Движение денежных средств

Нормативы, применяемые к учету денежных средств. Учет денежных потоков по международным стандартам финансовой отчетности. Современные проблемы бухгалтерского учета денежных средств. Учет денежных средств в ЗАО "Птицефабрика "Дружба" Выселковского района.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 01.07.2012
Размер файла 196,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 133,1 тыс. руб.

16) списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание

Дебет счета 91 «Прочие расходы» 539,0 тыс. руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 539,0 тыс. руб.

17) перечислено за аренду имущества в счет будущих периодов

Дебет счета 91 «Расходы будущих периодов» 632,0 тыс. руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 632,0 тыс. руб.

По средствам безналичной формы ЗАО «Птицефабрика «Дружба» производит расчеты с поставщиками, с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты не всегда проводятся в установленные сроки по ряду причин, вследствие этого организация имеет большую кредиторскую задолженность.

Для снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Птицефабрика «Дружба» необходимо увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов. Проведенный своевременно анализ дебиторов позволяет выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию необходимых денежных средств.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами предназначен счет 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»,

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

По счету 52 «Валютные счета» организации отражают валютные операции по зачислению и списанию средств с валютных счетов.

Учет валютных операций осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету 3\2006, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 154н (в последней редакции от 24 декабря 2010 г № 186н) «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Валютные операции отражаются в учете в двух оценках:

- в иностранной валюте;

- в рублях.

Для целей бухгалтерского учета иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центрального Банка Российской Федерации на день проведения операции.

Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется в двух случаях:

- при совершении валютной операции;

- при переоценке валютных статей баланса.

Процедура переоценки заключается в пересчете иностранной валюты в рубли по курсу Центрального Банка Российской Федерации на последнее число отчетного периода. Иностранная валюта, находящаяся в кассе и на счетах в банках, может переоцениваться по мере изменения курсов иностранных валют.

Величина одних и тех же активов или обязательств может пересчитываться в рубли на различные даты. Курсы валют, котируемые Центральным Банком Российской Федерации, постоянно меняются, это приводит к возникновению курсовых разниц. Согласно п. 3 Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 под курсовой разницей понимается «разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период».

Иными словами, курсовой называется разница между рублевой оценкой на разные даты активов или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Курсовые разницы могут быть положительные и отрицательные. Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль, а отрицательные разницы ее уменьшают.

Курсовые разницы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», положительные - по кредиту субсчета 1 «Прочие доходы», а отрицательные - по дебету субсчета 2 «Прочие расходы».

Исключение составляют курсовые разницы, возникающие при расчетах по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте, которые отражаются на счете 83 "Добавочный капитал".

На текущем валютном счете хранится иностранная валюта организации, с него же осуществляются платежи в иностранной валюте.

В случае покупки иностранной валюты организация открывает специальный транзитный валютный счет. Купленная валюта зачисляется на этот счет и должна быть использована организацией на те цели, на которые она была куплена в течение семи календарных дней. Если в течение этого срока валюта не была использована, она подлежит обратной продаже.

В ЗАО «Птицефабрика «Дружба» в 2010 г. операции по валютному счету не велись.

3.3 Учет операций по прочим счетам организации в банке

Специальные счета в банках учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Основными задачами учета денежных средств на специальных счетах в банках организации являются:

- учет и выполнение операций с денежными средствами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

- контроль сохранности денежных средств;

- выявление направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.

Учет денежных средств осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» к которому могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Аккредитивы»; 2 «Чековые книжки» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком Российской Федерации .

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента, по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

При предъявлении поставщиком в банк документов, подтверждающих отгрузку товара, банк списывает средства со счета, где они были забронированы. Использование аккредитива гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженной продукции. Могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или представленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента;

- непокрытый (гарантированный) аккредитив оформляется при установлении между банками корреспондентских отношений. Он открывается в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента;

- отзывной аккредитив - может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, по условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива;

- безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором должны содержаться следующие реквизиты: наименование банка-эмитента, вид аккредитива и способ его исполнения, способ извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву, сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Открытие банком-эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Исполнение таких аккредитивов банком поставщика осуществляется в установленном порядке. При совершении финансовых операций с помощью аккредитивов практически исключается риск неоплаты за поставленный товар или непоставки товара.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55-1 «Аккредитивы», и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55-1 «Аккредитивы», в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета» , 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1«Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Расчеты денежными чеками. Для получения наличных денег необходимо получить чековую книжку, для чего банку представляется заявление (форма 896). На основании заявления клиент банка получает чековую книжку. При получении денежных средств по чеку, в нем должны быть указаны сумма, дата выдачи чека, наименование получателя и подпись чекодателя. Месяц выдачи чека должен быть обозначен прописью, а не цифрами. Сумма чека должна быть обозначена прописью и цифрами. Свободные строки прочеркиваются. Чеки должны иметь установленные подписи, а также оттиск печати владельца счета. Владелец счета обязан указать на обороте денежного чека назначение сумм. На оборотной стороне чека указывается назначение получаемых средств, т. е. цели расхода, например, заработная плата (шифр 40), командировочные (шифр 43) и так далее.

Полученные суммы могут быть израсходованы только по их прямому (целевому) назначению, указанному в чеке. Соблюдение указанных правил может быть проверено обслуживающим банком и налоговыми органами, и в случае выявления нарушений применяются финансовые и административные санкции. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок, остающийся в чековой книжке, корешок чека является распиской в получении чека. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55-2 «Чековые книжки» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2 «Чековые книжки». Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55-2 «Чековые книжки» в дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.

В ЗАО «Птицефабрика «Дружба» учет на счетах 55«Специальные счета в банках» не ведется.

Для зачисления денежных средств на счет 57 «Переводы в пути» подтверждением могут служить квитанции банков и других кредитных организаций, почтовых отделений, сберегательных касс, а также копии сопроводительных ведомостей на сдачу наличных денежных средств инкассаторам и другие аналогичные документы.

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется в зависимости от способов переводов денежных средств на счет организации, а также от видов валют, с которыми работает данная организация.

Если организация, допустим, инкассирует выручку и принимает к оплате кредитные карты. В этом случае для удобства ведения бухгалтерского учета можно завести для счета 57 «Переводы в пути» субсчета 1 «Инкассация» и счета для 57 «Переводы в пути» субсчет 2 «Оплата по кредитным картам». В таком случае выручка от продажи товаров будет распределяться следующим образом: наличные денежные средства, сданные в инкассацию, будут отражаться на счете 57 «Переводы в пути» субсчет 1 «Инкассация», а безналичные (т. е. те, которые банк перечислит на расчетный счет организации в качестве оплаты по операциям с кредитными картами) - на счете 57 «Переводы в пути» субсчете 2 «Оплата по кредитным картам».

Если перевод денежных средств (сдача наличности) осуществляется разными подразделениями (например, если торговая организация имеет сеть магазинов), целесообразно на соответствующем субсчете делать «разбивку» по субконто «Подразделение». Это несколько увеличивает объем работ по проведению операций в бухгалтерии, но зато помогает отслеживать и контролировать движение денежных средств.

Таким образом, например, легче отследить недостачу или перевложение в инкассационную сумку по конкретному магазину (при наличии их сети) еще до поступления из банка сопроводительных инкассационных ведомостей.

Как мы видели в таблице 8 ЗАО «Птицефабрика «Дружба» Выселковского района денежные средства на расчетный счет предприятия зачисляются с использованием счета 57 «Денежные переводы в пути». Так как выручка сдается в банк через инкассирование. Для этого между банком и организацией заключен договор на инкассацию. От банка были получены сумки с порядковыми номерами. Организация предоставила в кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации. Организация сдает выручку в опломбированных инкассаторских сумках, в которых вложена препроводительная ведомость в трех экземплярах. Для получения инкассаторской сумки, инкассатор банка предъявляет кассиру организации удостоверение личности, доверенность банка, явочную карточку и одновременно возвращает пустые инкассаторские сумки. Банк сверяет данные сопроводительных документов с наличностью в инкассаторской сумке и зачисляет на их счет.

Так же организация использует счет 57 «Денежные переводы в пути» при переводе денежных средств с одного расчетного счета на другой расчетный счет, если списание денег не совпадает с датой поступления их на другой счет.

Итоговые бухгалтерские записи по счету 57 «Денежные переводы в пути» в ЗАО «Птицефабрика «Дружба» за 2010 г. отражены в таблице 9.

Таблица 9 - Итоговые бухгалтерские записи по счету 57 «Денежные переводы в пути» в ЗАО «Птицефабрика «Дружба» за 2010 г

Дебет

Кредит

С кредита счетов

Содержание операции

Суммы, тыс.руб.

Содержание операции

Суммы, тыс.руб.

В дебет счетов

Остаток на 01.01.2010 г.

240,0

51

Деньги переведены на другой расчетный счет организации, числятся в пути

100,0

Денежные средства, числившиеся в пути, поступили на расчетный счет

79360,0

51

50

Сдано на расчетный счет в банке

79020,0

Оборот за 2010 г.

79120,0

Оборот за 2010 г.

79360,0

Остаток на 01.01.2011 г.

-

Итоговые операции по движению денежных средств на счете 57 «Денежные переводы в пути» организации за 2010 г. представим в виде записей:

1) Деньги переведены с одного на другой расчетный счет организации, числятся в пути

Дебет счета 57 «Переводы в пути» 100,0 тыс. руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 100,0 тыс. руб.

2) Сдано на расчетный счет в банке

Дебет счета 57 «Переводы в пути» 79020,0 тыс. руб.

Кредит счета 50-1 «Касса организации» 79020,0 тыс. руб.

3) Денежные средства, числившиеся в пути, поступили на расчетный счет

Дебет счета 51 «Расчетные счета» 79360,0 тыс. руб.

Кредит счета 57 «Переводы в пути» 79360,0 тыс. руб.

Учет на счетах 57 «Переводы в пути» в ЗАО «Птицефабрика «Дружба» ведется в соответствии с планом счетов. И все же можно внести некоторые дополнения.

ЗАО «Птицефабрика «Дружба» заключило договор с обслуживающим банком на перечисление заработной платы на банковские карты работников. Плюсов у такой формы расчетов много. Например, исключается необходимость обеспечения сохранности денег при их перевозке и выплате, что особенно актуально при наличии обособленных подразделений. Также в этом случае трудовые ресурсы используются более эффективно (не тратится рабочее время сотрудников на получение заработной платы в кассе организации).

Перечисление "безналичной" заработной платы отражается записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Однако, как правило, деньги со сводного счета на счета работников зачисляются только на следующий день после представления в банк платежного поручения и реестра. В данном случае, целесообразно отражать операции с использованием счета 57 «Переводы в пути».

Списание денег с расчетного счета организации отражается записью:

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 51«Расчетные счета»,

а зачисление денег на счета работников:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 57 «Переводы в пути».

Отражение операций с применением счета 57 «Переводы в пути» будет более достоверно отражать учет денежных средств.

денежный поток отчетность норматив

3.4 Инвентаризация денежных средств

Успешная деятельность организации зависит от его финансового положения и благополучия. Важнейшей характеристикой финансового состояния компании является показатель степени наличия денежных средств. Точный и регламентированный учет движения денежных потоков позволяет не только избежать ошибок и денежных потерь, но прежде всего способствует финансовой стабильности в организации. Одним из методов такого учета является инвентаризация денежных средств.

Основными задачами инвентаризации денежных средств в организации являются:

- контроль сохранности денежных средств, валюты и ценных бумаг, находящихся в организации;

- контроль за сохранностью материальных запасов, готовой продукцией и основных средств, находящихся на балансе;

Цель инвентаризации: проверка достоверности данных бухгалтерского учета, отчетности и фактического наличия ценностей.

Инвентаризация проводится периодически в сроки, установленные руководителем и при смене материально ответственного лица.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита, независимых аудиторских организаций, представителей администрации организации, работников бухгалтерской службы, других специалистов. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Результаты контрольных проверок, правильность проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учётом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому листу хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Инвентаризационная комиссия должна также установить:

- правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

- правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

- правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Согласно требованиям бухгалтерской политики организации, не реже одного раза в месяц в ЗАО «Птицефабрика «Дружба» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При инвентаризации присутствие кассира обязательно. На необходимость фактического присутствия материально ответственного лица при проведении инвентаризации указывает Минфин Российской Федерации приказом от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в редакции Приказа Минфина Российской Федерации от 08 ноября 2010 г. № 142н). В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный организации ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию. Одновременно комиссия выявляет причины их возникновения.

По результатам проведения инвентаризации составляются инвентаризационные описи, формы которых закреплены в приложениях, утвержденных постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». При этом, инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах. В частности, в отношении инвентаризации денежных средств, предусмотрена форма № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». Указанная форма состоит из двух частей: расписки материально ответственного лица, а также непосредственно самих сведений о наличии денежных средств в организации, заверенных подписями членами инвентаризационной комиссии.

Обнаруженные при инвентаризации недостачи денежных средств оформляют бухгалтерскими записями:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса».

Обнаружения в кассе организации излишков сопровождают записью:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91-1 «Прочие доходы».

Инвентаризация имущества организации и ее финансовых обязательств (в т. ч. и денежных средств) может быть проведена и по решению налоговых органов при выездной налоговой проверке налогоплательщика.

В ЗАО «Птицефабрика «Дружба» инвентаризация наличных денежных средств производится в первый рабочий день месяца. Кассир в присутствии комиссии, возглавляемой заместителем главного бухгалтера достает из кассы денежные средства, ценности и пересчитывает наличность в их присутствии. Затем распечатывается анализ по счету 50 «Касса» и комиссия сверяет наличие денежных средств с итоговыми остатками, числящимися на счету. При проведении проверок в 2010 г. расхождений с бухгалтерским учетом обнаружено не было.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на расчетном счету в банке, в течении года осуществляется путем сверки остатков сумм, числящихся на счете 51 «расчетный счет», с данными выписок банков. За анализируемый период расхождений обнаружено не было.

По окончании отчетного года производится сверка расчетов со всеми дебиторами и кредиторами. На основании подписанных актов сверки заполняется инвентаризационная опись, в которой указано, наименование организации, суммы дебетовой или кредитовой задолженности числящаяся на балансе, затем суммы задолженности согласно подписанному акту сверки, а так же суммы расхождений между ними. За анализируемый период таких расхождений выявлено не было.

Инвентаризация денежных средств в ЗАО «Птицефабрика «Дружба» происходит в строго установленные дни, что дает возможность материально ответственному лицу к ней подготовиться, следует чаще проводить ее и желательно внезапно.

3.5 Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности

Отчёт организации об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде прямо или косвенно отражает денежные поступления организации с классификацией по основным источникам в течение отчетного периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ организации. Т. е. в отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность в отчетном году и как именно она их расходовала.

На сегодняшний день все национальные и международные разработчики стандартов финансовой отчётности пришли к выводу о важности раскрытия информации об источниках поступления и направлениях использования организациями денежных средств, отчёт о движении денежных средств стал частью пакета финансовой отчётности.

Задачей отчета о движении денежных средств является раскрытие в бухгалтерской отчетности организации информации:

- об остатках денежных средств на начало отчетного периода;

- о поступлении денежных средств;

- о направлениях использования денежных средств;

- об остатке денежных средств на конец отчетного периода;

- о результатах деятельности за отчетный период.

ЗАО «Птицефабрика «Дружба» составляет отчет о движении денежных средств по установленной форме. В 2011 г. форма данного отчета претерпела некоторые измерения, хотя содержание отчета, можно сказать, сохранилось. До 2011 г. была установлена обязательная форма сдачи отчетности по движению денежных средств Приказом Минфина от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции от 31.12.2004 г. № 135н . С 2011 г. действует приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности предприятий».

Как и в предыдущие годы, отчет о движении денежных средств должен составляться исходя из сальдо и оборотов по счетам учета этих активов - дебету и кредиту счетов 50 «Касса» , 51«Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетами, отражающими источники поступления средств или направления их расходования. В первом случае, когда задействованы дебеты счетов 50 «Касса» , 51«Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», отражаются средства, полученные от покупателей и заказчиков (в т. ч. при погашении ими дебиторской задолженности), из бюджета (в виде субсидий или кредитов), за счет страховых возмещений утраченных ценностей, прочих поступлений. Во втором случае, когда задействован кредит счетов 50 «Касса» , 51«Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», отражаются средства, израсходованные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда, выплату процентов, расчеты по налогам и сборам, на командировочные и прочие расходы.

Отчет о движении денежных средствах при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности представляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах хозяйствующего субъекта, его финансовой структуре и его способность к воздействию на потоки денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств дает пользователям возможность разрабатывать модели для оценки и сопоставления стоимости будущих потоков денежных средств различных хозяйствующих субъектов. Данная информация позволяет более точно сопоставлять отчетность о показателях деятельности различных хозяйствующих субъектов, так как устраняет влияние различий применяемых методик учета для одинаковых операций и событий.

Поступление и расходование денежных средств должны распределяться между тремя видами деятельности: текущей (т. е. основной), связанной с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг); инвестиционной, связанной с продажей объектов, основных средств и их приобретением; финансовой, связанной с поступлениями от кредитов и займов и их погашением. При этом требуется отдельно показать поступление и расходование денежных средств в наличной форме, а также при использовании векселей.

Форма 4 «Отчет о движении денежных средств» за 2010 г. была заполнена в тыс. руб. Округления производились по каждой строке, т. е. сначала просчитывалась сумма соответствующих остатков по счетам, а потом результат разделен на тысячу.

Строка 100 «Остаток денежных средств на начало отчетного года» представляет собой сумму данных остатков на 01. 01. 2010 г. по счетам 50 «Касса» , 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и составляет 6059 тыс. руб.

В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражены суммы денежных средств, поступившие и израсходованные при осуществлении текущей деятельности, связанной с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг и т. д.

Раздел начинается со строки 110 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков», рассчитаной как сумма проводок Дебет 50 «Касса» 51«Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» и 90 «Продажи», что составило 238605 тыс. руб.

Строка 120 «Полученные бюджетные субсидии» соответствует дебетовому обороту по счету 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» в 2010 г. составляет 1264 тыс. руб.

Указав суммы денежных поступлений по текущей деятельности бухгалтер переходит к заполнению строк, в которых отражается их расходование. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.

Строка 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов», ей соответствуют суммы, отраженные по кредиту счетов учета денежных средств Дебет 50 «Касса» , 51«Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». За 2010 г. этот показатель составил 183085 тыс. руб.

Строка 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда» рассчитан как сумма проводок Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счетов 50 «Касса» , 51«Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», составляет 35364 тыс. руб.

Строка 170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидентов, процентов» рассчитана как сумма проводок Дебет 75 Кредит счетов 50 «Касса» , 51«Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках». И за 2010 г. составляет 4560 тыс. руб.

Строка 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» отражена сумма налогов, которую организация перечислила в бюджет и внебюджетные фонды как налогоплательщик и налоговый агент. Отчетные данные сформированы из суммы дебетовых оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетами 50 «Касса» , 51«Расчетные счета». В 2010 г. сумма этих расчетов составила 12416 тыс. руб.

Строка 182 «Денежные средства, направленные на командировачные раходы» отражена сумма проводок Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части расходов на командировки, за 2010 г. этот показатель составляет 287 тыс. руб.

Строка 183 «Денежные средства, направленные на обучение кадров» отражена сумма проводок Дебет 50 «Касса», 51«Расчетные счета» кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» в части расходов произведенных на обучение, в 2010 г. составляет 87 тыс. руб.

Строка 184 «Прочие расходы» отражаете израсходованные суммы денежных средств, которые не указаны в других строках раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности». В 2010 г. этот показатель составил 346 тыс. руб.

Итоги по текущей деятельности отображены в строке 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Показатель этой строки определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе текущей деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении, в 2010 г. прибыль составляет 3724 тыс. руб.

В разделе «Движения денежных средств по инвестиционной деятельности» отражаются суммы денежных средств, полученные и израсходованные при осуществлении инвестиционной деятельности. В 2010 г. инвестиционная деятельность, согласно отчета о движении денежных средств, не велась.

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие и выбывшие при осуществлении финансовой деятельности. Это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств организации. К примеру, выпуск акций, привлечение заемных средств и т. д.

Строка 360 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» соответствует дебетовому обороту 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», в 2010 г. составляет 18000 тыс. руб.

Строка 380 «Погашение займов и кредитов, без процентов» соответствует сумме дебетовых оборотов счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» в части уплаты основного долга, в 2010 г. составляет 20174 тыс. руб.

Строка 400 «Прочие расходы» соответствует сумме дебетовых оборотов счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» в части начисленных процентов по полученным заемным средствам, в 2010 г. составляет 1728 тыс. руб.

Строка 410 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе финансовой деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении, в 2010 г. составляет убыток 3902 тыс. руб.

Строка 420 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отображает увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». В 2010 г. чистое уменьшение денежных средств и их эквивалентов составило 178 тыс. руб.

Строка 430 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» формируется как суммы строк «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» и «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». На конец отчетного 2010 г. эта сумма составляет 5881 тыс. руб.

Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года» осуществляется по тем же правилам что и «За отчетный период».

Рассмотрев данные отчета о денежных средствах можно отметить, что финансово-денежные операции хозяйства носят не всегда стабильный характер. Выплата дивидендов в 2010 г. уменьшилась, хотя чистые денежные средства от текущей деятельности увеличились по сравнению с 2009 г. на 14537 тыс. руб. Увеличен приток денежных средств в 2010 г., но при этом уменьшилась сумма получаемых бюджетных субсидий. Положительным моментом является относительное снижение суммы расходов при одновременном росте доходов. И хотя эти изменения не настолько значительны, организация все же имела прибыль по текущей деятельности в размере 3724 тыс. руб.

При этом можем видеть, что выплаты направленные на оплату труда увеличились, хотя количество сотрудников не изменилось, это говорит нам о положительной динамике развития производства и росте заработной платы на нем.

Организация снизила выплаты на прочие расходы по сравнению с предыдущим годом в 2 раза, что так же положительно сказалось на общем итоге деятельности, и позволило увеличить суммы выплат на повышение квалификации своих сотрудников в 1,5 раза.

Согласно отчету о движении денежных средств инвестиционная деятельность в 2010 г. не велась. Бухгалтерия ЗАО «Птицефабрика «Дружба» в этом году по инвестиционной деятельности проставляла в соответствующих строках и графах отчета прочерки.

Они должны были свидетельствовать об отсутствии соответствующих хозяйственных, а значит - и бухгалтерских операций. Однако анализируя приложение к бухгалтерскому балансу, форму № 5, можем наблюдать поступление основных средств в этом году на общую сумму 46069 тыс. руб. Из чего следует, что главным бухгалтером сумма расчетов за полученные машины и оборудование ошибочно была учтена в оттоке денежных средств по текущей деятельности.

3.6 Автоматизированная обработка информации по учету денежных средств

Для создания учета как средства управления и регулирования необходимо использование современные средства связи и коммуникаций. Происходят существенные изменения в осуществлении учетной работы организаций, меняется технология получения и обработки первичных документов, сокращается трудоемкость преобразования учетных данных, возрастают творческие функции в деятельности учетного персонала за счет предоставления ему компьютерного сервиса.

В настоящее время на рынке имеется огромное количество программ бухгалтерского учета. Выбирая для себя бухгалтерскую программу организация оценивает товарный вид, перечень обещанных разработчиком возможностей, цене продукта и главное возможностям изменения программы вследствие изменения законодательства, методологии ведения бухгалтерского учета.

Хорошие бухгалтерские системы вне зависимости от их масштаба, программно-аппаратной платформы и стоимости должны обеспечивать качественное ведение учета, быть надежными и удобными в эксплуатации.

В функциональном аспекте бухгалтерские системы должны:

- безошибочно производить арифметические расчеты;

- обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы;

- осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую;

- производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности;

- обеспечивать обращение к данным и отчетам за прошлые периоды.

На сегодняшний день существует несколько бухгалтерских программ таких как Система «Инфо-Бухгалтер», «Бухкомплекс», «БЭСТ», «БОСС-Компания», «Налогоплательщик» и т. д., однако наиболее известной программой этого класса является “1С:Бухгалтерия”.

ЗАО «Птицефабрика «Дружба» использует для автоматизации оперативного, налогового и бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия птицефабрики» версия 8.2, а также для расчета зарплаты и управления кадрами «1С: Зарплата и Управление персоналом» версия 8ПРОФ.

Использование данных программы позволяет сократить время обработки документов, так как, заполняя первичную форму, позволяет единовременно делать записи в ведомостях, журналах ордерах, главной книге, а так же предоставляет возможность выдачи данных в виде отчетов, по установленным законодательством формам отчетности. Налажен автоматизированный обмен информацией между «1С: Бухгалтерия птицефабрики» и «1С: Зарплата и Управление персоналом», не требующий вмешательства бухгалтера.

Работа бухгалтера в ЗАО «Птицефабрика «Дружба» также упрощена за счет применения системы банк-клиент. При вносе в базу данных реквизитов организации, система автоматически сверяет в них такие показатели как, наименование, БИК, корреспондирующий счет банка, и в случае ошибок при заполнении, корректируют их.

В организации осуществлена возможность переноса данных из банка-клиента в “1С:Бухгалтерия” и обратно, что дает возможность избежать ошибок при заполнении документов на поступление денежных средств, а так же позволяет не тратить время бухгалтера на заполнение первичных документов по учету безналичных денежных средств. Операция по переносу данных занимает незначительное время. Для ее осуществления банк предусмотрел в своем программном продукте кнопки «формировать данные для «1С Бухгалтерия» и «выгрузить базу данных». После этого сотрудник открывает «1С Бухгалтерию» и уже там загружает сформированный файл, содержащий выписку, платежные реквизиты организаций и суммы поступившие (списанные со счета), ему остается только правильно указать корреспондирующие счета.

Таким образом, можно сказать, что руководство ЗАО «Птицефабрика «Дружба» стремится по возможности облегчить труд сотрудников бухгалтерии и предпринимает меры по автоматизации бухгалтерского учета и обработке информации.

4 АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

4.1 Анализ обеспеченности организации денежными средствами

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах

Анализ денежных средств и управление денежными потоками включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т. п.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;

- прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками организации.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф.№4)

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.

Логика анализа движения денежных средств достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Анализ движения денежных средств осуществляется прямым и косвенным методом.

Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т. е. исходным элементом является выручка.

Косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т. е. исходным элементом является прибыль.

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

- текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

- инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

- финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Считается, что организация осуществляет финансовую деятельность, если оно получает ресурсы от акционеров (эмиссия акций), возвращает ресурсы акционерам (выплата дивидендов), берет ссуды у кредиторов и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала организации.

Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении организации для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.

По каждому направлению деятельности нужно подвести итоги. Плохо, когда по текущей деятельности будет преобладать отток денежных средств. Это говорит о том, что полученных денежных средств недостаточно для того, чтобы обеспечить текущие платежи организации. В этом случае недостаток денежных средств для текущих расчетов будет покрыт заемными ресурсами. Если к тому же наблюдается отток денежных средств по инвестиционной деятельности, то снижается финансовая независимость организации.

Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств».

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность организации, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

4.2 Анализ движения денежных потоков

Управление денежными потоками включает учет движения денежных средств, анализ и оценку денежных потоков, а также разработку бюджета движения денежных средств. Управление охватывает ключевые направления деятельности организации, включая управление внеоборотными и оборотными активами, собственным и заемным капиталом.

Одним из главных условий нормальной деятельности организации является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков.

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

Цель анализа - выделить, по возможности, все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Главная цель анализа движения денежных средств - оценить способность организации генерировать денежные средства в разрезе и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Проанализируем движение денежных средств ЗАО «Птицефабрика «Дружба». Учетные данные формируются исходя из показателей формы №4 «Отчет о движении денежных средств» за отчетный период. Данные анализа отобразим в таблице 10.

В 2010 г. организация получает денежные средства от текущей деятельности и финансовой деятельности, при этом она генерирует положительный денежный поток только по текущей деятельности.

Таблица 10 - Движение денежных средств по видам деятельности ЗАО «Птицефабрика «Дружба», (тыс. руб.)

Виды деятельности

2008 г

2009 г

2010 г.

2010 г. к, тыс. руб.

2008 г

2009 г

Остаток денежных средств на начало года

7262

5203

6059

-1203

856

Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от текущей деятельности

-14028

-10813

3724

17752

14537

Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от инвестиционной деятельности

-

26185

-

-

-26185

Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от финансовой деятельности

11969

-14516

-3902

-15871

10614

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

-2059

856

-178

1881

-1034

Остаток денежных средств на конец года

5203

6059

5881

678

-178

Чистые денежные средства от текущей деятельности в анализируемом периоде характеризуются в положительной динамике по сравнению предыдущим годами. По сравнению с 2008 г. поток вырос на 17752 тыс. руб., в сравнении с 2009 г. на 14537 тыс. руб.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. имеют положительную динамику в сумму 10614 тыс. руб., но в то же время по сравнению с 2008 г. наблюдается снижение полученного результата по деятельности в сумме 15871 тыс. руб.

Инвестиционная деятельность велась согласно отчетности только в 2009 г. и имела положительный результат, что позволило в этом году организации иметь чистое увеличение денежных средств. Однако в 2010 г. организация отказалась от инвестиционной деятельности и поэтому была отмечена отрицательная динамика в 26185 тыс. руб. В связи с этим наблюдается общее уменьшение остатков денежных средств за 2010 г. на 178 тыс. руб.


Подобные документы

  • Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.

    дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014

  • Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.

    курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012

  • Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".

    дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014

  • Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.

    дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010

  • Сущность денежных расчетов и их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при переходе к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.

    курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014

  • Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.

    курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008

  • Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.

    дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012

  • Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.

    курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010

  • Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств. Нормативная база, в соответствии которой ведется бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление. Характеристика ООО "АСТ" и учет денежных средств в кассе и безналичных средств.

    дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.04.2012

  • Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств, организация данных процессов в организации на сегодня. Динамика и структура денежных средств исследуемого предприятия ООО "Кузнецов". Анализ поступления и списания денежных средств.

    дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.