Раздел 1. Теоретические основы управления финансовой деятельности предприятия

Список использованной литературы

Введение

Эффективное развитие сельского хозяйства предполагает удовлетворение потребности населения в собственных продуктах питания, основная доля которых приходится на отрасль животноводства.

Ведущее место в животноводстве страны занимает скотоводство. Оно снабжает население ценными продуктами питания - цельным молоком, говядиной и телятиной.

В решении задач, стоящих перед животноводством и сельским хозяйством в целом, важное место отведено бухгалтерскому учету, отчетности, контролю и анализу, которые призваны создать необходимые предпосылки для успешного управления сельскохозяйственными предприятиями.

С помощью бухгалтерского учета получают достоверную и своевременную информацию, необходимую для управления предприятием, о выполнении планов по производству и реализации продукции, ее себестоимости, производительности труда, уровню рентабельности. Составленная на основе данных бухгалтерского учета отчетность является важным средством выявления производственных резервов, постоянного контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов с целью повышения рентабельности производства.

Увеличение объемов производства продукции животноводства и повышение эффективности отрасли - важная задача сельскохозяйственных товаропроизводителей. Одновременно, увеличение объемов продовольствия должно сопровождаться сокращением затрат, повышением эффективности его производства.

Систематическое снижение затрат на производство продукции является предметом заботы всего коллектива сельскохозяйственной организации, так как при этом происходит рост прибыли и соответствующих источников дальнейшего развития организации и повышения благополучия коллектива. Этим и объясняется выбор темы дипломной работы.

Цель дипломной работы - критически рассмотреть состояние учета и анализа в отрасли животноводства, наметить конкретные предложения по устранению имеющихся недостатков и разработать обоснованные предложения по дальнейшему совершенствованию учета и экономического анализа в организации.

В этой связи задачами дипломной работы являются:

- изучение нормативных документов по учету себестоимости продукции животноводства;

- изучение статей периодической печати, посвященных учету себестоимости продукции животноводства;

- исследование состояния учета в животноводстве ООО «ВПЕРЕД» Селивановского района Владимирской области;

- проведение критической оценки учета в животноводстве в анализируемом хозяйстве и предложить мероприятия по его совершенствованию;

- проведение анализа себестоимости продукции животноводства и факторов, влияющих на объемы производства и себестоимость продукции животноводства в ООО «ВПЕРЕД»;

- выявление резервов повышения снижения себестоимости продукции животноводства в исследуемой организации.

Источниками информации при выполнении работы послужили законодательные и нормативные акты, методические указания, учебные пособия, статьи периодической печати, данные первичного, аналитического и синтетического учета, бухгалтерская и статистическая отчетность организации за 2008-2010 г.г.

При написании работы использованы монографический, экономико-статистический метод, а также метод сравнительного анализа.

Раздел 1. Теоретические основы управления финансовой деятельности предприятия

1.1 Сущность финансовой деятельности предприятия

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

По своей сущности финансы предприятий являются специфической частью финансовой системы. Их отличие от государственных финансов обусловлено функционированием в разных сферах общественного производства.

Наличие финансов предприятий обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием законов стоимости и спроса и предложения. Реализация продукции и услуг осуществляется путем купли и продажи за деньги по ценам, отражающим стоимость товара. Но сами деньги не являются финансами. Это особый товар, посредством которого определяется и выражается стоимость всех остальных товаров и происходит их обращение. Финансы -- это экономические отношения, осуществляемые посредством оборота денег, то есть денежные отношения.

Финансы предприятий характеризуются теми же чертами, что в целом и категория финансов. Вместе с тем им присущи особенности, обусловленные их функционированием в сфере материального производства, где органически связаны все сферы воспроизводственного процесса: производство, распределение, обмен и потребление.

Так как финансы предприятий связаны непосредственно с производством и отражают закономерности развития экономики, они являются категорией, входящей в состав экономического базиса.

Для обеспечения воспроизводственного процесса с помощью финансов на предприятиях всех отраслей народного хозяйства формируются денежные фонды целевого назначения, используемые для производственных нужд и для удовлетворения социальных и личных потребностей работающих. -

Таким образом, финансы предприятий представляют собой совокупность экономических, денежных отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода, национального богатства и связаны с образованием, распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов предприятий. Эти отношения, определяющие сущность данной категории, опосредствованы в денежной форме.

