Разработка предложений по совершенствованию системы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью Тульского отделения Московской железной дороги

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава I. Формирование дебиторской и кредиторской задолженности организации

1.1 Понятие и структура дебиторской задолженности

1.2 Понятие и структура кредиторской задолженности

Глава II. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД»

2.1 Характеристика деятельности Тульского отделения МЖД - филиала ОАО «РДЖ»

2.2 Анализ динамики состава и структуры дебиторской задолженности Тульского отделения МЖД - филиала ОАО «РДЖ»

2.3 Анализ динамики состава и структуры кредиторской задолженности Тульского отделения МЖД - филиала ОАО «РДЖ»

Глава III. Разработка предложений по совершенствованию системы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженности Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД»

3.1 Предложения по совершенствованию анализа дебиторской и кредиторской задолженности

3.2 Предложения по совершенствованию методов списания дебиторской и кредиторской задолженности

3.3 Предложения по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность. Современный этап развития правового регулирования имущественного оборота показывает растущую связь категорий бухгалтерского учета гражданского права и особенно это проявляется в процессе выявления правового статуса долгов юридического лица, отражаемых на балансе организации в целях определения реального объема дебиторской задолженности, являющейся объектом взыскания со стороны кредиторов. Как вид имущества должника, дебиторская задолженность представляет собой совокупность имущественных прав (прав требования), принадлежащих должнику как кредитору по не исполненным перед ним денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Однако возможность применения разнообразных рыночных приемов гражданско-правового характера при обращении взыскания на дебиторскую задолженность привела к возникновению коллизий норм частного и публичного характера. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника.

Кредиторская задолженность возникает в учете у организаций в связи с недостатком свободных денежных средств или невозможностью поставить необходимый товар, выполнить работы или оказать услуги под ранее полученный аванс. Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия. Определение особенностей правового статуса дебиторской и кредиторской задолженности, а также установление причин значимости дебиторской задолженности как вида имущества для целей исполнительного производства, определение основных форм и специальных условий реализации дебиторской задолженности относится к числу актуальных проблем не только гражданско-правового характера, но и бухгалтерского учета. Особую актуальность и значимость рассматриваемая тема приобретает в условиях перехода на к международным стандартам финансовой отчетности, когда процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью приобретает важнейшую роль.

Целью исследования, проводимого в ВКР, является разработка предложений по совершенствованию системы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженности Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД»

Исходя из целей в ВКР поставлены и решены следующие задачи:

1) раскрыть сущность и механизм формирования дебиторской и кредиторской задолженностей;

2) провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностей Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД»;

3) разработать предложения по совершенствованию анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

4) разработать предложения по совершенствованию методов списания дебиторской и кредиторской задолженности;

5) разработать предложения по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженности.

Объект исследования: Финансово-хозяйственная деятельность Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД». Предмет исследования: дебиторская и кредиторская задолженность Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД».

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. Во введении обоснованы выбор темы и ее актуальность, поставлены цели и задачи работы, определены предмет и объект исследования, раскрыты теоретические материалы, использованные при написании ВКР. Первая глава раскрывает особенности структуры и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей. Во второй главе проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД». Третья глава носит практический характер и раскрывает предложения по совершенствованию системы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью Тульского отделения МЖД - филиала ОАО «РЖД». В заключении подведены итоги выполненной ВКР, сделаны заключительные выводы в части управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

При выполнении ВКР использовались учебно-методические материалы отечественных и зарубежных авторов (Бабаев Ю.А, Канцепольский В.Б., Козлова Е.П., Кондраков Н.П., Кутер М.И., Пономарева Л.В., Смирнова С.А., Павлова Л.Н., Белов И.В., Клещ Н.Я., Донцова Л.В.), публикации в периодических изданиях (Экономика железных дорог, Финансовый менеджмент, Бухгалтерский учет, Консультант бухгалтера), законодательно-нормативная база РФ, гражданского права в отношении процессов управления дебиторской и кредиторской задолженностью, а также материалы внешней и внутренней финансовой отчетности Тульского отделения Московской железной дороги- филиала ОАО «РЖД». Для автоматизации вычислений, создания диаграмм и графиков в ВКР использовался пакет прикладных программ Microsoft Excel.

Глава I. Механизм формирования дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие и структура дебиторской задолженности

Под дебиторской понимают «задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.) Организации лица, которые должны данной организации, называются дебиторами». [6, с. 236]

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

В современной хозяйственной практике дебиторскую задолженность классифицируют следующим образом:

- за товары, работы, услуги, сроки уплаты по которым еще не наступили;

- за товары, работы, услуги, неоплаченные в установленные сроки;

- по векселям полученным;

- по расчетам с бюджетом;

- по расчетам с персоналом;

- прочие виды. [33, с.27]

При формировании отчетных данных согласно п. 10 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н) [32, с.1] организации должны руководствоваться следующими нормативными документами:

«- Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н;

- Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н, и иными положениями по бухгалтерскому учету;

- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 07.05.03)». [31, с. 17]

При отражении задолженности в бухгалтерской отчетности организации должны следовать общим принципам формирования оценки дебиторской задолженности.

Формирование показателей, отражаемых в статьях расчетов в бухгалтерской отчетности, производятся исходя из оценки:

- остатков по счетам, относящимся к разделу VI плана счетов "Расчеты", на отчетную дату - при формировании бухгалтерского баланса (ф. № 1) и раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

- оборотов в течение отчетного периода по счетам, включенным в раздел VI плана счетов "Расчеты", - при формировании отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

Для целей составления годовой бухгалтерской отчетности данные по счетам расчетов заключительными оборотами 31.12.05 должны быть уточнены в связи с необходимостью пересчета обязательств, выраженных в иностранной валюте (в соответствии с п. 8 ПБУ 3/2000 непогашенные по состоянию на отчетную дату обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату); влиянием существенных событий.

К таким событиям согласно ПБУ 7/98 "События после отчетной даты", в частности, относятся:

- объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;

- получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

- обнаружение существенных ошибок в бухгалтерском учете, ведущих к искажению бухгалтерской отчетности;

- принятие решения о реорганизации организации;

- заключение крупной сделки, связанной с приобретением или выбытием основных средств, финансовых вложений;

- непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты». [13, с. 124]

При отражении в балансе информации о расчетах следует учитывать требования п. 34 ПБУ 4/99, согласно которому в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, за исключением случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Данные о расчетах организации должны быть показаны развернуто: дебиторская задолженность - в активе баланса, кредиторская задолженность - в пассиве баланса.

Таким образом, в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия или организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу.

Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

Дебиторская задолженность может быть вызвана просрочкой платежей, недостачами, растратами и хищениями, порчей ценностей. В последнее время резко возросла несвоевременность в оплате счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Это приводит к тому, что предприятия-изготовители значительную массу оборотных средств отвлекают из оборота на неопределенное время. В связи с этим большое значение приобрели резервы по сомнительным долгам, формируемые за счет балансовой прибыли. При списании с баланса предприятия невостребованных долгов, ранее признанных сомнительными, соответственно уменьшается сумма созданного резерва в корреспонденции со счетами учета расчетов с дебиторами. При присоединении неизрасходованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания, соответственно уменьшается сумма резервов и увеличивается размер налогооблагаемой прибыли.

Создаваемый резерв по сомнительным долгам служит источником пополнения оборотных средств, авансированных в операции по реализации товаров, работ и услуг. Сомнительными долгами считаются те виды дебиторской задолженности, которые не погашены в установленные сроки и не обеспечены юридически полноценными обязательствами или гарантиями. Не полученные в течение года с дебиторов долги относятся на финансовые результаты предприятия.[33, с.28]

Финансовый менеджер анализирует дебиторскую задолженность по каждому сомнительному долгу с учетом платежеспособности должника и его финансового состояния. Величина резервного фонда определяется им либо в виде установленного процента от размера задолженности, соответствующего доле сомнительных долгов, либо в форме отчислений по долгу. За формированием резервов по сомнительным долгам необходим контроль в связи с тем, что в фонд направляется прибыль до налогообложения.

Установлено, что к плательщикам налогов могут применяться меры бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет в виде обращения взыскания на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов. Принятие такого порядка связано с тем, что в ряде случаев отвлечение средств в дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, приводит к несвоевременному перечислению платежей в бюджет.

Каждое предприятие обязано вести учет просроченной дебиторской задолженности и ежеквартально составлять перечень предприятий-дебиторов и сдавать в налоговые органы в качестве приложения к балансу. Предприятие - недоимщик представляет в налоговый орган заявление на взыскание платежей в бюджет с дебиторов на сумму недоимки, не превышающую просроченную дебиторскую задолженность, и акт выверки суммы просроченной дебиторской задолженности. Предприятие - недоимщик обязано направить уведомление в адрес предприятия - дебитора об обращении на него взыскания по погашению недоимки по платежам в бюджет в счет просроченной дебиторской задолженности с указанием суммы, даты и номера документов, по которым образовалась просроченная дебиторская задолженность, и вида просроченной задолженности. [33, c.35]

Налоговые органы по месту регистрации предприятия - недоимщика проверяют способность предприятия-дебитора произвести расчеты по платежам в бюджет предприятия-недоимщика в счет просроченной дебиторской задолженности и выписывают инкассовое поручение на бесспорное взыскание сумм, причитающихся недоимщику по его платежам в бюджет от его дебиторов в размере, ограниченном суммой недоимки по платежам в бюджет, начисленных штрафов и пени за несвоевременное перечисление платежей. Все экземпляры инкассового поручения налоговый орган самостоятельно доставляет в налоговый орган по месту нахождения предприятия-дебитора, который передает их в банк, обслуживающий предприятие-дебитора.

В случае отказа предприятия - недоимщика представить в налоговый орган заявление на взыскание платежей в бюджет с дебитора налоговый орган вправе по своему усмотрению установить и выверить наличие дебиторской задолженности и произвести списание средств с предприятия-дебитора в бесспорном порядке с уведомление об этом предприятие - недоимщика.

При поступлении денежных средств в погашение недоимки в счет просроченной дебиторской задолженности налоговый орган уведомляет об этом предприятие-недоимщика.

Банк, обслуживающий предприятие-дебитора, регистрирует в специальном журнале поступившее инкассовое поручение с указанием его номера и даты, суммы, даты поступления, наименования налогового органа, выставившего этот документ. Запись визируется главным бухгалтером банка или его заместителем. Банк не позднее, чем на следующий рабочий день после поступления инкассового поручения обязан списать его сумму при наличии средств с расчетного (текущего) счета предприятия - дебитора. При отсутствии средств на расчетном счете инкассовое поручение приходуется в картотеку «Документы, не оплаченные в срок», и оплата производится в бессрочном порядке в установленной календарной очередности. В случае неисполнения по вине банка инкассового поручения налогового органа применяются санкции. [5, с. 120]

Таким образом, дебиторская задолженность - это задолженность организаций работников и физических лиц данной конкретной организации иными словами - «сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами». [15, с. 73]

1.2 Понятие и структура кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - «временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки». [15, с. 174]

Кредиторская задолженность -- вид обязательств, характеризующих:

«1) сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;

2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку». [18, с. 36]

Кредиторская задолженность возникает в большинстве случаев при расчетах с поставщиками и означает использование в хозяйственно-финансовой деятельности средств, не принадлежащих предприятию, но оказавшихся по каким-либо причинам в его обороте. Кредиторскую задолженность целесообразно анализировать по следующим направлениям:

- по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам.

- по товарам;

- по расчетам с бюджетом;

- по расчетам в порядке зачета взаимных требований;

- по неотфактурованным поставкам;

- по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- по просроченным оплатой векселям;

- по полученному кредиту.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы. Кредиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное погашение кредиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты в составе внереализационных доходов.

Кредиторская задолженность организации в бухгалтерском балансе (ф. № 1) отражается в двух разделах: "Долгосрочные обязательства"; "Краткосрочные обязательства". Деление кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную производится в том же порядке, что и деление дебиторской задолженности.

В указанных разделах пассива баланса должны найти отражение остатки всех пассивных и активно-пассивных счетов, которые по состоянию на отчетную дату имеют кредитовое сальдо (кроме счета 63 "Резервы по сомнительным долгам").

Рассмотрим кредиторскую задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками. В формировании данного показателя бухгалтерской отчетности участвует кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В соответствии с п. 6.1--6.6 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина на РФ от 06.05.99 № ЗЗн) величина кредиторской задолженности, отражаемой в бухгалтерском балансе, определяется:

«- исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и постав ком (подрядчиком) или иным контрагентом;

- исходя из цены, по которой организация в сравнимых обстоятельствах обычно определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов, если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора;

- с учетом процентов при продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты;

- исходя из стоимости товаров (ценностей) переданных или подлежащих передаче организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, т. е. исходя из цены по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При возможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, величина кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется стоимостью продукции (товаров), полученной организацией, т. е. исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары);

- с учетом корректировки первоначальной величины кредиторской задолженности при изменении обязательства по договору -- исходя из стоимости актива, подлежащего выбытию, т. е. исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов;

- с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок);

- с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах)». [13, с. 128]

Таким образом, кредиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное погашение кредиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации.

По истечении сроков исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты в составе внереализационных доходов. В связи с рассмотренным, очевиден факт, что порядок формирования и анализа кредиторской задолженности имеет важное значение для систем бухгалтерского учета и отчетности организации, предприятия. А для достижения этой цели необходим внутрихозяйственный учет и контроль за кредиторской задолженностью. Задачами внутрихозяйственного контроля и анализа кредиторской задолженности являются: подтверждение достоверности внутренней информации о величине и динамике кредиторской задолженности; оценка эффективности использования ее использования; выявление отклонений фактических показателей кредиторской задолженности от запланированных величин, а также факторов, повлиявших на эти отклонения; поиск внутрихозяйственных резервов роста финансовой устойчивости.

Глава II. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД»

2.1 Характеристика деятельности Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД»

Неотъемлемой частью государственной производственной инфраструктуры выступает железнодорожный транспорт. От того, насколько эффективно функционируют государственные железные дороги, в значительной степени зависит темп развития отечественной промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы. Железнодорожный транспорт играет ключевую роль в экономике России. На его долю приходится около 80 % грузооборота и свыше 40 % пассажирооборота, выполненных всеми видами транспорта общего пользования. При этом, несмотря на общее снижение объемов перевозок, доля железных дорог на рынке транспортных услуг продолжает расти. По железным дорогам перевозится около 90 % угля, руды, черных металлов. Даже при наличии в стране разветвленной сети нефтепроводов и продуктопроводов, железные дороги перевозят почти половину нефтепродуктов. Главная задача федерального железнодорожного транспорта - обеспечить платежеспособный спрос на перевозки и рентабельное функционирование в условиях неопределенного финансового кризиса и активных инфляционных процессов в государстве.

В настоящее время из отрасли, получающей значительные объемы бюджетных средств, железнодорожный транспорт превратился в отрасль, не только практически полностью самофинансируемую, но и являющуюся одним из крупнейших «доноров» федерального бюджета, пенсионного фонда, местных бюджетов и внебюджетных фондов. Средства федерального и региональных бюджетов составляют только 2,3 % в поступлениях отрасли, в то время как в бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды, на содержание социальной сферы, ЖКХ и т.п. отрасль направляет около 30 % финансовых ресурсов. Кроме того, железнодорожный транспорт осуществляет перекрестное субсидирование пассажирских перевозок.

Железнодорожный транспорт как объект изучения является сложной производственно - экономической и социальной системой со своей внутренней, только ей присущей территориально-производственной и функциональной структурой. В конкретных условиях объектом изучения являются отдельные подразделения, звенья и элементы железнодорожного транспорта или группы взаимосвязанных подразделений и элементов по видам деятельности: эксплуатационная работа, производство транспортной продукции (перевозок), транспортное обслуживание клиентуры и транспортное обеспечение регионов.

Железнодорожный транспорт как основа транспортной системы Российской Федерации призван во взаимодействии с другими видами транспорта своевременно и качественно обеспечивать во внутренних и международных железнодорожных сообщениях потребности населения в перевозках и услугах, жизнедеятельность всех отраслей экономики и национальную безопасность государства, формирование рынка перевозок и связанным с ним услуг, эффективное развитие предпринимательской деятельности.

Эта норма, зафиксированная в Законе о федеральном железнодорожном транспорте, определяет роль и место железнодорожного транспорта в экономике и социальной сфере Российской Федерации. Этот федеральный закон определяет экономические, правовые и организационные основы деятельности федерального железнодорожного транспорта, регламентирует его отношения с органами государственной власти, другими видами транспорта, юридическими лицами и гражданами, пассажирами, отправителями и получателями грузов, грузобагажа.

Роль железнодорожного транспорта в экономике страны, учитывая ее огромные территории и недостаточное развитие других транспортных инфраструктур, трудно переоценить. Ее значимость определяют регулярность и универсальность перевозок независимо от времени года и климатических условий, разветвленность сети железных дорог и их высокие пропускные возможности. Кроме того, в России традиционно имеют большое социально-экономическое значение перевозки по железным дорогам пассажиров, грузобагажа для личных нужд.

Одним из важнейших правовых документов в сфере взаимоотношений грузоотправителей, грузополучателей и пассажиров с федеральным железнодорожным транспортом стал федеральный закон «Транспортный устав железных дорог Российской Федерации» (далее ТУЖД), введенный в действие 17 января 1998 года. Действующий 1995 года Закон «О федеральном железнодорожном транспорте» и принятый ТУЖД создали основу правового регулирования взаимоотношений между субъектами перевозочного процесса. В ТУЖД закреплены нормы гражданского права, основывающиеся на положениях ГК, других федеральных законов и международных соглашений, действующих в сфере железнодорожного транспорта. Нужно иметь в виду, что ТУЖД определяет основные условия перевозок грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа, а также основные положения в области эксплуатации железнодорожных подъездных путей.

Продукция железных дорог - перевозки грузов, пассажиров, багажа и почты, а также разного рода услуги должны быть реализованы, то есть оплачены потребителем по установленным ценам.

Порядок реализации продукции железных дорог имеет ряд особенностей по сравнению с промышленными предприятиями.

На железнодорожном транспорте основная часть перевозок выполняется в прямом сообщении с участием нескольких дорог. Перевозки местного и пригородного сообщения, совершаемые в границах одной дороги, составляют примерно треть всех перевозок. В соответствии с Уставом железных дорог провозная плата взыскивается с отправителей грузов и пассажиров на дороге отправления за весь путь следования до стации назначения независимо от того, что совершается перевозка в пределах одной или нескольких дорог. В связи с этим денежные средства за перевозку, полученные подразделением железной дороги - дороги отправления груза или пассажира, не являются их доходом, а называются доходными поступлениями сети железных дорог. Они принадлежат тем дорогам, которые участвовали в перевозке. Дорога отправления не имеет права расходовать доходные поступления, а должна полностью передать их на доходные счета ОАО «РЖД», открытые в кредитных учреждениях. Таким образом, на железных дорогах осуществляется централизация доходных поступлений. По окончании месяца ОАО «РЖД» перераспределяет доходные поступления между дорогами, участвовавшими в перевозках.

Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные. К производственным основным фондам относятся средства труда производственного назначения - локомотивы, вагоны, сооружения пути, рабочие и силовые машины, оборудование, устройства сигнализации и т.п. Непроизводственными основными фондами являются жилые дома, здания культурно-бытового и спортивного назначения и другие.

Наибольший удельный вес занимают сооружения (земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения) и транспортные средства (локомотивы, вагоны, мотор-вагонные секции и др.). На их долю приходится более 80 % основных производственных фондов.

Основные фонды закреплены, в основном, за железными дорогами и их подразделениями в порядке хозяйственного ведения или оперативного управления и отражаются на их балансе.

Улучшение использования производственных фондов - одно из важных условий роста производства и повышения его эффективности.

Для обеспечения процесса производства материальными ценностями (топливом, смазкой, материалами, запасными частями и т.п.) железная дорога должна постоянно иметь их в запасе. Эти запасы оплачены, то есть на них израсходованы денежные средства. Кроме того, необходимо иметь денежные средства для приобретения инструмента, инвентаря, специальной и форменной одежды, а также свободные средства на счетах и в кассе предприятия. Денежные средства, вложенные в запасы материальных ценностей, в малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, спецодежду, в расчеты, а также находящиеся на счетах и в кассе предприятия, называются оборотными средствами. Почти 2/3 оборотных средств железных дорог находится в сфере производства - главным образом, в производственных запасах.

Основная часть оборотных средств относится к нормируемым. Нормируются все оборотные средства в сфере производства, а также средства, вложенные в готовую продукцию и в расчеты за форменную одежду. Размер средств по элементам: товары отгруженные денежные средства, дебиторы и прочие оборотные средства не нормируются, поэтому их называют ненормируемыми оборотными средствами. [5, с. 148]

Объектом исследования является Тульское отделение Московской железной дороги-филиала ОАО «РЖД».

Тульское отделение Московской железной дороги - филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (соответственно далее - Отделение; Филиал; ОАО «РЖД») создано в соответствии с приказом начальника Филиала от 29.09.2003г. № 1/Н и является структурным подразделением Филиала.

Отделение в своей деятельности руководствуется Конституцией, федеральными законами, актами Президента и Правительства Российской Федерации, актами федерального органа исполнительной власти в области железнодорожного транспорта, иными нормативными актами, международными актами, международными договорами Российской Федерации, внутренними документами ОАО «РЖД», Филиала и Положением от 29.09.2003года.

Отделение не является филиалом или представительством ОАО «РЖД», не имеет статуса юридического лица и осуществляет деятельность от имени ОАО «РЖД». Целью деятельности Отделения является обеспечение потребностей в перевозках железнодорожным транспортом в обслуживаемых регионах. Для достижения указанной цели Отделение вправе в порядке, установленном законодательными и иными нормативными актами Российской Федерации, осуществлять следующие виды деятельности:

- перевозки пассажиров, грузов, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования, в том числе для государственных нужд, воинские и специальные железнодорожные перевозки;

- организация работы локомотивных и вагонных депо, промывочно-пропарочных станций, пунктов подготовки вагонов под отгрузку, дистанций пути, сигнализации и связи, электроснабжения, гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения, механизированных дистанций погрузо-разгрузочных работ и коммерческих операций по ремонту, текущему содержанию, техническому обслуживанию и эксплуатации железнодорожных путей, зданий, сооружений, подвижного состава и контейнеров, устройств, железнодорожных переездов, а также установок, машин, механизмов, оборудования, технических и транспортных средств, в соответствии с установленными нормативами и заключенными договорами;

- организация работы железнодорожных станций, механизированных погрузочно-разгрузочных работ и коммерческих операций по формированию, расформированию, приему, отправлению, пропуску поездов, погрузке, выгрузке, сортировке, приему к перевозке и выдаче грузов и контейнеров, подаче, уборке вагонов под погрузочно-разгрузочные операции, оформлению перевозочных документов, выполнению других грузовых и коммерческих операций;

- оказание услуг по хранению грузов, грузобагажа, а также багажа ручной клади пассажиров;

- обеспечение пригородных пассажирских перевозок в соответствии с соглашениями и договорами, заключенными ОАО «РЖД» с юридическими лицами, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованьями;

- организация работы эксплуатационных локомотивных депо по обеспечению локомотивными бригадами в соответствии с утвержденным графиком движения поездов;

- организация работы локомотивных и вагонных депо для обеспечения в пути следования текущего содержания и технического обслуживания подвижного состава любой формы собственности и назначения в соответствии с установленными нормативами и заключенными договорами. Организация работы в структурных подразделениях по обеспечению безопасности движения поездов и транспортных средств. Организация работы по снижению расходов, эффективному использованию основных фондов структурных подразделений;

- обеспечение выполнения установленных Филиалом технических, технологических, природоохранных, экономических и финансовых показателей и нормативов;

- организация и контроль деятельности структурных подразделений, направленной на сохранность, исправное содержание и восстановление имущества, использование его исключительно в целях, определенных Положениями об этих подразделениях;

- проведение в структурных подразделениях работы по организации труда, регулированию заработной платы и социальной защиты работников Отделения на основе единой политики, проводимой «ОАО «РЖД», Отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора, по внедрению прогрессивных отраслевых и межотраслевых норм труда и систем материального стимулирования, по обеспечению безопасных условий и охраны труда, улучшению условий труда, предупреждению производственного травматизма, контролю выполнения трудового законодательства производственного травматизма, контролю выполнения трудового законодательства Российской федерации, правил и норм по охране труда, повышению культуры производства;

- организация работы по содержанию материальных ценностей мобилизационного резерва и специального запаса;

- осуществление финансовой деятельности в порядке, установленном внутренними документами ОАО «РЖД».

Отделение осуществляет и иные виды деятельности, предусмотренные законодательными и иными нормативными актами РФ и внутренними документами ОАО «РЖД» и Филиала.

В состав Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД» входят шестнадцать структурных подразделений.

2.2 Анализ динамики состава и структуры дебиторской задолженности Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД»

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации её общего размера и обеспечении своевременной инкассации. Резкое увеличение дебиторской задолженности и её доли в оборотных средствах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объёма продаж, либо неплатёжеспособности и банкротстве части покупателей. Дебиторская задолженность может уменьшиться, с одной стороны, за счёт ускорения расчётов, а с другой из-за сокращения отгрузки продукции покупателям.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создаёт финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся платежей.

Задачи анализа оборачиваемости дебиторской задолженности состоят в выявлении размеров и оценке динамики неоправданной задолженности, причин её возникновения и роста. Внешний анализ состояния расчётов с дебиторами базируется на данных ф.5. Для внутреннего анализа используются данные аналитического учёта счетов, предназначенных для обобщения информации и расчётах с дебиторами. Анализ нужно начинать с рассмотрения абсолютной и относительной величин дебиторской задолженности. В наиболее общем виде изменения в объёме задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса предприятия. Целесообразно провести анализ дебиторской задолженности по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе данный вид задолженности подразделяется на задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчётной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты. [33,с. 34]

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитаем следующие показатели:

Рассчитаем среднюю дебиторскую задолженность



Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности характеризует кратность превышения выручки от реализации над средней дебиторской задолженностью. Оборачиваемость задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. При расчете оборачиваемости дебиторской задолженности увеличение оборачиваемости означает сокращение продаж в кредит, а снижение - увеличение объема предоставляемого кредита. Выручка от реализации Отделения составила:

На 01.01.2005г. = 4076 т.р.

На 01.04.2005г. = 12689-4076 = 8613 т.р.

На 01.07.2005г. = 25681-12689 = 12992 т.р.

На 01.10.2005г. =37622-25681 = 11941 т.р.

ОДЗ 01.04.2005г. = 8613/ 12992= 13,27;

ОДЗ 01.07.2005г. = 649/11941 = 11,37;

ОДЗ 01.10.2005г. = 1143/1442= 8,28;

По полученным данным видно, что происходит снижение показателя. Значит, увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и объем предоставляемого кредита.

Далее рассчитаем срок погашения дебиторской задолженности в днях. Чем продолжительнее срок погашения, тем выше риск ее непогашения.

ОДЗ = 360 дней / ОДЗ (в оборотах);

ОД31 = 360/13,27= 27 дн.

ОД3₂ = 360/11,37= 32 дн.

ОДЗ3 = 360/8,28 = 44 дн.

При расчете данного показателя видно, что срок погашения на 01.10.2005г. увеличился с 27 дн. до 44 дн.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем, объеме текущих активов. Этот показатель характеризует структуру оборотных активов. Чем меньше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации. И долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Второй показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к ее росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов на 01.04.2005г.:

УДЗ =(( 8636 + 12232)/ 1802849)x 100% = 1,16%.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов на 01.07.2005г.:

УДЗ = ((7664 +10918)/ 3018316)x 100% = 0,62%.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов на 01.10.2005г.:

УДЗ = ((6906 +8792)/ 4309606)x 100% = 0,36%.

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности на 01.04.2005г.;01.07.200г.;01.10.2005г.:

УСДЗ=(Сомнительная ДЗ/Общая ДЗ)x100%=(848/692387)x100%=0,12%

Из полученных данных составим таблицу анализа оборачиваемости дебиторской задолженности выполненную с помощью пакета прикладных программ Microsoft Excel. Все далее расчеты и таблицы также выполнены с использованием этого табличного процессора Excel.

Таблица 1. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Данные таблицы 1 показывают, состояние расчетов с дебиторами по сравнению с началом года несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за снижения оборачиваемости. Срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 17 дней и составил 44 дня. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов снизилась на 0,8%.

Рассмотрим и проанализируем дебиторскую задолженность по структурным предприятиям Тульского отделения МЖД - филиала ОАО «РЖД».

Таблица 2. Структура дебиторской задолженности по предприятиям Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД» на 01.01.2005г.

Наименование линейных предприятий	Дебиторская задолженность	01.01.2005
	01.01.2004	01.01.2005	К 01.01.2004
			Отклонение (+, -)	Темп роста, сниж. (%)
ТДПП	2332	1808	-524	77,5
ТЧ-35 Узловая	1338	1207	-131	90,2
ТЧ-36 Новомосковск	2559	1746	-813	68,2
ВЧД-17 Тула	253	288	35	113,8
ВЧД-25 Узловая	729	511	-218	70,1
ПЧ-21 Тула	220	126	-94	57,3
ПЧ-24 Плеханово	1192	636	-556	53,4
ПЧ-36 Узловая	1113	806	-307	72,4
ПЧ-38 Новомосковск	293	123	-170	42,0
НГЧ-11 Тула	4896	2086	-2810	42,6
ШЧ-17 Тула	3617	1097	-2520	30,3
ШЧ-26 Узловая	1299	664	-635	51,1
ЭЧ-10 Тула	1829	866	-963	47,3
МЧ-7 Тула	171	61	-110	35,7
НОДХ-7	195	129	-66	66,2
ДорТехШкола	105	48	-57	45,7
НОД (собств.)	8777	9963	1186	113,5
ИТОГО:	30918	22165	-8753	71,7

Из таблицы 2 видно, что сумма дебиторской задолженности по предприятиям в сравнении с прошлым годом 2004г. уменьшилась на 8753 т.р. и составляет на 01 января 2005г. 22165 т.р. Но по ВЧД-17 рост задолженности составил на 35 т.р. (113,8 %), НОД собственно на 1186 т.р.(113,5%).

Таблица 3. Структура дебиторской задолженности по предприятиям Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД» на 01.04.2005г.

Наименование линейных предприятий	Дебиторская задолженность	01.04.2005
	01.01.2005	01.04.2005	К 01.01.2005
			Отклонение (+, -)	Темп роста, сниж. (%)
ТДПП	1808	1457	-351,0	80,6
ТЧ-35 Узловая	1207	1286	79,0	106,5
ТЧ-36 Новомосковск	1746	1637	-109,0	93,8
ВЧД-17 Тула	288	152	-136,0	52,8
ВЧД-25 Узловая	511	436	-75,0	85,3
ПЧ-21 Тула	126	109	-17,0	86,5
ПЧ-24 Плеханово	636	644	8,0	101,3
ПЧ-36 Узловая	806	929	123,0	115,3
ПЧ-38 Новомосковск	123	130	7,0	105,7
НГЧ-11 Тула	2086	2006	-80,0	96,2
ШЧ-17 Тула	1097	1396	299,0	127,3
ШЧ-26 Узловая	664	668	4,0	100,6
ЭЧ-10 Тула	866	905	39,0	104,5
МЧ-7 Тула	61	56	-5,0	91,8
НОДХ-7	129	128	-1,0	99,2
Дор.Тех.Школа	48	48	0,0	100,0
НОД (собств.)	9963	8881	-1082,0	89,1
ИТОГО:	22165	20868	-1297,0	94,1

Во втором квартале 2005г. сумма дебиторской задолженности составила 20868 т.р. Снижение дебиторской задолженности составило 1297 т.р. (94,1 %). По ДорТехШколе задолженность не была погашена и осталась в размере 48 т.р. Но при общем снижении дебиторской задолженности на предприятиях Тульского отделения Московской железной дороги наблюдается ее рост. Наибольший рост задолженности произошел по ТЧ-35 Узловая на 79,0 т.р. (106,5%); ПЧ-36 Узловая на 123,0 т.р. (115,3%); ШЧ-17 Тула на 299,0 т.р. (12,7,3%); ЭЧ-10 Тула на 39,0 т.р. (104,5%).

Таблица 4. Структура дебиторской задолженности Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД» на 01.07.2005г.

Наименование линейных предприятий	Дебиторская задолженность	01.07.2005 к 01.04.2005
	01.04.20005	01.07.2005	Отклонение (+, -)	Темп роста, сниж. (%)
ТДПП	1457	1574	117	108,0
ТЧ-35 Узловая	1286	1000	-286	77,8
ТЧ - 36 Новомосковск	1637	1686	49	103,0
ВЧД- 17 Тула	152	446	294	293,4
ВЧД - 25 Узловая	436	607	171	139,2
ПЧ - 21 Тула	109	114	5	104,6
ПЧ - 24 Плеханово	644	362	- 282	56,2
ПЧ - 36 Узловая	929	768	- 161	82,7
ПЧ - 38 Новомосковск	130	111	- 19	85,4
НГЧ - 11 Тула	2006	1985	- 21	99,0
ШЧ - 17 Тула	1396	1252	- 144	89,7
ШЧ - 26 Узловая	668	655	- 13	98,1
ЭЧ - 10 Тула	905	928	23	102,5
МЧ - 7 Тула	56	45	- 11	80,4
НОДХ - 7	128	135	7	105,5
ДорТехШкола	48	48	0	100,0
НОД /собств./	8881	6866	-2015	77,3
Итого:	20868	18582	- 2286	89,0

Сумма дебиторской задолженности на 01.07.2005г. составила 18582 тыс. руб., что на 2286 тыс. руб. меньше на 01.04.2005г. Снижение задолженности по сравнению с предыдущим кварталом в основном было достигнуто по следующим предприятиям: ТЧ-35 Узловая на 286 тыс. руб. (77,8%); ГТЧ-24 Плеханове на 282 тыс. руб. (56,2%); ПЧ-36 Узловая на 161 тыс. руб. (82,7%); ШЧ-17 Тула на 144 тыс. руб. (89,7%); НОД-7 собственно на 2015 (77,3%).

Не была погашена дебиторская задолженность перед следующими предприятиями Тульского отделения Московской железной дороги-филиала ОАО «РЖД» и возросла в ТДПП на 117 тыс. руб. (108,0%); ТЧ-36 Новомосковск на 49 тыс. руб.(103,0%); ВЧД-17 Тула на 294 тыс. руб. (293,4%); ВЧД-25 Узловая на 171 тыс. руб. (139,2%); ПЧ-21 Тула на 5,0 тыс. руб. (104,6%); ЭЧ-10 Тула на 23 тыс. руб. (102,5%); НОДХ-7 на 7,0 тыс. руб. (105,5%).

Дебиторская задолженность по ДорТехШколе как и на 01.04.2005г. также осталась не погашенной, но и не произошло ее увеличения.

Таблица 5. Структура дебиторской задолженности Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД» на 01.10.2005г.

Наименование линейных предприятий	Дебиторская задолженность	01.01.2006 к 01.01.2005
	01.07.20005	10.10.2005	Отклонение (+, -)	Темп роста, сниж. (%)
ТДПП	1574	1336	- 238	84,9
ТЧ-35 Узловая	1000	972	- 28	97,2
ТЧ - 36 Новомосковск	1686	390	- 1296	23,1
ВЧД- 17 Тула	446	680	234	152,5
ВЧД - 25 Узловая	607	391	- 216	64,4
ПЧ - 21 Тула	114	140	26	122,8
ПЧ - 24 Плеханово	362	381	19	105,2
ПЧ - 36 Узловая	768	689	-79	89,7
ПЧ - 38 Новомосковск	111	100	- 11	90,1
НГЧ - 11 Тула	1985	1627	- 358	82,0
ШЧ - 17 Тула	1252	1126	- 126	89,9
ШЧ - 26 Узловая	655	634	- 21	96,8
ЭЧ - 10 Тула	928	808	- 120	87,1
МЧ - 7 Тула	45	33	- 12	73,3
НОДХ - 7	135	159	24	117,8
ДорТехШкола	48	52	4	108,3
НОД /собств./	6866	6180	- 686	90,0
Итого:	18582	15698	- 2884	84,5

На 01.10.2005г. дебиторская задолженность составила 15698 тыс. руб. Снижение задолженности по сравнению с предыдущим кварталом составило 2884 тыс. руб. (15698 - 18582 = - 2884 тыс. руб. ).

Рост задолженности в сравнении с II кварталом произошел на четырех предприятиях ВЧД-17 Тула на 234 тыс. руб. (152,5%); ПЧ-21 Тула на 26 тыс. руб. (122,8%); ПЧ-24 Плеханове на 19 тыс. руб. (105,2%); ДорТехШкола на 4,0 тыс. руб. (108,3%). На остальных предприятиях Тульского отделения в III квартале 2005г. задолженность уменьшилась.

Из вышеизложенного видно, что дебиторскую задолженность перед Тульским отделением Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД» с 01.01.2005г. по 01.10.2005г. удалось сократить с 22165 тыс. руб. до 15698 тыс. руб. ( 15698 - 22165 = - 6767 тыс. руб. (70,8%)).

Далее рассмотрим основных дебиторов, задолженность которых составляет более 50 тыс. руб. на 01.01.2005г.

Таблица 6.Основные дебиторы Тульского отделения Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД»

Наименование контрагента	01.01.05г.	01.04.05г.	01.07.05г.	01.10.05г.	Предприятие, у которого возникла задолженность
Кимовское МПКХ	149	214			ТЧ-35
Тулатеплоэнерго		91	87		ТДПП
Новомосковские ком.сети		1077	469		ТЧ-36
МУП ЖКХ Жилсервис	57				НГЧ-11
Муниц. образ. Чернского р-на	848	848	848	848	НГЧ-11
Различные предприятия	50	86	100		ШЧ-17
ФГП Вневед.охрана		53	60	60	ШЧ-17
Нетр. Организации			1432		НОД-7
Щекиноазот	83		53		НОД-7
Новомоск.мельн.ком	243	114			НОД-7
БМЗ Брянск		95	95		ТЧ-35
ОАО Кран УМЗ	89			52	НОД-7
Втормет	55				НОД-7
Промышленные предприятия	2274	1635		1612	НОД-7
Департамент соцразвития		440	440		ШЧ-17
НАК Азот		147		142	НОД-7
Проктер-энд-Гэмбл Новом.		162	221	91	НОД-7
Мобильные сист.		55			НОД-7
Рождественский карьер	66		132	132	ВЧД-17
ООО "ПК БМЗ"	95				ТЧ-35
ОАО Автоколонна	63				ТДПП
МУП Инфраград	91	91	91	91	ЭЧ-10
МПКХ Волово	295	295	295	295	ЭЧ-10
З-д электроники и механики		80			ТЧ-35
Издательство Молох	66				НОД-7
Туларегионгаз	419		56		ТДПП
Черепецкий ЖБИ	256	256			ПЧ-24
ООО Машзавод МехСила		115			ПЧ-36
Туларегионгаз	1266	124	640	95	ТЧ-36
ЗАО Энергоспектр	50				НГЧ-11
Новомоск.ком с-мы	265				НГЧ-11
ЗАО Унихимтех		22			ТЧ-35
ООО Теплотехсервис		458	295		НГЧ-11
ООО Альбатрос		144			НОД-7
ООО Мебедюрс		467	180	132	НОД-7
С/х предприятие Русские		63			НОД-7
ООО Мамекс-центрум		93			НОД-7
ЗАО ВНИСИ-Шредер		100			НОД-7
ТАМКС		58		89	НОД-7
ОАО Косогорский металлург.		114			НОД-7
ООО Тульский з-д ЖБИ		201			НОД-7
ООО Техника		125			НОД-7
ООО Энергосервис		59			ШЧ-17
Ростехинв.			280		ТДПП
Ростехинв.		61	61	146	ШЧ-17
ООО Тулэнергокомпания			99		ЭЧ-10
ООО ТД Иоллис			55		ВЧД-17
ВНИИАС МПС России		85			НОД-7
Веневскиеэнергосети				58	НГЧ-11
МУП Товарковское				60	НГЧ-11
ОАО Туласпиртпрои				72	ВЧД-17
Тулачермет				84	НОД-7
ОАО Дубенский карьер				211	ВЧД-17
ООО Туласпиртпром				55	ПЧ-21
ОАО Тульское пиво				61	НОД-7
ОАО Михневский РМЗ				134	ТЧ-35
ООО Галион				165	НОД-7
ЗАО Тулатеплосеть				517	НОД-7
ВСЕГО дебиторская задолженность	6780	8028	5989	5202

Анализ дебиторской задолженности Тульского отделения МЖД - филиала ОАО «РЖД» в разрезе экономических элементов

Прочая дебиторская задолженность снижена по сравнению с началом года на 9,0 млн. руб. или на 28,9% и составляет на 01 января 2005г. 22,2 млн. руб.

Основная доля приходится на задолженность работников за полученное жилье 9,8 млн. руб., что составляет 44,5%. Отделению дороги на 01 января 2005 года было установлено задание предельного уровня прочей дебиторской задолженности в размере 15,5 млн. руб.

С заданием отделение дороги не справилось, задание превышено на 6,7 млн. руб., так как не смогли взыскать дебиторскую задолженность за выполненные работы по МО Чернский район 0,8 млн. руб.

Кроме того, в состав прочей дебиторской задолженности вошла предоплата по ЕСН по ФОТ за декабрь 2004г. задолженность по оказанным услугам составляет 6,5 млн. руб. или 29,1%.