Учет и анализ расчетов по поставкам товаров

Расчетные взаимоотношений между субъектами хозяйствования и перспективы их развития. Методика учета расчетов по поставкам товаров, определение их роли в укреплении платежеспособности организаций торговли на примере Мстиславского райпо Могилевского ОПС.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 07.10.2010
Размер файла 140,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

93

Введение

В финансовой системе Республики Беларусь расчетно-платежные отношения занимают одно из ведущих мест, так как они являются связующим элементом денежно-кредитной политики государства. Устойчивая и быстродействующая система расчетов платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования всего народного хозяйства, всех его секторов, экономических институтов и отдельных хозяйствующих субъектов, которая в значительной степени определяет эффективность экономики.

Актуальность разрешения проблемы развития платежной системы связана, прежде всего с разлаженностью хозяйственных связей и нарастанием платежного кризиса в стране; изменениями в расчетах между учреждениями банковской системы; необходимостью внедрения современных принципов электронных технологий безналичных расчетов.

Уже на ранних этапах формирования экономики ярко выразились проблемы платежной системы как на макроуровне, так и на микроуровне организаций. Образующееся устойчивое сальдо у многих белорусских предпринимателей свидетельствует о серьезной проблеме хронического недостатка оборотных средств, для осуществления, в первую очередь текущих расчетов по обязательствам организаций со своими партнерами.

Именно нерентабельность деятельности приводит к тому, что белорусские организации и предприятия не могут создать необходимый уровень сбережения для осуществления инвестиций в основной капитал. Это создает дополнительные проблемы в процессе осуществления организациями первоочередных текущих платежей для погашения обязательств перед своим кредиторами.

Несмотря на помощь со стороны государства в разряд нереспектабельных организаций попали предприятия потребительской кооперации, которые, как известно, даже очень преуспели в убыточности.

В таких сложных экономических условиях, в которых оказались многие организации, необходимо особое внимание уделять контролю за качеством расчетно-финансовых операций и проверке исполнения платежной дисциплины. Кроме того, ведение бухгалтерского учета и экономического анализа расчетных операций сказывается на уровне принятия эффективных управленческих решений. Следовательно, совершенствование учета и анализа в области расчетных взаимоотношений положительно влияет на качество принимаемых решений.

Целью написания данной работы является изучение методик учета и анализа расчетов по поставкам товаров, а также определение их роли в укреплении платежеспособности организаций торговли.

Для достижения цели исследования были поставлены следующие основные задачи:

1) оценить состояние расчетных взаимоотношений между субъектами хозяйствования, определить проблемы и перспективы их развития;

2) изучить формы безналичных расчетов и показать их роль в рациональной организации расчетных отношений по товарным операциям;

3) определить задачи учета и анализа расчетных операций в принятии управленческих решений;

4) рассмотреть документальное оформление расчетных операций;

5) изучить методику и организацию систематического и аналитического учета расчетов по поставкам товаров;

6) наметить пути совершенствования учета расчетов по поставкам товаров в условиях автоматизации и использования международных стандартов учета и отчетности;

7) рассмотреть методику анализа состояния средств, вложенных в расчеты.

Объектом исследований является Мстиславское райпо Могилевского ОПС.

Предметом исследования является порядок осуществления учета и анализа расчетов по поставкам товаров в торговых организациях потребительской кооперации.

В данной работе использовались данные Мстиславского райпо Могилевского ОПС за 2003 и 2004 года.

Вопросы, рассмотренные в работе, широко раскрыты у следующих авторов: Кравченко М. А., Кравченко Л. И., Зинькевич С., Тищик И., Парушина Н. В. и другие.

Тищик И. достаточно хорошо отделил эволюцию расчетно-платежных отношений в Беларуси, рассмотрел перспективы развития безналичных расчетов. У Кравченко М. А. представлена методика документативного оформления и учета расчетов с поставщиками. Зинькевич С. Рассмотрел практические аспекты использования аккредитивов, а Усоский В. Представил функции векселей в экономике Беларуси. Методике комплексного анализа дебиторской и кредиторской задолженности уделили большое внимание такие авторы, как Парушина Н. В. и Кравченко Л. И. В целом тема данной работы достаточно полно и глубоко освещена в учебной литературе, научных трудах и периодической печати. Дипломная работа включает 100 страниц.

1. Экономическая сущность расчетов по товарным операциям и задачи их учета в современных условиях

1.1 Развитие и основные принципы организации расчетных взаимоотношений между организациями

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают расчеты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли-продажи продукции, товаров и оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации.

Расчеты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств. Непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами и поступлением денег на счета в банке. Время кругооборота средств зависит от организации расчетных операций, применяемых форм и процедуры расчетов.

Количественные и качественные характеристики многих оценочных показателей деятельности организации (объем реализации товаров, прибыль, платежеспособность, оборачиваемость средств и др.) обусловливаются состоянием расчетов. Поэтому рациональная организация расчетов, наиболее полно отвечающая интересам всех участников, - необходимое условие для обеспечения их нормальной работы

В литературе различных периодов существуют различные подходы к определению широко используемого а экономике понятия "расчетов" и связанных с ним «безналичные расчеты» и «платежи».

Расчетные взаимоотношения возникают в связи с обязательством стороны, получившей его исполнения, оплатить его в денежном виде. Кроме того, расчеты могут возникать не только при надлежащем исполнении сделки, но и входе применения мер ответственности, возврата необоснованно полученного. Под расчетами в ряде случаев понимают расчетные право отношения, расчетные обязательства и иногда исполнения денежного обязательства. Более того, одни исследователи рассматривают данное понятия более узко, другие - широко.

Л.А. Новоселова определяет расчетные правоотношения как урегулированные нормами права денежные отношения по организации и осуществлению безналичных денежных платежей через банки или иные кредитные учреждения [30,с. 44-48].

Д.Л. Медведев считает, что расчетные отношения - это такие правоотношения, которые возникают между субъектами хозяйствования и кредитной организацией (в определенных случаях - только между субъектами названного обязательства) в связи (^осуществлением платежей за переданное имущество (выполненные работы, оказанные услуги) или по другим основаниям [30,c.44-48].

Ф.И. Гавзе под расчетами понимает действия, производимые сторонами самостоятельно, связанные с исполнением обязательств между ними (речь идет о денежных обязательствах), которые регулируются общими положениями обязательственного права.

А.М. Тавасиев высказывает оригинальное суждение, употребляя термин расчёты, в случае процесса определения размера обязательства (долга) покупателя перед продавцом или размером взаимных обязательств сторон сделки, включая урегулирование претензии, возникающих в ходе такого процесса [30, c. 44-48].

Следует отметить, что а некоторых отечественных и зарубежных литературных источниках выделяются два понятия:

расчеты -- как обмен информацией между плательщиком и получателем денег,а также финансовыми посредниками ранками) о порядке и способах погашения обязательств, б) процесс урегулирования взаимных расчетных претензии:

платеж -- как а) безотзывная и безусловная передача денег плательщиком получателю, завершающая процесс расчетов; б) акт, которым хозяйствующий субъект освобождается от долга.

Иногда под расчетами помимо платежа понимают и иные действия должника по денежному обязательству, которые ведут к прекращению либо трансформации этого обязательства: зачет встречных требований, отступное или новацию. Обязанность произвести платеж может вытекать непосредственно из договора или нормативных актов; может служить санкцией за неисполнение обязанностей должником или вытекать из внедоговорных обязательств. Отношения между кредитором и должником по исполнению денежного обязательства регулируются нормами о конкретных видах обязательств. Следовательно, можно с уверенностью сказать, что целью возникновения расчетных правоотношений является прекращение денежного обязательства.

Таким образом, под расчётами понимается особая сфера регулирования, когда между сторонами

по законному, договорному или иному основанию возникают отношения по погашению своих долговых обязательств путем перечисления денежных сумм, используя различные платежные инструменты.

При этом, расчеты имеют смысл лишь в том случае, когда они завершаются платежами. Подтверждение тому находим еще у Л.С. Эльяссона, который определил денежное обязательство как обязательство, "предметом которого является платеж определенной денежной суммы".

Следовательно платеж -- является действием, прекращающим денежное обязательство исполнением, и употреблять его в качестве синонима расчетов было бы ошибкой.

Расчет может производиться посредством передачи наличных денег или путем перечисления средств с банковского счета. Расчет наличными деньгами является составной частью гражданско-правового обязательства, во исполнение которого он производится. Отличие безналичных расчетов от наличных в том, что в первом случае не происходит перечисление средств с банковского счета.

Расчёт наличными деньгами является составной частью гражданско-правового обязательства, во исполнении которого он производится. Отличие безналичных расчётов от наличных в том, что в первом случае не происходит передача материальных знаков стоимости. Существует много точек зрения на понятие безналичные расчёты.

По мнению М.М. Усоскина, безналичными являются расчеты посредством перевода денег с одного счета на другой счет в банке с помощью различных кредитных операций или зачетом встречного требования [33,c.336].

М.Д. Усманов считает: 'Безналичные расчеты - это платежи хозяйственных органов друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам, которые проводятся не наличными деньгами, а путем записей соответствующих сумм по расчетным, текущим и ссудным счетам в банке, а также путем зачета взаимных требований" [43,c.571].Э.Г. Полонский и с.С. Компанеец определяют безналичный расчет как "проводимый записью в документах, а не уплатой наличных денег" [18,c.29]. Эту точку зрения поддерживает З.А. Белов, который, основываясь на анализе литературы 20-х годов, делает весьма интересное замечание о том, что тогда подобные расчеты именовались "безденежными [7, с. 24].

В Банковском кодексе РБ в ст. 236 безналичные расчеты определяется как «расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке».

Гражданский кодекс РБ, не давая определения понятию «безналичные расчеты», устанавливает, что такие расчеты производятся через банк, в котором открыт соответствующий счет, если иное не предусмотрено законодательством или используемой формой расчета.

Можно сделать вывод о том, что к безналичным расчетам отнесены только операции по переводу денежных средств по соответствующим банковским счетам. Само по себе это не исключает возможности использовать термин «безналичные расчеты» для обозначения любых способов прекращения денежных обязательств, не связанных с физической передачей наличных денежных средств. Такая передача может производиться не только для целей платежа, а иметь целью дарение, предоставление займа, передачу на хранение или дня внесения на счета и вклады. Таким образом, назначение безналичных расчетов состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

Расчетно-платежные отношения являются важнейшей составной частью денежно-кредитной политики государства. От четкости и надежности функционирования расчетного механизма в значительной степени зависит финансово-экономическое положение отдельных субъектов хозяйствования и страны в целом. Именно поэтому в число основных функций национальных банков государств входит организация расчетно-платежного процесса; определение и утверждение порядка, форм и правил организации бумажных расчетов в народном хозяйстве; организация межбанковских расчетов; определение мер ответственности за нарушения в области расчетов.

Основы действующей системы расчетов в нашей стране были заложены еще в 1930-1932гг. при проведении кредитной реформы, которая дала возможность сосредоточить все денежные ресурсы и платежный оборот в Госбанке и на этой основе осуществлять безналичные расчеты в народном хозяйстве. Ошибкой реформы было то, что кредиты выдавались под планы, уравнивая при этом хорошо работающие предприятия, выполняющие промфинплан с предприятиями не выполняющими его. Позже кредиты стали выдавать не под план, а под договоры предприятий. Другой существенной ошибкой было то, что банк выплачивал деньги по счету поставщика без ведома покупателя. То есть поставщик мог получить деньги, но не выполнить своих обязательств, получалось, что покупатель не мог свободно расходовать свои средства, так как в любое время к нему мог поступить счет, оплаченный без его согласия. Однако не смотря на некоторые ошибки и недостатки в СССР сложилась единая банковская система с устойчивыми, налаженными связями, расчетно-платежными отношениями между государствами.

В условиях, связанных с последствиями распада СССР и прекращения в декабре 1991 года деятельности Госбанка СССР как единого эмиссионного и методологического центра банковской системы, в банковском деле государств - членов бывшего Советского Союза возникла принципиально новая ситуация: на повестку дня был поставлен вопрос о будущем денежных систем каждого из этих государств.

Денежная система СССР к концу 1993 года прекратила свое существование. Все республики бывшего Советского Союза создали собственные денежные системы во главе с национальными (центральными) банками, образованными на базе бывших учреждений Госбанка СССР. Не стало это исключением и для Беларуси. Практически с апреля 1991 года в нашей стране начинает функционировать Национальный банк, ведется работа по созданию двухуровневой банковской системы. С 1 июля 1992 года в платежный оборот республики вводится национальная валюта - белорусский рубль.

Изменение экономических условий хозяйствования, платежный кризис, возникшие проблемы в области межгосударственных расчетов, появление стремительно развивающейся сети коммерческих банков, прекращение функционирования системы учета межфилиальных оборотов бывшего Госбанка СССР, надежно контролировавшей межбанковские расчеты, - все это потребовало принятия неотложных мер по созданию в стране собственной методологической базы бумажных расчетов и эффективной платежной системы.

В 1993 году было разработано и утверждено Положение о безналичных расчетах в Республики Беларусь, восстановлена инкассовая форма расчетов с использованием платежных требований.

Национальным банком принимается активное участие в разработке временного порядка нормализации расчетов между субъектами хозяйствования в Республике Беларусь (утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 5 октября 1994 года №135 с изменениями и дополнениями), в подготовке Указа Президента Республики Беларусь «Об обеспечении своевременной выплаты заработной платы» от 27 ноября 1995 года №483 с изменениями и дополнениями, Указа Президента Республики Беларусь «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь». Своевременно разработаны и доведены до банков инструктивные документы, содержащие механизмы реализации названных указов.

Все эти годы велась целенаправленная работа по совершенствованию Положения о безналичных расчетах в Республике Беларусь, обеспечивалась реализация постановлений правительства по предоставлению субъектам хозяйствования льгот в распределении денежной выручки, поступающих на их счета, и очередности платежей. Выработаны и приняты необходимые меры по повышению ответственности банков за выполнение поручений клиентов.

Важное место в проводимой работе занимают выработка и осуществление мер по развитию системы безналичных расчетов физических лиц за товары (работы, услуги). Речь идет о различных платежах. Стратегическим направлением здесь является расширение использования банковских пластиковых карточек различных модификаций как наиболее перспективного платежного инструмента. В этих целях создана необходимая нормативно-правовая база, принят ряд организационных мер. Разработаны и введены в действие Положение о порядке эмиссии банковских пластиковых карточек и осуществления операций, совершаемых с их использованием, минимальные требования к выпуску в обращение предоплаченных банковских пластиковых карточек.

В числе организационных мер по созданию в Беларуси национальной системы безналичных расчетов за товары (работы, услуги) банковскими пластиковыми карточками различных типов следует выделить подготовку и принятие постановления Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь от 13 октября 1997 года «О мерах по расширению использования в безналичном платежном обороте банковских пластиковых карточек», а также специально разработанную Программу поэтапного внедрения системы безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек на территории Республики Беларусь.

Уже в 1992-1993 гг. с центральными (национальными) банками бывших государств - членов СССР Национальным банком Республики Беларусь были подписаны соглашения об организации расчетов. В процессе создания системы межгосударственных расчетов можно выделить два этапа:

- организация расчетов через корреспондентские счета центральных банков (1992 год - первая половина 1993 года);

- переход на расчеты через прямые корреспондентские счета коммерческих банков государств, открываемые ими друг у друга (начиная с 1993 года).

Большая работа была проведена по организационно-методологическому обеспечению межбанковских расчетов, созданию эффективной платежной системы государства.

До 1993 года межбанковские расчеты осуществлялись через корреспондентские счета банков и их филиалов в Главных управлениях Национального банка Республики Беларусь по областям. Увеличение сети филиалов не позволяло банкам достаточно оперативно управлять своими ресурсами. Для улучшения управления банками текущей ликвидностью, обеспечение контроля со стороны Национального банка за состоянием корреспондентских счетов банков, с января 1993 года введен механизм осуществления межбанковских расчетов через единый корсчет банка, открытый в Национальном банке.

В мае 1995 года введены единый расчетный час (16.00) и порейсовая выдача банкам информации Белорусским межбанковским расчетным центром о состоянии корреспондентского счета. Банки получили возможность ввода срочных платежей, каждой трансакции. В режиме реального времени.

В соответствии с основными международными тенденциями в организации и развитии платежных систем, в основу реформирования межбанковских платежей в Беларуси было положено разделение потока платежных сообщений на крупные (срочные) и прочие, а также применение унифицированных стандартов, процедур сообщений, мощных средств вычислительной техники, электронного платежного документа и перевода расчетов на безбумажную основу. Крупные и срочные платежи, обработанные в системе BISS, а прочие - в клиринговой системе. В системе BISS расчеты производятся в режиме реального времени, что дает возможность банкам и их клиентам использовать денежные средства, поступившие на их счета с момента зачисления, позволяет ускорить оборачиваемость денежных средств, а также минимизировать риски в платежной системе. В клиринговой системе прочих (несрочных) платежей расчеты осуществляются путем взаимного зачета требований и обязательств участников, что позволяет сократить объемы денежных средств банков и затраты на обработку информации.

В целя переориентации основного потока платежей в более безопасную и надежную систему BISS, а так же для оптимизации работы автоматизированной системы межбанковских расчетов Национальном банком В Республике Беларусь в октябре 1999 года установлен размер крупного денежного перевода - 1 млн. руб.

Для того чтобы избежать возникновения системного риска (ситуация в системе межбанковских расчетов, когда не способность одного из банков выполнить денежные обязательства приводит к невозможности выполнения обязательств другими банками), Национальный банк использует различные инструменты монетарного регулирования: расчетные кредиты, операции с ценными бумагами и валютные средства на условиях обратного выкупа. В целях обеспечения сохранности, учета и использования электронных документов по межбанковским расчетам Национальным банком создан Центральный архив межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь. С первого февраля 2000 года в промышленную эксплуатацию внедрена новая версия программного обеспечения, позволяющая повысить пропускную способность системы, эффективнее использовать леквидность банков.

Развитие национальной платежной системы предполагает совершенствование как автоматизированной системы межбанковских платежей, развитие новых форм проведения расчетов, так и модернизацию систем, непосредственно или косвенно влияющих на качество и скорость осуществления платежей. Одной из таких систем является автоматизированная система «Учетно-операционные работы Национального банка», успешно внедренная в центральном аппарате банка в феврале и в Главном управлении по городу Минску и Минской области в ноябре 1999 года.

В марте 1999 года Правлением Национального банка утверждена Концепция развития национальной платежной системы Республики Беларусь, в которой предусматривается реализация конкретных механизмов повышения экономической эффективности национальной платежной системы за счет:

- ускорения оборачиваемости денежных средств;

- снижения расчетных, операционных, системных и других рисков, совершенствования системы защиты и безопасности национальной платежной системы;

- совершенствования условий для эффективного функционирования валютных и фондовых рынков.

С 15 января 2000 года введен в действие механизм использования банками части средств фонда обязательных резервов для завершения расчетов.

Для развития автоматизированной системы межбанковских расчетов с 1 января 2000 года в промышленную эксплуатацию внедрена новая версия программного обеспечения, позволяющая повысить пропускную способность системы, эффективнее использовать ликвидность банков, в три раза сократить время расчета позиций в подсистеме клиринговых расчетов.

Для эффективного информационного обеспечения принятия решений в процессах денежно-кредитного регулирования и сокращения времени проведения сопутствующих внутренних платежей продолжается работа по реализации проекта корпоративной сети передачи информации во всех учреждениях Центрального банка нашей страны, по внедрению автоматизированной банковской системе «Учетно-оперативные работы» еще в трех главных управлениях Национального банка Республики Беларусь по областям и модернизации автоматизированной системы межбанковских расчетов. [37,c.12-15].

1) Важным направлением в работе Национального банка Республики Беларусь является выработка и осуществление мер по развитию системы безналичных расчетов физических лиц за товары(работы, услуги). Следует отметить, что в целях предоставления физическим лицам возможности расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги) в безналичном порядке Национальным банком создана и введена в действие необходимая нормативная база, позволяющая физическим лицам использовать в безналичных расчетах на территории республики платежные поручения, банковские пластиковые карточки.

С целью расширения применения безналичных форм расчетов в нашей стране Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь принято постановление «О некоторых вопросах безналичной формы расчетов гражданами за товары (работы, услуги)» от 28.07.2001 года № 1157/31. Данным постановлением предусмотрено, что при покупке товара (работ, услуг) физические лица имеют право получения от предприятий торговли и от предприятий, оказывающих услуги населению, счетов-фактур, товарных накладных и других документов, на основании которых в течение пяти дней физическое лицо может оплатить товар (работы, услуги) в безналичном порядке путем оформления платежного поручения.

Однако анализ состояния денежного обращения в сфере потребительских сделок показывает, что уровень его развития в республике значительно ниже мировых показателей: система безналичных расчетов развита слабо, преобладает наличная форма расчета за товары и услуги. В результате высокими остаются спрос на наличные деньги и затраты на организацию их обращения.

Реально оценивая перспективы внедрения в практику безналичных расчетов физических лиц за товары (работы, услуги) различных платежных инструментов, с учетом мировых тенденций, можно сделать вывод о том, что обеспечить серьезные подвижки с увеличением доли безналичных расчетов в розничном товарообороте предоставляется возможным в основном за счет расширения использования банковских пластиковых карточек как наиболее перспективного платежного инструмента.

В целях расширения использования в безналичном платежном обороте банковских пластиковых карточек 13 октября 1997 года Советом Министров Республики Беларусь совместно с Национальным банком Республики Беларусь было принято постановление №1352/24 «О мерах по расширению использования в безналичном платежном обороте банковских пластиковых карточек». Этим постановлением предусмотрено создание в нашей стране национальной системы безналичных расчетов за товары (работы, услуги) банковскими пластиковыми карточками различных типов. В рамках реализации этого постановления была разработана Программа поэтапного внедрения системы безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек на территории Республики Беларусь, которая 31 января 2000 года была одобрена совместным постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь № 126/3.

В основу Программы положены мировой опыт продвижения карточных продуктов, широкомасштабное внедрение технологии массового обслуживания населения по заработной плате через банки с использованием банковских пластиковых карточек.

Расширение объемов эмиссии и использования банковских пластиковых карточек в платежном обороте будет способствовать:

- увеличению ресурсной базы банков, и, соответственно, расширению возможностей кредитования экономики;

- сокращению налично-денежного оборота и затрат на его обслуживание;

- увеличение прибыли и окупаемости затрат на создание инфраструктуры;

- повышение платежной культуры населения.

Использование банковских пластиковых карточек населением позволяет повысить удобство расчета за товары; получать доход от суммы денег находящейся на карточке.

Использование банковских пластиковых карточек позволяет повысить удобства расчета за товары, получать доход от суммы денег находящейся на карточке. Реализуя новую Программу, банком не следует забывать и о других формах безналичных расчетов, которые могут быть использованы физическими лицами при совершении покупок в розничной торговой сети или оплате коммунальных и других видов услуг.

На сегодняшний день в республике функционируют разнообразные системы расчетов с использованием банковских пластиковых карточек в качестве платежного средства: внутриреспубликанская система «Белкарт», международные банковские системы VISA и MASTERCARD/EUROPAY, системы частных банковских карточек.

В период перехода нашей страны к рыночным отношениям большинство организаций столкнулось с проблемой нехватки денежных средств для осуществления текущих расчетов. Невысокая текущая платежеспособность организаций реального сектора экономики, рост просроченной дебиторской и кредиторской задолженности явились реальной угрозой для стабильности белорусской экономики. Эти факторы препятствуют динамичному экономическому росту страны и стали помехой для формирования ресурсной базы коммерческих банков. Все это привело к необходимости реформировать банковскую и расчетно-платежную системы, созданию в экономике и на финансовом рынке правовых основ для работы с просроченными долгами организаций, коммерческих банков и специализированных финансовых посредников.

Для создания нормальных условий работы организации, особенно в части регулирования его платёжно-расчётных отношений, должны быть решены две задачи : «расшивка» существующего кризиса и создание условий для того,чтобы платёжный кризис не воспроизводился регулярно. С учётом этих задач необходимо осуществить следующий комплекс мер:

провести совершенствование платёжно-расчётной системы путём дальнейшего совершенствования нормативно правовой базы платёжной системы, организации безналичных расчётов в национальной и иностранной валютах на территории Беларусии.,

дальнейшее развитие эффективной автоматизированной системы безналичных расчетов, работ в режиме реального времени;

ускоренного внедрения и развития системы электронных платежей ;

широкого применения сети Интернет в финансово - хозяйственной деятельности.

Придавая огромное значение рациональному использованию денежных средств государство организует безналичные расчеты, устанавливает условия их осуществления и порядок применения расчетных документов в рамках определённой системы безналичных расчётов.

Система безналичных расчетов это совокупность правил и способов оформления, передачи и оплаты расчетных документов, регулирующих отношения субъектов хозяйствования между собой и банками, и основанных на принципах ее организации. Вопрос о принципах безналичных расчетов является одним из актуальных вопросов научных исследований, так как от особенности и полноты реализации этих принципов в конечном итоге зависит эффективность функционирования платежной системы.

Под принципами безналичных расчетов будим понимать основные свойства безналичных расчетов, основанные на функционировании денег как безналичного средства платежа.

При организации безналичных расчетов следует придерживаться следующих принципов:

- правовое обеспечение расчетов и платежей.,

- повышение эффективности затрат на ведение расчетов.,

- преимущественное осуществление расчетов через банковские счета.,

- контроль всех участников за правильностью проведения расчетов.,

- имущественная ответственность участников за не соблюдения правил расчетов.,

- оптимальная скорость платежей.

Таким образом, соблюдение основных принципов рациональной организации расчетов позволяет обеспечить бесперебойный процесс взаимоотношений покупателей с поставщиками, достижение современного получения каждым хозяйствующим субъектом денежных средств за поставленные товары и тем самым содействовать ускорению оборачиваемости средств в экономике страны.

1.2 Формы безналичных расчетов и их роль в рациональной организации расчетных отношений

Организация расчетов представляет собой единство двух взаимосвязанных элементов: способа организации платежа и формы расчетов, то есть определенной формы расчетных документов и их движение в процессе расчетов. Расчеты предприятий всех форм собственности по своим обязательствам с другими организациями, а также между юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями за товарно-материальные ценности должны производиться в безналичном порядке через учреждения банков, их филиалы (отделения). В исключительных случаях с разрешения обслуживающего банка расчеты могут производиться наличными в пределах разрешенных законодательством сумм (на сегодняшний день это 50 базовых величин в месяц).

В настоящее время порядок осуществления безналичных расчетов регулируется следующими нормативными документами:

- Банковский кодекс Республики Беларусь от 01.01.01. (статья 236-285) с изменениями и дополнениями от 11.11.2002 года ;

- Инструкция о банковском переводе №66 от 29.03.01. (с изменениями и дополнениями от 25.02.2005 года);

- Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций №67 от 29.03.01 (с изменениями и дополнениями от 03.06.2004 года);

- Положение о поставках товаров в Республике Беларусь №444 от 08.07.96г (с изменениями и дополнениями от 02.06.2000 года);

- Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Утв. Указом Президента Республики Беларусь №359 от 29.06.2000г. (с изменениями и дополнениями от 25.08.2005 года) и другие.

Платежи осуществляются различными способами: с расчетных или текущих счетов без непосредственного участия кредита; за счет кредита; за счет специально бронированных средств; посредством зачета взаимной задолженности и так далее. В зависимости от местонахождения поставщика безналичные расчеты подразделяются одногородние, иногородние, межгосударственные расчеты со странами СНГ и дальнего зарубежья.

В основу классификации безналичных расчетов положена форма, при помощи которой осуществляются расчеты. В соответствии с этим безналичные расчеты бывают в форме платежных поручений, платежных требований, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, банковских пластиковых карточек и так далее.

Банковский кодекс от 01.01.01г. сохранил прежнюю классификацию безналичных расчетов, однако в основу правового регулирования были положены наименования не первичных документов, а банковских операций, таких как банковский дебетовый перевод, банковский кредитовый перевод, аккредитив.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик.

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар.

При осуществлении данных операций используются документы (платежные инструкции), соответствующие формам расчетов. Кредитовый перевод осуществляется на основе платежных поручений и требований-поручений, а дебетовый - платежными требованиями.

Основанием осуществления безналичных расчетов является наличие заключенного договора (договора банковского вклада (депозита), договора текущего (расчетного) счета, договора корреспондентского счета или иного договора ), между банком и клиентом, если обязанность принятия банком к исполнению (акцепту) платежных инструкций не установлена Национальным банком.

Обязательства, вытекающие из платежных инструкций клиента, являются самостоятельными по отношению к обязательствам, вытекающих из основного договора. Банки не связаны условиями основного договора, а также объемом исполнения обязательств по нему сторонами в случае наличия ссылок на основной договор в платежных инструкциях клиента. Банки не имеют права контролировать исполнения обязательств сторон основного договора (за исключением случаев, предусмотренных законодательством), а также вмешиваться в отношения сторон основного договора.

Банк вправе отказать клиенту в проведении расчетной операции в случаях:

- отсутствия между банком и клиентом договора;

- если существующим договором проведение расчетов в данной форме не предусмотрено;

- отсутствие иных оснований для проведения банковских расчетов;

- отсутствия у клиента достаточной суммы средств в валюте платежа, если не имеется договора о предоставлении ему кредита;

- если исполнение платежного инструмента является нарушением законодательства Республики Беларусь со стороны банка;

- если форма и содержание платежных инструкций не соответствуют требованиям, установленным Национальным банком, либо у банка имеются обоснованные доводы о том, что платежные инструкции не являются подлинными.

После принятия решения об отказе в исполнении платежных инструкций банк обязан уведомить об этом клиента не позднее следующего рабочего дня после получения платежных инструкций, если иное не предусмотрено законодательством РБ или договором.

В случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения банком платежных документов клиента, что повлекло не использование или исполнения в меньшей сумме денежного обязательства клиента, банк обязан возместить клиенту убытки, а также начислить на сумму неисполненных платежных инструкций клиента проценты в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.

Организации и предприятия потребительской кооперации используют различные формы расчетов для погашения своих обязательств перед клиентами.

В частности потребительские общества производят расчеты с межрайбазой облторгсоюза, торговой базой, райкоопзаготпромом, автобазой райпо за приобретенные товары и оказанные услуги посредством платежных требований, поручений и чеками. С местными промышленными предприятиями райпо рассчитываются с помощью платежных поручений, требований, чеков или постоянно действующего платежного поручения. С иногородними поставщиками райпо производят расчеты, главным образом, платежными требованиями, реже - аккредитивами.

Согласно инструкции № 66 под платежным требованием понимается платежная инструкция, содержащая требования получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк. [6,c.24-39]. Сущность расчетов платежными требованиями состоит в следующем: поставщик представляет в обслуживающий его банк в бумажном, электронном виде или на машинном носителе на инкассо платежное требование. Банк по почте (электронной почте, факсимильной связи, другим темтрансмиссионным средством) направляет его в банк плательщика для акцепта. В случае получения акцепта банк плательщика производит оплату. Неакцептованные платежные требования возвращаются поставщику.

Акцепт может быть предварительным (получен банком до поступления платежного требования) или последующим (получен банком после поступления платежного требования), который может быть полным и частичным. Также существует акцепт с возможностью отказа и безакцептная форма инкассо (таблица 1.1.).

Существуют некоторые отрицательные моменты в ходе применения в расчетах платежных требований: расширилась возможность платежа со счетов покупателей независимо от количественной и качественной приемки оплачиваемого товара; участились случаи, когда платежи опережают поступление товаров, вследствие чего оборотные средства отвлекаются в расчеты; возросло вложение кредитных ресурсов в невозмещенные поставщиками суммы по последующим отказам от акцепта.

Таблица 1.1.

Формы акцепта платежных требований

Наименование

формы акцепта

Надпись в требовании

Порядок исполнения банком

1

2

3

Последующий акцепт положительного характера

Без надписи (или содержание надпись «Оплата в день поступления»)

Исполняется банком на основании заявления плательщика на последующий акцепт. Если оно не получено, то по истечении 10 дней платежное требование возвращается в банк получателя для передачи бенефициару.

Предварительный акцепт положительного характера

«Оплата в день поступления»

На основании заявления плательщика на предварительный акцепт с указанием конкретных бенифициаров и договоров; оплачивается банком самостоятельно в день поступления платежного требования.

Предварительный акцепт отрицательного характера

«Акцепт с возможностью отказа»

На основании заявления плательщика на предварительный акцепт с указанием конкретных бенифициаров и договоров; оплачивается банком, если плательщик не сделал заявления об отказе от акцепта не позднее 4 дней с момента получения требований.

Безакцептная форма

«Без акцепта»

Применяется в случаях бесспорного взыскания на основании исполнительных документов. Исполняется банком самостоятельно в день получения. При отсутствии средств помещается в картотеку №2. После 01.01.02. могут находиться там не более одного месяца (если другое не предусмотрено договором с клиентом), после чего в случае неоплаты возвращается взыскателю.

Согласно инструкции № 66 платежное поручение представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк - отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств банк - получатель лицу, указанному в поручении (бенифициару). [6,c.24-39].

Платежные поручения также могут использоваться в бумажном и электронном виде и предоставляются в банк - отправитель в течение 10 дней (календарных) со дня их выписки, не считая сам день выписки.

Поскольку инициатива с выставлением платежного документа находится на стороне покупателя, это создает для него определенные удобства, так как оплата производится после фактической проверки степени выполнения договорных обязательств поставщиком. Однако, что касается поставщика, то платежные поручения, как и платежные требования, не гарантируют своевременность платежа, и чтобы обеспечить его интересы, допускается использовать платежные поручения для предварительной оплаты поставок товаров.

Платежное требование - поручение является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором. Данный документ принимается к исполнению в сумме, акцептованной плательщиком.

Расчеты аккредитивами представляют собой соглашения между плательщиком и обслуживающим его банком, по которому банк по поручению плательщика (покупателя) обязуется произвести платежи получателю средств (продавцу) при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Выплата средств поставщику за счет аккредитива за отгруженную продукцию осуществляется банком на основании реестров счетов и транспортных документов, удостоверяющих факт отгрузки в течение срока действия аккредитива в банке поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик предъявляет в свой банк заявление в 4 экземплярах на бланке установленной формы, заверенное подписями лиц и оттиском печати, согласно заявленным в банк. Каждый аккредитив предназначен для расчетов с одним конкретным поставщиком. При закрытии аккредитива неиспользованные суммы зачисляются на расчетный счет (если открытие осуществлялось за счет собственных средств плательщика) или направляются в погашение задолженности по кредитам (если аккредитив был открыт за счет кредитных средств банка). [36,c.11-16].

Так как в отношения включается банк, а следовательно, вероятность получить причитающиеся продавцу денежные средства за отгруженную продукцию гораздо выше. С другой стороны, и покупатель меньше рискует остаться без товара, оплатив его предварительным или авансовым платежом.

Аккредитив - достаточно надежная гарантия от обмана. Сдерживает применение этой формы расчетов необходимость резервирования денежных средств на оплату товаров еще задолго до того, как они отгружены поставщиком. Это приводит к отвлечению из оборота покупателя и замедлению оборачиваемости; на практике выставление аккредитивов часто задерживается из-за отсутствия средств на расчетном счете или невозможности получить кредит. В ожидание открытия аккредитива поставщик вынужден задерживать отгрузку продукции, что приводит к замедлению оборота материальных ценностей, перегрузки складских помещений, недоиспользованию выделенных транспортных средств и расходов по уплате штрафов транспортным организациям.

Чек инкассо - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной в нем суммы чекодателю. Чеки являются платежным средством и могут приниматься при расчетах в случаях, предусмотренных законодательством.

Также как при расчетах платежными требованиями, при использовании чеков все операции разбиваются на 2 этапа:

1) инкассо чека из банка, обслуживающего чекодержателя в банк, обслуживающий чекодателя;

2) перевод средств по чеку на счет чекодержателя.

Для получения чека необходимо депонировать средства на отдельном счете в банке, которые чекодатель не имеет права использовать на другие цели. Депонированные средства служат гарантией оплаты чека, а также происходят максимальное сближение срока платежа и момента получения товара, ускорение оборачиваемости средств в расчетах в результате сокращения просроченных платежей, более быстрого формирования расчетов и поступления платежей. Но, вместе с тем, этой форме расчетов присущи такие недостатки, как: ограниченная возможность использования чеков в иногородних расчетах, длительный срок действия чека (10 дней), что может замедлить оборачиваемость оборотных средств.

Расчеты банковскими пластиковыми карточками представляют собой использование персонифицированных средств совершения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и других операций. Данные расчеты могут осуществляться как за счет собственных средств клиента, так и за счет кредита банка.

На сегодняшний день осуществляются операции с использованием банковских пластиковых карточек Национальной системы «Белкарт», а также карточек международных банковских ассоциаций VISA и MASTERCARD/EUROPAY.

В хозяйственной практике находят применение как денежная, так и неденежная форма прекращения обязательств, вызванная ростом неплатежей и финансовыми затруднениями организации и другими причинами.

Гражданский кодекс Республики Беларусь предусматривает такие способы прекращения обязательств:

отступное;

новация;

прощение долга;

зачет взаимной задолженности;

уступка требований и перевод долга;

товарообменные операции;

расчеты векселями.

Отступное предусматривает соглашение сторон о прекращении обязательства предоставлением взамен исполнения денежных средств имущества, денежных документов, ценных бумаг и т.п. В соглашении об отступном обязательно должны быть предусмотрены: обязательство, которое прекращается предоставлением отступного; размер отступного, сроки и порядок его предоставления. Если стороны согласились, что предоставленное отступное достаточно для прекращения обязательства, то оно прекращается независимо от эквивалентности стоимости предмета отступного и размера прекращаемого обязательства.

Новация отражает соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. При новации происходит замена одного правоотношения между сторонами другим правоотношением между теми же лицами, следовательно между субъектами сохраняется правовая связь. В этом состоит основное отличие новации от отступного, поскольку отступное предполагает прекращение правовой связи между субъектами по поводу конкретного правоотношения. Другое отличие состоит в том, что новация прекращает обязательство с момента заключения соглашения о новации, а отступное - с момента его предоставления.

Прощение долга состоит в освобождении кредитором должника от лежащих на нем обязанностей. Прощение долга допустимо, если оно не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Уступка требований и перевод долга означает переход права первоначального кредитора к новому кредитору и перевод первоначальным должником своего долга на нового должника. Данный способ погашения обязательств представляет собой взаимозачёты между несколькими организациями, имеющими взаимную задолженность друг перед другом, и применяется с разрешения обслуживающих их банков. Для проведения расчётов с организациями, между которыми производятся взаимозачёты, составляется договор уступки требования или перевода долга. Банки не несут ответственности за необоснованное перечисление средств при осуществлении платежей по уступке требования или перевода долга.

Одним из таких способов является зачет взаимных требований, его сущность заключается в том, что при одновременном совпадении претензий хозяйствующих субъектов друг к другу, долг каждого из участников зачета сокращается на сумму его встречных требований к другим участникам зачетов, в результате чего, доплачивать или получать приходиться лишь разницу между суммами взаимных обязательств.

Зачеты взаимных требований сокращают потребность в денежных средствах на сумму взаимопогашающихся платежей, упрощают расчеты, ускоряют оборачиваемость средств, способствуют укреплению платежной дисциплины, сокращают взаимную задолженность организаций.

Еще одним способом платежа является уступка требования. Содержание данной сделки заключается в том, что кредитор (продавец, исполнитель, заимодавец и прочее) передает право требования, принадлежащее ему на основании обязательства, другому лицу (новому кредитору):

- право на получение денежных средств за реализованную первоначальным кредитором продукцию (товары, работы, услуги);

- право на получение продукции (товаров, работ, услуг) на основании уплаченных первоначальным кредитором в качестве предоплаты (аванса) денежных средств, отгруженной продукции;

- право требования, приобретенное ранее у предыдущего кредитора.

Основанием для уступки требования не является обязательное наличие задолженности первоначального кредитора перед новым. Гражданский кодекс допускает совершение этой операции без согласия должника. Эта сделка оформляется договором мены, купли-продажи или дарения.

В период перехода к рыночному характеру хозяйственных отношений, в условиях финансовой несостоятельности многих организаций, все чаще стали производится взаимозачеты путем встречной торговли в форме бартера. В этом случае расчетные взаимоотношения представляют товарный зачет, который должен основываться на эквивалентном товарообороте. Проведение бартера способствовало на практике быстрейшей реализации товаров, ускорению оборачиваемости оборотных средств, снижению потребности в денежном кредите. Между тем стали проявляться и такие негативные факты, как недостаток оборотных средству организаций, возникновение просроченной задолженности перед бюджетом по налогам, развитие деятельности теневого сектора экономики. Особенно стала проявляться такая отрицательная черта бартера, как искажение реальной картины процессов, происходящих в экономике, так как цены бартерных контрактов завышались в пользу того, кто забирает «ненужный» товар за нужное сырье, Еще одна опасность бартера заключается в том, что он является ширмой, за которую прячется неконкурентоспособная организация. Из-за проблем, связанных с данным способом платежа, Президент Республики Беларусь с 2003 года запретил применение бартера.

Согласно Указа Президента Республики Беларусь №373 от 15 августа 2005г. « О некоторых мерах по вопросам заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь» запрещает следующее:


Подобные документы

  • Значение и принципы организации безналичных расчетов, характеристика их основных форм. Учет расчетов платежными поручениями, платежными требованиями, векселями, чеками и посредством аккредитивов. Особенности расчетов банковскими пластиковыми карточками.

    курсовая работа [256,0 K], добавлен 19.08.2013

  • Изучение особенностей учета электронных форм расчетов между субъектами экономических отношений. Порядок расчетов электронными денежными средствами. Бухгалтерский учет и налогообложение электронных расчетов. Международные стандарты финансовой отчетности.

    курсовая работа [46,2 K], добавлен 01.09.2016

  • Особенности торговой деятельности и ее правовое регулирование. Организация бухгалтерского учета товаров и документооборот товарных операций. Синтетический и аналитический учет товаров и их продажи. Анализ системы хранения и инвентаризации товаров.

    дипломная работа [79,2 K], добавлен 13.02.2015

  • Организация бухгалтерского учета. Учет денежных средств, расчетов и кредитов банка, расчетных операций. Инвентаризация товаров, учет на предприятиях торговли основных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности, платежеспособности предприятия.

    отчет по практике [1,2 M], добавлен 21.10.2010

  • Экономическая сущность, классификация и значение налоговых платежей. Анализ их структуры и динамики в Буда-Кошелевское райпо. Виды и порядок расчетов налогов и сборов, уплачиваемых в торговле. Организация налогового учета у хозяйствующего субъекта.

    дипломная работа [241,3 K], добавлен 26.06.2013

  • Бухгалтерский учет поступления и продажи товаров в торговле. Экономическая суть оптовой торговли. Организация бухгалтерского учета движения товаров на предприятии оптовой торговли ООО "Отдых". Учет выбытия товаров в результате недостачи, порчи и прочего.

    дипломная работа [1,6 M], добавлен 25.01.2017

  • Методологические основы организации учета в розничной торговле. Учет поступления товаров. Документальное оформление, правила приемки. Синтетический и аналитический учет поступления и реализации товаров. Расчет торговой наценки. Инвентаризация товаров.

    дипломная работа [84,1 K], добавлен 07.12.2010

  • Принципы учета движения товаров в торговых организациях. Выбытие товаров в случаях их реализации и отгрузки без передачи права собственности на них в бухгалтерском учете и в системе "1С:предприятие". Заполнение счетов учета расчетов с контрагентами.

    курсовая работа [3,8 M], добавлен 05.01.2014

  • Методика учета расчетов с персоналом по другим операциям, правила заполнения специальной ведомости и предоставления различных товаров в кредит работникам. Порядок учета расчетов с другими дебиторами и кредиторами, открытие соответствующих субсчетов.

    реферат [18,7 K], добавлен 18.09.2009

  • Анализ бухгалтерского учета товаров и тары в организации торговли. Нормативное регулирование, документальное оформление и учет поступления товаров и тары. Особенности организации учета при упрощенной системе налогообложения. Инвентаризация товаров и тары.

    дипломная работа [87,4 K], добавлен 14.06.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.