Порядок расчета заработной платы, доплаты, оплаты отпусков, надбавок, компенсаций и выплат социального характера и их учет

Документальное оформление операций с персоналом по оплате труда

В соответствии c п.1 ст.9 Закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все факты хозяйственной деятельности должны своевременно и полностью отражаться в бухгалтерском учете и отчетности. Согласно ст.91 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

При этом при формировании учетной политики все организации независимо от их организационно-правовой формы должны утверждать правила документооборота и технологию обработки учетной информации (п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н).

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, а также Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты состоит из двух разделов: 1) по учету кадров; 2) по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.

При этом унифицированные формы по учету кадров предназначены для применения организациями независимо от формы собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации, а унифицированные формы по учету использования рабочего времени распространены на организации всех форм собственности, кроме бюджетных учреждений.

Те формы первичных и учетных документов, которые необходимы организации для ведения учета, но не утверждены Госкомстатом России, каждая организация может разрабатывать и утверждать самостоятельно. [27]

Первичные документы для начисления заработной платы

При приеме работника на работу по трудовому договору (контракту) оформляется приказ о приеме на работу: форма N Т-1 - для одного работника или Т-1а - для нескольких работников (Приложение 1). Подписанный руководителем приказ объявляется работнику под расписку, а его копия передается в бухгалтерию.

На основании приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку, заполняется личная карточка (форма N Т-2) (Приложение 2) и открывается лицевой счет работника (форма N Т-54) (Приложение 3). Из этого приказа бухгалтер определяет, с какого числа будет начисляться зарплата работнику и каким образом будет оплачиваться его труд.

Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации применяется штатное расписание (форма N Т-3). Содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации или уполномоченным им лицом, изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказом вышеназванных лиц.

Для оформления и учета направлений работника в командировку применяется приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) или работников (форма N Т-9а). Для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку руководителем организации или уполномоченным им лицом утверждается служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а). Документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке, является командировочное удостоверение (форма N Т-10). Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени пребывания и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложение документов, подтверждающих произведенные расходы. [15]

Для оформления и учета поощрений за успехи в работе применяется форма «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» (форма N Т-11). Подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. На основании данного приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника. При одновременном поощрении нескольких работников приказ издается по форме N Т-11а.

Работник может быть переведен на другую работу в организации или в другую местность вместе с организацией. В этом случае оформляется приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма N Т-5а), копии которых также передаются в бухгалтерию. При этом могут изменяться тарифные ставки, оклады и другие показатели, необходимые для расчета заработной платы. На основании такого приказа делаются соответствующие записи в лицевом счете (форма N Т-54 или Т-54а).

При предоставлении отпуска необходимо оформление приказа о предоставлении отпуска по формам N Т-6 (Приложение 4) или Т-6а и составлении графика отпусков (форма N Т-7) (Приложение 5). На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику" (Приложение 6).

Для оформления и учета увольнения работника (работников) применяются приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма N Т-8а), на основании которых производится расчет с работником, и его результаты также вносятся в лицевой счет. В последний день работы оформляется приказ об увольнении работника и выдается ему заполненная трудовая книжка. Помимо копии приказа о прекращении трудового договора с работником отдел кадров готовит и представляет в бухгалтерию записку-расчет (унифицированная форма N Т-61). Этот документ применяется для определения заработной платы и других выплат сотруднику при прекращении трудового договора.

Для учета фактически отработанного времени используются табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма N Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13). Эти формы являются основными первичными документами при расчете заработной платы. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49). Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. [15]

Состав первичных документов, необходимых для начисления заработной платы, зависит от системы оплаты труда работников, установленной в организации.

При повременной форме оплаты работникам на основании личной карточки работника, в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, размер надбавки к зарплате (в процентах или сумме), а также на основании данных первичных документов по учету фактически отработанного времени формы N Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы» или формы N Т-13 «Табель учета использования рабочего времени» производится начисление заработной платы: в «Расчетно-платежной ведомости» (ф. № Т-49); в «Расчетной ведомости» (ф. № Т-51); в «Платежной ведомости» (ф. № Т-53).

