Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями и анализ денежных потоков (на материалах ОАО "Красный пищевик")

Можно сделать вывод, что предприятие ОАО «Красный пищевик»- предприятие рентабельное. Продукция выпускаемая является конкурентоспособной, пользуется широким спросом в Республике Беларусь, а также в ближнем и дальнем зарубежье. В период мирового финансового кризиса коллектив ОАО «Красный пищевик» направляет свою работу на сокращение отрицательного потока денежных средств, т.е. экономия энергоресурсов и более рациональное использование сырья и материалов, идущего на производство продукции, искать новые варианты расчетов с поставщиками. В период сбора дикорастущей продукции через прессу и местное радио объявляется о закупке у предприятий и населения различных видов продукции (ягоды, фрукты), указывая пункты приемки, закупочные цены, время и форму расчетов).

Большую роль на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение положительного денежного потока. С этой целью нужно искать новые рынки сбыта, шире принимать участие в выставках, ярмарках, проводимых как в республике, так и за пределами, шире использовать рекламу.

ОАО «Красный пищевик» имеет несколько фирменных магазинов в г. Бобруйске и других городах, где продается продукция без наценок, а это способствует увеличению количества реализованной продукции, а следовательно выручка за реализованную продукцию выше. Отсюда, рост положительного денежного потока, снижение отрицательного денежного потока будет способствовать увеличению чистого денежного потока, который будет направлен на социальную сферу работников, на закупку нового более производимого оборудования.

Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде необходимо разработать мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат:

1)Мероприятия по ускорению привлечения денежных средств:

-обеспечение частичной или полной предоплаты за продукцию, пользующую большим спросом на рынке;

-сокращение сроков предоставления товарного кредита покупателям;

-увеличение размера ценовых скидок для реализации продукции за наличный расчет.

2) Мероприятия по замедлению выплат денежных средств:

-увеличение по согласованности с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного кредита;

-использование периода прохождения выписанных платежных документов до их оплаты для замедления инкассации собственных платежных документов;

-приобретение долгосрочных активов на условиях лизинга;

-реструктуризация полученных кредитов путем перевода краткосрочных в долгосрочные.

Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности дефицитного денежного потока в долгосрочном периоде:

1)Мероприятия по увеличению положительного денежного потока:

- дополнительная эмиссия акций;

- дополнительный выпуск облигационного займа;

- привлечение долгосрочных кредитов;

- продажа части долгосрочных финансовых вложений;

- продажа или сдача в аренду неиспользуемых видов основных средств.

2) Мероприятия по сокращению отрицательного денежного потока:

- снижение суммы постоянных издержек предприятия;

- сокращение объема реальных инвестиций;

- сокращение объема финансовых инвестиций.

В январе 2009 года проходила ярмарка в Германии. Свою продукцию представляли многие предприятия пищевой промышленности в том числе и ОАО «Красный пищевик». Ежедневно выставку посещали тысячи немцев, которые высоко оценили продукцию нашего предприятия. Поэтому если будет договоренность в верхах и ОАО «Красный пищевик» будет иметь возможность поставлять продукцию в Западные страны, это поднимет престиж и улучшит финансовое положение, повысится коэффициент импортозамещения. Также положительным в работе Общества является то, что указом Президента Республики Беларусь разрешен бартерный обмен. Поэтому ОАО «Красный пищевик» будет продавать свою готовую продукцию взамен на сырье и прочие материалы.

Отрицательным моментом в работе Общества то, что низкий коэффициент платежеспособности. На начало года он составляет всего 5,9%, а на конец года - 6%. Это при условии, что дебиторы рассчитаются со своими долгами, то есть будет погашена дебиторская задолженность. А если дебитора окажутся неплатежеспособными, то финансовое положение ОАО «Красный пищевик» критическое.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII. с уч. изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 №302-3 / САС «БИЗНЕС-ИНФО».

2. Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. № 89/ САС «БИЗНЕС-ИНФО».

3. Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету «доходы организаций: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003г. № 181/ САС «БИЗНЕС-ИНФО».

4. Об утверждении инструкции о банковском переводе: Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66/ САС «БИЗНЕС-ИНФО».

5. Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их заполнению: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001г. № 53/ САС «БИЗНЕС-ИНФО».

6. Об утверждении бланка счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 и инструкции о порядке его заполнения: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003г. № 91/ САС «БИЗНЕС-ИНФО».

7. Инструкция о порядке совершенствования операций с банковскими пластиковыми карточками: Постановление Национального банка Республики Беларусь от 30.04.204г. № 74/ САС «БИЗНЕС-ИНФО».

8. Инструкция о порядке совершенствования банковских документальных операций: Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. № 67/ САС «БИЗНЕС-ИНФО».

9. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.200г. № 359/ САС «БИЗНЕС-ИНФО».

10. О некоторых вопросах признания задолженности безнадежным долгом и ее списания: Указ Президента Республики Беларусь от 13.06.2008г. № 329/ САС «БИЗНЕС-ИНФО».

11. О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории республики Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 15.08.2005г. № 373/ САС «БИЗНЕС-ИНФО».

12. О совершенствовании регулирования вексельного обращения Республики Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 28.04.2006г. № 278/ САС «БИЗНЕС-ИНФО».

13. Дебиторская задолженность организации: образование, взыскание, списание / Т. Ветрова// Главный бухгалтер.- 2005. - №40. - С.61-79.

14. Списание безнадежной дебиторской задолженности /Э. Чугунова // Главный бухгалтер.- 2005. - №12. - С.49-52.

15. Автоматизация учета, анализа и аудита: учебное пособие/ Е.А. Головкова, Т.В. Прохорова, К.А. Шиманский. - Минск: ООО Мисанта, 2001.- 220с.

16. Бабаев, Ю.А. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник/ Ю.А. Бабаев, А.М. Петрова. - М. ТК Велби. Издательство Проспект, 2007. - 352с.

17. Бухгалтерский учет денежных средств и финансовых вложений: учебно-методическое пособие/ А.С. Чечеткин. - Минск: ИВЦ Минфина, 2007. - 244с.

18. Бухгалтерский учет: учебно-методическое пособие/ Н.С. Стражева, А.В. Стражев, - 11-е изд., перераб. и доп. - Минск: Книжный Дом, 2005. - 608с.

19. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебное пособие/ Н.И. Ладутько. - Минск: Книжный Дом, 2005. - 688с.

20. Бухгалтерский учет: учебное пособие/ О.А. Левкович, Н.И. Бурцева. - 5-е изд., перер. и доп. - Минск Амалфея, 2007. - 800с.

21. Бухгалтерский учет: учебно-методическое пособие/ Н.С. Стражева, А.В. Стражев, - 12-е изд., перераб. и доп. - Минск: Совр. шк., 2008. - 672с.

22. Бухгалтерский учет на предприятиях зарубежных стран: учебное пособие. - Минск: ООО Мисанта, 1998г. - 109с.

23.Бухгалтерский учет: учебно-методическое пособие/ Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 10-е изд., перер. и доп. - Минск: Книжный Дом, 2004. - 432с.

24. Бухгалтерский учет для неучетных специальностей: учебник/ И.К. Татур. - 2-е изд., перер. и доп. - Минск, БГЭУ, 2007. - 413с.

25. Генералова, Н.В. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие/ Н.В. Генералова. - М.: ТК Велби. Издательство Проспект, 2008. - 416с.

26.Деньги, кредит, банки: учеб/Г.И.Кравцова, Г.С. Кузьменко, Е.И. Кравцов [и др.;] под ред Г.И. Кравцовой. - Минск: БГЭУ, 2003. - 527с.

27. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита: учеб. пособие/ Т.В. Федорова. - 3-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2008 - 304с.: ил.

28. Малькова, Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: учебное пособие/ Т.Н. Малькова. - СПб.: Издательский дом Бизнесс-пресса, 2001. - 336с.

29. Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учебное пособие/ А.П. Михалкевич. - Минск: ООО Мисанта, ООО ФУАинформ, 2003.- 202с.

30. Основы бухгалтерского учета/ В.В. Кожарский, Н.В. Кожарская. - Минск: ООО Современная школа, 2006. - 350с.

31. Палий, В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности/ В.Ф.Палий. - М.: Инфра - М, 2002. - 456с.

32. Панков, Д.А. Бухгалтерский учет и анализ за рубежом: Учебное пособие/ Д.А. Панков. - Минск: Новое знание, 2002. - 256с.

33. Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебное пособие / П.Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П.Г. Пономаренко. - 2-е изд.-испр.- Минск: Выш. шк., 2007.-527с.

34. Прохорова, Т.В. Автоматизация учета в системе «1С: Предприятие 7.7» для Республики Беларусь: практическое пособие/ Т.В.Прохорова. - 2-е изд.- Минск: Дикта, 2008. - 496с.

35.Савицкая, Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ Г.В. Савицкая. - 3-е изд., ИНФА-М., 2004. - 425с.

36. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник/ Г.В.Савицкая. - 10-е изд., исп. - М.: ООО Новое знание, 2004. - 640с.

37. Соловьев, О.В. Международная практика учета и отчетности: учебник/ О.В. Соловьев. - М.: Инфра - М, 2004. - 332с.

38.Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие/ под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Экономика, 2004. 555с.

39.Технологии автоматизированной обработки учетно-аналитической информации: учеб.пособие/ Ю.Ю. Королев, А.А. Попкова, Т.В. Прохорова [и др]. -Минск: УП ИВЦ Минфина, 2002. - 352с.: ил.

40.Финансы предприятий (Текст): практикум/ Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская, Л.И. Леутина [и др.]; под ред. Т.Е. Бондарь. - Минск: БГЭУ, 2006. - 242с.

41.Финансы предприятий: учеб.-метод.пособие / Н.А. Теплякова. - Минск: БГЭУ, 2008. - 108с.

42.Шуляк, П.Н. Финансы предприятия: учебник./ П.Н. Шуляк. - 2-е изд.- М.: Издательский Дом Дашков и К,2000. - 752с.

43. Larson, Kermit D, Miller, Paul B.W. Financial accounting. 6th ed., - JRWJN, 1995y. - 686 p.

44. Ross, Stephen A., Westerfield, Randolph W. Essentials of corporate finance, - McGraw - Hill, Inc., 1996 y. - 528 p.

ABSTRACT

Graduation paper: 82 p., 9 pict., 7 tabl., 44 literret, 23 suppl.

ACCOUNTING ACCOUNT, PAYMENT COMMISSION, PAYMENT REQUIREMENT, BILL, CHECK, PLASTIC CARD, SUPPLIERS, CONTRACTORS, BUYERS, CUSTOMERS, CALCULATIONS, LETTER OF CREDIT, MAGAZINE-WARRANT, ACCOUNT, CALCULATIONS, WAYBILL, MONETARY STREAM, DEBTS

The object and subject of research are the account of calculations with the suppliers and the buyers and the analysis of monetary streams at Public Joint Stock Company «Krasny Pischevik» - as the system of measures of construction of the registration process.

The work purpose is revealing of problems, methods, account principles calculations with the suppliers and the buyers and the analysis of monetary streams, studying of the documents and accounting registers under the account of calculations with suppliers and buyers.

In the course of research general scientific methods of research, such as the analysis and synthesis, the system approach, conclusions by analogy were applied.

The received results are: specification of positions and working out of recommendations about perfection of the account of settlement operations with the suppliers and the buyers and the analysis of monetary streams.

Scientific novelty of the received results is presented by theoretically proved positions and working out of practical recommendations about perfection of book keeping of calculations and the analysis of monetary streams.

The results of researches can be used by working out of national system of book keeping.

The author of the graduation paper confirms, that the accounting-analytical material resulted in it Correctly and objectively reflects the state of calculations with the suppliers and the buyers, And all borrowed from literary and other sources theoretical, methodological and methodical positions and concepts are accompanied by the references to their authors.

Размещено на Allbest.ru