Учет денежных средств на предприятии
Денежные средства: состав, значение, цели и задачи учёта. Основные нормативные документы, определяющие порядок совершения операций с денежными средствами. Синтетический и аналитический учёт денежных средств на счетах в банке, документальное оформление.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.02.2011 |
| Размер файла | 119,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Сущность денежных средств, их состав, значение, цели и задачи учёта
- 2. Основные нормативные документы, определяющие порядок совершения операций с денежными средствами
- 3. Особенности учёта денежных средств в международной практике
- 4. Порядок открытия, переоформления и закрытия текущих и других счетов
- 5. Документальное оформление движения денежных средств на счетах в банке
- 7. Синтетический и аналитический учёт денежных средств на счетах в банке
- 8. Показатели бухгалтерской отчётности о наличие и движение денежных средств организации
- Заключение
- Список используемых источников
Введение
Актуальность темы "Учет денежных средств на предприятии" очевидна в нынешних условиях действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой бухгалтерский учет денежных средств осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учета денежных средств в современных условиях являются:
увеличение размеров предприятий и усложнение форм их деятельности;
высокая нестабильность внешних условий и факторов;
новый стиль руководства персоналом.
Возможности учета денежных средств ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:
неопределенность внешней (рыночной) среды;
возможность слияния или поглощения другой фирмой;
возможность монопольного установления цены реализации работ, услуг;
контрактные отношения.
В рыночной экономике руководство предприятия не сможет добиться стабильного успеха, если не будет четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учета денежных средств.
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Немаловажным для предприятия является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
Цель работы - исследовать учет денежных средств, находящихся на счетах в банках.
Задачами данной работы является:
раскрыть сущность денежных средств;
изучить основные акты законодательства РБ, определяющие порядок совершения операций с денежными средствами;
рассмотреть порядок открытия, переоформления и закрытия текущих и других счетов;
раскрыть порядок оформления документации по движению денежных средств на счетах в банках;
изучить особенности специальных счетов, открываемых в банках организациями;
рассмотреть синтетический и аналитический учёт денежных средств на счетах и другие задачи.
1. Сущность денежных средств, их состав, значение, цели и задачи учёта
С конца 19 века безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. На сегодняшний день соотношение между наличной и безналичной денежной массой составляет 30% к 70%. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства так или иначе связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. Наряду с расчетным счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
· проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете
· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте
· своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей в установленные сроки
· обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима
· изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Таким образом необходимо осуществлять:
· контроль за оплатой счетов,
· получение долгов с заемщиков и дебиторов;
· наблюдение за кассовой дисциплиной;
· правильное заполнение первичной документации.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении проверки ревизоры контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Таким образом бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
2. Основные нормативные документы, определяющие порядок совершения операций с денежными средствами
К основным нормативным документам, регламентирующим порядок совершения операций с денежными средствами, относятся:
· Постановление Правления Национального Банка РБ от 29 марта 2001 г. № 66 "Об утверждении инструкции о банковском переводе " (в редакции Постановления Правления Нацбанка РБ от 30.07.2009 № 127);
· Банковский кодекс РБ от 25 октября 2000 г. № 441-з (в редакции Закона РБ от 03.06.2009 № 23-з);
· Постановление Правления Национального Банка РБ от 3 апреля 2009 г. № 40 "Об открытии банковских счетов";
· Указ Президента РБ от 29 июня 2000 г. № 359 "Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ" (в редакции Указа Президента РБ от 23.07.2008 № 408);
· Указ Президента РБ от 24 августа 2006 г. № 515 "Об утверждении перечня счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения министерства труда и социальной защиты" (в редакции Указа Президента РБ от 19.02.2009 № 102);
· Декрета Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 "О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования";
· Письмо Национального Банка РБ от 24 марта 2009 г. № 11-19/130 "О применении Декрета Президента РБ от 16 января 2009 г. № 1";
· Постановление Правления Национального Банка РБ от 17 января 2008 г. № 4 "Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ" (в редакции Постановления Правления Нацбанка РБ от 13.10.2008 № 150);
· Постановление Правления Национального Банка РБ от 30 апреля 2004 г. № 72 "Об утверждении правил проведения валютных операций" (в редакции Постановления Правления Нацбанка РБ от 07.04.2009 № 42);
· Постановление Правления Национального банка РБ от 17 января 2007 г. № 1 "Об утверждении инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей" (в редакции Постановления Правления Нацбанка РБ от 30.06.2008 № 86);
· Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 № 129);
· Инструкцией о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 67.
