития связи с региональными закупщиками светотехники и продвижения торговой марки со знаком высокого качества

Основные показатели деятельности ООО "Лайтбаг" за 2008-2009 гг. представлены в таблице №2.2

Таблица 2.2

Основные показатели деятельности ООО "Лайтбаг" за 2009-2010 гг.

Показатели

Год тыс. руб.

2009

2010

Увеличение на %%

Выручка от продажи продукции, тыс. руб.

4276

10530

146

Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.

2637

6866

160

Валовая Прибыль, тыс. руб.

1639

3664

123

Из таблицы №2.2 следует, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 6 154 тыс. руб. или на 146%.

Наблюдается увеличение себестоимости на 4229 тыс. руб. или 160% в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Это связано с расширением номенклатурного ряда видов осветительного оборудования и закупкой более дорогостоящих наименований продукции.

Валовая прибыль ООО "Лайтбаг" за исследуемый период имеет выраженную тенденцию к росту.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки.

Рп2008 = (1639 тыс. руб. / 4276 тыс. руб.) * 100% = 38,33%

Рп2009 = (3664 тыс. руб. / 10530 тыс. руб.) * 100% = 34,80%

Как показывают вышеприведенные расчеты рентабельность продаж ООО "Лайтбаг" снизилась за анализируемый период на 3,53%, при увеличении оборота на 146%.

Данная динамика при вышеуказанных показателях, учитывая мировой финансовый кризис, коснувшися нашей страны особенно в 2009 г., свидетельствует о укрепляющемся положении ООО "Лайтбаг", т к при увеличении оборотов при расширении номенклатурного ряда падение показателя рентабельности в данных пределах свидетельствует о том, что предприятие имеет резервы для увеличения оборотов. Чем крупнее оптовая компания, тем ниже у нее наценка, тем конкурентнее ее продукция.

На данный момент, численность работников ООО "Лайтбаг" составляет 10 человек.

2.2 Первичный учет расчетов с покупателями и поставщиками в ООО "Лайтбаг"

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО "Лайтбаг" несет руководитель организации в лице генерального директора. Федеральный закон «О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 03. 11.2006).

Для организации и ведения бухгалтерского учета в организации нет бухгалтерии, функции главного бухгалтера возложены на генерального директора. Сдача отчетности и контроль за соблюдением финансовой дисциплины находятся в его компетенции. Он ведет, проверяет и подписывает финансовую отчетность, касающуюся деятельности организации, а также отвечает за формирование учетной политики.

Учетная политика ООО "Лайтбаг" (приложение №2) сформирована на основании законодательных, нормативных актов и положений, входящих в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и особенностей своей деятельности.

Под учетной политикой понимается выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с особенностями его хозяйственной деятельности и применяемая им на постоянной основе в течение отчетного периода. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации" ПБУ 1/98». Утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11. 03.2009 N 22н.)

Согласно ПБУ 1/98, в соответствии с учетной политикой утверждаются: рабочий план счетов, формы первичных учетных документов, порядок и сроки проведения инвентаризации, методы оценки имущества и обязательств, правила и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.

Рабочий план счетов - схема регистрации и группировки объектов учета, возникающих при осуществлении отдельными предприятиями конкретных видов деятельности. Он создается на основе Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению.

В отличие от строгой регламентации счетов бухгалтерского учета, субсчета используются более свободно. Система субсчетов в рабочем плане счетов создается организацией самостоятельно, исходя из ее потребностей в отражении фактов хозяйственной жизни. Согласно инструкции по применению Плана счетов, организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Структура рабочего плана счетов представляет собой совокупность синтетических и аналитических счетов, включая субсчета. При разработке плана счетов организация не может изменить ни номер счета, ни длину кодового обозначения. Но она имеет возможность только определить множество применяемых синтетических счетов. Поэтому основная задача будет заключаться в отнесении классификационного признака к разряду субсчетов или аналитических счетов.

График документооборота определяет главный бухгалтер и утверждается директором предприятия. Документооборот предназначен для своевременного составления отчетности и получения данных о ходе производственных процессов. График документооборота должен способствовать улучшению учетной работы на предприятии, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ. Он может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Положение « о документах и документообороте в бухгалтерском учете" Утв. Министерством финансов СССР от 29. 07.1983 № 105)

В Учетной политике данной организации график документооборота отсутствует.

Бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме, при которой используются различные карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости, записи в которых производятся в течение месяца. По окончании месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

Оборотно-сальдовая ведомость (приложение №3) за определенный период характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия. На основании показателей оборотно-сальдовой ведомости заполняются строки АКТИВА и ПАССИВА баланса предприятия.

На примере оборотно-сальдовой ведомости организации за 1 кв. 2010 г. можно охарактеризовать работу организации следующим образом:

Выручка от продаж (К сч 90.1) - 2 709 973,92 руб.

НДС от продаж (Д сч 90.3) - 413 385,83 (2 709 973,92*18/118)

Себестоимость продаж (Д сч 90.2) 1 791 037,12

Расходы на продажу (Д сч 90.7) 413 385,83

Прибыль/ убыток от продаж (Д сальдо сч 90.9) 54 938,02

(2 709 973,92-413 385,83-1 791 037,12 - 413 385,83)

Прочие расходы (Д сч 91.2) 1800

Результат Прибыли и убытки (в нашем случае прибыль К сальдо сч 90.1)

53 138,02 (54 938,02 - 1 800).

Начисление налога на прибыль (Д сальдо сч 99.2) 53 138,02 *20%=10 628 руб.

Делаем вывод, что чистая прибыль организации оставшаяся у нее после

налогообложения равна (К сальдо сч 99 42 510,02).

Для оформления хозяйственных операций в ООО "Лайтбаг" применяются унифицированные формы первичных документов. Имущества, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете подлежит оценке в денежном выражении в валюте РФ в рублях и копейках (округление до целых не производится).

Проанализировав отчет по продажам (приложение №4) можно сказать, что оборот продаж за месяц показал хороший уровень прибыли организации. Оборот продаж за текущий период почти дошел до назначенного руководством плана на январь 2010 года в сумме 750 000руб., учитывая что этот месяц не очень благоприятен по для реализации таких объемов продаж.

Руководство ООО "Лайтбаг" несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутрихозяйственного контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности организации, функционировала регулярно и эффективно. В ООО "Лайтбаг" внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с учредительными документами осуществляет бухгалтер.

Основными задачами учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг" являются:

формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, и собственникам имущества организации, а также внешним - фискальным органам, банкам, аудиторам.

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности и штрафных санкций.

Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Федеральный закон «О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 03. 11.2006).

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если форма документа не предусмотрена в этих альбомах, то он должен содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование;

дату составления;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть утвержден руководителем ООО "Лайтбаг". Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это невозможно, то сразу после ее окончания.

За своевременное и качественное оформление первичных учётных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных отвечают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Поступление материальных ценностей в ООО "Лайтбаг" от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров, договоров подряда, купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством. За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчетных документов и за необоснованный отказ.

Документальное оформление поступления ценностей в ООО "Лайтбаг", конечно же, зависит от способа их поступления в организацию. Доставка материальных ценностей может осуществляться от поставщиков несколькими способами: силами поставщика (централизованные поставки), т.к. организация не имеет на балансе собственного транспортного средства, то доставка осуществляется с привлечением сторонних (транспортных) организаций.

Независимо от вида доставки поставщик обязан выдать организации - покупателю комплект всех необходимых документов: платежные поручения, счета-фактуры, товарные накладные, накладные на отпуск материалов на сторону и другие расчетные документы. Причем к указанным документам должны прикладываться документы, подтверждающие качество приобретенных товарно-материальных ценностей (так называемые сопроводительные документы), например, сертификаты соответствия.

Организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных документов на поступающие товарно-материальные ценности. При этом необходимо:

зарегистрировать документы;

проверить соответствие данных этих документов договорам поставки (другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству материальных ценностей, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренных договором;

проверить правильность расчетов в расчетных документах;

акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;

передать документы в бухгалтерию организации в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.

При централизованных поставках приемка товарно - материальных ценностей осуществляется непосредственно на складе организации-покупателя.

При доставке товарно-материальных ценностей сторонними организациями в ООО "Лайтбаг" применяются такие основные документы, как товарная накладная, расходная накладная.

Товарная накладная (форма ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132), составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Также в ООО "Лайтбаг" при расчетах с поставщиками и покупателями оформляются различные акты, например, акт сдачи-приемки оказанных услуг, акт приемки-сдачи работ, акт об оказании платных услуг и другие. Учитывая, что форма акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ) не установлена нормативными правовыми актами, стороны договора вправе составить такой акт в произвольной форме. Вместе с тем, он, в силу требований пункта 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, должен содержать обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование сторон договора, от имени которых составлен акт; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование и личные подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены