Продолжительность и причины простоев подтверждаются подписями рабочих (колхозников). Если во время простоев работники были использованы на других работах, то это время в данный документ как простой не включают.

Ежедневно учетные листы целодневных (сменных) и внутрисменных простоев передают на рассмотрение руководителям хозяйств для принятия соответствующих мер, а после этого - в бухгалтерию, где их используют для учета простоев и начисления оплаты труда. Следует иметь в виду, что итоги времени простоев, зафиксированных в данном документе, должны соответствовать времени простоев, отраженных в табелях учета рабочего времени.

При возникновении несчастных случаев на производстве заполняют специальный документ -- акт о несчастном случае на производстве (ф.№Н-1).

Оплата за непроработанное время

За время выполнения государственных и общественных обязанностей, предусмотренных законодательством, за работником сохраняется средний заработок. При исчислении среднего заработка принимают во внимание все виды выплат, имеющие постоянный характер и входящие в фонд заработной платы. Если работнику выплачивается средний заработок за 12 и более рабочих дней, то для расчета берут заработок за последние три месяца. При оплате до 12 дней следует учитывать заработок за последний календарный месяц.

Рабочим, служащим, колхозникам один раз в году предоставляется отпуск на установленное законодательством количество рабочих дней с добавлением выходных дней, приходящихся на отпускное время. Право на отпуск работники получают по истечении 6 месяцев непрерывной работы в данном хозяйстве. Оплату за время отпуска исчисляют из расчета среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск. При подсчете среднего заработка учитывают все виды заработной платы (оплаты труда) за год, а также пособия по временной нетрудоспособности. Для подсчета оплаты за отпуск годовой заработок делят на 12, полученный среднемесячный заработок - на 29,4 (среднее число рабочих дней в месяце), а средний дневной заработок умножают на число дней отпуска.

Для начисления заработной платы (оплаты труда) работнику при уходе его в очередной отпуск или при увольнении его до окончания месяца используют расчет по заработной плате (оплате труда) (ф.№138-АПК), который служит также для начисления заработной платы (оплаты труда) из расчета средней заработной платы (оплаты труда). На оборотной стороне расчета записывают сумму начисленной заработной платы по месяцам для определения среднедневной или среднемесячной заработной платы. На лицевой стороне слева записывают суммы начислений по видам, справа - удержания по видам.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают за счет средств социального страхования. Основанием для начисления пособия является листок нетрудоспособности. Величина пособия зависит от непрерывного стажа работы и характера заболевания.

Удержание из оплаты труда

Из заработной платы рабочих и служащих совхозов, а также из оплаты труда колхозников производятся определенные удержания. Эти удержания делают только в случаях и размерах, предусмотренных законом.

Из заработной платы работников к удержаниям, производимым в обязательном порядке, относятся: аванс, выданный в счет заработной платы; подоходный налог с физических лиц;

-суммы по исполнительным листам суда; подотчетные суммы;

-излишне выплаченная заработная плата; задолженность за товары, купленные в кредит.

Удержание налога на доходы физических лиц производится исходя из суммы полученного дохода. В эту сумму включаются все выплаты с начала года, в том числе премии и пособия по временной нетрудоспособности, входящие и не входящие в состав фонда заработной платы. Удержание налогов производится из заработка свыше установленного необлагаемого минимума оплаты труда в месяц. Размер удержаний определяется по ставкам в соответствии с действующим законодательством.

Суммы удержаний отражаются обычно непосредственно в расчетно-платежной ведомости. Однако в случае машинной обработки информации для этих целей составляется специальный документ - ведомость прочих

В условиях инфляции для расчета отпускных берется заработок не за 12 календарных месяцев, а за более короткий период (например, за 3 месяца).

доплат и удержаний (ф.№139-АПК). В ней фиксируются различные доплаты, не нашедшие отражения в учетных листах, нарядах и других документах (выходное пособие, начисления за выполнение общественных и государственных обязанностей и т.п.), а также различные удержания (по исполнительным листам, разовые авансы и др.).

Расчеты по заработной плате (оплате труда) в СПК «Торкъали» учитывают на синтетическом счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета 70 отражают суммы начисленной заработной платы (оплаты труда), а также выплат, не входящих в состав фонда заработной платы (оплаты труда), таких, как пособия по временной нетрудоспособности, премии за счет фондов экономического стимулирования и специального назначения и др. По дебету счета 70 учитывают выплаченные суммы, включая стоимость натуральной оплаты, все виды удержаний из заработной платы (оплаты труда), депонирование (перечисление на счет 76) сумм невыплаченной заработной платы (оплаты труда).

По счету 70 может быть развернутое сальдо: кредитовое, отражающее задолженность хозяйства работникам по заработной плате (оплате труда) и дебетовое, показывающее задолженность работников хозяйству по заработной плате (оплате труда). Дебетовое сальдо свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками, поскольку оно возникает в тех случаях, когда работникам выплачено больше, чем им причитается за отработанное время или выполненные работы. Корреспонденция счетов по синтетическому счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" является весьма многообразной.

По кредиту счет 70 корреспондирует с большим количеством счетов по начислению оплаты труда и другим выплатам, которые можно классифицировать по следующим шести группам:

первая - счета учета затрат отраслей и производств, в которых использован труд работников и соответственно начислены суммы оплаты труда;

вторая - счета учета доходов от участия в предприятии, по которым начисляются суммы дивидендов и других причитающихся доходов работникам предприятия;

третья - счета социального страхования, за счет которых начисляются пособия работникам предприятия;

четвертая - счета созданных резервов, за счет которых производятся предусмотренные действующим законодательством и

учредительными документами выплаты различных вознаграждений работникам;

пятая - прочие счета по разовым операциям, связанным с кредитом счета 70;

шестая - операции по натуральной оплате труда.

По дебету счета 70 отражаются суммы выплаты задолженности по начисленной оплате труда в корреспонденции с кредитом счета 50 по денежной оплате и 90 - по натуральной оплате, а также суммы удержаний в корреспонденции с кредитом счетов:

28 - за допущенный брак в производстве;

68 - на суммы начисленного подоходного налога с физических лиц;

71 - удержания невозвращенного остатка подотчетных сумм;

73-1 - удержания ранее полученных ссуд на индивидуальные нужды;

73-2 - удержания с виновных лиц сумм недостач и потерь ценностей;

76-9 - удержания по исполнительным листам;

76-4 - перечисление в депонентскую задолженность неполученных сумм оплаты труда;

76-5 - удержания в погашение задолженности по квартирной плате;

76-6 - удержание в погашение задолженности за содержание детей в детских учреждениях.

Счет 70, как правило, имеет кредитовое сальдо, которое отражает суммы задолженности по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате.

Рассмотрим порядок отражения сумм оплаты труда в регистрах по каждому из этих направлений.

Первое направление. Основой для записей в регистры этой группы являются составленные расчетно-платежные ведомости. При этом могут вестись: лицевые счета работников (или книга учета расчетов по оплате труда), реестры невыданной оплаты труда (ф.№85-АПК), сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников (ф.№58-АПК), сводная ведомость по расчетам с персоналом (ф.№59-АПК).

Лицевые счета работников (или книга учета расчетов по оплате труда) являются регистром аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда по счету 70. Сюда по каждому работнику переносят из расчетно-платежной ведомости (ф.№141-АПК) итоговые данные за месяц о начисленных суммах оплаты труда и других выплатах, пособия по листкам нетрудоспособности, удержания по видам и суммы к выдаче. Срок хранения указанного регистра в связи с возможными обращениями граждан в будущем о суммах заработка для пенсионных дел - 75 лет.

При неполучении работниками сумм заработной платы в установленный срок эти суммы переносят отдельно по каждому лицу в реестр невыданной оплаты труда (ф.№85-АПК). Они подлежат перечислению в депонентскую задолженность, для чего заполняется ведомость №53-АПК учета депонированной оплаты труда.

Ведомость №53-АПК открывают на год. Учет в ней ведется линейно-позиционным способом: на каждого депонента отводится отдельная строка, по которой последовательно записывают: табельный номер, фамилию, имя, отчество депонента и затем в разделе "Кредит" (отнесено на счет депонента) отмечают месяц возникновения депонентской задолженности, номер платежной ведомости, по которой депонирована оплата труда, и депонированная сумма. Записи делаются на основании реестра невыданной оплаты труда (ф.№85-АПК), составленного кассиром и проверенного главным бухгалтером. Возможны также записи и непосредственно из расчетно-платежной ведомости. По мере погашения депонентской задолженности в ведомости №53-АПК делают записи в разделе "Дебет - выплачено". При этом указывается номер расходного кассового ордера и в графе соответствующего месяца - выплаченная сумма. На основании ведомости депонирование отражается записью: дебет счета 70, кредит счета 76-4; выплата - дебет счета 76/4, кредит счета 50.

Важными регистрами для сводного учета и контроля за состоянием расчетов по оплате труда и составления установленной отчетности являются: сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников (ф.№58-АПК) и сводная ведомость по расчетам с персоналом (ф.№59-АПК).

Ведомость №58-АПК открывают на год в целом по организации для ежемесячного отражения обобщенных данных расчетно-платежных ведомостей (листов книги, журнала) о начисленной оплате труда и других выплатах по составу и категориям работников.

Рассмотрим содержание хозяйственных операций по оплате труда:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
1.	Начислена оплата труда (доходы) работникам: на приобретение и доставке оборудования к установке; за выполненные работы, относящиеся к капитальным вложениям; за работы, связанные с заготовлением и приобретением материальных оборотных средств; за работы связанные с заготовлением и приобретением материальных оборотных средств (при применение счета 15) основного и вспомогательного производств; общепроизводственного и общехозяйственного назначения; занятых исправлением брака в производстве; обслуживающих производств и хозяйств; занятых реализацией продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов; торговых, посреднических и т.п. организаций; за счет средств социального страхования, пенсионного обеспечения и медицинского страхования; за счет нераспределенной прибыли; за работы, связанные с выбытием основных средств; за обслуживание законсервированных производственных мощностей и объектов; за счет резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет; за счет резерва на оплату отпусков; за выполнение работы, относящиеся к расходам будущих периодов; за работы связанные с предотвращением или ликвидацией стихийных бедствий и других чрезвычайных событий	07 08 10,11 15 20,23 25,26 28 29 44 44 69 84 91 91 96 96 97 99	70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70
2.	Удержаны из оплаты труда работников-виновников часть потерь от брака в производстве	70	28
3.	Выплачены работникам наличными из кассы оплата труда, пособия, пенсии, премии и доходы от участия в организации	70	50
4.	Удержаны из оплаты труда: страховые платежи граждан по индивидуальному страхованию; налог на доходы физических лиц; налог на доходы от участия в организации; невозвращенные в установленные сроки подотчетные суммы; суммы по возмещению материального ущерба в результате недостач, растрат, хищений и порчи ценностей; за товары приобретенные в кредит; суммы выданных работникам займов; суммы за жилые дома переданные (проданные) работникам; стоимость услуг, оказанных организацией работникам; суммы по исполнительным документам; квартирная плата; за содержание детей в детский дошкольных учреждениях и т.п. суммы недостач и потерь без отражения по счету 73 (при полном возмещении недостающих сумм за счет однократного удержания)	70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70	76 68 68 71 73 73 73 73 73 76 76 76 94
5.	Отнесена на расчеты с депонентами суммы по невостребованной в срок оплаты труда	70	76
6.	В порядок натуральной оплаты труда выданы работникам сельскохозяйственная продукция, молодняк животных и птица, товары	70	90
7.	В счет оплаты труда или премии выданы работникам сырье и материалы	70	91

8.Учет готовой продукции и ее реализации

В хозяйстве сельскохозяйственная продукция различных отраслей производства учитывается на балансовом счете 43 "Готовая продукция". Если получаемая из производства продукция полностью направляется для использования на данном предприятии в качестве сырья, семян, кормов, то ее по счету 43 не учитывают, а приходуют непосредственно на счете 10 "Материалы". Так, непосредственно приходуют на счет 10 навоз, полученный от животных, зерно, собранное с семенных участков и предназначенное на семена, а также сено, силос, корнеплоды, солому и т. д. Если получаемая из производства продукция может быть использована на различные цели (для реализации, на семена, на корма и др.), то ее приходуют на счет 43. После завершения подработки и определения назначения продукции часть ее, подлежащую для использования на корма и семена, переносят на счет 10, а переданную на объекты общественного питания и в собственную торговую сеть - на счет 41 "Товары".

Учет сельскохозяйственной продукции на счете 43 ведут в следующей номенклатуре:

1. "Растениеводства".

2. "Животноводства".

3. "Подсобных промышленных производств".

4. "Вспомогательных, обслуживающих и других производств".

5. "Принятая у населения для реализации".

На субсчете 1 учитывают движение оприходованной продукции отраслей растениеводства: полеводства, луговодства, овощеводства, садоводства, виноградарства и др. Каждый вид продукции учитывают обособленно.

На субсчете 2 учитывают продукцию, полученную от различных видов сельскохозяйственных животных, птицы и пчел (молоко, яйцо, шерсть, мед и др.). Продукты, полученные от переработки животноводческой продукции, а также продукты забоя скота на этом субсчете не фиксируют. Они подлежат учету на субсчете 3. Аналитические счета по данному субсчету открывают с учетом видов продукции, а также сортов, кондиций и других качественных показателей.

Субсчет 3 предназначен как для учета продуктов, полученных в результате переработки продукции растениеводства и животноводства в своем хозяйстве (соленые огурцы, квашеная капуста, крупа, мука, сухофрукты, сыр, сливки, творог, обезжиренное молоко, мясо и другие продукты забоя скота)," так и промышленных производств.

На субсчете 4 учитывают продукцию вспомогательных и обслуживающих производств: мастерских, пошивочных мастерских, предприятий общественного питания и т. п. Счета по этому субсчету открывают по видам и сортам продукции. Продукты, передаваемые в торговую сеть и предприятия общественного питания, относят на счет 41 "Товары".

На субсчете 5 учитывают сельскохозяйственную продукцию (молоко, шерсть, фасоль и др.), закупаемую у граждан в соответствии с порядком, установленным соответствующими нормативными документами. Аналитический учет закупленной продукции ведут по ее видам, сортам, кондициям и другим качественным показателям. При оприходовании продукции делают запись по дебету данного субсчета и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 7 "Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для реализации". При реализации продукции ее списывают с кредита данного субсчета в дебет счета 90 "Продажи".

На этом же субсчете на отдельных аналитических счетах учитывают продукцию, принятую от населения для реализации на комиссионных началах. Учет этой продукции ведется также обособленно от продукции, произведенной хозяйством. При оприходовании продукции делают запись по дебету данного субсчета и кредиту счета 76, субсчет 7 "Расчеты с гражданами за принятые от них продукты, скот и птицу для реализации"; при реализации ее списывают на дебет счета 90 "Продажи".

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Счет 43 «Готовая продукция»
1.	Оприходована готовая продукция: основного производства; вспомогательных производств; обслуживающих производств и хозяйств	43 43 43	20 23 29
2.	Оприходована готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости (при использовании счета 40)	43	40
3.	Возвращена готовая продукция ранее предоставленная в займы	43	58
4.	Отражен возврат готовой продукции при прекращении договора простого товарищества	43	58
5.	Оприходована готовая продукция, полученная в счет вклада в уставный капитал	43	75
6.	Оприходована готовая продукция: полученная доверительным управляющим от учредителя управления имуществом (в учете управляющего) полученная учредителем управления имуществом от доверительного управляющего (в учете учредителя) полученная головной организацией от подразделений, выделенных на отдельные балансы (в учете головной организации) полученная подразделениями, выделенными на отдельные балансы, от головной организации (в учете подразделений) полученная по договору простого товарищества участником, ведущим общие дела от участников договора (в учете участника, ведущего общие дела)	43 43 43 43 43	79 79 79 79 80
7.	При инвентаризации обнаружены излишки готовой продукции	43	91
8.	В состав материально-производственных запасов переведена готовая продукция, предназначенная для собственных нужд	10	43
9.	Готовая продукция возвращена в цеха основного производства для доработки	20	43
10.	Списана готовая продукция, использованная на: нужды вспомогательных производств; общепроизводственные нужды; общехозяйственные нужды; исправления брака в производстве; нужды обслуживающих производств и хозяйств; нужды по продаже продукции	23 25 26 28 29 44	43 43 43 43 43 43
11.	Отгружена готовая продукция на: экспорт продажу по договору комиссии	45 45	43 43
12.	Списана готовая продукция, переданная другой организации в виде займа	58	43
13.	Списана застрахованная готовая продукция погибшая в результате стихийных бедствий и чрезвычайных обстоятельств	76	43
14.	Списана готовая продукция переданная: головной организацией подразделению, выделенному на отдельный баланс (в учете головной организации) подразделением, выделенным на отдельный баланс головной организации (в учете подразделения) учредителем управления имуществом доверительному управляющему (в учете учредителя) доверительным управляющим учредителю управления имуществом (в учете доверительного управляющего)	79 79 79 79	43 43 43 43
15.	Участником договора простого товарищества, ведущим общие дела отражен возврат готовой продукции участнику товарищества	80	43
16.	Списана готовая продукция: проданная; выданная в счет оплаты труда; отпущенная по договору мены.	90 90 90	43 43 43
17.	При инвентаризации обнаружена недостача головной продукции	94	43
18.	Израсходована готовая продукция при осуществлении расходов будущих периодов	97	43
19.	Списана готовая продукция (незастрахованная), уничтоженная в результате стихийных бедствий	99	43

9. Учет кассовых операций

Все свободные денежные средства хозяйства хранятся в соответствующих учреждениях банков на расчетных счетах. Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег могут находиться в кассе. Порядок ведения наличного денежного обращения для государственных, кооперативных и других предприятий, в том числе сельскохозяйственных, установлены специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России (Протокол от 19.12.97г. №47).

Всеми операциями по приему и выдаче денег кассы в учхозе занимается специально выделенное материально ответственное лицо-кассир. При приеме на работу с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности (ф.№191). Следует отметить, что в некоторых организациях с кассиром не заключают договор, а оформляют обязательство кассира. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. Руководителем организации должны быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с приложениями к «Порядку ведения кассовых операций в РФ» (письмо ЦБРФ от 04.10.93г. №18). В частности, помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются; все ценности в кассе должны храниться в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью; в кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие хозяйству.

В процессе функционирования предприятий и организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые договорами, согласно которым одна сторона выступает поставщиком ценностей, а другая потребителем, т.е. плательщиком.

Кроме того, у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами и другими юридическими и физическими лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в кассе в виде наличных и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

-выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Ведение кассовых операций в учхозе осуществляется в соответствии со следующими нормативными документами:

1.Указ Президента Российской Федерации «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» от 14.06.92 №622;

2. Письмо ЦБ Российской Федерации «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ» с приложениями от 04.10.93 №18 (ред. От 26.02.96 №247);

3.Письмо о безналичных расчетах в РФ» от 03.10.02 №2П (ред. от 03.03.04 №1256-У).

4.Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 18.06.04 №173-ФЗ и др.

Все кассовые операции должны быть оформлены унифицированными формами первичной учетной документации.

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

1) Приходные кассовые ордера - ф.№КО-1,

2) Расходные кассовые ордера - ф.№КО-2,

3) Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров -ф.№КО-З,

4) Кассовая книга - ф.№КО - 4,

5) Ведомость №1,

6) Журнал-ордер №1.

Кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой, выписаны на машине или составлены использованием компьютера. Подчистки или исправления в этих документах не допускаются.

Прием наличных денег в кассу оформляется кассиром с заполнением приходного кассового ордера. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (например, платежным ведомостям) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основания для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документам.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов выдавать на руки лицам, носящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера (на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или по письменному распоряжению руководителя лиц), правильность оформления документов, наличие перечисленных в документах приложений.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года), что исключает возможность их повторного использования.

Одновременно с заполнением приходного ордера оформляется квитанция к нему, заверенная печатью. Она выдается плательщику денежных средств, только после их получения кассиром. Приходный и расходный кассовые ордера хранятся вместе с выпиской из кассовой книги.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя. Работникам предприятия выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Получатель собственноручно расписывается на расходном кассовом ордере в получении денежных средств с указанием даты и полученной суммы в рублях.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в приложении к расходному кассовому ордеру.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая указывается как их приложение.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ведется по форме КОЗ, и имеет следующую форму (таблица 4).

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской рации, предприятие должно вести кассовую книгу, в которой фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег.

Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Страницы кассовой книги должны быть пронумерованы, книга должна быть прошнурована, а количество листов в ней должны быть заверены подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Таблица 4

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Приходный документ	Сумма, руб.-коп.	Примечание	Расходный документ	Сумма, руб.-коп.	Примечание
Дата	Номер			Дата	Номер
19.01.06	1	125000	с р/сч. по чеку №01221	19.01.06	1	15000	Магомедову С.К. под отчет

Кассовая книга должна быть опечатана сургучной или мастичной печатью. При опечатывании книги мастичной печатью используют клей на основе жидкого стекла, бумага типа папиросной, штемпельная краска.

Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетам кассира вместе с приложенными к ним документами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускается. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющегося.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получению или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций на день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передаёт бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывную часть листа (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работником организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней).

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №___».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

При условии обеспечения полной сохранности документов кассовую можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограммы «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Ответственность за соблюдение Порядка ведение кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют: (не реже одного раза в 2 года). За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии с указом Президента РФ от 23.05.94г. №1006 с организаций взимается следующий штраф:

-в 2-кратном размере произведенного платежа за превышение предельного лимита расчетов наличными денежными средствами с другими организациями;

-в 3-кратном размере не оприходованной суммы - за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

- в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности -за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.

На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе осуществляется на главном счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.), но при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты («Касса организации в долларах США», «Касса организации в евро» и т.д.).

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и другие денежные документы.

Счет 50 «Касса», активный по отношению к балансу, размещается во II разделе актива баланса по статье «Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)». По дебету счета 50 «Касса» учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - их расходование и списание.

Журнал-ордер №1 и ведомость к нему открываются по субсчетам, записи ведутся в течение месяца.

Таблица

Форма журнала-ордера №1

за январь 2007г.

№ строки	Дата	С кредита счета 50 в дебет счетов	Итого
		10 «Материалы»	26 «Общехозяйственные расходы»	51 «Расчетные счета»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»
1	19.01				15000	15000
Итого

Таблица

Ведомость №1

Сальдо на начало месяца 18000 руб.

№ строки	Дата	По дебету счета 50 с кредита счетов	Итого
		51 «Расчетные счета»	…	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	…
1	19.01	125000				125000
Итого

Сальдо на конец месяца 128000 руб.

Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денег по кассе. В ведомости выводится сальдо на 1-е число следующего месяца, для чего к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу-ордеру. Последовательность обработки и ведение записей по учету денежных средств в кассе представлены на рис.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1. Схема записей по учету денежных средств в кассе

Рассмотрим типовые корреспонденции счетов по учету движения наличных денег в кассе хозяйстве за исследуемый период отражены в следующей таблице.

10. Учет расчетных операций

учет актив поставщик синтетический

Основными задачами учета расчетных операций являются:

- контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильное документальное оформление операций;

- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета.

Безналичные расчеты между организациями применяются с использованием следующих форм безналичных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо.

При осуществлении безналичных расчетов по приведенным выше формам расчетов используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитив;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживаемый банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями производятся следующие платежи:

перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды и т.д.

Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой расчетов.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению документов, предусмотренных условиями в аккредитиве.

Примечание. Аккредитивная форма расчетов хозяйством не применяется.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Эта форма расчетов представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк поставщика (банк-эмитент) за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Оно выписывается на основании исполнительных документов на суммы, присужденные судом, арбитражем к уплате, и по другим основаниям.

Примечание. С начала открытия расчетного счета инкассовые поручения на хозяйство не выставлялись.

11. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги сельскохозяйственные предприятия учитывают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо. На счете 60 учитывают, в частности, расчеты с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Следует иметь в виду, что расчеты с поставщиками, подрядчиками за выполненные услуги и работы отражают на счете 60 во всех случаях, даже если предъявленный счет оплачен одновременно с получением материальных ценностей или сумма перечислена предварительно.

Если хозяйство рассчитывается с поставщиками за поступающие материальные ценности с применением акцептной формы, порядок записи на счетах будет следующим:

1. На основании счета и приемного акта оприходованы материальные ценности с начислением долга поставщику:

дебет соответствующего счета по учету материальных ценностей (счета 10, 41 и др.)

кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

2. После оплаты с соответствующего счета платежного требования, полученного от поставщика, на основании выписки банка делают запись на списание долга:

дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит счета 51 "Расчетные счета" (или соответствующий ссудный счет).

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

12. Учет расчетов по налогам и сборам

Сельскохозяйственные, как и все другие, предприятия производят определенные платежи в бюджет: плата за землю, налоги на прибыль и добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, перечисляют суммы налогов, удержанных из заработной платы рабочих и служащих, суммы акцизов, местных налогов, государственной пошлины и др. Все перечисленные виды расчетов с финансовыми органами сельскохозяйственные предприятия учитывают на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", который является активно-пассивным и может иметь развернутое сальдо. По кредиту сальдо отражает задолженность хозяйства в пользу финансовых органов по платежам в бюджет, по дебету - задолженность финансовых органов в пользу хозяйства. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо.

Кроме того, по счету 68 сельскохозяйственные предприятия учитывают расчеты по внебюджетным платежам: в дорожные фонды.

По кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражают начисленные суммы платежей в бюджет. По дебету этого счета записывают погашение задолженности финансовым органам по платежам в бюджет, а также зачтенные суммы налога на добавленную стоимость. Налоги с заработной платы работников отражают по данным расчетно-платежных ведомостей.

Земельные платежи. Начисляемые суммы земельных платежей относятся на соответствующие затраты, учитываемые на счетах по принадлежности используемых земель

Если твердого закрепления земель нет, то практикуется отнесение сумм земельных платежей в течение года на счет 26 "Общехозяйственные расходы" (с распределением в конце года на объекты основного производства по счету 20 в соответствии с фактическим использованием земель).

Перечисление сумм начисленных земельных платежей отражается по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по земельному налогу", и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Налог на доходы физических лиц: При начислении налога делается запись по кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по подоходному налогу с физических лиц", и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" по аналитическим счетам расчетов по оплате труда лиц, у которых удерживается налог. При перечислении сумм налога: дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", кредит счета 51 "Расчетные счета". Особенность по данному налогу в сельском хозяйстве состоит в том, что применяется специализированная форма расчетно-платежной ведомости №141-АПК, в которой по каждому работнику выводятся суммы подоходного налога, подлежащие удержанию за отчетный месяц

Налог на прибыль уплачивается в случаях, если по условиям налогообложения данное хозяйство обязано его уплачивать. Корреспонденция счетов по данному налогу следующая: при авансовых платежах налога в течение года - дебет счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", кредит счета 51; при начислении налога с прибыли в конце года - дебет счета 99 "Прибыли и убытки", кредит счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"; затем погашается разница между начисленной суммой и авансовыми платежами - дебет счета 68, кредит счета 51 или обратная запись, если авансовый платеж превышает фактическое начисление налога.

Налог на добавленную стоимость. Как известно, по данному налогу используются два счета с 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги, и счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", где отражаются суммы НДС от покупателей (по кредиту) и суммы НДС, уплаченные поставщикам и подлежащие зачету (по дебету). В результате сопоставления кредитового и дебетового оборотов субсчета определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (при кредитовом сальдо субсчета) либо возмещению из бюджета (при дебетовом сальдо субсчета).

Из-за несовершенства применяемых регистров аналитического учета по расчетам НДС были введены дополнительные регистры внесистемного учета: Журнал регистрации счетов-фактур, Книга покупок и Книга продаж.

Налог на имущество сельскохозяйственные организации уплачивают лишь в отдельных случаях. Он подлежит отнесению на финансовые результаты деятельности организации с кредита счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Уплата налога отражается записью по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", кредит счета 51 "Расчетные счета".

Налог с продаж. Если его уплачивают сельскохозяйственные организации, он оформляется типовыми записями: при начислении налога - дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Расчеты по налогу с продаж", кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и при уплате - дебет счета 68, кредит счета 51 "Расчетные счета".

Платежи в дорожные фонды. Если сельскохозяйственное предприятие занимается операциями по продаже горюче-смазочных материалов, то учет этих операций осуществляется на счете 68, субсчет "Расчеты по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов" по кредиту этого субсчета в корреспонденции с дебетом счета 90. Начисленные суммы налога перечисляются в федеральный дорожный фонд, что отражается записью по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов", и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

В данном хозяйстве для отражения операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым платежам предусмотрены следующие регистры аналитического учета: ведомость №32-АПК аналитического учета расчетов по НДС, ведомость №37-АПК аналитического учета расчетов с бюджетом (кроме НДС) и по внебюджетным налоговым платежам.

13. Учет расчетов с подотчетными лицами

Для выполнения различных хозяйственных и других поручений сельскохозяйственные предприятия выдают денежные суммы под отчет отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами.

Деньги под отчет выдают на следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные затраты. Деньги под отчет не могут получать лица, которые не работают в данном хозяйстве. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководитель организации.

Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения намеченных мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам.

После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах - документ об использовании полученного аванса. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты и т. д.), подтверждающие расходы. На документах о приобретении материалов должны быть подписи лиц, принявших их на ' свою ответственность.

Непогашенная задолженность по подотчетным суммам может быть удержана из оплаты труда.

1. Выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке:

дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредит счета 50 "Касса".

2. По возвращении из командировки подотчетное лицо представило авансовый отчет. На основании утвержденного авансового отчета израсходованные средства отнесены на общехозяйственные расходы:

дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" ;

кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

3. Неиспользованный остаток аванса внесен в кассу: дебет счета 50 "Касса" кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально-ордерной формы учета предназначен журнал-ордер №7-АПК. В нем совмещаются аналитический и синтетический учет по счету 71.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
1.	Возвращены поставщикам материальные ценности, полученные от них и оприходованные на склад, в связи с обнаружением дефекта	60	07,10
2.	Отражено уменьшение задолженности поставщикам по бартерным операциям на стоимость реализуемых: продукции, товаров (работ, услуг); основных средств; нематериальных и прочих активов (при методе определения выручки по моменту оплаты)	60 60 60	90 91 91
3.	Задолженность поставщикам и подрядчикам частично погашена из кассы наличными	60	50
4.	Выданы из кассы наличными авансы поставщикам и подрядчикам под поставку продукции, выполнение работ (услуг)	60	50
5.	С расчетного счета оплачены счета поставщиков и подрядчиков	60	51
7.	Оплачены счета поставщиков аккредитивами и чеками	60	55
8.	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам: с расчетного счета; с валютного счета; со специальных счетов в банке; за счет кредитов банка	60 60 60 60	51 52 55 66, 67
10.	Отражен зачет задолженности по бартерным операциям (при применении метода определения выручки по моменту отгрузки)	60	62
13.	Зачислены в доходы: штрафы, пени, неустойки за нарушения условий хозяйственных договоров, присужденные или признанные должниками; невостребованная кредиторская задолженность с просроченными сроками исковой давности;

Подобные документы

• Организация расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

  Значение и задачи учета расчетных операций. Характеристика форм безналичных расчетов, особенности их применения сельскохозяйственными предприятиями. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  
  курсовая работа [59,0 K], добавлен 05.12.2012
  

• Организация бухгалтерского учета в хозяйстве ООО "Ак Барс Пестрецы"

  Анализ природно-экономических условий, производственной и финансовой деятельности хозяйства. Учет основных средств, нематериальных активов, кассовых операций, животных на выращивании и откорме. Организация аудита, налогообложения и налоговых расчетов.
  
  отчет по практике [72,0 K], добавлен 22.09.2015
  

• Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками (на материалах ООО "Спецмонтажсервис")

  Теоретико-методологические аспекты учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Характеристика исследуемого предприятия. Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Направления оптимизации этих видов расчетов.
  
  дипломная работа [139,9 K], добавлен 10.09.2011
  

• Учет основных средств и нематериальных активов

  Учет основных средств. Особенности учета арендованных основных средств. Налог по хозяйственным операциям движения основных средств. Учет нематериальных активов. Учет амортизации нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов.
  
  курсовая работа [50,2 K], добавлен 04.06.2002
  

• Изучение бухгалтерского учета предриятия

  Организация бухгалтерского учета на примере ООО "А". Изучение и оценка работы организации, выявление нарушений в ведении бухгалтерского учета. Учет основных средств, нематериальных активов. Расчет с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с персоналом.
  
  отчет по практике [75,3 K], добавлен 03.03.2011
  

• Учет животных на выращивании и откорме

  Оформление первичных учетных документов на поступление, перевод и выбытие животных. Методы оценки молодняка на выращивании и взрослого скота на откорме. Аналитический и синтетический учет животных. Задачи автоматизации работы бухгалтерской службы.
  
  курсовая работа [29,3 K], добавлен 21.04.2012
  

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками

  Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аналитический и синтетический учет расчетов. Несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [96,8 K], добавлен 13.02.2015
  

• Бухгалтерский учет животных на выращивании и откорме

  Значение и задачи учета животных на выращивании и откорме. Порядок ведения книги учета движения животных и птицы и отчета о движении скота и птицы, инвентаризация поголовья. Методы оценки животных, документальное оформление учета их поступления.
  
  курсовая работа [52,1 K], добавлен 03.04.2013
  

• Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Нормативная базы учета расчетных операций в РФ. Организационно-экономическая характеристика предприятия, особенности бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками, рекомендации по его улучшению. Состояние расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
  
  дипломная работа [5,3 M], добавлен 24.07.2011
  

• Финансовый учет в агрофирме "Сад-Гигант"

  Стандарты по бухгалтерскому учету. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами, с поставщиками и подрядчиками, с подотчетными лицами и с покупателями. Учет молодняка и животных на выращивании и откорме. Отражение затрат на производство в финансовом учете.
  
  курсовая работа [132,4 K], добавлен 15.10.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам