При проведении этой работы прежде всего уделяется внимание определению оптимальной величины текущего запаса при условии соблюдения непрерывности производства и минимизации объема оборотных средств, идущих на его создание. Такой подход обусловливается определяющей ролью текущего запаса в обеспечении непрерывности производственного процесса и наибольшим размером средств, идущих на его создание (77-80% оборотных средств приходится на текущий запас).

При неизменной стоимости однодневного потребления сырья и материалов на изготовление продукции величина оборотных средств текущего запаса будет зависеть от срока нахождения сырья и материалов на складе или интервала времени между их поставками на склад. В свою очередь, на срок нахождения запаса сырья на складе или на интервал времени между поставками оказывает влияние величина партии закупаемых материалов. Допустим, предприятие закупает 500 т по цене 10 усл. ед. за 1 т определенного вида сырья. Если оно закупит его сразу, то производственный запас составит 500 т, а его стоимость - 5000 усл. ед. К концу года в результате использования сырья и материалов производственный запас будет равен нулю. В таком случае среднегодовой запас сырья составит 250 т, а среднегодовая его величина - 125 т или по стоимости 1250 усл. ед.= (250+0+250+0)/4.

Из этого следует, что чем больше единичная партия закупаемого материала, тем больше потребуется “связать” оборотных средств в материалах и сырье, и чем меньше партия и больше число интервалов, тем меньше будет единоразовое отвлечение оборотных средств.

Но одновременно с этим предприятие несет расходы по складированию, сохранению и страхованию материалов, которые возрастают по мере увеличения количества партий.

Кроме того, предприятие несет издержки по обслуживанию (оформлению) закупок (затраты на размещение заказов, приемку материалов, страхование, заработную плату работникам отдела снабжения и т.д.). Эти издержки в расчете на одну партию одинаковы, из чего следует, что чем меньше число закупаемых партий, а сама партия больше, тем меньше данные издержки. Графически это представлено на рис. 2.4.

(складирование, сохранность), расходов по оформлению заказов (размещение заказов, страхование) и величины (стоимости) одной партии. Общая величина расходов должна быть минимальной. Этому соответствует точка А на рисунке.

Составим уравнение исходя из того, что Х - величина одного заказа в натуральном выражении, а С - стоимость единицы товарно-материальных ценностей (в нашем примере она равна 10 усл. ед.). Тогда стоимость одной партии заказываемых материалов равна СХ.

Общая сумма затрат на содержание запасов составит:

где С_с - годовая ставка начислений на содержание запасов, выраженная в процентах к стоимости последних,

СХ/2 - среднегодовая стоимость заказа (при заказе один раз в год).

Число заказов (поставляемых партий) равно Z. Общая сумма затрат на оформление заказов за год составляет Z С_р, где С_р - переменные расходы при оформлении одного заказа. В итоге общую величину затрат (ТС) можно выразить с помощью следующего уравнения:

(2.7)

В соответствии с теорией запасов существует несколько способов минимизации общей суммы расходов (ТС).

Первый - необходимо взять первую производную по Х от общей суммы затрат и приравнять полученную величину к нулю, т.е. dTC : dX = 0. Иными словами, определяется точка, соответствующая нулевому наклону кривой и минимуму ТС.

Второй - можно использовать графический метод, для чего на графике строят кривые, как это показано на рис. 2.4.

Третий - подставляют различные значения Х в уравнение (2.7) до тех пор, пока не будет достигнут минимум этой величины.

Четвертый - этот способ основан на том, что общая сумма затрат на содержание запасов равняется сумме затрат на оформление заказов. Допустим, годовая ставка начислений на содержание запасов С_с = 0,10 в год, стоимость единицы товарно-материальных ценностей С = 200 тыс. руб., переменные расходы при оформлении одного заказа С_р - 4 тыс. руб. Отсюда

Из матрицы следует, что минимум ТС достигается при величине заказа Х=2. Оптимальное значение X, обозначенное на рис. 2.4 через Хо, при котором достигается минимальное значение совокупных расходов ТС, можно представить в виде уравнения, составленного путем приравнивания суммы расходов на содержание запасов к сумме расходов на их оформление:

(2.8)

Решая уравнение (2.8) в отношении X, получим:

2ZC_p = X²CC_p.

Отсюда

(2.9)

где Хо - наиболее оптимальная величина партии.

Подставляя числа из нашего примера в уравнение (2.9) получаем, что оптимальная величина заказываемой партии равна:

Полученное число 2 есть не что иное, как величина экономичного размера одной партии заказа, при которой достигается минимизация совокупных оборотных средств ТС на создание запаса.

Итак, необходимый средний уровень запасов можно уменьшить по мере учащения закупок сырья. Но здесь возникает вопрос: “А как далеко должен зайти процесс сокращения запасов?” Конечно, с одной стороны, уменьшение запасов позволяет экономить оборотные средства на издержки их хранения, т.е. складские издержки, а также на выплате процентов за пользование ссудами при закупке запасов и т.д. Но, с другой стороны, как мы уже отмечали, существуют издержки, связанные с повторным заказом и многократной доставкой сырья и материалов, поскольку снижение уровня производственных запасов требует более частых заказов и доставки сырья и материалов. Расход и величина издержек, связанных с частотой заказов, может помешать руководству предприятия чересчур сильно снизить средний уровень запасов. Это в итоге приводит к необходимости сопоставления суммы экономии на издержках хранения с увеличением издержек за счет повторных заказов, вызванных сокращением запасов. Рассмотрим условный пример (табл. 2.3).

Таким образом, производственный запас будет составлять 73+4+36,6 = 113,6 дня. Умножение его на ежедневную стоимость потребляемого сырья позволит определить стоимость производственного запаса.

Из вышеизложенного следует, что политика управления запасами на пищевых предприятиях в условиях рынка должна отвечать следующим задачам:

* экономить, т.е. рационально использовать складские площади, а также учитывать проблемы, возникающие при хранении скоропортящихся материалов, опасных и бьющихся товаров;

* иметь резерв складских мощностей для хранения дорогостоящих товаров, а также товаров, цены которых подвержены колебаниям;

* добиваться минимизации оборотных средств, их “связывания” в материально-технических запасах.

Вместе с тем при формулировании задач управления нельзя упускать из виду тот факт, что на предприятиях ощущается острая нехватка оборотных средств в результате разразившегося кризиса неплатежей между производителями и потребителями. Все должны друг другу. Всеобщий кризис неплатежей - это чисто российский зигзаг реформ. Дело в том, что приватизация предприятий привела к так называемой “мертвой точке”, когда трудовой коллектив, руководители и сторонние инвесторы имеют примерно равное количество “голосующих” акций и ни выходить из финансового кризиса за свой счет. Сторонние инвесторы не одна из сторон не желает могут предложить директору достойный оклад и дать ему средства для выхода из создавшегося положения. Работники же требуют регулярной выплаты заработной платы в размере, обеспечивающем им достойное существование, поэтому они не заинтересованы в решении проблем за счет ущемления своих интересов.

Решение этих проблем видится в проведении банкротств. Но последнее возможно только в случае появления реальных собственников, имеющих возможность вложить крупные средства в оздоровление предприятия. На деле это означает новый передел собственности, который, вероятно, будет проходить, по следующей схеме:

- рост дебиторской задолженности приведет к росту долгов перед кредиторами; - кредиторы, либо третьи лица, подадут взыскание на имущество;

- предприятия, либо его наиболее привлекательные активы, перейдут к новому собственнику.

При этом важно отметить, что расхожее мнение, будто продажа предприятия с молотка даст определённый доход, - это иллюзия. Поскольку в структуре долгов предприятий существенное место занимает задолженность по расчетам с бюджетом и заработной плате, то рассчитывать на выручку от продажи активов должника не могут ни собственники, ни кредиторы.

Из этого следует принципиальный вывод о том, что на каждом предприятии в системе управления образованием, распределением и использованием оборотных средств особое внимание должно быть обращено на систематическую работу с должниками. Сегодня она, как это ни странно, ведется лишь от случая к случаю.

Такая работа должна строиться на основе осуществления жесткого контроля и управления финансовыми потоками, перестройки управления с помощью маркетинга в условиях неплатежей, рационального использования различных механизмов вексельного обращения.

Эффективная реализация вышеназванных принципов предполагает прежде всего понимание сущности происхождения долгов и знание правовых основ их разрешения. В связи с этим мы предлагается следующая классификация видов неплатежей и основы их урегулирования (табл. 2.4).

В соответствии с приведенной классификацией видов неплатежей рассмотрим возможные направления воздействия на должника, чтобы хозяйствующий субъект (кредитор) мог получить долги.

При рассмотрении неплатежей поставщикам, для того чтобы принять правильное решение, следует знать следующие направления уступка требования, перевод долга, исковое производство.

При уступке требований другому кредитору нужно руководствоваться ст. 384 ГК РФ. При этом предшествующий кредитор должен сделать следующее:

1) передать документы, удостоверяющие право требования, в соответствии со ст. 385 ГК РФ.

2) сообщить те сведения, которые имеют значение для осуществления этого требования, - ст. 385 ГК РФ,

3) отвечать за недействительность переданного требования - ст. 390 ГК РФ;

4) возместить ущерб при недействительности переданного требования;

уведомить письменно должника -ст. 382 ГК РФ.

Перевод долга на другое лицо или организацию осуществляется в соответствии со следующими требованиями:

1) перевод долга допускается только с согласия кредитора - ст. 391 ГК РФ;

2) новый должник имеет право выдвинуть против требований кредитора возражения - ст. 392 ГК РФ;

3) перевод долга, основанный на сделке, совершенной в простой или нотариальной форме, должен быть сделан в письменной форме - п. 1 ст. 389 ГК РФ;

4) форма перевода долга по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законом - п. 2 ст. 389 ГК РФ.

Исковое производство как исполнение судебного решения производится при следующих условиях:

1) наличие исполнительного листа или оформленного в установленном порядке требования лица, осуществляющего взыскание, о взыскании денежных средств;

2) отсутствие на счетах должника денежных средств или их недостаточность для удовлетворения требований взыскателя;

3) удостоверение банком, осуществляющим обслуживание его расчетного счета, факта отсутствия или недостаточности денежных средств на счетах должников.

Наряду с очередностью списания денежных средств со счета законодательство согласно ст. 885 ГК РФ устанавливает очередность включения различных видов имущества в активы, подлежащие реализации во исполнение судебных решений. В первую очередь реализуется то имущество должника, которое не учитывается в производстве, во вторую - готовая продукция (товары), в третью - объекты недвижимости, а также сырье и материалы, оборудование и другие основные средства, в четвертую - имущество, переданное другим лицам по договору аренды, займа, проката или иным договорам после принятия мер по их расторжению.

Однако хорошее знание правовых основ еще не является решением проблемы неплатежей. Решить данную проблему можно при условии организации систематической работы с должниками, которая включает определение состава и порядка взаимодействия всех участников процесса погашения задолженности. В системе управления этим процессом прежде всего следует установить его этапы и их назначение (табл. 2.5).

При составлении списка должников можно воспользоваться формой налоговой отчетности о предприятиях дебиторах (табл. 2.6).

Для текущей работы с дебиторами целесообразно использовать несколько упрощенную форму учета (табл. 2.7).

Таблица дает наглядное представление о сумме долга, сроках задолженности, отраслевой принадлежности, местоположению, банках, в которых они обслуживаются. А это позволяет распределить предприятия-задолжники по группам, к которым можно было бы применить одинаковые методы. Затем необходимо составить график работ с должниками (табл. 2.8, 2.9).

Желательно, чтобы мероприятия по погашению задолженности проводились бы совместно с должником. В табл. 2.10 показаны виды таких мероприятий.

При выборе той или иной формы воздействия на дебитора важно знать ее положительные и отрицательные стороны, чтобы застраховать себя от любых неожиданностей. В связи с этим представляют интерес методы и их оценка, предложенные рядом ученых (табл. 2.11).

Одним из важных методов погашения задолженности является вексельное обращение. В данном случае векселедатель обязуется уплатить по векселю в назначенный срок вексельную сумму. Это - стандартная процедура расчетов. Но при ее совершении необходимо помнить, что в ней имеются и отрицательные моменты.

Во-первых, нарушение сроков платежей. Это происходит потому, что векселедатель к моменту выплаты не накопил сумму денег, необходимую для оплаты. Поэтому, принимая вексель, необходимо оценить реальную платежеспособность векселедателя к сроку платежа.

Во-вторых, выпуск необеспеченных векселей. Эмитентами векселей выступают мелкие банки и финансовые компании, которые берут на себя обязательство замкнуть целые цепочки платежей и взаимозачетов. Когда же цепь не замыкается, на последнем векселедержателе “повисают” необеспеченные векселя, суммы по которым даже в случае судебного решения невозможно будет взыскать, так как для их оплаты не хватит ни средств, ни имущества векселедателя. Самой большой опасности в этом случае подвергаются промежуточные держатели векселей - индоссанты, поскольку индосамент - передаточная подпись - служит основанием для солидарной ответственности по необеспеченному векселю.

В-третьих, “бесплатный” вексель. В данном случае ряд финансовых компаний предлагают “бесплатный” вексельный кредит. Внешняя привлекательность этой схемы скрывает дополнительные требования о досрочном погашении векселя. Ведь финансовые компании, как правило, гарантируют досрочные поступления средств от эмитента, принявшего вексель. Если объемы вексельных кредитов, выдаваемые банками, ограничены нормативами Центробанка, то для финансовых компаний таких ограничений не существует, поэтому “бесплатный” вексельный кредит, как правило, реально не обеспечен.

Само по себе решение проблемы неплатежей имеет как бы две стороны. Одна - проведение систематической работы по снижению дебиторской задолженности, о чем мы уже говорили. Другая выражается в том, что надо производить ту продукцию, которая пользуется спросом. Здесь необходимо руководствоваться следующим принципом: “Не надо пытаться продать то, что произведено; надо производить то, что пользуется спросом”.

И действительно, предприятия, пытаясь хоть как-то сохранить сбыт. идут на поставку продукции без предоплаты. Результатом является рост дебиторской задолженности и долгов самого предприятия. Часто по этому поводу со стороны руководителей предприятия можно услышать различные оправдания. В данной связи достаточный интерес представляет попытка некоторой систематизации подобных оправданий и контраргументов (табл. 2.12), сделанная банком “Центр-Инвест” (Ростов-на-Дону).

ГЛАВА 3. Особенности обеспечения предприятия сырьем и материалами

3.1 Сырьевая база и ее составные части