3. Особенности учёта денежных средств в международной практике
Порядок открытия счетов резидентами за пределами Республики Беларусь регулируется Правилами проведения валютных операций, утвержденными Постановлением № 72.
Определено, что субъекты валютных операций (п.2 Правил проведения валютных операций, утвержденных Постановлением № 72) - резиденты (кроме банков) открывают счета в банках-нерезидентах в иностранной валюте и в белорусских рублях тремя способами:
без разрешения Национального банка Республики Беларусь;
в уведомительном порядке;
на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь.
1. Субъекты валютных операций - резиденты (за исключением банков) без разрешения Национального банка Республики Беларусь открывают в банках-нерезидентах счета по учету кредитных операций и счета дипломатических и иных официальных представительств Республики Беларусь, консульских учреждений Республики Беларусь.
2. Субъекты валютных операций - резиденты (за исключением банков и бюджетных учреждений) в уведомительном порядке открывают счета своих представительств в банках государств - участников ЕврАзЭС (входят Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Российская Федерация, Таджикистан) в национальной валюте того государства - участника ЕврАзЭС, на территории которого открывается счет представительства.
3. Иные счета в банках-нерезидентах субъекты валютных операций - резиденты (за исключением банков) открывают на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь. При выдаче разрешения Национальный банк Республики Беларусь определяет режим счета, в соответствии с которым резиденты осуществляют операции по нему. Предусмотрено, что сумма иностранной валюты на счете субъекта валютных операций - резидента, открытом в банке-нерезиденте на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь, превышающая размер, установленный этим разрешением, подлежит переводу в Республику Беларусь в установленные разрешением сроки.
Порядок получения разрешения и представления уведомления на открытие счета в банках-нерезидентах определен Национальным банком Республики Беларусь (Инструкция о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15).
Нарушение установленного порядка открытия счетов за пределами Республики Беларусь влечет административную (ст.11.5 КоАП) либо уголовную ответственность (ст.224 Уголовного кодекса Республики Беларусь).
4. Порядок открытия, переоформления и закрытия текущих и других счетов
Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются документы, предусмотренные законодательством и (или) локальным нормативным правовым актом банка.
Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. В случае, когда сторонами по договору банковского счета являются банки, допускается заключение договоров банковского счета между ними путем обмена документами, переданными посредством связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.
Основным счетом для юридических лиц и ИП является текущий (расчетный) счет, режим функционирования которого определяется Банковским кодексом Республики Беларусь (далее - БК), иными нормативными правовыми актами в данной сфере, а также локальными актами банков. Статьей 201 БК предусмотрено, что по текущему (расчетному) счету банк осуществляет следующие операции:
зачисление на счет денежных средств, поступивших на имя его владельца;
перечисление со счета денежных средств иным лицам;
выдачу со счета наличных денежных средств;
иные операции, предусмотренные законодательством или договором текущего (расчетного) банковского счета.
Таким образом, текущий (расчетный) счет в отличие от иных счетов (например, временного, благотворительного счета) предназначен для совершения неопределенного круга операций. Он может быть открыт как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.
Законодательством напрямую не определено, сколько текущих (расчетных) счетов может быть у юридических лиц и ИП. Ранее п.3 Инструкции о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.06.2007 № 127 (далее - Инструкция № 127), были установлены дополнительные требования для открытия вторых и последующих текущих счетов (три года со дня государственной регистрации субъекта хозяйствования, наличие прибыли, положительное аудиторское заключение). Однако Инструкция № 127 утратила силу (Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 07.04.2009 № 41 "О признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь"), а Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 N 40 "Об открытии банковских счетов" (далее - Постановление № 40) не содержит подобного рода требований. Следовательно, можно сделать вывод, что на сегодняшний день юридические лица и ИП не ограничены в открытии дополнительных текущих (расчетных) счетов.
При этом необходимо помнить об ограничениях, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК). Так, при наличии решения уполномоченного органа о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) банк не вправе открывать этому лицу новые счета (ч.3 п.1 ст.53 НК).
В случаях, предусмотренных актами законодательства, банки могут открывать также субсчета и специальные счета (п.11 Инструкции о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 № 129) на тех же балансовых счетах, что и текущие (расчетные) счета.
Отметим, что банковские счета резидентам Республики Беларусь в иностранной валюте, а также нерезидентам Республики Беларусь в белорусских рублях и иностранной валюте открываются в порядке, установленном Постановлением № 40, и с учетом требований законодательства. Проведение валютных операций по ним осуществляется в соответствии с нормативными актами Национального банка Республики Беларусь (Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 72 "Об утверждении Правил проведения валютных операций" (далее - Постановление N 72)) и иными актами законодательства.
Для открытия банковских счетов субъекты хозяйствования и иные юридические лица представляют в банк документы в соответствии с требованиями подп.2.3 Декрета Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 "О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования" (далее - Декрет № 1), а именно:
заявление на открытие счета;
копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;
копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации - для ИП;
карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, ИП, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.
Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами и ИП (в частности, требуемые ранее справки из Белгосстраха, ФСЗН и т.п.) согласно Декрету № 1 в банк не представляются.
Особое внимание следует обратить на оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати. Декретом № 1 установлено, что свидетельствование подлинности подписей лиц и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами осуществляется уполномоченными сотрудниками банков (Инструкция № 127 требовала нотариального свидетельствования). При свидетельствовании сотрудником банка подлинности подписей лиц, уполномоченных на распоряжение счетом, в банк в соответствии с требованиями гражданского и трудового законодательства должны быть представлены для ознакомления подтверждающие такие полномочия документы, перечень которых утверждается в локальных актах банка (например, решение учредителей об избрании директора, приказ о назначении главного бухгалтера и т.п.) (Письмо Национального банка Республики Беларусь от 24.03.2009 № 11-19/130 "О применении Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1").
Однако предусмотрена также возможность по желанию владельца счета свидетельствования подлинности подписей на карточке нотариусом, а для организаций, имеющих вышестоящую организацию, - уполномоченными лицами этой организации (п.8 Постановления № 40).
Форма карточки с образцами подписей и оттиска печати и порядок ее заполнения определяются банками в их локальных нормативных актах.
Напомним, что ранее право первой подписи принадлежало ИП, руководителю юридического лица и (или) другим лицам, уполномоченным индивидуальным предпринимателем, руководителем юридического лица, право второй подписи - бухгалтеру (главному бухгалтеру) и (или) лицам, уполномоченным руководителем юридического лица и (или) бухгалтером (главным бухгалтером). Причем право первой подписи не могло быть предоставлено бухгалтеру (главному бухгалтеру) и (или) иному лицу, имеющему право второй подписи.
Порядок оформления банковской карточки в указанных случаях также должен быть определен в локальных актах банка. Например, карточка может содержать следующую запись:
"В штате отсутствует лицо, имеющее правом второй подписи".
Постановлением № 40 определены ситуации, при которых оформляется карточка, носящая временный характер.
Срок открытия банковского счета согласно Постановлению № 40 - не позднее следующего рабочего дня после заключения с банком договора банковского счета.
В отличие от Инструкции № 127 Постановление № 40 не регулирует вопросы переоформления и закрытия банковских счетов. Эти вопросы переданы в компетенцию банков, которым поручено принять локальные нормативные правовые акты, определяющие порядок открытия, закрытия, переоформления банковских счетов, в том числе особенности по каждому виду банковского счета и по отдельным категориям владельцев счетов (при необходимости), с учетом требований Постановления № 40 и иных актов законодательства (п.13 Постановления N 40).
денежное средство учет счет
Что касается закрытия счета, выделим акты законодательства, содержащие нормы о закрытии банковских счетов. Так, например, ст.105 Бюджетного кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что открытие и закрытие счетов распорядителей и получателей бюджетных средств по учету средств республиканского бюджета, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, иных государственных средств, предусмотренных законодательством, осуществляются по распоряжению органов государственного казначейства.
В соответствии с п.3 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40, банки не имеют права закрывать текущие (расчетные) и иные счета, за исключением счетов, перечень которых определяется законодательными актами Республики Беларусь (Указ Президента Республики Беларусь от 24.08.2006 № 515 "Об утверждении перечня счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты"), без сведений органов Фонда о наличии либо об отсутствии задолженности плательщика Фонду.
Кроме того, согласно п.255 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом от 25.08.2006 № 530, текущий (расчетный) и иные банковские счета страхователя, кроме счетов, перечень которых установлен законодательными актами Республики Беларусь (Указ Президента Республики Беларусь от 22.11.2007 № 590 "О перечне счетов"), закрываются при наличии документа об отсутствии задолженности страховщику (справки о наличии (об отсутствии) у страхователя задолженности по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч.3 п.13 Положения о регистрации (перерегистрации) на Белорусском республиканском унитарном страховом предприятии "Белгосстрах" страхователей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1294)).
