Бухгалтерский учет кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В Республике Беларусь банки являются главными звеньями финансовой системы страны и одним из наиболее динамичных секторов экономики, показывающим высокие количественные темпы роста и приобретающим качественные характеристики, свойственные агентам экономической системы отношений.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций. В свою очередь банки являются финансовыми институтами, осуществляющими функции организации и контроля за порядком ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Кассовая работа в банке может быть представлена как повседневная работа по осуществлению кассовых операций, ведению бухгалтерского учета по таким операциям, составлению отчетности. Кассовые операции для банков являются частью расчетно-кассового обслуживания клиентов банка. В целом расчетно-кассовое обслуживание можно рассматривать и как часть обязательной деятельности банка, так как, согласно банковского законодательства, банк не может отказать клиенту в расчетно-кассовом обслуживании, и как совокупность доходных операций банка. Некоторые авторы считают, что рентабельность расчетно-кассового обслуживания превышает рентабельность активных операций. Однако, в отличие от активных и пассивных операций банка, операциями по расчетно-кассовому обслуживанию нельзя управлять - их объем зависит только от активности клиентов банка. кассовый банк бухгалтерский инкассируемый

Кассовое обслуживание является важнейшим элементом денежного обращения, во многом определяющим эффективность его организации в народном хозяйстве Республики Беларусь в целом.

Залогом успешной и эффективной организации кассового хозяйства на макроуровне является его эффективная организация в системе отдельного коммерческого банка, тем более системообразующих банков, а также отдельных филиалов и иных структурных подразделений данных банков. Организация денежного обращения в отдельно взятом банке в конечном итоге влияет на организацию денежного обращения на макроуровне.

Актуальность темы обоснована тем, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы решать интенсивное развитие различных форм безналичных расчетов.

Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерского учета операций банка, определение направления совершенствования кассовых операций в условиях инновационного развития банковской системы Республики Беларусь.

Предметом исследования является бухгалтерский учет кассовых операций ОАО “Белинвестбанк” за 2012- 2013 гг.

Объектом исследования в курсовой работе является ОАО “Белинвестбанк”. Теоретической базой написания курсовой работы явились Банковский кодексе, Гражданский кодекс Республики Беларусь, Указы Президента Республики Беларусь, законы, постановления Совета Министров Республики Беларусь, постановления Национального банка Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, локальные документы, специальная литература, монографии, периодическая печать. Практической базой послужила отчетности филиала ОАО “Белинвестбанк”

Проблемы совершенствования управления кассовыми операциями банка в своих статьях и в учебной литературе неоднократно затрагивали Г. Кравцова, Ильюшенко Е.В и др.

Оценка эффективности кассовых операций банка в настоящее время в банках производится на недостаточно глубоком уровне, что, в свою очередь, не позволяет делать обоснованные аналитические выводы, позволяющие скоординировать управленческую политику банка.

В ходе написания курсовой работы использовались такие методы как анализ, синтез, индукция и дедукция, наблюдение, описание и др.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

Содержащиеся в работе рекомендации и выводы могут быть использованы в ОАО “Белинвестбанк” для дальнейшего совершенствования бухгалтерского учета кассовых операций банка.



1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций банка

1.1 Экономическая сущность и виды кассовых операций банка

Кассовые операции в банке являются частью расчетно-кассового обслуживания клиентов. Термины «расчетно-кассовые операции» или «расчетно-кассовое обслуживание» широко используются в научно-практической и нормативной литературе, однако их определения, как и точные определения кассовых операций, даются редко. В Банковском кодексе говорится, что структурные подразделения, создаваемые банком, его филиалом (отделением), вправе осуществлять расчетное и (или) кассовое обслуживание клиентов [10].

Определение термина «расчетно-кассовое обслуживание» или «кассовые операции» встречаются в наиболее часто цитируемых монографиях русскоязычных авторов (Г. Кравцовой, И. Козлова, Н. Г. Александровой, В. М. Кабушкина, И. Т. Балабанова, Л.П. Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко). В белорусском законодательстве также даны эти понятия. Банковский кодекс дает широкий перечень операций, в том числе и «открытие и ведение счетов в драгоценных металлах», «осуществление расчетного и (или кассового обслуживания физических и (или) юридически лиц, в том числе банков-корреспондентов» [2]

Подходы к определению сущности категории “ расчетно-кассовое обслуживание ” представлены в таблице 1.1.



Таблица 1.1- Подходы к определению сущности категории “ расчетно-кассовое обслуживание ”

Источник (автор)	Определение категории “расчетно-кассовое обслуживание ”
Постановление правления Национального банка Республики Беларусь 28 июня 2004 г. N 98 Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РБ	кассовые операции - операции юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличной иностранной валюты с отражением этих операций в соответствующих книгах учета;
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. -- 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с.. 1999.[11]	Расчетно-кассовое обслуживание - обслуживание взаимных расчетов организаций, предприятий, компаний, ведение, осуществление таких расчетов через банки и другие финансово-кредитные учреждения.
Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2001.	Расчетно-кассовое обслуживание - обслуживание банками взаимных расчетов компаний, фирм, организаций, проведение операций инкассации и выдачи наличных денежных средств со счетов.
Источник (автор)	Определение категории “расчетно-кассовое обслуживание”
Энциклопедический словарь экономики и права. 2005.	Расчетно-кассовое обслуживание- -обеспечение взаимных расчетов предприятий, осуществление таких расчетов через банки и другие финансово-кредитные учреждения.
Голодушко, А. Реальный спрос на деньги: проблемы его измерения и повышения / А. Голодушко // Банк. вест. - 2008. - № 5.[5]	кассовых операций - операций банка по приему и выдаче налично-денежных средств, связанных с удовлетворением потребностей в наличных деньгах клиентов банка и самого банка

Примечание: Источник: собственная разработка

Расчетно-кассовое обслуживание относится к тем операциям, которые выполняются за счет клиента. Это позволяет говорить о том, что к такой группе банковских услуг, как расчетно-кассовое обслуживание, названные выше авторы относятся как к стандартной по технологиям исполнения операции, не имеющей значительного уровня банковских рисков (риски несут, скорее, сами клиенты), не требующей высокой квалификации и опыта исполнителей (хотя сами по себе банковские операции требуют внимания, аккуратности, знания нормативной базы) и эта группа банковских услуг является преимущественно сервисной, то есть обслуживающей активные и пассивные банковские операции. Банк не может построить свою стратегию на оказании только расчетно-кассовых услуг, так как клиенту нужны не только услуги, оказываемые за его счет, но и такие, которые может выполнить кредитный институт - активные рисковые операции.

Автор данной работы наиболее подходящим считает определение кассовых операций как «операций банка по приему и выдаче налично-денежных средств, связанных с удовлетворением потребностей в наличных деньгах клиентов банка и самого банка» [2]. Необходимость в осуществлении таких операций обусловлена наличием экономических отношений государства и субъектов хозяйствования с населением, в результате которых происходит формирование денежных доходов физических лиц или их расходование. В меньшей степени наличные деньги используют во взаимоотношениях между собой предприятия и организации, что связано с действующим порядком организации расчетов и платежей в экономике.

Взаимосвязь кассовых операций с другими операциями банка прослеживается, главным образом, в тех направлениях работы учреждений банков, которые связаны с обслуживанием населения: выдача наличными потребительских кредитов, выдача наличных средств с текущих счетов, прием и выдача депозитов физических лиц и процентов по ним, совершение валютно-обменных операций и другие [3, с. 108].

Как известно, во многих в экономически развитых странах наличные расчеты, в основном, вытеснены безналичными. Термину «безналичный», употребляемому в отношении расчетов и денег, нет соответствующего значения ни в европейской, ни в североамериканской банковской практике. В действительности приобрести что-либо, не имея наличности (денег), можно только вое пользовавшись кредитом. Поэтому в международной практике именно на характеристике момента оплаты строится классификация исполнения расчетов. Выделяют сделки, осуществляемые за наличный расчет (spot transaction), когда предполагается немедленная или в кратчайшие сроки оплата всей стоимости приобретаемого товара, и сделки, в основе которых лежит кредит, как акт доверия между сторонами.

Современная белорусское законодательство различает наличные и безналичные расчеты. Согласно статьи 24 Банковского кодекса Республики Беларусь под расчетами в безналичной форме понимаются «расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его филиал (отделение) в безналичном порядке» [4].

Наличные деньги были и остаются одним из основных платежных средств.

Однако, большое значение имеет безналичный расчет. Национальный банк РБ разрабатывает комплекс мероприятий, направленных на развитие в Республике Беларусь системы безналичных расчетов с использованием банковских платежных карточек, электронных денег и других платежных инструментов, повышение качества банковского обслуживания населения.

Хочется отметить, что в последние годы процесс оснащения объектов торговли платежными терминалами идет достаточно интенсивно. Если говорить о статистике, то в 2012 году доля расчетов по карточкам в розничной торговле была 12,8% от всего товарооборота, в 2013 году - уже 15% и к 2015 году - до 50%.

Кассовые операции банка напрямую связаны с наличным денежным обращением. Совокупное движение денег во всех их функциях, обслуживание ими процесса товарного обращения, распределения и перераспределения стоимости совокупного общественного продукта в процессе расширенного воспроизводства образуют денежный оборот. Находящаяся в обороте денежная масса выступает в форме наличного и безналичного движения денежных средств. Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей осуществляемых без использования наличных денег. Наличное обращение как часть денежного оборота связано только с движением наличных денег.

Наличные деньги начинают свое движение из касс банков, прежде всего из Национального банка Республики Беларусь как эмиссионного центра. Предприятия и организации за счет имеющихся на своих счетах средств получают наличные деньги в кассе обслуживающего банка для выплаты заработной платы и приравненных к ней выплат. В дальнейшем движении наличные деньги переходят к населению и используются для оплаты купленных товаров, оказанных услуг, осуществления платежей в пользу государства, предприятий. Часть наличных денег может быть отложена, она становится сбережением и хранится у населения либо помещается во вклад в банке. От населения деньги снова поступают в кассы предприятий и организаций, которые, согласно действующему законодательству, обязаны сдавать их в банк для зачисления на счет. Таким образом, наличные деньги, начиная свое движение из касс банков и пройдя все каналы обращения, возвращаются обратно в банки, чтобы начать новый оборот. Движение наличных денег представлено на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Движение наличных денег в экономике Республики Беларусь

Примечание. Источник: собственная разработка на основании изученной экономической литературы [5].

На долю налично-денежного оборота приходится лишь небольшая часть всего денежного оборота. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий и организаций с населением, а также расчеты между группами населения. Правильная организация налично-денежного оборота имеет первостепенное значение, поскольку он обслуживает связи производственного и личного потребления. При этом наличный оборот превращается в безналичный и наоборот. В сфере обращения постоянно находится определенный остаток наличных денег. Он складывается из: остатков наличных денег на руках у населения; остатков наличных денег в кассах организаций и в кассах банков. Величина остатка наличных денег, находящихся в обращении, постоянно колеблется, так как зависит от многих экономических и организационных факторов: от уровня доходов населения, от деятельности торговых, коммунальных и бытовых организаций, учреждений банков, от степени соблюдения кассовой дисциплины предприятиями.

Государство должно постоянно изучать действие этих факторов и воздействовать на них в направлении уменьшения наличных денег в сфере обращения. Уменьшение массы денег в обращении достигается посредством ускорения их движения через кассы банков, что позволяет обслужить больший денежный оборот с меньшей суммой наличных денег. Это в свою очередь позволяет сэкономить на издержках обращения, связанных с изготовлением и хранением наличных денег, и укрепляет их покупательную способность, так как в этом случае за каждой единицей стоит относительно большая масса товарно-материальных ценностей и платных услуг.

Анализ состояния налично-денежного обращения в отдельных областях Республики Беларусь имеет очень важное теоретическое и практическое значение для более полного понимания процессов, происходящих в финансовой и экономической жизни конкретного региона, позволяет выявить сложившиеся тенденции в налично-денежном обращении и его структуре во взаимосвязи с развитием экономики, выработать эмиссионную политику. В ходе такого анализа определяются особенности территориального размещения денег, причины роста эмиссии. Очевидно, что качество такого анализа во многом зависит от применяемой методики. Между тем, как показывает практика, здесь пока нет единого сложившегося подхода. В российских периодических изданиях по финансово-банковской тематике можно встретить материалы, освещающие различные методы оценки и анализа количества наличных денег конкретного региона, однако высока вероятность того, что данные методики могут оказаться достаточно общими и не состоятельными для решения поставленной задачи.

В Республике Беларусь регулирование объема и структуры денежной массы осуществляется на основании ежеквартальных прогнозных расчетов денежной массы в обращении (осуществляемых по разработанной Национальным банком методике), включающей наличные деньги в обращении, денежные средства на счетах и во вкладах юридических лиц и граждан, другие безусловные денежные обязательства банков.

Результаты проводимого анализа используются Национальным банком для разработки и осуществления совместно с банками практических мер по улучшению организации оборота наличных денег, сокращению эмиссии наличных денег в городах и районах. При необходимости соответствующие предложения по этим вопросам вносятся на рассмотрение исполнительных и распорядительных органов. Прогноз наличного денежного оборота составляется на основе прогноза основных направлений социально-экономического развития, а также данных анализа кассовых оборотов банков за предыдущие периоды и оценки ожидаемых кассовых оборотов за квартал, предшествующий прогнозируемому. Составной частью банковской отчетности, призванной обеспечивать органы государственного управления, Национальный банк и банки полной и объективной информацией о развитии наличного денежного обращения в республике, является отчет о кассовых оборотах банков и Национального банка Республики Беларусь (форма 0520).

Все вышесказанное подтверждает, что наличные деньги являются важной составляющей денежной системы страны, от которой в немалой степени зависит ее устойчивое функционирование.

Наличный денежный оборот представляет собой совокупность платежей наличными деньгами за определенный период времени [5, с. 81]. Характеризуется использованием наличных денег населением, предприятиями и организациями как средством обращения и платежа. Обращение наличных денег происходит непрерывно, и в центре его находятся банки. Такая позиция в кругообороте наличных денег чрезвычайно важна, так как позволяет концентрировать наличные деньги в банках, что в свою очередь приводит к ускорению их обращения, сокращению издержек, обеспечивает плавный переход в безналичную сферу обращения и наоборот, предотвращает встречные перевозки денег, создает возможность контроля за расходованием наличных денег.

В процессе организации налично-денежного обращения решаются такие важные экономические задачи, как:

-- определение общего объема налично-денежного оборота и его структуры;

-- направление денежных потоков;

-- размещение денежной массы по территории страны;

-- определение объема наличной денежной массы, находящейся в обращении;

-- расчет эмиссионного результата за определенный период.

Кассовые операции банка - это операции по зачислению денежной выручки на счета клиентов в банке и выдаче наличных средств на различные цели (заработная плата, отпуска, командировочные и другие выплаты работникам предприятий), законодательно позволяющие расчеты наличными.

Организация кассовых операций в банках осуществляется в соответствии с Инструкцией по организации кассовой работы в банках небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 дек. 2006 г. №211, локальными нормативными правовыми актами банков, которые определяют порядок организации кассовых операций, организацию учетно-операционной работы, документооборота, вопросы контроля расчетно-кассовых документов и бухгалтерской отчетности в банке.

Инструкция по организации кассовой работы устанавливает общие требования к организации работы с денежной наличностью, определения признаков платежности наличных денег, инкассации и перевозки наличных денежных средств и иных ценностей для кассовых работников и работников служб инкассации и обязательна к исполнению всеми банками, их филиалами и отделениями и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, зарегистрированными на территории Республики Беларусь.

В ОАО «Белинвестбанк» разработаны и утверждены Правила организации кассовой работы, которые устанавливают требования к организации кассовой работы и оформлению совершаемых операций в ОАО «Белинвестбанк».

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями в банках созданы кассовые узлы, устройство и оборудование которых соответствует техническим требованиям и обеспечивает нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиентов, сохранность ценностей, документов и безопасность работников.

Наиболее укрепленным помещением кассового узла является хранилище ценностей, вход в которое разрешен только должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей при наличии у последних ключей и печатей от хранилища.

Для кассового обслуживания клиентов и обработки денежной наличности в соответствии с законодательством Республики Беларусь в банках открыты следующие кассы (рисунок 1.2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.2 - Виды касс банка

Примечание. Источник собственной разработки на основе изученной экономической литературы [6].

Приказом по банку определен режим работы касс и перечень совершаемых в них операций, порядок документооборота, хранения ценностей.

Устройство и оборудование кассовых узлов должны соответствовать техническим требованиям на проектирование и устройство кассовых узлов в банках Республики Беларусь и обеспечивать нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиентов, а также сохранность ценностей, документов и безопасность работников. При этом банки могут применять индивидуальные технические решения, которые не противоречат основным техническим требованиям и обеспечивают сохранность ценностей. Размеры помещений кассового узла определяются руководством банка исходя из действующих санитарных норм.

Рекомендуется, чтобы рабочее место кассира имело следующее оснащение: специально оборудованный кассовый стол с ящиками, имеющими индивидуальные секреты замков, стул поворотный, счетно-денежную машину (в необходимых случаях монетосчетную машину), средство для транспортировки денег (тележка закрытого типа), индивидуальное средство хранения ценностей (металлический шкаф, шкатулка, сейф, тележка закрытого типа с замком), калькулятор с пишущим устройством, компьютер, приборы для определения подлинности денежных знаков, средства для упаковки банкнот и монеты.

Все производимые в кассовом узле операции должны выполняться с максимальным использованием средств автоматизации и механизации кассовой работы.

Перечень признаков платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь, перечень общих признаков платежности банкнот в иностранной валюте, заявление о недостаче и выявлении неплатежных банкнот помещены у касс банка для всеобщего обозрения.

Перед кассами помещается также объявление о том, что заявление о недостаче, выявлении неплатежных банкнот и банкнот, имеющих явные признаки подделки, либо банкнот, подлинность которых вызывает сомнение (далее - сомнительные банкноты), не подлежит удовлетворению, если денежная наличность не была пересчитана клиентом в присутствии уполномоченного для этого представителя банка.

В ОАО “Белинвестбанк” открыты приходная, расходная, вечерняя кассы, установлен банкомат и расчетно-платежный терминал.

Кассиры названных выше касс банка имеют в кассе карточки с образцами подписей лиц, имеющих право подписи в расчетно-кассовых документах в соответствии с требованиями нормативно-правового акта Национального банка Республики Беларусь по организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь.

К работе с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте допускаются только специально подготовленные кассовые работники, сдавшие зачеты на знание требований по работе с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте.

С каждым работником кассы заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Для оформления операций с денежной наличностью используются формы бланков кассовых документов, установленные Инструкцией по организации кассовой работы в банках небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 дек. 2006 г. № 211( с изменениями и дополнениями) и Правилами организации кассовой работы в ОАО «Белинвестбанк».

1.2 Цель, задачи и принципы бухгалтерского учета кассовых операций банка

Целью бухгалтерского учета кассовых операций банка является:

ь Организация приема, выдачи передачи, пересчета, инкассации, перевозки ценностей в банке;

ь Предоставление полной и достоверной информации об остатках денежных средств в кассе и на счетах в банках;

ь Контроль за сохранностью, рациональным и эффективным использованием денежных средств;

ь Контроль за состоянием расчетно-платежной и расчетно-кассовой дисциплины.

Задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:

Ш Правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличными деньгами;

Ш Контроль своевременности и правильности документального оформления поступления и выдачи денежных средств;

Ш Соблюдение действующего порядка использования денежных средств по назначению;

Ш Контроль законности, целесообразности и эффективности совершения хозяйственных операций по движению денежных средств;

Ш Организация достоверного синтетического учета денежных средств;

Ш Правильное отражение в регистрах аналитического учета операций по движению денежных средств;

Ш Своевременное формирование в учете информации по показателям бухгалтерской отчетности ;

Ш Обеспечение сохранности денежных ресурсов, ценных бумаг, других денежных документов.

Организация бухгалтерского учета кассовых операций в банке строится на общих принципах, основными из которых являются:

а учет наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах банка и его филиалов, структурных подразделений банка и его филиалов отражается на счетах 1010 “Денежные средства в кассе”?, 1011 “Денежные средства в кассах структурных подразделений”;

а учет наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в обменных пунктах отражается на счете 1020 “ Денежные средства в обменных пунктах ”;

а учет наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах, которые работают в режиме, не совпадающем с режимом работы операционной кассы отражается на счете 1030 “ Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операционной кассы”;

а учет наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, платежно-справочных терминалах самообслуживания, иных принадлежащих банку, его филиалу технических устройствах, посредством которых осуществляются операции по приему, выдаче наличных денег отражается на счете 1040 “ Денежные средства в банкоматах и платежно-справочных терминалах самообслуживания”;

а учет инкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета клиентов отражается на счете 1050 “ Инкассированные денежные знаки”;

а учет сумм инкассированных чеков, подлежащих зачислению на счета клиентов отражается на счете 1051 “ Инкассированные чеки”;

а учет наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, выданных под отчет кассиру для подготовки авансов, предназначенных для обеспечения работы структурных подразделений банка, а также для предварительной подготовки наличных денежных средств по заявкам клиентов, филиалов банка отражается на счете 1060 “ Денежные средства для подготовки авансов”;

а учет наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы клиентам, в другие банки, филиалы банка, структурные подразделения банка, его филиалов отражается на счете 1080 “ Денежные средства в пути”;

а учет прочих средств платежа (электронные деньги для собственного использования, дорожные чеки, другие средства платежа) отражается на счете 1090 “ Прочие средства платежа”;

Организация бухгалтерского учета в банке построена по принципу централизованного составления ежедневного бухгалтерского баланса.

Формирование и обработка платежных документов, совершение бухгалтерских записей осуществляется банком, филиалами и их структурными подразделениями в соответствии с локальными нормативными правовыми актами Банка.

Каждая бухгалтерская операция должна быть зарегистрирована в специальных бухгалтерских регистрах (лицевых счетах, журналах, карточках).

Документально обоснованные записи в бухгалтерском учете признаются изначально достоверными, если они полностью отражают сущность операции и соответствуют актам законодательства Республики Беларусь.

1.3 Краткая экономическая характеристика ОАО «Белинвестбанк»

Открытое акционерное общество «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» создано в результате реорганизации путем слияния открытого акционерного общества «Белорусский банк развития» и открытого акционерного общества «Белбизнесбанк» на основании решений внеочередных общих Собраний акционеров указанных банков соответственно от 19 июля 2001 года (Протокол № 7) и от 19 июля 2001 года (Протокол № 2) и зарегистрирован Национальным банком Республики Беларусь 3 сентября 2001 года, регистрационный номер 807000028.

Банк является правопреемником прав (имущественных и личных неимущественных) и обязанностей открытого акционерного общества «Белорусский банк развития» и открытого акционерного общества «Белбизнесбанк» в соответствии с передаточными актами.

Банк является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в том числе обжаловать в судебном порядке действия (бездействия) Национального банка Республики Беларусь и иных государственных органов.

Банк в соответствии с законодательством Республики Беларусь является инвестиционным банком, к основным задачам которого относятся:

1. Осуществление банковских операций, направленных на предоставление денежных средств для финансирования инвестиционной деятельности, в размере не менее чем двадцать пять процентов от общего объема активных банковских операций;

2. Проведение операций на внутреннем и внешнем фондовых рынках и финансирование инвестиционных и (или) инновационных программ, в том числе государственных.

Банк, его обособленные и структурные подразделения имеют круглые печати, штампы, бланки с наименованием банка (наименованием подразделения), товарный знак и знак обслуживания банка.

Размер уставного фонда банка составляет 567408362600 (пятьсот шестьдесят семь миллиардов четыреста восемь миллионов триста шестьдесят две тысячи шестьсот) белорусских рублей, который поделен на 2837041813 (два миллиарда восемьсот тридцать семь миллионов сорок одну тысячу восемьсот тринадцать) штук акций, в том числе 2825914229 (два миллиарда восемьсот двадцать пять миллионов девятьсот четырнадцать тысяч двести двадцать девять) простых (обыкновенных) акций и 11127584 (одиннадцать миллионов сто двадцать семь тысяч пятьсот восемьдесят четыре) привилегированные акции номинальной стоимостью 200 (двести) белорусских рублей каждая.

Размер неденежной части уставного фонда банка составляет 14536827150 (четырнадцать миллиардов пятьсот тридцать шесть миллионов восемьсот двадцать семь тысяч сто пятьдесят) белорусских рублей, что составляет 2,6 процента уставного фонда. [13]

Уставный фонд формируется из вкладов акционеров. Вклад в уставный фонд может осуществляться как в денежной, так и в неденежной форме. Денежные вклады в уставный фонд вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством Республики Беларусь. В качестве неденежного вклада может выступать имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства.

Для увеличения уставного фонда банка не могут быть использованы денежные средства и иное имущество, предоставленные самим банком, а также денежные средства и иное имущество, предоставленные другими лицами, в случае, если банк принял на себя риски, возникшие в связи с предоставлением банку таких денежных средств и иного имущества. В уставный фонд не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором. Для увеличения размера уставного фонда не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные преступным путем.

Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

По решению Собрания на увеличение уставного фонда могут быть направлены источники собственных средств банка, в том числе подтвержденные аудиторской организацией нераспределенная прибыль прошлых лет и фонды, созданные за счет прибыли, в случае, если названные источники не были использованы. При направлении на увеличение уставного фонда подтвержденных аудиторской организацией нераспределенной прибыли прошлых лет и фондов, созданных за счет прибыли, новый размер уставного фонда не должен превышать величину чистых активов банка (нормативного капитала, рассчитанного в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь).

Увеличение уставного фонда банка осуществляется путем выпуска дополнительных акций либо увеличения номинальной стоимости акций.

Размещение дополнительно выпускаемых акций производится в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь и настоящим Уставом.

Уменьшение уставного фонда осуществляется путем снижения номинальной стоимости акций либо приобретения банком части акций в целях сокращения их общего количества. Уменьшение уставного фонда допускается с предварительного письменного разрешения Национального банка Республики Беларусь после уведомления кредиторов банка в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь.

Банк является коммерческой организацией, структура которой включает в себя:

· Центральный аппарат;

· Структурные подразделения, в том числе передвижные, расположенные вне места нахождения банка и не имеющие самостоятельного баланса;

· Представительства.

Основные цели деятельности банка:

1. Способствование реализации единой денежно-кредитной политики, проводимой Национальным банком Республики Беларусь и Советом Министров Республики Беларусь;

2. Расширение долгосрочного кредитования реального сектора экономики за счет привлечения внутренних и внешних источников финансирования, диверсификации пассивов банка путем удлинения их сроков;

3. Участие в кредитовании региональных программ экономического развития, создающихся новых и модернизирующихся действующих производств, в первую очередь ориентированных на экспорт и импортозамещение, кредитование мероприятий, содействующих развитию предпринимательства;

4. Реализация инвестиционных проектов, направленных на создание новых, реструктуризацию и расширение действующих производств, а также содействие повышению уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции, осуществлению программных мероприятий по освоению высоких технологий и новых видов продукции;

5. Извлечение прибыли в интересах акционеров.

Для достижения целей банк на основании специального разрешения (лицензии) (далее - лицензия), выданной Национальным банком Республики Беларусь, осуществляет банковскую деятельность, в состав которой входят следующие банковские операции:

ь Привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);

ь размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

ь открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

ь открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

ь осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

ь валютно-обменные операции;

ь купля-продажа драгоценных металлов в случаях, предусмотренных Национальным банком Республики Беларусь;

ь привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты) физических и юридических лиц;

ь выдача банковских гарантий;

ь доверительное управление фондом банковского управления на основании договора доверительного управления фондом банковского управления;

ь доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

ь инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;

ь выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

ь выпуск в обращение (эмиссия) электронных денег;

ь выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

ь финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

ь предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

ь перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Банк помимо указанных выше банковских операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь вправе осуществлять:

§ Поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

§ доверительное управление драгоценными металлами и драгоценными камнями;

§ операции (сделки) с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;

§ лизинговую деятельность;

§ консультационные и информационные услуги;

§ выпуск (эмиссию), продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами;

§ зачет взаимных денежных и других финансовых требований и обязательств и определение чистых позиций (клиринговая деятельность);

§ операции в Республике Беларусь и за ее пределами с памятными банкнотами, памятными и слитковыми (инвестиционными) монетами, являющимися законным платежным средством Республики Беларусь, по цене не ниже номинальной;

§ иную предусмотренную законодательством Республики Беларусь деятельность, осуществляемую для собственных нужд и (или) необходимую для обеспечения осуществления банковских операций, за исключением осуществления страховой деятельности в качестве страховщика.

Банк вправе выступать перед таможенными органами в качестве гаранта обеспечения уплаты таможенных платежей.

Виды деятельности, для осуществления которых требуется наличие лицензий, банк осуществляет только после получения таких лицензий.

В целях обеспечения своей уставной деятельности банк вправе в установленном порядке вступать в гражданско-правовые отношения и заключать сделки с юридическими и физическими лицами.

Крупные сделки банка и сделки, в которых имеется заинтересованность аффилированных лиц банка, совершаются в предусмотренном законодательством Республики Беларусь и настоящим Уставом порядке по решению уполномоченного органа управления банка. При этом, взаимосвязанными сделками с целью отнесения их к крупным сделкам банка и (или) сделкам, в которых имеется заинтересованность аффилированных лиц банка, признаются сделки, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в том числе сделки с однородными обязательствами, совершенные с участием одних и тех же лиц за один день.

При осуществлении своей деятельности банк вправе:

v открывать на территории Республики Беларусь и за ее пределами свои филиалы и представительства, создавать дочерние банки, создавать союзы и ассоциации, являющиеся некоммерческими организациями, иные некоммерческие организации, а также объединения в форме финансово-промышленных и иных хозяйственных групп, холдингов, а также входить в их состав, выступать учредителем (участником) коммерческих организаций, в том числе иностранных банков, в порядке и на условиях, установленных законодательством Республики Беларусь;

v участвовать в совместных межбанковских проектах;

v обслуживать государственные, местные облигационные займы и ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь;

v самостоятельно, в пределах, установленных Банковским кодексом Республики Беларусь и нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, определять условия и порядок привлечения денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) и размещения этих денежных средств, уровень процентных ставок и размер вознаграждения (платы) за оказываемые банком услуги;

v в установленном порядке осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

Для осуществления своей деятельности банк открывает корреспондентские счета в Национальном банке Республики Беларусь, банках Республики Беларусь и банках других государств.

С учетом основных направлений денежно-кредитной политики государства деятельность банка в 2014 году будет ориентирована на повышение устойчивости и финансовой прочности за счет: 

• Наращивания ресурсной базы посредством повышения эффективности деятельности, привлечения средств юридических и физических лиц, иностранных финансовых институтов, в том числе стимулировать привлечение денежных средств на долгосрочной основе; 

• Осуществления кредитной поддержки субъектов хозяйствования, направленной, в первую очередь, на развитие экспортноориентированных и импортозамещающих производств и услуг, предприятий малого и среднего бизнеса; 

• Проведения активных и пассивных операций, способствующих дальнейшей диверсификации структуры баланса и недопущению возникновения дефицита ликвидности; 

• Расширения использования аккредитивной формы расчетов при заключении внешнеторговых договоров; 

• Усиления маркетинговой деятельности и ее дальнейшей интеграции с бизнес-направлениями; 

• Совершенствования механизмов корпоративного управления, формирования комплексной модели взаимодействия с клиентами; 

• Дальнейшего развития и внедрения новых банковских технологий и услуг, качественного обслуживания клиентов; 

• Совершенствования системы управления рисками; 

• Дальнейшего развития функциональных комплексов и подсистем по различным направлениям деятельности; 

• Совершенствования организационной структуры банка.

В целях построения клиентоориентированной модели ведения бизнеса банк определяет тесную интеграцию маркетинговой деятельности с бизнес - направлениями в рамках формирования продуктовой линейки и ее продвижения на банковском рынке.

Стратегия развития клиентской базы предполагает сохранение и укрепление позиций банка в основных сегментах рынка с увеличением доли розничного сегмента.

Анализ рынка, формирование аналитической и методологической базы послужит основой для принятия решений в процессе деятельности и оптимизации бизнес - процессов.

Максимальная ориентация на клиента остается важной основой конкурентного преимущества банка и базируется на качественном удовлетворении наибольшего объема потребностей в финансовых услугах каждого клиента.

Банк продолжит проведение мероприятий, направленных на совершенствование корпоративной культуры, методов и способов информирования клиентов.

Стандартизация бизнес - процессов и повышение доступности сложных продуктов создаст основу для продвижения услуг, обеспечит рост объема продаж, позволит эффективно обслуживать различные клиентские группы в условиях углубления дифференциации их потребностей и предпочтений.

По результатам постоянного мониторинга растущих потребностей целевых сегментов финансового рынка будет продолжено совершенствование продуктового ряда, способствующее дальнейшему развитию долговременных, взаимовыгодных партнерских отношений с клиентами.

Прибыль относится к числу наиболее доступных и информативных в анализе показателей. Банк должен стремиться к тому, чтобы отражать в своем отчете прибыль, при этом в динамике показатель прибыли должен иметь позитивную тенденцию к росту. Неумение банка заработать прибыль обязательно отразится на состоянии его ликвидности. С другой стороны банки не должны зарабатывать прибыль любой ценой, то есть с любым уровнем риска, поскольку риск предполагает две альтернативы: либо высокий доход, либо убыток.

Информационной базой для анализа является отчет о прибылях и убытках коммерческого банка (ф.102).

Финансовое состояние банка отражается в балансе банка, представляющего собой перечень активов, пассивов и акционерного капитала, находящегося в собственности банка в любой момент времени. Финансовый отчет готовят специалисты финансово-экономического отдела. В банковском деле к активам баланса относят наличные денежные средства в хранилищах и депозиты в других кредитных учреждениях, государственные и корпоративные ценные бумаги, приобретаемые на открытом рынке, активные операции и финансовая аренда, второстепенные активы. Пассивы включают две группы - депозиты, принадлежащие различным субъектам хозяйствования, и межбанковские заимствования на рынке капитала.

При рассмотрении баланса необходимо обратить внимание на пассивы, акционерный капитал и активы банка. Пассивы и акционерный капитал - это совокупные ресурсы банка, которые обеспечивают необходимую финансовую устойчивость банка на финансовом рынке. Активы банка представляют собой совокупность денежных средств, которые составляют основу для получения доходов.

Исследование достигнутых результатов деятельности ОАО «Белинвестбанк» необходимо начинать с ресурсов (пассива баланса), так как ресурсная база в значительной мере предопределяет масштабы и направления активных операций, и, следовательно, объем и структуру банковских доходов, ликвидность и финансовые результаты деятельности в целом. Информацию о составе, структуре и динамике ресурсов банка целесообразно представить в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Состав, структура и динамика ресурсов ОАО «Белинвестбанке» за 2012 г.

Показатели	На 1.01.2012г.	На 1.01.2013г.	Отклонение по ( + ; -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумме, млн р.	уд. весу, %
1.Средства НБ РБ	590571,2	4,13	374088,2	2,04	-216483	-2,09	63,3
2.Кредиты и другие средства банка	-	-	-	-	-	-	-
3.Средства клиентов	9013228,1	63,1	13006154,9	70,89	3992926,8	7,79	144,3
4.Ценные бумаги, выпущенные банком	1276238,7	8,94	1186267,5	6,47	-89971,2	-2,47	92,9
5.Прочие пассивы	135842,9	1,0	230004,3	1,25	94161,4	0,25	169,3
6.Капитал	1538071,6	10,77	2051573,3	11,18	513501,7	0,41	133,3
7.Всего пассивов	14282445,1	100	18346272,7	100	4063827,6	-	128,4
В том числе 7.1 Обязательства	12744373,5	89,23	16294699,4	88,82	3550325,9	-0,41	127,8

Примечание. Источник: собственная разработка по данным приложения А

Данные таблицы 1.2 свидетельствуют о том, что ресурсы банка на конец 2012 года по сравнению с началом увеличились на 4063827,6 млн р. или на 128,4%. Следует отметить значительный рост объема привлечения средств клиентов на 3992926,8 млн р. Удельный вес капитала банка в общей величине ресурсов увеличился на 0,41%. В структуре ресурсов банка, как на начало так и на конец года наибольший удельный вес занимают обязательства банка 89,23% на конец 2012 года, при этом их доля за период снизилась на 0,41%. Доля привлеченных средств клиентов в ресурсах увеличилась на 7,79% и составила на 01.01.2013 года 70,89%.

В ходе исследования результатов деятельности банка необходимо изучить направления размещения имеющихся ресурсов, то есть состав, структуру и динамику активов. Активные операции являются основным источником доходов банка. Информацию следует представить в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Состав, структура и динамика активов ОАО «Белинвестбанк» за 2012 г.

Показатели	На 1.01.2012 г.	На 1.01.2013 г.	Отклонение по (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд.вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумме, млн р.	уд. весу, %
1. Денежные средства	714971,4	5,00	905898,6	4,93	190927,2	-0,07	126,3
2. Драгоценные металлы и камни	3365,6	0,02	5131,8	0,02	1766,2	0	152,5
3. Средства в Национальном банке	873018,1	6,11	1762121,5	9,60	889103,4	3,49	в 2 раза
4. Ценные бумаги	565756,7	3,96	822578,0	4,53	256821,3	0,57	145,3
5. Кредиты и другие средства в банках	-	-	-	-	-	-	-
6. Кредиты клиентам	9427163,1	66,00	11380072,2	62,02	1952909,1	-3,98	120,7
7. Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и нематериальные активы	882709,6	6,18	1263754,6	6,88	387045	0,7	143,1
8. Прочие активы	111558,4	0,78	214276,6	1,16	102718,2	0,38	192,1
9. Всего активов	14282445,1	100,0	18346272,7	100,0	4063827,6	-	128,4

Примечание. Источник: собственная разработка по данным приложения А

Данные таблицы 1.3 свидетельствуют о том, что активы банка на конец 2012 года по сравнению с началом увеличились на 4063827,6 млн р. или на 128,4%. Это обусловлено главным образом увеличением объемов кредитов клиентам на 1952909,1 млн р. или на 120,7%. Средства привлеченные путем выпуска ценных бумаг увеличились на 256821,3 млн р. или на 145,3%. Следует отметить значительный рост за анализируемый период денежных средств на 190927,2 млн р. или на 126,3%. При этом отметим увеличение объемов средств в национальном банке за анализируемый период на 889103,4 млн р.или в 2 раза. В структуре активов банка за анализируемый период значительные изменения не произошли, как на начало года так и на конец наибольший удельный вес занимают кредиты клиентам 66,00% и 62,02% соответственно, таким образом имеют тенденцию роста.Далее проанализируем капитал ОАО «Белинвестбанка», которые представлены в таблице 1.4.



Таблица 1.4 - Состав, структура и динамика капитала ОАО «Белинвестбанк» за 2012 г.

Показатели	На 1.01.2012 г.	На 1.01.2013 г.	Отклонение по (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд.вес, %	сумме, млн р.	уд. весу, %
1.Уставный фонд	454037,9	29,51	567408,4	27,65	113370,5	-1,84	124,9
2.Эмиссионный доход	0,1	0,00	0,1	0,00	0	-	-
3.Резервный фонд	44173,0	2,87	52588,4	2,57	8415,4	_0,31	119,05
4.Накопленная прибыль (убыток)	378046,7	24,57	510591,3	24,88	132544,6	0,31	135,06
5. Фонды переоценки статей баланса	661813,9	43,02	920985,1	44,91	259171,2	1,86	139,1
6. Итого капитала	1538071,6	100,00	2051573,3	100,00	513501,7	-	133,4

Примечание. Источник: собственная разработка по данным приложения Б

Данные таблицы 1.4 свидетельствуют о том, что капитал банка на коней года по сравнению с началом увеличился на 513501,7 млн р. или на 133,4%. Его рост обусловлен преимуществом уставного фонда на 113370,5 млрд р. или на 24,9%. Это свидетельствует об эффективной деятельности ОАО «Белинвестбанк» в отчетном периоде. В структуре капитала как начало так и на конец наибольший удельный вес составляет фонд переоценки статей баланса 43,02% и 44,91%. Значительный удельный вес занимает накопленная прибыль 24,57% и 24,88%. Положительно отметим увеличение резервного фонда за анализируемый период на 8415,4 млн р. или на 19,05%.