Організація і методика обліку, контролю і аудиту грошових коштів на підприємстві

Організацій обліку розрахункових операцій в бухгалтерії передбачає забезпечення підприємства інструкціями банків, бланками документів, якими оформляються банківські операції доведення до відома працівників, які займаються обліком грошово-розрахункових операцій, шифрованих позначень рахунків банків, операцій, реквізитів, термінів. Потрібно розробити методику і техніку обліку банківських операцій.

Аналіз руху грошових коштів на підприємстві дає можливість зробити висновки про те:

в якому об'ємі і з яких джерел були отримані на підприємство грошові засоби і які основні напрямки їх використання;

чи має підприємство можливість в результаті поточної діяльності забезпечити перевищення надходжень грошових засобів над платежами, і якщо так, то наскільки стабільне таке перевищення;

чи в змозі підприємство розрахуватися зі своїми поточними зобов'язаннями;

чи достатньо отриманого підприємством прибутку для обслуговування його поточної діяльності;

чи достатньо власних засобів підприємства для інвестиційної діяльності;

чим пояснюється розходження величини отриманого прибутку і наявності грошових засобів тощо.

Прогнозування грошових потоків на підприємстві за допомогою грошового бюджету є корисним елементом фінансового прогнозування. Воно не лише є невід'ємною частиною складання прогнозних фінансових звітів (зокрема балансу), а й саме по собі виступає індикатором майбутнього фінансового стану підприємства, оскільки дозволяє визначити можливий операційний простір для ведення його господарської діяльності.

При автоматизації обліку і контролю забезпечується повне і вчасне задоволення інформаційних потреб користувачів, виконання контрольних та аудиторських задач з метою отримання необхідної інформації про наявні відхилення, здійснення аналізу та прогнозування господарсько-фінансовоої діяльності підприємства. Використання автоматизованого обліку дозволяє повністю звільнитися від помилок, оскільки, як правило, ведеться тідьки один обліковий регістр, всі інші формуються автоматично і ризик помилки при переносі даних між регістрами обліку дорівнює нулю. Автоматизація не лише підвищує якість обліку, але і якість бізнесу підприємства. На АРМ бухгалтера організовують ведення всіх синтетичних і аналітичних рахунків із забезпеченням потрібної оперативності, збереженості облікових даних та їх захисту від несанкціонованого доступу.

Для удосконалення методики складання Звіту про рух грошових коштів пропонуємо внести такі доповнення і зміни:

доповнити методику коригування руху грошових коштів від операційної діяльності по не грошових, зокрема бартерних операціях. Для цього доцільно використати дані синтетичного і аналітичного обліку руху грошових коштів. У Звіті доцільно ввести показник (рядок) коригування у розділі 1 операційної діяльності з позначенням “Коригування на бартерні операції”;

подати рекомендовані переліки показників інвестиційної і фінансової діяльності для інвестиційних фондів і компаній, пенсійних фондів, ломбардів, лізингових компаній тощо;

розглянути доцільність розрахунку руху грошових коштів внаслідок операційної діяльності прямим методом на основі даних синтетичного і аналітичного обліку руху грошових коштів або подання інформації про напрями одержання і використання грошових коштів від операційної діяльності в примітках.

Список використаних джерел

Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України, № 996-ХІ від 16.07.1999р. //Все про бухгалтерський облік. - 2000. - №11 (436). - С.3-6.

Положення про ведення касових операцій в національній валюті України: Затв. Постановою Правління НБУ №72 від 19.02.2001р. //Все про бухгалтерський облік. - 2001. - №25. - С.3-15

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №4 “Звіт про рух грошових коштів”: Затв. Наказом Мінфіна України №37 від 31.03.1999р. //Все про бухгалтерський облік. - 2000. - №11 (436). - С.76-81.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №9 “Запаси”: Затв. наказом Мінфіна України №246 від 20.10.1999р.//Все про бухгалтерський облік.- 2000. №11(436). - С.88-91.

Інструкція про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті: Затв. Постановою Правління НБУ №257 від 18.02.1998р. //Баланс. - 1999. - №6 (235). - С.8-10.

Інструкція №7 про безготівкові розрахунки в господарському обороті України: Затв. Постановою Правління НБУ №204 від 02.08.1996р. //Галицькі контракти. - 1997р. - №23. - С.173-175.

Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України: Затв. постановою Правління НБУ №69 від 19.02.2001р.//Все про бухгалтерський облік. - 2001р. - №25.- С.19-25

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /Под ред. Стражева В.И. - Минск: Універсітєцкое, 1997.-267с.

Аудит: Практическое пособие /А. Кузминский, Н. Кужельний и др. - К.: “Учетинформ”, 1996. -283с.

Балабанов Л.А. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1994. - 224с.

Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности М.: Финансы и статистика, 1995.- 1200с.

