Бухгалтерский учет, экономический анализ и аудит ТОВ "Алихад"

В процессе аудиторской проверки расходов аудитор выясняет и изучает: содержание и номенклатуру статей аналитического учета расходов периода; каждую статью расходов на предмет целесообразности их отнесения на тот или иной счет и обоснованности документального оформления; не допускаются ли случаи отнесения расходов по приобретению товарно-материальных запасов на расходы периода; правильность отражения расходов на счета раздела 8 «Расходы» (7 «Расходы») Рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

2.9 Финансовая отчетность: методика составления

Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям информации о положении компании в форме, удобной и понятной для принятия пользователями финансовых, экономических, деловых решений.

Финансовые отчеты отражают финансовые результаты сделок и других событий, формируя их в элементы финансовых отчетов. Активы, собственный капитал и обязательства являются элементами, непосредственно связанными с определением финансового положения субъекта в отчете о прибылях и убытках. Отчет о движении денег отражает элементы отчета о прибылях и убытках и изменения в элементах бухгалтерского баланса.

Целью финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом положении деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия. Финансовая отчетность содержит:

информацию, полезную для принятия инвестиционных решений, решений по предоставлению кредитов;

оценки будущих денежных потоков предприятия;

оценки ресурсов, обязательств субъектов в связи с вверенными ему ресурсами.

Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денег, отчет об изменениях в капитале, пояснительной записки к ним и другой дополнительной информации, таблиц, диаграмм. Раскрытие финансовых отчетов необходимо пользователям для правильной оценки их показателей и принятие обоснованных экономических решений.

Вся существенная информация должна быть раскрыта, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей. При необходимости в пояснительной записке классификация статей и денежные суммы, приведенные в финансовых отчетах, должны дополняться другой информацией, поясняющей их смысл.

В отчетах должны быть указаны наименование предприятия, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности организации, его юридическая форма и единица измерения, в которой предоставлены финансовые отчеты. Кроме этого в финансовых отчетах должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий период.

Порядок составление финансовой отчетности регулируется стандартами бухгалтерского учета:

СБУ № 30 - «Представление финансовой отчетности».

СБУ № 4 - «Отчет о движении денег».

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей, актива и пассива, в каждом из которых имеются свои разделы.

Взаимные зачеты между статьями текущие активы и текущие обязательства баланса не допускаются. Отдельные статьи баланса не должны включать в другие статьи или сворачиваться без дополнительных указаний.

Определение в балансе текущие активы и обязательства раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового положения юридических лиц.

Данные бухгалтерского баланса используются для расчета основных финансовых коэффициентов, используемых для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия. Для оценки платежеспособности предприятия используется два относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности по данным бухгалтерского баланса ТОО «Механомонтаж-2004».

1. Коэффициент абсолютной ликвидности. Данный коэффициент равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Он показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Рекомендуемое значение данного коэффициента больше 0,2, более низкое значение этого показателя указывает на снижение платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен:

2. Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов. Рекомендуемое значение данного коэффициента больше 0,7, отклонение в меньшую сторону свидетельствует о снижении платежеспособности предприятия.

Коэффициент критической ликвидности равен:

3. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) равен отношению стоимости всех оборотных средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. Этот коэффициент показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. Рекомендуемое значение данного коэффициента больше 1, более низкое значение указывает на необходимость систематической работы с дебиторами, чтобы обеспечить преобразование дебиторской задолженности в денежные средства.

Коэффициент текущей ликвидности равен

Из полученных результатов можно сделать вывод, что ТОО «Алихад» является предприятием ликвидным и платежеспособным, так как найденные показатели находятся в норме.

В отчете о прибылях и убытках все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный период, включаются при определении чистого дохода или убытка отчетного периода. Сумма корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов предыдущих периодов, включается в доход или убыток отчетного периода. Сумма корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, отражается в отчете путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода или включения, при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.

При исправлении существенной ошибки, путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода (сравнительные данные корректируются соответствующим образом, если это возможно), в пояснительной записке необходимо раскрывать следующее:

• характер существенной ошибки;

• сумму корректировки за отчетный период и за каждый предыдущий представленный период;

• сумму корректировки, относящуюся к периодам, предшествующим тем, которые включены в сравнительные данные;

• пересчитанные сравнительные данные или причины невозможности их пересчета.

При исправлении существенной ошибки предыдущего периода путем включения в результаты отчетного периода сравнительные данные представляются в том виде, в каком они отражены в финансовых отчетах предыдущего периода. Однако дополнительная информация может представляться в виде отдельных таблиц, чтобы показать чистый доход или убыток за отчетный период и любые предыдущие периоды, как если бы существенная ошибка была бы исправлена в тот период, когда она была допущена.

Отчет о движении денег позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денег содержит сведения за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Классификация деятельности юридического лица по видам обеспечивает пользователей информацией, позволяющей оценить влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение.

Операционная деятельность - это основная деятельность организации по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых займов.

Финансовая деятельность - это деятельность организации, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.

Финансовые отчеты составляются на основе принципа начисления. Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. Отчетным периодом для годовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги данной работы нужно отметить следующие важные моменты.

Данное предприятие является товариществом с ограниченной ответственностью «Алихад», находящееся по адресу: г. Темиртау, ул. Привокзальная 1. Срок действия предприятия не ограничен. Учредителем (участником) является Сулиманов Т.Л.

Основной целью деятельности Товарищества является извлечение дохода.

Для достижения поставленной цели Товарищество осуществляет следующие виды деятельности в соответствии с действующим законом Республики Казахстан: сбор (заготовку) хранение и реализацию черных и цветных металлов; строительные, ремонтные и монтажные работы; иные виды деятельности, не запрещенные Товариществу с ограниченной ответственностью на территории Республики Казахстан.

Как и любой хозяйствующий субъект ТОО «Алихад» имеет свою учетную политику, которая утверждена директором. А также на основании Типового плана счетов применяется рабочий план счетов.

Бухгалтерский учет в Товариществе и составление финансовой отчетности ведутся на основе принципа начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются) когда они заработаны, а расходы и убытки - когда они понесены, а не уплачены.

Бухгалтерский учет ведется:

автоматизированным путем на базе программного комплекса «1С: Бухгалтерия»;

ручным путем - на бумажных носителях - для формирования первичных документов в момент совершения хозяйственных операций.

Амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов осуществляется методом равномерного (прямолинейного) списания.

Для учета и списания товарно-материальных запасов и при оценке себестоимости применяется метод средневзвешенной стоимости.

Порядок проведения годовой инвентаризации имущества и обязательств, периодичность, сроки и места проведения осуществляются в соответствии с приказом директора Товарищества. Также приказом создается инвентаризационная и исполнительная комиссии.

Товарищество гарантирует предоставление работникам всех социально-экономических прав, определяемых законодательством Республики Казахстан. Трудовые доходы каждого работника не ограничиваются максимальными размерами и облагаются налогами в соответствии с установленными правилами.

Товарищество самостоятельно определяет форму и систему оплаты труда, предусматривает в трудовых контрактах размеры тарифных ставок и окладов, рассматривая при этом государственные тарифы как минимальную гарантию оплаты труда работников и специалистов соответствующей квалификации. Работники предприятия подлежат обязательному социальному страхованию.

Обязательные платежи в республиканский и местный бюджеты устанавливаются, и регулируется кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено налоговым кодексом (за исключением таможенных платежей, регулируемых законодательством по таможенному делу РК, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов), а также нормативных правовых актов по обязательным пенсионным взносам в накопительные и пенсионные фонды.

Финансовая отчетность предприятия состоит из бухгалтерского баланса, отчета о доходах и расходах (о прибылях и убытках), отчета о движении денег, пояснительной записки к ним и другой дополнительной информации, таблиц, диаграмм. Ее целью является предоставление информации о финансовом положении деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия. Финансовая отчетность содержит:

- информацию, полезную для принятия инвестиционных решений, решений по предоставлению кредитов;

- оценки будущих денежных потоков предприятия;

оценки ресурсов, обязательств субъектов в связи с вверенными ему ресурсами.

Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. Отчетным периодом для годовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря того же года.

Достоверная и вовремя поступающая к руководителю бухгалтерская информация является основным и наиболее важным источником осуществления его управленческих функций.

Был проведен аудит прилагаемого баланса предприятия «Алихад» от 31 декабря 2007г., соответствующих отчетов о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными актами с 1 января 2007г. по 31 декабря 2007г. Ответственность за финансовую отчетность лежит на администрации предприятия.

Аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами по аудиту. Согласно этим стандартам требуется, чтобы аудиторская проверка была спланирована и проведена для получения достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных неточностей. Аудит включает в себя проверку на основе выборочных тестов данных, подтверждающих цифровой материал в финансовых отчетах. Аудит также включает в себя оценку применяемых бухгалтерских принципов и основных прогнозов, сделанных руководством предприятия, равно как и оценку представления финансовой отчетности в целом. В ходя проверки было собрано достаточно данных для заключения.

По моему мнению, финансовые отчеты во всех существенных аспектах, верно отражают достоверную и точную картину финансового состояния предприятия «Алихад» по состоянию на 31 декабря 2007г., а также результатов ее деятельности и движения денежных средств за период с 1 января 2007г. по 31 декабря 2007г. в соответствии с методами ведения бухгалтерского учета в Республики Казахстан.

Размещено на Allbest.ru