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке. Учет выработки рабочих в организациях ведут мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки продукции, объема выполненных работ и начисления заработной платы применяют различные формы первичных документов: наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ, маршрутные карты, наряд-книжки, акты о приемке выполненных работ, нормированные задания повременщиков и др.

Унифицированных форм документов для определения сдельной оплаты труда Постановление Госкомстата России N 1 не предусматривает. Все необходимые формы организация должна разработать и утвердить самостоятельно, используя накопленный опыт работы по данному виду деятельности. Учет выработки, выбор той или иной формы первичного документа зависят от многих причин: вида деятельности, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля и качества продукции, обеспеченности производства мерной тарой, весами, счетчиками и другими измерительными приборами. В любом случае при самостоятельной разработке необходимых форм организация должна соблюдать требования к первичным документам, изложенные в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Состав необходимых первичных документов и их содержание существенно зависят от вида сдельной оплаты труда.

При прямой сдельной оплате труда для расчета зарплаты необходимо иметь документ (например, приказ), в котором установлены сдельные расценки на каждый вид продукции (работ) и наряд на сдельную работу.

При сдельно-прогрессивной оплате труда оформляется также наряд на сдельную работу и устанавливаются сдельные расценки на продукцию, произведенную в пределах нормы и сверх нормы.

При сдельно-премиальной системе для начисления зарплаты бухгалтеру необходимо иметь оформленный наряд на сдельную работу и приказ (распоряжение) о премировании.

При косвенно-сдельной форме оплаты труда для начисления заработной платы у бухгалтера должны быль следующие документы: цеховой наряд (наряд подразделения) на выполнение задания, тарифная ставка (оклад) основного работника, табель учета рабочего времени.

Использование того или иного вида первичных документов по учету выработки продукции зависит также от специфики производственного процесса или вида деятельности.

Так, например, в цехах с мелкосерийным и индивидуальным характером производства при разовых и ремонтных работах для учета выработки используются накопительные, или разовые, наряды. Приемка изготовленной продукции (выполненных работ) производится мастером, бригадиром или контролером отдела технического контроля и заверяется их подписями в соответствующих документах.

При серийном характере производства учет выработки продукции нередко осуществляется с помощью маршрутных карт (листов), которые составляются на основе технологических карт, принятых на данном производстве.

Неисправимый, или окончательный, брак оформляется актом о браке или ведомостью о браке и отмечается в первичных документах по учету выработки. Акт на брак составляется мастером, бригадиром или другими должностными лицами.

Работники, виновные в производстве брака, должны быть ознакомлены с этим актом. Брак можно также оформлять в накопительных ведомостях, в которые заносятся данные о браке, при этом записи в ведомости группируются по причинам и виновникам брака. В первичных документах по учету выработки продукции и выполненных работ предусматриваются специальные показатели для оценки количества выявленного брака. Эти данные используются при расчетах оплаты брака.

Если для исправления брака, допущенного по вине рабочих, требуются только их трудовые затраты, то акт не составляется и наряд на исправление брака не выписывается, но работы принимаются лишь после его исправления. Если же брак исправляется другим работником, не являющимся виновником этого брака, то на такую работу выписывается обычный наряд, на котором ставится отметка "Исправление брака".

Простои не по вине рабочих оформляются листком учета простоев, в котором указываются время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновники простоя и причитающаяся рабочим за простои сумма оплаты. Простои по вине рабочих не оплачиваются и документами не оформляются.

Для получения пособия по временной нетрудоспособности работник обязан предъявить листок нетрудоспособности.

Для расчета заработной платы и произведение удержаний Госкомстатом России установлено несколько форм документов: расчетные и расчетно-платежные ведомости, а также лицевые счета работников.

При расчете заработной платы на компьютере вся информация о работниках хранится в соответствующей информационной базе, и программное обеспечение позволяет выдавать результаты расчета заработной платы в виде любой из этих форм. А при расчете заработной платы вручную использование той или иной унифицированной формы вызвано спецификой организации работ. Все эти формы содержат, по существу, одну и ту же информацию, но сгруппирована она по-разному.

Если надо рассчитать заработную плату всех сотрудников за месяц и выдать ее, то используется расчетно-платежная ведомость (форма N 49). Кроме того, расчетно-платежная ведомость служит еще регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.

В зависимости от численности организации расчетно-платежные ведомости могут формироваться по подразделениям или категориям сотрудников или каким-либо иным удобным для работы способом.

В ряде организаций вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные (форма N Т-51) и платежные (форма N Т-53) ведомости. Тогда в расчетной ведомости производятся все расчеты заработной платы, а платежная ведомость используется для выплаты заработной платы. Аванс за первую половину месяца также выдается по платежным ведомостям.

Журнал регистрации платежных ведомостей (форма N Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей.

Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производятся по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку "Разовый расчет по заработной плате".

По истечении срока выдачи заработной платы кассир в платежной ведомости против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку "Депонировано", составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную сумму и не полученную работниками сумму заработной платы.

На сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.

Учет расчетов по депонированной зарплате ведется в книге учета депонированной заработной платы, которая заполняется по данным реестра депонированной заработной платы. Форма реестра Госкомстатом России не установлена.

Книга депонентов открывается на целый год. Суммы депонированной, но не выплаченной в текущем году зарплаты переносятся в новую книгу на следующий год. Ее форма тоже не регламентируется Госкомстатом России.

В лицевом счете (формы N Т-54 и Т-54а) указываются все необходимые сведения о данном работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из его заработной платы за каждый месяц в течение года. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой необходимый период времени. Лицевые счета открываются на каждого работника предприятия при его приеме на основании приказа о приеме на работу и личной карточки. Записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы производятся на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. Лицевой счет является единственной формой, в которой наиболее полно отражается вся информация о начисленных и удержанных суммах, пособиях по временной нетрудоспособности, льготах по налогу на доходы. На основании лицевого счета каждого работника можно составить расчетную или расчетно-платежную ведомость. Именно на основании лицевых счетов осуществляется выборка данных для справки о заработной плате для начисления пенсии и готовится справка в фонд занятости для назначения пособия по безработице. Лицевые счета хранятся 75 лет и часто служат единственным основанием для выдачи архивных справок о полученной ранее работниками заработной плате. По завершении календарного года лицевые счета подписываются бухгалтером и открываются лицевые счета на следующий год.

Если бухгалтер использует форму лицевого счета N Т-54а, которая содержит только условно-постоянные реквизиты работника, то сведения по расчету зарплаты необходимо ежемесячно вкладывать в лицевой счет. [27]

Состав и перечень учетных регистров синтетического учета при журнально-ордерной форме, учета ограничиваются следующими журналами-ордерами:

1) оборот по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" находит отражение в журналах-ордерах № 10 и №10/1.

В разделе I журнала-ордера № 1.0 "Издержки производства" отражаются суммы начисленной заработной платы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), т. е. отнесенные в дебет счетов 20,23,25,26,28 и в кредит счета 70.

В журнале-ордере № 10/1 отражаются суммы, начисленные за счет других источников, отнесенные в дебет счетов 08,44,69,91 и др4

2) оборот по дебету счета 70, т. е. суммы выплат, удержаний и вычетов из заработной платы в зависимости от их вида, находит отражение:

в журнале-ордере № 1 - сумма ранее выданного аванса (кредит счета 50);

в журнале-ордере № 8- суммы удержанных налогов (счет 68), погашение ранее предоставленных займов и кредитов (счет 73); суммы, перечисленные в Сбербанк России, а также алименты и прочие платежи (счет 76). [14]

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 - «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

* оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

* оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один; раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

* начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20, 23, 25, 29, 28,44,45, 91,97 Кредит счета 70

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложении, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 84 Кредит счета 70

В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Дебет счета 96 Кредит счета 70 . Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затратили счета 96).

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

1) Дебет 20, 23, 25 и др. Кредит 70 на сумму начисленной заработной платы

2) Дебет 70 Кредит 90, 91 на сумму выданной продукции по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог

3) Дебет счетов 90,91 Кредит счетов 43, 41, 10 на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 70 Кредит счета 50.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет, при этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Дебет счета 51 Кредит счета 50

Учет расчету с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».[15]

Расчет доплат и надбавок

Доплаты в связи работой в условиях, отклоняющихся отклонением от нормальный условий работы

В некоторых случаях работники выполняют работу в условиях, отклоняющихся от нормальных условий труда. Подобный труд должен оплачиваться работодателем в повышенном размере.

По общему правилу повышенный размер оплаты труда в условиях, отклоняющихся от нормальных, закрепляется коллективным или трудовым договором (ст.149 ТК РФ). Условия трудового или коллективного договора, устанавливающие доплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, не могут снижать гарантии, предусмотренные законами и иными нормативными правовыми актами.

На практике работодатели при определении размеров доплат руководствуются положениями законов и нормативных правовых актов, устанавливающих минимальные гарантии работникам.

В случаях, когда законами и нормативными правовыми актами не установлены минимальные размеры доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работодатель имеет право самостоятельно определять размеры (как минимальные, так и максимальные) доплат за труд в условиях, отклоняющихся от нормальных. [22]

Доплаты в связи с работой в ночное время

Статьей 154 Трудового кодекса РФ установлено, что каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами. А конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным или трудовым договором.

В ст.96 Трудового кодекса РФ сказано, что ночное время это с 22 до 6 часов. Продолжительность работы в ночное время сокращается на один час. Но тем работникам, которым и так установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, и тем, которые специально приняты для работы в ночное время, если иное не предусмотрено коллективным договором, сокращать продолжительность работы не нужно.

Продолжительность работы ночью уравнивается с продолжительностью работы днем в тех случаях, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем. Список таких работ может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом.

Пример. Магазин, принадлежащий ООО "Коралл", работает круглосуточно. Продавцы трудятся посменно по 6 часов в день 6 дней в неделю. Первая смена - с 6 до 12 часов, вторая - с 12 до 18 часов, третья - с 18 до 24 часов, четвертая - с 24 до 6 часов.

По условиям коллективного трудового договора за работу в ночное время выплачивается надбавка в размере 35 процентов должностного оклада. В октябре 2003 г. продавец Комарова Н.С., которой установлен оклад 5000 руб., работала 27 дней - 9 дней в первую смену и по 6 дней во вторую, третью и четвертую.

Определим, сколько часов Комарова работала ночью.

При работе в третью смену на ночное время приходится по 2 часа в день, а в четвертую - все 6 часов. Поэтому нужно сделать такой расчет:

6 дн. x 2 ч + 6 дн. x 6 ч = 48 ч.

Для расчета надбавки за работу в ночное время бухгалтер ООО "Коралл" определяет часовой заработок Комаровой: 5000 руб. : 27 дн. : 6 ч = 30,86 руб.

Тогда "ночная" надбавка Комаровой составит: 30,86 руб. x 35% x 48 ч = 518,45 руб.

И за октябрь 2003 г. бухгалтер ей начислит:

Дебет 44 Кредит 70 - 5000 руб. - начислен оклад Комаровой за октябрь;

Дебет 44 Кредит 70 - 518,45 руб. - начислена надбавка за работу в ночное время Комаровой за октябрь.

К ночным работам не допускаются: беременные женщины; работники, не достигшие возраста 18 лет (кроме участвующих в создании или исполнении художественных произведений); женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет; инвалиды и работники, имеющие детей-инвалидов, а также работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением; матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, а также опекуны детей указанного возраста могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и только при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом работодатель должен письменно ознакомить указанных работников со своим правом отказаться от работы в ночное время. [16]

Доплаты за работу в сверхурочное время

В соответствии со ст. 99 ТК РФ сверхурочной работой является производимая работником по инициативе работодателя работа: за пределами установленной продолжительности рабочего времени (не более 40 ч в неделю, если для данного работника не применяется сокращенная продолжительность рабочего времени или неполное рабочее время); за пределами установленной продолжительности ежедневной работы (смены); сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

Сверхурочная работа подлежит оплате в повышенном размере. Стороны трудовых отношений могут определить конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу коллективным или трудовым договором. По желанию работника сверхурочную работу можно просто компенсировать предоставлением дополнительного времени отдыха, но только не меньше того времени, которое было отработано сверхурочно.

Статьей 152 ТК РФ установлены следующие гарантии оплаты сверхурочной работы. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Статья 152 ТК РФ не устанавливает четкий порядок определения полуторного и двойного размера оплаты сверхурочной работы.

При поденном или понедельном учете рабочего времени сверхурочной работой признается работа за пределами ежедневной работы (смены) или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. В данном случае не вызывает трудностей определение количества рабочих часов сверхурочной работы, которые должны оплачиваться в полуторном размере, и рабочих часов, которые должны оплачиваться в двойном размере.

Специальных норм о порядке оплаты сверхурочной работы при применении суммированного учета рабочего времени трудовое законодательство Российской Федерации не содержит.

При суммированном учете рабочего времени сверхурочной работой будет признаваться работа за пределами ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

Пример . Лопатин В.М. работает механиком в ООО "Звезда", на котором установлен восьмичасовой рабочий день и пятидневная рабочая неделя. По трудовому договору первые два часа работы сверхурочно оплачиваются в полуторном размере, а последующие часы - в двойном размере. Для устранения повреждения производственной линии по распоряжению руководителя ООО "Энергия" Лопатин 6 ноября 2003 г. проработал 11 часов. При этом администрация получила с него письменное согласие на сверхурочную работу. Остальные дни в ноябре он работал по восемь часов. Оклад Лопатина - 5000 руб. в месяц. В ноябре 2004 г. количество рабочих часов - 151.

Чтобы узнать, какая доплата полагается Лопатину за сверхурочную работу, определим сначала, сколько часов им отработано свыше нормы. Так как 6 ноября 2003 г. - предпраздничный день, то продолжительность работы должна быть сокращена на один час. Значит, Лопатин отработал сверхурочно 4 часа (11 - 7).

Далее нужно рассчитать его часовой заработок. Для этого разделим месячный оклад Лопатина на количество рабочих часов в ноябре 2004 г.:

5000 руб. : 151 ч = 33,11 руб.

Тогда за сверхурочную работу Лопатину полагается доплата:

2 ч x 33,11 руб. x 1,5 + 2 ч x 33,11 руб. x 2 = 231,77 руб.

Доплаты в выходные и нерабочие дни

Статьей 153 Трудового кодекса РФ установлено, что за работу в выходной и нерабочий праздничный день нужно платить не меньше чем в двойном размере: сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам; работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой ставки; работникам, получающим месячный оклад - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада (если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени). Если же эта работа производилась сверх месячной нормы, то сотруднику платится не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада.

По желанию работника, который работал в выходной или праздничный день, ему можно предоставить другой день отдыха.

Если на предприятии введен сменный режим работы и работник по графику должен работать в выходной, то как сказано в ст.111 Трудового кодекса РФ, если в организации приостановка работы в выходные дни невозможна по производственно-техническим и организационным условиям, то выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего трудового распорядка организации. Поэтому выходным днем для такого работника будет считаться выходной день по его графику, а не по календарю. Но в любом случае они оплачиваются в повышенном размере.

Когда на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочей смены, то в двойном размере согласно Разъяснению Госкомтруда и Президиума ВЦСПС от 8 августа 1966 г. N 13/П-21 "О компенсации за работу в праздничные дни" оплачиваются часы, фактически проработанные в праздничный день (от 0 часов до 24 часов).

Если трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом организации не установлены особые условия оплаты труда в выходные или праздничные дни, данная работа подлежит оплате в соответствии с общими правилами ст.153 ТК РФ. [16]

Пример. Норма рабочего времени в марте составила 160 ч. Работнику установлена месячная тарифная ставка (оклад) в размере 6000 руб. Работник вышел на работу (для устранения аварии) 8 марта и проработал 5 ч. Дополнительный день отдыха работнику в марте не предоставлялся. Работа в праздничный день производилась сверх нормальной продолжительности рабочего времени.

Определим размер доплаты за работу в нерабочий праздничный день.

Часовая тарифная ставка работника составляет 37,5 руб. (6000 руб. : 160 ч).

Размер доплаты за работу в праздничный день составит 375 руб. (37,5 руб. х 5 ч х 2). [22]

Доплаты при многосменном режиме

Многосменный режим работы - это режим, при котором в течение суток работа организована в две и более смены, включая непрерывные производства. Для работников занятых в таких режимах сохраняется действующий порядок дополнительной оплаты за работу в ночное время и другие компенсации в зависимости от условий труда, кроме того, коллективным договором или иным локальным нормативным актом могут вводиться дополнительные льготы, с учетом собственных средств организации.