Бухгалтерский учет кассовых операций

В таблице 1.5 представлены показатели, характеризующие выполнение ОАО «Белинвестбанк» отдельных нормативов безопасного функционирования, установленных Национальным банком Республики Беларусь.

Таблица 1.5 - Данные о показателях, характеризующих выполнение нормативов безопасного функционирования отделения ОАО «Белинвестбанк» за 2012 г.

Показатели	На 01.01.2012	На 01.01.2013	Темп изменения,% или отклонение (+/-)
1.Нормативный капитал, млрд р.	1409602,9	1824272,4	129,4
2.Уставный фонд. млрд р.	454037,9	567408,4	124,9
3.Достаточность нормативного капитала, %	13,8	13,7	_0,1
4.Достаточность основного капитала, %	6,3	6,1	_0,2
5.Мгновенная ликвидность, %	59	201,5	142,5
Окончание таблицы 1.5
Показатели	На 01.01.2012	На 01.01.2013	Темп изменения,% или отклонение (+/-)
6.Текущая ликвидность, %	54	127,6	73,6
7.Краткосрочная ликвидность, коэффициент	0,2	1,7	1,5
8.Соотношение ликвидных и суммарных активов, %	3,7	26,5	22,8

Примечание. Источник: собственная разработка по данным приложения Б

Данные таблицы 1.5 свидетельствуют о том, что ОАО «Белинвестбанк» имеет достаточно хорошие показатели достаточности капитала, соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском, что еще раз подтверждает высокую конкурентную позицию данного банка. Нормативный капитал банка на конец 2012 по сравнению с начало увеличился на 414669,5 млрд р. или на 29,4%. Высокая ликвидность является показателем того, что клиент в любой момент сможет вернуть вложенные средства или получить кредит в банке. Уставный фонд банка так же увеличился в отчетном году по сравнению с прошлым на 113370,5 млрд р. или на 24,9%. Это свидетельствует об эффективной деятельности ОАО «Белинвестбанк» в отчетном периоде.

Далее проанализируем данные таблицы 1.6.



Таблица 1.6 - Данные об источниках формирования прибыли (убытка) ОАО «Белинвестбанк» за 2011- 2012 гг.

Показатели	2011	2012	Отклонение ( +/-)	Темп изменения, %
1.Чистые процентные доходы	374766,2	538206,9	163440,7	143,6
2.Чистые непроцентные доходы, всего	114294,6	-766472,3	-880766,9	172,5
2.1.Чистые комиссионные доходы	204457,3	40022,5	-164434,8	19,5
2.2.Чистый доход по операциям с ин.вал.	486003,0	93334,5	-392668,5	19,2
2.3 Чистый доход по операциям с ценными бумагами	60,4	893,1	832,7	в 14 раз
2.4 Чистые отчисления в резервы	168856,5	129925,0	-38931,5	76,9
2.5 Прочие доходы	81585,8	115039,2	33453,4	141
2.6 Операционные расходы	384925,2	744338,8	359413,6	193,3
2.7 Прочие расходы	56332,5	113055,7	56723,2	200,6
2.8 Налог на прибыль	47697,7	28442,1	-19255,6	59,6
3 Прибыль (убыток)	168308,6	188447,7	20139,1	111,9

Примечание. Источник: собственная разработка по данным приложения Б

Данные таблицы 1.6 свидетельствуют о том, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом прибыль (убыток) выросла на 20139,1 млн р. или на 43,6%. В то время как процентные доходы банка увеличились в размере 164434,8 млн р. от чистых комиссионных доходов. Следует отметить рост чистых процентных доходов в размере 163440,7 млн р. или на 43,6%, при этом чистые комиссионные доходы банка снизились на 164434,8 млн р. или на 9,5%. Отрицательно отметим чистые отчисления в резервы, которые снизились на 38931,5 млн р. или на 6,9%. Так же отметим рост прочих доходов и расходов, которые увеличились на 33453,4 млн р. или на 41% и 56723,2 млн р. или в 2 раза. Положительно так же отметим налог на прибыль, который уменьшился на 19255,6 млн р. или на 9,6%.

По данным отчетности ОАО «Белинвестбанк» проанализируем рентабельность работы банка. Данные о динамике показателей рентабельности представлены в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Таблица 1.6 - Данные о динамике показателей рентабельности ОАО «Белинвестбанк» в 2011-2012 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г	Темп роста, % или отклонение (+; -)
1. Прибыль (убыток), млн р.	168308,6	188447,7	111,9
2. Капитал, млн р.	1213974,9	1794822,5	147,8
3. Уставный фонд, млн р.	448063,8	510723,2	114,0
4. Активы	10945677,1	16314358,9	149,0
5. Мультипликатор капитал, коэффициент	9,016	9,090	100,8
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. Рентабельность (убыточность) капитала (1 : 2 Ч 100)	13,86	10,50	-3,36
6.2. Рентабельность (убыточность) уставного фонда (1 ? 3 ? 100)	37,56	36,90	-0,67
6.3. Рентабельность (убыточность) активов (1 : 4 Ч 100)	1,54	1,16	-0,38

Примечание. Источник: собственная разработка на основе изучения данных Приложения Б.

Данные таблицы 1.6 свидетельствуют о том, прибыль банка увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 20139,1 млн р. или на 11,9%. Рентабельность активов в отчетном году по сравнению с прошлым снизилась на 0,1553%) за счет увеличения активов в 2013 году на 4063827,6 млн р. или на 28,4%. Рентабельность уставного фонда снизилась на 3,857% за счет увеличения уставного фонда в 2012 году на 24,9%. Рентабельность капитала так же снизилась на 3,36%) за счет увеличения капитала на 33 , 3%о чем свидетельствует снижение рентабельности.

Обобщая данные проведённого анализа экономического состояния можно выявить положительные и отрицательные тенденции развития отделения ОАО «Белинвестбанк» в г. Гомель. Положительным явилось повышение общей суммы активов и пассивов банка, а также увеличение суммы денежных средств. Кроме того, положительное значение показателей ликвидности и платежеспособности свидетельствуют о платёжеспособности банка. Высокая ликвидность является показателем того, что клиент в любой момент сможет вернуть вложенные средства или получить кредит в банке. Ликвидность является одной из важнейших характеристик деятельности банка, которая свидетельствует о его надежности и стабильности. Ликвидность коммерческого банка в самом общем понимании означает возможность банка своевременно, в полном объеме и без потерь обеспечивать выполнение своих долговых обязательств перед всеми контрагентами, а также предоставлять им средства в рамках взятых на себя обязательств, в том числе и в будущем. Оценка эффективности деятельности отделений банка производится по финансовому результату (расчетный финансовый результат), который формируется на основании данных отдельных лицевых счетов 8 и 9 классов бухгалтерского учета, а также расчетных показателей по отдельным счетам доходов и расходов. Расчетный финансовый результат отражается в форме № 2 «Отчет о прибыли и убытках».



2. Бухгалтерский учет кассовых операций

2.1 Документальное оформление и бухгалтерский учет приема ценностей в кассу банка

Документом, регламентирующим порядок осуществления кассовых операций в ОАО “Белинвестбанк”, является Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 декабря 2006 г. № 211 (в ред. от 29.03.2011 №107) [7]. Она устанавливает правила работы с ценностями (правила осуществления кассовых операций, определения признаков платежности наличных денег, инкассации и перевозки денежной наличности и других ценностей) для кассовых и инкассаторских работников и распространяются на все банки, их филиалы (отделения), зарегистрированные на территории Республики Беларусь.

К локальным документам, регламентирующим порядок осуществления кассовых операций в системе ОАО “Белинвестбанк”, относятся Правила организации кассовой работы в ОАО “Белинвестбанк”, утвержденные решением Правления ОАО “Белинвестбанк”, от 25.04.2011 № 107 и др.

Инструкция по организации кассовой работы в ОАО “Белинвестбанк”, разработана в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 07.12.2012 г.№ 640, Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 дек. 2006 г. № 211(в ред. от 26.08.2010 № 362), Правилами осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г. № 170 (в ред. от 17 янв. 2007 г. № 2), Инструкцией об организации охраны Национального банка Республики Беларусь, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций подразделениями Департамента охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства внутренних дел Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 25 апр. 2006 г. № 107/69дсп, другими нормативными правовыми актами Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами ОАО "Белинвестбанк".

Для приема денежной наличности от клиентов в течение банковского дня в ОАО “Белинвестбанк”, создаются приходные кассы.

Документы для приема денежной наличности от клиента в кассу отражены на рисунке 2.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Документы для приема денежной наличности от клиента в кассу банка

Примечание. Источник собственной разработки на основе изученной экономической литературы [8].

Кассир, получив от ответственного исполнителя объявление на взнос наличными( приложение Г), приходный ордер, приходный кассовый ордер( приложение Е) в трех экземплярах, комплект квитанций ( приложение Д), проверяет наличие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, имеющих право контрольной подписи, имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций, кроме того - тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов.

После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом.

Если вноситель сдает денежную наличность в кассу банка по нескольким приходным кассовым документам, кассир принимает ее по каждому документу отдельно, исключение составляет прием денежной наличности по извещениям.

На столе кассира должна быть денежная наличность только от лица, ее вносящего. Вся ранее принятая кассиром денежная наличность должна храниться в индивидуальных средствах хранения ценностей.

После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию (составная часть объявления на взнос наличными или комплекта квитанций), второй экземпляр приходного кассового ордера или квитанцию и выдает ее (его) вносителю денежной наличности.

При приеме денежной наличности по извещению кассир проверяет тождественность сумм, указанных на составных частях извещения, подписывает его, ставит печать кассы на квитанцию и выдает ее вносителю денежной наличности.

Объявление из комплекта объявления на взнос наличными, уведомление из комплекта квитанций или первый экземпляр приходного кассового ордера кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению на взнос наличными, ордер из комплекта квитанций, приходный ордер, третий экземпляр приходного кассового ордера, а также извещение передаются соответствующему ответственному исполнителю.

Если у вносителя денежной наличности установлено расхождение (недостача или излишек) между суммой сдаваемой денежной наличности и суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных и сомнительных банкнот, кассир возвращает вносителю денежную наличность (за исключением неплатежных и сомнительных банкнот) и предлагает заново заполнить приходный кассовый документ на фактически вносимую сумму. Первоначальный документ кассир перечеркивает, на оборотной стороне квитанции к этому документу или второго экземпляра приходного кассового ордера указывает фактически предъявленную сумму и удостоверяет это своей подписью. Приходные кассовые документы передаются ответственному исполнителю для внесения соответствующих изменений и оформления документов на фактически предъявленную сумму.

Если клиентом денежная наличность в кассу не была внесена, приходные кассовые документы кассир возвращает ответственному исполнителю.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир ОАО “Белинвестбанк”, составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей и сверяет сумму по этой справке с суммой фактически принятой денежной наличности. ( приложение Р)

Отчетная справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале ответственного исполнителя. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале, ответственного исполнителя - на отчетной справке.

Принятую в течение банковского дня денежную наличность кассир формирует и упаковывает и сдает ее вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой.

В случае расхождения между фактическим наличием ценностей и данными отчетных документов кассир сообщает об этом руководителю кассового подразделения. При подтверждении излишка или недостачи составляется акт произвольной формы, а кассир представляет объяснительную записку руководителю кассового подразделения, которая в последующем рассматривается руководителем банка (заместителем руководителя).

Заведующий операционной кассой сверяет сумму принятой денежной наличности с отчетной справкой и приходными кассовыми документами и подписывает отчетную справку.

Поступившая в приходную кассу денежная наличность может передаваться заведующему операционной кассой в течение банковского дня несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей или контрольном листе. В этих случаях до передачи денежной наличности кассир должен убедиться в том, что фактическое ее наличие соответствует общей сумме по принятым приходным кассовым документам.

Денежная наличность, доставленная юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, после завершения банковского дня и при отсутствии вечерней кассы в банке принимается в исключительных случаях в порядке, установленном для приема денежной наличности вечерней кассой.

Таким образом, организация приходных кассовых операций в ОАО “Белинвестбанк”, соответствует нормативным документам.

Корреспонденция счетов по бухгалтерскому учету приема ценностей в кассу банка представлена в таблице 2.1.



Таблица 2.1 - Корреспонденция счетов по бухгалтерскому учету поступления ценностей в кассу банка в ОАО «Белинвестбанк»

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.Сдана выручка в кассу банка по объявлению на взнос наличными	1010«Денежные средства в кассе»	3012 «Текущий счет физических лиц»
2.Зачисление на вклад до востребования,	1010«Денежные средства в кассе»	3014 «Текущий счет юридических лиц»
3.Возврат работником банка подотчетной суммы	1010«Денежные средства в кассе»	6520«Расчеты с подотчетными лицами»
4.Оприходовано в кассу подкрепление, полученное от другого банка своей системы	1010«Денежные средства в кассе»	6165«Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денежной наличностью»
5.Оприходована в кассу банка инкассированная выручка	1010«Денежные средства в кассе»	1050 «инкассированные денежные знаки»
6.Оприходована в кассу банка денежная наличность, находящаяся в пути	1010«Денежные средства в кассе»	1080«Денежные средства в пути»
7.Оплачены коммунальные платежи	1010«Денежные средства в кассе»	3819«Расчеты по прочим операциям»
8.Сдана выручка в кассу банка: До пересчета После пересчета	3809»Расчеты по прочим операциям» 1010«Денежные средства в кассе» 1011«Денежные средства в кассах структурных подразделений»	3012 «Текущий счет физических лиц» 3809«Расчеты по прочим операциям»

Примечание: Источник: собственная разработка

2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет выдачи ценностей в кассу банка

Для выдачи денежной наличности из кассы банка в течение банковского дня в филиале № 300 ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» создаются расходные кассы.

Документы для выдачи денежной наличности из кассы банка представлены на рисунке 2.2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2- Документы для выдачи денежной наличности из кассы банка

Примечание: Источник: собственной разработки на основе изученной экономической литературы [8].

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной под отчет необходимую сумму денежной наличности.

Денежные чеки и другие документы на получение денежной наличности клиенты банка предъявляют ответственному исполнителю, который после соответствующей проверки выдает лицу, получающему денежную наличность, контрольную марку от денежного чека. Сотрудникам банка выдается отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления его в кассу.

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности.

Получив от ответственных исполнителей денежный чек, расходный кассовый ордер или расходный валютный ордер, кассир:

проверяет наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя банка (по документам, подлежащим дополнительному контролю, - наличие и тождественность подписи лица, имеющего право контрольной подписи) имеющимся у него образцам;

сверяет сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;

проверяет, есть ли расписка в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;

проверяет наличие данных документа, удостоверяющего личность получателя денежной наличности в соответствии с законодательством Республики Беларусь, на расходном кассовом документе (за исключением работников банка);

подготавливает сумму денежной наличности, указанную в расходном кассовом документе;

вызывает получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спрашивает у него получаемую сумму;

сверяет номер контрольной марки (отрывного талона) с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку (отрывной талон) к расходному кассовому документу;

уточняет у получателя, будет ли он пересчитывать денежную наличность в присутствии работника банка, выдает ее получателю и подписывает расходный кассовый документ.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета выдачи ценностей из кассы банка представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2- Корреспонденция счетов бухгалтерского учета выдачи ценностей из кассы банка в ОАО «Белинвестбанк»

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.Выданы денежные средства по денежному чеку юр.лицу, ИП	3012 «Текущий счет юридически лиц»	1010 «Денежные средства в кассе»
2.Выданы денежные средства под отчет работнику банка	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»	1010 «Денежные средства в кассе»
3.Выданы денежные средства по вкладу	3014 «Текущий счет физических лиц» 3414 «Срочные вклады физ.лиц»	1010 «Денежные средства в кассе»
4.Выданы начисленные проценты по срочному вкладу	3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам»	1010 «Денежные средства в кассе»
5.Выдана денежная наличность в обменный пункт	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1010 «Денежные средства в кассе»
6.Выданы физ.лицу денежные средства в форме кредита на потребительские цели	2412 «Кредиты физ.лицам на потребительские цели»	1010 «Денежные средства в кассе»
7.Выданы денежные средства в счет заработной платы	6510 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	1010 «Денежные средства в кассе»

Примечание: Источник: собственная разработка

Выдача банкнот осуществляется полными и неполными пачками, отдельными корешками и листами. Если клиент отказался от полистного пересчета полученной им денежной наличности, кассир в его присутствии срезает с пачек банкнот части оттисков клише (пломбы).

Если клиент изъявил желание пересчитать полистно всю полученную им денежную наличность, части оттисков клише с полиэтиленовых пакетов (пломбы) не срезаются. Пересчет денежной наличности клиентом осуществляется в присутствии представителя банка. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денежной наличности составляется акт о недостаче (излишке) наличных денег в пачках (упаковках). Недостающая сумма возмещается клиенту.

В конце рабочего дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, составляет и подписывает отчетную справку .

Остаток денежной наличности кассир вместе с расходными кассовыми документами за день и отчетной справкой сдает заведующему операционной кассой.



2.3 Документальное оформление и бухгалтерский учет инкассируемой денежной выручки

С учетом условий, в которых будет осуществляться перевозка ценностей, их объема, а также вида транспорта определяются количественный состав бригады инкассаторов (включая водителя) и срок доставки ценностей.

Все члены бригады инкассаторов, выделенные для доставки ценностей по назначению, несут коллективную материальную ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь за сохранность принятых и вложенных в мешки (сумки) ценностей и за целость мешков (сумок) и пломб на них.

Со всеми членами бригады инкассаторов проводится инструктаж под роспись в журнале регистрации прохождения ежедневного инструктажа.

Один из инкассаторов назначается старшим и организует всю работу бригады по перевозке ценностей. Старшему бригады выдается разовая доверенность на перевозку ценностей .Если отправка ценностей из банка осуществляется инкассаторами этого же банка, доверенность инкассаторам не выдается, а их фамилии, имена и отчества указываются в распоряжении на выдачу ценностей.

При получении ценностей инкассаторы предъявляют удостоверения личности инкассаторов и доверенность.

Прием ценностей от банка осуществляется инкассаторами по сопроводительным описям .

Инкассаторы получают денежную наличность только в упаковке банка-отправителя ценностей по пачкам с проверкой правильности и целости упаковки пачек, наличия на них целых и четких оттисков клише (пломбиров), количества корешков в каждой пачке, по надписям на накладках с проверкой на них необходимых реквизитов ( приложение С).

Инкассаторы получают бланки строгой отчетности в упаковке банка по пачкам и надписям на накладках с проверкой целости упаковки и четкости оттисков клише (пломбиров).

Обнаруженные в момент проверки пачки с денежной наличностью (бланками строгой отчетности), имеющие дефекты упаковки, приему не подлежат.

После приема и проверки ценностей инкассаторы сверяют сумму фактически принятых ценностей с суммой, указанной в сопроводительной описи и под контролем заведующего операционной кассой(лица, им уполномоченного) укладывают их в брезентовые стандартные мешки (сумки). Горловина каждого мешка прошивается (сумка закрывается) и плотно завязывается шпагатом. На концы шпагата надевается ярлык, на котором указываются дата упаковки и порядковый номер мешка (сумки), соответствующий номеру в сопроводительной описи, сумма вложения, концы шпагата завязываются глухим узлом, мешок (сумка) пломбируется заведующим операционной кассой (лицом, им уполномоченным), осуществляющим контроль при упаковке ценностей, на ярлыке проставляется его код (именной штамп и подпись).

Предварительно подготовленная денежная наличность принимается инкассаторами службы инкассации банка (службы инкассации Национального банка Республики Беларусь) по количеству мешков (сумок) с проверкой правильности и целости упаковки, четкости оттисков пломбиров и соответствия их номеров номерам, указанным в сопроводительных описях ; по суммам, обозначенным на ярлыках к мешкам (сумкам) и указанным в сопроводительных описях. Банк, отправляющий ценности через инкассаторов службы инкассации Национального банка Республики Беларусь в структурное подразделение Национального банка Республики Беларусь, передает в опечатанном заведующим операционной кассой конверте заверенные заведующим операционной кассой образцы оттисков пломбиров, которыми опломбированы получаемые инкассаторами мешки (сумки) с денежной наличностью. В приеме наличных белорусских рублей и иностранной валюты инкассаторы расписываются в расходном кассовом ордере на перевозку ценностей . В приеме ценностей, учитываемых на внебалансовых счетах, инкассаторы расписываются в расходном внебалансовом ордере.

В расходных кассовых и внебалансовых ордерах делается ссылка на номер и дату распоряжения на выдачу ценностей.

Банк, отправляющий денежную наличность или иные ценности через инкассаторов в банк-получатель ценностей, составляет сопроводительную опись в трех экземплярах, из которых два экземпляра в опечатанном заведующим операционной кассой конверте отправляются через старшего бригады в банк-получатель ценностей, а третий - остается в банке- отправителе в кассовых документах вместе с расходным кассовым ордером, распоряжением на выдачу ценностей и доверенностью. На всех экземплярах сопроводительной описи проставляется печать заведующего операционной кассой банка-отправителя.

Вынос принятых инкассаторами ценностей для их транспортировки производится после окончания приема всей партии ценностей и обязательно в присутствии старшего бригады. При каждом перемещении ценностей на спецавтомобиль, а также из помещения в помещение обязательно производится подсчет мест, а инкассаторы бригады размещаются таким образом, чтобы им был виден путь следования работников, производящих переноску ценностей.

Перевозка ценностей спецавтомобилем производится в сопровождении всей бригады инкассаторов, выполняющей данное задание. При этом отлучка водителей спецавтомобиля при выполнении задания запрещается. В пути следования спецавтомобиля с ценностями старший бригады находится в кабине водителя, а остальные инкассаторы - в отсеке для охраны.

Отклонение инкассаторов от маршрута, остановка по просьбе посторонних лиц и их провоз в спецавтомобиле, а также провоз грузов, не относящихся к ценностям, запрещается.

В случае утери, кражи или недостачи ценностей, обнаруженной в пути следования или в момент сдачи ценностей, старший бригады обязан немедленно сообщить о случившемся начальнику службы инкассации (дежурному инкассатору), который информирует о случившемся руководителя банка (заместителя руководителя). При необходимости, руководитель банка сообщает об этом в территориальные органы внутренних дел.

Прием денежной наличности и иных ценностей в банке-получателе осуществляется лицами, ответственными за сохранность ценностей, по количеству мешков (сумок) с проверкой правильности и целости упаковки; четкости оттисков пломбиров и соответствия их номеров номерам, указанным в сопроводительной описи; по суммам, обозначенным на ярлыках к мешкам (сумкам) и указанным в сопроводительной описи. После этого мешки (сумки) вскрываются, денежная наличность пересчитывается по пачкам с проверкой правильности и целости упаковки пачек, наличия на них целых и четких оттисков клише (пломбиров), количества корешков в каждой пачке, надписям на накладках с проверкой на них необходимых реквизитов. Бланки строгой отчетности в упаковке банка проверяются по пачкам и надписям на накладках с проверкой целости упаковки и четкости оттисков клише (пломбиров).

После приема ценностей лица, ответственные за сохранность ценностей банка-получателя, сверяют сумму фактически принятых ценностей с суммой, указанной в сопроводительной описи формы.

Ценности, доставленные инкассаторами в поврежденной или сомнительной упаковке, принимаются полистным пересчетом в их присутствии. В случае обнаружения недостачи или излишка денежной наличности составляется акт.

В случае обнаружения недостачи (излишка) пачки с денежной наличностью при вскрытии мешков (сумок) с ценностями в отсутствие инкассаторов лицами, ответственными за сохранность ценностей банка-получателя, отправитель ценностей и составляется акт вскрытия мешков (сумок) с ценностями произвольной формы в двух экземплярах. Первый экземпляр акта вместе с ярлыком, обвязкой с пломбой отправляется в банк - отправитель ценностей, а второй экземпляр акта с первым экземпляром сопроводительной описи остается в кассовых документах банка-получателя ценностей. Порядок возмещения банку-получателю недостающей суммы денежной наличности и возврата им излишне полученной денежной наличности структурному подразделению оговаривается в договоре.

В приеме ценностей от инкассаторов лица, ответственные за сохранность ценностей банка-получателя, расписываются с проставлением печати заведующего операционной кассой на обороте двух экземпляров сопроводительной описи. На этих же документах расписываются и все инкассаторы, сдавшие ценности. Первый экземпляр сопроводительной описи, полученный в опечатанном конверте, вместе с соответствующим ордером направляется в кассовые документы банка-получателя, второй - возвращается старшему бригады для отчета за доставку ценностей по назначению.

Старший бригады после возвращения к месту постоянной работы представляет начальнику службы инкассации (дежурному инкассатору) документы, подтверждающие сдачу ценностей по назначению.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета инкассируемой выручки представлена в таблице 2.3 и 2.4

Таблица 2.3- Корреспонденция счетов по бухгалтерскому учету инкассируемой выручки в кассу банка в ОАО «Белинвестбанк» до пересчета

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.Зачислена инкассированная выручка(согласно препроводительным документам до пересчета)	1050 “Инкассированные денежные знаки”	301Х“Текущие(расчетные) счета клиентов”
2.Сдана выручка в кассу банка после пересчета	1010 “Денежные средства в кассе”	1050 “Инкассированные денежные знаки”

Примечание: Источник: собственная разработка

Таблица 2.4- Корреспонденция счетов по бухгалтерскому учету инкассируемой выручки в кассу банка в ОАО «Белинвестбанк» после пересчета

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.Недостача денежной наличности после пересчета сумки	6570 “Расчеты с прочими дебиторами”	1050“Инкассированные денежные знаки”
2.Внос недостачи денежной наличности клиентом в кассу	1010 “Денежные средства в кассе”	6570 “Расчеты с прочими дебиторами”
3.Погашение недостачи безналичным путем	301X“Текущие(расчетные) счета клиентов”	6570 “Расчеты с прочими дебиторами”

Примечание: Источник: собственная разработка

2.4 Порядок составления и предоставления отчета о кассовых оборотах ( форма 0520)

При составлении отчета применяется информация о кодах административно-территориальных единиц Республики Беларусь согласно приложению к настоящей Инструкции.

Банки составляют отчеты и представляют их в следующем порядке:

v филиалы (отделения) банков, их структурные подразделения в разрезе административно-территориальных единиц Республики Беларусь - в банки;

v банки в разрезе филиалов (отделений) и административно-территориальных единиц Республики Беларусь - в Национальный банк Республики Беларусь (далее - Национальный банк).

Отчет составляется работником банка, филиала (отделения), назначенным приказом (распоряжением) руководителя банка, филиала (отделения) либо лицом, им уполномоченным, на основании данных бухгалтерского учета поступлений и выдач наличных денег, который ведется в кассовых журналах с указанием кодов отчета в объявлениях на взнос наличными, чеках, приходных и расходных кассовых ордерах, препроводительных ведомостях к сумкам с денежной выручкой, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка по организации кассовой работы в банках, а также данных внесистемного учета. Кассовый журнал ведется в электронном виде и при необходимости распечатывается на бумажном носителе.

Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными руководителем.

