• Содержание
• Введение
• 1. Теоретические и методические основы учета и анализа денежных средств
• 2. Организационно- экономическая характеристика ООО «Ланда»
• 3. Учет денежных средств ООО «Ланда»
• 3.1 Учет кассовых операций и денежных документов
• 3.2 Учет операций на расчетном счете
• 3.3 Учет переводов в пути
• 3.4 Инвентаризация денежных средств
• 3.5 Порядок составления отчета о движении денежных средств (форма №4)
• 4. Анализ состояния и движения денежных средств ООО «Ланда»
• 4.1 Анализ наличия денежных средств и платежеспособность предприятии
• 4.2 Анализ динамики, структуры денежных средств и их оборачиваемость
• 4.3 Анализ движения денежных потоков
• 4.3.1 Прямой метод анализа денежных потоков
• 4.3.2 Косвенный метод анализа денежных потоков
• 4.3.3 Коэффициентный метод анализа денежных потоков
• 5. Рационализация управления денежными потоками
• 5.1 Оптимизация среднего остатка денежных активов предприятия
• 5.2 Методы оптимизации денежных потоков
• Заключение
• Библиографический список
• Введение
• Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
• Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность -- одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть, к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания.
• В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
• Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий.
• Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.
• Все это придает особое значение анализу денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
• Целью работы является исследование состояния учета и проведение анализа денежных средств для обоснования основных направлений совершенствования управления ими на примере исследуемого предприятия.
• Задачи работы:
• · Изучить законодательные, нормативные акты и специальную учебную литературу по теме работы;
• · Изучить порядок учета денежных средств на примере исследуемого предприятия;
• · Провести анализ денежных средств;
• · Установить взаимосвязь между наличием и движением денежных средств и платежеспособностью;
• · Обосновать направления по рациональному управлению денежными потоками.
• Объектом исследования в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью «Ланда» г.Кирово-Чепецк.
• Методической и теоретической основой при написании работы послужили: законодательные и нормативные акты, специальная и учебная литература по теме исследования.
• Источниками конкретной информации для проведения исследования является бухгалтерская отчетность предприятия за 2003 - 2005 гг., данные синтетического и аналитического учета
• В процессе исследования применяются следующие методы: экономико-математический, экономико-статистический, монографический, расчетно-консультативный, неформализованный (логический).

1. Теоретические и методические основы учета и анализа денежных средств

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы, оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и физическими лицами по разным хозяйственным операциям [15].

По мнению Кондракова Н. П. хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком [23].

Козлова Е.П. дает следующее определение денежных средств: денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами [22].

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплат заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью сохранности денежной наличности и документов в кассе [15].

Денежные расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности должны хранить свободные денежные средства в банках.

Денежные операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным Центральным банком России от 03.10.2002г. № 2-П [11] безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, заменяющих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

Отношения между банками и клиентами носят договорной характер и оформляются договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках. Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Денежные средства организации, как собственные, так и заемные, обязаны храниться на счете банке.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Это трактует «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденное Центральным Банком России от 22.09.93. № 40 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247) [7].

Расчеты, между предприятиями осуществляемые наличными через кассу предприятия должны производится в пределах, установленных законодательством, согласно указаниям Центробанка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» [13]. Следует помнить, что установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу:

- между юридическими лицами - в сумме 60 тыс. руб.

Требования «Порядка ведения кассовых операций», утвержденные Центральным банком России от 22.09.93. № 40 говорит о том, что прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия [7].

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штамп реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

Учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Для учета денежных средств применяются счета бухгалтерского учета, объединенные специальный раздел V «Денежные средства»: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Все они активные по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету - увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту - уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

52-1 "Транзитные валютные счета";

52-2 "Текущие валютные счета";

52-3 "Специальный транзитный валютный счет".

Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" служит для зачисления в полной объеме поступлений в иностранной валюте.

Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается организацией для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после продажи обязательной части экспортной выручки и средств, не подлежащих продаже.

Субсчет 52-3 "Специальный транзитный валютный счет" предназначен для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Все поступления в иностранной валюте в уполномоченном банке зачисляются на транзитный валютный счет. Банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. Получив извещение, организация дает поручение банку на обязательную продажу валюту и поручение на перечисление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет. На следующий день банк депонирует иностранную валюту, которая подлежит обязательной продаже. Одновременно с депонированием иностранной валюты банк списывает с транзитного счета организации оставшуюся часть валютной выручки и зачисляет ее на текущий валютный счет.

Все организации обязаны продавать часть экспортной выручки. Согласно Указанию ЦБ РФ №1520-У от 26.11.2004 обязательной продаже с 01.01.05 подлежат 10% валютной выручки.

Оценка активов, обязательств и операций организаций в иностранной валюте

Специфика учета активов и обязательств в иностранной валюте заключается в пересчете иностранной валюты в рубли, установлении периодичности пересчета и исчислении и учете курсовых разниц.

Порядок оценки активов и обязательств организаций в иностранной валюте установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, в котором обобщены действовавшие до этого правила и нормы оценки и учета по данному объекту учета.

В соответствии с указанным Положением стоимость активов и обязательств организаций, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте и отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

В Положения приведен перечень активов и обязательств, стоимость которых подлежит пересчету регулярно, т.е. на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности:

· денежные знаки в кассе,

· средства на счетах в кредитных организациях,

· денежные и платежные документы,

· краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами,

· остатки средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными договорами или соглашениями.

Следует отметить, что в соответствии с приведенным перечнем указанному пересчету подлежат только краткосрочные ценные бумаги. Займы, полученные и выданные организацией в иностранной валюте, подлежат пересчету независимо от сроков займов.

Дата совершения операции в иностранной валюте - это день возникновения у организации прав в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принятия к бухгалтерскому учету активов и обязательств, которые являются результатом этой операции.

В соответствии с п.12 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» отчетной датой считается последний день календарного месяца отчетного периода.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженных в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.

Курсовая разница - разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по:

· операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка Российской Федерации на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

· операциям по пересчету стоимости активов и обязательств в иностранной валюте.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы. Курсовые разницы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету этого счета отражают отрицательные курсовые разницы в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др., а по кредиту - положительные курсовые разницы.

Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, подлежит отнесению на ее добавочный капитал.

Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного (складочного) капитала организации, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

Денежные средства, обособленно используемые по целевому назначению, учитываются на специальных счетах в банках. К вложениям денежных средств на определенные цели относятся аккредитивы, чековые книжки, депозитные, текущие и другие счета.

Для учета денежных средств на специальных счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», по которому формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих, депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования. К этому счету могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и выполнения других условий аккредитива. Предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Чек - ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, является чекодержателем. Банк, в котором находятся денежные средства, является плательщиком. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя, при этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения срока, установленного для его предъявления к оплате. Для получения платежа по чеку необходимо предъявить его в банк, обслуживающий чекодержателя.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Информация о денежных средствах раскрывается в бухгалтерской отчетности - срока баланса 260 «Денежные средства» раздел II «Оборотные активы». Заполняется по данным остатка счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (форма N 4 годовой бухгалтерской отчетности). Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно - кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Так как денежные средства - это показатель финансовой устойчивости предприятия, пользователи финансовой отчетности должны быть уверены, что отчетность представлена достоверно. Поэтому возникает необходимость проведения аудита денежных средств.

Управление денежными средствами - основа эффективного финансового менеджмента. Современные методы планирования, учета и контроля денежных средств позволяют руководителю определить, какие из подразделений и бизнес-линий предприятия генерируют наибольшие денежные потоки, в какие сроки и по какой цене наиболее целесообразно привлекать финансовые ресурсы, во что эффективно инвестировать свободные денежные средства.

По мнению Бланка И.А. основными задачами анализа денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия [16].

По мнению Донцовой Л.В. одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:

ОДС = ?t

Для исчисления среднего оборота следует использовать кредитовый оборот по счету 51. Но если у организации существенная часть расчетов проходит через кассу и специальные счета, то указанные в них расходы денежных средств должны быть прибавлены к сумме кредита по счету 51 [19].

Ковалев В.В., рассматривая использование денежных средств предприятия помимо их движения остатков, предлагает рассчитать оборачиваемость денежных средств следующим образом:

О (сумма оборота денежных средств)

Коб ден ср=

S (средний остаток денежных средств)

Суммой оборота считается кредитовый оборот по денежным счетам, исключая внутренние обороты в форме №4 строка 120

Период оборота денежных средств Т

Д (количество дней в периоде)

Тдс = _____________________________

Коб

Показывает сколько времени, дней проходит в среднем с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия с целью оплаты обязательств.

Оценка периода оборота и его динамики зависит от конкретной ситуации на предприятии с общепринятой точкой зрения снижения оборачиваемости, т.е. рост срока негативно характеризует деятельность предприятия. Однако и слишком незначительные сроки 1-3 дня говорит о явной недостаточности средств у предприятия весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. При этом любая серьезная задержка платежа дебиторами может вывести предприятие из состояния финансового равновесия [21].

Отчет о движении денежных средств - основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала.

Протасов В.Ф. считает, что движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия и находит свое отражение в поступлениях и расходах за счет текущей, финансовой и инвестиционной деятельности [26].

Ефимова О.В. также предлагает анализ финансовых потоков проводить по 3 направлениям:

· По текущей или основной деятельности предприятия;

· По инвестиционной деятельности связанной с капитальными вложениями в основные средства и другие внеоборотные активы, а также с их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском ценных бумаг долгосрочного характера, выплатой и получением дивидендов от долгосрочных вложений;

· По финансовой деятельности. Связанной с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, получением и погашением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетным ассигнованием, выплатой процентов по кредитам, получение процентов и дивидендов по краткосрочным финансовым вложениям и т.д. [20].

На основе формы №4 Ефимова О.В. предлагает рассчитать так же:

· Структуру поступления денежных средств в организации по сферам деятельности и конкретным направлениям в процентах к общим поступлениям.

· Структуру направления (оттоков средств) в процентах к общему оттоку.

Общее изменение остатка денежных средств так же распределяется по видам деятельности [20].

Лястов С.М. считает, что необходимым условием финансовой устойчивости является такое соотношение притоков и оттоков по текущей деятельности, которое обеспечивало бы увеличение финансовых ресурсов достаточно для осуществления инвестиций. В случае такого недостатка дополнительным источником является приток денежных средств в финансовой сфере.

Считается, что отношение чистого денежного потока от текущей деятельности и чистого денежного потока от инвестиционной деятельности должен превышать 50%. Но его расчет имеет смысл в случае пополнения ЧДП в текущей деятельности [25].

По мнению Донцовой Л.В. в международной практике существуют два метода составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный.

Прямой метод составления отчета предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.д.

Косвенный метод составления отчета дает отражение только части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяйственной деятельности.

Анализ движения Донцова Л.В. предлагает также проводить прямым и косвенным методом [19].

Прямой метод анализа производится непосредственно по форме №4 и заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации.

Прямому методу присущ тот недостаток, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств. Для этого используется косвенный метод.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период. На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние не финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов. На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

Косвенный метод анализа предполагает преобразование чистой прибыли в денежный поток на основе ряда корректировок.

Данный метод позволяет выявить, что в большей степени повлияло на формирование чистой прибыли и положительного денежного потока.

Стражева В.И. добавляет, что анализ косвенным методом может проводиться не только по данным бухгалтерского баланса, но и отдельно по синтетическим счетам, которые включаются в тот или иной раздел баланса [32].

Стоянова С.И. выделяет, что с позиции теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы общие требования. Во-первых, необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.

Таким образом, к денежным средствам могут быть применены модели, разработанные в теории управления запасами и позволяющие оптимизировать величину денежных средств. Речь идет о том, чтобы оценить:

· общий объем денежных средств и их эквивалентов;

· какую их долю следует держать на расчетном счете, а какую в виде быстрореализуемых ценных бумаг;

· когда и в каком объеме осуществлять взаимную трансформацию денежных средств и быстрореализуемых активов [31].

Достаточно новым направлением в анализе является коэффициентный анализ денежных потоков. С его помощью изучаются уровни отдельных показателей, характеризующие денежные потоки, определяется эффективность использования денежных средств организации.

Коэффициентный метод наряду с прямым и косвенным отражает качество управления денежными потоками и позволяет разрабатывать мероприятия по его улучшению.

Коэффициентный метод является неотъемлемой частью анализа денежных потоков. С его помощью изучаются уровни их отклонения о плановых и базисных значений различных относительных показателей, характеризующих денежные потоки. Рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации:

Одним из важных показателей определяющих достаточность создаваемого организацией чистого денежного потока с учетом финансовых потребностей, является коэффициент достаточности чистого денежного потока (ЧДП), который рассчитывается по формуле:

Кддп = ДП* / (ЗК +? ЗЗ + ? Д*)

Где ДП* - чистый денежный поток

ЗК - выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам за анализируемый период (заемный капитал)

ЗЗ - прирост остатков материальных оборотных средств

Д* - дивиденды, выплачиваемые собственникам предприятия за период

Коэффициент эффективности денежных потоков

К эдп = ДП* / ДПо (отток ДС)

Коэффициент рентабельности денежного потока

R = ПЧ / ДП приток

Коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств

Кдс = ПЧ / ДС ср

По мнению Протасова В.Ф. представляет несомненный интерес используемые методы анализа денежных средств и денежных потоков и в зарубежной практике [26].

По мнению Крейниной М.Н. в западной практике наибольшее распространение получили модель Баумола и модель Миллера - Орра. Первая была разработана В. Баумолом (W. Baumol) в 1952 г., вторая - М. Миллером (М. Miller) и Д. Орром (D. Оrr) в 1966 г. Непосредственное применение этих моделей в отечественную практику пока затруднено ввиду сильной инфляции, аномальных учетных ставок, неразвитости рынка ценных бумаг и т.п. [24].

Модель Баумоля. Исходными положениями модели Баумоля является постоянство потока расходования денежных средств, хранение всех резервов денежных активов в форме краткосрочных финансовых вложений и изменение остатка денежных активов от их максимума до минимума, равного нулю.

Оптимальная сумма пополнения вычисляется по формуле

где С - оптимальная сумма денежных средств, которая может быть получена от продажи ликвидных ценных бумаг или в результате займа;

Т - прогнозируемая потребность в денежных средствах в периоде (год, квартал, месяц);

F - постоянные трансакционные затраты по купле-продаже ценных бумаг или обслуживания полученной ссуды;

k - относительная величина альтернативных затрат, принимается в размере ставки дохода по ликвидным ценным бумагам или процента от предоставления имеющихся средств в кредит.

Таким образом, средний запас денежных средств составляет С/2,

Общие расходы (ОР) по реализации такой политики управления денежными средствами составят:

ОР = T/C*F + k* (C/ 2).

Первое слагаемое в этой формуле представляет собой прямые расходы, второе - упущенная выгода от хранения средств на расчетном счете вместо того, чтобы инвестировать их в ценные бумаги.

Модель Баумоля несмотря на простоту имеет ряд недостатков:

· основой модели является предположение об устойчивости и предсказуемости денежных потоков;

· не учитывает наличия сезонности и цикличности.

Модель, разработанная Миллером и Орром, представляет собой компромисс между простотой и реальностью. Исходные положения этой модели предусматривает наличие определенного размера страхового остатка и определенную неравномерность в поступлении и расходовании денежных средств, а соответственно и остатка денежных активов.

Реализация модели осуществляется в несколько этапов.

1. Устанавливается минимальная величина денежных средств (страховой запас) (НП), которую целесообразно постоянно иметь на расчетном счете (она определяется экспертным путем исходя из средней потребности предприятия в оплате счетов, возможных требований банка и др.).

2. Рассчитывают размах вариации остатка денежных средств на расчетном счете (S) по формуле:

3. Рассчитывают верхнюю границу денежных средств на расчетном счете (Ов), при превышении которой необходимо часть денежных средств конвертировать в краткосрочные ценные бумаги:

ВП = ДКОм/м + НП

4. Определяют точку возврата (ТВ) - величину остатка денежных средств на расчетном счете, к которой необходимо вернуться в случае, если фактический остаток средств на расчетном счете выходит за границы интервала:

Тв = НП + (ДКОм/м / 3)

2. Организационно- экономическая характеристика ООО «Ланда»

Кирово-Чепецкое предприятие «Ланда» является предприятием холдинга предприятий МЦ-5, средняя численность работников холдинга составляет около 1000 человек.

Общество с ограниченной ответственностью функционирует на Российском рынке уже 15 лет. Создано предприятие в 1989 году, зарегистрировано как закрытое акционерное общество распоряжением Мэрии г. Кирово-Чепецка от 29.07.94г. за № 739. Общество является коммерческой организацией и в своей деятельности руководствуется положением Гражданского Кодекса РФ, Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью», Уставом и действующим законодательством РФ.

Полное официальное название: Общество с Ограниченной Ответственностью «Ланда». Сокращенное название ООО «Ланда».

Юридический адрес: 613040, г. Кирово-Чепецк, улица Ленина, дом 24.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. Общество создано без ограничения срока. ООО «Ланда» вправе в установленном порядке открывать рублевые и валютные банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование.

Уставной капитал общества составляется из стоимости вкладов его учредителей и равен 8359 рублей. Учредители - два физических лица.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

производство мягкой мебели;

производство офисной мебели;

производство продукции производственно-технического назначения;

торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую;

оказание различных услуг юридическим и физическим лицам;

организация и проведение выставок-продаж;

рекламная деятельность;

оказание услуг предприятий общественного питания, в том числе организация работы ресторанов, кафе, баров, столовых.

ООО «Ланда» самостоятельно устанавливает, расширяет и сокращает штатное расписание; устанавливает формы, системы, размер оплаты труда работников общества; устанавливает для работников распорядок рабочего дня, продолжительность отпусков, решает вопросы социальной защищенности. Согласно действующему законодательству РФ, общество гарантирует своим работникам минимальный размер оплаты труда, продолжительность отпуска по социальному обеспечению.

В состав предприятия входят следующие подразделения:

Управление;

Финансовая служба;

Отдел материально-технического снабжения;

Отдел сбыта;

Производственные цеха;

Вспомогательный цех.

Основное производство мягкой мебели состоит из одиннадцати технологических цехов и участков, расположенных на площади 13 тыс. кв. метров. В составе производства: пять деревоперерабатывающих цехов, швейный цех, сборочный цех, раскройный участок, энерго-механический участок, экспериментальный цех и цех по производству поролона и мягких элементов. В производстве используется современное технологическое отечественное и импортное оборудование. Все основные фонды находятся у предприятия в долгосрочной аренде. Производственная база расположена вблизи железнодорожной и автотранспортных магистралей, что сокращает транспортно-заготовительные расходы и сбытовые издержки.

Предприятие выпускает наборы мягкой мебели и отдельные изделия для офисов и населения, отличающиеся высокими потребительскими свойствами и дизайном. Для изготовления мебели используются высококачественные импортные покровные материала (ткани, натуральная кожа). Сегодня предприятие выпускает 700 условных наборов мягкой мебели в месяц (стандартный набор состоит из дивана и двух кресел). Проектная мощность производства - до 2000 наборов с месяц.

В настоящее время на предприятии разработаны новые высокотехнологичные модели мягкой мебели, которые запускаются в серию. Новые модели мебели требуют новых импортных и отечественных станков, оборудования и покровных материалов.

Продукция предприятия реализуется как на территории Российской Федерации, так и странах ближнего зарубежья.

Для сбыта мягкой мебели организована широкая сеть региональных представительств предприятия и дистрибьюторов. В ряде крупных городов открыты салоны-магазины мягкой мебели (г. Киров, Нижний Новгород, Ижевск, Челябинск, Чебоксары, Пермь, Москва, Йошкар-Ола и т. д.).

Крупные оптовые поставки мягкой мебели по долгосрочным договорам осуществляются в различные регионы (Свердловск, Новосибирск, Саратов, Курск, Тюмень, Томск, Красноярск).

Предприятие обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством.

Учетная политика, организация документооборота в обществе, в его филиалах и представительствах устанавливается приказом директора.

Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется директором. К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров.

Директор осуществляет оперативное руководство деятельностью предприятия, имеет право первой подписи под финансовыми документами, распоряжается имуществом предприятия для обеспечения его текущей деятельности; утверждает штаты,; совершает сделки от имени предприятия, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками предприятия; исполняет другие функции, необходимые для деятельности предприятия и обеспечения его нормальной работы.

Основные показатели обеспеченности предприятия производственными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Размеры и основные экономические показатели предприятия

N п/п	Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Отклонение 2005г. к 2003г.
					(+,-)	%
1.	Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	322167	410318	612604	290437	190,15
2.	Себестоимость продаж, тыс. руб.	298750	380109	534187	235437	178,81
3.	Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	(11772)	(11709)	28602	40374	-
4.	Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	133514	202374	202884	69370	151,96
5.	Среднесписочная численность работников, чел.	35	37	40	5	114,29
6.	Оборачиваемость оборотных средств, оборотов	2,41	2,03	3,02	0,31	125,11
7.	Производительность труда, тыс. руб.	9204,77	11089,68	15315,1	6110,33	166,38
8.	Рентабельность продаж, %	-0,04	-0,03	0,05	0,09	125
9.	Рентабельность совокупного капитала, %	-0,05	-0,08	0,01	0,06	-

Выручка от продаж продукции, работ, услуг в 2005 году увеличилась по сравнению с уровнем 2003 года на 290437 тыс. руб. (90,15%), что стало следствием расширения объемов продаж.

В свою очередь себестоимость проданных товаров выросла на 235437 тыс. руб. (78,81%). Весьма позитивен факт, что темпы роста выручки превышают темпы роста себестоимости, что свидетельствует об относительной экономии затрат.

В качестве положительного момента следует отметить ускорении оборачиваемости оборотных средств, что свидетельствует о некотором дополнительном привлечении средств в оборот. Оборачиваемость оборотных средств за весь анализируемый период выросла на 25,11%. Следовательно, текущие активы стали совершать больше оборотов в анализируемом периоде.

Трудовые ресурсы стали использоваться более эффективно, о чем свидетельствует рост производительности труда одного работника с 9204 тыс. руб. в 2003 году до 15315 тыс. руб. в 2005 году. В основном рост эффективности использования обусловлен ростом выручки от продаж.

Повышение эффективности использования ресурсов не могло не сказаться на конечном финансовом результате, так по отношению к 2003 году прибыль от продаж увеличилась на 40374 тыс. руб.

Все показатели рентабельности в течение анализируемого периода увеличились, что стало следствием, прежде всего роста величины прибыли организации. Показатель рентабельности оборота увеличился вследствие значительного роста прибыли от продаж и менее значительного увеличения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Рентабельность совокупного капитала выросла на 0,06 процентных пункта, это связано с увеличением величины чистой прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия за период 2003-2005 гг. приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Финансовые результаты и финансовое состояние предприятия

N п/п	Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Откл-ие (+,-)
1.	Прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	(11772)	(11709)	28602	40374
2.	Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	(9347)	(17700)	17303	26650
3.	Чистая (нераспределенная) прибыль (непокрытый убыток), тыс.руб.	(7184)	(15897)	10282	17466
4.	Коэффициент автономии	-0,053	-0,114	-0,065	-0,012
5.	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,067	-0,135	-0,065	0,002
6.	Коэффициент финансовой зависимости	1,053	1,114	1,065	0,012
7.	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	-0,131	-0,295	-0,540	-0,409
8.	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,127	0,094	0,031	-0,096
9.	Коэффициент промежуточной ликвидности	0,434	0,477	1,025	0,591
10.	Коэффициент текущей ликвидности	0,935	0,881	1,166	0,231

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Показатели прибыли организации увеличились: прибыль от продаж на 28602 тыс. руб., прибыль до налогообложения на 26650 тыс. руб. и чистая прибыль на 17466 тыс. руб. В 2005 году предприятие начало получать прибыль. Доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения в 2005 г. составила 165%. Это указывает на превышение прочих расходов над прочими доходами. Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения в отчетном году увеличилась, что связано с уменьшением доли обязательных платежей.

В тоже время в отношении финансовой устойчивости складывается довольно тревожная ситуация. В частности на протяжении анализируемого периода отсутствует собственный капитал, о чем свидетельствует значение коэффициента автономии. Весь совокупный капитал сформирован за счет заемных источников. Можно сделать вывод о том, что предприятие полностью финансово зависимо. Соответственно коэффициент финансовой зависимости выше 1. Совокупный капитал в основном формируется за счет заемных источников и величина заемных средств с каждым годом растет.

По данным таблицы видно, что у анализируемой организации коэффициент обеспеченности оборотными средствами имеет отрицательное значение. У предприятия отсутствует собственный капитал для покрытия даже незначительной части текущих активов.

Аналогичная картина складывается в отношении коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными источниками. Запасы формируются только за счет заемного капитала.

В отношении платежеспособности складывается позитивная ситуация. В частности за исключением коэффициента абсолютной ликвидности все показатели увеличиваются. Так коэффициент промежуточной ликвидности вырос на 0,591, а коэффициент текущей ликвидности - на 0,231. Это обусловлено привлечением долгосрочных заемных источников. Также к разряду позитивных можно отнести тот факт, что коэффициент текущей ликвидности превышает 1, что говорит о том, предприятие сможет погасить все краткосрочные обязательства.

Оценка предприятия была бы неполной без оценки финансового состояния предприятия.

Одним из подходов к оценке финансовой устойчивости предприятия является определение типа финансовой устойчивости.

Для определения типа финансовой устойчивости рассчитали обеспеченность запасов и затрат источниками формирования (таблица 3).

Таблица 3 - Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования и тип финансовой устойчивости

Показатели	2003	2004	2005
1. Наличие (+), отсутствие (-) собственных оборотных средств Ас =Ес - F	-9337	-27341	-13263
2. Наличие (+), отсутствие (-) чистых активов Ач= (Ес + Кd) - F	-9337	-27341	28912
3. Наличие (+), отсутствие (-) общей величины нормальных источников формирования запасов и затрат Ае=(Ес+Кt+ Кd) -F	36836	67836	78720
4. Наличие (+), отсутствие (-) собственного капитала Еc	-7174	-23545	-13263
5. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат Nс=Aс - Z

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Учет и анализ денежных средств" скачать

Подобные документы

• Учет и анализ денежных средств ООО "Стрела"

  Анализ финансового состояния и денежных средств в ООО "Стрела". Нормативное и методологическое обеспечение их учета. Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Инвентаризация и ее документирование. Оптимизация движения денежных потоков.
  
  дипломная работа [162,0 K], добавлен 04.08.2008
  

• Анализ учета денежных средств предприятия

  Значение учета денежных средств организации на примере ООО "Технозащита". Документальное оформление операций с денежными средствами, синтетический и аналитический их учет в наличной форме, на расчетном счете. Нормативные документы, регламентирующие учет.
  
  курсовая работа [70,4 K], добавлен 20.05.2015
  

• Учет денежных средств предприятия

  Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств предприятия, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете, учет кассовых операций.
  
  курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011
  

• Анализ движения денежных средств

  Понятие денежных средств и потоков организации. Нормативное регулирование учета и международная практика анализа их движения. Документальное оформление операций с денежными средствами. Оценка постановки синтетического и бухгалтерского учета фирмы.
  
  дипломная работа [129,8 K], добавлен 13.08.2010
  

• Учет кассовых операций

  Документальное оформление кассовых операций. Учет наличных денежных средств. Порядок расчётов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования. Изучение учёта кассовых операций и денежных средств в пути в организации УЧТПП "СимВер".
  
  курсовая работа [53,8 K], добавлен 30.04.2014
  

• Бухгалтерский учет кассовых операций

  Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств. Исследование порядка ведения кассовых операций в РФ. Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО "Техпромсервис". Документальное оформление кассовых операций.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 23.09.2012
  

• Организация бухгалтерского учета движения денежных средств на примере Муниципального учреждение здравоохранения "Калангуйская участковая больница"

  Нормативно-правовое регулирование и организация банковской деятельности и ведения кассовых операций. Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете в Калангуйской участковой больнице, рекомендации по его совершенствованию.
  
  курсовая работа [81,9 K], добавлен 29.11.2009
  

• Учет и аудит движения денежных средств на расчетном счете предприятия

  Безналичный денежный оборот и его организация. Бухгалтерский учет операций на расчетном счете. Учет и анализ движения денежных средств на расчетном счете на примере ООО "Заготпромторг". Аудиторская проверка операций по расчетному счету предприятия.
  
  дипломная работа [409,5 K], добавлен 15.04.2014
  

• Организация учета и анализ денежных средств на предприятии

  Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.
  
  дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015
  

• Организация учета денежных средств на предприятии ООО "Аттик"

  Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.
  
  дипломная работа [129,9 K], добавлен 24.05.2015
  

Другие документы, подобные "Учет и анализ денежных средств"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам