Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и поставщиками на примере ООО "Лайтбаг"
Изучение организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии ООО "Лайтбаг". Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Мероприятия по совершенствованию учета расчетов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.11.2014 |
| Размер файла | 126,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности (платежных требований, платежных поручений).
Например, в ООО "Лайтбаг" в марте 2011 года поступили на склад металлогалогенные лампы на сумму 71820,70 руб., в том числе НДС в сумме 10955,70 руб.
В счете-фактуре должны быть указаны:
порядковый номер счета-фактуры;
наименование, адрес и регистрационный номер поставщика;
наименование и адрес получателя (плательщика);
стоимость, цена поступающих товарно-материальных ценностей;
сумма налога на добавленную стоимость;
дата предоставления счета-фактуры;
номер ГТД и страна изготовления.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров.
В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяют подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.
Счета-фактуры составляются предприятием поставщиком на имя предприятия покупателя в двух экземплярах, первый из которых не позднее десяти дней со дня отгрузки товаров или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм по НДС. Второй экземпляр счета-фактуры (копия) остается у поставщика (подрядчика).
В ООО "Лайтбаг" получаемые счета-фактуры хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур в течение полных пяти лет с даты их получения. Они должны быть подшиты и пронумерованы.
Также ООО "Лайтбаг" ведет книгу покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении сумм НДС, подлежащего зачету в соответствии с законом об НДС. Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 18 и 10 %, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему положению НДС.
А поставщики в свою очередь хранят выдаваемые счета-фактуры в журнале выданных счетов-фактур и ведут специальную книгу продаж. Учет выданных поставщиками счетов-фактур в книге ведется в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или получения предоплаты. Записи делаются не позднее десяти дней после совершения операции. Заполнение книги продаж аналогично книге покупок.
Для оплаты поступающих материальных ценностей может быть использован также счет, содержание которого аналогично счету-фактуре. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию материалов и является основанием для их оплаты.
Оприходование поступивших материальных ценностей оформляется путем наложения штампа на расчетном документе: товарной накладной, счете-фактуре, счете, акте приемки-сдачи работ, акте об оказании услуг и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших ценностей, выполненных работ или оказанных услуг.
Приемка товарно-материальных ценностей по количеству предусматривает проверку их соответствия фактического наличия данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и (или) расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности - требованиям к качеству ценностей, предусмотренных в договоре.
Учет первичных документов по приходу товаров в ООО "Лайтбаг" ведется в "Журнале поступления товарно-материальных ценностей", в котором указывается название приходного документа, его дата и номер, краткая характеристика документа, дата регистрации документа, сведения о поступивших ценностях.
Оформленные документы на приемку товарно-материальных ценностей являются основанием для расчетов ООО "Лайтбаг" с поставщиками и их данные не могут быть пересмотрены после приемки ценностей в организации (за исключением потерь товара, браком допущенным заводом изготовителем или боя при транспортировке).
В ООО "Лайтбаг" поступающие товарно-материальные ценности приходуются в день фактического поступления в организацию по количеству и сумме.
Разнообразие участников расчетных операций и форм расчетов между ними создают предпосылки для нарушений при осуществлении расчетных операций и поэтому требуют постоянного контроля за их проведением и отражением в учете.
В ООО "Лайтбаг" система внутрихозяйственного контроля состоит непосредственно из органов контроля, т.е. органов, учрежденных в данной организации в целях осуществления внутренних проверок, ревизий. В ООО "Лайтбаг" внутрихозяйственный контроль осуществляется ревизионной комиссией, которая призвана осуществлять постоянный внутренний контроль на данном предприятии. В ООО "Лайтбаг" внутрихозяйственный контроль осуществляется в форме ревизий.
Внутренний контроль организуется, исходя из целей и задач управления ООО "Лайтбаг". Внутренний контроль осуществляется непрерывно, а отдельные контрольные мероприятия проводятся по мере надобности. Руководство ООО "Лайтбаг" самостоятельно устанавливает состав, сроки, периодичность контрольных процедур. Главный принцип организации внутрихозяйственного контроля - целесообразность и совершенствование учета.
Главной целью внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг" является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и покупателями по действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
В ходе внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Лайтбаг" должны быть решены следующие задачи:
проверка правильности оформления первичных документов по прибытию и отгрузке товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской и дебиторской задолженности;
подтверждение своевременности уплаты покупателем и правильности отражения бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
проверка правильности оформления первичных документов по поставке с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
проверка правильности оформления первичных документов по поставке и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.
Источниками информации для ревизии расчетов с поставщиками и покупателями являются: договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, акты сверки расчетов, акты инвентаризации расчетов, копии платежных документов, книга покупок, книга продаж, Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике ООО "Лайтбаг" и др.
2.3 Организация синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО "Лайтбаг"
Расчеты с поставщиками за товары, работы, услуги в ООО "Лайтбаг" ведутся, как правило, по безналичной форме расчета путем перечисления финансовых средств со счета плательщика на счет получателя. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.
Основной формой безналичных расчетов в светотехнической компании ООО "Лайтбаг" являются платежные поручения. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (ООО "Лайтбаг") банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег (поставщика).
Расчеты с поставщиками ведутся электронно по системе "Банк-клиент".
В платежном поручении обязательно указывают назначение платежа сумму перечисления и номер счета или договора поставки. Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг.
Осуществляются расчеты после отгрузки плательщику товарно-материальных ценностей, либо одновременно с ними (с согласия предприятия или по его поручению).
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 368 с.
Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.
В нашем примере (таблица 2.1) по анализу счета исходя из таблицы можно сделать следующие выводы:
Таблица 2.1
|
Анализ счета: 60.2 |
|||||
|
за 1 Квартал 2010 г. |
|||||
|
ООО "Лайтбаг"" |
|||||
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
В валюте |
В валюте |
||||
|
Сальдо на начало периода |
22,000.00 |
||||
|
51 |
210,600.00 |
||||
|
60 |
210,600.00 |
||||
|
Обороты за период |
210,600.00 |
210,600.00 |
|||
|
Сальдо на конец периода |
22,000.00 |
За 1 кв. 2011 г. предприятие выплатило поставщику за услуги хранения ТМЦ 210 600 рублей. Но так как ежемесячно в последний рабочий день месяца подписываются Акты оказанных услуг, то в нашем примере вся сумма авансов перешла в оплату оказанных услуг. Начальное сальдо в сумме 22 000 рублей продолжает оставаться, т к организация получит документы в следующем отчетном периоде.
Таблица 2.2
Анализ счета 60.1 Расчеты с поставщиками показывает следующее:
|
Анализ счета: 60.1 |
|||||
|
за 1 Квартал 2010 г. |
|||||
|
ООО "Лайтбаг"" |
|||||
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
В валюте |
В валюте |
||||
|
Сальдо на начало периода |
3,003,074.33 |
||||
|
19 |
406,497.31 |
||||
|
41 |
2,079,843.77 |
||||
|
44 |
178,474.58 |
||||
|
51 |
3,278,515.46 |
||||
|
60 |
210,600.00 |
||||
|
Обороты за период |
3,489,115.46 |
2,664,815.66 |
|||
|
Сальдо на конец периода |
2,178,774.53 |
Авансы перешедшие в оплату услуг составили 210 600 рублей (кредитовый оборот сч 60.2), поставщику за ранее полученный на склад товар оплачено 3 278 515,46 рублей (кредитовый оборот по сч 51).
Получено ТМЦ на склад по себестоимости на 2 079 843,77 рублей (дебетовый оборот сч 41) получено услуг на сумму 178 474,58 рублей +НДС по полученным ТМЦ 406 497,31 рубль.
Для расчетов с покупателями предназначен сч 62 субсчет 1 "Расчеты с покупателями" субсчет 2 "Расчеты по авансам".