Работники, определенные в приказе (распоряжении) руководителя банка, филиала (отделения) либо лица, им уполномоченного, проверяют правильность отражения поступлений и выдач наличных денег по кодам отчета и в разрезе административно-территориальных единиц Республики Беларусь, устанавливают логическую связь показателей проверяемых отчетных данных с отчетами на предыдущие даты.

Отчет банка составляется на 1-е, 8-е, 15-е и 22-е числа отчетного месяца в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком в виде текстового файла с именем F0520.NNN, где NNN - код банка.

В отчет включаются отчетные данные как в целом по банку, так и в разрезе его филиалов (отделений), их структурных подразделений (центры банковских услуг, расчетно-кассовые центры, обменные пункты и т.д.), а также операции банкоматов в разрезе административно-территориальных единиц Республики Беларусь. При этом по приходу и расходу отражаются отчетные данные по наименованиям показателей и кодам отчетных данных.

В отчете банка содержатся сведения об операциях приема и выдачи наличных денег в банкоматах, обменных пунктах, расположенных на территории других, чем банк, филиал (отделение), структурными подразделениями которых они являются, административно-территориальных единиц Республики Беларусь, с отражением кодов названных административно-территориальных единиц. (приложение)

В отчете по соответствующим показателям отражаются:

· наличные деньги, внесенные физическими лицами в кассы юридических лиц в качестве возмещения средств по платежам, ранее оплаченным юридическим лицом в безналичном порядке;

· выдачи наличных денег физическим лицам по переводам юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, без открытия соответствующих счетов в банке;

· выдачи наличных денег работникам служб инкассации банка для доставки наличных денег непосредственно клиентам банка - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям на основании указанного ими на обороте чеков целевого назначения получаемых сумм.

Операции по доставке юридическим лицам наличных денег, предназначенных для обмена, включаются в формирование показателей ”Выдачи наличных денег на другие цели“ (код 2053) и ”Прочие поступления наличных денег“ (код 2032).

Операции по вывозу на хранение в другой банк и доставке с хранения работниками служб инкассации сумок с наличными деньгами в формирование показателей (кодов) отчета не включаются.

В формирование показателя ”Поступления наличных денег от реализации товаров“ (код 2002) включаются поступления наличных денег:

- от реализации потребительских товаров ;

- от реализации товара, конфискованного по решению суда;

- от реализации товаров, изъятых и обращенных в доход бюджета налоговыми органами;

- от реализации имущества юридических лиц, обращенного контролирующими органами в доход государства и переданного этим юридическим лицам на реализацию;

- от реализации банком физическим лицам товара, принятого в счет погашения просроченной задолженности по кредиту, оплате векселя, процентов по ним;

- от магазинов-складов;

- от реализации юридическими лицами физическим лицам имущества, бывшего в употреблении, неликвидных материалов, отходов производства;

- от реализации бланков на текущий (расчетный) банковский счет республиканского унитарного предприятия ”Издательство ”Белбланкавыд“;

- за питание медицинских работников учреждений здравоохранения, персонала санаторно-курортных и оздоровительных организаций, учреждений дошкольного образования, детей, находящихся в лагерях дневного пребывания, организованных на базе учреждений образования, и спортивных лагерях, а также учащихся в учреждениях образования;

- за топливо, оплаченное учащимися автошкол, учебно-производственных комбинатов трудового обучения и профессиональной ориентации, профессионально-технических училищ;

- за вторичное сырье, сданное организацией в пункты сбора (заготовки) вторичного сырья.

В формирование показателя ”Поступления наличных денег от оказания платных услуг“ (код 2004) включаются поступления наличных денег:

- за услуги изъятых налоговыми органами и обращенных в доход бюджета;

- за услуги, оказанные банками юридическим лицам;

- за изготовление печатей, штампов;

- за услуги по определению стоимости земельных участков методом кадастровой оценки;

- в кассы банков за услуги связи, за исключением платы за услуги связи, поступившей в кассы организаций.

В формирование показателя ”Поступления наличных денег на текущие (расчетные) банковские счета и банковские вклады (депозиты) физических лиц“ (код 2016) включаются поступления наличных денег:

- от физических лиц с зачислением на текущие (расчетные) банковские счета, банковские вклады (депозиты), карт-счета по месту их открытия;

- от физических лиц в кассы банков, в которых текущие (расчетные) банковские счета, банковские вклады (депозиты), карт-счета не открыты, для зачисления на имеющиеся текущие (расчетные) банковские счета, банковские вклады (депозиты), карт-счета, а также для открытия новых текущих (расчетных) банковских счетов, банковских вкладов (депозитов), карт-счетов в банке-получателе;

- от физических лиц для пополнения чековых книжек, расчетных чеков;

- от реализации сберегательных сертификатов;

- на карт-счета физических лиц с использованием платежно-справочных терминалов, банкоматов с функцией пополнения карт-счетов наличными деньгами.

В формирование показателя ”Поступления наличных денег на текущие (расчетные) банковские счета организаций, подчиненных Министерству связи и информатизации Республики Беларусь“ (код 2017) включаются поступления наличных денег, принятых кассами организаций, подчиненных Министерству связи и информатизации, независимо от назначения (основания) на текущие (расчетные) банковские счета организаций, подчиненных Министерству связи и информатизации (республиканское унитарное предприятие почтовой связи ”Белпочта“, республиканское унитарное предприятие электросвязи ”Белтелеком“, их обособленные и структурные подразделения, в том числе отделения почтовой связи, пункты почтовой связи и электросвязи).

Поступления наличных денег на текущие (расчетные) банковские счета иных организаций, подчиненных Министерству связи и информатизации включаются в формирование соответствующих показателей (кодов) отчета.

В формирование показателя ”Поступления наличных денег на текущие (расчетные) банковские счета индивидуальных предпринимателей“ (код 2019) включаются поступления наличных денег, полученных от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, на текущие (расчетные) банковские счета индивидуальных предпринимателей (аналогично содержанию кодов 2002, 2004).

В формирование показателя ”Прочие поступления наличных денег на текущие (расчетные) банковские счета индивидуальных предпринимателей“ (код 2020) включаются поступления наличных денег на текущие (расчетные) банковские счета индивидуальных предпринимателей для пополнения их текущих (расчетных) банковских счетов и прочие поступления, не включенные в формирование показателя ”Поступления наличных денег на текущие (расчетные) банковские счета индивидуальных предпринимателей“ (код 2019).

В формирование показателя ”Поступления наличных денег от проведения валютно-обменных операций“ (код 2030) включаются поступления наличных денег от продажи физическим лицам:

ь наличной иностранной валюты;

ь безналичной иностранной валюты;

ь платежных документов в иностранной валюте (дорожные чеки, чеки Tax free), аккредитивов.

В формирование показателя ”Прочие поступления наличных денег“ (код 2032) включаются следующие поступления:

o все виды налогов, сборов (пошлин), штрафов, пени, неустоек, обязательных и иных платежей в бюджет, государственные внебюджетные фонды;

o сборы за проведение государственного технического осмотра транспортных средств, постановку транспортных средств на учет и снятие с учета, выдачу государственных номерных знаков для автомобильных и других транспортных средств (включая лодки, катера), взимаемые органами Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь и другими юридическими лицами в соответствии с законодательством;

o членские и добровольные взносы в различные общественные организации, объединения, фонды, ассоциации и союзы;

o наличные деньги за участие в торгах, аукционах, ярмарках, выставках, семинарах, конференциях;

o взносы в уставные фонды юридических лиц, в потребительские кооперативы;

o вступительные, паевые и иные взносы стоимости объектов недвижимости;

o наличные деньги от продажи объектов недвижимости, в том числе в стадии незавершенного строительства и (или) готовности;

o наличные деньги за выполненные проектные, изыскательские, строительно-монтажные, пусконаладочные работы;

o наличные деньги за приватизацию;

o безвозмездная (спонсорская) помощь;

o наличные деньги для пополнения электронных кошельков;

o наличные деньги для пополнения текущих (расчетных)банковских счетов частных унитарных предприятий;

o займы от физических лиц;

o наличные деньги для погашения кредитов, займов и процентов за

пользование ими;

o платежи по договорам лизинга;

o наличные деньги от ломбардов (уплата процентов, выкуп заложенного имущества);

o излишки наличных денег;

o наличные деньги для погашения недостачи;

o наличные деньги от реализации памятных монет, памятных банкнот, мерных слитков из драгоценных металлов, футляров для монет и мерных слитков, драгоценных камней;

o наличные деньги от физических лиц для переводов денежных средств физическим лицам, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, без открытия текущих (расчетных) банковских счетов, вкладов (депозитов), карт-счетов;

o наличные деньги от реализации акций, облигаций, чеков ”Имущество“, ”Жилье“ и других ценных бумаг, за исключением сберегательных сертификатов;

o наличные деньги от деятельности в сфере игорного бизнеса;

o наличные деньги за проданные лотерейные билеты;

o наличные деньги за бланки, за исключением поступлений на текущий (расчетный) банковский счет республиканского унитарного предприятия ”Издательство ”Белбланкавыд“;

o наличные деньги за трудовые книжки и вкладыши к ним, санитарные книжки, нагрудные знаки, справки, за исключением справок, выдаваемых банками;

o наличные деньги за выдачу налоговыми органами книг замечаний и предложений;

o арендная плата, за исключением арендной платы, поступающей на текущие (расчетные) банковские счета индивидуальных предпринимателей;

o наличные деньги за выдачу специальных разрешений (лицензий), сертификатов;

o страховые платежи;

o наличные деньги, изъятые и конфискованные по уголовным делам;

o наличные деньги от реализации предметов религиозного назначения, за проведение религиозных обрядов, ритуалов и церемоний, пожертвования религиозным организациям;

o возврат выданных под отчет и других неизрасходованных сумм, полученных юридическими лицами по чекам в банке, а также с использованием корпоративных банковских пластиковых карточек, включая возврат излишне полученных сумм на заработную плату и на прочие выплаты и расходы, не отражаемые в составе фонда заработной платы, выплату стипендий, пенсий, пособий, алиментов и на другие цели;

o не использованные по назначению депонированные и (или) недепонированные суммы, полученные юридическими лицами по чекам в банке;

o депонированные суммы заработной платы, прочие выплаты и расходы, не отражаемые в составе фонда заработной платы, выплачиваемые юридическим лицом из выручки;

o наличные деньги, поступившие от Министерства обороны Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь и Комитета государственной безопасности Республики Беларусь, других организаций, которые в соответствии с законодательством не расшифровывают назначение платежа;

o другие поступления наличных денег, не включенные в формирование показателей ”Поступления наличных денег от реализации товаров“ (код 2002), ”Поступления наличных денег от оказания платных услуг“ (код 2004), ”Поступления наличных денег на текущие (расчетные) банковские счета и банковские вклады (депозиты) физических лиц“ (код 2016), ”Поступления наличных денег на текущие (расчетные) банковские счета организаций, подчиненных Министерству связи и информатизации Республики Беларусь“ (код 2017), ”Поступления наличных денег от проведения валютно-обменных операций“ (код 2030).

В формирование показателя ”Поступления наличных денег в кассу банка из касс филиалов (отделений), структурных подразделений, обменных пунктов, банкоматов, платежно-справочных терминалов банка“ (код 2033) включаются поступления наличных денег:

· в кассу банка из касс его филиалов (отделений), структурных подразделений, касс по подготовке авансов, обменных пунктов;

· из банкоматов, платежно-справочных терминалов при их выгрузке;

· в кассы филиалов (отделений), структурных подразделений банка, кассы по подготовке авансов, обменные пункты;

· в банкоматы при их загрузке;

· в кассу банка при их покупке в том же банке.

В формирование показателя ”Остатки наличных денег в кассах банка на начало отчетного месяца“ (код 2035) включаются остатки наличных денег в кассах банков, филиалов (отделений) банков и их структурных подразделений, обменных пунктах и банкоматах (в том числе обменных пунктах, банкоматах, расположенных на территории других, чем банк, филиал (отделение), административно-территориальных единиц Республики Беларусь), числящиеся на балансовых счетах 1010, 1011, 1020, 1030, 1040, 1060 плана счетов на начало отчетного месяца.

В формирование показателя ”Поступления наличных денег в кассу банка из Национального банка Республики Беларусь“ (код 2037) включаются поступления наличных денег:

- в кассу банка из Национального банка;

- для подкрепления банкоматов банка Национальным банком.

В формирование показателя ”Покупка наличных денег банком у других банков“ (код 2039) включаются поступления наличных денег в кассы банка из касс других банков.

В формирование показателя ”Выдачи наличных денег на заработную плату и на прочие выплаты и расходы, не отражаемые в составе фонда заработной платы“ (код 2040) включаются выдачи:

- наличных денег на заработную плату и на прочие выплаты и расходы, не отражаемые в составе фонда заработной платы;

- излишне удержанных из заработной платы сумм;

- наличных денег на командировочные расходы (суточные, проживание, проезд), на возмещение расходов, связанных с командировками, произведенных в белорусских рублях и иностранной валюте на территории Республики Беларусь и за границей и иные расходы, произведенные в период командировки в пределах Республики Беларусь и за границей;

- наличных денег Министерству обороны Республики Беларусь, Министерству внутренних дел Республики Беларусь, Комитету государственной безопасности Республики Беларусь, другим организациям, которые в соответствии с законодательством не расшифровывают целевое назначение получаемых сумм;

- наличных денег студентам (курсантам) и учащимся учебных заведений;

- наличных денег детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей;

- наличных денег на заработную плату и на прочие выплаты и расходы, не отражаемые в составе фонда заработной платы, с текущих (расчетных) банковских счетов профсоюзных организаций;

- наличных денег с благотворительных счетов, безвозмездной (спонсорской) помощи с текущих (расчетных) банковских счетов.

В формирование показателя ”Выдачи наличных денег на закупки сельскохозяйственной продукции“ (код 2046) включаются выдачи наличных денег на закупки сельскохозяйственной продукции, дикорастущих растений и (или) их частей у физических лиц.

В формирование показателя ”Выдачи наличных денег на выплату пенсий, пособий и страховых выплат“ (код 2050) включаются выдачи:

а пенсий, всех видов пособий (за исключением выходного пособия), страховых выплат;

а единовременной материальной помощи, оказываемой отдельным категориям граждан по решению органов местного управления и самоуправления;

а наличных денег со счетов, открытых в банках индивидуальным предпринимателям;

а государственной адресной социальной помощи;

а наличных денег физическим лицам, направленным на лечение за границу.

В формирование показателя ”Выдачи наличных денег на другие цели“ (код 2053) включаются выдачи:

- займов, безвозмездных субсидий;

- кредитов физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, имеющим право в соответствии с законодательством не открывать текущие (расчетные) банковские счета;

- наличных денег донорам крови и ее компонентов;

- наличных денег для возврата налогов (включая подоходный налог) и других платежей;

- наличных денег юридическим лицам, осуществляющим деятельность в сфере игорного бизнеса, на выплату выигрышей;

- наличных денег на скупку драгоценных металлов и драгоценных камней в изделиях и ломе;

- наличных денег на выплату комитентам;

- наличных денег организациям культуры на покупку произведений и предметов искусства и антиквариата;

- наличных денег с депозитных счетов судов в случаях, если в чеках не указано целевое назначение;

- наличных денег на погашение электронных денег;

- наличных денег юридическим лицам на осуществление приема стеклотары и сбор (заготовку) отходов в качестве вторичного сырья от физических лиц;

- наличных денег ломбардам;

- наличных денег на возмещение средств физическим лицам за неоказанные услуги (невыполненные работы, возврат некачественного товара и др.);

- наличных денег на возмещение ущерба;

- наличных денег на уплату арендной платы и компенсации за использование в производственных целях помещений, автотранспорта и оборудования, принадлежащих физическим лицам на праве собственности;

- наличных денег на покупку у физических лиц акций, облигаций и других ценных бумаг (за исключением сберегательных сертификатов), в том числе на выплату доходов по ним;

- наличных денег на покупку именных приватизационных чеков ”Имущество“;

- физическим лицам доходов по акциям, других доходов от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и др.) наличными деньгами;

- наличных денег при осуществлении операций с памятными монетами, памятными банкнотами, мерными слитками из драгоценных металлов, футлярами для монет и мерных слитков, драгоценными камнями;

- наличных денег физическим лицам по переводам от физических лиц, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, без открытия соответствующих счетов;