Таким образом, банк самостоятельно с учетом вышеуказанных требований законодательства определяет перечень документов, необходимых для закрытия счета.
Под переоформлением банковских счетов понимаются действия по изменению, и (или) дополнению, и (или) перезаключению договора банковского счета, и (или) комплекта документов, хранящегося в деле по открытию и закрытию банковского счета, связанные с идентификацией банковского счета, банка либо владельца счета.
При этом согласно Письму Национального банка Республики Беларусь от 24.03.2009 № 11-19/130 "О применении Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1" пакет документов, необходимых для переоформления текущего (расчетного) счета субъектов хозяйствования, аналогичен пакету документов для его открытия, так как переоформление требует обновления представленных при открытии счета документов. Таким образом, при переоформлении банковских счетов банк также руководствуется своими локальными актами с учетом изложенной позиции Национального банка Республики Беларусь.
5. Документальное оформление движения денежных средств на счетах в банке
Расчетные документы должны соответствовать установленным требованиям и содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование расчетного документа;
2) номер расчетного документа и дату его составления, устанавливаемые предприятием самостоятельно;
3) наименование, код и местонахождение банка-отправителя;
4) наименование плательщика, номер его УНП и счета в банке;
5) корреспондент банка-получателя;
6) наименование, код и местонахождение банка, обслуживающего получателя средств;
7) наименование бенефициара, номер его УНП и счета в банке;
8) назначение платежа (в чеке не указывается). В расчетных документах указывается наименование товара, услуг, характер выполненных работ, за которые производится платеж. В поручениях, оформленных за товары, услуги, работы, указывается вид платежа (предварительная оплата, оплата за фактически полученные товары, оказанные услуги, выполненные работы);
9) очередность платежа;
10) код платежа в бюджет;
11) расходы по переводу;
12) сумму платежа, обозначенную цифрами. В платежном поручении, требовании-поручении, чеке, аккредитиве - также прописью. Сумма цифрами указывается слитно, без разделительных пробелов и знаков препинания. Сумма прописью - полностью, при этом запись о сумме прописью начинается с начала строки с заглавной буквы, а при переносе слов запись продолжается с начала второй строки.
Первые экземпляры всех расчетных документов заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц организации согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати, причем первой проставляется подпись первого лица организации, второй - подпись второго лица организации. Подписание документов в обратном порядке не допускается.
Расчетные документы выписываются в один прием. Последующее внесение дополнений в расчетные документы не допускается. Проверив правильность и полноту заполнения расчетных документов, банки принимают их к исполнению. Не отвечающие требованиям расчетные документы подлежат возврату без исполнения. Списание средств со счета плательщика производится на основании первого экземпляра расчетного документа.
Должностные лица, подписавшие расчетные документы, содержащие данные, не соответствующие фактически совершенной хозяйственной операции, привлекаются к дисциплинарной, уголовной, материальной ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Банковские переводы подразделяются на:
кредитовые переводы, осуществляемые на основании:
1. платежных поручений;
2. платежных требований-поручений.
дебетовые переводы, осуществляемые на основании:
1. платежными требованиями с акцептом;
2. платежными требованиями без акцепта (бесспорный порядок списания денежных средств);
3. дебетовые переводы, осуществляемые на основании чека.
Кредитовый перевод - это банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Он осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций, которые оформляются платежным поручением, платежным требованием-поручением или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.
Кредитовые переводы, осуществляемые на основании платежных поручений.
Платежное поручение (Приложение А) - это платежная инструкция (расчетный документ), согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении, - бенефициару.
Платежное поручение представляется в банк-отправитель в количестве экземпляров, определяемом этим банком, но не менее двух. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.
В случае осуществления внутреннего банковского перевода в белорусских рублях через систему расчетов, которая не позволяет передавать все обязательные реквизиты, клиент представляет в банк 3 экземпляра платежного поручения. Третий экземпляр платежного поручения после исполнения банком-отправителем направляется в банк-получатель для выдачи бенефициару.
Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение 10 календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).
Платежные поручения должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование расчетного документа;
2) дату и номер платежного поручения;
3) наименование, местонахождение и код банка-отправителя;
4) "Сумма и валюта" - сумму (цифрами и прописью) и наименование валюты перевода;
5) "Плательщик" - наименование плательщика и присвоенный ему учетный номер налогоплательщика, номер его счета, с которого списывается сумма перевода, комиссионное вознаграждение и расходы по переводу;
6) "Корреспондент банка-получателя" - наименование банка-корреспондента банка-получателя и номер счета банка-получателя в данном банке-корреспонденте;
7) "Банк-получатель" - наименование, местонахождение, код банка-получателя;
8) "Бенефициар" - наименование бенефициара либо полные фамилия, имя, отчество бенефициара - физического лица; в случае необходимости - адрес; при переводе в пользу бенефициара, не имеющего счета в банке, - реквизиты документа, удостоверяющего или подтверждающего личность бенефициара - физического лица;
9) "Назначение платежа" - назначение платежа (наименование платежа, товара, услуг, работ); наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа, либо наименование статьи, пункта законодательного акта Республики Беларусь, в соответствии с которым осуществляется данный платеж;
10) "Расходы по переводу" - указание, на чей счет относятся банковские комиссионные вознаграждения и телетрансмиссионные (почтовые) расходы по переводу.
Код банка-отправителя, код банка-получателя, номер счета, наименование корреспондента банка-получателя могут указываться банком-отправителем.
Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном поручении, несет плательщик. При представлении в банк платежных поручений в электронном виде банк при необходимости формирует на бумажном носителе их копии в необходимом количестве экземпляров.
На всех экземплярах копий платежных поручений на бумажном носителе перед реквизитами, содержащими наименование, номер, дату расчетного документа, переданного в электронном виде, делается запись: "Копия". Порядок оформления банком-отправителем данных копий должен соответствовать порядку оформления платежных поручений на бумажном носителе, установленному настоящей Инструкцией.
Банк-отправитель вправе принять к исполнению постоянно действующее платежное поручение клиента, в соответствии с которым банк-отправитель обязуется переводить средства плательщика в пользу одного или нескольких бенефициаров в определенные сроки, при поступлении денежных средств на счет плательщика или в других случаях.
Постоянно действующее платежное поручение составляется в произвольной форме или в форме, разработанной банком, с указанием всех предусмотренных для платежных поручений обязательных реквизитов и представляется в банк-отправитель в одном экземпляре. Постоянно действующее платежное поручение может быть представлено в банк в электронном виде.
Плательщик вправе в постоянно действующем платежном поручении вместо реквизитов "сумма (цифрами и прописью)", "наименование валюты перевода" сделать запись о порядке определения банком суммы перевода; вместо номеров и дат документов, служащих основанием для осуществления платежа, указать порядок и периодичность их представления (поступления) в банк; предусмотреть иные условия исполнения постоянно действующего платежного поручения.
При осуществлении кредитового перевода в пользу клиента банка-нерезидента наименование бенефициара и при необходимости его адрес указываются в платежном поручении на английском языке или на языке страны бенефициара с использованием латинской графики.
Наименование банка-нерезидента и его адрес указываются на английском языке либо на языке страны данного банка в латинской графике в зависимости от того, какой из вариантов является общепринятым в международном банковском сообществе и используется в справочных базах данных (банковских альманахах и т.п.). Заполнение реквизитов в поле "Назначение платежа" осуществляется на английском языке или на языке страны бенефициара с использованием латинской графики с переводом указанных реквизитов на русский (белорусский) язык.
Платежное поручение может заполняться на русском языке при кредитовом переводе денежных средств в Российскую Федерацию и при наличии межбанковских соглашений в другие страны.
Банк-отправитель имеет право произвести транслитерацию русского текста (передать русский текст латинской графикой) в случае нецелесообразности передачи платежного поручения банку-корреспонденту в Российской Федерации с использованием русской графики, а также требовать от клиента произвести транслитерацию при заполнении реквизитов платежного поручения.
В рамках требований валютного законодательства Республики Беларусь плательщик вправе дать банку-отправителю платежное поручение на перевод с конверсией, покупкой, продажей. При этом в целях автоматизированной обработки расчетных документов банки могут вводить в данном поле дополнительные субполя в порядке, установленном локальными нормативными правовыми актами банка.
На основании платежного поручения на конверсию, покупку, продажу банк осуществляет операции конверсии, покупки, продажи и перевод полученных денежных средств в пользу бенефициара.
Платежные поручения на перевод с конверсией, покупкой, продажей принимаются банком-отправителем при наличии денежных средств у плательщика и исполняются по курсу, указанному в платежном поручении, в соответствии с нормативным правовым актом Национального банка Республики Беларусь, регулирующим порядок осуществления валютно-обменных операций.
Операции по списанию денежных средств при переводе с конверсией, покупкой, продажей могут оформляться мемориальным ордером банка при наличии платежных инструкций в договоре между банком и клиентом.
Банк-отправитель при приеме от клиента платежного поручения проверяет:
заполнение реквизитов платежного поручения; подлинность и целостность платежного поручения, переданного в электронном виде;
соответствие данных платежного поручения данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях;
соответствие подписей и оттиска печати заявленным в банк образцам;
наличие на счете (счетах) плательщика суммы денежных средств, необходимой для осуществления перевода, в том числе для уплаты вознаграждения (платы) за услуги банка в случае, если вознаграждение (плата) производится плательщиком;
в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь, правомерность осуществления кредитового перевода на основании представленных в банк-отправитель документов.
При исполнении платежного поручения в полной сумме в день его поступления в банк на всех экземплярах платежного поручения проставляются подпись ответственного исполнителя, дата исполнения и штамп банка-отправителя. При этом дата приема платежного поручения к исполнению может не указываться.
После исполнения первый экземпляр платежного поручения помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр платежного поручения направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между плательщиком и банком-отправителем.
При поступлении платежного поручения после окончания банковского дня днем его поступления в банк считается следующий банковский день.
При осуществлении кредитовых переводов иностранной валюты платежное поручение до момента исполнения подписывается ответственным исполнителем банка-отправителя. Ответственный исполнитель проставляет на поручении наименование банка-корреспондента, через который следует выполнить перевод, и дату валютирования (данные реквизиты указываются в случае необходимости).
Списание денежных средств со счета плательщика для осуществления кредитовых переводов по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ордером. В поле "Назначение платежа" мемориального ордера указываются: наименование расчетного документа, его номер и дата; назначение платежа (наименование платежа, товара, услуги, работы); наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа (в случае наличия данной информации в постоянно действующем платежном поручении); другая дополнительная информация о деталях платежа.
Постоянно действующее платежное поручение может быть отозвано полностью или частично (по одному или нескольким бенефициарам) на основании заявления плательщика.
В случае частичного отзыва постоянно действующего платежного поручения, истечения срока постоянно действующего платежного поручения в пользу одного или нескольких бенефициаров реквизиты таких бенефициаров зачеркиваются, в постоянно действующем платежном поручении указываются дата исправления и подпись ответственного исполнителя банка.
В случаях исполнения постоянно действующего платежного поручения, поступления в банк-отправитель заявления плательщика о полном отзыве постоянно действующего платежного поручения, истечения срока его действия, закрытия счета плательщика постоянно действующее платежное поручение (в соответствующих случаях - с заявлением (ями) плательщика) помещается в документы дня банка-отправителя. При этом ответственным исполнителем банка-отправителя на постоянно действующем платежном поручении производится запись о дате и причине помещения постоянно действующего платежного поручения в документы дня, которая заверяется подписью ответственного исполнителя.
На основании представленного клиентом платежного поручения банк-отправитель направляет платежное поручение банку-корреспонденту.
Списание средств со счета плательщика для осуществления кредитового перевода по постоянно действующему платежному поручению не производится при отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика и / или, за исключением переводов, осуществляемых в счет неотложных нужд при наличии в картотеке к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" не исполненных расчетных документов.
При наличии договора банка с клиентом - юридическим лицом на прием к исполнению платежных поручений (за исключением постоянно действующих поручений), платежных поручений на перевод с конверсией, покупкой, продажей в случае отсутствия (недостаточности) средств на текущем счете плательщика платежное поручение в неоплаченной сумме приходуется по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и помещается в картотеку к данному счету.
При приеме к исполнению платежного поручения в случае отсутствия (недостаточности) средств на счете плательщика на всех экземплярах платежного поручения банком-отправителем проставляются дата приема, отметка о помещении платежного поручения в картотеку к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок".
При частичной оплате сумма, в которой поручение приходуется в картотеку, указывается на обороте всех экземпляров платежного поручения. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя.
Для частичной оплаты поручения (в случае недостаточности средств на текущем счете) оформляется мемориальный ордер. В поле "Назначение платежа" мемориального ордера указываются: наименование расчетного документа, его номер, дата и сумма; назначение платежа (наименование платежа, товара, услуги, работы), наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа (в случае наличия данной информации в платежном поручении); другая дополнительная информация о деталях платежа. Порядок указания в мемориальном ордере учетных номеров плательщиков должен соответствовать порядку указания учетных номеров плательщиков в платежном поручении. Количество оформляемых банком-отправителем экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения, по которому производится частичная оплата.
Кредитовые переводы, осуществляемые на основании платежных требований-поручений.
Платежное требование-поручение (Приложение Б) является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему минуя обслуживающий банк расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.
Платежное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки. Оно должно содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование расчетного документа;
2) дату и номер платежного требования-поручения;
3) "Сумма и валюта" - сумму (цифрами и прописью) и наименование валюты перевода;
4) "Плательщик" - наименование плательщика;
5) "Корреспондент банка-получателя" - наименование банка-корреспондента, банка-получателя и номер счета банка-получателя в данном банке-корреспонденте (этот реквизит заполняется в случае необходимости; может заполняться банком-отправителем);
6) "Банк-получатель" - наименование, местонахождение, код банка-получателя;
7) "Бенефициар" - наименование бенефициара или полные фамилия, имя, отчество бенефициара-физического лица; при необходимости - адрес; номер счета бенефициара; присвоенный бенефициару учетный номер налогоплательщика или реквизиты документа, удостоверяющего или подтверждающего личность бенефициара-физического лица;
8) "Назначение платежа" - назначение платежа (наименование платежа, товара, услуги, работы); наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа; другую дополнительную информацию о деталях платежа, необходимую бенефициару, в случаях, установленных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь;
9) очередность платежа.
Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара.
Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними.
Плательщик при согласии полностью или частично оплатить платежное требование-поручение указывает в нем следующие реквизиты:
1) "Сумма к оплате и валюта" - сумму (цифрами и прописью), подлежащую оплате и акцептованную плательщиком; наименование валюты перевода;
2) "Номер счета" - присвоенный ему учетный номер налогоплательщика;
3) "Банк-отправитель" - наименование, местонахождение и код банка-отправителя;
4) "Расходы по переводу" - расходы по переводу, где указывается, на чей счет относятся банковские комиссионные вознаграждения и телетрансмиссионные (почтовые) расходы по переводу.
Код банка-отправителя, код банка-получателя, номер счета, наименование корреспондента банка-получателя могут указываться банком-отправителем.
Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в банк-отправитель в количестве экземпляров, определяемом данным банком, но не менее двух. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.
Дебетовый перевод - это банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении такого перевода платежные инструкции оформляются платежным требованием, чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.
При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.
Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.
Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком.
Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.
Чеки применяются при осуществлении международных дебетовых переводов иностранной валюты, а также дебетовых переводов белорусских рублей в случае, если банк-отправитель и банк-получатель, участвующие в переводе, являются уполномоченными банками.
Дебетовые переводы, осуществляемые на основании платежных требований с акцептом.
Платежное требование (Приложение В) является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.
Платежное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк-получатель в 3 экземплярах. В случае, если плательщиком по платежному требованию является банк, требование составляется в 2 экземплярах. Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати.
Платежное требование должно содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование расчетного документа;
2) дату и номер платежного требования;
3)"Сумма и валюта" - сумму (цифрами и прописью) и наименование валюты перевода;
4)"Плательщик" - наименование. Номер счета, к которому предъявляется платежное требование;
5)"Банк-отправитель" - наименование, код и местонахождение банка-отправителя (если плательщиком по платежному требованию является банк, данный реквизит может не заполняться);
6)"Корреспондент банка-получателя" - наименование банка-корреспондента банка-получателя и номер счета банка-получателя в данном банке-корреспонденте;
7)"Банк-получатель" - наименование, код и местонахождение банка-получателя;
8)"Бенефициар" - наименование бенефициара;
9)"Назначение платежа" - назначение платежа (наименование платежа, товаров, работ, услуг); наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа;
10) очередность платежа.
Платежное требование представляется в банк в течение десяти календарных дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается) с реестром, оформленным в двух экземплярах. Реестр может не оформляться, если бенефициаром по платежному требованию является банк.
Форма реестра приведена в приложении Г.
Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном требовании, несет бенефициар.
При осуществлении дебетовых переводов посредством платежных требований допускается передача бенефициаром их и реестров в банк-получатель в электронном виде. Порядок хранения реестров, переданных бенефициарами в банк-получатель в электронном виде, определяется локальными нормативными правовыми актами банка-получателя. При формировании банком-получателем на бумажном носителе копий реестров, переданных в банк-получатель в электронном виде, перед реквизитами, содержащими наименование, номер и дату реестра, производится запись: "Копия". Копии реестров на бумажном носителе заверяются подписью ответственного исполнителя банка-получателя. Для подтверждения подлинности платежного требования используются электронная цифровая подпись или тестирующие ключи.