Из таблиц 2.3 и 2.4 видно:
Таблица 2.3
|
Анализ счета: 62.2 |
|||||
|
за 1 Квартал 2010 г. |
|||||
|
ООО "Лайтбаг"" |
|||||
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
В валюте |
В валюте |
||||
|
Сальдо на начало периода |
118,959.11 |
||||
|
51 |
1,043,769.18 |
||||
|
62 |
946,061.67 |
||||
|
Обороты за период |
946,061.67 |
1,043,769.18 |
|||
|
Сальдо на конец периода |
216,666.62 |
Получено авансов 1 043 769,18 (дебетовый оборот по сч 51), за отчетный период перешло в реализацию 946 061,67 (кредитовый оборот по сч 62,2),
Остаток 216 666,62 соответствует кредитовому сальду сч 62.2 по оборотно-сальдовой ведомости за 1кв 2010г. Т е организация имеет кредиторскую задолженность перед покупателями на эту сумму.
Таблица 2.4
|
Анализ счета: 62.1 |
|||||
|
за 1 Квартал 2011 г. |
|||||
|
ООО "Лайтбаг"" |
|||||
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
В валюте |
В валюте |
||||
|
Сальдо на начало периода |
2,664,804.08 |
||||
|
51 |
2,678,346.25 |
||||
|
62 |
946,061.67 |
||||
|
90 |
2,709,973.92 |
||||
|
Обороты за период |
2,709,973.92 |
3,624,407.92 |
|||
|
Сальдо на конец периода |
1,750,370.08 |
Из анализа сч 62.1 видно что от покупателей получено 2 678 346,25 рублей (дебетовый оборот по сч 51), перешло из авансов в реализацию 946 061,67 рублей (дебетовый оборот по сч 62.2). Отгружено товаров на сумму 2 709 973,92 (что соответствует кредитовому обороту по сч 90.1 Выручка)
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Лайтбаг" используется счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008. - 464 с.
При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.
В течение отчетного месяца бухгалтерия организации получает документы от поставщиков и покупателей, принимает отчеты о движении товарно-материальных ценностей от материально ответственных лиц, получает выписки с расчетного счета организации. Это позволяет отразить обязательства, либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.
На основании поступающих первичных документов от покупателей и поставщиков в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику и покупателю накапливают:
1) суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям;
2) задолженности по счетам 3) погашение задолженностей и др.
Комплекс задач учета расчетов с поставщиками и покупателями, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов. Учет по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.
Автоматизация учета расчетов с поставщиками и покупателями позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчетов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.
Бухгалтерский учет в ООО "Лайтбаг" на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С: Бухгалтерия v.7.7" под Windows. Это универсальная бухгалтерская программа.
Электронная версия "1С: Бухгалтерия" ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамотности. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.
Достоинствами этой категории программ являются:
невысокая стоимость;
простота освоения и внедрения по сравнению с более сложными программными комплексами;
универсальность: эти программы можно с пользой применить на предприятии любой отрасли, любой формы собственности.
Основные особенности электронной бухгалтерии "1С":
ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;
получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;
полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок, систему аналитического учета, формы первичных документов;
возможность печати первичных документов при вводе проводок.
Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются первичные документы.
Все отчетные формы, строятся на базе данных о финансово-хозяйственных операциях, вводимых в программу пользователем. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы.
Помимо "Внутренних отчетов" в программе имеются "Регламентированные", которые предназначены для передачи различным контролирующим органам. Таких отчетов более 40, включая баланс, справки для предоставления в налоговую инспекцию, бюджетные фонды и органы статистики. Некоторые из них представляют собой просто бланки, которые следует заполнять вручную.
Хотя аналитический учет нужен и для целей налогообложения, но особенно он полезен для получения информации, необходимой руководству предприятия при принятии управленческих решений.
Программа "1С: Бухгалтерия" позволяет хорошо реализовать технологию работы "от первичного документа", способна работать в комплексе с другими продуктами фирмы "1С". Преимуществом программы "1С: Бухгалтерия" является хорошая сбалансированность: откровенно слабых мест нет. Другим преимуществом является большая сеть "внедренческих" организаций, способных осуществлять серьезные переделки в программе.
Также для поддержания информативности и точности отражения ведения хозяйственных операции в бухгалтерском учете, в компании ООО "Лайтбаг" используется программа "Консультант плюс", а из научной литературы журналы "Налоговый курьер" и "ГлавБух".
Глава III. Мероприятия по совершенствованию учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО "Лайтбаг" и пути их улучшения
3.1 Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
Инвентаризация является одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.
Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены в Федеральном законе от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". В частности, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательна инвентаризация. Правила ее проведения определены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49.
Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее обязательства. Гусева Т.М. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2007. - 504
Порядок проведения инвентаризации расчетов в целом схож с порядком проведения инвентаризации имущества и активов. Для инвентаризации расчетов так же, как и для инвентаризации имущества, создается инвентаризационная комиссия. По итогам работы комиссии составляется акт инвентаризации. Но сроки проведения этих видов инвентаризации отличаются. Инвентаризация имущества может начинаться с 1 октября, в то время как инвентаризацию расчетов можно провести только по окончании года. Различается и состав комиссии: при инвентаризации расчетов в комиссию не входят материально ответственные лица.
Инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.
На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение соответствующих хозяйственных операций, представляют инвентаризационной комиссии:
регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;
первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;
акты сверки.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:
правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;
правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по товарно-материальным ценностям, оплаченным, но находящимся в пути. Необходимо проверить по заключенным с поставщиками таких ценностей договорам, когда происходит момент перехода права собственности на эти товарно-материальные ценности.
Проверке подлежат также расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам (поставкам товарно-материальных ценностей без сопроводительных документов). Необходимо проверить наличие приказа руководителя предприятия на оприходование конкретно этих поставок и (или) наличие номенклатуры-ценника с установлением цены на подобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходования поставок.
При проверке расчетов с покупателями и заказчиками следует проверить, не числятся ли в составе полученных авансов суммы, которые следует зачесть в счет уже отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Сальдо по всем счетам расчетов должно быть показано в развернутом виде, т.е. кредиторская задолженность не может быть зачтена за счет дебиторской задолженности.
При проверке как кредиторской, так и дебиторской задолженности следует помнить о сроке исковой давности. Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.
Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации как видно из таблицы №3.1.
Таблица №3.1
|
Дебет |
Кредит |
Содержание |
|
|
91.2 |
62 |
списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности |
|
|
63 |
62 |
списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам |
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В течение этого времени списанная задолженность числиться за балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.
Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации как видно из таблицы 3.2.
Таблица №3.2
|
Дебет |
Кредит |
Содержание |
|
|
60 |
91.1 |
списана кредиторская задолженность |
По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами оформляется акт по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.
Акт хранится в архиве организации 5 лет.
В акте указывают:
наименование организации дебитора (кредитора);
счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);
суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.
По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме № ИНВ-17), которая является основанием для составления этого акта. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. В справке указывают:
реквизиты каждого дебитора или кредитора организации;
причину и дату возникновения задолженности;
сумму задолженности.
Справку составляют в одном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет.
3.2 Меры по совершенствованию учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО "Лайтбаг"
Расчеты с поставщиками и покупателями отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС, 2007. - 684с.
К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ООО "Лайтбаг" открыты следующие субсчета:
60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях";
60-2 "Авансы выданные в рублях";
К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" открыты субсчета:
62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях";
62-2 "Расчеты по авнсам полученным в рублях".
А к счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" открыто два субсчета: 19-1 "НДС по приобретенным основным средствам" и 19-3 "НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям". Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой ситуации достаточно сложно сразу оценить величину задолженности перед поставщиками за товары и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы). Поэтому в настоящее время сверка расчетов осуществляется вручную по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров. Сверка осуществляется вручную, поскольку документооборот в организации небольшой.
Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, она накапливается и систематизируется в учетных регистрах.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год), из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.
В ООО "Лайтбаг" используются формы учетных регистров, приведенные в компьютерной программе "1С: Бухгалтерия", но их бывает недостаточно для качественной и оперативной обработки данных.
Регистры бухгалтерского учета являются коммерческой тайной, поэтому для сохранности данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета рекомендуется разработать порядок хранения первичных документов и учетных регистров.
Порядок хранения первичных документов и учетных регистров заключается в том, что первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив предприятия.
Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или запирающихся на ключ шкафах.
Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации, за не имением такового коммерческий директор. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия работникам других структурных подразделений организации, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по письменному распоряжению директора.
Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.
Для целей налогообложения в соответствии с п.1 ст.8 гл.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы, (также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, что в ООО "Лайтбаг" выполняется в соответствии с законом.
При оценке состояния системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг" использовалась методика, основанная на тестировании. Каждому положительному ответу соответствует 1 балл, отрицательному - 0 баллов. Ориентируясь на рекомендуемые параметры оценки состояния системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть определена как "низкая", "средняя" или "высокая".
При проведении и документировании этой работы ревизор использовал перечень типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и отдела продаж.
Таким образом, по результатам тестирования можно сказать, что система бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг" может считаться эффективной.
На основании проведенного исследования составляются план и программа ревизии расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг", определяются объемы выборки на данном участке учета и способы отбора элементов проверяемой совокупности.
План и программа ревизии учета расчетов с поставщиками и покупателями строятся с учетом результатов оценки системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями. План ревизии охватывает четыре основных направления проверки по учету расчетов с поставщиками и покупателями:
правовую оценку договоров с поставщиками и покупателями с позиций действующего законодательства;
организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и покупателями;
организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и покупателями;
организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и покупателями.
План проверки учета расчетов с поставщиками и покупателями должен содержать: название организации, период, в течение которого будет проводиться проверка на этом участке, число часов, фамилию имя отчество ревизора, выполняющего контрольную проверку учета расчетов с поставщиками и покупателями.
Согласно программе контрольной проверки для достижения поставленных целей необходимо провести проверку правильности оформления договоров с поставщиками и покупателями. Ревизия этого раздела проводилась с использованием репрезентативной выборки (это соответствие характеристик выборки характеристикам генеральной совокупности). и показал, что все договора (купли-продажи, поставки и др.) в ООО "Лайтбаг" оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора.
Следующим этапом контрольной проверки расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг" является проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования и отгрузки ТМЦ. Гусева Т.М. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2007. - 504 с.
Для совершенствования внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Лайтбаг" обязательным является проведение инвентаризации данных расчетных отношений, осуществляемых в данной организации. Руководством ООО "Лайтбаг" сформирована инвентаризационная комиссия, состоящая из 2-х человек.
Инвентаризационная комиссия ООО "Лайтбаг", в ходе своей работы, должна установить:
правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;
правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и по покупателями недостачам и хищениям;
правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности расчетов с поставщиками и покупателями, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами, в которых указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов. Акты сверки составляются по состоянию на отчетную дату.
Важным моментом является инвентаризация задолженности в соответствии с утвержденным планом, согласно данным таблицы.
В части совершенствования системы внутрихозяйственного контроля рекомендуются следующие мероприятия:
создать комиссию по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью расчетов с поставщиками и покупателями, в обязанности которой должны входить систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;
ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и покупателей. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может дать наилучший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;
постоянно следить за соотношением расчетов с поставщиками и покупателями;
контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности расчетов с поставщиками и покупателями не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать, работает он под реализацию или по системе предоплаты.
Таким образом, оперативная работа инвентаризационной комиссии в ООО "Лайтбаг" позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс, а предложенный график документооборота позволит оперативно и регулярно получать данные об образовании (погашении) задолженности.
Для контроля учредителей за состоянием расчетов дебиторов и кредиторов в управленческом учете организации используется форма сводного баланса (таблица №3.3), в которой аккумулированы активы предприятия, сальдо по остатку денежных средств на счетах на конец месяца, основные средства числящиеся на балансе организации, остатки ТМЦ в денежном выражении на складах организации и текущая задолженность. По распоряжению учредителей отчет ведется в валюте (USD) и составляется по ЦБ с учетом курсовых разниц.
|
БАЛАНС |
||
|
АКТИВЫ |
на 31/12/09 |
|
|
оборотные активы |
$141 243,17 |
|
|
денежные средства |
$12 598,14 |
|
|
расчетный счет |
$8 968,16 |
|
|
касса |
$3 629,98 |
|
|
запасы |
$122 880,25 |
|
|
товар на основном складе |
$118 589,90 |
|
|
товар в шоу-руме |
$4 290,35 |
|
|
образцы |
$0,00 |
|
|
дебиторская задолжность |
$5 034,28 |
|
|
покупатели и заказчики |
$1534,28 |
|
|
авансы поставщикам товаров |
$3500,00 |
|
|
авансы по выставкам |
$0,00 |
|
|
авансы поставщикам услуг |
$0,00 |
|
|
убыток |
$730,50 |
|
|
внеоборотные активы |
$4 232,26 |
|
|
основные средства |
$2 232,26 |
|
|
Итого активы |
$278 953,82 |
|
|
ПАССИВЫ |
||
|
капитал и резервы |
$77 055,43 |
|
|
уставной капитал |
$77 055,43 |
|
|
прибыль текущего месяца |
$0,00 |
|
|
краткосрочные обязательства |
$7 480,95 |
|
|
займы и кредиты |
$0,00 |
|
|
займы учредителей |
$0,00 |
|
|
кредиторская задолженность |
$7 480,95 |
|
|
поставщики товара |
$0,00 |
|
|
поставщики комплектующих |
$1 442,68 |
|
|
поставщики услуг по выставке |
$0,00 |
|
|
по з/п перед сотрудниками |
$3 306,42 |
|
|
по бонусам перед сотрудниками |
$1 223,38 |
|
|
покупатели и заказчики |
$104,13 |
|
|
по аренде склада |
$1 404,34 |
|
|
долгосрочные обязательства |
$194 417,44 |
|
|
займы и кредиты |
$194 417,44 |
|
|
прочие обязательства |
$0,00 |
|
|
Итого пассивы |
$278 953,82 |
3.3 Пути улучшения состояния расчетов с покупателями и поставщиками в ООО "Лайтбаг"
Для улучшения состояния расчетов:
необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.
более детально следить за дебиторской задолженностью. Важной составной частью работы должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.
по поиску и привлечению поставщиков с более низким уровнем цен на предлагаемые товары.
Необходимо проводить работу по рекламе рынка. Реклама - двигатель прогресса. Чем больше покупателей привлечено, тем выше товарооборачиваемость, следовательно предприятие получит дополнительный доход, что в конечном итоге, увеличит сумму чистой прибыли.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО "Лайтбаг".
Заключение
Рассмотрев порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками можно сделать следующие выводы:
Существует большое количество нормативных документов, регулирующих и регламентирующих учет;
Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету;
Большую роль при расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками играет договор, в котором прописываются все условия;
Учет ведется с применением установленных форм документов;
Бухгалтерский учет ведется с применением профессиональной программы "1С Бухгалтерия версия 7.7";
Основные принципы ведения бухгалтерского учета в ООО "Лайтбаг" изложены в уставе предприятия и учетной политике;
Отчетность предоставляется в строго определенный период времени.
ООО "Лайтбаг" является юридическим лицом и имеет в собственности основные средства и нематериальные активы, отражаемые на его балансе.
Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.
Основным видом деятельности является торговля светотехнической продукцией.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).
ООО "Лайтбаг" применяет автоматизированную форму учета.
В ходе написания дипломной работы выявились следующие отличительные черты в организации расчетов и их учете:
В бухгалтерском учете ООО "Лайтбаг" аванс (предварительная оплата) поставщику отражается на счете 60.2 - Авансы выданные в рублях, без применения счета 61 "Расчеты по авансам выданным". Определения выручки от реализации продукции осуществляется по выставленным счетам.
Расчеты с поставщиками осуществляются с помощью программы " Банк-клиент".