Бланк И.А. Основы финансового менеджента. Т.1. - К.: Ника-Центр, 1999. - 592с.

Брігхем Є. Основи фінансового менеджменту: Пер. з англ. - К.: Молодь, 1997. - 1000с.

Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність. Автори: проф. Ф.Ф. Бутинець, доц. Н.М.Малюга. - Навч. Посібник для студентів вузів. - Житомир. ЖІТІ, 2000. - 480с.

Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник /За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: ЖІТІ, 2000. - 608с.

Войтюк Д. Грошові потоки: класифікація та вплив на грошову масу і грошову базу //Економіка України. - 1999. - №5. - С.22-26.

Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 423с.

Волков Н.Г. Бухгалтерский учет операций с наличной и безналичной иностранной валютой. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995. - 180с.

Голов С. Звіт про рух грошових коштів згідно МСБО //Бухгалтерський облік і аудит. - 1999. - №2. - С.5-13.

ГоловС., Єфименко В.І. Фінансовий та управлінський облік. - К.: ТОВ “Автоінтерсервес” 1996.- 544с.

Горицкая Н.Г. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в Украине с 2000 года: Практическое пособие. - К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2000. - 256с.

Грачова Р.О. Грошові потоки - звітність, планування, аналіз //Галицькі контракти. - 1999. - №4. - С.61-69.

Гриценко А. Гроші: виникнення, сутність, функції та агрегати //Економіка України. - 2000. - №2. - СЧ.62-67.

Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. - К.: А.С.К., 2000. - 639с.

Калюга Є. Контроль за правильність складання Звіту про рух грошових коштів //Вісник податкової служби. - 2000. - №38. - С.23-26.

Коробов М.Я. Фінанси промислового підприємства. - К.: Либідь, 1995. - 215с.

Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учебное пособие. М.: Изд-во ПРИОР, 1999. - 208с.

Лисецький В. Парадоксы денежного обращения //Бизнес. - 1999. -№8. - С.6-7.

Литвин Ю.Я., Олійник В.М., та ін. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу в сільському господарстві: підручник /За ред. заслуженого діяча науки і техніки України, Академіка АН вищої школи України Ю.Я.Литвина. - Тернопіль: “Тернопіль”, 1998. - 378с.

Нидлз Б., Андерсон Х. Принципы бухгалтерського учета. - Финансы и статистика. 1996. - 496с.

Партин Г.О. Бухгалтерський облік: основи, теорії та практики - 2000.- 245с.

Пархоменко В.М. Бухгалтерський облік в Україні. Нормативи. Коментарі. - К.: РВО “Поліграфкнига”, 1994. - 348с.

Піхоцький В.Ф. Контроль готівкових розрахунків //Фінанси України - 2000. - №8. - С.15-18.

Свідерський Д. Вдосконалення методики складання Звіту про рух грошових коштів відповідно до П(С)БО4// Бухгалтерський облік і аудит - 2000. - №4. - С.16-18.

Соловій М.С. Металевий касовий сейф у вашій фірмі - це бухгалтерський рахунок №50 //Галицькі контракти. - 1998. - №9. - С.169-172.

Сопко В., Завгородній В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник. К.: КНЕУ, 2000. - 260с.:іл.

Терещенко С. Отчет движении денежных средств //Бухгалтерия: право. Налоги. Консультации. - 2000. - №28 (391). - С. 134-137.

Управленческий учет /Под ред. Палия И.О., Вандер Вила. - М.: ИНФРА - М. 1997. - 480с.

Фінанси підприємства. Підручник /За ред. професора А.М.Поддєрьогіна. - К.: КНЕУ. 1998. - 368с.

Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Практичний посібник. - К.: Лібра, 1999. - 336с.

Чебанова Н.В., Котенко М.Н. Бухгалтерский учет: торговые и посреднические предприятия: Учебное пособие - 4-е изд. Доп. И перераб. - Харьков. Олант Друк. 1998. - 456с.

Шмигель А.Д. Организация бухгалтерского учета в промышленности - К.: Вища школа, 1978, 208с.

Додаток А

Макет проекту організації обліку грошових коштів, розрахунків і оперативного економічного контролю за дотриманням касової, розрахункової і фінансової дисципліни

Додаток Б

Структурний графік облікових і звітних робіт розрахункового відділу центральної бухгалтерії підприємства

Додаток

Типові норми часу на роботи з обліку грошових коштів

БАЛАНС

на 1 січня 2000 р.

Керівник підприємства ____________________А.М.Кифорук

(підпис)

Головний бухгалтер _______________________В.Т.Синьова

(підпис)

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за рік 2000р.

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

ІІ. ЗАТРАТИ НА ВИРОБНИЦТВО (ВИТРАТИ ОБІГУ)

ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ ПРОСТИХ АКЦІЙ