К финансам принадлежат такие группы финансовых отношений:

* связанные с формированием уставного фонда субъектов хозяйствования;

* связанные с образованием и распределением денежных доходов: выручки, валового и чистого дохода, прибыли, денежных фондов предприятий;

* которые возникают у предприятий с государством по поводу налоговых и других платежей в бюджет и целевые фонды бюджетного финансирования, получение субсидий;

* которые возникают между субъектами хозяйствования в связи с инвестированием в ценные бумаги и получением на них доходов, осуществлением паевых взносов и участием в распределении прибыли от общей деятельности, получением и уплатой штрафных санкций;

* которые возникают у предприятий с банками, страховыми компаниями в связи с получением и погашением кредитов, уплатой процентов по кредитам, получением процентов за размещение и сохранение средств, а также в связи со страховыми платежами и возмещениями по разным видам страхования;

* которые возникают у предприятий в связи с внутрипроизводственным распределением доходов.

Таким образом, «финансы предприятий» - это экономические отношения, связанные с движением денежных потоков, формированием, распределением и использованием доходов и денежных фондов субъектов хозяйствования в процессе воспроизводства на принципах безвозвратности, бессрочности и неэквивалентности.

Объектом финансов предприятий являются экономические отношения, связанные с движением средств, формированием и использованием денежных фондов. Субъектами таких отношений могут быть предприятия и организации, банковские учреждения и страховые компании, внебюджетные фонды, инвестиционные фонды, аудиторские организации, другие субъекты хозяйствования, являющиеся юридическими лицами.

Как экономическая категория, финансы предприятий проявляются в процессе воспроизводства и выражают свою сущность и свои внутренние свойства через такие функции:

* формирование финансовых ресурсов в процессе производственно-хозяйственной деятельности;

* распределение и использование финансовых ресурсов для обеспечения операционной, производственной и инвестиционной деятельности, для выполнения своих финансовых обязательств перед бюджетом, банками, хозяйствующими субъектами;

* контроль за формированием и использованием финансовых ресурсов в процессе воспроизводства.

Практика подтвердила эффективность рыночных механизмов в обеспечении сбалансированности экономики, рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Рыночная система способствует созданию гибких производств, которые способны легко адаптироваться к запросам потребителей и достижениям научно-технического прогресса.

1.2. Особенности управления финансовой деятельностью предприятия

Любой бизнес начинается с постановки и ответа на следующие три ключевых вопроса:

Какова должна быть величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?

Где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?

Как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?

Решаются эти вопросы в рамках финансового менеджмента, являющегося одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием.

Организационная структура системы управления финансами предприятия может быть построена различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности. Главное, что следует отметить в работе финансового менеджера, это то, что она либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера. Вне зависимости от организационной структуры предприятия финансовый менеджер отвечает за анализ финансовых проблем, принятие в некоторых случаях решений или выработку рекомендаций высшему руководству.

Методы финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, факторинг, аренда, лизинг.

Основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера:

бухгалтерская отчетность;

сообщения финансовых органов;

информация учреждений банковской системы;

информация товарных, фондовых и валютных бирж;

прочая информация.

Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии, невозможны без применения сетей ЭВМ, персональных компьютеров, функциональных пакетов прикладных программ.

Функционирование любой системы финансового управления осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. Сюда относятся: законы, указы Президента, постановления правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.

В условиях рыночной экономики финансовый менеджер становится одной из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа их решения, а иногда за принятие окончательного решения по выбору наиболее приемлемого варианта действий. Финансовый менеджер, как правило, - ответственный исполнитель принятого решения, он также осуществляет оперативную финансовую деятельность. Главное ее содержание состоит в контроле за денежными потоками.

Что же является признаком успешного финансового управления? Можно сформулировать целую систему целей:

выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;

избежание банкротства и крупных финансовых неудач;

лидерство в борьбе с конкурентами;

максимизация рыночной стоимости фирмы;

рост объемов производства и реализации;

максимизация прибыли;

минимизация расходов;

обеспечение рентабельной деятельности и др.

Наиболее распространенным является утверждение, что фирма должна работать таким образом, чтобы обеспечить максимальный доход ее владельцам.

В финансовом менеджменте весь капитал предприятия можно разделить на две части: собственный и заемный.

Собственный капитал - капитал, безусловным и исключительным собственником которого является собственник (или собственники) предприятия.

К собственному капиталу следует отнести уставный фонд (акционерный капитал), т.е. первоначальные и последующие вложения собственных средств собственниками, акционерами и приращение капитала за счет прибыли.

Заемный капитал - капитал, которым предприятие владеет лишь определенное время, по окончании которого капитал должен быть возвращен его собственнику с оплатой за временное владение.

В состав заемного капитала кроме взятых у банка кредитов входят также капитал, привлеченный выпуском ценных бумаг (кроме акций), и арендованные предприятием машины, оборудование, здания.

Главное в финансовом менеджменте - правильная постановка цели, отвечающая финансовым интересам объекта управления. Финансовый менеджмент весьма динамичен. Эффективность его функционирования во многом зависит от быстроты реакции на изменения условий финансового рынка, финансовой ситуации, финансового состояния объекта управления. Поэтому финансовый менеджмент должен базироваться на знании стандартных приемов управления, на умении быстро и правильно оценивать конкретную финансовую ситуацию, на способности быстро найти хороший, если не единственный, выход из этой ситуации. В финансовом менеджменте готовых рецептов нет и быть не может.

Известно, что в сегодняшних условиях для большинства предприятий характерна реактивная форма управления финансами, т.е. принятие управленческих решений, как реакции на текущие проблемы, или так называемое “латание дыр”. Такая форма управления порождает ряд противоречий между: интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и финансовой службы и т.д.

Управление финансами предприятия основывается на анализе финансово-экономического состояния.

1.3 Нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности предприятия

Сложность и многогранность финансовой деятельности предприятий в условиях перехода к рыночной экономике определяют необходимость государственного ее регулирования. Как свидетельствует мировой опыт такое многоаспектное государственное регулирование осуществляется во всех странах с развитой рыночной экономикой, не вступая при этом в противоречие с широкой самостоятельностью предприятий в выборе направлений, форм и методов осуществления своей финансовой деятельности.

Государственное регулирование финансовой деятельности предприятий представляет собой процесс нормативно-правового регламентирования условий формирования их внешних и внутренних финансовых отношений и осуществления основных видов финансовых операций.

Направления, формы и методы государственного регулирования финансовой деятельности предприятий существенно различаются в отдельных странах. Они определяются такими факторами, как уровень экономического развития страны, степень ее интегрированности с мировой экономической системой, многообразие форм финансовых отношений различных субъектов хозяйствования, уровень развитости финансового рынка и его инфраструктуры, многообразие используемых в хозяйственной практике финансовых инструментов и другими. С учетом этих факторов каждое государство разрабатывает и проводит государственную финансовую политику, определяющую направленность, формы и методы регламентации финансовой деятельности отдельных субъектов хозяйствования.

Государственная финансовая политика представляет собой целенаправленное правовое регулирование отдельных аспектов финансовой деятельности субъектов хозяйствования со стороны государства в соответствии со стратегией и конкретными условиями его экономического развития.

Осуществляемое в соответствии с государственной финансовой политикой централизованное нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности предприятии во многом определяет направленность преимущественных форм этой деятельности, характер осуществляемых ими финансовых операций, выбор соответствующих видов финансовых инструментов, правовую защищенность партнеров по финансовым сделкам, а в конечном счете -- уровень эффективности и риска этой деятельности в целом.

Чрезмерно жесткое государственное регулирование финансовой деятельности предприятий существенно снижает уровень их самостоятельности в сфере принимаемых финансовых решений, отрицательно сказывается на доходности многих финансовых операций, хотя и позволяет снизить общий уровень их риска. В то же время недостаточное государственное регулирование финансовой деятельности предприятий не позволяет четко синхронизировать ее со стратегическими целями и задачами экономического развития страны, многократно увеличивает число арбитражных споров между участниками финансовых сделок в силу неадекватного толкования ими различных условий их осуществления, приводит к существенному росту уровня совокупного финансового риска в деятельности субъектов хозяйствования.

Направления и формы государственного регулирования финансовой деятельности отдельных субъектов хозяйствования в сочетании с уровнем развития экономики определяют характер внутренней финансовой среды (или "финансовый климат") в той или иной стране, который существенно влияет на ее рейтинг и ранговое место в мировой финансовой системе. Внутренняя финансовая среда ("финансовый климат") характеризуется системой действующих в стране правовых и экономических условий осуществления финансовой деятельности отдельными субъектами хозяйствования (как резидентами, так и нерезидентами), существенно влияющих на уровень доходности и риска финансовых операций. Внутренняя финансовая среда ("финансовый климат") во многом определяют объемы и эффективность финансовых отношений предприятий с зарубежными партнерами, степень государственной финансовой поддержки предприятий за счет внешних займов, уровень интегрированности финансовой системы страны с мировой финансовой системой.