Хочется отметить, что в современных условиях, от бухгалтера требуется знание всех нюансов ведения расчётов с покупателями и заказчиками, умение быстро ориентироваться в изменяющейся ситуации в российском законодательстве и выбирать наиболее верное решение, которое благоприятно повлияет на экономическое положение компании.
Список используемой литературы
1. Гражданский кодекс РФ статья 87, п.1 (часть первая введена с 01.01.95 г., с изменениями от 23 июля 2008 года).
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 03.11.2006).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99". Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)
5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99". Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98". Утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н.)
7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99". Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
8. Положение " о документах и документообороте в бухгалтерском учете"
Утв. Министерством финансов СССР от 29.07.1983 № 105)
9. Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, с изменениями от 31 декабря 2000 г. № 135н, с изменениями от 18 сентября 2006 г. № 115н.)
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Велби ТК, 2007. - 424 с.
11. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя: практическое пособие. - М.: Книжный мир, 2007. - 842 с.
12. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. - М.: Вершина, 2008.
13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС, 2007. - 684с.
14. Гусева Т.М. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2007. - 504 с.
15. Еремина М.Д. Бухгалтерский и налоговый учет просроченной кредиторской задолженности // Консультант бухгалтера. - 2007. - № 12. - С.18-22.
16. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет. - СПб.: Питер, 2007. - 312 с.
17. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 768 с.
18. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 720 с.
19. Кулаева Н. Списание кредиторской задолженности // Аудит и налогообложение. - 2007. - № 11. - С.17-20.
20. Покудов А.В. Как управлять дебиторской задолженностью, Бизнес-литература, - М.; ЭКСМО, 2008г. - 158с.
21. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2007. - 552 с.
22. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. - "ФБК-ПРЕСС", 2007.
23. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь 5-е издание переработанное и дополненное М.: Инфра-М 2007. С.306
24. Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебник. - М.: ООО "Новое знание", 2007. - 642 с.
25. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: Проспект, 2007. - 232 с.
26. Экономический анализ/Под ред.Л.Т. Гиляровской. - М.: Юнити, 2007. - 586 с.
27. Шевчук Д.А. Бухучет, налогообложение, управленческий учет / Шевчук Д.А. - М.: Изд-во: ЭКСМО, 2009. - 750 c.
28. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 368 с.
29. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008. - 464 с.
Приложения
Приложение № 1
Содержание и признаки нарушений при оформлении документов.
|
Содержание нарушений |
Признаки нарушений |
|
|
1 |
2 |
|
|
1. При оправдательном документе отсутствует распоряжение на осуществление операций |
Отсутствие подписей руководителей, выписок из приказов, решений совета директоров, учредителей |
|
|
3. Документы составлены с нарушением установленной формы |
Доверенности, счета, акты и т.п. составлены по произвольной форме |
|
|
4. В одном и том же документе не совпадают реквизиты |
Документы составлены от имени одной организации, а печать - другой |
|
|
6. При документах отсутствуют приложения. На которые имеются ссылки |
В документах указаны приложения, а в действительности их нет |
|
|
7. Документы подписаны лицами, не имеющими на это право |
Денежные документы подписывает кассир, а накладные - заведующий складом |
|
|
8. Подделка подписей, наличие подчисток, дописок, исправлений |
Следы подчисток, исправлений, дописок и т.д. |
|
|
11. Прослеживание данных расчетных и платежных документов по одним и тем же сделкам показывает их несоответствие |
Данные предъявленных счетов-фактур за оказанные услуги и платежных поручений по оплате этих счетов не совпадают |
Приложение № 2
Учетная политика на 2011 год (для целей бухгалтерского учета).
"Утверждаю": Генеральный директор
__________________________________
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ N N 1 - 21), утвержденными Минфином России, приказываю:
1. Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.
2. Бухгалтерский учет вести по автоматизированной форме, используя программу автоматизации бухгалтерского учета "1С: Предприятие 7.7".