Передача бенефициаром в банк-получатель платежных требований в электронном виде осуществляется на основании заключенного между ними договора.
Платежные требования, поступившие от бенефициара в банк-получатель в электронном виде, могут быть переданы банком-получателем в банк-отправитель в электронном виде (сформированные банком-получателем в электронном виде). В случае отсутствия возможности передачи между банками платежных требований в электронном виде банк-получатель формирует на бумажном носителе копии платежного требования в двух экземплярах для направления в банк-отправитель. На всех экземплярах копий платежных требований на бумажном носителе банком-получателем перед реквизитами, содержащими наименование, номер, дату расчетного документа, переданного в электронном виде, производится надпись: "Копия".
Копии платежных требований используются и оформляются банками в порядке, предусмотренном для платежных требований на бумажном носителе.
При приеме на инкассо платежного требования от клиента банк-получатель проверяет правильность оформления платежного требования (соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам в платежных требованиях на бумажных носителях; подлинность и целостность платежных требований, переданных в электронном виде; заполнение обязательных реквизитов).
По платежным требованиям, переданным в электронном виде банк-получатель направляет в электронном виде подтверждение бенефициару о приеме их на инкассо.
Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня.
При поступлении платежного требования банк-отправитель проверяет заполнение обязательных реквизитов, наличие штампа банка-получателя или подлинность и целостность платежного требования, переданного в электронном виде.
Непринятые банком-отправителем платежные требования не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления в банк, направляются в банк-получатель для выдачи бенефициару. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования делается запись о причине его неисполнения, которая заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя.
По непринятым платежным требованиям в банк-получатель может направляться сообщение о причине непринятия к исполнению с указанием номера, даты, суммы и валюты перевода платежного требования, номеров счетов и наименований плательщика и бенефициара.
Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика заявления на акцепт (Приложение Д), которое представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления заверяются подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк-отправитель образцам подписей и оттиска печати. Форму заявления на акцепт банки разрабатывают самостоятельно.
В заявлении на акцепт должны быть указаны: наименование плательщика и номер счета, с которого будет производиться оплата платежных требований; наименование (я) бенефициара (ов); номер (а) и дата (ы) заключенного (ых) договора (ов), по которому (ым) предполагается оплата платежных требований в день их поступления; расходы по переводу (на чей счет относится вознаграждение (плата) иная информация по договоренности с банком.
Подобные документы
Значение учета денежных средств организации на примере ООО "Технозащита". Документальное оформление операций с денежными средствами, синтетический и аналитический их учет в наличной форме, на расчетном счете. Нормативные документы, регламентирующие учет.
курсовая работа [70,4 K], добавлен 20.05.2015Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Порядок открытия и оформления расчетного счета.
дипломная работа [140,2 K], добавлен 12.10.2008Денежные средства: содержание, задачи учета и отчетности операций с денежными средствами на счетах в банке. Состояние учета расчетных операций в иностранной валюте на предприятии "Белтрансгаз". Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке.
курсовая работа [72,7 K], добавлен 30.09.2010Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.
курсовая работа [34,8 K], добавлен 14.01.2016Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств.
курсовая работа [74,1 K], добавлен 13.04.2012Нормативные документы, регламентирующие учет основных средств. Классификация и оценка основных средств, их документальное оформление, аналитический, синтетический учёт. Проблемы организации автоматизации бухгалтерского учета основных средств предприятия.
курсовая работа [105,0 K], добавлен 02.03.2014Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".
дипломная работа [69,9 K], добавлен 02.02.2015Денежные средства как составная часть оборотных активов. Закупка товарно-материальных ценностей и служебные командировки и расчет с подотчетными лицами. Сущность денежных средств, их состав, значение, цели и задачи аудита. Нормативные документы.
курсовая работа [72,9 K], добавлен 12.03.2009Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке.
курсовая работа [69,5 K], добавлен 30.09.2011Документальное оформление кассовых операций. Учет наличных денежных средств. Порядок расчётов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования. Изучение учёта кассовых операций и денежных средств в пути в организации УЧТПП "СимВер".
курсовая работа [53,8 K], добавлен 30.04.2014