Направления, формы и методы государственного регулирования финансовой деятельности предприятий носят целенаправленный характер на каждом этапе экономического развития страны. На современном этапе это регулирование подчинено следующим основным целям:

1. Обеспечение направленности форм и методов государственного регулирования финансовой деятельности предприятий на реализацию разработанной государственной финансовой политики в целом.

2. Упорядочение форм и условий внешних и внутренних финансовых отношений с целью их согласованности с соответствующими формами, используемыми в сфере государственных финансов и финансов домашних хозяйств.

3. Обеспечение единства основных условий осуществления финансовой деятельности предприятиям различных форм собственности, отраслевой принадлежности и организационно-правовых форм функционирования.

4. Обеспечение единства условий и возможностей формирования всеми предприятиями необходимых финансовых ресурсов за счет внутренних источников при эффективной их хозяйственной деятельности.

5. Обеспечение свободного и открытого доступа всех предприятий к внешним источникам формирования финансовых ресурсов.

6. Регламентация отдельных направлений финансовой деятельности и форм использования финансовых ресурсов предприятий в соответствии с осуществляемой государственной экономической и социальной политикой.

7. Гарантированность защиты предприятий в процессе осуществления ими финансовой деятельности от противоправных действий со стороны недобросовестных партнеров и прямого мошенничества отдельных лиц.

8. Стимулирование предприятий к выбору наиболее эффективных направлений и форм финансовой деятельности, а также прогрессивных видов финансовых инструментов, способствующих ускорению реализации рыночных реформ и обеспечивающих достижение стратегических целей и задач экономического роста страны.

Исходя из сформулированных целей государственное регулирование финансовой деятельности предприятий осуществляется на современном этапе на основе следующих принципов:

1. Формирование системы основных направлений регулирования финансовой деятельности предприятий, обеспечивающих реализацию государственной финансовой политики и эффективное решение задач по реформированию экономики.

2. Обеспечение перспективности нормативно-правовых актов, направленных на регулирование финансовой деятельности предприятий, с позиций соответствующей регламентации ими порядка использования наиболее эффективных форм и методов осуществления этой деятельности, наиболее перспективных и прогрессивных видов финансовых инструментов и т.п.

3. Обеспечение достаточной самостоятельности предприятий в выборе основных направлений, форм и методов ведения финансовой деятельности в условиях ее государственного регулирования.

4. Соблюдение необходимой пропорциональности в обеспечении финансовых интересов государства, предприятий и отдельных граждан при осуществлении регулирования финансовой деятельности отдельных субъектов хозяйствования.

5. Обеспечение взаимосвязи государственного регулирования основных направлений и форм финансовой деятельности предприятий с формами и методами регулирования отдельных сегментов финансового рынка и осуществляемых на них операций.

6. Учет накопленного мирового опыта формирования правовых основ регулирования финансовой деятельности отдельных субъектов хозяйствования; интеграция отечественных правовых норм в международную систему финансовых правоотношений.

Раздел 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вперед»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Вперед»

ООО «ВПЕРЕД» Селивановского района Владимирской области является градообразующим предприятием сельского поселения Малышевское Селивановского района. Хозяйство образовано в 1934 году, а в 2004-ом объединилось с ООО «Малышевский» и на сегодня является успешно работающим.

Отрасль животноводства - главная отрасль кооператива, а растениеводство занимается заготовкой кормовой базы для животноводства. Поголовье КРС на конец 2010 года составило 906 голов, в т.ч. дойных коров 380 голов, нетелей - 113, молодняк составил 413 голов.

Стадом управляют главный зоотехник, главный ветеринарный врач, осеменатор, два бригадира.

В колхозе двухразовая дойка с перерывом 12 часов (в 6 часов - утром, в 18 часов - вечером). Контрольная дойка проводится два раза в месяц для контроля за надоем, лактацией животных, для перестановки в группе, для контроля раздачи концентрированных кормов, для начисления заработной платы животноводам, для бонитировки стада.

В хозяйстве скот черно-пестрой породы, красногорбатовской, костромской. Осеменение искусственное. Семя подбирают специалисты Владимирского племенного объединения. Кроме того, для улучшения породного состава семя закупается в Канаде.

Рацион для животных составляется на компьютере в зависимости от качества основного корма. Комбикорма раздаются 6-8 раз в сутки не более 2 кг за один прием на 1 голову. Корма в ООО «ВПЕРЕД» стараются заготовить качественные и в срок. На корма выращивают зерновые и яровые (площадь под культуры - 640 га), однолетние травы, кукурузу на силос, многолетние травы на сено, силос, сенаж. В 2010 году заготовлено 27.7 к ед. на условную голову скота.

Во время дойки молоко через молокопровод отправляется в холодильную установку, где охлаждается до +5 °С в течение 2-х часов.

Молоко сдается на Судогодский молочный завод только высшим сортом.

В хозяйстве за последние три года произошла большая реконструкция и на сегодняшний день все помещения действуют.

Рассмотрим основные показатели деятельности ООО «ВПЕРЕД» (табл. 2.1.).

Таблица 2.1. Основные показатели деятельности ООО «ВПЕРЕД»

Из анализа производственных показателей деятельности организации следует, что значения всех показателей выросли, кроме производства сена и среднесуточного прироста живой массы КРС. В хозяйстве в 2010 году произведено сена на 65,6% меньше, чем в 2008 году, а прироста живой массы - на 3,9%. Сократилась и площадь пашни на 33,6%, в то время как площадь сельскохозяйственных угодий выросла на 58,1%.

Таким образом, организация развивается, увеличивает производство продукции. Так среднегодовое поголовье КРС выросло на 40,2%, в том числе коров - на 18,5%. Это привело к росту среднесписочной численности работников, правда, незначительному.

ООО «ВПЕРЕД» последние три года работает с прибылью, причем прибыль от продаж увеличилась в 2010 году на 24,8%. В тоже время прибыль до налогообложения и чистая прибыль снизились на 61,1 и 59,3% соответственно. Это связано с тем, то темпы роста себестоимости продукции выше, чем темпы роста выручки от ее продажи.

В связи с этим и уменьшилась рентабельность деятельности колхоза, в том числе и от продажи продукции.

Рассмотрим показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации в ООО «ВПЕРЕД».

Таблица 2.2. Показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации

Анализ таблицы 2.2 говорит о том, что снизилась эффективность использования основных фондов: рентабельность использования основных средств уменьшилась на 2,7 пункта. При этом среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась за 3 исследуемых года на 5,6 % или на 3,6 млн. рублей в основном за счет приобретения продуктивного скота, машин и оборудования. Коэффициент износа 30,4% невысокий по сравнению с другими хозяйствами района.

Эффективность использования трудовых ресурсов за 2008-2010 г.г. выросла, о чем говорит повышение производительности труда на 39,2%. Фонд оплаты труда вырос на 38,7 %.

Затраты труда на 1 условную голову за 3 анализируемых года сократились на 35,7 % при повышении продуктивности КРС, а на 1 га сельскохозяйственных угодий - на 45,5%.

Рост выручки на 1 руб. оплаты труда на 1,7% обусловлен тем, что темпы увеличения выручки на 41,1% опережают темпы фонда оплаты труда за 3 года за тот же период (на 38,7 %).

Наблюдается сокращение производства молока на 100 га сельскохозяйственных угодий на 12,8%. Это связано с тем, что производство молока увеличилось на 37,8%, в то время как площадь сельскохозяйственных угодий увеличилась на 58,1%. Производство же зерновых на 100 га сельскохозяйственных угодий выросло на 53,6%.

Показатели эффективности использования материальных ресурсов неоднозначны: прибыль на 1 рубль материальных затрат снизилась при уменьшении материалоемкости. При этом затраты на 1 рубль товарной продукции остались без изменений.

Снижение чистой прибыли ООО «ВПЕРЕД» за 3 года обусловило падение всех показателей эффективности использования капитала организации.

2.2 Финансовое состояние организации

Финансовое состояние предприятия -- это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на определенный момент времени. Финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В связи с этим возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств в ООО «ВПЕРЕД», оценить синхронность поступления и расходования этих средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

Проведем анализ движения денежных средств кооператива по данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» (табл. 2.3).

Таблица 2.3. Движение денежных средств и чистая прибыль организации в тыс. руб.

Анализ поступления денежных средств в ООО «ВПЕРЕД» за 3 года (2008-2010 г.г.) показывает, что поступление от текущей деятельности увеличилось на 39,9%, от финансовой - в 2,1 раза, а от инвестиционной деятельности уменьшилось на 78,3%.

Поступления средств выросли в основном за счет средств, полученных от покупателей, заказчиков и бюджетных субсидий. Кроме того, предоставленные кредиты банком выросли в 2,1 раза.

Расходы в хозяйстве также выросли за 3 последних года, тем не менее, в 2010 году был получен чистый денежный приток, что говорит о правильной платежной дисциплине организации, грамотном управлении денежными потоками ООО «ВПЕРЕД».

Определим финансовое состояние кооператива, рассчитав коэффициенты (табл. 2.4).

Таблица 2.4. Показатели финансового состояния ООО «ВПЕРЕД» (на конец года)

Из таблицы 2.4 следует:

- Коэффициент абсолютной ликвидности вырос в 2010 году по сравнению с 2009 г., но нормативного значения так и не достиг.

- Коэффициент критической оценки анализируемой организации в 2009-2010 г.г. также имеет значение ниже нормативного, т.е. даже при возврате дебиторской задолженности и имеющихся денежных средствах кредиторскую задолженность колхоз не сможет покрыть.

- Только мобилизовав все оборотные средства ООО «ВПЕРЕД» сможет погасить свои текущие обязательства, о чем свидетельствует коэффициент текущей ликвидности.

- Коэффициент обеспеченности собственными средствами указывает на то, что хозяйству не хватает собственных оборотных средств для ведения текущей деятельности, показатель имеет отрицательное значение.

- Коэффициент финансовой независимости соответствует нормативному значению, т.е. 56% собственных средств используется для ведения текущей деятельности организации.

- Коэффициент финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат соответствует нормативному значению и показывает, что запасы и затраты формируются за счет собственных средств организации.

Из вышеизложенного следует, что ООО «ВПЕРЕД» расширяет свою производственную деятельность, но у него неустойчивое финансовое положение, в связи с чем нужно принимать дополнительные меры по привлечению новых финансовых потоков для дальнейшей деятельности кооператива, развивать финансовую и инвестиционную деятельность.

Одной из основных задач анализа ликвидности является оценка степени близости предприятия к банкротству. Банкротство - это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам по уплате платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Финансовая несостоятельность возникает из - за превышения обязательств над ликвидными активами, т.е. из - за неудовлетворительной структуры баланса.

Для диагностики несостоятельности хозяйствующих субъектов часто применяют наиболее существенные ключевые показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности.

2. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами.

Проведем оценку вероятности банкротства ООО «ВПЕРЕД» (табл. 2.5).

Таблица 2.5. Показатели оценки вероятности банкротства ООО «ВПЕРЕД»

Исходя из оценки вероятности банкротства следует, что кооператив имеет неустойчивое финансовое положение и даже в течение 6 месяцев не сумеет восстановить свою платежеспособность. Таким образом, руководителю организации необходимо принять ряд мер для оздоровления своего финансового положения.

Уровень коэффициента текущей ликвидности непосредственно определяется наличием долгосрочных источников формирования запасов. Для повышения уровня рассматриваемого коэффициента необходимо пополнять реальный собственный капитал организации и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности.

Ситуация, при которой организации не хватает ресурсов для поддержания достигнутого масштаба операций, называется чрезмерным расширением. Это случается, если организация очень быстро наращивает масштабы деятельности или если она была не полностью профинансирована на предыдущих этапах развития. Первым симптомом указанной угрозы становится хроническая нехватка денежных средств для обеспечения повседневной потребности в них. В результате возникает угроза банкротства. Возможным способом выхода из такого опасного положения является обращение к долгосрочным займам.

Не существует каких-то единых подходов для рассмотренных показателей работы организации. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и др. Тем не менее, заметим, что владельцы предприятия (акционеры, инвесторы и другие лица, сделавшие взнос в уставный капитал) предпочитают допустимый рост в динамике доли заемных средств. Кредиторы (поставщики сырья и материалов, банки, предоставляющие краткосрочные ссуды, и другие деловые партнеры) отдают естественное предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала, с большей финансовой автономностью.

Причины финансовой несостоятельности и плохой платежеспособности можно разделить на внешние и внутренние. К внешним причинам относятся, прежде всего, экономические факторы (общий спад производства в стране, кризис неплатежей, банкротство должников), политические (политическая нестабильность общества, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, условия экспорта и импорта), а также уровень развития науки и техники (устаревшие технологии, недостаточность капитальных вложений в наукоемкие производства, неудовлетворительный ход конверсии) и др. Чтобы смягчить воздействие такого рода факторов, организация может провести ряд мероприятий.

Более надежным методом улучшения финансового состояния организации является диверсификация производства (рассредоточение активов по различным видам деятельности). В ряде случаев эффективно ограничение сфер производственной деятельности.