3. Установить, что критерий для признания выручки (доходов по обычным видам деятельности) при осуществлении нескольких видов деятельности - существенность поступлений, т.е. если доход от вида деятельности составляет более 5% от выручки, то он признается доходом от обычных видов деятельности.
4. Начисление амортизации нематериальных активов производить линейным способом с учетом их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных из срока полезного использования этих объектов.
5. Срок полезного использования нематериальных активов определять в соответствии со сроком действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации и ожидаемому сроку использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).
6. Начисление амортизации объектов основных средств производить линейным способом с учетом их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных в соответствии со сроком полезного использования этих объектов.
7. Срок полезного использования по основным средствам определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. По объектам, бывшим в эксплуатации, срок полезного использования определяется с учетом срока полезного использования у бывшего собственника, если этот срок указан в полученном акте N ОС-1 или подтвержден бывшим собственником в ином документе, переоценка основных средств не производится.
8. Расходы на ремонт основных средств включаются в состав расходов отчетного периода.
9. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п.4 ПБУ 6/01, стоимостью менее 40 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение. В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль их движения на главного бухгалтера и генерального директора.
Расходы на ремонт основных средств включаются в состав расходов отчетного периода.
10. Товары, предназначенные для продажи, отражаются по покупной стоимости.
Определение фактической себестоимости реализованных товаров осуществляется по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО).
11. К прямым расходам относятся:
стоимость покупных товаров, реализованных в отчетном периоде.
12. Установить следующий порядок списания общехозяйственных (накладных) расходов: расходы, собранные в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 44.1.1 "Издержки обращения", списываются в дебет счета 90.7.1 "Продажи".
13. Установить следующий порядок списания расходов на продажу:
расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44.1.1, подлежат списанию в дебет счета 90.7.1 "Расходы на продажу" полностью.
14. Издержки обращения списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 90 "Продажи".
15. Резервы на предстоящую оплату отпусков работников, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств, предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создаются.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной статьей в виде расходов будущих периодов и списывать равномерно в течение периода, к которому они относятся.
16. Установить, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по распоряжению руководителя с отнесением указанных сумм на финансовые результаты хозяйственной деятельности.
17. Установить, что займы, числящиеся на момент получения в составе долгосрочной задолженности, не переводятся в состав краткосрочной задолженности, если до момента погашения займа остается 365 дней.
Подобные документы
Основы учета расчетов с поставщиками и покупателями. Формы и виды расчетов с покупателями, их документальное оформление. Отражение расчетов с покупателями на счетах бухгалтерского учета. Учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
курсовая работа [60,7 K], добавлен 26.04.2013Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями, их нормативное регулирование. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, их инвентаризация. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [68,7 K], добавлен 31.10.2009Основы учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов. Совершенствование бухгалтерского учета и контроля расчетов с покупателями и поставщиками. Инвентаризация дебиторской задолженности.
дипломная работа [171,7 K], добавлен 01.06.2012Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в системе бухгалтерского учета предприятия. Формы безналичных расчетов. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 01.11.2014Виды первичных документов, на основании которых ведется учет расчетов с поставщиками и покупателями. Принципы осуществления безналичных расчетов. Организация бухгалтерского учета на предприятии, анализ его дебиторской и кредиторской задолженностей.
курсовая работа [79,1 K], добавлен 13.04.2012Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация и оценка в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
курсовая работа [152,9 K], добавлен 02.07.2015Организация и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО "Василек". Порядок отражения информации о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности предприятия.
дипломная работа [964,7 K], добавлен 15.02.2014Теоретические аспекты, задачи и документальное оформление учета расчетов с покупателями и поставщиками. Учет расчетов с покупателями и поставщиками на примере предприятия ТОО "КазГлавСтрой". Новые технологии, внедряемые в организацию учета расчетов.
курсовая работа [35,9 K], добавлен 26.11.2008Характеристика и систематизация документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотрение организации бухгалтерского учета такого вида задолженности. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [60,5 K], добавлен 25.03.2011Понятие и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Значение и цели анализа финансового состояния организации. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 06.10.2013