Среди внутренних факторов возникновения неплатежеспособности можно выделить те, устранение которых напрямую зависит от успешной совместной работы бухгалтерии, финансового отдела и менеджмента. К ним относятся: наличие дефицита собственных оборотных средств, рост дебиторской и кредиторской задолженности, несовершенство механизма определения фактической цены реализации продукции и низкая договорная дисциплина. Существенным фактором, оказывающим влияние на оздоровление финансового состояния предприятия, является погашение дебиторской задолженности. Одним из вариантов решения этой проблемы может стать проведение финансовых операций между факторинговой компанией или коммерческим банком и предприятием. Еще один путь для погашения дебиторской задолженности - это договор-цессия, т.е. уступка требований и передача права собственности.

Цессия - это документ заемщика (цедента), в котором он уступает свое требование (дебиторскую задолженность) кредитору (банку) в качестве обеспечения возврата кредита. Другими словами, предприятие получает в банке ссуду и одновременно оформляется договор-цессия. Как правило, применяется открытая цессия, которая предполагает сообщение должнику об уступке требований. При этом должник погашает свое обязательство банку, а не заемщику банка (цеденту). Таким образом, договор-цессия позволяет решить проблему дебиторской задолженности, пополнить оборотные средства и гибко маневрировать своими ресурсами в условиях наличия кредиторской задолженности перед бюджетом, поскольку погашение полученного кредита будет происходить через ссудный счет.

Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является неотрегулированность отношений предприятия и банка, приводящая к серьезным финансовым проблемам. При составлении и заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание необходимо, поэтому руководствоваться следующими соображениями:

договорные отношения с банком должны предусматривать оплату за временное использование средств предприятия, находящихся на расчетном счете;

в договоре должно быть определено, что зачисление средств предприятия на расчетный счет производится в течение операционного дня на дату поступления платежных документов, в случае задержки поступления банк обязан уплатить пени за каждый день просрочки;

установить ответственность банка за задержку платежей в связи с неправильной адресацией платежных документов с начислением пени за каждый день просрочки;

обязать банк принимать и выдавать денежные средства по первому требованию клиента в пределах средств, имеющихся на его расчетном счете, и в пределах сумм, предусмотренных заявкой клиента по кассовому плану;

в случае неоднократного нарушения банком своих обязательств, предприятие должно оставить за собой право расторгнуть договор на расчетно-кассовое обслуживание в одностороннем порядке.

Можно также выделить некоторые нетрадиционные методы обновления материальной базы и ускоренной модернизации основных фондов, одним из которых является лизинг. Лизингодатель, предоставляя лизингополучателю основные фонды на установленный договором срок и за определенную плату, по существу реализует принципы срочности, возвратности и платности, присущие кредитной сделке. С другой стороны, и лизингодатель, и лизингополучатель оперируют капиталом не в денежной, а в производственной форме, что сближает лизинг с инвестированием, поднимает его экономическую значимость.

Кроме того, важный фактор финансового оздоровления организации - совершенствование договорной работы и договорной дисциплины. Влияние этого фактора невозможно выявить без учета отраслевых особенностей производства и организации финансов. Учитывая массовые неплатежи между предприятиями, уместно было бы заключение договора-инкассо с банком на акцептную форму расчетов с предприятиями-покупателями по обязательным поставкам, а также заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате продукции с выставлением платежного требования в адрес банка, обслуживающего покупателя.

Итак, платежеспособность организации, ее возможность производить необходимые платежи и расчеты в определенные сроки, зависящая как от притока денежных средств дебиторов, покупателей и заказчиков организации, так и от оттока средств для выполнения платежей в бюджет, расчетам с поставщиками и другими кредиторами организации - ключевой фактор ее финансовой стабильности. Для руководства организации особенно важно проводить систематический анализ платежеспособности организации для эффективного управления ею, для предупреждения возникновения и своевременного прекращения уже возникших кризисных ситуаций.

Организация учетно-аналитической работы в организации

В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ для правильной организации бухгалтерского учета в ООО «ВПЕРЕД» принята учетная политика.

В ней отражен:

- выбор способа начисления амортизации по основным средствам;

- выбор метода оценки списания материальных запасов;

- выбор порядка списания затрат по ремонту основных средств;

- выбор метода определения выручки от реализации продукции и др.

Рабочий план счетов разработан на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета организаций агропромышленного комплекса, утвержденного приказом Минсельхоза России от 13.07.2001 г. № 654. Бухгалтерский учет в хозяйстве ведется централизованно.

Штат бухгалтеров состоит из четырех человек. Бухгалтерская служба в ООО «ВПЕРЕД» представлена следующим составом:

- главный бухгалтер;

- бухгалтер-кассир;

- бухгалтер по заработной плате;

- бухгалтер-экономист.

Главный бухгалтер обеспечивает правильный и своевременный учет производственной деятельности и ее результатов на основе централизации учетного процесса, соблюдения нормативных актов и инструкций по ведению бухгалтерского учета, ведение учета на основе применения вычислительной техники. Контролирует правильный и своевременный учет средств хозяйства (денежных, товарно-материальных ценностей, основных фондов и т.д.), правильное документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерских операций, связанных с движением этих средств. Главный бухгалтер обеспечивает достоверный и своевременный учет издержек производства и обращения, выпуска продукции, объемов строительно-монтажных работ, заготовок и сбыта продукции и исчисления стоимости заготовленного сырья и материалов, правильность составления отчетных калькуляций себестоимости продукции.

Главный бухгалтер ведет главную книгу, формирует бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также разрабатывает перечень служебных обязанностей для работников бухгалтерии.

Бухгалтер-кассир выполняет все кассовые операции по приему, выдаче, учету и хранению наличных денег и ценных бумаг. При назначении на должность подписывает договор о материальной ответственности. Правильно и своевременно оформляет документы на поступление и расходование денежных средств, получает и вносит в банк наличные деньги. Принимает денежную выручку за проданные продукты и материалы, неизрасходованные денежные суммы из подотчета, плату за услуги и другие взносы и своевременно вносит их в банк. Ведет кассовую книгу ежедневно, составляет отчет по кассе и сдает его в бухгалтерию. Систематически следит за всеми поступающими в банк платежными поручениями, оформляет банковские документы, сдает их и получает выписки со счетов в банке.

Бухгалтер по заработной плате ведет бухгалтерский учет на закрепленном участке учета. Осуществляет прием и контроль первичной документации и подготавливает ее к счетной обработке, обеспечивает учет объема выполненных работ, затрат труда и расчетов по его оплате, учет натуральных и денежных доходов. Отражает в бухгалтерском учете операции, связанные с начислением заработной платы, производит начисление и перечисление налогов, платежей в государственный и местный бюджет, во внебюджетные фонды. Подготавливает соответствующую отчетность, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

Бухгалтер-экономист осуществляет учет всех финансовых, кредитных и расчетных операций, а также выверку всех расчетов хозяйства с банком и другими организациями, своевременно информирует главного бухгалтера о наступающих сроках платежей по обязательствам. Разрабатывает совместно с главным бухгалтером долгосрочные и краткосрочные программы экономического и социального развития хозяйства; разрабатывает годовую смету затрат кооператива; обосновывает совместно с руководителями сельскохозяйственных служб маркетинговые программы производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции; рассчитывает цены на производимую продукцию; организует совместно с главным бухгалтером разработку системы оплаты труда; организует работу по нормированию труда; проводит комплексный анализ и оценку результатов хозяйственной деятельности кооператива.

В бухгалтерии ведется документальное оформление всех хозяйственных операций, группировка документов и сводка их в производственный отчет.

Как и многие хозяйства, ООО «ВПЕРЕД» утвердил основной формой бухгалтерского учета журнально-ордерную. Бухгалтерский учет в кооперативе частично автоматизирован, в частности, учет заработной платы.

В своей повседневной работе персонал бухгалтерии руководствуется законами, указами, стандартами, положениями, инструкциями и рекомендациями высших органов государственной власти РФ по вопросам учета, а также решениями местных органов власти и внутренними распоряжениями руководителя организации при соблюдении приоритета законодательных актов.

Руководитель хозяйства утверждает учетную политику, график документооборота, издает приказы на проведение инвентаризации и на списание основных средств.

Документооборот имеет важное значение в бухгалтерском учете. В хозяйстве для четкой регламентации движения документов документооборот оформлен в виде графика, где указываются: наименование и номер формы документов, кем и в какие сроки представляется, кем подписывается (утверждается), кто принимает и обрабатывает документ.

В ООО «ВПЕРЕД» инвентаризация проводится ежегодно перед составлением годового отчета, при смене материально-ответственных лиц. Инвентаризация кассы проводится ежемесячно.

В хозяйстве ежемесячно заполняется и обрабатывается большое количество документов. За их сохранность несет ответственность главный бухгалтер. Хранятся документы в специальном помещении - архиве. После окончания установленных сроков хранения документы списываются по акту и уничтожаются.

Финансовый контроль внутри организации осуществляется директором ООО «ВПЕРЕД» и главным бухгалтером. Внешний финансовый контроль осуществляется налоговой службой.

В ООО «ВПЕРЕД» финансовая работа возложена на главного бухгалтера и бухгалтера-экономиста. В целом финансовая работа в хозяйстве состоит из следующих элементов: